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.es
Índice
1. EL SISTEMA FINANCIERO________________________________________________________4
1. El sistema financiero y su función económica___________________________________________5
2. Elementos y estructura del sistema financiero___________________________________________7
3. Instituciones y entidades financieras__________________________________________________11
SÍNTESIS__________________________________________________________________17
TEST DE REPASO_____________________________________________________________18
COMPRUEBA TU APRENDIZAJE__________________________________________________19

2. LA SEGURIDAD SOCIAL Y EL SISTEMA TRIBUTARIO ESPAÑOL____________________________20

1. Seguridad Social. Fundamentos y obligaciones de la empresa___________________________21
2. Sistema tributario. Obligaciones de la empresa con la Hacienda Pública__________________26
SÍNTESIS__________________________________________________________________31
TEST DE REPASO____________________________________________________________32
COMPRUEBA TU APRENDIZAJE__________________________________________________33

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3. OPERACIONES BANCARIAS DE COBROS Y PAGOS. DOCUMENTOS ASOCIADOS.
CUMPLIMENTACIÓN_________________________________________________________34
1. Productos financieros______________________________________________________________35
2. Documentos de cobro y pago contra la cuenta corriente______________________________36

.es
3. Descuento de títulos de crédito______________________________________________________39
4. Crédito bancario____________________________________________________________________44
5. Préstamo bancario_________________________________________________________________45
6. Servicios bancarios_________________________________________________________________46
7. Instrumentos de financiación de las empresas_________________________________________47
SÍNTESIS__________________________________________________________________49
TEST DE REPASO____________________________________________________________50
COMPRUEBA TU APRENDIZAJE__________________________________________________51

4. PRESENTACIÓN DE DOCUMENTOS DE COBRO Y PAGO_________________________________52

1. Presentación de documentación en los organismos públicos___________________________53
SÍNTESIS__________________________________________________________________59
TEST DE REPASO____________________________________________________________60
COMPRUEBA TU APRENDIZAJE__________________________________________________61

5. EL INTERÉS SIMPLE Y EL INTERÉS COMPUESTO. DESCUENTO DE EFECTOS COMERCIALES 62

1. Capitalización simple_______________________________________________________________63
2. Capitalización compuesta___________________________________________________________71
SÍNTESIS__________________________________________________________________75
TEST DE REPASO____________________________________________________________76
COMPRUEBA TU APRENDIZAJE__________________________________________________77

6. OPERACIONES DE GESTIÓN DE TESORERÍA: LIQUIDACIÓN DE CUENTAS CORRIENTES

Y DE CRÉDITO________________________________________________________________78
1. Cuenta corriente__________________________________________________________________79
2. Liquidación de cuentas corrientes y cuentas de crédito_________________________________83
3. Liquidación de la cuenta corriente con Excel___________________________________________89
SÍNTESIS__________________________________________________________________91
TEST DE REPASO____________________________________________________________92
COMPRUEBA TU APRENDIZAJE__________________________________________________93

7. LIBROS REGISTRO ASOCIADOS A LOS DISTINTOS MEDIOS DE COBRO Y PAGO_______________94

1. Libro registro de caja y bancos_______________________________________________________95
2. Libro registro de clientes y proveedores_______________________________________________99
3. Libro registro de efectos comerciales________________________________________________102
4. Casos prácticos globalizados________________________________________________________104
SÍNTESIS__________________________________________________________________111
TEST DE REPASO____________________________________________________________112
COMPRUEBA TU APRENDIZAJE_________________________________________________113

8. EL PRESUPUESTO DE TESORERÍA________________________________________________114
1. Previsión de tesorería______________________________________________________________115
2. Solución de problemas de tesorería________________________________________________119
SÍNTESIS_________________________________________________________________125
TEST DE REPASO____________________________________________________________126
COMPRUEBA TU APRENDIZAJE_________________________________________________127

3
 7
UNIDAD

Libros registro
asociados a los distintos
medios
de cobro y pago
En esta unidad
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APRENDERÁS A...
•
.es
Describir la función y los
métodos de control de la
tesorería en la empresa.
• Diferenciar los flujos de
entrada y salida de tesorería: los
cobros y pagos y la
documentación relacionada con
estos.
• Cumplimentar los
distintos libros y registros de
tesorería.
• Ejecutar las operaciones del
proceso de arqueo y cuadre de la
caja y detectar las
desviaciones.
• Cotejar la información de los
extractos bancarios con el libro
registro de bancos.

Y SERÁS CAPAZ DE...

• Aplicar métodos de control de
tesorería describiendo las fases.
1. Libro registro de caja y bancos
7
UNIDAD

En el quehacer diario de la empresa existen multitud de pequeñas actividades

cotidianas que es preciso registrar si se desea llevar una administración eficaz y ¿SABÍAS QUE…?
ordenada. A medida que la empresa aumenta de tamaño, se hace cada vez
más difícil dejar a nuestra memoria como única fuente de registro, y es preciso Los libros obligatorios son,
empezar a utilizar documentos para reflejar esas activida- des. Estos soportes en- tre otros, el libro diario,
materiales donde se refleja la información empresarial reciben el nombre de libros el libro de inventario y el
registro. balance de si- tuación.
• Los libros obligatorios lo son por disposiciones mercantiles, laborales, fiscales, Los libros voluntarios son,
etc. Los li- bros pueden variar incluso en función de la forma jurídica de la en- tre otros, los que
empresa o del régimen fiscal que se haya elegido. veremos en esta unidad.
• Los libros voluntarios no son exigidos por ninguna normativa, pero suelen ser
útiles para la llevanza de la administración. Todos los libros que veremos en esta
unidad son voluntarios.

1.1. Libro registro de caja

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El libro registro de caja se utiliza para registrar todos los cobros y pagos
realizados en efectivo.

.es
El libro de caja contiene cinco columnas: fecha, concepto, cobros, pagos y saldo. La
columna de saldo recoge el dinero que ha de haber en la caja de la empresa
después de cada operación.
En la Figura 7.1 se muestra un modelo de libro registro de caja:

Fig. 7.1. Libro registro de caja.

CASO PRÁCTICO 1. Libro registro de caja

Registra en el libro de caja de la empresa comercial Rapimoto las operaciones que se detallan a
continuación:

Día 1 de junio Día 2 de junio

• Saldo anterior, 500 €.

• Se ingresan en la cuenta corriente del banco 500 €.
• Venta en efectivo por importe de 1.200 €, fra. n.
Solución
334. • Cobro de la fra. n. 335 por importe de 760 €.

• Pago a los proveedores por importe de 1.000 €, fra.

n. 2123.

Libro de caja

Fecha Concepto Cobros Pagos Saldo

01/06 Saldo anterior 500,00
01/06 Venta en efectivo fra. n. 334 1.200,00 1.700,00
01/06 Pago proveedor fra. n. 2123 1.000,00 700,00
02/06 Ingreso cta. cte. bancaria 500,00 200,00
95
02/06 Cobro efectivo fra. n. 335 760,00 960,00
 IMPORTANTE 1.2. Recuento y arqueo de caja
La persona responsable de la caja debe realizar la operación de cierre, con el fin de
Es muy importante que, cada controlar el dinero en efectivo que contiene dicha caja. Es aconsejable realizar esta
vez que entre o salga operación con fre- cuencia, ya sea diariamente o mensualmente en función del
efectivo de caja, se guarde y volumen de operaciones en ella realizadas.
cumplimente en el mismo
momento de la opera- ción El cierre de caja se divide en las dos operaciones siguientes.
el libro registro de caja.

