INFORMACIÓN DE LA EMPRESA
NOMBRE DE LA EMPRESA:
TIPO DE AUDITORÍA:
COMPONENTE AUDITADO:
PERÍODO AUDITADO:
ÍNDICE
REFERENCIA/PT.
Inventario
CCI
EQUIPO DE AUDITORÍA
Nombre
Canseco Espinoza Angie Jacqueline
Sánchez Tapia Alexia Nicole
Montero Gavilanes Allison Abigail
Vargas Melgarejo Katherine Xiomara
Vaca Cojitambo Iván Fabricio
MACIÓN DE LA EMPRESA
“IMPOFILTROS Cía. Ltda.”
AUDITORÍA EXTERNA
Inventarios
2023
ÍNDICE
DESCRIPCIÓN /PT
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
EQUIPO DE AUDITORÍA
%
Iniciales
Participación
CEAJ 90%
STAN 10%
MGAA 0%
VMKX 0%
VCIF 0%
INICIALES FECHA
ELABORADO POR: CEAJ 12/23/2024
REVISADO POR STAN 12/23/2024
Efectuado el inventario físico por parte de auditoría el 31/12/2023 se determinó lo siguiente:
Inv. Fisico
Filtro habitáculo de
310
carbón
Disco de freno 127
Filtro combustible 25
LIFETIME FUEL
Filtro de aire antipolen
49
CCF0473
Filtro de aceite
111
champion
TOTAL 622
1) El precio de venta constituye el 10% adicional al costo promedio
2) El inventario inicial al 01/01/2023 fue de $42,000 según informe de auditoría del año anterior
La información proporcionada por contabilidad sobre los inventarios son las siguientes:
Articulo Unidades
Filtro habitáculo de
320
carbón
Disco de freno 120
Filtro combustible
25
LIFETIME FUEL
Filtro de aire antipolen
49
CCF0473
Filtro de aceite
110
champion
Con fecha 22 de diciembre 2023, la bodega de la empresa tuvo una inundación por la época invern
.
La gerencia efectúa el reclamo a la aseguradora, con esta fecha la aseguradora acepta dicho reclamo,
100 % del valor , menos el 10% del deducible ……” , contabilidad al cierre del ejercicio económico
"IMPOFILTROS"
INVENTARIOS
ditoría el 31/12/2023 se determinó lo siguiente:
OBSERVACIONES
10 juegos de pastillas de freno tienen el vendedor que al momento
del inventario no se pudo constatar físicamente
12 tienen fallas que cubre la garantía el proveedor, el mismo que a la
fecha de la auditoria no ha sido informado sobre este problema (la
garantía vence el 2023-01-15
Existe un juicio con el proveedor porque 180 de estos llegaron en mal
estado y la garantía no se reconoció, el monto demandado alcanza a
un valor de $30.000
nal al costo promedio
42,000 según informe de auditoría del año anterior
ad sobre los inventarios son las siguientes:
C.unit promedio Valor total
80 $ 25,600.00
150 $ 18,000.00
300 $ 7,500.00
180 $ 8,820.00
350 $ 38,500.00
TOTAL $ 98,420.00
e la empresa tuvo una inundación por la época invernal, dañándose, 50 DISCO DE FRENO y 10 Filtro combustible LIFET
ra, con esta fecha la aseguradora acepta dicho reclamo, pero que se considere la cláusula del deducible que manifiesta “ … en
……” , contabilidad al cierre del ejercicio económico no considero este hecho por no disponer aún del pago correspondiente
0 Filtro combustible LIFETIME FUEL
cible que manifiesta “ … en caso de siniestro la aseguradora reconocerá el
ún del pago correspondiente
COMPONENTE : INVENTARIOS
AL 31 DE DICIEMBRE 2023
OBJETIVOS:
VERIFICAR LA RAZONABILIDAD DEL COMPONENTE INVENTARIOS
EVALUAR EL CONTROL INTERNO DEL COMPONENTE INVENTARIOS
Nº PROCEDIMIENTOS:
1 Aplique Cuestionario de Control Interno
2 Efectue sumario de Inventario
3 Efectue analítica
4 Efectué la subanalítica de inventario de mercaderías
5 Efectue analítica de rotación de inventario
6 Plantee asientos de ajuste y/o reclasificación
7 Identifique los hallazgos de auditoria
PA
ENTE : INVENTARIOS
DE DICIEMBRE 2023
VENTARIOS
ELABORADO
REFERENCIA FECHA
POR
CCI KDLC 12/16/2024
C KDLC 12/16/2024
C-10 KDLC 12/17/2024
C-20 KDLC 12/17/2024
AR KDLC 12/18/2024
AA-AR KDLC 12/18/2024
HA KDLC 12/19/2024
INICIALES FECHA
ELABORADO POR: STAN 12/19/2024
REVISADO POR CEAJ 12/23/2024
CUESTIONARIO DE CONTROL INTER
COMPONENTE : INVENTARIO Y COS
AÑO 2022
N. PREGUNTA
INVENTARIO DE MERCADERÍA
¿Para el control de inventarios
1 de existencias se llevan libros
auxiliares contables?
