Primada de América

Fundada el 28 de octubre de 1538

UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE SANTO DOMINGO

Facultad de Ciencias Económicas y Sociales

Escuela de Contabilidad

División de Postgrado

TESIS PARA OPTAR POR EL TÍTULO DE:

MAESTRÍA EN CONTABILIDAD TRIBUTARIA

PROMOCIÓN 2021-2023

TEMA:

IMPACTO DEL COMERCIO ELECTRÓNICO EN LA

RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN
REPÚBLICA DOMINICANA, PERIODO 2018-2020
 Sustentante:

Los conceptos emitidos en la

Heidy Cristal Liriano Batista presente tesis son de la exclusiva
responsabilidad del sustentante.

Asesor:

Ramon Cabreja

Fecha

Santo Domingo, Distrito Nacional, Republica Dominicana

Marzo 2024

TEMA:
IMPACTO DEL COMERCIO ELECTRÓNICO EN LA
RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN
REPÚBLICA DOMINICANA, PERIODO 2018-2020

ABREVIATURAS, ACRÓNIMOS Y SIGLAS

(INDOTEL) Instituto de Telecomunicaciones.

(DGII) Dirección General de Impuestos Internos

(OMC) Organización Mundial del Comercio

(MIPYME) Medianas y pequeñas empresas

(TICS) Tecnología de la información y Comunicación

(ISR) Impuesto sobre la renta

(DGA) Dirección General de Aduanas

AGRADECIMIENTOS
DEDICATORIAS
RESUMEN EJECUTIVO

Hasta hace poco tiempo la interacción social a nivel comercial se

efectuaba cara a cara con el cliente o por vía telefónica, sin embargo,
gracias a las innovaciones técnicas acontecidas en los últimos años
se ha efectuado el nacimiento del comercio electrónico, (Dotty,
2004).

El comercio electrónico o e-commerce dinamiza y diversifica

la economía permitiendo a cada nación un enfoque diferente en la
matriz productiva utilizando las tecnologías de la información y
comunicación (TIC) para potencializar su crecimiento tanto nacional
e internacional (Gutiérrez, 2015). De esta forma, el comercio
electrónico ha tenido un crecimiento constante y permanente
convirtiéndose en una de las formas más comunes de realizar
compras hoy en dia.
INTRODUCCIÓN

En la antigüedad, la economía tenía el trueque como símbolo

monetario para realizar las principales operaciones de la vida diaria.
El cambio de una mercancía por otra ejemplificaba la forma de
liberación o pago. El trueque, no obstante, como mecanismo
económico era muy limitado pues, Entre otros aspectos, era
necesario que coincidieran los deseos de una persona en la cosa
propiedad del otro y viceversa, además de la disponibilidad del
objeto utilizado a título de trueque.

Este sistema rudimentario pronto fue sustituido por otro más

ágil y con ello se erigieron las primeras monedas de cambio, en el
viejo Egipto, antes de Cristo, se llegaron a utilizar metales preciosos
e incluso lingotes de oro, aunque no propiamente como monedas,
para los afanes diarios de comercio. La moneda apareció luego en
ciudades antiguas como China e India hechas de metales como oro,
plata o cobre marcados con alguna señal de identidad, convirtiendo
de esa forma un símbolo propio de dinero. (del Rosario, 2018)

El comercio electrónico se ha convertido en un canal

fundamental para mejorar la visibilidad de los productos y los
servicios de las marcas, optimizando los resultados de las empresas
y la rentabilidad del negocio; pero al igual que muestra ventajas para
los usuarios también es cierto que presenta deficiencias en el área
de la tributación, debido a que genera gran intercambio monetaria la
recaudación de impuestos y no está correlacionada a estos ingresó
(Ciriaco, 2021), en muchos de los casos las transacciones no se dan
en el mismo país facilitando la evasión de la recaudación tributaria.

El objetivo principal de esta investigación es determinar el

impacto que ha tenido comercio electrónico en la recaudación del
impuesto, y cómo esto ha afectado al momento de prevenir la
evasión fiscal; teniendo como hipótesis que el aumento de las
transacciones comerciales a través del comercio electrónico en los
últimos tres años ha impactado significativamente en el incremento
de la recaudación de impuesto en República Dominicana.

En los siguientes capítulos se detallarán los antecedentes

relacionados a dicha problemática, el planteamiento del problema, la
justificación por el cual realizaremos dicha investigación, la
formulación del problema, los objetivos, variables y por último
tenemos la hipótesis del tema, se definirán los términos y conceptos
relacionados con el tema a través de los marcos de referencia que
nos servirán de sustento y se detallara el tipo de investigación
basado en el marco metodológico, como son tipo de investigación,
procesos de investigación, técnicas muestra y la recolección de dicha
información.

En ese mismo sentido se estarán evaluando los diferentes

formatos de accesos a información relevante que utiliza la Dirección
General de Impuestos Internos (DGII), y los mecanismos que se
utilizan al momento de la recaudación de estos impuestos a los fines
de poder determinar si existe una posible evasión fiscal y determinar
las posibles soluciones además de establecer un procedimiento para
dicha problemática.

Capítulo I Marco General de la Investigación

1.2 Antecedentes de la Investigación

1.2.1 Antecedentes Nacionales

Arias, (2018), realizó la investigación: “La tributación directa

sobre las manifestaciones de la economía digital en la jurisdicción
de destino”, en la universidad APEC. La investigación llegó a las
siguientes conclusiones:

a) Las importaciones de bienes tangibles y visibles están sujetas a

los tributos externos determinados por la Dirección General de
 Aduanas mediante la aplicación del arancel aduanero a
aquellas importaciones mayores de US $200.
b) Las ventas electrónicas realizadas en el territorio nacional por
entidades ubicadas en Zonas Francas dominicanas gravan por
concepto de impuesto sobre la renta una tasa de un 3.5% o de
un 5% sobre el valor de la venta bruta. La tasa a utilizar es
determinada por la ley bajo la cual se ampare la Zona Franca.

