HACIENDA PÚBLICA Y PRESUPUESTACIÓN

TEMA 1: SECTOR PÚBLICO Y PRESUPUESTO

 Campo de estudio de la Teoría de la hacienda pública→ La economía política estudia la intervención

de la autoridad pública en una economía de mercado a través de los ingresos y gastos públicos, a
esto se le debe añadir la regulación y la actividad de las empresas públicas
 Economías modernas → combinación de privado y público (mejora de la eficiencia, estabilidad y
corrección de resultados del mercado).
 Instrumentos diversos → Ingresos públicos (tributos y deuda; IRPF actúa para corregir al mercado
se cobra proporcional y progresivamente, impuestos evitar ej. Tabaco) y gastos públicos (sanidad,
educación), regulación (contaminación) y empresas públicas (amortizaciones ej. Canal Isabel II)
 El SP en ocasiones tiene que corregir los fallos de mercado-> ej. El establecimiento de un salario
mínimo.
 Principal objetivo  caracterización del sector público
 Diferentes criterios  institucional, contable, económico
 Importancia de las cuestiones relacionadas con la medición del SP.
 Organización de IP / GP (Presupuesto, este es un mecanismo contable-> tiene forma de ley y prevé
todo lo que se va a ingresar y sobre todo, todo lo que se va a gastar, plasmación de los
instrumentos que tiene el gobierno para actuar sobre la economía desarrollando políticas
económicas)  instrumento contable /mecanismo para desarrollar la política económica

1.1. ACTIVIDADES Y AGENTES: EL CONCEPTO DE SECTOR PÚBLICO

No existe un criterio único generalmente aceptado para caracterizar y delimitar al sector público, de forma
que en algunos casos no resulta sencillo calificar una determinada actividad como pública o privada. Desde
el punto de vista doctrinal, podemos definir el sector público como aquella parte de la economía nacional,
cuyas decisiones y actividad dependen de la autoridad de los poderes públicos. Intervención de la
autoridad pública en una economía de mercado¿Cómo clasificar como públicas o privadas las
actividades?:

- Fronteras difusas por la combinación de público y privado (ej. empresas públicas,

financiación pública / gestión privada-> concertado)
- No existe un criterio único y universal

El sector público interviene en la economía de mercado. Cuando el mercado falla y las empresas no
quieren prestar ciertos servicios, el Estado debe hacerlo en su lugar, dando lugar a una actividad pública.
En el caso de la financiación pública, la diferenciación es aún más complicada a causa de los diversos
pactos de colaboración entre el sector público y el privado.

De cualquier forma, la autoridad del sector público está limitada, ya que puede cambiar el
comportamiento del sector privado, pero sin que éste pierda su carácter (p. ej.: la fijación de un salario
mínimo interprofesional (SMI) no afecta al carácter privado de las empresas). Por otra parte, la necesidad
de normalizar las instituciones que integran el sector público y los diferentes países, para poder realizar
comparaciones internacionales, ha llevado a crear los sistemas de contabilidad nacional. En España se
utiliza el sistema europeo de cuentas nacionales y regionales (SEC- 2010).

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Principio de autoridad  “aquella parte de la economía cuyas decisiones dependen de la autoridad de los
decisores públicos”. El SP tiene el poder de establecer normativas (salario mínimo, impuestos, nivel de
ruido, normativa vial…) <- intervención en el mercado, Pone normas para responder a unos principios
jurídicos porque estamos sometidos al imperio de la ley y además en España por pertenecer a la UE. El
principio de autoridad se puede ejercer sin necesidad de que la propiedad del capital sea pública (p. ej.,
empresas mixtas, financiación pública y gestión privada, etc.), no es posible delimitar de forma precisa y
operativa qué actividades y agentes forman parte del ámbito público y cuáles se adscriben al privado.

- Alto porcentaje de la actividad económica

- Límites: la autoridad puede cambiar el comportamiento del sector privado, pero sin que
éste pierda tal carácter
- Problemas empíricos (ej.: ¿cómo comparar el SPE con SPUE?)

Necesitamos un criterio estadístico que viene dado por la Contabilidad Nacional.

Sectores institucionales Función económica Clasificación

Hogares Consumen y aportan S. Privado
factores de producción
Instituciones privadas sin fines Producen servicios no destinados S. Privado
de lucro a la venta.
Administraciones públicas Producen servicios no S. Público- administrativo
destinados a la venta y realizan
operaciones de redistribución de
la renta y la riqueza.
Públicas Reúnen, transforman y S. Público – empresarial
distribuyen recursos financieros
(empresas financieras o de
Empresas crédito), garantizan un pago en
caso de siniestro (empresas de
seguros) o producen bienes y S. privado
servicios destinados a la venta
Privadas (empresas no financieras).

SECTOR PÚBLICO = [Link]. + empresas públicas

a) Administraciones Públicas: “Conjunto articulado de unidades institucionales de un país dedicadas a

la provisión de bienes y servicios para la colectividad, a las tareas de redistribución de la renta y la
riqueza entre los ciudadanos y a garantizar el crecimiento estable de la producción, y que obtienen
sus recursos esencialmente a través de pagos obligatorios exigidos sin contraprestación a los
particulares o a otros agentes”. (Organización/ funciones/ financiación):
-Organización: (conjunto articulado de unidades institucionales) con rasgos diferenciales:
satisfacción de necesidades colectivas y poder coactivo, este es necesario para cumplir los
objetivos y límites a través de mecanismos de control (locales, autonómicos, estatales, UE),
aunque esto a su vez puede generar un exceso de normas, dándose desincentivos e
ineficiencias. Una organización pública es un conjunto articulado de unidades institucionales
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 que se diferencia por satisfacer las necesidades colectivas y ostentar el poder coactivo. Para
cumplir sus objetivos es necesario limitarlas a través de mecanismos de control
-Funciones (Musgrave):
a) Asignación de recursos  1.- provisión eficiente de bienes y servicios (socialmente
necesarios), 2.- regulación para mejorar la competencia, 3.-incentivos para
aumentar / reducir la producción de ciertos bienes y servicios
b) Crecimiento económico estable  corregir problemas originados por fluctuaciones
cíclicas (estabilización) y potenciar el desarrollo (crecimiento). Ej. Políticas de
formación.
c) Redistribución de la renta y la riqueza  justicia social / equidad: dar según lo que
necesitas (GP, IP y regulación).

(competencia perfecta: ni un oferente ni un demandante pueda afectar al precio y por tanto que no pueda
distorsionar el mercado)-> en la práctica no existe.

-Vías de financiación

 Sector privado  financia sus actividades a través del sistema de precios

(equivalencia entre el precio pagado y la prestación recibida) punto de equilibrio
entre lo que se vende y lo que se compra
 Sector público  sin correspondencia entre los impuestos pagados y los beneficios
recibidos (vía coercitiva) no hay relación cuantitativa de cómo se valoran, ya que son
servicios no destinados a la venta. El SP valora por sus costes una empresa por sus
ventas.
 En otros ingresos sí existe contraprestación (tasas (ej. DNI, es obligatorio) o
contribuciones especiales, es coercitivo/ coactivo gasto que nos pasa el SP porque
somos los que nos beneficiamos de ese gasto, suele ser municipal ej. Mejoras de
acceso por baches) o financiación a través de precios (empresas públicas). El SP tiene
que gastar entorno a unas normas.
(precio público-> universidad, hay opción de pagarlo puedes ir a la privada.)
b) Empresas públicas
- Actividades lucrativas.
- No financieras y financieras (ICO instituto de crédito oficial, ya que da préstamos y vías de
financiación que se tiene que devolver.)
- Definición poco precisa  entidades bajo efectivo control público dedicada a la producción
de bienes y servicios susceptibles de contraprestación (criterio: más del 50% del capital es
público).

SP= AA. PP+ EMPRESAS PÚBLICAS

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 Estado

Adm. central
Organismos
autónomos
Adm.
[Link] Seguridad
social
[Link]
Adm.
territorial
SP
C. locales

Financieras
Empresas
públicas
No
financieras

Administración central: El Administración General del Estado se organiza funcionalmente en los

departamentos ministeriales y los Órganos constitucionales —con dotaciones diferenciadas en los
presupuestos generales del Estado —. Por su parte, los Organismos de la Administración Central incluyen
aquellos con personalidad jurídica independiente y consideración de unidades gubernamentales a efectos
de las cuentas nacionales. La aparición de estas entidades tiene su origen en la necesidad de flexibilizar las
normas y procedimientos que rigen el comportamiento de las Administraciones Públicas, dotándolas de
mayor autonomía. El objetivo final consiste en agilizar y desburocratizar la gestión pública, muy sometida a
controles que, si bien no son muy garantistas con los procedimientos, no siempre favorecen una gestión
eficiente. El subsector Fondos de la Seguridad Social agrupa las distintas unidades cuya función principal
consiste en gestionar actividades ligadas al sistema de protección social, por eso tiene sus presupuestos
separados.

Casa del rey, CGPJ,

Defensor del pueblo,
Órganos
Cortes generales, T.
constitucionales
constitucional, T.
cuentas
Estado

Gobierno, ministerios,
Administración
órganos con
central del estado
dotaciones...
Organismo
Adm. central
autónomos

Jefatura de tráfico,
CSD, INE, BN, etc

Admin. Seguridad social

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 Entidades INSS, INSALUD,
gestoras ISM, IMSERSO

Servicios TGSS, Gerencia

comunes de informatica
Admin. ss
OOAA del
estado que
SEPE, FOGASA
tienen efecto
sobre SS

Otras admin de MUFACE,

SS ISFAS, MGPJ

Empresas públicas: No obstante, el sector público también puede ser propietario de empresas y realizar
actividades lucrativas, una definición del sector público en sentido amplio debería comprender además el
sector público empresarial, es decir, las empresas públicas. Éstas se dividen en entidades públicas
empresariales — controladas por el Estado, las Comunidades Autónomas o las Corporaciones Locales— y
financieras —como el banco central nacional (Banco de España), las sociedades de depósitos públicas (ICO)
o las compañías de seguro y fondos de pensiones públicos (CESCE) —. Se diferencian de las
Administraciones Públicas en que se financian con ingresos procedentes de sus ventas al menos en el 50%
de sus costes de producción.

Banco de españa

Instituto de crédito

ICO

Financieras

CESCE

Instituciones de
seguros

Empresas públicas MUSINI

Servicios
comerciales
Entidades públicas
incluidos en PGE y
empresariales
OOAA adm o
comercial
No financieras
Entidades públicas
empresariales de
CCAA y de
ayuntamientos

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Reparto GP: país que más gasta de su PIB Francia, más gasto social-> general, no tiene estructura
autonómica en termino de gastos. Alemania no esta tan descentralizada que España, gana a todo en
cuanto a descentralización, muy poco gasto central, intermedio mucho peso, a nivel local muy poco peso.
Una parte responde a contextos históricos climáticos, culturales y prácticos por la dificultad de acceso a
algunos pueblos. El medir el peso del sector público dentro de la economía se complica tanto por el
carácter no monetario de muchas de sus operaciones como por la falta de series estadísticas homogéneas.
Por esta razón, los intentos de medir el peso del sector público tienden a centrarse en las actividades con
reflejo monetario más fácilmente identificables, como las operaciones presupuestarias.

1.2. INDICADORES DEL SECTOR PÚBLICO.

INDICADORES AGREGADOS:
 Gasto público/ PIB (Consumo+ inversión (privados C y I) + gasto (público) + (exportaciones-
importaciones)-> C es la variable más grande, la que influye. El PIB es el valor monetario de
los bienes y servicios finales producidos por una economía en un período determinado. Se

• Respecto a los bienes y servicios: 𝑃𝐼𝐵 = ∑ 𝑐𝑎𝑛𝑡𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑑𝑒 𝑏𝑖𝑒𝑛𝑒𝑠 · 𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑜

mide de distintas formas:

• Respecto a los salarios y rentas: 𝑃𝐼𝐵 = ∑ 𝑠𝑎𝑙𝑎𝑟𝑖𝑜 + ∑ 𝑟𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠

• Respecto al gasto: 𝑃𝐼𝐵 = consumo + gasto + inversión + saldo balanza exterior

-Ventajas: Idea de totalidad e idea aproximada de peso de SP en la economía.

-Limitaciones: Excluye empresas públicas, no incluye gastos fiscales, efectos del ciclo
económico y limitaciones del PIB, que se corrige con regresiones.

 Presión fiscal: impuestos (suma de los impuestos (T)/ PIB) o la alternativa es el total de
ingresos públicos no financieros/ PIB. calcula el peso de los impuestos (T) sobre el PIB. Se
trata de un indicador directo, visible y fácilmente interpretable que puede ayudar a
determinar si el sistema impositivo es demasiado elevado, lo que podría ralentizar el
crecimiento de sector privado si el gasto público no es eficiente
-Ventaja: indicador directo, visible y fácilmente interpretable.
-Limitaciones: presión con una connotación emocional peyorativa, numerador solo
una parte de los ingresos públicos, los tributos no son todos los ingresos públicos, no
infirma sobre la estructura interna del sistema fiscal, no representa todo el esfuerzo
fiscal del sector privado, se somete al efecto del ciclo económico sobre todo en los
años de crisis, arrastra las limitaciones del PIB, La información que aporta sobre la
estructura interna del sistema fiscal es nula, ya que no se distingue entre distintos
tipos de impuestos o los sujetos que los soportan,
 Esfuerzo fiscal: es un indicador que se utiliza para evaluar la incidencia recaudatoria del
Estado en la producción de la sociedad. Este mide la relación entre el porcentaje que
suponen los ingresos públicos respecto al producto interior bruto (PIB) así como a la renta
per cápita. En países con una gran diferencia de niveles de renta entre la población puede
aportar resultados con distorsiones.

Esfuerzo fiscal: (Presión fiscal/ PIB per cápita) *100

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El objetivo de sostenibilidad de la UE es que los países no excedan ciertos indicadores como la deuda
pública (60% límite de sostenibilidad) o el déficit público (3% que los ingresos no sobrepasen en este
porcentaje a los gastos).

 El concepto de gasto consolidado: En contextos en los que hay transferencias entre

organismos y administraciones hay que evitar la doble contabilidad de operaciones –
- “Transferencias intrasectoriales”  transferencias entre agentes del mismo sector
(ej. Ministerio de Trabajo al SEPES)
- “Transferencias entre sectores”  transferencias entre diferentes niveles de la
Administración (ej.: Gobierno Central – CCAA, CCAA – C. Locales) - Gasto consolidado
 se eliminan del gasto total de esas transferencias.
El Estado redistribuye el dinero que recauda entre las Comunidades Autónomas, las
Entidades locales y otros organismos. Las transferencias pueden ser de dos tipos:
intrasectoriales, si se producen entre agentes del mismo sector; e intersectoriales, si
se dan en diferentes niveles administrativos. En contextos en los que hay
transferencias entre organismos y administraciones hay que evitar la doble
contabilidad de operaciones. El gasto consolidado elimina del gasto total esas
transferencias duplicadas.

INDICADORES DESAGREGADOS
 Gastos:
o Gastos finales: suponen la demanda final de bienes y servicios o absorción de
recursos reales por parte de las [Link]. (Remuneración asalariados, CPco (consumo
público corriente), FBK (formación bruta de capital)
o Gastos de transferencia: corrientes y de capital
 Ingresos: impuestos directos, indirectos, cotizaciones sociales, impuestos sobre el capital y
otros ingresos.

El SP tiene mucha rigidez en su actividad (ej. Pensiones)

(SNDV: servicios no dedicados a la venta ej. Policía, se valora el coste de producción)

INDICADORES COMPLEMENTARIOS
Para lograr una caracterización más significativa del papel de las Administraciones Públicas se utilizan los
índices complementarios. Se presenta una clasificación atendiendo a las funciones que desarrolla:

- PRODUCTOR: No existen beneficios derivados de la comercialización de los bienes y servicios al

tratarse de producciones no destinadas a la venta en el mercado, por lo que tampoco existirán
precios para valorar el output. Este hecho obliga a valorar los costes de producción. Uno de los
indicadores principales en este ámbito es el que proporciona el valor añadido, que constituye una
medida de la riqueza generada por los agentes económicos. A partir de aquí, el valor añadido se
obtendrá por diferencia entre el coste de producción y los consumos intermedios —valor de todos

calcular: 𝑃𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑐𝑖ó𝑛 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 = 𝑟𝑒𝑚𝑢𝑛𝑒𝑟𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒 𝑎𝑠𝑎𝑙𝑎𝑟𝑖𝑎𝑑𝑜𝑠 + 𝑐𝑜𝑛𝑠𝑢𝑚𝑜 𝑑𝑒

los bienes y servicios consumidos para producir otros bienes y servicios —. Por tanto, podemos

𝑐𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 𝑓𝑖𝑗𝑜 + 𝑐𝑜𝑛𝑠𝑢𝑚𝑜𝑠 𝑖𝑛𝑡𝑒𝑟𝑚𝑒𝑑𝑖𝑜s

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  Producción de SNDV  Problema de valoración (sin precio en el mercado)  Valoración
según coste de producción.