¿Se efectúan inspecciones de
2
control a las bodegas?
¿Se utilizan documentos de
3 control en la entrada y salida de
existencias?
¿Existe control en el despacho
4
de mercadería?
¿Se ha designado a un
5 responsable que supervise la
toma física de inventarios?
¿Se utiliza un sistema de
6 inventarios que refleje el stock
de mercaderías
¿Para diariamente?
efectuar compras de
7 mercadería se solicita
autorización a Gerencia?
¿El actual método de valoración
8 facilita que el
inventario esté actualizado?
¿Existe comunicación entre
9 Gerencia, Contabilidad y
Bodega?
¿Se comunica las nuevas listas
10 de precios de la mercadería
comprada en fechas recientes?
INVENTARIO DE CONSUMO
¿Se lleva un control de las
11 facturas de compra de estos
inventarios?
¿Se verifica la existencia de
12 inventarios de consumo dentro
de la empresa?
¿Existen documentos de control
13 de las entradas y salidas de
estos inventarios?
¿Realiza reposición de los
14 inventarios de consumo en las
áreas que necesiten ?
¿Existe un delegado que realice
15 las compras de estos
inventarios?
¿La gerencia aprueba la compra
16
de los inventarios de consumo?
¿Existe devoluciones en caso de
17 que exista mercadería
defectuosa?
¿Se usa documentos de control
18 para la salida de estos
inventarios?
¿Existe un control sobre el
19 máximo y mínimo de existencia
de los inventarios de consumo?
¿Existe una delegado que se
20 encargue del despacho de los
inventarios de consumo ?
COSTO DE VENTAS
¿ Los envíos de mercadería
21
tienen una orden de respaldo?
¿Existen reportes enumerados
22 para controlar la recepción de
mercadería?
¿Se pide que el cliente firme la
copia de la factura para
23
comprobar que recibió la
mercadería?
¿Existe una persona
responsable de verificar que
24 todos los datos y valores de las
facturas estén llenos
correctamente?
¿Existe un control que ayude a
25 verificar la calidad, cantidad y
estado de la mercadería?
¿Tienen un control los
26
embarques
¿Se lleva unen tránsito?
control para evitar
27 que se extravíe algun
embarque?
¿Usa términos incoterms en sus
28
relaciones comerciales?
¿Se clasifica los productos de
29
acuerdo a sus características?
CUESTIONARIO DE CONTROL INTER
COMPONENTE : INVENTARIO Y COS
AÑO 2023
N.
PREGUNTA
INVENTARIO DE MERCAD
¿Para el control de inventarios
1 de existencias se llevan libros
auxiliares contables?
¿Se efectúan inspecciones de
2
control a las bodegas?
¿Se utilizan documentos de
3 control en la entrada y salida de
existencias?
¿Existe control en el despacho
4
de mercadería?
¿Se ha designado a un
5 responsable que supervise la
toma física de inventarios?
¿Se utiliza un sistema de
6 inventarios que refleje el stock
de mercaderías diariamente?
¿Para efectuar compras de
7 mercadería se solicita
autorización a Gerencia?
¿El actual método de valoración
8 facilita que el
inventario esté actualizado?
¿Existe comunicación entre
9 Gerencia, Contabilidad y
Bodega?
¿Se comunica las nuevas listas
10 de precios de la mercadería
comprada en fechas recientes?