(Cardoza, 2018) en una publicación realizada en la

revista Contribuyente, titulada “Los desafíos de la tributación”
de la DGII, llegó a las siguientes conclusiones:

a) Se utilizará una estrategia en la República Dominicana, que

sería la aplicación del gravamen que van desde el 6% al 9% en
el impuesto sobre la renta ya que este es territorial y la calidad
de fuente dominicana no la otorga la residencia del prestador,
sino la utilización económica en el país de dicha prestación
realizada a través de actividades comerciales.
b) Una propuesta para el sistema tributario dominicano para el
ISR sería una norma para la retención de las obligaciones
tributarias. Los agentes de retención podrían ser el
intermediario en el pago entre el prestatario y el prestador que
se encarga de la cobranza del servicio.
c) La evolución de la economía digital lleva un ritmo mucho más
acelerado que la legislación tributaria, por tanto no cabe duda
sobre la necesidad de desarrollar soluciones a corto, mediano y
largo plazo, todo con el fin de erradicar en su mayoría o por
completo las dificultades que presenta la imposición tributaria
de los diferentes países frente a un tema tan cambiante y
novedoso como es la economía digital.

(Del Rosario, Argenis, 2018) en una publicación

realizada en una revista de Gaceta Judicial titulada
Defraudación Fiscal, llegó a las siguientes conclusiones:

a) “La compra de bienes y servicios, así como cualquier renta,

ingreso, beneficio o incremento de patrimonio que adquieran
las personas físicas o jurídicas están gravadas por algún tipo de
impuesto, ya sea impuesto selectivo al consumo, impuesto
sobre el valor agregado o sobre la renta, entre otros. Sin
embargo, la forma más inmediata que tiene la administración
tributaria para identificar a este tipo de operaciones que
conllevan algún tipo de impuestos, es la información que
suministran los propios contribuyentes como parte de uno de
sus deberes formales previstos en la ley. En otras ocasiones se
puede acudir a determinaciones estimatorias o presuntas por
 apreciación de indicios, en virtud de los cuales se hace la
estimación del tributo a pagar. Pero, en cualquier escenario, el
uso de mecanismos de pago y operaciones que no dejan rastros
ni registros imposibilita la recaudación tributaria del fisco; por
demás, alienta sensiblemente la defraudación tributaria”
b) “Tributar, de acuerdo con la ley y en proporción a su
capacidad contributiva, para financiar los gastos e inversiones
públicas. Es deber fundamental del Estado garantizar la
racionalidad del gasto público y la promoción de una
administración pública eficiente;”
c) Se incurre en defraudación el que, mediante simulación,
ocultación, maniobra o cualquier otra forma de engaño, intente
inducir a error al sujeto activo en la determinación de los
tributos, con el objeto de producir o facilitar la evasión total o
parcial de los mismos.”

1.2.2 Antecedentes Internacionales:

Moral, (2016), Facultad de Ciencias Económicas y

Empresariales. España; realizó la investigación: “La fiscalidad del
comercio electrónico. ¿Nuevos conceptos tributarios?”. La
investigación llegó a las siguientes conclusiones:
a) Que siendo el comercio electrónico un fenómeno sujeto a una
constante y acelerada evolución, con frecuencia, tienden a
plantearse problemas tributarios que no encuentran, en la
mayoría de los casos, soluciones normativas específicas.
b) Que el anonimato de las operaciones electrónicas y el
escaparate comercial que constituye Internet hoy en día
dificultan la localización geográfica de las empresas y,
consiguientemente, su tributación efectiva en los países donde
operan, causando un perjuicio significativo a los intereses
económicos de los Estados.
c) Que queda manifiesta la “facilidad” para cometer fraude fiscal
en este tipo de comercio y que es necesario que las
administraciones se tomen este tema como uno de los de
mayor prioridad si no quieren seguir “perdiendo” recaudación.
Y es que Internet ofrece la posibilidad de efectuar prestaciones
de servicios íntegramente a través de la red, sin necesidad de
que la empresa o agente comercial disponga de un
establecimiento permanente en el país en el que reside el
adquirente del servicio, lo que propicia que esta situación
pueda incentivar comportamientos económicos tendentes a
eludir el pago de los impuestos que gravan la renta y el
consumo.
 Quintero, (2019) en su investigación “sobre el análisis del
crecimiento del comercio electrónico y su impacto en la
recaudación de impuestos”. La investigación llegó a las siguientes
conclusiones:

a) El crecimiento del comercio electrónico en las microempresas

y el impacto en la economía, no se puede determinar a simple
vista, se ha verificado que no se ha realizado estudios exactos
ni cifras estadísticas reales de pequeñas y medianas empresas
que están activas de forma virtual, lo que se deja de percibir
por falta de control tributarios, en los negocios electrónicos,
pues es importante saber si las cifras son importantes como
para mover el aparato legislativo e incluso judicial en caso de
normativa tributaria

Estos antecedentes nos demuestran la importancia que

representa para la DGII el comercio electrónico en nuestro país y
porque es necesario manejar de manera correcta el uso de los
servicios electrónicos a la hora de recaudar el impuesto sobre la
renta en República Dominicana.

1.3 Justificación
 Al pasar del tiempo la globalización han avanzado de manera
tan rápida que si no hubiese sido por los avances tecnológicos y el
uso de la tecnología sería prácticamente imposible ir a la par con
estos cambios, son muchas las empresas que han tenido que verse
obligada a cambiar sus métodos de transacciones ambiguas y
obsoletas y estar a la vanguardia a las transacciones comerciales
(Morales, 2018); planteado lo anterior esta investigación tiene
justificación teórica; en ese sentido, Bernal (2010) dice que, “ en
investigación hay una justificación teórica cuando el propósito del
estudio es generar reflexión y debate académico sobre el
conocimiento existente, confrontar una teoría, contratar resultado o
hacer epistemología del conocimiento existente” (p. 106).

En muchos países incluida la República Dominicana se

presenta la problemática de que su normativa local no ha previsto de
manera precisa la mecánica de aplicación de los impuestos con los
que podrían gravarse a los bienes y servicios digitales, así como las
rentas de las empresas comercialmente activas en dichos países sin
un domicilio fijado en estas jurisdicciones. En la presente
investigación hemos realizado un análisis de las directrices
internacionales sobre el tema, así como una comparación de distintas
legislaciones en las cuales se ha iniciado con la aplicación de los
impuestos a los servicios digitales y a las ganancias de las empresas
con presencia digital en dichas jurisdicciones.

Esta investigación se justifica porque existe una gran cantidad

de comercios que realizan sus operaciones de esta manera, apoyando
a la creación y utilización de innovaciones como la transferencia de
fondos electrónicamente, la administración de cadenas de
suministro, el marketing en Internet, y los sistemas automatizados de
recolección de datos.