A. Recuento de caja
Consiste en hacer inventario de las
monedas y billetes, calculando la suma
total. También se verifican los documentos
justificativos de los dis- tintos movimientos
que se han producido en caja.

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B. Arqueo de caja
Consiste en comprobar si el dinero
sumado en el recuento coincide con el

.es
importe anotado como
saldo final en el libro registro de caja. Si ambos importes no coinciden, puede
ser debido a equivocaciones al cobrar o pagar, errores en la elaboración, en los
justificantes, extravíos o no elaboración de estos.
Si no se encuentra la causa de la desviación, se debe registrar en el libro registro
de caja una anotación que refleje esa desviación.

CASO PRÁCTICO 2. Recuento y arqueo de caja

El responsable de caja de la empresa Vinilos Sound lleva a cabo el cierre de caja partiendo de los siguientes datos
de recuento de caja: 2 billetes de 100 €, 15 billetes de 50 €, 7 de 20 €, 10 de 10 € y 4 de 5 €, y las monedas son 4
de 2 €, 8 de 1 €, 5 de 50 céntimos,
4 de 20 céntimos y 6 de 10 céntimos.
Se pide comprobar que el saldo final del libro registro de caja asciende a 1.220,90 €.
Solución
Para el recuento de caja se utiliza el siguiente formato, que el responsable de caja procederá a rellenar con los datos
Nº billetes Valor Total Nº monedas Valor Total

0 500 € –€ 4 2,00 € 8,00 €

0 200 € –€ 8 1,00 € 8,00 €
2 100 € 200,00 € 5 0,50 € 2,50 €
15 50 € 750,00 € 4 0,20 € 0,80 €
7 20 € 140,00 € 6 0,10 € 0,60 €
10 10 € 100,00 € 0 0,05 € –€
4 5€ 20,00 € 0 0,02 € –€
0 0,01 € –€
Total billetes 1.210,00 € Total monedas 19,90 €
Total billetes y monedas 1.229,90 €

Al realizar el arqueo de caja se comprueba que el libro registro de caja de este periodo arroja un saldo de 1.229,90
€, es decir, coincide
con el importe resultante del recuento de caja realizado.
96
Este recuento y arqueo de caja final del periodo será el saldo inicial de partida del siguiente periodo.
1.3. Libro registro de bancos 7
UNIDAD

Este libro se utiliza para registrar todos los cobros y pagos realizados a través
de la
entidad bancaria.
El libro de bancos contiene cinco columnas: fecha, concepto, cobros, pagos y saldo.
La colum- na de saldo recoge el dinero que ha de haber en la cuenta corriente
de la empresa después de cada operación.
En la Figura 7.2 se muestra un modelo del libro registro de bancos:

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Fig. 7.2. Libro registro de bancos.

.es
CASO PRÁCTICO 3. Libro registro de bancos

La empresa Vinilos Sound ha tenido los siguientes movimientos en su cuenta corriente n. 1234567890 del Banco de
Fuerteventura. Registra en el libro de bancos las operaciones que a continuación se muestran en el mes de
marzo:
• Día 1: saldo del mes anterior, 20.000 €.
• Día 10: cargo cheque en concepto de pago fra. n. 654,
• Día 3: transferencia a n/f cobro fra. n. 432, 12.000 €.
1.300 €.
• Día 20: pago a Hacienda del IVA, 1.100 €.
• Día 7: cargo por luz y agua domiciliada, 100
• Día 28: abono de nóminas a empleados, 6.500 €.
€.

Solución

Libro de bancos
Entidad bancaria: Banco de Fuerteventura Cta./Cte. nº: 1234567890
Fecha Concepto Cobros Pagos Saldo
01/03 Saldo anterior 20.000,00
03/03 Cobro fra. n. 432 1.300,00 21.300,00
07/03 Pago luz y agua 100,00 21.200,00
10/03 Pago cheque fra. n. 654 12.000,00 9.200,00
20/03 Pago Hacienda IVA 1.100,00 8.100,00
28/03 Pago de nóminas marzo 6.500,00 1.600,00

ACTIVIDADES

1. Transcribe las siguientes operaciones a los libros y agua, que ascienden a 500 y 200 €
registro de caja y bancos, según corresponda. respectivamente.
• 2 de enero, saldo inicial de caja, 1.500 €, saldo
inicial en bancos, 2.500 €.
• 13 de enero, se cobra por transferencia fra. n.
123 de nuestro cliente por importe de 1.300 €.
• 5 de febrero, se paga por caja los recibos de luz
97
• 18 de febrero, se paga a través de la cuenta
bancaria la fra. n. 334 de nuestro proveedor, por
importe de 2.400 €.
• 23 de febrero, cargo tarjeta de crédito Sr. López, 200 €.
• 5 de marzo, pago mediante cheque fra. n. 445 por
impor- te de 700 €.
• 10 de marzo, se cobra fra. n. 140 de 3.000 €,
50 % en efectivo por caja y el otro 50 % mediante
cheque que se ingresa en la entidad bancaria.

98
 ¿SABÍAS QUE…? 1.4. Conciliación bancaria
En este caso, los extractos bancarios facilitados por la entidad financiera se
El extracto bancario es un comparan con los datos contenidos en el libro registro de bancos. Su realización
do- cumento que envía deberá ser frecuente, dia- riamente o mensualmente en función del volumen de
periódica- mente el banco operaciones en ella realizadas.
al titular o a los titulares de
La conciliación bancaria nos ayudará a comprobar y revisar los saldos de
cuentas corrientes, donde
nuestras cuentas bancarias.
se recogen las operacio- nes
(movimientos) que se han Es importante advertir que las anotaciones registradas en el Debe del libro registro
realizado y el saldo de bancos de la empresa aparecerán en el extracto bancario anotadas en el
disponible. Haber, y lo que en los libros de bancos de la empresa se anote en el Haber en el
extracto bancario estará anotado en el Debe (Fig. 7.3).
También es posible
consultar- lo por Internet si Fig. 7.3. Representación de la conciliación bancaria.