TOTAL
INVENTARIO DE CONSU
¿Se lleva un control de las
11 facturas de compra de estos
inventarios?
¿Se verifica la existencia de
12 inventarios de consumo dentro
de la empresa?
¿Existen documentos de control
13 de las entradas y salidas de
estos inventarios?
¿Realiza reposición de los
14 inventarios de consumo en las
áreas que necesiten ?
¿Existe un delegado que realice
15 las compras de estos
inventarios?
¿La gerencia aprueba la compra
16
de los inventarios de consumo?
¿Existe devoluciones en caso de
17 que exista mercadería
defectuosa?
¿Se usa documentos de control
18 para la salida de estos
inventarios?
¿Existe un control sobre el
19 máximo y mínimo de existencia
de los inventarios de consumo?
¿Existe una delegado que se
20 encargue del despacho de los
inventarios de consumo ?
TOTAL
COSTO DE VENTAS
¿ Los envíos de mercadería
21
tienen una orden de respaldo?
¿Existen reportes enumerados
22 para controlar la recepción de
mercadería?
¿Se pide que el cliente firme la
copia de la factura para
23
comprobar que recibió la
mercadería?
¿Existe una persona
responsable de verificar que
24 todos los datos y valores de las
facturas estén llenos
correctamente?
¿Existe un control que ayude a
25 verificar la calidad, cantidad y
estado de la mercadería?
¿Tienen un control los
26
embarques en tránsito?
¿Se lleva un control para evitar
27 que se extravíe algun
embarque?
¿Usa términos incoterms en sus
28
relaciones comerciales?
¿Se clasifica los productos de
29
acuerdo a sus características?
TOTAL
PONDERACIÓN TOTAL
CALIFICACIÓN TOTAL
ELABORADO POR
REVISADO POR
CCI
ARIO DE CONTROL INTERNO
TE : INVENTARIO Y COSTOS
AÑO 2022
SI NO OBSERVACIÓN
TARIO DE MERCADERÍA
NTARIO DE CONSUMO
x
x
OSTO DE VENTAS
x
INICIALES FECHA
ELABORADO POR KDLC 16/12/2024
REVISADO POR CHBR 16/12/2024
ARIO DE CONTROL INTERNO
TE : INVENTARIO Y COSTOS
AÑO 2023
CALIFICACIÓN TOTAL CALIFICACI
PONDERACIÓN TOTAL
SI NO ÓN TOTAL
NVENTARIO DE MERCADERÍA
x 1 1
x 1 1
x 1 1
x 1 1
x 1 1
x 1 1
x 1 1
x 1 1
x 1 1
x 1 1
10
INVENTARIO DE CONSUMO
x 1 1
x 1 1
x 1 1
x 1 1
x 1 1
x 1 1
x 1 1
x 1 1
x 1 1
x 1 1
10
COSTO DE VENTAS
x 1 1
x 1 1
x 1 1
x 1 1
x 1 1
x 1 1
x 1 1
x 1 1
x 1 1
9
29
29
INICIALES FECHA
KDLC 12/16/2024
CHBR 12/16/2024
IMPOFILTROS
SUMARIA DE INVENTARIO
COMPONENTE : INVENTARIO
AL 31 DE DICIEMBRE 2023
SALDO SEGÚN
CODIGO CUENTAS REF CONTABILIDAD
AL 31/12/2023
C10 $ 126,310.06
10100301 Inventario de Mercaderias
501 Costo de venta C10 $ 93,829.77
SUMAN $220,139.83
CONCLUSION: Una vez efectuado los ajustes y reclasificación y aceptados por la administracion el saldo de
este componente es razonable.
C
IMPOFILTROS
ARIA DE INVENTARIO
ONENTE : INVENTARIOS
31 DE DICIEMBRE 2023
AJUSTE O RECLASIFICACIONES SALDO SEGÚN
AUDITORIA
DEBE HABER
13 $ 1,400.00 10 $ 800.00 $ 114,250.06
11 $ 2,160.00
12 $ 10,500.00
10 , 11 $ 2,960.00 $ 96,789.77
176189.4
$4,360.00 $13,460.00 $ 211,039.83
INICIALES FECHA
ELABORADO POR CEAJ 12/16/2024
REVISADO POR STAN 12/16/2024
IMPOFILT
CÉDULA ANALÍTICA: INVENT
COMPONENTE : I
AL 31 DE DICIE
SEGÚN CONTABILIDAD
CÓDIG NOMBRE DEL INV. SEG.