- Producción total = Valor Añadido + Consumos Intermedios

- Producción final= Remuneración de los Asalariados + EBEx  (CKF) (Excedente Bº

Empresarial)

- CONSUMIDOR: Se trata de analizar la parte de la producción final que es consumida por las
Administraciones Públicas. La absorción pública de recursos, o gasto público en consumo final,
viene dado por el gasto en bienes y servicios que se utilizan para satisfacer directamente las
necesidades —individuales o colectivas — de la comunidad. Surgen problemas similares al anterior,
por lo que su peso se calcula de igual forma.

 Consumo público (satisface necesidades colectivas / imposible asignación individual) 

Problema de valoración (sin precio en el mercado)  Criterio similar al de la producción

- EMPLEADOR: El papel de las Administraciones Públicas como empleadoras puede aproximarse por
el valor total de los salarios pagados o por el número de empleados a su servicio. Las fórmulas son:

 RA [Link]. /  Rai (remuneración de los asalariados)  [Link] /  Li (empleados

públicos/ total de empleados) peso en número laboralmente de la adm pub. (17% en
España)

- REDISTRIBUIDOR: Una medida de la actividad de las Administraciones Públicas como

transferidoras de rentas puede obtenerse como la suma de los gastos de transferencia, los gastos
fiscales y los impuestos totales. También se puede utilizar el gasto social —que se concentra en
torno a la sanidad, la educación y la vivienda — respecto al PIB o el PIB per cápita.

 Gasto social (más bien en especie sanidad, educación…) / PIB o transferencias (gasto
monetario) + impuestos + gastos fiscales.

CUENTAS DE LAS ADMINISTRACIONES PÚBLICAS

Las cuentas nacionales son el registro de todos los flujos económicos, de los sectores institucionales y del
conjunto de la economía-> cuentas en cascada, que lo que liquida esa cuenta va a la siguiente y así
sucesivamente. (no es lo mismo la contabilidad nacional que la pública). La Contabilidad Nacional permite
conocer cómo los distintos sectores institucionales y del conjunto de la economía contribuyen a la
formación de macromagnitudes, que buscan reflejar los aspectos más relevantes de la economía

(economías en déficit porque actúan desde el Estado del Bienestar)

1.- Cuenta de bienes y servicios: ¿Qué equilibrio entre bienes y servicios disponibles y sus destinos? →
Producción de bienes y servicios

2.- Cuenta de Producción: ¿Qué valor añadido genera la economía? → PIB apm a precios de mercado.

PIB:

1º: Consumo + Ingresos+ Gastos (Exportaciones- Importaciones)

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 2º Sumatorio del precio por cantidad (sumatorio de los procesos intermedios)

3º Renta capital+ capital + tierra

3.- Cuenta de explotación: ¿Cómo se reparte el VAB entre los factores que intervienen en la producción? →
EBEx: Excedente de explotación

4.- Cuenta de asignación de la renta primaria: ¿Qué parte de las rentas va a factores nacionales? → RNB:
Renta nacional bruta

5.- Cuenta de distribución secundaria de la renta: ¿Cuál es la renta disponible del país? → RNBD: Renta
nacional bruta disponible

6.- Cuenta de utilización de renta: ¿A qué se destina la renta? → ANB: Ahorro nacional bruto

7.- Cuenta de capital: ¿Cuál es la capacidad de financiación del país? → CF / NF (se ha tenido en cuenta lo
que se ha necesitado y lo que se ha generado)

[Link]. → sistema similar de cuentas reconstrucción de los principales flujos (saldo final = NF/[Link])

 Economía real: el día a día

 Economía financiera: lo ideal- teórico

1.3. EL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO.

El presupuesto como un instrumento de ordenación y planificación para lograr dos objetivos: control y
efectividad y eficiencia para así racionalizar la gestión pública. La necesidad del Presupuesto viene dada
por:

- Cualquier nivel de Gobierno → previsión de ingresos y gastos

- Derecho ciudadano a conocer los objetivos de política económica-> para hacer sus
previsiones
- Control parlamentario -> control de las actividades del S. Público y mejora de su eficiencia.
Hay que seguir lo establecido el parlamento actúa como un árbitro, para mejorar así la
eficiencia gracias a este control con las propuestas de gasto e incluso de ingreso.
- Dos dimensiones - carácter contable (matices con partidas ya que los servicios del sp no está
destinado a la venta por lo que la contabilidad se gestiona en función de lo que
cuesta/gasto) e interpretación de la política económica

CONCEPTOS CONTABLES:
->Características del presupuesto:

- 1.- Anticipación: El presupuesto es siempre una previsión que trata de recoger las operaciones del
sector público en un periodo futuro (normalmente el año próximo). - es siempre una previsión -
operaciones futuras
- 2.- Cuantificación: Ingresos y gastos presupuestarios están contablemente equilibrados, ya que
todo gasto tiene una financiación prevista, lo cual no implica que exista equilibrio económico.
Pudiendo originarse déficit y superávit presupuestarios. - todas las operaciones de la Hacienda
Pública - equilibrio contable (los gastos van a cuadrar con los ingresos) (no económico-> equilibrio
económico con sus ventas cubre sus compras en la hacienda no porque siempre está en déficit)

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 - 3.- Obligatoriedad: El sector público está legalmente obligado a cumplir el presupuesto. No
obstante, respecto a los ingresos, se realizan previsiones presupuestarias que estiman la
recaudación potencial; por lo que los ingresos presupuestados podrán superarse o no,
dependiendo de la calidad de las proyecciones. - obligación de cumplir los compromisos del Pto. -
impuestos (diversidad de factores)  recaudación potencial
- 4.- Regularidad: El presupuesto se elabora y se ejecuta en intervalos regulares de tiempo. El
ejercicio presupuestario tiene normalmente una duración anual. - intervalo temporal determinado
habitualmente un año, pero puede ocurrir que se haga un presupuesto cuando el año ya ha
empezado porque no lo han conseguido hacer cuando marca la norma (los presupuestos se
aprueban a cierre de un año y comienzo del siguiente), esto se puede dar por partidas importantes
no tienen por qué estar politizadas, suelen ser por intereses de todas las partes ej. La aprobación de
la apertura de la guardería.

(es más fácil ser estricto en el gasto puesto que es la intención de lo que se quiere hacer, ya que los
ingresos dependen solo de los hechos conocidos ej. En los impuestos es difícil de gestionar en el IVA no se
sabe a ciencia cierta cómo va a ser el consumo)

->Etapas presupuestarias

1.- Elaboración

- técnicas de predicción económica, se tiene en cuenta el escenario económico, cuando no se

presenta se sigue el anterior es común en la local en la autonomía y estatal no pasa (hasta ahora)
- cuadro macroeconómico de referencia, para saber cómo se cree que va a ser la economía: precios
estos marcan la inflación, el escenario laboral marca el desempleo, los salarios…
- influencia de las decisiones institucionales
- trabajo conjunto gestores / Ministerio
- envío al Parlamento (antes del 1 de octubre) para discutirlo entre los distintos grupos políticos y
realizar correcciones no se dan modificaciones totales son parciales, se proponen y se votan, en el
caso de que no se aprueben hay una prórroga.

2.- Discusión: Durante la etapa de discusión parlamentaria, que tiene una duración de tres meses, el
presupuesto podrá recibir enmiendas y ser finalmente aprobado o devuelto al gobierno. Las enmiendas
pueden ser a la totalidad o al articulado. Si los presupuestos no se aprobarán, quedarán automáticamente
prorrogados los presupuestos del período anterior. - trimestre siguiente - corrección en el Parlamento
(total / parcial) - prórroga en el caso de no aprobación

3.- Ejecución: Supone la realización de los gastos y operaciones en él autorizados y se extiende a lo largo
del año natural. La ejecución presupuestaria puede modificar las cifras aprobadas en algunos casos. La
Intervención General de la Administración del Estado (IGAE) es el órgano encargado de las funciones de
control- reducido margen de modificación - órganos de control (IGAE), se puede pasar dinero desde una
cuenta a otra, pero pasar de un capítulo a otro es más complejo.

4.- Liquidación: El presupuesto de cada ejercicio se liquida el 31 de diciembre, fecha que abre la última
fase del ciclo presupuestario: el control externo. El Tribunal de Cuentas, órgano independiente, es el
encargado de ejercer el control externo de la ejecución presupuestaria por delegación del Parlamento. -
cierre del período de ejecución a 31/12 - control externo  Tribunal Superior de Cuentas el cierre no pasa
de esta fecha, además de los órganos de control de la fase anterior este tribunal realiza el ejercicio de
control.
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(ejercicio de los presupuesto generales son del 1 de octubre al 31 de diciembre, el año natural se cumple
en el cierre tanto la aprobación como la ejecución)

->Criterios de elaboración

- 1.- Objetivo básico del Presupuesto  Informar sobre “cómo” y “en qué” gasta el Sector Público
- 2.- Históricamente  clasificaciones administrativas (según órganos gestores)
- 3.- Actualmente clasificación administrativa (“¿Quién gasta?”) clasificación económica (“¿Cómo se
gasta?”) clasificación funcional (“¿En qué se gasta?”)

Para qué se gasta-> mayoritariamente gasto social en las variables que forman parte del estado de
bienestar (protección social, sanidad, educación…)

->Fórmulas presupuestarias

- Criterios de cálculo  -  dificultades con  gastos /ingresos - sin criterios racionales la tendencia
es: (IPt, GPt) (reglas incrementalistas) - poco compatible con necesidades muy variadas y aumento
continuo del gasto
- Presupuesto por objetivos  Definir objetivos  Adecuar gastos
- Presupuesto por programas  Definir programas  Estimar gastos - evaluación continuada +
mejora de la eficacia  gasto=input; resultado=output  Max output s.a. cantidad fija de inputs -
limitado éxito en España  motivación política, autonomía de los gestores, indicadores limitados
(presupuesto por organismos) - Presupuesto por actividades  Definir tareas de cada órgano gestor
 Asignar gastos

(la administración intenta gastar todo el prepuesto para que este al año siguiente no baje, sino
aumente, tendencia incrementalista, se quieren dar más servicios no quitar, lo que supone un aumento
de gasto-> ej. En ocasiones se crean instalaciones pero luego no pueden mantenerse.) La maximización
del output no siempre coincide con la del gasto.

1.4. EL DÉFICIT PÚBLICO Y SU FINANCIACIÓN

El presupuesto registra necesariamente un equilibrio contable, ya que no pueden realizarse gastos sin
disponer de algún tipo de financiación. Desde un punto de vista económico, puede afirmarse que el
presupuesto registra un déficit (superávit), los gastos son mayores (menores) que los ingresos.
Dependiendo del tipo de gastos e ingresos que consideremos, tendremos un concepto de déficit o
superávit diferente cuya medida va a depender de diversos factores.

- Equilibrio contable  cualquier gasto debe contar con ingresos equivalentes para financiarlo
- Distinto de déficit en sentido económico  el presupuesto puede anticipar un determinado déficit
o superávit (necesidad o capacidad de financiación de las [Link].)
- Variable fundamental en cualquier economía  equilibrio básico
- Diferentes tipos de déficit según las instituciones según las operaciones según el momento de
realización y según el carácter

(necesidad de financiación= más gasto; por encima de la línea-> superávit/excedente: más ingresos que
gastos, en el caso de España muchos gastos los asumía el sector privado a cambio de regulaciones,

11
importante por tanto el sector en la obra; después de 2008 crisis inmobiliaria y luego vuelve a crecer por el
plan de rescate europeo; 60% límite de deuda pública de la unión europea.

CONCEPTOS DEL DÉFICIT PÚBLICO

-Según las instituciones:

Respecto a las instituciones públicas contempladas, es posible conocer el saldo presupuestario de cada
agente de los que integran el sector público. Por razones de descentralización y control de las
operaciones, el saldo del que con más prontitud y fiabilidad se puede disponer es el referido al Estado.
Los datos disponibles son mensuales y se utilizan como indicador de la evolución del déficit público.
Además, la Administración de la Seguridad Social genera un indicador de la sostenibilidad del sistema.
Este sistema ha ido evolucionando y se conforma en base al Pacto de Toledo, que establece su
financiación. Por otra parte, durante varios años se les ha impuesto un déficit cero a las
administraciones territoriales

- Identificar la contribución de cada unidad

- Déficit del Estado  saldo más importante mensual (predictor de la evolución general)
- Administración de la Seguridad Social  indicador de la sostenibilidad del sistema
- Administraciones Territoriales  “imposición de déficit cero” durante varios años

-Según las operaciones:

1. Capacidad / necesidad de financiación: Saldo de la cuenta de capital de las [Link].  recursos

disponibles una vez realizadas las operaciones corrientes y de capital. NFt (necesidades de financiación)
= IPt – GPt Medida estándar en las comparaciones internacionales.

2. Superávit / déficit primario: Descontamos los resultados del endeudamiento previo Déficit primario =
NFt - It (intereses)= NFt - it Et-1(endeudamiento de periodos anteriores) Indicador más exacto del
grado de disciplina presupuestaria

Servicio de la deuda-> los servicios que pagamos por la deuda

3. Necesidad de endeudamiento: La necesidad de financiación no sólo se cubre con endeudamiento

NEt = NFt -VAFt (variación de activos fijos) Indicador de la necesidad potencial de endeudamiento

4. Déficit de inversión: Nuevas teorías del crecimiento: relevancia del capital público Debate sobre la
necesidad del déficit para incrementar la inversión DIt = NFt  - FBKt Idea de déficit necesario para el
crecimiento a largo plazo. Si un déficit de inversión es negativo es lo mismo que un superávit.

-Según el momento de contabilización

- Desfase entre el compromiso del gasto y su materialización Criterio corriente  saldo de caja/
como el momento de verdad, en el que ocurre Criterio del devengo  saldo de gestión/ cuando
se adquiere un compromiso (ej. Si compro un coche hoy pero lo pago en un mes: hoy devengo,
en un mes de caja)

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 - Importancia de la inflación  variación real del déficit /variación real del endeudamiento. La
inflación favorece a los deudores, ya que paga el mismo precio pero el dinero cada vez vale
menos.

- Según su carácter cíclico o estructural

- Cuestión muy relevante  ¿qué parte de la variación observada puede atribuirse a los cambios
en el ciclo y qué parte es independiente?
- Políticas de estabilización  evitar retardos  estabilizadores automáticos (estímulo de la
economía en fases recesivas sin adoptar medidas concretas; p.e.: prestaciones por desempleo)
- DÉFICIT CÍCLICO vs. DÉFICIT ESTRUCTURAL: NFt = DYt + DEt
- ¿Cómo cuantificar? Necesitamos conocer cómo cambian IP y GP ante las fluctuaciones  Desvío
de la producción efectiva de la potencial (o tendencial)
- Para medir el déficit cíclico tendríamos que estimar elasticidades de ingresos y gastos al gap de
producción. La elasticidad es cuanto es de sensible al cambio de una variable. Si viene un año
malo, problema coyuntural (ej. Covid), cuan sensible es el ingreso del gasto público al cambio de
variables.
- Marca un problema a largo plazo por lo que su solución será a largo plazo.

1.5. LA MAGNITUD DEL DÉFICIT

Subida de deuda pública-> aumento de intereses.

1.5.1. LOS EFECTOS DE LA INFLACIÓN

El estado como deudor: Aunque la única fuente de ingresos que se considera, son los T (impuestos), esto
no es cierto. Cuando el gobierno es deudor y el nivel de precios varía (sube), las variaciones en el nivel real
de la deuda pueden convertirse en una importante fuente de ingresos públicos.