Justificación de acuerdo al valor y pertinencia de la

investigación

Motivos: La razón principal de esta investigación se debe a la

relación que hay en las transacciones comerciales entre el
consumidor y las empresas han sufrido cambio significativo, y si
bien es cierto que el comercio electrónico ha incrementado su
presencia en las transacciones y ventas a nivel mundial, se ha
encontrado con un limitante, el reducido número de usuarios a nivel
mundial concentrado en tres países desarrollados en total.
1.4 Delimitación de la Investigación

1.4.1 Límites Demográficos:

Esta investigación se llevará a cabo de la mano con las

instituciones que regularizan la recaudación de impuesto y el
comercio electrónico, como son:

● Instituto Dominicano de Telecomunicaciones. (INDOTEL)

En la actualidad, según datos extraídos de la nómina general

del INDOTEL figuran 542 empleados fijos dentro del sistema. De
ellos serán entrevistados algunos para proporcionar veracidad a
nuestra investigación con las informaciones recaudadas en la
entrevista.

1.4.2 Límites Geográficos: (Bernal, 2010) establece que las

investigaciones pueden limitarse a una ciudad, a una zona de una
ciudad, una región, un país, un continente, etc. En ese sentido esta
investigación se realizará en la ciudad de Santo Domingo,
específicamente en el ámbito del Instituto Dominicano de
Telecomunicaciones (INDOTEL) y la Dirección General de
Impuestos Internos (DGII).

1.4.3 Límites temporales: (Bernal, 2010) establece que es

necesario determinar cuál será el periodo, sea retrospectivo o
prospectivo, dentro del cual se realizará el estudio del hecho, la
situación, el fenómeno o población investigado por lo que la
presente investigación se realizará durante el periodo de los años
comprendidos entre 2018-2020.

1.5 Alcance: aporte y utilidad

1.5.1 Aporte

La investigación aportará conocimientos al INDOTEL sobre la

importancia y los beneficios que tiene el uso correcto de los tributos
para el país y de igual manera a las personas físicas y jurídicas que
realizan cualquier tipo de transacción comercial a través del
comercio electrónico.

1.5.2 Utilidad

Los aspectos destacados en la presente investigación serán de

utilidad que tanto el INDOTEL, las empresas, proveedores y clientes
entienda la importancia del tributar de manera correcta, evitando los
fraudes fiscales y eliminando de a poco la brecha fiscal que pueda
existir en nuestro país a la hora de realizar este tipo de transacciones
comerciales.

1.6 Planteamiento del problema

1.6.1 Descripción del problema

Las grandes, medianas y pequeñas empresas de República

Dominicana enfrentan un importante reto, el de expandirse a nuevos
mercados que permitan optimizar sus recursos haciendo de estas
empresas negocios competitivos no solo a nivel nacional ni también
internacional, mediante la utilización de una importante herramienta.
(Peña, 2015, p.1,).

Pero de la misma manera que encontramos ventajas

especialmente para los usuarios de este tipo de transacciones,
encontramos que para las Administraciones Tributarias puede que
este esquema de negocios se convierta en un problema, la mayoría
de sistemas tributarios no están adaptados para controlar este tipo de
transacciones ya que estos sistemas se desarrollaron cuando el
comercio era limitado y el recurso financiero no se desplazaba a
nivel mundial como se lo realiza en la actualidad.
 Actualmente en República Dominicana la DGII (Dirección
General de Impuestos Internos) no tiene un control específico sobre
la tributación de este tipo de comercios debido a que en muchos
casos sus inicios como micro pymes son informales, en donde una
persona compra y vende productos en sus redes sociales, (Ciriaco,
2021). Si bien el comercio electrónico presenta ventajas para los
usuarios, también es cierto que presenta deficiencias en el área de la
tributación, pese a que genera gran intercambio monetaria la
recaudación de impuestos no está correlacionada a estos ingresó, el
comercio electrónico en muchos de los casos las transacciones no se
dan en el mismo país facilitando la evasión de la recaudación
tributaria.

1.6.2 Formulación del Problema

¿Cómo ha impactado el comercio electrónico en la

recaudación del impuesto sobre la renta en República Dominicana
durante el periodo 2018-2020?

1.6.3 Preguntas de investigación

1. ¿Cuáles beneficios ofrece el comercio electrónico a los

contribuyentes?
2. ¿Cuáles características definen al comercio electrónico?
 3. ¿Qué sucede con el comercio electrónico de cara a la
presentación y pago del ISR?
4. ¿Cuál es el plan estratégico que tienen las Mipymes para
maximizar los tributos recaudados a través del comercio
electrónico?
5. ¿Cuáles son los regímenes de tributación en la República
Dominicana aplicables a este tipo de actividad?

1.7 Objetivos Generales y Específicos

1.7.1 Objetivo General

Determinar el impacto que ha tenido el comercio electrónico y

cómo ha afectado en la recaudación del impuesto sobre la renta en
República Dominicana.

1.7.2 Objetivos específicos

1. Analizar cómo ha incidido el comercio electrónico en la

recaudación del impuesto.

2. Describir los beneficios que ofrece el comercio electrónico a

los contribuyentes.
 3. Visualizar las características que definen al comercio
electrónico.
4. Evaluar qué sucede con el comercio electrónico de cara a la
presentación y pago ISR
5. Verificar el plan estratégico que tienen las Mipymes para
maximizar los tributos recaudados a través del comercio
electrónico