REF. COSTO UNI.
O PRODUCTO CONTABI.
AC1 Filtro habitáculo de carbón C20 320 $ 80.00
AC2 Disco de freno C20 120 $ 150.00
Filtro combustible LIFETIME
AC5 C20 25 $ 300.00
FUEL
Filtro de aire antipolen
AC7 C20 49 $ 180.00
CCF0473
AC9 Filtro de aceite champion C20 110 $ 350.00
TOTAL 624 $ 1,060.00
FALTANTE
SOBRANTE
No se pudo constatar físicamente en el inventario 10 juegos de pastillas
Auditoría Propone A/A1 y H/A 10
Se encontro fallas en 12 filtros de aire antipolen CCF0473,
Auditoría Propone A/A2 y H/A 11
Se encontro un sobrante de Filtro de aceite champion y 7 sobrantes de Filtro de aceite champion.
Auditoría Propone A/A3 y H/A 13
La bodega de la empresa tuvo una inundación por la época invernal, dañándose, 50 DISCO DE FRENO y 10 Fil
Auditoría Propone A/A 3y H/A 12
La bodega de la empresa tuvo una inundación por la época invernal, dañándose, 50 DISCO DE FRENO y 10 Fil
Auditoría Propone A/A 4 y H/A 13
IMPOFILTROS
CÉDULA ANALÍTICA: INVENTARIO DE MERCADERÍAS
COMPONENTE : INVENTARIOS
AL 31 DE DICIEMBRE 2023
ONTABILIDAD SEGÚN AUDITORÍA
INV. INV. DIFERENCI
CONSTATACI DIFERENCIA
COSTO TOTAL BUEN OBSOLET A
ÓN FÍSICA SOBRANTE
ESTADO O FALTANTE
320 310 10 0
$ 25,600.00
120 127 50 7
$ 18,000.00
35 25 10 0 0
$ 7,500.00
49 37 12 0 0
$ 8,820.00
$ 38,500.00 110 111 1
$ 98,420.00 634 610 72 10 8
10
8
iltro de aceite champion.
ñándose, 50 DISCO DE FRENO y 10 Filtro combustible LIFETIME FUEL
ñándose, 50 DISCO DE FRENO y 10 Filtro combustible LIFETIME FUEL
C-10
MONTO
MONTO
COSTO MONTO BUEN MONTO INV. FALTANTE
SOBRANTE DE
UNITARIO ESTADO OBSOLETO DE
INVENTARIO
INVENTARIO
$ 80.00 $ 24,800.00 $ - $ 800.00 $ -
$ 150.00 $ 19,050.00
$ 7,500.00 $ 1,050.00
$ 300.00 $ 7,500.00
$ 3,000.00 $ - $ -
$ 180.00 $ 6,660.00 $ 2,160.00 $ -
$ -
$ 350.00 $ 38,850.00 $ - $ 350.00
$ 1,060.00 $ 96,860.00 $ 12,660.00 $ 800.00 $ 1,400.00
2376
2160
ELABORADO POR
REVISADO POR
Contabilidad 30 y auditoria 20 seria un faltan
Contabilidad 20 y auditoria 30 seria un sobra
COSTO TOTAL
10% de
Costo de venta FINAL (incluido CV Estado
ventas
y CU)
10 juegos de pastillas de freno tienen
el vendedor que al momento del
$ 8.00 $ 15.00 4,650.00
inventario no se pudo constatar
físicamente
$ 15.00 $ 165.00 20,955.00 Inundaciòn
$ 30.00 $ 330.00 8,250.00 Inundaciòn
12 tienen fallas que cubre la garantía el
proveedor, el mismo que a la fecha de
la auditoria no ha sido informado
sobre este problema (la garantía vence
$ 18.00 $ 198.00 7,326.00 el 2023-01-15
$ 35.00 $ 385.00 42,735.00
$ 106.00 $ 1,093.00 83,916.00
INICIALES FECHA
RADO POR CEAJ 12/17/2024
DO POR STAN 12/17/2024
dad 30 y auditoria 20 seria un faltante
dad 20 y auditoria 30 seria un sobrante