Ejemplo: Supongamos que al comienzo del año un Estado debe 1.000€ a un acreedor, que no tiene que
devolver esta cantidad hasta final de año. Supongamos además que los precios aumentan un 10% a lo
largo del año. En este caso los Euros que destinemos a pagar al acreedor valen un 10% menor que los que
le fueron prestados. De hecho la inflación habría reducido el valor real de la deuda un 10%

Si este caso se lo aplicamos a al Déficit Público, el valor real se reduce en la medida que exista inflación. De
hecho se puede hablar de un “impuesto inflacionario”. Este ingreso es tan importante como el obtenido
por un Impuesto (no se puede contabilizar). Esto supone que el valor real del Déficit tienda a ser sobre
estimado

1.5.2. LA CONTABILIZACIÓN DE LOS ACTIVOS PÚBLICOS DEL ESTADO

ACTIVOS TANGIBLES
El Estado no solo tiene obligaciones financieras masivas, son un elevado número de activos tangibles
como:

– Propiedades (residenciales y no residenciales).

– Equipamiento
13
 – Oro – Derechos de emisión a la atmósfera.
– Derechos sobre el agua
– Derechos sobre minas, etc.

Sin embargo los debates públicos se centran en las obligaciones financieras del Estado. Hay que valorar
también sus activos en base a un criterio.

Obligaciones implícitas:

Un bono es una promesa de realizar pagos monetarios en un futuro. El valor actual de estos pagos es la
cuantía en que los bonos contribuyen a la deuda. El Estado puede cambiar las leyes para disminuir el valor
de sus compromisos futuros. Ejemplo: Supongamos que mediante Ley se cambia las cuantías de las
pensiones futuras de la Seguridad Social (se reducen). Es decir, al reducirlas disminuyo el valor de los pagos
futuros en términos de pensiones.

(Tr o Z: transferencias)

1.6. LAS POLÍTICAS FISCALES EXPANSIVAS (LA RESTRICCIÓNPRESUPUESTARIA)

Estabilización (corto plazo)

• Favorecer el crecimiento durante las recesiones para reducir su amplitud y su duración

(políticas expansivas)
• Controlar el crecimiento si fuera desequilibrado o excesivo (políticas contractivas)

Crecimiento (largo plazo):

• Crear los sistemas de incentivos que garanticen que el crecimiento tendencial sea
suficiente y sostenido.

Redistribución de la renta:

• Políticas fiscales redistributivas que disminuyan las desigualdades.

Francia como el país que más gasta en hacienda pública en los últimos años.

Deflación: que bajen los precios de forma generalizada-> malo para los empresarios ya que no cubren sus
costes. Cae la oferta, menos productores.

Curva de oferta: a más precio más empresarios pueden producir

G+ Z+ INT= T+ DEF-> equivalencia ricardiana, si equilibrio contable pero no económico.

El presupuesto del Sector Público se tiene que cumplir siempre. Por lo tanto no se puede cambiar una sola
variable. Siempre se tienen que cambiar por lo menos dos. Ante el anuncio de cualquier política fiscal
debemos preguntarnos si el aumento del gasto está justificado y cómo se va a financiar.

Diferencia entre equilibrio contable (los gastos cuadran con los ingresos) y económico.

Hay una variable que no se puede modificar intereses porque ya están pactados, es decir el servicio de la
deuda. Se va a intentar mantener la igualdad.
14
INSTRUMENTOS DE LA POLÍTICA FISCAL: EMPLEOS
G-> GASTO: incluye todas las compras de mercancías que hace el Sector Público. Esas mercancías son los
servicios de los empleados públicos y todas las mercancías corrientes y de inversión que el Sector Público
compra para realizar sus actividades.

Z-> TRANSFERENCIAS: incluye todas las Transferencias que realiza el Sector Público a los restantes sectores
del Modelo. Las Transferencias son gastos por los que el Sector Público no recibe contrapartidas reales y
por lo tanto no suponen una demanda para los restantes sectores.

INT-> INTERESES: representa los gastos financieros del Sector Público. Como cualquier empresa que se
endeuda para financiar parte de su actividad, el Sector Público tiene que pagar los intereses que devenga
la Deuda Pública. Esos intereses son rentas que reciben los Hogares y las Empresas.

INSTRUMENTOS DE LA POLÍTICA FISCAL: RECURSOS

T-> INGRESOS PÚBLICOS: engloba a todos sus recursos propios. Esa partida incluye la recaudación de todos
los impuestos, las tasas que el Sector Público cobra por algunos de sus servicios, las multas y cualquier otra
fuente de ingresos del Sector Público. Como no puede ser de otra manera, el Sector Público obtiene esos
recursos de los restantes sectores.

DEF-> NECESIDAD O CAPACIDAD DE FINANCIACIÓN: Cuenta de saldo de cuadre. representa la necesidad o

capacidad de financiación del Sector Público. Cuando DEF es positiva, decimos que las cuentas del Sector
Público presentan un Déficit Público. Y cuando DEF es negativa, decimos que las cuentas del Sector Público
presentan un Superávit Público. Los Déficits Públicos son el endeudamiento corriente del Sector Público
con los restantes sectores del Modelo y se acumulan en la Deuda Pública. En cambio, los Superávits
Públicos permiten al Sector Público reducir la Deuda Pública o acumular activos financieros emitidos por
los restantes sectores. (+ has gastado más de lo que podías; - superávit-> se puede reducir la deuda)

- La Restricción Presupuestaria G + Z + INT = T + DEF

- La Evolución de la Deuda Pública (DP) DPt + 1 = DPt + DEFt

Ejercicio: Elija la combinación de políticas fiscales que respeta la restricción presupuestaria del Sector
Público

a) Disminuir la recaudación y el endeudamiento

b) Aumentar el gasto público y la recaudación-> esta es la correcta genera equilibrio
c) Aumentar el gasto público y las transferencias

LAS POLÍTICAS FISCALES EXPANSIVAS-> CORREGIR DESFASES O LO QUE SE QUIERE REDUCIR

Las políticas fiscales expansivas consisten en aumentar G o Z o en disminuir T. Los aumentos de G afectan
directamente a los productores aumentando la demanda de sus productos en toda su cuantía. Los
aumentos de Z y las disminuciones de T aumentan la renta disponible de los hogares lo que les permite
aumentar su consumo (C) o su ahorro (S). El ahorro puede convertirse en más inversión (I). Consumo e
inversión afectan directamente al PIB. Las políticas fiscales expansivas, si son efectivas, se traducen en
mayores tasas de crecimiento del PIB.
15
La postura de Lerner prevaleció en los años 40 y 50. (La partida más grande de gastos público es el sueldo
de los empleos públicos después serían las pensiones.) (renta disponible puede ir destinada al consumo o
al ahorro, este ahorro al estar en el banco se termina destinando a la inversión-> política expansiva)

1.- Endeudarse con sus Propios Ciudadanos “Deuda Interna”. Para Lerner este tipo de deuda no genera
“carga” para la siguiente generación. Simplemente los miembros de esta generación deben el dinero unos
a otros. Cuando la deuda sea liquidada, se transfiere renta de un grupo de ciudadanos (aquellos que no
poseen títulos de renta) a otros (los poseedores de títulos). La generación siguiente no sale perjudicada, ya
que su capacidad de consumo es idéntica

2.- Endeudarse con el Extranjero “Deuda Externa”. Para Lerner este tipo de deuda si financia consumo
corriente. En este caso la generación siguiente soportará la “carga” porque su capacidad de consumo se
verá mermada en una cuantía igual al préstamo + los intereses acumulados a pagar a los extranjeros. Si se
financia la acumulación de capital, su resultado dependerá de la productividad del proyecto (Bº Mg vs
CMa)

El Modelo Neoclásico

(El sector público es un agente del mercado si el sector público actúa compite con el sector privado, los
recursos son limitados, si no invierte en un lado lo hace en otro)

Este modelo hace hincapié, en que cuando el estado pone en marcha un proyecto, no importa si va
financiado mediante impuestos o mediante préstamo, se detraen recursos del sector privado.

• Si es vía ∆ T, esto acaba afectando al C

• Si el Estado se endeuda, compite con aquellos indiv. y empresas que necesitan financiar
sus proyectos. Por lo acaba afectando a la I (Inversión Privada)

La idea de que el endeudamiento público reduce I ocupa un lugar central en este modelo. Se conoce como
“efecto expulsión o crowding out” El Modelo Neoclásico Cuando el sector pub hace uso de los recursos
disponibles para invertir, la inversión privada se ve expulsada.

El efecto expulsión o crowding out

• Cuando el estado incrementa su demanda de crédito, ↑i (tipo de interés).

• Al haber ↑i al sector le sale más caro pedir préstamos.
• Al ser más caro endeudarse, esto frena que los proyectos de inversión que necesitan
financiación, ↓ I (disminuye el volumen de inversión privada).

La experiencia empírica, da argumentos contrapuestos:

• así durante las recesiones (que aumenta el endeudamiento pub), la inversión privada
disminuye y el tipo de interés también.
• Por otro lado hay un elevado consenso, en que un déficit elevado provoca una
disminución en el stock del capital.

Límites de las Políticas Fiscales Expansivas (Equivalencia Ricardiana)

16
 Todas las políticas fiscales expansivas tienen que financiarse con una política fiscal contractiva o
aumentando el endeudamiento del Sector Público El endeudamiento del Sector Público hoy supone la
necesidad, en el futuro de

- Cobrar más impuestos (T)

- Reducir la compra de bienes y servicios (G)
- Reducir las transferencias (Z)

Esta es la idea principal de la Equivalencia Ricardiana: Toda política expansiva se paga con una política
contractiva en el futuro

El cálculo de un impuesto es base (depende del impuesto) por tarifa (puede ser fija, un porcentaje, un mix)
igual a cuota-> T* tarifa= cuota.

La recaudación de un impuesto es el producto de su tipo por su base

(T = t x B; T = recaudación; t = tipo; B = base). El Sector Público elige el tipo y el Sector Privado elige la base.
Siempre que el Sector Público aumenta el tipo de un impuesto su base disminuye y siempre que disminuye
un tipo la base aumenta. ¿Cómo cambia la recaudación cuando cambian los tipos? La respuesta nos la da
la Curva de Laffer. El sector público no paga impuestos, no se hace impuestos de sociedades de un
ayuntamiento por ejemplo, no es un sujeto pasivo de ningún impuesto.

La Curva de Laffer describe cómo cambia la recaudación cuando cambian los tipos. Todos los impuestos
tienen una recaudación máxima (si la tarifa es al 100%). Se recauda lo mismo con tipos altos y bases
pequeñas que con tipos bajos y bases grandes. En la práctica la forma exacta de la Curva de Laffer es muy
difícil de estimar. El cuento de hadas de la política fiscal es que se pueden disminuir los tipos y aumentar la
recaudación (R. Reagan fue el último en intentarlo). Por ello aumentar la recaudación no es fácil y en
algunos casos (cual?) puede ser imposible!!

Llega un punto en que la gente deja de

trabajar, ya que deja de tener incentivos
porque no quiere pagar tantos impuestos.
T* como el punto máximo de equilibrio,
bajando un poco los impuestos se aumenta
la recaudación. No está pensada para la
generalización.

La economía sumergida no depende únicamente de la fiscalidad.

Una reforma fiscal: retos opciones

a) Mejorar la Recaudación ¿Aumentando la Tasas o evitando la Evasión?

b) Bajar los Costos de Recaudación ¿Sistemas más simples o mayores castigos?
c) c)Mejorar la Distribución del Ingreso ¿Gasto Público o Impuestos?
17
1.7. SUBIR IMPUESTOS VS. PEDIR PRESTADO

Elección entre T o DP:

El principio del Beneficio-> Los beneficiarios de un determinado Gasto Público son quienes tienen que
financiarlo.

Equidad intergeneracional-> Si tiene sentido transferir renta entre ricos y pobres dentro de una misma
generación, ¿Por qué no deberíamos transferir renta entre generaciones ricas y generaciones pobres?

Búsqueda de la eficiencia-> Se debe buscar que camino genera mayor exceso de gravamen. La óptica de
análisis es que todo ∆ G, debe ser financiado en última instancia mediante un ∆T, ya sea en el momento
presente o en el futuro. Cuidado que no se pierda mucha demanda de mercado al aumentar el precio ya
que una parte se la lleva el estado con el impuesto-> curva de oferta y demanda.

Consideraciones Macro-> Se suele aplicar para ∆T ó ∆DEF, para mantener la DA en un nivel adecuado y
despreocuparse por el equilibrio presupuestario per se.

Consideraciones étnicas-> Los Déficits son inmorales y deben ser seriamente considerados (por normativa)

EJEMPLOS DE EJERCICIOS:

- Restricción presupuestaria-> defina

- Relación entre déficit y deuda pública: el déficit es corriente del año y la deuda es lo acumulado.
- Política fiscal-> objetivos: favorecer el crecimiento durante las recesiones con el objetivo de reducir
la amplitud y la duración de la recesión (políticas fiscales expansivas)
- Ejemplo de política de estabilización: subsidio de desempleo-> automático (está establecido no hay
nadie detrás), subvenciones-> discrecionales. (Discrecional: a discreción de alguien ej. Subvenciones
de EU).
- Política de estabilización es aumentar las transferencias o el gasto público
- Explica la equivalencia ricardiana: no te endeudes a futuro, lo importante es el valor presente de
cualquier forma de financiación.
- Si el país se va endeudando se tendrá que aumentar los impuestos, si nos lo cobran en el futuro lo
que se hace en el presente es ahorrar.

TEMA 2: GASTO SOCIAL: PRESENTACIONES EN ESPECIE

INTRODUCCIÓN

Históricamente se ha tendido a identificar el papel del sector público con la provisión de bienes públicos
puros, tales como la defensa, la justicia, las relaciones exteriores y las obras públicas. En la actualidad, sin
embargo, estas funciones clásicas han sido ampliamente superadas y buena parte de la actividad pública
tiene como objetivo garantizar un nivel de vida suficiente a todos los ciudadanos dentro del denominado
Estado de Bienestar. Para ello se utilizan diversos instrumentos que se pueden clasificar en dos grandes
grupos:

• Las medidas dirigidas a facilitar a todos los individuos el consumo de bienes preferentes o sociales. Estos
se consideran indispensables para el desarrollo de una vida satisfactoria. En algunos casos, como la sanidad

18
o la educación, el sector público provee el servicio gratuitamente a los individuos. En otros, como la
vivienda, la dependencia, la educación superior o la cultura, el sector público simplemente reduce el precio
de mercado para los individuos (ej. Políticas de vivienda: favorecer el acceso a la vivienda). Para ello puede
utilizar diversos instrumentos como las transferencias directas, las reducciones en los impuestos a pagar o
las subvenciones a los productos privados o públicos para que vendan esos bienes o servicios en el
mercado a precios más reducidos. Se pueden considerar como transferencias asignadas a usos específicos
(en su mayoría en especie), que el sector público realiza a los individuos en forma directa o indirecta vía
precios.

• Las prestaciones económicas como las pensiones o el seguro de desempleo-> otra forma de mantener el
estado de bienestar-> lucha contra la pobreza

En la constitución se garantiza estos bienes sociales: Art. 47, Art. 27.1, Art. 43.1 (pero la CE es una
declaración de intenciones es generalista además está subordinada a la Unión Europea)

BIENES PREFERENTES Y EQUIDAD CATEGÓRICA

(La educación como un elemento de paz) (Equidad categórica-> gastos de seguridad; la educación-> nivel
de formación mínimo, a mayor formación mayor seguridad)

Por su propia definición, el concepto de bien preferente es subjetivo y cambiante en el tiempo. La

educación, la sanidad y la vivienda son los bienes preferentes clásicos más importantes. La equidad
categórica hace referencia concepción paternalista de equidad basada en la idea de que todos los
individuos tienen derecho —y a veces la obligación— a consumir ciertas cantidades mínimas de
determinados bienes preferentes. La equidad categórica es una justificación básica de la provisión pública
de los bienes sociales. La provisión de bienes o servicios preferentes está íntimamente ligada a una
concepción paternalista del papel del Estado. Si se respetarán las preferencias individuales, el sector
público no proveería bienes preferentes, sino quedaría prestaciones económicas y libertad de elección. Sin
embargo, las decisiones individuales pueden ser incorrectas. Por tanto, si se realizasen transferencias
económicas el resultado sería diferentes niveles de bienestar dependiendo de las preferencias individuales.