1.8 Variables e Indicadores

Variables

1.8.1 Independiente:

El comercio Electrónico

1.8.2 Dependientes:

Recaudación de Impuesto sobre la Renta

Cuadro de operacionalización de variables e indicadores

Determinar el impacto que ha tenido el comercio electrónico y

cómo ha afectado en la recaudación del impuesto sobre la renta en
República Dominicana.
Objetivos Variable Definición de la Dimensión Indicadores
Específicos variable de la
Variable
Analizar Es la
cómo ha incidido actividad
El
el comercio económica que
comercio
electrónico en la permite el Recaudación
Electrónico
recaudación del comercio de INDOTEL

impuesto sobre la productos y

renta de servicios a partir
República de medios
Dominicana. digitales, como
páginas web,
aplicaciones
móviles y redes
sociales.
(Dominicana.gob.
do)
Los
beneficios
Describir los
tributarios
beneficios que
Benefi constituyen Person
ofrece el comercio
 aquellas
electrónico a los cio as físicas y
deducciones,
contribuyentes. tributario jurídicas.
exenciones y DGII
tratamientos
tributarios
especiales,
presentes en la
legislación
tributaria que
implican una
disminución en la
obligación
tributaria para los
contribuyentes,
generando
menores recursos
para el Estado
(dgii)
Son las
ventajas que
Visualizar las Caract Indotel Caracteres
ofrece el
características que erísticas del
comercio
definen al comercio.
electrónico al
 empresario o
comercio
persona.
electrónico.
(Wikipedia.)
Evaluar qué Es un impuesto
sucede con el que se aplica
DGII Tributo
comercio sobre todo
s
electrónico de cara ISR ingreso, utilidad o
a la presentación y beneficio
pago ISR obtenido, sea por
Personas Físicas
o Personas
Jurídicas, en un
período fiscal
determinado.
(Wikipedia)

Plan Es un proceso Estrateg

estratégico sistemático de Mipyme ias y
Verificar el
desarrollo e Maximizar
plan estratégico
implementación
que tienen las
de planes para
Mipymes para
alcanzar
maximizar los
tributos recaudados propósitos u
a través del objetivos. La
comercio planificación
electrónico estratégica, se
aplica sobre todo
en los asuntos
militares, y en
actividades de
negocios.
(Wikipedia)

1.9 Hipótesis

El aumento de las transacciones comerciales a través del

comercio electrónico ha impactado significativamente en el
incremento de la recaudación de impuesto en República
Dominicana, aunque también ha presentado debilidades la hora de
su reporte, en lo que respecta a los contribuyentes que manejan
negocios ya que no pueden identificar el origen, lugar y forma de
consumo dando paso a la evasión de impuestos.
 CAPITULO II: MARCO TEÓRICO

2.1 Marco Contextual

Esta investigación se realizó en el contexto histórico e

institucional del Instituto Dominicano de Telecomunicación
( INDOTEL) y la Dirección General de Impuestos Internos (DGII),
cuya finalidad es analizar el impacto que se da en las recaudaciones
tributarias en República Dominicana por medio de las transacciones
comerciales que tienen lugar en el comercio electrónico, en la
actualidad vivimos en la sociedad de la información, con un
acelerado avance tecnológico en las Tecnologías de la Información y
Comunicación (TIC’s), y la conectividad de la Internet, hacen que
las actividades de los seres humanos en todas sus labores cotidianas
y específicas, estudios, negocios o entretenimiento en el llamado
mundo virtual. Los negocios no son una excepción, una persona
natural o jurídica tiene la posibilidad de realizar transacciones
comerciales con sus pares a nivel local, regional o mundial, cuya
denominación es comercio electrónico.

El comercio electrónico permite ingresar a un mercado

electrónico en los que se puede adquirir productos o servicios por
costos convenientes, eliminando los intermediarios, este tipo de
comercio genera a nivel mundial un intercambio monetario muy
significativo permitiendo como consecuencia de esto una brecha
fiscal, disminuyendo las recaudaciones del impuesto de forma
correcta y dando lugar a un uso ineficiente de los recursos.

2.1.1 El Sistema Tributario de la Republica Dominicana

La dirección General de impuestos Internos de la Republica

Dominicana en una (“publicación online de enero 2024”) sobre el
sistema tributario nos dice que:

La obligación tributaria es una responsabilidad que concierne a

los ciudadanos, compromiso del cual debemos estar conscientes, ya
que este aporte contribuye al desarrollo de la nación y al
fortalecimiento de la sociedad.

La Constitución de la República Dominicana en el numeral 6)

del Art. 75 establece como uno de los deberes fundamentales de las
personas: «Tributar, de acuerdo con la ley y en proporción a su
capacidad contributiva, para financiar los gastos e inversiones
públicas. Los impuestos, representan una de las fuentes más
importantes para el presupuesto nacional dominicano; esto es, los
ingresos tributarios, que, junto a los ingresos no tributarios y los
extraordinarios, le permitirán al Estado obtener recursos para el
cumplimiento de sus fines administrativos y sociales, para lo que el
país debe contar con ciudadanos responsables, honestos y solidarios.

2.1.1.1 La Administración Tributaria

La administración tributaria en la Republica Dominicana esta a

cargo de la Dirección General de Impuestos Internos (DGII), esta
entidad es la responsable de administrar y recaudar los impuestos
internos y aduaneros en el país. La Dgii se encarga de implementar
políticas fiscales, supervisar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias y brindar servicios de asistencia y orientación a los
contribuyentes.

Indica (CIAT, 2016), las funciones de la administración están

encaminadas y relacionadas con las obligaciones de los
contribuyentes, el cual incluye: registro apropiado, procesamiento de
las declaraciones, verificación e inspección y suministro de servicio
a los contribuyentes”

2.1.1.1.1 La Dirección General de Aduanas (DGA)

 La Dirección General de Aduanas es una dependencia del
Ministerio de Hacienda de la República Dominicana. Siendo la
autoridad nacional de frontera, su responsabilidad trasciende el rol
recaudador para ser garante, asimismo de la salud de la población y
la seguridad del estado, por cuanto en los procesos de entrada y
salida de mercancía tiene el deber de requerir toda documentación y
permisos que son requeridos por otras autoridades competentes,
según el rubro que se trate, siempre de acuerdo con las leyes, normas
y disposiciones legales, con integridad y disposición de servicio.

Esta es la encargada de regular y controlar el ingreso y salida

de mercancías a través de las fronteras del país, la DGA tiene la
responsabilidad de aplicar las leyes aduaneras, facilitar el comercio
exterior y recaudar los aranceles e impuestos relacionados con las
importaciones y exportaciones.

Ante la necesidad de aumentar sus ingresos y regularizar las

aduanas, en el año 1845 el régimen independentista dictó la Ley
Núm.34 del 29 de mayo, sobre el Régimen de Aduanas, con medidas
significativas como la naturalización de los buques y la expedición
de las patentes de navegación.

Sin embargo, la citada ley no llenaba los requerimientos de la

época, por lo que fue sustituida por otra más amplia, la núm. 2595
del 14 de octubre de 1887, sobre el Régimen de Aduanas y Puertos,
la cual comprendía 226 artículos. Esta ley fue sustituida
posteriormente en los años 1889, 1892 y 1896 por otras con textos
similares.