AL 31 DE DICIEMBRE 2023
Cantidad seg. Costo Total
CODIGO NOMBRE Contabilidad al costo unitario según
31-12-2023 Contabilidad
AC1 Filtro habitáculo de carbón 320 80.00 25,600.00
AC2 Disco de freno 120 150.00 18,000.00
AC3 Filtro combustible LIFETIME FUEL 25 300.00 7,500.00
AC4 Filtro de aire antipolen CCF0473 49 180.00 8,820.00
AC5 Filtro de aceite champion 110 350.00 38,500.00
SUMAN 98420.00
CÉDULA ANALÍTICA: ANÁLISIS DE ROTACIÓN DE INVENTARIOS
AL 31/12/2023
COSTO DE VENTAS $ 98,420.00
PROMEDIO INVENTARIOS $ 70,210.00
Inventario de Mercaderías al 01-01-2023 $42,000.00
Inventario de Mercaderías al 31-12-2023 $ 98,420.00
INDICE DE ROTACIÓN = COSTO DE VENTAS
PROMEDIO DE INVENTARIO
INDICE DE ROTACIÓN = $ 98,420.00
$ 70,210.00
INDICE DE ROTACIÓN = 1.40 VECES
Interpretación: La empresa vende o utiliza 1,40 veces en el año, lo que indica que
inventarios se transforman por lo menos una vez en efectivo o en cuen
cobrar.
ÍODO DE ROTACIÓN DE INVENTARIO = 360 días del año
Indice de Rotación de Inventarios
ERÍODO DE ROTACIÓN DE INVENTARIO = 360
1.40
ERÍODO DE ROTACIÓN DE INVENTARIO = 257 DÍAS
Interpretación:
La rotación de los inventarios de la empresa trada aproximadamente 25
en ser utilizados o vendidos para generar efectivo o cuentas por cob
ELABORADO POR
REVISADO POR
AR
DE INVENTARIOS
eces en el año, lo que indica que los
os una vez en efectivo o en cuentas por
brar.
mpresa trada aproximadamente 257 días
enerar efectivo o cuentas por cobrar.
INICIALES FECHA
CEAJ 12/18/2024
STAN 12/18/2024
IMPOFILTROS
HOJA DE AJUSTE
PERIODO 2023
REFERENCIA DETALLE PARCIAL
10
C-10 Cuentas por cobrar empleados
Costo de ventas
Ventas
Inventario de mercadería
P/R faltante de inventario (Filtro habitáculo de carbón ) a cargo del bodeguero
11
C-10 Cuentas por cobrar empleados
Costo de ventas
Ventas
Inventario de mercadería
P/R faltante de inventario (Filtro de aire antipolen ) a cargo del bodeguero
12
C-10 Gasto Deterioro de inventarios
Inventario de mercadería
P/R Inventario obsoleto (Por fallas y daños por inundación en época invernal)
C-10 13
Inventario de mercadería
Otros ingresos
P/R sobrante de inventario (Disco de freno y filtro de acite champion)
AA
DEBE HABER REFERENCIA
$ 150.00 C-10
$ 800.00
$ 150.00
$ 800.00
$ 2,376.00 C-10
$ 2,160.00
$ 2,376.00
$ 2,160.00
$ 10,500.00
$ 10,500.00
$ 1,400.00
$ 1,400.00
$ 17,386.00 $ 17,386.00
INICIALES FECHA
ELABORADO POR CEAJ 12/18/2024
REVISADO POR STAN 12/18/2024
IMPOFILTROS
HOJA DE RECLASIFICACIÓN
PERIODO 2023
DETALLE PARCIAL DEBE HABER
10
Cuentas por cobrar empleados $ -
Costo de ventas #VALUE!
Ventas $ -
Inventario de mercadería #VALUE!