Servicios de
Especie bienestar
Vías para social
conseguir un
nº de vida
suficiente Transferencias
Efectivo
monetarias

El sistema debe ser sostenible entre los que gastan mucho y los que no gastan, es decir no puede pagar
solo la sanidad aquellos que la usan mucho, se desequilibraría, pero hay que pensar en lo que puede pasar
no solo basarse en la edad, puede darse imprevistos-> se prevé el desempleo.

Bienes preferentes  concepto subjetivo: el SP público impone un nivel de consumo suficiente de

determinados bienes (sanidad, vivienda, educación, …) Generan efectos positivos

“Equidad categórica”  bienes que el sector público debe garantizar en cualquier circunstancia
(imponiéndose a las preferencias de los ciudadanos)-justificación básica de la provisión pública de bienes
19
sociales (Tb imposición de vacunas, escolarización obligatoria (externalidades: si algo va mal te refugias en
las leyes)

Crítica: concepto paternalista el estado está pensando por nosotros. Si se respetaran las preferencias
individuales, el sector público daría transferencias monetarias y libertad de elección- Supuesto implícito de
que las decisiones individuales pueden ser incorrectas. ¿por qué se ayuda a la compra de vivienda y no a la
compra de alimentos? -Elección entre bienes sociales (educación) o transferencias económicas
(3.000euros): resultado diferentes niveles de bienestar, dependiendo de la preferencias individuales. Con
este gasto social el Estado nos protege, sino se darían distorsiones. Se es consumidor en tanto en cuanto es
un servicio que está disponible.

SANIDAD COMO BIEN PREFERENTE

PROVISIÓN PÚBLICA DE SANIDAD

Cuando una persona sufre una enfermedad se ve abocada a demandar cuidados médicos, a veces muy
costosos. Si renuncia a estos cuidados médicos porque no tiene medios para pagarlos, su calidad de vida
puede deteriorarse considerablemente de forma permanente o, incluso, puede morir. Por otro lado,
incluso si puede pagar los cuidados médicos, cuando son muy costosos Se puede ver abocado a una
situación de penuria económica. Además, en el ámbito sanitario concurre n diversos fallos de mercado que
justifican la intervención pública. En primer lugar, algunos tratamientos hospitalarios tienen características
de monopolios naturales porque requieren un coste fijo considerable. En estos casos, la producción
privada conducirá a situaciones monopolísticas, por lo que será necesaria la intervención pública para
evitar la ineficiencia resultante del equilibrio de mercado. Ante esto, el sector público debería ostentar la
producción o regular el mercado.

Pero probablemente los fallos más importantes que impiden que el libre mercado alcance la eficiencia en
el ámbito sanitario son los relacionados con la información. Cuando un individuo se somete a un
tratamiento, desconoce si es de la mejor calidad, por lo que la valoración de la calidad de los servicios que
recibe será subjetiva y generalmente se basará en informaciones indirectas o imperfectas o en aspectos no
estrictamente médicos, lo que provocará que el consumidor sobrevalore estos últimos y se den servicios
de calidad insuficiente, que a su vez haría necesaria la intervención pública. Lo que se requiere para
solventar este problema es la regulación de acceso a la profesión, la creación de comités médicos, el
establecimiento de responsabilidades legales, etcétera.

Por otra parte, estos mismos problemas de información imperfecta son los responsables de que buena
parte de la demanda que realizan los usuarios no la decidan ellos mismos, sino los profesionales. De esta
forma se establece una relación de agencia entre el médico y el paciente, mediante la cual éste último
delega su poder de decisión en el primero. En algunos casos esto puede traducirse en lo que se ha dado a
denominar una demanda inducida. Esta característica implica que es el propio oferente el que determina la
cantidad de cuidados prestada, por lo que le incentivó a recomendar un exceso de atención es claro.

Otra alternativa que tienen los ciudadanos es la contratación de un seguro médico privado. No obstante,
estos adolecen de varios problemas. En primer lugar, casi nunca ofrecen una cobertura total del riesgo.
Además, algunos grupos de población que tienen probabilidades mayores de caer enfermos sólo podrán
obtener cobertura pagando primas elevadas y, a veces, ni siquiera de esta forma, porque las compañías se

20
negarán a asegurarlos. A este respecto, la experiencia de Estados Unidos es reveladora. El sistema público
de salud solo cubre a algunos grupos: a los ancianos a través de un programa denominado Medicare, y a
los indigentes a través de otro denominado Medicaid, además de a los veteranos de guerra.

Existen riesgos de cobertura generales (a más edad más consumo de sanidad). Existen alternativas
individuales ante la contingencia de enfermedad como la renuncia de cuidados médicos-> coste es elevado
se daría un deterioro de la calidad de vida), otra sería el pago de cuidados médicos con la reducción de la
renta. Todas las alternativas producen efectos negativos ante la necesidad de intervención de SP. También
estaría la alternativa de los seguros privados como complemento: pero estos casi nunca ofrecen una
cobertura total del riesgo, existen límites en el acceso de determinados individuos, se da un pago mayor de
pólizas de aquellos con mayor probabilidad de sufrir el riesgo ej. En EEUU medicare, Medicaid (personas
mayores, pobres). Problema de imprevisores-> concepción paternalista.

LOS MODELOS DE PROVISIÓN PÚBLICA DE SANIDAD

SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL: Los modelos de Seguridad Social son aquellos que se financian mediante
impuestos sobre las rentas del trabajo, denominados cotizaciones sociales. Algunos autores sugieren que
estos impuestos hacen que los contribuyentes sean más conscientes del coste real del sistema sanitario y
moderen las demandas excesivas de gasto que se pueden producir debidas a comportamientos miopes. En
principio, la población cubierta por estos sistemas vendría dada por los trabajadores y sus familiares. En la
práctica, sin embargo, existen prestaciones gratuitas para quienes no trabajan. Los sistemas sanitarios
públicos de Seguridad Social guardan una cierta similitud con los seguros sanitarios privados. La diferencia
es que son obligatorios y que las «primas» individuales se establecen en función de las rentas en vez de en
función de la probabilidad de caer enfermo. De esta forma, se introducen elementos redistributivos.
Francia, Alemania y Bélgica son algunos de los países que tienen sistemas de sanidad de Seguridad Social.

SISTEMA NACIONAL DE SALUD: realizan prestaciones universales y gratuitas. Estos presentan ventajas de
equidad. Por un lado, la financiación de los servicios nacionales de salud, al basarse en los impuestos
generales, será más redistributiva, ya que es independiente de la renta y no recae exclusivamente sobre los
trabajadores. No obstante, presenta el problema del constante aumento del gasto público, que puede
provocar un aumento en los impuestos o que se destine menos dinero a otras políticas. Este sistema en
típico de países como Reino Unido, Italia o España. Según la base paternalista en que se apoya el concepto
de bienes preferentes, la protección contra la enfermedad debe cubrir también al imprevisor.

PRODUCCIÓN PÚBLICA VERSUS PRIVADA

Los servicios nacionales de salud y los de Seguridad Social son mecanismos de provisión pública de la
sanidad. Esta provisión puede realizarse con producción privada o pública:

• La producción privada. En este caso, los médicos son profesionales libres y los hospitales son privados. El
usuario puede elegir qué agente privado quiere que le preste la asistencia médica y el sector público paga
la factura, aunque en ocasiones la financiación es compartida con el usuario. A fin de acotar el nivel de las
facturas, generalmente el sector público establece unos límites en las cantidades que paga por cada tipo
de tratamiento médico. Este sistema se aplica en Estados Unidos, Francia y Alemania. Si la financiación que
reciben los centros privados de retrospectiva se eliminan los posibles incentivos del proveedor a la

21
contención de costes. Por otra parte, sus principales ventajas son que cuenta con una mayor
descentralización y libertad de elección del paciente, así como menores listas de espera.

- Libertad de elección entre profesionales y centros privados.

- Costes asumidos por el SP (acuerdos con las entidades privadas sobre los costes de los servicios)
- Límites en servicios prestados.
- En ocasiones la financiación es compartida con el usuario.

• La producción pública. Por su parte, implica que es el sector público el que compra los medios de
producción y contrata a los médicos, por lo que la financiación es raramente compartida. Generalmente, la
libertad del usuario a la hora de elegir el médico y la institución donde quiere ser tratado es más reducida
y, en algunos casos, inexistente. Se da en países como España, Italia, Suecia o Finlandia. La gestión pública
cuando se rige por criterios burocráticos puede no ser eficiente. Esto se debe en parte a la tendencia al
incrementalismo de los procesos presupuestarios. Por otro lado, el sistema burocrático hace que se diluya
en las responsabilidades y que sea difícil encontrar responsables de los errores que se puedan cometer.
Como resultado de lo anterior, es posible que la producción pública sea ineficiente. Como ventajas tiene
que prestar servicios en zonas poco rentables, sus hospitales cuentan generalmente con tecnología
avanzada y se ejerce un mayor control sobre los costes de sanidad, ya que determina su gasto total.

- El SP posee los factores de producción.

- Posibilidades de elección limitadas.
- Financiación raramente compartida.

CARACTERÍSTICAS DE LOS MERCADOS DE SERVICIOS MÉDICOS

1. Demandantes: disponen de poca información sobre la calidad del producto: valoración subjetiva.
Consecuencia  adopción de decisiones con información imperfecta: sobrevaloración de servicios
de calidad insuficiente (remuneración muy por encima de su valor real)  necesidad de
intervención pública. Opción: regulación de acceso a la profesión, creación de comités médicos.
2. Oferentes: calidad del diagnóstico ligado a la capacidad profesional: menor papel para los
incentivos monetarios.
3. Monopolios naturales: - Especificidad y altos costes del tratamiento  restringen el mercado a muy
pocos productores - Si éste es el caso, parece razonable que la producción sea pública - Existen
otras opciones  regulación, monopolista.
4. Zonas de demanda débil.

VENTAJAS PRODUCCIÓN PÚBLICA & PRIVADA

- Pública: Hospitales con tecnología avanzada, zonas poco rentables, mayor control costes de
sanidad: - El pago del servicio depende de los cuidados recibidos - Los profesionales del sector
privado determinan estos cuidados: relación de agencia entre el médico y el paciente (delegación
de decisión al médico): demanda inducida (nivel de demanda superior al que hubiera realizado el
paciente con la misma información de la que dispone el médico). Incentivos muy claros para elevar
los costes - La producción pública podría servir para controlar este aumento del gasto: determina el
gasto total del servicio sanitario. - Podría optarse por el recurso a la regulación - Problemas también
en las entidades públicas  poco eficientes en el control de costes: presupuestos: proceso

22
 burocrático, centralizado, dificultades para encontrar responsables: lo que puede dar lugar a un
servicio insuficiente: menor calidad clínica.
- Privada: Mayor descentralización, mayor libertad de elección del paciente y menores listas de
espera.

EL SISTEMA SANITARIO PÚBLICO EN ESPAÑA

La base del sistema sanitario público español actual es la Ley General de Sanidad de 1986. Esta ley creó un
Sistema Nacional de Salud, consolidó el proceso de universalización de la asistencia sanitaria y previó que
la sanidad se financiará exclusivamente con ingresos generales del Estado. Al mismo tiempo establecía la
descentralización de la gestión sanitaria.

En este modelo descentralizado, el gobierno central se reserva en exclusiva algunas competencias. Las más
importantes es la apropiación de los medicamentos, así como la fijación de sus precios y condiciones de
financiación. La Ley de cohesión y calidad del Sistema Nacional de Salud garantiza que todos los servicios
regionales ofrecerán, como mínimo, un catálogo común de prestaciones sanitarias. La ley también
potencia el papel del Consejo interterritorial del Sistema Nacional de salud como coordinador de las
actuaciones de los servicios regionales.

En lo esencial, las prestaciones del Sistema Nacional de salud español son muy amplias, siendo la asistencia
dental (salvo extracciones) y la atención psicológica las principales exclusiones de la cobertura pública. Las
prestaciones básicas son gratuitas.

El sistema español tiene una particularidad destacable, relacionada con la existencia de mutualidades
públicas, que son las que proveen la cobertura sanitaria de algunos grupos de funcionarios, dando lugar a
una duplicidad de coberturas sanitarias. Por otra parte, los empleados de algunas empresas de gran
tamaño también están protegidos por las denominadas mutuas patronales. A las mutualidades se las
denomina entidades colaboradoras de la Seguridad Social. Debido a lo que se consideran deficiencias del
sistema público de producción sanitaria, o bien para cubrir las prestaciones excluidas de la cartera pública,
muchos individuos optan por comprar seguros privados.

En el futuro, tanto en España como en otros países, es previsible que el gasto de sanidad aumente por la
incidencia de diversos factores. Esto ha levantado ciertas críticas, sobre todo ante la insatisfacción causada
por las listas de espera.

LA REFORMA DE LA SANIDAD PÚBLICA

Creencia en que los niveles de gasto son excesivos  ¿cuándo un gasto es excesivo? Elección colectiva  la
sociedad determina la cobertura (será excesivo según las preferencias: cobertura total o parcial)
Insatisfacción: listas de espera.

El gasto debería corresponderse con el coste necesario  conocimiento muy limitado de los ciudadanos de
los costes directos y de oportunidad:

1. Si no son conscientes de los costes pueden preferir prestaciones muy elevadas (recursos
insuficientes)

23
 2. Si el usuario percibe que el coste de utilizar el sistema público es nulo puede demandar más de lo
necesario (usuarios gratuitos)

Demanda excesiva de cuidados sanitarios   gasto

A. El control del gasto en sanidad: Reducir la demanda con instrumentos de copago-> hacer pagar a
los usuarios un porcentaje del conste de la asistencia. En la producción privada el usuario paga un
porcentaje de la factura, mientras que en la pública se estima el coste de cada servicio y obliga al
usuario a pagar un % de ese coste (ticket moderador). Los problemas que se dan afectarán más a
los individuos de menor renta (regresivo) y a enfermos crónicos, limitada capacidad individual para
decidir qué cuidados reducir decide el médico y no el paciente. Actuar sobre la oferta: hay un
aumento de la responsabilidad en la asignación de recursos de profesionales y centros.
Competencia entre centros médicos ligada a incrementos de recursos.
B. Los modelos de competencia interna. Separación de funciones: financiación, provisión y producción
pública. (Administración del Estado: Central y autonómica, consejo interterritorial, gobiernos
autonómicos, áreas de salud, hospitales y usuarios)
C. Flexibilización de la gestión.
D. Otras medidas: establecimiento de un sistema de evaluación y gestión sanitaria, control del gasto
farmacéutico (cantidad-> reducción de fármacos que entran en el sistema, mayor control de las
prescripciones médicas; precios-> uso de genéricos y precios máximos), reducción de las
prestaciones del sistema, problemas de elección colectiva (ningún sistema sanitario sobre todas las
posibles contingencias médicas), si el gasto es superior a lo que se quiere pagas (nivel máximo de
impuestos) podrían reducirse las prestaciones, difícil consenso.

RETOS Y PERSPECTIVAS DE LA SANIDAD PÚBLICA

Ante el aumento del gasto público en sanidad, una parte del debate público se sitúa recurrentemente en
cómo concienciar a los ciudadanos para evitar la demanda excesiva. Una propuesta habitual para
corregirla. Consiste en introducir un esquema de copago, esto es, hacer pagar al usuario un determinado
porcentaje del coste de la asistencia sanitaria. En el caso de los sistemas con producción privada, esto
supondría hacerle responsable de un porcentaje de la factura. En el caso de la producción pública, se
estimaría cuál ha sido el coste de la atención recibida, obligando al usuario a pagar una parte de este coste,
a lo que se le denomina el ticket moderador.