Es interesante señalar que la Ley Núm. 3742, promulgada en el

año 1897, introduce en su texto los señalamientos de la primera Ley
de Aduanas, la Núm. 34, volviendo de nuevo al régimen ya citado.

Posteriormente, la Ley de Aduanas fue sustituida por la Núm.

4761 del año 1907, varias veces modificada y, por último, derogada
y sustituida por la Ley Núm. 4915 del año 1909.

A consecuencia de los grandes empréstitos que había obtenido

el gobierno en el año 1916, las aduanas pasaron a ser administradas
por el gobierno de ocupación militar norteamericano, de acuerdo con
la convención suscrita al efecto en fecha 8 de febrero de 1907, para
el cobro de la deuda externa. El gobierno militar, en ejercicio de sus
funciones, dictó varias órdenes ejecutivas destacándose la Núm. 589
del 31 de diciembre de 1920, denominada Ley sobre Aduanas y
Puertos, que daba al oficial encargado del Servicio de Aduanas la
potestad de reglamentación para la administración de ésta,
reglamentación que tenía fuerza y efecto de ley.
 La dirección y supervigilancia del servicio aduanero fue
reintegrado al Gobierno dominicano mediante Ley Núm. 429 del 20
de marzo de 1941, momento en que se terminó de pagar la deuda
externa de la nación, poniéndose el servicio de arrimo y manejo de
carga en los puertos bajo la Dirección General de Aduanas,
mediante la Ley Núm. 595 del 31 de octubre de 1941.

La Orden Ejecutiva ya señalada, Núm. 589 del año 1920,

estuvo vigente por más de 30 años, hasta que fue sustituida por la
Ley sobre el Régimen de Aduanas, la Núm. 3489 de fecha 14 de
febrero de 1953, la cual, aunque sigue el mismo formato que las
anteriores, es mucho más amplia.

Esta ley sufrió algunas modificaciones en lo que respecta al

Régimen Arancelario y a la denominación del organismo encargado
de su administración y funciones por medio de la Ley Núm.4705 de
1957.

Mediante la Ley Núm. 70 del 17 de diciembre de 1970, las

funciones de arrimo fueron separadas de las funciones de aduanas, al
crearse la Autoridad Portuaria Dominicana.

Aunque la Dirección General de Aduanas es una dependencia

del Ministerio de Hacienda de la República Dominicana, tiene
autonomía funcional, presupuestaria, administrativa, técnica y
patrimonio propio desde la promulgación de la Ley 226 del 2006.

2.1.1.1.2 La Dirección General de Impuestos Internos (DGII)

La Dgii es la dirección General de Impuestos en la Republica

Dominicana es la institución encargada de la administración y
recaudación de Impuestos en el país. La dirección General de
Impuestos Internos (DGII) en la Republica Dominicana tiene varias
funciones, que incluye:

1. Administrar y Recaudar impuestos nacionales.

2. Regular el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los
contribuyentes.
3. Emitir normativas y reglamentos para la correcta aplicación de
las leyes tributarias.
4. Brindar orientación y asistencia a los contribuyentes en
relación con sus obligaciones fiscales.
5. Detectar y combatir la evasión fiscal.
6. Promover la educación tributaria para fomentar la cultura
fiscal en la sociedad
2.1.1.1.2.1 Antecedente de la Dirección General de Impuestos
Interno

La Dirección General de Impuestos Internos es la institución

que se encarga de la administración y/o recaudación de los
principales impuestos internos y tasas en la República Dominicana.

La DGII surge con la promulgación de la Ley 166-97, el 27 de

julio de 1997 que fusiona las antiguas Direcciones Generales de
Rentas Internas e Impuestos Sobre la Renta. En fecha 19 de junio
del año 2006 se promulgó la Ley No. 227-06 que otorga
personalidad jurídica y autonomía funcional, presupuestaria,
administrativa, técnica y patrimonio propio a la Dirección General
de Impuestos Internos.

2.1.1.1.2.2 Filosofía corporativa de la Dirección General de

Impuestos Internos

Visión

Ser una administración cercana al contribuyente, respetada

nacional e internacionalmente por sus altos niveles de calidad,
transparencia e innovación del servicio mediante procesos
simplificados.

Misión

Administrar el sistema tributario interno de forma eficaz y

transparente, apegada al marco jurídico, facilitando el cumplimiento
voluntario y contribuyendo al desarrollo de la sociedad dominicana.
Valores Institucionales

Vocación de Servicio

Ofrecer oportunamente a los ciudadanos, contribuyentes y

clientes internos un servicio de calidad con empatía, diligencia y
eficacia.

Compromiso

Cumplir con los principios, políticas y procedimientos de la

organización, permitiendo esto el sentirse parte de la sociedad y de
la institución.

Honestidad
 Cualidad de hacer lo correcto desde el punto de vista ético. Por
medio de este valor se establece que el servidor de la DGII se
exprese con coherencia de acuerdo con los valores de verdad,
justicia y transparencia.

Respeto

Acatamiento de las leyes y normas nacionales e institucionales.

Actuar apegados a normas y principios éticos mediante un

comportamiento honesto, para ser coherentes con los principios y
acciones de la institución.

2.2 Marco de Referencia

2.2.1 Generalidades de los Impuestos

2.2.1.1 Conceptos de Impuestos

Son impuestos los tributos exigidos sin contraprestación, cuyo

hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos de
naturaleza jurídica o económica que ponen de manifiesto la
capacidad contributiva del sujeto pasivo, como consecuencia de la
posesión de un patrimonio, la circulación de los bienes o la
adquisición o gasto de la renta.
 Impuestos reales: Aquellos en los cuales no se consideran las
condiciones personales del contribuyente.

Impuestos personales: Aquellos impuestos que tienen en

cuenta las condiciones personales del contribuyente que afectan su
capacidad contributiva.

El impuesto es una clase de tributo regido por derecho público.

Se caracteriza por no requerir una contraprestación directa o
determinada por parte de la Administración (acreedor tributario).
Surge exclusivamente por la "potestad tributaria del Estado",
principalmente con el objeto de financiar sus gastos. Su principio
rector, denominado "Capacidad Contributiva", sugiere que quienes
más tienen deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal,
para consagrar el principio constitucional de equidad y el principio
social de solidaridad. Los impuestos son cargas obligatorias que las
personas y empresas tienen que pagar para financiar el estado.