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el cliente está dado de alta

.es
CASO PRÁCTICO 4. Conciliación bancaria
Extracto bancario - Banco Ibérico
Fecha Concepto Debe Haber Saldo
El 31 de octubre, la empresa Talleres Alexis, S. L., recibe el siguiente extracto de su cuenta bancaria del Banco
01/10
Ibérico, correspondien- teSaldo
a los anterior
movimientos de esa cuenta durante el mes de octubre. 10.000,00
05/10 Ingreso cheque 1.500,00 11.500,00
10/10 Pago cheque 4567 1.400,00 10.100,00
15/10 Pago tarjeta de crédito 500,00 9.600,00
20/10 Abono por transferencia 2.000,00 11.600,00

Libro de bancos
Entidad bancaria: Banco Ibérico Cta./Cte. nº:
Fecha
Por su parte, Concepto
la empresa tiene registradas en su libro registroCobros Pagosanotaciones, realizadas
de bancos las siguientes Saldo en el
mismo periodo.
01/10 Saldo anterior 10.000,00
05/10 Ingreso cheque 1.500,00 11.500,00
10/10 Pago cheque 4567 1.400,0 10.100,00
0
15/10 Pago tarjeta de crédito 500,00 10.600,00
20/10 Abono por transferencia 2.000,00 12.600,00

Solución
La primera parte de la conciliación consistirá en puntear el extracto bancario con el libro registro de bancos,
marcando las coin- cidencias de ambos documentos.
Al término del punteo se detecta una no coincidencia el día 15 de octubre, y el error consiste en que, en el libro
registro de bancos, se ha anotado como cobro el pago de la tarjeta de crédito, por un importe de 500 €.
Se deberá corregir dicho error en el libro registro de bancos y se comprobará tras la corrección que los saldos
coinciden en ambos documentos.

99
 2. Libro registro de clientes y proveedores
7
UNIDAD

Como su propio nombre indica, los libros registro de clientes y proveedores nos
permiten llevar un control individualizado de los cobros y los pagos
pendientes de nuestros clientes y proveedores.

2.1. Libro registro de clientes

En el libro de clientes se dedicará una hoja o ficha a cada cliente. En él se desglosa
la cuenta individual de cada uno de los clientes de la empresa, cuyas
operaciones aparecerán de forma global en la cuenta «Clientes» del libro
mayor.
En la Figura 7.4 puede verse un modelo del libro registro de clientes:

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.es
Fig. 7.4. Libro registro de cuenta corriente con clientes.

CASO PRÁCTICO 5. Libro registro de clientes

La empresa Este, S. A., desea calcular el saldo que tiene, a 31 de diciembre, en el libro de cuenta corriente con el
cliente D. Antonio Ramírez, de la calle Tormes, 50 (37070, Salamanca), con NIF 37070222 B, sabiendo que durante
el último trimestre del año los mo- vimientos de la cuenta fueron los siguientes:
• 1 de octubre: saldo a favor de la empresa de 3.000 €, co- • 30 de octubre: cobro del 40 % de la
fra. n. 444 mediante rrespondientes a la fra. n. 422. cheque.
• 20 de octubre: venta de mercaderías por importe de 6.000 €, • 1 de noviembre: venta mercaderías
por importe de 6.200 €, fra. n. 444. fra. n. 466.
• 30 de octubre: cobro de la fra. n. 422 en efectivo. • 3 de diciembre: el cliente envió un cheque como pago
de la
parte pendiente de la fra. n. 444.
Solución

Cuenta corriente con cliente

Cliente: Antonio Ramírez N
Domicilio: C/ Tormes, 50 C.P. - Población: 37070 - Salamanca
Provincia: Salamanca Teléfono/Fax:
NIF: 37070222 B Correo electrónico:
Condiciones de cobro:
Fecha Concepto Debe Haber Saldo
01/10 Saldo a n/f fra. n. 422 3.000,00 3.000,00
20/10 Venta mercaderías fra. n. 6.000,00 9.000,00
444
30/10 Cobro resto fra. n. 422 3.000,00 6.000,00
30/10 Cobro 40 % fra. n. 444 2.400,00 3.600,00
01/11 Venta mercaderías fra. n. 6.200,00 9.800,00
466
03/12 Cobro resto fra. n. 444 3.600,00 6.200,00
10
0
 2.2.Libro registro de proveedores
En este libro se desglosa la cuenta «Proveedores» del libro diario. Se ha de dedicar
una página o ficha para cada proveedor. La estructura del rayado del libro es
idéntica a la del libro de clientes. La única peculiaridad que presenta esta cuenta
es que, al tratarse de una cuenta de pasivo, los cargos y abonos se anotan de
forma contraria a las anotaciones efectuadas en el libro de clientes; es decir, las
compras a los proveedores se anotarán en el Haber y los pagos, en el Debe.
En la Figura 7.5 se muestra un modelo del libro registro de proveedores:

www.mheducation
.es Fig. 7.5. Libro registro de cuenta corriente con proveedores.

CASO PRÁCTICO 6. Libro registro de proveedores

Nuestra empresa desea conocer la deuda actual con el proveedor Gameone, con domicilio en la C/Ansite, 50 de
Zaragoza, CP 50070, con NIF B 50123698. Las operaciones realizadas en el último trimestre son:
• 6 de octubre: saldo a su favor de 1.500 €, fra. n. 224.
• 25 de octubre: compramos mercaderías, a crédito, por importe de 3.000 €, fra. n. 250.
• 7 de noviembre: pagamos en efectivo resto fra. n. 224.
• 15 de noviembre: compra de mercaderías, a crédito, por valor de 3.100 €, fra. n. 260.
• 20 de diciembre: pagamos mediante transferencia fra. n. 250.
• 25 de diciembre: compramos mercaderías por importe de 4.000 €, pagamos el 50 % con cheque, fra. n. 270.
Solución

Cuenta corriente con proveedores

Proveedor: Gameone N
Domicilio: C/ Ansite, 50 C.P. - Población: 50070 -
Zaragoza
Provincia: Zaragoza Teléfono/Fax:
NIF: B 50123698 Correo electrónico:
Condiciones de pago:
Fecha Concepto Debe Haber Saldo
06/10 Saldo a s/f, fra. n. 224 1.500,00 1.500,00
25/10 Compra mercaderías, fra. n. 3.000,00 4.500,00
250
7/11 Pago en efectivo resto fra. n. 1.500,00 3.000,00
224
15/11 Compra mercaderías, fra. n. 3.500,00 6.500,00
260
20/12 Pago por transferencia, fra. n. 3.000,00 3.500,00
250
10
1
 25/12 Compra mercaderías, fra. n. 4.000,00 7.500,00
270
25/12 Pago cheque 50 %, fra. n. 270 2.000,00 5.500,00

10
2
2.3.Libro registro de control de cobros y pagos a crédito 7
UNIDAD
Son libros registro para el control de los cobros y pagos a crédito:
a) De cobros: registro de facturas emitidas a clientes (Fig. 7.6).
b) De pagos: registro de facturas recibidas de proveedores (Fig. 7.7).
Nos van a servir para llevar un control de cobros y pagos a realizar. En ellos
anotaremos las facturas, el importe, las fechas de vencimientos y otros datos. En la
doble columna de «Estado» marcaremos con una «X» si el importe está
pendiente o pagado/cobrado, según el caso.

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Fig. 7.6. Libro registro de control de cobros a crédito.

.es
Fig. 7.7. Libro registro de control de pagos a crédito.