Éste, sin embargo, presenta diversos problemas. En primer lugar, si es efectivo será regresivo, ya que son
los individuos de renta baja quienes es más probable que reduzcan su demanda. Además, los efectos sobre
la economía de los enfermos crónicos pueden ser fuertes. En segundo lugar, un individuo está
dudosamente capacitado para decidir qué demandas de servicios médicos puede reducir, sin perjuicio para
su salud. Sin individuo, decide no acudir al médico o no tomar algún medicamento o simplemente puede
ahorrarse dinero. Es posible que esté poniendo en peligro su salud. No obstante, es el médico quien
decidirá el tratamiento que debe seguir el paciente y la mayoría de los casos, si el médico recomienda una
intervención quirúrgica o el consumo de un medicamento. El paciente seguirá su Consejo. En este
contexto, es poco probable que el ticket moderador reduzca la demanda.

Sin embargo, la mayor parte del exceso de utilización de los servicios sanitarios debería abordarse
ejerciendo controles desde la oferta. En este sentido, se debería producir un aumento de la
24
responsabilidad en la asignación de recursos de profesionales y centros. Así también, favorecer una
competencia entre centros médicos ligada a un incremento de los recursos, lo que favorecería una
flexibilización de gestión. Así también sería útil la creación de un organismo que evalúe con criterios de
corte-efectividad la actividad sanitaria.

Otra medida articulada desde la oferta para controlar el crecimiento del gasto sanitario está relacionada
con el control del gasto farmacéutico. En España desde comienzos del siglo XXI se ha potenciado el uso de
genéricos y se han establecido precios de referencia. Así, también se ha tratado de reducir la cantidad de
fármacos que entran en el sistema con un mayor control de las prescripciones médicas.

LA EDUCACIÓN

INTERVENCIÓN PÚBLICA EN EDUCACIÓN

LA INTERNALIZACIÓN DE EFECTOS EXTERNOS Y LA REDUCCIÓN DE LA DESIGUALDAD ECONÓMICA

En todas las sociedades desarrolladas existe un amplio consenso acerca de que la educación es un bien
preferente, lo que implica que el sector público debe favorecer que los individuos adquieran educación. Al
mismo tiempo, la provisión de educación permite alcanzar otros objetivos.

La educación produce diversos efectos externos, uno de ellos podría ser favorecer la estabilidad social y el
funcionamiento de los sistemas democráticos mediante la formación de una clase de ciudadanos votantes
bien informados. Otro, crear una cohesión social mediante la transmisión de un patrimonio cultural común
y facilitar la convivencia a través de los procesos de socialización. La inclusión de estos beneficios
intangibles a la hora de analizar los méritos económicos de la educación es sin embargo discutible, ya que
no son valores que se deban incluir en una discusión económica, porque cualquier valoración que se haga
de los mismos es probable que simplemente esconda un juicio subjetivo de valor.

Por otra parte, existe una correlación positiva entre el nivel de educación y el nivel de ingresos de los
individuos. Según la Teoría del capital humano, debida a Gary Becker, la relación entre educación y nivel de
renta se debe a que la educación aumenta la productividad de los individuos y, por tanto, sus ingresos. La
adquisición de educación sería entonces una inversión en capital humano que produciría rendimientos en
el futuro vía ingresos más elevados.

EL PROBLEMA DE LOS MERCADOS INCOMPLETOS

Las características intrínsecas de la educación, la internalización de efectos externos y la reducción de la
desigualdad justifican la provisión pública de educación. Sin embargo, la educación es una cuestión de
grado y el sector público actúa de forma diferente en los distintos niveles de educación. Así, en España, la
educación primaria y secundaria es obligatoria y gratuita, en tanto que la Universidad sólo está
subvencionada. Estas diferencias se pueden justificar según el papel que juegan los distintos niveles de
educación y la capacidad de decisión de quienes reciben la educación.

En principio, cada individuo, en función de sus capacidades, debería escoger aquel nivel de educación para
el que el precio marginal de adquirir educación adicional — medido como el coste de oportunidad de la
renta que se deja de ganar mientras se estudia más el coste de los estudios— sea igual al beneficio
marginal de la última unidad de educación recibida —en términos de ingresos adicionales —.

25
El problema de este esquema es que para llevarlo a cabo es necesario que el individuo tenga recursos
suficientes para financiar el nivel de educación que considera óptimo. Para solucionar esto, el sector
público puede intervenir de distintas formas, como por ejemplo con la gratuidad parcial, las becas o la
concesión de préstamos a los estudiantes.

Si los mercados de capitales fueran perfectos y no hubiera incertidumbre acerca de los resultados de la
educación, existía un mecanismo sencillo para eliminar estos problemas. Por un lado, el precio de la
enseñanza superior se igualaría al coste marginal de producción. Por otro, los estudiantes podrían pedir
préstamos a las instituciones financieras para financiar sus estudios. Estos préstamos, y sus intereses, se
comenzarían a pagar una vez que el estudiante hubiese finalizado sus estudios y encontrar a trabajo. El
sistema sería eficiente porque cada estudiante basaría su decisión de cursar estudios superiores, o no, en
el coste real de dicha educación. Se garantizaría el acceso a la educación superior independientemente de
los ingresos familiares, y el resultado sería equitativo.

El problema de este esquema en la práctica está en que el sistema crediticio no concede préstamos para
inversiones que pueden producir rendimientos altamente inciertos: muchos estudiantes no finalizan su
carrera, otros pasan largos periodos en el paro. Además, se favorecería la inequidad ya que los estudiantes
avalado tendrían más facilidades para acceder a la educación.

EL SISTEMA PÚBLICO DE EDUCACIÓN EN ESPAÑA

El sistema educativo español se estructura en enseñanza infantil, enseñanza primaria, enseñanza
secundaria obligatoria, Bachillerato o títulos técnicos de grado medio, y educación superior, que incluye la
Universidad y los títulos técnicos de grado superior. La enseñanza es gratuita hasta el bachillerato,
mientras que la educación superior está subvencionada. La provisión pública se realiza con producción
pública, utilizando colegios e institutos públicos o con producción privada a través de los centros privados
concertados. La provisión pública de educación superior, por su parte, se realiza fundamentalmente con
producción pública.

NIVEL DE GASTO Y DESCENTRALIZACIÓN

El gasto público en educación en España está por debajo de la media de los países de la Unión Europea.
Este gasto es el reflejo de un esfuerzo notable en el pasado, por el cual se produjo la ampliación de la
escolarización en todos los niveles educativos, el aumento de la población en edad escolar y la mejora en la
calidad de la educación, lo que aumentó considerablemente el gasto. La evolución futura del gasto en
educación está condicionada, en principio, por la evolución de la población en edad escolar. En los últimos
veinte años, debido a la reducción de la tasa de natalidad en España, la población en edad escolar no ha
parado de reducirse. Sin embargo, existen todavía déficits en el sistema educativo que, al aumentar el
gasto por alumno, pueden más que compensar estas reducciones en el gasto. Por otra parte, a partir del
año 2000 se extendió la descentralización de la educación a todas las Comunidades Autónomas. El
resultado ha sido que, si bien la cobertura formal de la educación es igual en todas las Comunidades,
existen diferencias significativas tanto en la cantidad de recursos destinados por el alumno como en los
resultados

LA EDUCACIÓN NO UNIVERSITARIA

26
Uno de los objetivos prioritarios del sistema a lo largo de la década de los ochenta fue aumentar la tasa de
escolarización y la gratuidad de la enseñanza, especialmente en los niveles obligatorios. Una vez que ya se
ha logrado, el siguiente objetivo prioritario es mejorar su rendimiento, para lo que resulta fundamental
reducir de forma significativa uno de los problemas más importantes del sistema de educación actual: el
fracaso escolar, es decir, la proporción de individuos que no consiguen concluir los estudios obligatorios.
En cuanto al rendimiento medio, los estudiantes españoles comienzan a equipararse a los países de
nuestro entorno en los exámenes comparativos internacionales de ciencias y comprensión lectora, aunque
aún quedan ligeramente por debajo de la media en matemáticas. Una posible forma de intentar mejorar el
rendimiento medio sería aumentar el gasto por estudiante y reducir el ratio profesor-alumnos. Existen, sin
embargo, otros factores que son importantes y pueden escapar del poder de decisión del productor de
educación. Así, por ejemplo, las características socioeconómicas del estudiante tienen una influencia
importante en el resultado académico.

Otras alternativas más recientes para mejorar el rendimiento proponen estimular la competencia entre los
centros. Para ello, el sector público podría, por ejemplo, realizar pruebas periódicas comunes a todos los
centros sobre conocimientos básicos y publicar la distribución de resultados. Esta información ofrecería a
los residentes en cada zona una orientación sobre el rendimiento académico de cada centro y, de esta
forma podrían añadir este dato a la hora de decidir a qué centro enviará a sus hijos. Por otro, estimularía la
competencia entre los centros por la vía de mejora r la calidad, ya que sólo los centros con mejores
resultados atraerían a los alumnos suficientes

LA EDUCACIÓN UNIVERSITARIA
La financiación de la educación superior es una cuestión crítica desde diversos planos. Actualmente, el
sector público no cubre una parte de la financiación, que se lleva a cabo mediante tasas. El hecho de que
las tasas sean bajas es ineficiente porque implica que los menos capaces reciben subvenciones mayores.
Además, un nivel bajo de tasas puede considerarse doblemente inequitativo, ya que la probabilidad de ir a
la Universidad es mayor cuando mayor sea la renta familiar y la financiación recae sobre todos, incluidos
los hogares con rentas más bajas.

Una forma de paliar estos efectos no deseables es llevar a cabo un aumento de las becas públicas para los
estudiantes con recursos más bajos. Otra alternativa es aceptar que el sector público aumente los fondos
destinados a la Universidad. En este caso, no obstante, se deberá tener en cuenta el coste de oportunidad
y la posible inducción a un consumo excesivo de enseñanza superior.

Ineficiencias: Aunque las matrículas universitarias sean bajas, el sistema es ineficiente porque se aplican a
todos por igual sin tener en cuenta los resultado académicos.

Concesión de préstamos a bajo o nulo interés  dos condiciones:

- mercados de capitales perfectos

- certidumbre sobre los resultados de la educación

Mercado (P=CMg; precio igual al coste marginal-> precio igual a todo el coste que ha supuesto) 
préstamos de instituciones financieras, que serían pagados con los salarios futuros –papel importante para
el mercado. -Ventajas: - eficiencia  decisiones según el coste real de la educación - equidad  acceso a la
educación con independencia del origen

27
 Límites: el sistema financiero no concede créditos para inversiones con incertidumbre (abandono de los
estudios, desempleo, bajos salarios, etc.) -e inequidad  acceso de los estudiantes avalados o los más
capaces.

Aspectos institucionales - Diferencias considerables en el acceso a la universidad según el origen

socioeconómico. -Aumento tasas, créditos y becas. - Aumentar la competencia, ligándola a indicadores de
calidad-> ej. Listas de las mejores universidades

(En España se financia la garantía-> aun así se estudia en incertidumbre mientras que en EEUU es un
sistema que asume más el riesgo-> pero se estudia con certidumbre)

VIVIENDA

En todos los países, el sector público da diferentes tipos de ayudas a los individuos para la adquisición,
alquiler o rehabilitación de las viviendas. Algunas de estas ayudas se pueden justificar por la existencia de
efectos externos como, por ejemplo, rehabilitar una fachada aumenta la utilidad de los paseantes. Para
otros tipos de políticas de vivienda, los externos intangibles se refieren a que facilitar el acceso a viviendas
con un mínimo de condiciones dignas puede reducir la delincuencia y otros comportamientos antisociales.
La mayor parte de las políticas destinadas a facilitar el acceso a la vivienda se basan en la consideración de
ésta como un bien preferente. Simplemente, se considera que todo el mundo tiene derecho a una vivienda
digna. Cabe destacar que el derecho a una vivienda digna sugiere que el sector público debe ayudar a
alcanzar un nivel mínimo de consumo de vivienda, no cualquier nivel de consumo de vivienda.

- Efectos externos intangibles: Aumento utilidad paseantes y reducción de delincuencia

- Similitud con otros tipos de bienes:
o Bien preferente: derecho a una vivienda digna (muy difícil, se puede garantizar la educación
es fácil, la vivienda no; el SP impone un nivel de consumo suficiente)
o Nivel mínimo no es igual a cualquier nivel de consumo
o Dificultades para encontrar bienes sustitutos-> no se puede proveer de un día para otro
(proporcionar el suelo, construirlo)
o Segmentos muy diferenciados de mercado: proceso muy complejo de formación de precios
y determinación de las cantidades.

CARÁCTERÍSTICAS DE LOS MERCADOS DE LA VIVIENDA

a) Determinantes de la demanda de viviendas

- Precio / renta disponible del demandante

- Financiación: - tipos de interés hipotecarios - límites para la expansión crediticia
- Cambio demográfico  población en edad de formar nuevos hogares
- Demanda de bienes inmobiliarios como activos (reserva de valor)
- Costes de transacción elevados (“efecto-cerrojo”)  costes administrativos

b) Determinantes de la oferta de viviendas

- Precio, costes y renta media  elasticidades-renta muy superiores a las de precios o costes (
precios a una tasa más elevada que la de la economía)

28
 - Rigidez de la oferta a corto plazo  volatilidad (fases de fuerte expansión y posteriores desplomes-
correcciones largas)

(Crisis 2007: empezó a dar viviendas a gente que no tenía capacidad de pago-> agrupación de viviendas->
derivados (hacer una cosa en función de otra)-> llevó a los bancos a pedir avales y capacidad de pago para
garantizarse el pago de las hipotecas; comprar vivienda tiene muchos costes-> dificultad de aumentar el
mercado.

c) EL RÉGIMEN DE TENENCIA

Desde el punto de vista económico, una vivienda es simplemente un bien de capital cuyo output por
período de tiempo es el alojamiento que produce. Una persona puede comprar los servicios de
alojamiento —alquilar la vivienda— sin necesidad de comprar la casa. Alternativamente, puede comprar la
vivienda y auto consumir el alojamiento que produce su activo. En este caso —denominado régimen de
tenencia en propiedad — el comprador estará realizando simultáneamente un consumo y una inversión.

- Servicios de alojamiento  bien de capital cuyo output es el alojamiento: CONSUMO + INVERSIÓN

1.- compra de los servicios de alojamiento (alquiler) ¿De qué depende?
2.- autoconsumo del alojamiento (propiedad)
- -Sin incertidumbre y mercados de capitales perfectos  el mercado iguala el rendimiento de la

-p = r V V`r= p`: el alquiler anual (p) de una vivienda de valor V sería 𝑝 = 𝑟 · 𝑉, dónde r es el tipo de
inversión en vivienda a la de cualquier otro activo
-
interés de mercado
- Ventajas de la vivienda en propiedad: mayor capacidad sobre el mantenimiento y rehabilitación,
aseguramiento de la permanencia
- -Ventajas del alquiler: - no requiere un gasto inicial elevado, evita el riesgo de los intereses variables
y facilita la movilidad.

(plusvalía: diferencia de lo que ha costado y por lo que lo has vendido-> el valor actual del suelo es
cuando se vende-> tiene que haber capacidad económica: consumo; no es lo mismo que la variación
patrimonial que se aplica en la declaración de la renta)

INSTRUMENTOS DE LA POLÍTICA DE VIVIENDA

a) INCENTIVOS FISCALES

- Instrumento frecuente  deducciones de la cuota con límites o tratamiento favorable de las

plusvalías
- Límites de eficiencia y equidad: 1.- agravios comparativos (plusvalías de otros activos / renta del
trabajo) 2.-  precios (venta de vivienda para comprar otra más cara) 3. Las ayudas son
independientes de la renta (pueden ser regresivas) 4. Traslación de los beneficios a constructores/
entidades financieras-> ej. Ayudas del gobierno.

b) CONTROL DE ALQUILERES
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 - Objetivo = reducir incertidumbre  regulando precios y duración
- Problema de concepto  ¿se puede restringir el derecho de uso de una propiedad privada?
- Límites de efectividad: 1.- relación inversa entre oferta y controles 2.- desincentivo para el
mantenimiento

c) PROMOCIÓN PÚBLICA DE VIVIENDA

- Instrumento “histórico”  el sector público promueve la construcción de viviendas públicas que

luego alquila/vende a precios reducidos
- Límites de eficiencia y equidad: 1.- ventas en el largo plazo  ganancias de capital elevadas 2.-
calidad media-baja + límites de renta  segregación espacial

d) SUBVENCIONES DIRECTAS A LA ADQUISICIÓN DE VIVIENDAS

- Ayudas para cubrir el coste de adquisición de la vivienda  según niveles de renta

- Ventajas respecto a las ayudas fiscales: 1.- progresividad 2.- menor traslación-> si no tuviera esa
ayuda no podrían comprar casa
- Límites: 1.- desprotección de las familias de renta media

TEMA 3: GASTO SOCIAL- PRESTACIONES MONETARIAS

LOS PROGRAMAS DE PRESTACIONES ECONÓMICAS EN ESPAÑA

El arraigo paulatino de los conceptos de equidad ha motivado que los sectores públicos asuman la
responsabilidad de garantizar un nivel de vida digno a todos los ciudadanos. Con esta finalidad se ha
desarrollado diversos programas de transferencias monetarias. En algunos casos, como en el de las
pensiones de jubilación, estos programas procuran una transferencia al jubilado, sea cual sea su renta. En
otros, como en el subsidio por desempleo, se trata simplemente de transferencias directas a quien carece
de recursos. Independiente del nivel de renta: pensiones; a quien carece de recursos: subsidios de
desempleo.