2.2.1.2 Origen y evolución de los Impuestos

La historia de los impuestos es tan antigua como la historia del

hombre pensante. Desde las primeras sociedades humanas, los
impuestos eran aplicados por los soberanos en forma de tributos,
muchos de los cuales eran destinados para asuntos ceremoniales y
para las clases dominantes.

El impuesto sobre la renta fue establecido por primera vez

en el año 1798, por el Primer Ministro Ingles Willian Pitt, con el fin
de obtener fondos para la guerra a Francia, se abolió en el año de
1816. En 1909 Loyd George, introdujo en Inglaterra la
progresividad, creó un tributo extraordinario aplicable a ciertas
rentas. En la isla mediterránea de Creta, en el segundo milenio A. C.
el rey Minos recibía hasta seres humanos como tributo.

Respecto a impuestos internacionales, los pueblos antiguos en

sus relaciones con otras naciones tomaron a los impuestos como una
forma de sujeción y dominio sobre los pueblos vencidos. En la
antigüedad, la forma de pagar y cobrar tributos no era del todo
equitativa y más bien obedecía a situaciones de capricho, mandato
divino o sojuzgamiento de un pueblo por otro.

República Dominicana hasta la primera ocupación militar en

los años de 1916 al 1924, no contaba con un eficiente sistema
tributario, los norteamericanos consideraron que el país tenía un
sistema impositivo arcaico y lleno de inconsistencias y fallas. No
había impuestos directos y el más significativo era el cobrado por las
aduanas. Los ayuntamientos tenían una cantidad de cargas
municipales, cobradas muy deficientemente y con altos niveles de
corrupción. Se trajeron expertos norteamericanos que con ayuda
local sugirieron al gobierno abolir una serie de impuestos y arbitrios.

El 11 de febrero de 1949, se dicto la Ley No. 1927, de

Impuesto sobre la Renta que derogo la mayoría de leyes tributarias
anteriores, además se creó la Dirección General del Impuesto Sobre
la Renta, organismo encargado de administrar el Impuesto Sobre la
Renta. En diciembre del 1950 se sustituye el Impuesto Sobre la
Renta por el Impuesto Sobre el Beneficio, quedando encargada de
administrar el impuesto a partir del año 1951. El 26 de Junio del año
1954 se promulgó la Ley 3861 de Impuestos Sobre los Beneficios, la
cual se puede considerar para ese entonces como una ley de
impuesto sobre la renta real.

El 7 de noviembre de 1961 se dicto la Ley no. 5651 por medio

de la cual se agregaron al Impuesto sobre el Beneficio, las rentas
provenientes de la explotación agropecuaria y forestal ejercidas por
las personas físicas y las rentas provenientes del trabajo personal y
profesiones liberales y otras actividades lucrativas, cuarta y quinta
categoría, respectivamente.

Posteriormente para el año de 1992 se dicto la Ley No. 11-92,

la cual crea el Código Tributario Dominicano y modifica la Ley No.
5911. Desde ese entonces Se han realizado modificaciones recientes
a este impuesto, mediante las reformas Tributarias.

2.2.1.3 Importancias de los Impuestos

Los Ingresos del Estado dominicano dependen en su mayoría

de Impuestos la principal fuente de ingresos o recursos del gobierno
dominicano provienen de Ingresos tributarios. Es decir, de
impuestos que gravan el consumo como el Impuesto sobre
Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS);
Impuestos Selectivos a los alcoholes, tabaco y combustibles;
Impuestos sobre la Renta; e Impuestos sobre el Patrimonio.

Mientras que, en muchos países de América Latina una parte

importante de sus ingresos no provienen de impuestos sino de la
explotación de recursos minerales, como es el caso de países como
Venezuela, Chile, Ecuador, Colombia y Bolivia. Estos países poseen
grandes yacimientos de petróleo, gas natural, cobre, oro, etc.

Nuestro país, aunque obtiene ingresos de la minería, estos

representan muy poco en comparación con muchos países de la
región. Esto se explica, entre otras cosas, porque los yacimientos de
recursos naturales son menores en comparación con otros países. Lo
anterior, trae como consecuencia que estos países, a diferencia de
República Dominicana, puedan cobrar tasas de impuestos más bajas
de ITBIS e Impuesto sobre la Renta, ya que poseen otras fuentes
importantes de ingreso.

2.2.1.4 Marco Legal de los Impuestos

Estaremos aplicando lo indicado en nuestra Constitución

Dominicana, en su artículo 75, numeral 6 que indica que tributar es
un deber: «Tributar, de acuerdo con la ley y en proporción a su
capacidad contributiva, para financiar los gastos e inversiones
públicas.»

Como base y referencia lo establecido en los artículos 267,

268, 269 de la Ley 11-92, que conoce el Código Tributario,
referentes al Impuesto Sobre la Renta que definen el sujeto y el
objeto de dicho impuesto, así como el articulo 272 referente a las
rentas de fuentes dominicanas., de igual manera los artículos 335,
337, 338 y 339 referentes al Impuesto Sobre Transferencia de
Bienes Industrializados y Servicios, necesarios para la investigación.

De igual forma estaremos consultando, aplicando y verificando

lo establecido En la Ley No. 126-02, sobre Comercio Electrónico,
Documentos y Firmas Digitales de la República Dominicana,
promulgada en fecha cuatro (4) de septiembre del año dos mil dos
(2002), Además estaremos analizando el decreto 335-03 que
establece el reglamento de aplicación de la ley 126-02.

2.2.1.5 Clasificación de los Impuestos

Impuestos directos: Aquellos que recaen directamente sobre

las personas o empresas, gravando sus ingresos o sus propiedades,
estos son:

 Impuesto sobre la renta

El impuesto sobre la renta (ISR) es un impuesto que grava los

ingresos y ganancias de las personas y empresas.

Toda persona o empresa residente en la República

Dominicana y las sucesiones indivisas de causantes con domicilio
en el país, tienen la obligación de pagar el impuesto sobre sus
rentas de fuente dominicana, y de fuentes fuera de la República
Dominicana provenientes de inversiones y ganancias financieras.