CASO PRÁCTICO 7. Libros registro de cobros y pagos a crédito

La empresa Audiocenter, S. L., dedicada a la • Día 5: compra de mercaderías a nuestro

compraventa de aparatos de audio, tiene las proveedor Mars- hall, S. A., por importe de 2.000
siguientes condiciones de cobro y pago con sus €, fra. n. 523.
clientes y proveedores:
• Día 10: venta de mercaderías, cliente Música Arte,
• Clientes: 75 % al contado mediante cheque, 25 % S. L., por importe de 4.000 €, fra. n. 53.
a crédito a un mes.
• Día 15: compra de mercaderías, proveedor
• Proveedores: 50 % al contado mediante Fender, S. A., por importe de 6.000 €, fra. n.
transferencia ban- caria, 50 % a crédito a dos 622.
meses.
• Día 25: venta mercaderías, cliente Sound Galery, S.
La empresa desea saber los compromisos de cobros L., por importe de 8.000 €, fra. n. 54.
y de pagos pendientes para los próximos meses,
sabiendo que las operacio- nes realizadas en el mes Solución
de enero fueron las siguientes:

Control de cobros a crédito

Fecha
Nº Cliente Nº Forma Importe Vencimiento Estado Observaciones
Cliente factura de Pte. Cob.
10/0 cobro
1 1 Música Arte, S. 53 1.000,0 10/03 X
2 L. Sound Galery, 54 Crédit 0 25/03
25/0
1 S. L. o 2.000,0 X
Crédit 0
o

Control de pagos a crédito

10
3
 Fecha
Nº Proveedor Nº Forma Importe Vencimiento Estado Observaciones
Prov. factura de pago Pte. Pag.
05/0
1 1 Marshall, S. 523 Crédit 1.000,0 05/02 X
2 A. Fender, 622 o 0 15/03
15/0
1 S. A. Crédit 3.000,0 X
0
o

10
4
 ¿SABÍAS QUE…?
3. Libro registro de efectos comerciales
Nos podemos encontrar El principal objetivo de este libro auxiliar es tener presente en todo momento los
los si- guientes vencimien- tos de los efectos comerciales, así como en qué entidad financiera se
vencimientos de las letras cargarán o abonarán.
de cambio:
Se entiende por efecto comercial, ya sea a cobrar o a pagar, cualquier documento mercantil,
• A fecha fija, es decir, la correctamente cumplimentado, que sea convertible en efectivo en una fecha determinada.
letra vence en el día
Cuando hablamos de efectos comerciales se incluyen tanto las letras de cambio como los
señalado.
pagarés.
• A un plazo contado desde
la fecha, es decir, la letra
vence el día que resulte 3.1. Libro registro de efectos comerciales a cobrar
de añadir el plazo Se han de anotar en este registro los efectos comerciales que se giran para cobrar
indicado a la fecha de a los clien- tes y los deudores.
Deberá prestarse atención a las indicaciones de los vencimientos de los efectos

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para que sean presentados al cobro cuando lo señale su vencimiento. También se
habrá de indicar qué efec- tos han sido descontados o entregados en gestión
de cobro.
Este libro registro se llevará normalmente por periodos mensuales, y su saldo se

.es trasladará a la cuenta del libro diario «Clientes, efectos comerciales a cobrar».
En la Figura 7.8 puede verse un modelo del libro registro de efectos a cobrar:

Fig. 7.8. Libro registro de efectos a cobrar.

CASO PRÁCTICO 8. Libro registro de efectos a cobrar

La empresa Oficer, dedicada a la compraventa de mobiliario de oficina, tiene los siguientes efectos por cobrar. Anótalos
en el libro registro de efectos a cobrar:
• Letra girada a Granja Marina, S. L., el 13 de enero, por
• Letra girada a Canatel, S. L., el 20 de febrero, por un
un no- minal de 1.250 € y vencimiento a 30 días
nomi- nal de 1.600 € y vencimiento a 45 días fecha.
fecha. La letra está domiciliada en el Banco
La letra está domiciliada en el BBVA y se aceptó el
Santander; se aceptó el 15 de enero.
25 de febrero.
• Letra de cambio girada a Canaragua, S. A., el 30 de
• Letra de cambio girada a Nortisur, S. L., el 28 de
enero, por un nominal de 6.500 € y vencimiento el
febrero, por importe de 1.500 € y vencimiento el 10
10 de marzo. La letra no está domiciliada; se
de abril. La letra está domiciliada en Bankia; se
aceptó el 5 de febrero.
aceptó el 5 de marzo.
Solución

Efectos a cobrar
Fecha Fecha Fecha Domicilio
Nº Librado Nominal Observaciones
expedición acepto vencimiento de cobro
1 13/01 Granja Marina, S. L. 1.250,00 15/01 12/02 Banco Santander
2 30/01 Canaragua, S. A. 6.500,00 05/02 10/03 Sin domiciliar
10
5
 3 20/02 Canatel, S. L. 1.600,00 25/02 06/04 BBVA
4 28/02 Nortisur, S. L. 1.500,00 05/03 10/04 Bankia

10
6
3.2.Libro registro de efectos comerciales a pagar 7
UNIDAD
Se han de anotar en este registro todos aquellos efectos comerciales que debe
pagar la em- presa a sus proveedores o deudas que se vayan a saldar mediante el
pago de letras o pagarés, para poder saber en todo momento las cantidades que la
empresa adeuda por este concepto.
Este registro se puede llevar en un libro o bien en fichas, dedicando una ficha para
cada mes del aúo, y la suma por periodos mensuales o inferiores al mes se
pasará al libro diario con el nombre de «Proveedores, efectos comerciales a
pagar».
En la Figura 7.9 se recoge un modelo del libro registro de efectos a pagar:

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.es
Fig. 7.9. Libro registro de efectos a pagar.

CASO PRÁCTICO 9. Libro registro de efectos a pagar

Anota en el libro de efectos a pagar las siguientes letras, correspondientes al mes de agosto, sabiendo que
están domiciliadas en una c/c del BBVA:
• Letra 450 emitida por Sur, S. A., el día 3 de agosto, a 30 días • Letra 667 emitida por Oeste, S. L., el
día 14 de agosto por un fecha, por 5.000 €. importe de 10.000 €, a 60 días fecha (sin
aceptar).
• Letra 727 emitida por Norte, S. A., el día 4 de
agosto, para pagar el 19 de septiembre por
importe de 6.000 €.
Solución

Fecha Fecha Fecha Domicilio

Nº Librado Nominal Observaciones
expedición acepto vencimiento de pago
45 03/08 Sur, S. A. 5.000,0 03/08 Banco
0 04/08 Norte, S. 0 BBVA
72 6.000,0 02/09
14/08 A. Oeste, Banco Sin
7 0 04/08 aceptar
S. L. BBVA

ACTIVIDADES

2. La empresa Canarias Jeans, S. L., realiza operaciones vencimiento a 30 días fecha, domiciliada en
comercia- les con su proveedor Alsur Style, S. L., y el Banco Santander.
con el cliente Modas Albaicín, S. L. En estas
relaciones se utilizan como medio de pago y cobro
los efectos comerciales. Transcribe las siguien- tes
operaciones a los libros registro de efectos
comerciales a cobrar y pagar, según corresponda.
• Letra 123 girada y aceptada por Modas Albaicín, S.
L., el 15 de enero, por un nominal de 1.000 € y
10
7
• Letra 450 emitida por Alsur Style, S. L., el día 23 de
enero, a 60 días fecha, por 2.500 €, domiciliada en
el BBVA.
• Letra 124 girada a Modas Albaicín, S. L., el 30 de enero,
por un nominal de 3.120 € y vencimiento el 10 de
marzo. La letra no está domiciliada; se aceptó el 5
de febrero.
• Letra 727 emitida por Alsur Style, S. L., el día 4 de
febrero, a pagar el 19 de abril por importe de 3.000 €;
se acepta la letra el día 8 de febrero.