P/R faltante de inventario (Filtro habitáculo de carbón ) a cargo del bodeguero
11
Cuentas por cobrar empleados
Costo de ventas
Ventas
Inventario de mercadería
P/R faltante de inventario (Filtro de aire antipolen ) a cargo del bodeguero
AR
Número Referencia CONDICIÓN (lo que es)
1 C-10 Faltante 10 Filtro habitáculo de carbón
Sobrante 7 Disco de freno y filtro de aceite
2 C-10 champion
Inventario obsoleto, fallas en 12 filtros de aire
3 C-10 antipolen CCF0473,
Se identifican daños por una inundación de 50
4 C-10 discos de freno y 10 filtros LIFETIME FUEL.
IMPOFILTROS
HOJA DE HALLAZGOS
PERIODO 2023
CRITERIO (lo que debe ser)
NAGAS: Aplicación de principios de Contabilidad, NIIF y NIC 2 de
inventarios.
Políticas
de control interno de la empresa: La empresa no cuenta con una política
específica al momento de encontrar faltantes o sobrantes de Inventario,
por lo que ante el faltante de inventario, el responsable de bodega debe
hacerse cargo.
NAGAS: Aplicación de principios de Contabilidad, NIIF y NIC 2 de inventarios.
Políticas de control interno de la
empresa: La empresa no cuenta con una política específica al momento de
encontrar faltantes o sobrantes de Inventario, por lo que ante el faltante de
inventario, el responsable de bodega debe hacerse cargo.
Políticas de control interno de la empresa: Se debe llevar un registro de
constatación de inventarios con garantías de manera mensual.
LEY GENERAL DEL SEGUROS: La aseguradora manifiesta “ … en
caso de siniestro la aseguradora reconocerá el 100 % del valor , menos el
10% del deducible ……” , contabilidad al cierre del ejercicio económico
no considero este hecho por no disponer aún del pago correspondiente ni
tampoco de documentos correspondientes
CAUSA (por qué sucede) EFECTO (la consecuencia) RECOMENDACIÓN
Por falta de diligencia Diferencias en el inventario de
Bodeguero: Establecer documentos
profesional, no existen mercaderías, debido a que en la
de control que respalden los
documentos de respaldo de constataciòn fìsica existe un
movimientos del inventario en la
salidas de inventario. faltante de $800
bodega
La contatación física contiene
Por falta de diligencia profesional
datos irreales donde existe un Bodeguero: Establecer documentos
del contador no se registran
sobrante de $1050,00 que de control que respalden los
sobrantes ni mucho menos
corresponden a 7 discos de movimientos del inventario en la
documentos de respaldo.
freno. bodega
El contador registra fallas en
La mercadería existente en
productos que cuentan con Gerente: Diseñar, establecer y
bodega es real con garantías.
garantía. difundir políticas de control interno
por escrito para el manejo, control
y uso de Revisar
Gerente: Inventarios.
que los
departamentos de contabilidad
Catastrofe natural, registren y valide las quejas y
Cargo a la aseguradora de 50
responsabilidad de cumplimiento reclamos.
discos de freno y 10 filtros
de la aseguradora, Inundación
LIFETIME FUEL.
por epoca invernal.
Contador: Dar seguimiento a
los reclamos efectuados y costatar.
INICIALES
ELABORADO POR CEAJ
REVISADO POR STAN
HA
FECHA
12/19/2024
12/19/2024
BASE L
Art. 28.- numeral 8 Pérdidas.
inventarios a una entidad pública o instituciones de carácter privado sin fines de lucro con estatutos aprob
beneficiaria de la donación y el representante legal del donante o su delegado. Los notarios deberán entre
cualquier momento, la presentación de las actas, documentos y registros contables que respalden la baja
Sección 13 Inventarios de NIIF
información, llamada contabilidad de costos, la cual evita:
● Sub o sobrevaloración de los costos de ventas
● Sub o sobrevaloración de las utilidades
● Sub o sobrevaloración de los inventarios
● Pérdida de negocios
● Capital de trabajo improductivo
x
● Altos costos de oportunidad
● Inadecuadas interpretaciones por parte de analistas financieros y otros usuarios de la información
BASE LEGAL DE INVENTARIOS
o con estatutos aprobados por la autoridad competente. En el acto de donación comparecerán, conjuntamente el rep
otarios deberán entregar la información de estos actos al Servicio de Rentas Internas en los plazos y medios que és
ue respalden la baja de los inventarios;
la información
rán, conjuntamente el representante legal de la institución
os plazos y medios que éste disponga.