Principales programas:

- Pensiones: Las pensiones son prestaciones económicas periódicas de larga duración destinadas a
sustituir al menos parcialmente, una capacidad de generar ingresos. Las de mayor importancia son
las de jubilación, pero existen también otras pensiones como las de viudedad, orfandad o a favor de
la familia, así como las de invalidez. Casi la totalidad de las pensiones públicas están gestionadas
por la Seguridad Social y por las mutualidades de funcionarios. Hasta 1990 solo podían ser
beneficiarios de estas prestaciones los trabajadores que durante su vida activa hubieran cotizado a
la Seguridad Social. En dicho año se aprobó la Ley de Pensiones no Contributivas, ampliándose el
derecho a ser beneficiario a quienes, a pesar de no haber cotizado, habían cumplido la edad de
jubilación y carecían de recursos. (Las pensiones son contributivas-> para tenerlas es necesario
haber cotizado antes-> excepciones en la ley).
- Incapacidad laboral: programas destinados a sustituir rentas de individuos que, temporalmente,
han quedado incapacitados para trabajar. En algunos casos el programa no cubre el 100%, y que la
empresa tenga que pagar en resto.

30
 - Prestación por desempleo: Sustituyen a las rentas que pierden los individuos al perder su puesto de
trabajo. Estas prestaciones están organizadas en dos niveles: el contributivo y el asistencial.
- Seguro de los trabajadores: fondo de Garantía salarial.

El órgano gestor es la seguridad social y las mutualidades de funcionarios.

CLASIFICACIÓN DE LOS PROGRAMAS

- Programas de sustitución de rentas: Intentan sustituir las rentas del trabajo que el individuo deja de
obtener por alguna causa fuera de su control. Por esto las prestaciones son mayores cuanto mayor
es la renta perdida por el individuo. Además, para acceder a los beneficios de estos programas es
necesario haber realizado unos pagos periódicos previos al sector público, que son las cotizaciones
sociales. Así también, éstos tienen un componente de ahorro forzado (si trabajas estás en la SS->
pagas tus cotizaciones: obligatoriedad del sistema) y de cobertura. La mayoría de estos programas
son en cierta forma similares a las pólizas de seguros privados, ya que las cotizaciones juegan el
papel de las primas pagadas a un asegurador privado. No obstante, en la práctica existen
diferencias importantes, como que los seguros públicos se entremezclan criterios actuariales y
redistributivos. Esta categoría pertenece las pensiones contributivas, los pagos del seguro de
desempleo, etcétera. (actuarial: rama estadística que calcula el riesgo)
- Programas de reducción de la pobreza: no se exigen cotizaciones previas y las prestaciones son
idénticas para todos los beneficiarios y las mismas circunstancias. A esta categoría pertenecen las
pensiones no contributivas o los programas de lucha contra la pobreza.

Relación entre programas: la pobreza puede considerarse una contingencia más cubierta por el SP aunque
sin primas.

JUSTIFICACIÓN DE LOS PROGRAMAS DE SUSTITUCIÓN DE RENTAS

OBLIGACIÓN DE PARTICIPAR EN LOS PROGRAMAS

La razón más importante para obligar a los individuos a participar en los programas de sustitución de
rentas es de carácter paternalista. En ausencia de esta obligación, es probable que los individuos sean poco
previsores y cuando se produzca una contingencia se encuentren sin recursos y en una situación de
pobreza.

Un segundo argumento se centra en los efectos externos que pueden causar aquellos individuos que,
debido a su falta de previsión, se encuentren en una situación de pobreza. En este contexto, los individuos
que no que no se aseguraron y cayeron en una situación de pobreza, impondrían a los demás un coste en
términos de la renta que deberían transferirle para aliviar su situación de pobreza y compensar su falta de
previsión. La obligatoriedad de algunos programas se puede justificar además por los problemas de
asimetría de información (riesgo de desempleo, influencia de ciclos, comportamiento oportunista...).

EL CARÉCTER PÚBLICO DE LOS PROGRAMAS DE SUSTITUCIÓN DE RENTAS

31
En los programas de sustitución de rentas el sector público podría limitarse a garantizar mediante ley que
todo El Mundo esté cubierto, dejando al sector privado la tarea de gestionar estos seguros. Sin embargo,
existen razones de eficiencia y equidad que sugieren la necesidad de una cobertura pública de
determinadas contingencias:

- Razones de eficiencia: Existencia de riesgos sociales: riesgos que afectan a toda la población, por lo
que sólo el sector público los puede cubrir.: ej. Terremoto, guerras…, ciclo depresivo de la
economía…incertidumbre de los tipos reales… afectan de forma simultánea a toda la población o a
una parte sustancial de la misma. Las empresas privadas no pueden cubrir los riesgos sociales
porque probablemente irían a la quiebra.
- Razones de equidad:
o Primas privadas excesivas en algunos casos: probabilidad de sufrir la contingencia: primas
mayores para mujeres de jubilación porque estadísticamente su esperanza de vida es
mayor, profesiones de riesgo (administrativo/ obrero)
o Pensiones: carácter redistributivo –> objetivo del sector público ¿está justificado?: los
individuos con cotizaciones bajas tienden a recibir pensiones más elevadas; en el sector
privado se guían por criterios actuariales- SP como elemento redistribuyo-> hay un techo en
las pensiones.
o Costes menores de transacción y administración: aspecto cuestionable-> empresas privadas
ofrecen múltiples pólizas alternativas para que el individuo escoja la que se ajuste mejor a
sus necesidades de cobertura, mientras que el sector público ofrece una póliza única igual
para todos los individuos. Además el sector privado tiene la variable de beneficios que no la
tiene el SP (no es una empresa)

EL SISTEMA DE PENSIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL

Este apartado se refiere de forma general a los programas de pensiones de jubilación porque
cuantitativamente y cualitativamente son los más importantes. Los objetivos del Estado de bienestar y las
pensiones son:

— Suavizar los ingresos y el consumo en el largo plazo.

— Asegurar una renta cuando termine la vida activa.
— Reducir la pobreza mejorando las condiciones de vida.
— Producir un efecto redistributivo fomentando la equidad vertical.
(línea recta hace referencia a mantener el consumo)

EL DISEÑO DEL PROGRAMA DE PENSIONES

Cuando un individuo está ocupado, el sector público le retiene de forma obligatoria un porcentaje de su
sueldo, que se llama cotización del trabajador. Al mismo tiempo, el empresario que le contrata tiene que
ingresar otra cantidad a la Seguridad Social a nombre del trabajador, que es la cotización empresarial.
Cuando se produce la contingencia que da derecho a la pensión, el trabajador recibe una cantidad que
depende de sus cotizaciones y la y de las de su empleador.

La división de la cotización en dos partes tiene el objetivo de que el coste de la financiación de la Seguridad
Social se reparta entre empresarios y trabajadores. Sin embargo, en la práctica se produce una reducción

32
del salario del trabajador como resultado de la cotización a cargo del empresario, que implica que quien
paga la cotización empresarial es el trabajador a través de la traslación.

empleo L, la recaudación total por cotizaciones será 𝑐 · 𝑤 · 𝐿.

Siendo c el tipo total de cotización a la Seguridad Social, el salario medio de la economía w y el nivel de

En principio, a la hora de pagar las pensiones, la Seguridad Social puede proceder de dos formas: (en
épocas de bonanza- expansivo es mejor el sistema de reparto, mientras que en el de recesión- contractivo
es mejor el de capitalización-> no afecta porque los ciclos no tienen peso el dinero está ahí).

 Sistema de capitalización: ej. Chile; es un sistema actuarialmente (riesgo) justo, se pagarían con las
cotizaciones que realizaron y los rendimientos que han producido.

(tipo de interés= tipo de interés nominal (% rentabilidad)- inflación)

 Sistema de reparto: ej. España; es el mejor sistema en ciclos expansivos, no en recesiones, si

aumenta W y L el sistema sería más justo. Sistema de cotizaciones se recada en el mismo momento
para hacer frente a la jubilación actual
o R: tipo de interés de mercado de los activos sin riesgo-> senda de crecimiento

(w’ = 0) y hay empleo pleno (l = n, donde n es la tasa de crecimiento de la población), 𝑤´ + 𝑙 > 𝑟 se

Cuando la economía está en una senda de crecimiento en la que los salarios reales son constantes

simplifica a 𝑛 > 𝑟. Los factores demográficos, por tanto, afectan al problema. El problema es que 𝑤
´ + 𝑙 > 𝑟 puede darse en algunos momentos del tiempo y en otros no, con lo que el sistema de
reparto beneficia a algunas generaciones, perjudicando a otras. Cuando esto ocurre, el sistema de
reparto está, De hecho, redistribuyendo renta entre generaciones. Es más probable que se cumpla
cuando la economía está en ciclos expansivos que cuando está en ciclos depresivos.

DETERMINACIÓN DEL NIVEL DE PENSIONES

Déficit/ superávit= P* J- C* W* L

- P: Pensión media
- J: Nº de jubilados
- C: % de cotizaciones
- W: Salario medio de la población activa
- L: Nº de trabajadores-> población ocupada
- Rojo: Pagos- gastos
- Azul: Ingresos

33
pagar el sistema y el tipo de cotización (c) será 𝑝 = (𝑐 · 𝑤 · 𝐿) /𝐽, donde J es el número de jubilados en
Con un sistema de reparto la relación en cada momento del tiempo entre la pensión media (p) que puede

cada momento del tiempo.

(Si hay superávit sería el número negativo). Si lo que queremos es que el déficit o superávit
sea 0, la fórmula sería: C*W*L=P-J -> que despejada sería->

La W y la L: son independientes de las decisiones públicas, pero puede favorecer que

aumente el número de empleados con el aumento del gasto público (políticas expansivas-> de gasto),
además hay un mínimo que está protegido por ley.

El sector público puede determinar la C y pagar P o fijar y establecer C (la J puede influir retrasando la
edad de jubilación.

Si p* es la pensión objetivo, el tipo de cotización necesario será c*=p*J/wL->

0= P* J- C* W* L-> C*W*L=P*J-> C= P*J/W*L: Esto genera dos problemas:

- c* puede ser demasiado alto, p.e. cuando J/L es alta o w sea bajo en relación a p*/w.
- Puede ser necesarios cambios continuos de c*para financiar la pensión deseada generando así
una sensación de inestabilidad fiscal.
- SOLUCIÓN: fijar cotizaciones y pensiones y cubrir el déficit con ingresos generales:
Dt = p*Jt – c*wt Lt

EL SISTEMA DE PENSIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL EN ESPAÑA

La Seguridad Social en España está organizada en un Régimen General y 8 Regímenes Especiales. La cuantía
de las pensiones medias percibidas varía de una manera significativa en función del tipo de actividad
desarrollada previamente por el beneficiario y, por lo tanto, en función del régimen al que pertenezca.

- -Diferencias en las cuantías de las pensiones.

- -Diferencias en los años cotizados: en el régimen general es el más elevado.
- -Régimen general es el más importante y sirve de referencia al diseño de los restantes.
- -Protección desigual e inequitativa a los distintos grupos profesionales.
- -Redistribución entre regímenes.

LAS DIFICULTADES FINANCIERAS DE LAS PENSIONES PÚBLICAS

Sistema de capitalización, el elemento fundamental es la rentabilidad real que se obtenga con las
aportaciones efectuadas y que incluye posibles ganancias de capitales derivadas de la venta de los activos
financieros en los que se materializan las inversiones del fondo. La rentabilidad que se obtenga dependerá
del riesgo que se asuma. Por otro lado, el sistema de capitalización está expuesto al riesgo derivado de la
volatilidad de los mercados de activos financieros. La inflación o una mayor longevidad de los pensionistas
también son riesgos inherentes al sistema.

Sistema de reparto se produce una transferencia intergeneracional (vinculación de generaciones) y se

pagan pensiones no contributivas a quienes no han cotizado un número mínimo de años como mecanismo
de asistencia social. En muchos países avanzados, la sociedad está envejeciendo, lo que crea problemas de

34
sostenibilidad financiera del sistema. Si la tasa de actividad y los niveles de inmigración son altos, estos
riesgos se disminuyen (si aumenta la productividad-> aumentan los salarios-> aumenta las pensiones: a
tener en cuenta la inflación anual prevista. El problema se da por la utilización de pensiones por cuestiones
políticas. A tener en cuenta los aspectos demográficos

Esto se ve bastante claro, si descomponemos la proporción del gasto en pensiones (g. pen.) en relación con
el PIB en una serie de sectores clásicos de la forma siguiente: esperanza de vida y tasa de natalidad.

Diferenciación entre la población ocupada (que está trabajando) y población activa (en edad de trabajar)

La proporción que representa la población en edad de jubilación sobre la población en edad de trabajar
viene dada por factores básicamente demográficos, aunque también es susceptible de alteraciones
mediante reformas institucionales, pues los poderes públicos son quienes determinan la edad de
jubilación. Además, la inversa de la tasa de empleo está sujeta a los vaivenes del mercado de trabajo y el
sector público está lejos de controlarla.

LAS SOLUCIONES DEL PROBLEMA (ESPAÑA-> NO HAY SUFICIENTES COTIZANTES)

Si los recursos por cotizaciones no son suficientes para mantener el nivel de pensiones, al final solo hay dos
soluciones: aumentar los recursos del sistema o reducir las pensiones públicas.

Una propuesta es sustituir el sistema de reparto por un sistema público de capitalización, donde la
contribución de patronos y trabajadores seguiría siendo obligatoria. Mayores de 45 años seguirían con el
sistema de reparto y el resto pasarían al de capitalización: problema cotizaciones realizadas ya.
Importantes costes: reparto entre varias generaciones.

Otra solución sería capitalizar parcialmente el sistema de pensiones públicas, dando lugar a un sistema
mixto. En este caso, una parte de las cotizaciones serían al sistema de reparto y otra parte al de
capitalización. El problema de este sistema es que cuanto mayor sea la parte que se capitalice, mayor será
el coste de transacción y mayores los riesgos de rentabilidad.

También se propone llevar a cabo algunos cambios en el sistema de reparto:

— Modificar el sistema de revalorización de las pensiones, situándolo por debajo del IPC.
— Ampliar la edad para acceder a las pensiones máximas.
— Cambiar el cómputo de los años.
— Cambios en la edad de jubilación

Necesidad de compensar las menores pensiones con fondos privados.

35
EFECTOS DE LAS PENSIONES PÚBLICAS DE JUBILACIÓN SOBRE EL AHORRO Y LA ACUMULACIÓN
DE CAPITAL
Los sistemas de reparto disminuyen el ahorro, lo desincentiva dándose una reducción global de la tasa
global del ahorro. Sin pensiones el individuo ahorra alcanzado durante su vida activa a una riqueza Rt, que
es el capital que pone a disposición del sistema productivo, es decir diseña su plan óptimo de consumo a lo
largo de su vida. Al existir las pensiones el ahorro voluntario disminuye. Con un sistema de pensiones
actuarialmente justo de capitalización, la reducción del ahorro privado no deduciría el ahorro nacional
porque el sector público invierte las pensiones para pagar las futuras.