10
8
 4. Casos prácticos globalizados
Para la realización de los supuestos que se plantean a continuación deberás
disponer de los formatos, impresos en papel, para extraer la solución de los
mismos, primero manual- mente y posteriormente de manera informática.

4.1. Caso práctico empresa Formato, S. L.

Este primer caso práctico, solucionado, nos servirá para refrescar los conceptos y el
control de los libros registro de cobros y pagos.
A. Planteamiento
La empresa Formato, S. L., que se dedica a la compraventa de material para
ordenadores, tiene domicilio en la C/ Gara, 32 (35002, Las Palmas) y con NIF:
B3500223, da comienzo el ejercicio con los siguientes elementos:

www.mheducation Caja...............................5.000 €
Saldo en bancos.............12.000 €
Proveedores..................7.250 €
Vehículos.....................10.000 €

.es Mercaderías..................15.000 €
Clientes.........................8.000 €
Mobiliario.......................1.000 €
Efectos a pagar...............4.000 €
Efectos a cobrar..............7.000 €
Hacienda acreedora.......5.000 €

Tabla 7.1. Información contable a 1 de enero.

• El banco de la empresa es el Banco Popular de la C/ Bravo Murillo, 14 (35003,

Las Palmas), con cuenta corriente (CC) n. : 2267434789.
• La cuenta de clientes refleja la deuda del cliente Informática Cero, S. L., de la
IMPORTANTE C/ Tomás Morales, 9 (35003, Las Palmas), con NIF: B3502367, de una factura
pendiente (fra. n. 50), con vencimiento a 20 de febrero.
Los libros registro a utilizar son:
Las condiciones de cobro son las siguientes: 50 % mediante cheque nominativo, 20
• De caja y de bancos.
% median- te letra a 60 días, resto a crédito a un mes.
• De clientes y de
• La cuenta de proveedores recoge nuestra deuda actual con Ordenator, S. A. de
proveedores.
Madrid, C/ Gran Vía, 4, C.P. 28080, con NIF: A2800603, factura n.  153, con
• De control de cobros y vencimiento a 25 de febrero.
de con- trol de pagos.
Las condiciones de pago son las siguientes: 60 % mediante cheque nominativo, 30
• De efectos a cobrar y de % median- te letra a 90 días, resto a crédito a dos meses.
efec- tos a pagar.
• La cuenta de efectos a pagar recoge una letra de cambio, emitida el 15 de
diciembre, que hemos aceptado a nuestro proveedor anterior, con vencimiento a
21 de febrero y domicilia- da en nuestro banco.
• La cuenta de efectos a cobrar recoge una letra de cambio, emitida el 20 de
diciembre, en cartera de la empresa Informática Cero, S. L., aceptada el 23 de
diciembre con vencimiento a 18 de febrero y domiciliada en el BBVA.
enero La empresa realiza las siguientes operaciones durante el mes de enero:

1 2 3 •6 10 de
4 57 enero:
Solicita a la empresa Ordenator, S. A., el siguiente pedido:
8 9 10 11 12 13 14
- 60 discos duros de 500 GB al precio de 60,00 € cada unidad.
15 16 17 18 19 20 21 - 30 teclados inalámbricos al precio de 30,00 € cada unidad.
22 23 24 25 26 27 28 • 20 de enero:
29 30 31 La empresa Ordenator, S. A., nos comunica que nos carga en cuenta el transporte
de la venta anterior por importe de 150,00 €. Nos manda fotocopia del documento
correspondiente, nota de gasto n. 13. El día 21 de enero realizamos el pago a
través del disponible en caja.
10
9
• 25 de enero: 7
UNIDAD
Nuestro cliente, Informática Cero, S. L., efectúa una compra directamente en nuestro
estable- cimiento, documento n. 51, por los siguientes conceptos y precios:
- 30 discos duros, a un precio de 85,00 € cada uno.
- 15 teclados, a un precio de 50,00 € cada uno.
• 27 de enero: enero
Se paga por caja fra. n. 1234, correspondiente al suministro de luz por 700 €. El
1 2 3 4 5 6 7
mismo día nos cargan por banco la fra. n. 445, por 250 €, concepto de agua.
• 31 de enero: 8 9 10 11 12 13 14
Nuestro banco nos abona, mediante ingreso en cuenta bancaria, los intereses 15 16 17 18 19 20 21
correspondien- tes al último trimestre del año por importe de 135,00 €.
22 23 24 25 26 27 28
Se pide registrar todos los movimientos de tesorería en los libros registro correspondientes.

B. Resolución
www.mheducation
Comenzaremos este primer punto anotando la situación de partida que nos
29 30 31

.es
plantea el supues- to (Tabla 7.1, Información contable a 1 de enero) en los libros
registro correspondientes con sus saldos iniciales.

Libro de caja LEGISLACIÓN

Fecha Concepto Cobros Pagos Saldo
La Ley Financiera Simple es
01/01 Saldo anterior 5.000,0
la que se utiliza en las
0
Tabla 7.2. Libro registro de caja. operaciones a corto plazo,
como el descuen- to de
Libro de bancos efectos, el aplazamiento
Entidad bancaria: Banco Popular CC n.º: 2267434789 de deudas y las
operaciones de
Fecha Concepto Cobros Pagos Saldo
01/01 Saldo anterior 12.000,0
0
Tabla 7.3. Libro registro de bancos.

Cuenta corriente con cliente

Cliente: Informática Cero, S. L. N.º 001
Domicilio: C/ Tomás Morales, 9 C.P./Población: 35003, Las Palmas
Provincia: Las Palmas Teléfono/Fax:
NIF: B3502367 Correo electrónico:
Condiciones de cobro: 50 % cheque, 20 % letra a 60 días, resto a crédito un mes.
Fecha Concepto Debe Haber Saldo
01/01 Saldo a n/f, fra. n. 50 8.000,0 8.000,0
0 0
Tabla 7.4. Libro registro de cuenta corriente con cliente.

Cuenta corriente con proveedores

Proveedor: Ordenator, S. A. N.º 001
Domicilio: C/ Gran Vía, 4 C.P./Población: 28080, Madrid
Provincia: Madrid Teléfono/Fax:
NIF: A2800603 Correo electrónico:
Condiciones de cobro: 60 % cheque, 30 % letra a 90 días, resto crédito a tres
meses.
Fecha Concepto Debe Haber Saldo
01/01 Saldo a s/f, fra. n. 153 7.250,0 7.250,0
10
5
 0 0
Tabla 7.5. Libro registro de cuenta corriente con proveedores.

106
 Libro registro de efectos a cobrar
Fecha Fecha Domicilio
N.º Fecha expedición Librado Nominal Observaciones
acepto vencimiento de cobro
1 20/12 Informática Cero, S. L. 7.000,0 18/02 BBVA
0
Tabla 7.6. Libro registro de efectos a cobrar.