Están exentos del pago de ISR, las rentas del Estado, del
Distrito Nacional, municipios, distritos municipales, cámaras de
comercio y producción, instituciones religiosas, entidades civiles
de asistencia social, caridad, beneficencia, centros sociales,
literarios, artísticos, políticos, gremiales, científicos y
asociaciones deportivas, siempre y cuando estas asociaciones no
persigan fines de lucro.

 Impuesto al patrimonio inmobiliario

El IPI, es un impuesto anual que grava el total del

patrimonio de los Fideicomisos y en el caso de las Personas
Físicas, grava el total del patrimonio superior a siete millones
cuatrocientos treinta y ocho mil ciento noventa y siete
(RD$7,438,197.00), en relación a los Inmuebles destinados a
viviendas o actividades comerciales, profesionales e industriales
y/o solares urbanos.

Para este impuesto existen algunas personas exentas al pago

del mismo, dentro de las que podemos mencionar:

Aquellas viviendas donde el propietario tenga sesenta y cinco

(65) años de edad o más, siempre que dicha vivienda sea el único
patrimonio inmobiliario del propietario.
 Aquellos inmuebles ubicados en zonas rurales, dedicadas a
labores agropecuarias.

Aquellas Acogidos a la Ley No. 158-01 sobre Fomento

Turístico, pertenecientes a los primeros adquirientes (Personas
Físicas).

El Fideicomiso de viviendas de bajo costo y el de oferta

pública.

El impuesto a pagar a razón del IPI, ES EL uno por ciento

(1%) sobre el excedente de la suma total de los bienes
inmobiliarios, siempre que sea superior a siete millones
cuatrocientos treinta y ocho mil ciento noventa y siete
(7,438,197.00) y para los Fideicomisos, se aplica el 1% sobre el
valor de los inmuebles.

 Impuesto sucesiones y donaciones

El Impuesto de sucesiones y donaciones, es aquel que se

aplica a la transferencia del patrimonio sucesoral por causa de
muerte (herencia y/o legado) y donaciones.

Este impuesto en el caso de sucesiones corresponde a un

3%, en base a toda herencia recibida de los bienes muebles e
inmuebles y le corresponde pagar este impuesto a: Los herederos,
sucesores y beneficiarios de un testamento.

Por otro lado en el caso de las donaciones, este impuesto

corresponde a una tasa de un 27% establecido por la Ley 253-12,
y le corresponde pagar el mismo los favorecidos, en base al valor
de los bienes donados.

Impuestos indirectos: Aquellos que recaen sobre los bienes y

servicios, y por ende afectan indirectamente el ingreso del
consumidor o del productor.

 ITBIS

El Impuesto sobre Transferencia de Bienes Industrializados y

Servicios (ITBIS), es el impuesto que grava toda transferencia e
importación de bienes industrializados, así como a la prestación
de servicios.

El código Tributario (ley 11-92) es que establece el ITBIS y

la ley 253-12 (Ley para el Fortalecimiento de la Capacidad
Recaudatoria del Estado para la Sostenibilidad Fiscal y el
Desarrollo Sostenible) establece que este impuesto se pagará con
una tasa del 16% del Impuesto a las Transferencias de Bienes
Industrializados y Servicios (ITBIS) para los bienes derivados de
lácteos, de grasas animales o vegetales comestibles, derivados de
azúcares y de cacao y chocolate según se citan en el cuadro del
párrafo II del art. 23.

Están obligados a reportar y pagar estos impuestos todas las

personas físicas (los profesionales liberales, negocios de único
dueño) y personas jurídicas (SRL, EIRL y no lucrativas
privadas), nacionales o extranjeras que realicen transferencias,
importaciones o prestación de cualquier tipo de servicios
gravados con ITBIS.

 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

Como su nombre lo indica, es un impuesto que grava las

transferencias solo de algunos bienes y servicios, dentro de estos
podemos mencionar:

Alcohol.

Tabaco.

Servicios de telecomunicaciones.

Seguros.

Transferencias Electrónicas.
  IMPUESTOS A VEHÍCULOS DE MOTOR

Estos son los impuestos que se generan por el registro,

asignación de placa, circulación, modificaciones en la matrícula,
etc.,

2.1 Marco Histórico

2.2.1.6 Historia del comercio electrónico: origen y evolución

Hoy el nacimiento del comercio electrónico se puede situar en

Estados Unidos a principios del año 1920 gracias a la venta por
catálogo. Este permitía vender el producto por primera vez sin
necesidad de observar físicamente, estos encontraron en este método
mayor comodidad en la compra y la marca podía acceder a personas
que vivían en zonas rurales o no se encontraban cerca del local.

No se puede saber a ciencia cierta el origen exacto del

comercio, como hemos visto se inicia con la necesidad del hombre
de ser autosuficiente. La historia del comercio ha evolucionado,
algunas veces de forma lenta y otras con pasos gigantes. En la
actualidad lo que conocemos como comercio electrónico sería la
última fase conocida de comercio a la cual la humanidad ha llegado
desde el origen. Esto no quiere decir que sea la última parte de la
evolución, pues sabemos que siempre surgen nuevas necesidades y
que el hombre en búsqueda de desarrollo buscará novedades que
harán más efectivo, eficiente y rápido el intercambio de bienes y
servicios entre humanos.

En ese sentido (Barrientos,2017) nos dice, “El comercio

electrónico puede definirse como: la capacidad de comprar y vender
productos e información a través de Internet y de otros servicios en
línea. Se construye sobre las ventajas y estructuras del comercio
tradicional agregando la flexibilidad ofrecida por las redes
electrónicas de comunicación para brindar nuevas oportunidades
comerciales.”

2.2.1.7 Antecedentes en República Dominicana.

El Comercio Electrónico en la República Dominicana se ha

emprendido en los últimos años, fruto de las ideas, inversiones y un
trabajo incesante de los principales actores que han estado jugando
un papel muy importante en este sector de la economía dominicana,
tal es el caso de las tiendas de artículos para fiestas. El desarrollo de
sitios de Comercio Electrónico ha encontrado espacio en la
comunidad dominicana, tanto en quienes residen fuera del territorio
nacional como aquellos que se encuentran residiendo en esta media
isla, puesto que se ha demostrado que el Comercio Electrónico es ya
una realidad, en la que ,por ejemplo, puedes realizar tus compras de
artículos para fiestas desde tu computador, y evitar la fatiga y los
malos ratos de tener que desplazarte a un lugar para adquirir estos
productos importantes para cualquier actividad social que tengas.