Con un sistema de pensiones de reparto los individuos reducirán su ahorro en la cuantía de la pensión - la
riqueza disminuirá en RSS = riqueza en seguridad social – a este efecto de las pensiones públicas en la
riqueza privada se le llama efecto sustitución de riqueza. El efecto sustitución de riqueza sugiere que las
pensiones públicas pueden reducir considerablemente el nivel de capital disponible en la economía para
usos productivos. Existen sin embargo, otras vías por las que las pensiones pueden afectar a la riqueza
privada, mitigando dicho efecto:

El efecto anticipación de la jubilación. La edad de jubilación no es fija y el sistema de pensiones públicas

puede inducir al individuo a jubilarse antes. Si el sistema de pensiones es más que actuarialmente justo, el
individuo será más rico debido a las pensiones públicas. Esto la inducirá a consumir más ocio y, por tanto, a
jubilarse antes. El aumento del número de años durante los cuales un individuo va a estar jubilado —en
relación con los que estaría en ausencia de pensiones públicas— obliga al individuo a ahorrar más durante
los años que esté trabajando, para así poder financiar el consumo durante una jubilación más larga.

El efecto herencia. El juego de las transferencias privadas entre generaciones también puede aminorar el
impacto de las pensiones sobre el ahorro. Los padres pueden decidir dejar herencias mayores a sus hijos
para compensarles por las transferencias que el sector público les obliga a realizar. A la inversa, los hijos
pueden dejar de realizar transferencias privadas a sus padres que en otro caso hubieran realizado,
dedicando este dinero a ahorro propio. En ambos casos, el efecto final es un aumento de la riqueza
privada.

EL SEGURO DE DESEMPLEO

El seguro de desempleo es un programa de cobertura social que sustituye la renta salarial de los
trabajadores cuando, por causas ajenas a su voluntad, pierden su puesto de trabajo. Importancia de
determinar la duración y la cuantía de la prestación. Si fuera permanente: w salario mientras trabajaba y
w*= prestación por desempleo → (w*/w) es la tasa de reposición del seguro de desempleo. Salario de
reserva > w* para aceptar el trabajo. Si la tasa de reposición es del 100% no hay incentivos a buscar
trabajo. SOLUCIÓN: reducir la tasa de reposición o la duración (no eliminar totalmente el seguro) →
necesidad de dar tiempo al proceso de ajuste_ problemas en términos de equidad: puede dar lugar a
situaciones de pobreza. Conflicto eficiencia (bajar la prestación) y equidad (subirla).

EL SISTEMA ESPAÑOL DE PROTECCIÓN POR DESEMPLEO

- Origen → leyes de bases años 60s

- Contexto de bajo riesgo → altas tasas de natalidad y pleno empleo

36
1.- Pactos de la Moncloa → moderación salarial a cambio del asentamiento de los derechos laborales
básicos (Ley Básica de Empleo de 1980)

2.- Primera mitad 80s → ∆U (>20%) y su duración (ajuste industrial) → extensión (prestación asistencial)

3.- Finales 80s → ampliar la cobertura a los parados con más dificultades, que no habían visto mejorar su
situación a pesar del cambio de ciclo

4.- Comienzo 90s → contención del gasto ante el rebote del paro

5.- 2002 → endurecimiento de las condiciones de acceso

6.- 2008 →Crisis Financiera subprime. 27% de su Cambio de orientación  hasta los 90s objetivos
redistributivos y de mantenimiento de rentas/ desde entonces, recorte de la cobertura.

Elegibilidad → cotizaciones previas - cuanto mayor sea la exigencia de meses trabajados más difícil será
conseguir la prestación - importancia del contexto → incidencia del empleo temporal. Hay un periodo
mínimo de cotización para acceder a la prestación, este periodo es de 12 meses. Hay diferencias muy
marcadas (amplio rango de variación), modelo latino. Duración de la prestación - hipótesis de linealidad →
¿a mayor período de cotización mayor período de disfrute? La duración en España es de 24 meses, no
existe correlación, es un modelo nórdico.

PROGRAMAS DE LUCHA CONTRA LA POBREZA

Combinación de actuaciones del sector público

 1.- Prestaciones por desempleo  función de sustitución de rentas + subsidio asistencial

 2.- Regulación y protección del empleo  SMI: fundamental para que las rentas de los trabajadores
superen el umbral de pobreza (revisión crítica)
 3.- Prestaciones por invalidez  sistema paralelo de prestaciones contributivas y asistenciales
 4.- Pensiones  pensiones mínimas (principal fuente en la reducción de la desigualdad y la pobreza)
 5.- Rentas mínimas  cobertura económica a los hogares que han agotado su derecho a otros
recursos públicos. - Principal recurso para combatir la pobreza de forma específica. -Prestaciones
muy bajas. -Controversia: desincentivos, cronificación, rechazo de la opinión pública, ...  procesos
de reforma. - IMV: garantiza un nivel mínimo de renta a quienes se encuentren en situación de
vulnerabilidad económica (es compatible con otros ingresos)
 6.-Diferencias por [Link].

POBREZA: 50% de la renta media y POBREZA EXTREMA: 25% de la renta media.

LOS PROGRAMAS DE MÍNIMOS GARANTIZADOS

Establecimiento de un mínimo de renta garantizado en función de la composición de la familia:

A = T*(n) – YF

Problemas: - Si la familia aumenta su renta en 1 euro, pierde 1 euro de ayuda. Resultado: trampa de la
pobreza  desincentivos por la naturaleza diferencial de las prestaciones (gravamen implícito del 100%). -
El nivel de renta garantizado debe ser pequeño para no ensanchar la trampa de la pobreza e introducir

37
desincentivos al trabajo. - Alivia los efectos de la pobreza, pero no sus causas, más importante programas
de reinserción social.

EL IMPUESTO NEGATIVO SOBRE LA RENTA

Diferentes medidas para aliviar la pobreza, tb mínimo exento del IRPF, ayudas a la vivienda…

Tratamiento único al problema de la pobreza: impuesto negativo sobre la renta. T(y) = ty -Do

Aspectos a destacar:

 Todos los que se encuentran en el mismo nivel de pobreza reciben la misma transferencia.
 Todos los individuos tendrán un nivel de renta igual o superior a D0 y -T(y) = y –(ty -Do) = y – ty+Do=
Do +(1-t) y
 Cada euro de aumento de renta privada se traduce en (1-t) euros de renta disponible: desaparecerá
la trampa de la pobreza y se mitigan los desincentivos al trabajo de las rentas bajas.

PROBLEMAS: puede requerir un tipo impositivo muy alto, aumentan los desincentivos al trabajo de las
rentas altas.

EL SISTEMA ESPAÑOL DE LUCHA CONTRA LA POBREZA

PRINCIPALES REFORMAS

 Años 60s → Fondo Nacional de Asistencia Social: cuantías muy bajas, carácter categórico de las
prestaciones. Años 80s → Ley Básica de Empleo (1980): subsidio asistencial Ley de Integración
Social del Minusválido (LISMI) (1982): subsidio de garantía de ingresos mínimos Subsidio
trabajadores eventuales agrarios Pensiones no contributivas de la Seguridad Social (1990) Sistemas
autonómicos de rentas mínimas
 Año 2000 → Renta Activa
 Año 2020 → IMV. Ingreso Mínimo Vital

BALANCE: mosaico de subsidios, ampliación de la cobertura vs. Menor intensidad protectora y persistencia
de lagunas.

En la evolución del número de beneficiarios de prestaciones asistenciales se ha dado una expansión y

diversificación del sistema asistencial → problemas de coherencia interna y cambio en los determinantes
→ mayor dependencia del ciclo.

38
MEDICIÓNN DE LA POBREZA: EL INDICADOR AROPE
Según la Estrategia Europa 2020 se consideran personas en riesgo de pobreza y/o exclusión social a la
población que se encuentra en alguna de las tres situaciones que se definen a continuación:

- Personas que viven con bajos ingresos (60% de la mediana del ingreso equivalente o por unidad de
consumo en el año anterior a la entrevista),
- y/o personas que sufren privación material severa (4 de los 9 ítems definidos)
- y/o personas que viven en hogares con una intensidad de empleo muy baja (por debajo del 20% del
total de su potencial de trabajo en el año anterior a la entrevista).

En caso de estar incluidas en dos o tres condiciones, las personas se contabilizan solo una vez.

1. Personas en riesgo de pobreza después de transferencias sociales Personas cuyos ingresos por
unidad de consumo son inferiores al 60% de la renta mediana disponible equivalente (después de
transferencias sociales). Los ingresos corresponden al año anterior al de la entrevista.

2. Carencia material severa La carencia material severa es la proporción de la población que vive en
hogares que carecen al menos de cuatro conceptos de los nueve siguientes:
1) No puede permitirse ir de vacaciones al menos una semana al año.
2) No puede permitirse una comida de carne, pollo o pescado al menos cada dos días.
3) No puede permitirse mantener la vivienda con una temperatura adecuada.
4) No tiene capacidad para afrontar gastos imprevistos (de 650 euros).
5) Ha tenido retrasos en el pago de gastos relacionados con la vivienda principal (hipoteca o
alquiler, recibos de gas, comunidad...) o en compras a plazos en los últimos 12 meses.
6) No puede permitirse disponer de un automóvil.
7) No puede permitirse disponer de teléfono.
8) No puede permitirse disponer de un televisor.
9) No puede permitirse disponer de una lavadora

3. Personas que viven en hogares con muy baja intensidad de trabajo: Personas de 0 a 59 años que viven
en hogares en los que sus miembros en edad de trabajarlo hicieron menos del 20% de su potencial total de
trabajo en el año anterior al de la entrevista (periodo de referencia de los ingresos). Se calcula el número
de meses en los que los miembros del hogar han estado trabajando durante el año de referencia, y por
otra parte el total de meses en los que teóricamente esos mismos miembros podrían haber trabajado. Se
calcula el ratio y se determina si es inferior al 20%. Esta variable no se aplica en el caso de personas de 60 y
más años

(mujeres la parte de jubiladas por la pensión de viudedad.)

39
TEMA 4: FINANCIACIÓN CON TRIBUTOS

CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS PÚBLICOS

Tasas
Clasificación por ordinalidad
Contribuciones
- Ordinarios: Son periódicos, no requieren la especiales
autorización anual (Estado; el impuesto ha Tributos
Impuestos
tomado formade ley) y no varían el
patrimonio neto del sector público. Cotizaciones
(Predominantes) sociales
- Extraordinarios: No son periódicos, requieren de la autorización anual, reducen el patrimonio neto
del SP y el endeudamiento, venta de patrimonio público y señoreaje.

Clasificación por tributación

- Tributarios (tasas, contribuciones especiales, impuestos): son obligatorios, periódicos y continuados

- No tributarios (precios, rentas de la propiedad y otros ingresos): no suelen ser periódicos —
ocasionales— ni coercitivos (sanciones)

Clasificación por capacidad coactiva

- Coactivos: Tasas (ej. Renovación de DNI) y contribuciones especiales (ej. Cuando se realiza una
mejora en la zona y aumenta el valor de la propiedad) (con contraprestación); Impuestos generales,
impuestos afectados y recargos y multas (sin contraprestación): todos aquellos que el individuo
está obligado a pagar.
- No coactivos: con contraprestación: Precios públicos (universidad), ingresos patrimoniales (entrada
a museo), venta inversiones reales, activos y pasivos financieros (deuda pública).

Clasificación por contraprestación

- Ingresos con contraprestación: a cambio del pago se le ofrece al individuo un servicio o derecho.
Son las tasas, las contribuciones especiales, los precios públicos, los ingresos patrimoniales, la venta
de inversiones reales, los activos y pasivos financieros...
- Ingresos sin contraprestación: todos son coactivos e incluye a los impuestos generales, los
impuestos afectados y los recargos y multas.

Clasificación de ingresos públicos según Seligman (1985): basada en el grado de voluntariedad de los
particulares al hacer efectivo el pago. Se distinguen:

1. Ingresos públicos de carácter gratuito (ej. Donaciones y herencias)

2. Ingresos públicos de carácter contractual:
40
 a. Venta de bienes y servicios: precios y alquileres
b. Operaciones patrimoniales: reconocimiento de elementos patrimoniales y variaciones
patrimoniales.
c. Operaciones crédito: préstamos.
3. Ingresos públicos de carácter coactivo u obligatorio:
a. Dominio eminente del Estado: expropiaciones
b. Poder penal: multas y sanciones
c. Poder fiscal: impuestos, tasas y contribuciones especiales.

Clasificación de ingresos públicos según Neumark (1974)

1. Ingresos procedentes del sector público

- Del propio sector público
- De sectores públicos extranjeros

2. Ingresos procedentes del Sector Privado:

En función del principio de contraprestación

- Venta de bienes y servicios

- Operaciones patrimoniales
- Operaciones de Crédito

En función del principio de soberanía fiscal

- Impuestos
- Tasas
- Contribuciones especiales
- Deuda pública forzosa
- Multas y sanciones

DELIMITACIÓN DE LOS DIFERENTES INGRESOS PÚBLICOS

IMPUESTOS
Son recursos de carácter coactivo que no implican una contraprestación directa por parte del SP, es decir,
su cuantía no guarda ningún tipo de relación con las prestaciones públicas que pueda recibir el
contribuyente. Sirve para financiar el conjunto del gasto público y, no pueden ser prestados por el sector
privado.

IMPUESTOS AFECTADOS
Son impuestos cuya recaudación se destinada financiar una actividad concreta y específica que guarda
algún tipo de relación con la actividad gravada. De impuesto totalmente obligatorios. Existe un relación,
entre los recursos aportados por el contribuyente y los beneficios a recibir.

TASAS

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Son ingresos de carácter coactivo pero con una contrapartida directa por parte del SP. En concreto, se
definen como ingresos que financian servicios o actividades concretas y específicas, de solicitud obligatoria
por parte de los administrados, por lo que el grado de coacción es máximo. Aunque dichas actividades
presentan un beneficio eminentemente individual, comportan también un cierto beneficio colectivo. Las
tasas tienen a establecerse de modo que, como máximo, cubran el coste del servicio que financian, pero
no tiene que llegar a cubrirlo, ya que esto supone que parte del beneficio colectivo de la actividad puede
ser financiada por otro tipo de ingresos.

CONTRIBUCIONES ESPECIALES
Se trata de un pago obligatorio a favor del SP que responde el beneficio que obtiene un indiv. por la
realización de una inversión pública que se capitaliza en un mayor valor de sus propiedades. En este caso el
grado de coacción es máximo. Al igual que las tasas no tiene por qué cubrir el coste total de la obra o
inversión.

PRECIOS PÚBLICOS
Son ingresos de carácter voluntario y contractual, que financian los servicios públicos o actividades, que
son de solicitud voluntaria para los administrados y que son susceptibles de ser prestados por el sector
privado. Se trata d bienes o servicios que presentan un beneficio individual y divisible. En otras palabras,
los precios públicos son los precios de venta en el mercado de bienes y servicios producidos por el SP. Este
tipo de ingresos debe cubrir, como mínimo el coste del servicio que financian. En la mayor parte de los
casos la intervención del SP se justifica por:

- Eficiencia económica
- Motivos de equidad

Cabe señalar que los precios públicos también se aplican en la utilización privada del dominio público.

INGRESOS PATRIMONIALES
Son ingresos procedentes del rendimiento de los activos reales y financieros que tiene el sector público.
Son de carácter totalmente voluntario y contractual (alquileres de propiedades públicas, intereses,
recursos derivados de concesiones)

TRANSFERENCIAS
- Transferencias corrientes: Ing. procedentes del SP o del sector priv. Para financiar gastos públicos
corrientes. Pueden estar condicionados a la realización de algún tipo de gastos o pueden no estar
sujetas a ningún tipo de restricción respecto a su utilización.
- Transferencias de Capital: Ing. procedentes del SP, Para financiar gastos de inversión (están
condicionadas)

VENTA DE INVERSIONES REALES

Son ingresos que se obtienen de manera voluntaria y totalmente contractual por la venta de inversiones en
bienes de capital (terrenos o edificios, etc.) Sirven para financiar el conjunto del Gasto público.

42
ACTIVOS FINANCIEROS
Son ingresos percibidos fundamentalmente del reintegro de préstamos concedidos por el SP a otras
entidades del Sp o del sector priv. Se utilizan para financiar al conj. del gasto público.