Libro registro de efectos a pagar

Fecha Fecha Domicilio
N.º Fecha expedición Librador Nominal Observaciones
acepto vencimiento de pago
1 15/12 Ordenator, S. A. 4.000,0 21/02 Banco
0 Popular
Tabla 7.7. Libro registro de efectos a pagar.

Control de cobros a crédito

www.mheducation
N.º Forma Estado
N.º Cliente N.º factura Importe Vencimiento Observaciones
Cliente de cobro Pte. Cob.
01/01 1 Informática Cero, S. 50 Crédito 8.000,00 20/02 X
L.

.es
Tabla 7.8. Libro registro de control de cobros a crédito.

Control de pagos a crédito

Forma Estado
N.º N.º Prov. Proveedor N.º factura Importe Vencimiento Observaciones
de pago Pte. Pag.
01/01 1 Ordenator, S. 153 Crédito 7.250,00 25/02 X
A.
Tabla 7.9. Libro registro de control de pagos a crédito.

A continuación, procederemos con las anotaciones de forma cronológica, resolviendo

las cues- tiones planteadas en cada operación.
• 10 de enero:
Calculamos el importe de la compra y la forma de pago. Anotamos las operaciones
cuando se recibe la factura el 15 de enero.
Importe de la compra: 60 · 60 + 30 · 30 = 4.500 €
60
Forma de pago: - Cheque nominativo: · 4.500 = 2.700 €
30 100
- Letra a 90 días: · 4.500 = 1.350 €
100
- Resto crédito 2 meses, 450 €
• 20 de enero:
Registraremos primero la deuda con el proveedor este día, en su libro registro, y
posteriormen- te, con fecha 21 de enero, abonaremos la deuda a través del saldo
enero disponible en caja, eliminan- do la misma en la cuenta del proveedor.
• 25 de enero:
1 2 3 4 5 6 7
Calculamos el importe de la venta y la forma de pago. Importe de la compra: 30 · 85 + 15 ·
8 9 10 11 12 13 14
50 = 3.300 €
15 16 17 18 19 20 21 50
Forma de pago: - Cheque nominativo:
22 23 24 25 26 27 28 · 3.300 = 1.650 €
20 100
29 30 31 10
5
 - Letra a 60 días: · 3.300 = 660 €
100
- Resto crédito 1 mes, 990 €

108
• 27 de enero: 7
UNIDAD
La factura correspondiente al suministro de luz se paga por caja. La factura correspondiente
al suministro de agua se paga por bancos.
• 31 de enero:
El importe de los intereses producidos supondrá un ingreso en la cuenta bancaria.
Los libros registro, una vez realizadas todas las operaciones anteriores, quedarán de
la siguien- te manera:

Libro de caja IMPORTANTE

Fecha Concepto Cobros Pagos Saldo Para facilitar el cálculo de las
ope- raciones financieras
01/01 Saldo anterior 5.000,0

www.mheducation
utilizaremos el tanto
0 unitario o tanto por uno,
21/01 Pago nota transporte n 13 150,00 4.850,0 que se calcula dividiendo el
0 tanto por ciento entre

.es
27/01 Pago fra. n. 1234, suministro 700,00 4.150,0
Tabla 7.10. Libro registro de caja.

Libro de bancos
Entidad bancaria: Banco Popular Cta./Cte. nº: 2267434789

Fecha Concepto Cobros Pagos Saldo

01/01 Saldo anterior 12.000,00

15/01 Pago cheque 60 %, fra. n. 2.700,00 9.300,00

156
25/01 Cobro cheque 50 %, fra. n. 1.650,00 10.950,00
51
27/01 Pago fra. n. 1234, suministro 250,00 10.700,00
luz
31/01 Ingreso intereses cuenta 135,00 10.835,00
bancaria
Tabla 7.11. Libro registro de bancos.

Cuenta corriente con cliente

Cliente: Informática Cero, S. L. N.º 001

Domicilio: C/ Tomás Morales, 9 C.P./Población: 35003, Las Palmas de

G.C.
Provincia: Las Palmas Teléfono/Fax:

NIF: B35023678 Correo electrónico:

Condiciones de cobro: 50 % cheque nominativo, 20% L/60 días, resto crédito un

mes.
Fecha Concepto Debe Haber Saldo

01/01 Saldo a n/f, fra. n. 50 8.000,0 8.000,00

0
25/01 Venta mercaderías, fra. n. 3.300,0 11.300,00
51 0

107
 25/01 Cobro cheque 50 %, fra. n. 1.650,00 9.650,00
51
25/01 Cobro 20% L/60 días, Fra. 660,00 8.990,00
n. 51
Tabla 7.12. Libro registro de cuenta corriente con cliente.

108
 Cuenta corriente con proveedores
Proveedor: Ordenator, S. A. N.º 001
Domicilio: C/ Gran Vía, 4 C.P./Población: 28080, Madrid
Provincia: Madrid Teléfono/Fax:
NIF: A28006032 Correo electrónico:
Condiciones de pago: 60 % cheque nominativo, 30 % L/ 90 días, resto a crédito a
dos mes.
Fecha Concepto Debe Haber Saldo
01/01 Saldo anterior a s/f, fra. n. 153 7.250,00 7.250,00
15/01 Compra mercaderías, fra. n. 4.500,00 11.750,00
180
15/01 Pago cheque 60 %, fra. n. 180 2.700,00 9.050,00
15/01 Pago 30% L/90 días, fra. n. 180 1.350,00 7.700,00

www.mheducation
20/01 Transporte nota n 13, fra. n. 180 150,00 7.850,00
21/01 Pago nota transporte n 13 150,00 7.700,00
Tabla 7.13. Libro registro de cuenta corriente con proveedores.

N.º Fecha expedición

.es Librado
Libro registro de efectos a cobrar

Nominal
Fecha
acepto
Fecha
vencimiento
Domicilio
de cobro
Observaciones

1 20/12 Informática Cero, S. L. 7.000,00 23/12 18/02 BBVA

2 25/01 Informática Cero, S. L. 660,00 25/01 26/03 BBVA
Tabla 7.14. Libro registro de efectos a cobrar.

Libro registro de efectos a pagar

Fecha Fecha Domicilio
N.º Fecha expedición Librador Nominal Observaciones
acepto vencimiento de pago
1 15/12 Ordenator, S. A. 4.000,00 20/12 21/02 Banco Popular
2 15/01 Ordenator, S. A. 1.350,00 15/01 15/04 Banco Popular
Tabla 7.15. Libro registro de efectos a pagar.

Control de cobros a crédito

N.º Forma Estado

Fecha Cliente N.º factura Importe Vencimiento Observaciones
cliente de cobro Pte. Cob.
01/01 1 Informática Cero, S. L. 50 Crédito 8.000,00 20/02 X
25/01 1 Informática Cero, S. L. 51 Crédito 990,00 25/02 X
Tabla 7.16. Libro registro de control de cobros.

Control de pagos a crédito

Forma Estado
Fecha N.º Proved. Proveedor N.º factura Importe Vencimiento Observaciones
de pago Pte. Pag.
01/01 1 Ordenator, S. A. 153 Crédito 7.250,00 25/02 X
15/01 1 Ordenator, S. A. 180 Crédito 450,00 15/03 X
Tabla 7.17. Libro registro de control de pagos.
109
 Proveedores, efectos comercia
4.2.Caso práctico empresa La Tomasina, S. L. • Letra n. 124 emitida por C
Este segundo caso práctico, no solucionado, nos servirá para profundizar y ampliar septiem- bre, a 90 días fe
las opera- ciones diarias de una empresa bajo control de los libros registro de • Letra n. 125 de Cooperat
cobros y pagos. septiem- bre, a pagar el 2

A. Planteamiento Mobiliario
Trabajas en la empresa La Tomasina, S. L., con domicilio social en la calle El Portón, Tabla 7.18. Información contable a
10, de San- ta Brígida (35310, Las Palmas), con NIF: B3564753, cuyo objeto social es 1 de octubre.
la compraventa al por menor de productos derivados del tomate.
El 1 de octubre presentas la siguiente información con sus saldos contables:

Conceptos Importe

Caja 5.000 €

Bancos 5.000 €
Banco Santander. C/ La Boticaria, 67 (Santa Brígida), CC n.
3500235689
Mercaderías 10.000 €
• 50 cajas de mermelada de tomate Dulcinea a 150 € c/ud.
• 25 cajas de tomate frito El Quemado a 100 € c/ud.

Elementos de transporte 80.000 €

Clientes 9.400 €
• Día 15 de septiembre: saldo a n/f de 3.700 € del cliente La
Amapola Ver- de, S. L., con vencimiento a 7 octubre (fra. n.
424).
• Día 22 de septiembre: La Amapola Verde, S. L., nos compró
mercaderías por 5.700 €, vencimiento a 9 octubre (fra. n.
425).
Proveedores 16.000 €
• Día 5 de septiembre: saldo a favor de nuestro proveedor
Cooperativa la Tomatera 4.000 €, vencimiento a 10 de octubre
(fra. n. 035).
• Día 10 de septiembre: compramos a Cooperativa la Tomatera
mercade- rías por 12.000 €, vencimiento a 22 de octubre (fra.
n. 036).
Local comercial 150.000 €

Clientes, efectos comerciales a cobrar 15.000 €

• Letra n. 222 a cargo de La Amapola Verde, S. L., emitida el
23 de sep- tiembre por importe de 5.000 € y vencimiento a
90 días fecha. Domici- liada en el Banco de Fuerteventura.
• Letra n. 223 a cargo de La Amapola Verde, S. L., emitida el
25 de sep- tiembre por importe de 10.000 €, vencimiento a
25 de diciembre. Sin domiciliar.

110
 7
UNIDAD

www.mheducation
.es

¿SABÍAS QUE…?
Dentro de las clases de
venci- miento de las letras
de cambio, nos podemos
encontrar con las
siguientes:
• A fecha fija, es decir, la
letra vence el día
señalado.
• A un plazo contado desde
la fecha, es decir, la letra
vence el día que resulte
de añadir el plazo
indicado a la fecha de

111
 IMPORTANTE Las operaciones habidas en este último trimestre del año fueron:

• 3 de octubre:
El registro de control de
cobros y pagos donde se Solicita el siguiente pedido a su proveedor Cooperativa la Tomatera, con domicilio
han anotado todas las social en la calle El Charco, 134 (35470, La Aldea), provincia de Las Palmas, NIF:
facturas recibidas y emi- F3532549:
tidas se consultará
diariamente. - 10 cajas de mermelada de tomate Dulcinea a 180 € c/ud.

Si hay alguna factura de - 25 cajas de tomate frito El Quemado a 120 € c/ud.

cobro o compromiso de
pago que haya vencido, se Condiciones de pago: 50 % mediante cheque nominativo, 25 % mediante letra
debe proceder al co- bro o a 90 días, do- miciliada, y resto a crédito tres meses. Estas condiciones, pactadas
con nuestro proveedor, se mantendrán en futuras operaciones.

La factura, con n. 037, se recibe el día 5 de octubre, fecha en la cual deberán
realizarse todas las anotaciones en los libros registro:

www.mheducation
• 7 de octubre:

Vence el resto de la factura n. 424 de nuestro cliente; cobramos mediante ingreso en cuenta.

octubre
1 2 3 4 5
.es
6 7
• 9 de octubre:

Vence el resto de la factura n. 425 de nuestro cliente; cobramos mediante ingreso en cuenta.

• 10 de octubre:
8 9 10 11 12 13 14
Vence el resto de la factura n. 035 de nuestro proveedor; se abona mediante
15 16 17 18 19 20 21 transferencia bancaria.

22 23 24 25 26 27 28 • 22 de octubre:

29 30 31 Vence el resto de la factura n. 036 de nuestro proveedor; se abona mediante

transferencia bancaria.

• 23 de octubre:

Recibimos nota de gastos emitida por Cooperativa la Tomatera, en concepto de

transporte de la mercancía comprada el 3 de octubre, factura n. 037, por 12,60 €,
más un IVA del 21 %, el día 30 de octubre; pagamos por caja dicha nota de
gastos.

• 2 de noviembre:

Pagamos por caja los siguientes gastos de suministros de septiembre y octubre:

teléfono,
1.500 €, luz y agua, 1.000 €.

• 3 de noviembre:

Vendemos directamente a nuestro cliente La Amapola Verde, S. L., con domicilio en

la calle Las Tomateras, 55 (35430, Tenoya), provincia de Las Palmas, NIF:
B3543012, la siguiente mercancía con la factura n. 426:

- 30 cajas de mermelada de tomate Dulcinea a 230 € c/ud.

noviembre
- 20 cajas de tomate frito El Quemado a 200 € c/ud.
1 2 3 46 75
Las condiciones de pago son: 60 % mediante cheque nominativo, 20 % mediante letra a 60
8 9 10 11 12 13 14
días fecha, domiciliada, y resto a crédito de tres meses. Estas condiciones, pactadas con
nuestro
15 16 17 18 19 20 21 cliente, se mantendrán en futuras operaciones.

22 23 24 25 26 27 28 El banco de nuestro cliente es el Banco de Fuerteventura de la calle La Rosa, 2, de

112
29 30 31
Te en para su correcta anotación.
no
ya,
CC
n.

01
23
45
67
89
.