PASIVOS FINANCIEROS
Dentro de ellos se incluyen los ingresos por endeudamiento ya sea mediante la emisión de DP como
mediante la firma de créditos por parte del SP. Aquí se han de pagar intereses. Estos recursos se pueden
destinar a financiar la totalidad del GP.

DEUDA PÚBLICA FORZOSA

Tiene las mismas características del caso anterior, pero la gran diferencia reside en que es obligatoria para
los agentes financieros (coef. de caja de las entidades bancarias) (déficit público como elemento de corto
plazo de un año, deuda pública como elemento de largo plazo, facto acumulativo).

CONCEPTOS Y ELEMENTOS BÁSICOS

SUJETO ACTIVO
Es la entidad que tiene la capacidad y competencia para exigir el cumplimiento de las obligaciones
tributarias. En España, quien tiene derecho a establecer impuestos y cobrarlos es el estado y por
delegación las administraciones territoriales. (impuesto tiene forma de ley, por lo que el poder legislativo
es el que las establece, es decir las cortes)

SUJETO PASIVO
Es la persona física o jurídica obligada a por ley al cumplimiento de las obligaciones tributarias. Como el
IRPF, el IVA o IS.

OBJETO IMPONIBLE
Constituye la definición legal de la capacidad económica sometida a gravamen. Esta puede ser la renta, la
riqueza o el consumo. (Importante la capacidad económica-> no solo lo que se mueve: compra o venta,
también está la tenencia; la CE prohíbe el carácter confiscatorio, el exceso sobre tu capacidad económica)

HECHO IMPONIBLE
Es aquella circunstancia que, de acuerdo con la ley, origina el nacimiento de la obligación tributaria (por
ejemplo la obtención de rentas o la propiedad del patrimonio). En este sentido hay que delimitar las
operaciones no sujetas, a partir de las cuales no se genera hecho imponible, de las operaciones exentas.

• Operación sujeta. Pueden ser de dos tipos, (capacidad económica que aflora y que s ele debería aplicar el
impuesto):

- Operación sujeta no exenta: el impuesto se aplica.

- Operación sujeta si exenta: el impuesto no se aplica por circunstancias especiales (ayudas políticas,
como p. ej. exención de los agricultores a la hora de pagar el impuesto de hidrocarburos).
43
 o Total: ej. Exportaciones
o Parcial

• Operación no sujetas. El impuesto no se aplica a la operación porque no corresponde. (no tiene nada que
ver, o la ley del impuesto las quita ej. Un coche nuevo lleva IVA, un folleto o un llavero sobre coches no lo
lleva, se considera un gasto promocional-> cosas o totalmente distintas o de poco valor)

BASE IMPONIBLE
Es la cuantificación económica del hecho imponible. En general dicha cuantificación viene dada en
términos monetarios, aunque, en algunos casos, la base imponible puede esta expresada en unidades
físicas (por ejemplo el impuesto de hidrocarburos la base imponible es en litros de hidrocarburo,). Existen
3 métodos de para calcular la base imponible:

• el método directo, Es el más comúnmente empleado y es el que de formas más adecuada cuantifica
el hecho imponible. Cosiste en determinar la base imponible a partir de los datos reales de los docs.
• el método objetivo o indiciario, consiste en determinar la base imputable utilizando uno
parámetros o índices representativos del hecho imponible gravado (carácter voluntario)
• el método de estimación indirecta, este es un método de carácter subsidiario, es decir solo se aplica
cuando no se pueden aplicar los 2 métodos anteriores.

(por módulos favorece al más eficiente)

BASE LIQUIDABLE
es el resultado de aplicar a la base imponible las posibles reducciones establecidas en la ley para cada
impuesto. Resultado de aplicar correcciones-> ajustes, pueden ser positivos o negativos, (hacienda no te
admite gasto-> liberalidades)

TIPO DE GRAVAMEN
es la cuantía o porcentaje que se aplica a la base liquidable para calcular la cuota íntegra.  El tipo de
gravamen puede establecerse como cuantía fija por unidad de base liquidable (son los denominados
impuestos unitarios como ej. los impuesto de hidrocarburos, tabaco) o como un determinado porcentaje o
parte alícuota sobre la base liquidable impuestos ad valorem, sobre el valor:

- como el IVA, constante

- el IRPF, progresivo: Continuo o Por escalones. (riesgo que se puede incurrir si la tarifa está mal
diseñada-> error de salto)

ERROR DE SALTO
Consiste en que el aumento de un determinado en la base imponible genera un incremento superior en la
cuota, lo que provoca que sea más recomendable y común la utilización de la tarifa por escalones Cabe
introducir 2 conceptos relacionados con el tipo impositivo:

44
 • Tipo medio: es el tipo impositivo que afecta a la totalidad de la base liquidable y se define como el
porcentaje que representa la cuota íntegra sobre la base liquidable. No obstante, el tipo medio
también puede calculase respecto a la base imponible. (T: recaudación)

t∗ = 𝑇/ B-> cuota íntegra partido por base-> lo que ganas por lo que declaras

• Tipo marginal: es el tipo impositivo que afecta a la última unidad de la base liquidable. Por cada
aumento a la variable explicativa que le pasa a la variable explicada. (Por la última unidad que has
aumentado de la base liquidable).

t ′ = ∆𝑇 /∆B

Ej. Si alguien tiene una base de 10.000 le aplican el 10%, pero si ya tienes 10.001 le aplican el 15% (por 100
euros más está pagando 500 de cuota, no le sale rentable el beneficio)-> corte de tramo (no hay en España
con el IRPF, son céntimos, no le afecta el error de salto por la combinación de tipo fijo y de tipo de
marginal, por lo que afecta poco en términos absolutos).

CÁLCULO DE TARIFAS

CÁLCULO DE TIPO MEDIO Y TIPO MARGINAL

CUOTA ÍNTEGRA
Es aquella cantidad monetaria que representa el impuesto. Ésta puede ser una cuantía fija (por ejemplo un
impuesto per cápita) o puede ser el resultado de multiplicar el tipo de gravamen por la base liquidable
(como para IRPF, IS e IVA, etc.)

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CUOTA LÍQUIDA
Es el resultado de aplicar a la cuota íntegra las deducciones o bonificaciones que contempla a la ley. La
cuota líquida representa la carga efectiva del impuesto soportada por cada contribuyente. Un término
vinculado por este concepto es el tipo medio efectivo. Ésta se define como el tipo impositivo que
realmente soporta el sujeto pasivo. En general, se calcula como porcentaje que representa el pago del
impuesto (cuota líquida) respecto a su capacidad de pago inicial (normalmente medido por la base
imponible). No puede ser negativa, significa pagar.

Tipo medio efectivo= Cuota líquida/ base imponible: este no tiene ajustes es lo que corresponde pagar

Tipo medio= Cuota íntegra/ base líquida es después de los ajustes-> esto es la aplicación de la tarifa, es
más alto

Cuota íntegra= Base* tarifa

- No puede ser negativa, no se puede aplicar impuesto sin capacidad económica aflorada: renta,
riqueza y consumo.

CUOTA DIFERENCIAL
Es la cantidad resultante de restar la cuota líquida las retenciones, los pagos fraccionados y los ingresos a
cuenta. Todos ellos son pagos a cuenta que un sujeto pasivo efectúa a favor de la AEAT en el momento en
que se realiza el hacho imponible, corrigiéndose así el desfase temporal que existe entre el momento en
que se produce el hecho imponible y el momento de la liquidación definitiva del impuesto. Dicha cuota
puede resultar negativa (en este caso procede la devolución ej. IRPF)

Cuota líquida-> cuota diferencial-> restamos los pagos que hemos anticipados

- Positiva: tenemos que seguir pagando

- Negativa: hemos pagado de más-> nos lo devuelven

ELEMENTOS ESENCIALES DE UN IMPUESTO

- Base imponible: ganado en bruto
o AJUSTES + o – según los impuestos: capacidad económica
- Base liquidable: después de hacer correcciones-> cometido a impuestos
- Tarifas
- Cuota-> siempre se reduce
o Íntegra
o Ajustada

AJUSTES-> estos son negativos ya que suponen deducciones o incentivos

- Cuota líquida-> PAGAR

o Pagos anticipados
- Cuota diferencial
o +: tenemos que seguir pagando
o -: hemos pagado de más
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  Recargos, sanciones, intereses de demora-> algo ha ido mal
- Deuda tributaria

Responsable:

- Solidario: bancos actúa directamente sobre el aval

- Subsidiario: hacienda debe agotar todas las vías de pago antes de ir al corresponsable

TIPOLOGÍAS DE IMPUESTO

Los impuestos se clasifican siguiendo distintos criterios, no excluyentes:

- En función del sujeto pasivo:

o Los impuestos personales. Se gradúan en función de las circunstancias personales y
familiares del contribuyente. Son el IRPF, el Impuesto sobre Sociedades (ISD), Impuesto
sobre el patrimonio...
o Los impuestos reales. No se consideran (o solo marginalmente) las circunstancias personales
y familiares del contribuyente. Son el Impuesto sobre el Incremento del Valor de los
Terrenos de Naturaleza Urbana (IVTM), el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y
Actos Jurídicos Documentados (ITPO), el IVA...
- En función de la base imponible:
o Los impuestos sobre la renta generada. Por ejemplo, el IRPF.
o Los impuestos sobre la renta acumulada (riqueza). Los impuestos pueden recaer sobre la
mera posesión o titularidad de dicha riqueza (por ejemplo, IBI) o sobre la transmisión de la
misma (ISD e ITPO).
o Los impuestos sobre la renta gastada (consumo) en este caso los impuestos se clasifican a su
vez en tres grupos:

47
  Impuestos sobre el gasto personal: gravan el consumo teniendo en cuenta las
circunstancias personales de los contribuyentes. En España no existe ninguna figura
impositiva de esta categoría.
 Impuestos generales sobre el consumo: recaen sobre todos los actos de consumo sin
tener en cuenta las circunstancias personales de los consumidores. Por ejemplo, el
IVA. o Impuesto sobre consumos específicos: gravan solo determinados actos de
consumo. Por ejemplo, el Impuesto sobre las Labores del Tabaco, el Impuesto sobre
Hidrocarburos y el Impuesto Especial sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas.
- En función de la recaudación:
o Los impuestos directos. Gravan una manifestación directa de la capacidad de pago. Existe,
por tanto, una relación directa entre contribuyente y Administración Tributaria y son
difícilmente trasladables. Entre ellos se encuentran el IRPF, el impuesto sobre el patrimonio,
el ISD...
o Los impuestos indirectos. Gravan manifestaciones indirectas de la capacidad de pago, no
hay relación directa entre contribuyente y AT y son fácilmente trasladables. Entre ellos
están el IVA, el ITPO...
- En función del tipo impositivo:
o Los impuestos unitarios (ad-quantum). Se caracterizan porque se paga una cuantía fija por
unidad física de base liquidable. Ejemplo: Impuesto sobre Hidrocarburos, tabaco. (unitarios-
> unidades de medida: no son la valoración en medida)
o Los impuestos ad -valorem. El tipo impositivo se establece como un porcentaje a aplicar
sobre una base imponible dineraria. Pueden clasificarse en tres categorías:
 Los impuestos proporcionales: el tipo impositivo aplicado es constante para
cualquier valor de la base, como en el IS o el IVA.
 Los impuestos progresivos: el porcentaje aplicado es variable, de modo que el tipo
impositivo medio crece al aumentar la base liquidable, como en el IRPF.
 Los impuestos regresivos: en este caso, al aumentar la base liquidable, el tipo
impositivo medio disminuye.

Impuesto suele tener forma de ley y puede estar soportado por un reglamento, este último es como una
ley de acompañamiento. Tarifa a mayores ingresos aumenta. (En España no hay impuesto regresivos-> a
mayores ganancias menos presión, al alcanzar la cuota como bonificación)

Sucesión- donación: lucrativo-> te lo llevas sin poner nada a cambio. Las transmisiones onerosas para tu
recibir alfo tienes que dar algo.

LA PROGRESIVIDAD

La elasticidad es la sensibilidad de los cambios. La progresividad mide lo que pasa en los impuestos a medid
que su base aumenta, puesto que la cuota puede verse modificada.

La progresividad técnica depende de la estructura o diseño técnico de un impuesto. Esta hace que el
impuesto (T) varíe en función de la base imponible (B), al igual que el tipo impositivo (t). En este sentido la
elasticidad (E) se calcula mediante:

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La progresividad real depende de cómo varía de hecho el impuesto soportado cuando aumenta la
capacidad de pago del contribuyente, medida en general a través de la renta (Y). La progresividad real
depende de la estructura técnica del impuesto, pero también de otros factores, como por ejemplo:

- El tipo de base gravada (salario, renta, consumo, riqueza…).

- El grado de cumplimiento fiscal (elusión, fraude…).
- El tratamiento dado a otros elementos que, al margen del nivel de renta, afectan a la capacidad de
pago.

PRINCIPIOS GENERALES DE LA IMPOSICIÓN

- Suficiencia: El sistema recaudatorio tiene que ser suficiente para cubrir el gasto público (beneficio
ilícito-> prevaricación), visión de corto, medio y largo plazo debe darse una suficiencia estática y
dinámica.
- Flexibilidad: Papel estabilizador de las variaciones cíclicas de la economía. Dos modalidades:
o Flexibilidad activa: Posibilidad de ajustes discrecionales (políticas anticíclicas mediante la
alteración o modificación de alguno de los elementos impositivos (tarifas, deducciones,
bases, etc.)
o Flexibilidad pasiva: Papel de estabilizadores automáticos. Es cuando se contribuye a
amortiguar automáticamente las fluctuaciones coyunturales de la actividad económica. Ello
requiere la necesidad de disponer de impuestos que sean estabilizadores automáticos. Los
impuestos que presentan una mayor flexibilidad pasiva son los impuestos progresivos sobre
la renta
- Sencillez administrativa: Fácil gestión de los tributos por la Administración Tributaria (minimizar los
costes administrativos) Fácil cumplimiento de las obligaciones tributarias (minimizar los “costes de
cumplimiento”):
o Costes directos: hacen referencia al gasto en el que incurre la AEAT para recaudar los
impuestos, que suponen una disminución de su volumen de ingresos. Se incluyen en esta
categoría los costes de personal, material y sistemas informáticos, entre otros.

49
 o Costes indirectos o de cumplimiento fiscal: suponen los costes adicionales al pago de la
cuota tributaria que deben hacer frete los contribuyentes
- Perceptibilidad: Conocimiento preciso de la carga impositiva soportada por los contribuyentes.
Ausencia de “ilusión fiscal” (IRPF)
- Eficiencia o neutralidad: No interferencia de los impuestos en las decisiones de los agentes
económicos. Mínimos desincentivos al trabajo, el ahorro y la inversión- > diseño que minimice el
“exceso de gravamen”
- Equidad: (es más fácil señalar las diferencias que las igualdades)
o Equidad horizontal:
 No discriminación: agentes económicos similares deben tributar de igual manera; el
impuesto debe ser igual para personas que tienen el mismo ingreso (atención al
esfuerzo fiscal- índice de Gini).
 Caso del IRPF: a priori es un buen ejemplo pero hay un riesgo de incumplimiento del
principio a causa de las deducciones, bonificaciones, exenciones…
 El IVA incumple la equidad
o Equidad vertical: agentes económicos diferentes deben tributar de distinta manera. Si se
tiene ingresos diferentes, los impuestos también deben serlo.

(trade-off: negociación de acuerdos a cambio de ser seleccionada un teoría-> causa ineficiencia)

(IVA INCUMPLE LA EQUIDAD)

FALTA COMPLETAR

ESTRUCTURA DEL SISTEMA IMPOSITIVO ESPAÑOL

Constitución española art. 31.1: “Todos contribuirán al sostenimiento de los gastos públicos de acuerdo
con su capacidad económica mediante un sistema tributario justo inspirado en los principios de igualdad y
progresividad que en ningún caso llegará a ser confiscatorio”

Principios fundamentales del ordenamiento tributario español:

→ Capacidad Económica → Igualdad → Generalidad → Progresividad → Justicia → No confiscatoriedad (no

dejar de trabajar ni del florecimiento de riqueza)

CAPTURA SISTEMA IMPOSITIVO ESPAÑOL

(Plusvalía como impuesto municipal; en renta es variación patrimonial)

50