Se
pid
e
reg
istr
ar
tod
os
los
mo
vi
mi
ent
os
de
tes
ore
ría,
en
los
libr
os
reg
istr
o
cor
res
po
n-
die
nte
s,
rea
liza
nd
o
tod
os
los
cál
cul
os
qu
e
se
ne
ce
sit
113
 SÍNTESIS

Recuento y
Libro registro de caja
arqueo de
caja
Libros registro de
caja
y bancos
Libro registro de bancos Conciliación
bancaria

www.mheducation
.es
Libros registro de
clientes
Libro registro de clientes

y proveedores
Libro registro
de
proveedores
Libros registro
de tesorería

Libro registro de
efectos a cobrar

Libros registro de
efectos
comerciales
Libro registro de
efectos a pagar

Libro registro de
cobros a crédito

Libros registro de
cobros
y pagos a crédito
Libro registro de pagos
a crédito

114
 7
UNIDAD

TEST DE REPASO

1. El libro registro de caja: 9. En el libro registro de clientes:

a Registra gastos e a Se anota la información relativa a clientes.
b ingresos. Registra b Se anota la información relativa a ventas.
cobros y pagos. c Ambas son correctas.
c Registra deudas con proveedores.
10. Las disminuciones de tesorería tendrán lugar,
2. El libro registro de bancos: entre otras causas, por:
a Registra gastos e ingresos. a Venta de productos al contado.
b Registra cobros y pagos efectuados en la b Gastos pagados al contado.
cuenta bancaria. c Nunca debe disminuir la tesorería.

www.mheducation
c Registra deudas con clientes y proveedores.
11. El arqueo y recuento de caja corresponde a:
3. La revisión de los extractos bancarios y el libro a Encargado de la empresa.
regis- tro de bancos se realiza mediante:

.es
b Cajero.
a El arqueo de c Responsable de caja.
b caja. El
recuento. 12. El libro que recoge las relaciones comerciales que
tie- ne la empresa con sus proveedores se conoce
c La conciliación bancaria.
como:
a Libro de acuerdos comerciales.
4. Los libros registro de la empresa:
b Libro de ventas.
a Son obligatorios para las grandes
c Libro registro de proveedores.
b empresas. Son obligatorios para las
pequeñas empresas. No son
13. El modelo de libro-registro está predeterminado por:
c obligatorios.
a El Código de Comercio.
b No está predeterminado por ninguna
5. El recuento de caja:
legislación, no es obligatorio y, por tanto, el
a Es una operación de control de caja. modelo es libre en fun- ción de las
b Se realiza a diario, contando la cantidad y valor necesidades de la empresa.
de cada billete y moneda. c Ninguna es correcta.
c Ambas respuestas son correctas.
14. A la hora de la conciliación bancaria:
6. Los aumentos de tesorería tendrán lugar, entre
otras causas, por: a Hay que saber que lo que en nuestro libro
de bancos está en el Debe en el extracto
a Cobros a clientes.
bancario estará en el Haber.
b Pagos a los proveedores.
b Tiene que estar realizado el arqueo de caja.
c Compras de materias primas.
c Ambas son correctas.

7. La conciliación bancaria es:

15. El libro registro de control de cobros a crédito:
a La revisión y comprobación de la información
a Registra las facturas recibidas de proveedores.
del libro de bancos contrastada con la que
proporcionan los extractos bancarios. b Registra las facturas emitidas a clientes.
b Conciliar los pagos con los c Ambas son correctas.
c cobros. Ambas repuestas
son correctas.

c
8. La
a letra de cambio puede ser: A cobrar A pagar. L
115 a
b
s dos anteriores. 16. El libro registro de control de pagos a
crédito:
a Registra las facturas recibidas de
proveedores.
b Registra las facturas emitidas a clientes.
112
c Ambas son correctas.
 7
UNIDAD

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La empresa Razing Moto, S. L., se dedica a la compraven- A., y con venci- miento el 20 de
ta de repuestos para motocicletas; tiene su domicilio diciembre, con domicilio en la calle Hilario
so- cial en la C/Mondragón, 125 (28230, Madrid) y con Camacho, 57 (28017 Madrid) y NIF
NIF: B 2865432. A2865421. Las condicio-

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El 1 de diciembre presentas la siguiente
información con sus saldos contables:

Caja...................................................1.000 €
Efectos a pagar....................................6.000 €
Efectos a cobrar...................................5.000 €
Hacienda acreedora............................5.000 €
Local comercial.................................40.000 €
Mobiliario...........................................4.000 €
Saldo en bancos.................................10.000 €
Clientes.............................................8.000 €
Mercaderías.......................................2.000 €
Préstamo a l/p....................................10.000 €
Vehículo...........................................13.000 €
Proveedores.....................................12.000 €

• La empresa trabaja con el Banco Ibérico, CC n.

2854473123, con el que tiene un préstamo, mediante
el sistema america- no, que refleja el balance a un
10 % de interés anual paga- dero al final de cada
mes.
• La cuenta de clientes recoge una factura, la n
107, pen- diente de cobro de nuestro cliente
Motorola, S. L., y con vencimiento el 15 de
diciembre, con domicilio en la calle La Unión, 150
(28012, Madrid) y NIF B2812457. Las condicio-
nes de cobro pactadas son: 50 % cheque
nominativo, 25 % mediante letra a 30 días fecha,
y por el resto concedemos crédito con
vencimiento a un mes.
• La cuenta de proveedores recoge una deuda, fra.
n. 210, con nuestro proveedor Yamaha Motos, S.
113
 nes de pago acordadas son: 40 % cheque nominativo, 30
% letra a 30 días fecha, resto crédito a dos meses.
• Los efectos a cobrar reflejan una letra, de nuestro cliente
Motorola, S. L., emitida y aceptada el 26 de noviembre,
con vencimiento el 26 de diciembre y domiciliada en la
Caja Rural.
• El efecto a pagar que aparece en el balance corresponde a
una letra de nuestro proveedor Yamaha Motos, S. A., emiti-
da y aceptada el día 28 de noviembre y con vencimiento el
28 de diciembre, domiciliada en nuestro banco.
Las operaciones habidas en el mes de diciembre son las si-
guientes:
• 5 de diciembre:
Compramos a nuestro proveedor Yamaha Motos, S. A., diversos
repuestos por importe de 8.000 €, fra. n. 220, en las condicio-
nes de pago pactadas.
• 10 de diciembre:
Vendemos a nuestro cliente Motorola, S. L., mercancía por
importe de 4.000 €, fra. 221. Compramos material a Yama-
ha Motos, S. A., fra. n. 230 por 6.000 €.
• 15 de diciembre:
Vence la fra. n. 107 de nuestro cliente Motorola, S. L., y es
abonada por transferencia bancaria.
• 18 de diciembre:
Pagamos por caja la fra. n. 320, por unas obras realizadas en
el local comercial, cuyo importe asciende a 750 €.
• 20 de diciembre:
Vence la fra. n. 210 de nuestro proveedor Yamaha Motos, S. A.,
que es pagada mediante transferencia bancaria.
• 23 de diciembre:
Vendemos a Motorola, S. L., mercancía por valor de 8.000 €,
fra. n. 110.
• 26 de diciembre:
Llega el vencimiento del efecto emitido a nuestro cliente Mo-
torola, S. L., el 26 de noviembre, cuyo importe nos ingresa en
cuenta.
• 28 de diciembre:
Se hace efectivo el pago de la letra pendiente con nuestro pro-
veedor Yamaha Motos, S. A., mediante transferencia bancaria.
• 30 de diciembre:
Nuestro banco nos paga, mediante ingreso en cuenta, los in-
tereses correspondientes al mes de diciembre, que ascienden
a 160 €.
Se pide registrar todos los movimientos de tesorería, en los
libros registro correspondientes, realizando todos los cálculos
que sean necesarios.
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