La realidad de República Dominicana frente al comercio

electrónico no es un tema solo de regulación normativa, sino que
involucra otros temas como son el aspecto tecnológico, capacitación
del personal, desconfianza de los consumidores, entre otros.
Hacemos propio el comentario emitido en el informe emitido por el
Banco Interamericano de Desarrollo (BID), titulado “A un clic de la
transición: Economía Digital en Centroamérica y la República
Dominicana” que establece que “La importancia de la economía
digital tiene una relación directa con el desarrollo de infraestructura
digital y la adopción de las TIC. En este aspecto, persisten
importantes brechas entre la región centroamericana y los países
desarrollados. En la Organización para la Cooperación y el
Desarrollo Económico (OCDE), en promedio, 84% de la población
usa internet, mientras que en la región compuesta por
Centroamérica, Panamá y República Dominicana (CAPARD) la
cifra es claramente menor 47% (ITU, 2018).

2.3 Marco Teórico

 El comercio electrónico ha ido evolucionando a medida que ha
avanzado la tecnología, la globalización de los mercados también ha
sido un factor que lo ha favorecido, este nace como una necesidad
ya que son las empresas quienes en su búsqueda por nuevas
tecnología y la administración de sus empresas favoreciendo con
ello la interrelación entre cliente-proveedor, en ese sentido ( Nelson
& león 2015), nos dicen que “el comercio electrónico disfruta de un
gran momento, con un crecimiento explosivo, este ha sido difícil de
conseguir considerando que la aceptación de la internet como canal
de compras, estos no son superados con éxitos, diversos son los
factores que pueden favorecer o impedir el crecimiento del comercio
electrónico”.

Un aspecto específico en materia de evasión y elusión

internacional está relacionado con los desafíos de la tributación
sobre la economía digital. De acuerdo con CEPAL (2020), “las
empresas multinacionales tienen la capacidad de realizar distintas
actividades económicas y obtener ingresos en varios países en
simultáneo, sin necesidad de mantener una presencia física
significativa en algunos de ellos”. Además, en los últimos años, la
digitalización de la economía ha suscitado cambios en los modelos
de negocios y en las líneas de producción de las empresas, tanto a
nivel local como internacional.
 Este fenómeno, de dimensiones, intensidades y ritmos que
resultan difíciles de asimilar para cada Estado, ha planteado una
serie de retos para los sistemas tributarios de cada país (CEPAL,
2020). En América Latina el fenómeno del comercio electrónico
hace su aparición donde el indicador de conexión a internet es
menor que en Estados Unidos o Europa, a pesar del incremento que
se ha dado en los últimos años. La cultura de consumo no prende
aun en nuestra región con las formas de venta que ofrece el
comercio electrónico que nos anime a consumir el producto tangible
(Luna 2016), la percepción del comportamiento ético por parte de
los consumidores y de manera particular de los habitantes de esta
región es marcada por la mala o engañosa publicidad, la
representación distorsionada de bienes, servicios o capacidad de las
empresas, la invasión de la vida privada del consumidor o cliente,
(Torres, 2015).

(Schneider, 2004) señala que el comercio electrónico es una

actividad comercial realizada con el uso de tecnologías de
transmisión electrónica de datos tales como las empleadas en el
internet. Las empresas y los individuos pueden usar el comercio
electrónico para reducir costos de transacción, costo de búsqueda de
compradores y vendedores potenciales.
 Como hemos dicho anteriormente el comercio electrónico es la
integración de la Tecnologías de la Información y Comunicación
(TIC) en los procesos económicos, los cuales incluyen temas como:
la producción, la distribución y la compra y venta. El uso de los
teléfonos inteligentes y la penetración de internet ha sido el
elemento clave para la transformación digital.

Los beneficios del comercio electrónico provocan que las

empresas tengan presencia nacional e internacional por medio de
una presencia virtual en la que ofertan sus productos o servicios
donde los costos son más bajos al ahorrarse la fuerza de ventas, así
como en lo logístico (Barrientos, 2017). Los linderos del comercio
electrónico no están determinados por límites geográficos, sino por
la cobertura de la red global. Los clientes se convierten en uno de los
mayores beneficiarios porque pueden elegir entre todos los
proveedores potenciales para un producto o servicio determinado,
sin que su ubicación geográfica dependa de ello.

(Álamo Cerrillo, 2016). en su investigación titulada La

Economía digital y el comercio electrónico y su incidencia en el
sistema tributario, nos dice que la economía digital, y más
concretamente la expansión del comercio electrónico, han dado
lugar a una nueva manera de llevar a cabo transacciones
comerciales, dónde las nuevas tecnologías de la información y la
comunicación son la base de las mismas. Las empresas y
consumidores interactúan en un nuevo mercado caracterizado por
una mayor diversidad de bienes y servicios, así como una
competencia más voraz. Quintana Ferrer, Esteban (2019), Economía
digital y fiscalidad: los impuestos sobre determinados servicios
digitales. La digitalización de la economía ha convulsionado los
principios tradicionales de la fiscalidad internacional, agudizando la
deslocalización de operaciones y rentas produciendo la ausencia de
gravamen efectivo de las grandes empresas tecnológicas y
provocando la inequidad en el reparto de la potestad tributaria entre
jurisdicciones.

2.4 Marco Filosófico Corporativo

Esta investigación se desarrolla en el contexto del Instituto

Dominicano de Telecomunicaciones, por lo tanto, debemos
comprender su filosofía, la cual está sustentada en su misión, visión
y sus valores, conforme a su ley orgánica vigente y a su plan
estratégico.

El comercio electrónico en República Dominicana está

regulado por las siguientes instituciones; (Indotel) Instituto
Dominicano de Telecomunicaciones cuya misión es garantizar la
oferta y acceso universal de los servicios de telecomunicaciones,
favoreciendo los derechos de los usuarios, mediante el desarrollo y
regulación de las telecomunicaciones y la firma Digital y posee una
visión de ser un regulador dinámico que garantiza la inclusión
digital, el acceso universal a servicios de telecomunicaciones de
calidad que administra de manera eficiente el espectro
radioeléctrico, siendo modelo de gestión e innovación.

También está regulado por la (DGII) Dirección General de

Impuestos Internos cuya misión es Administrar el sistema tributario
interno de forma eficaz y transparente, apegada al marco jurídico,
facilitando el cumplimiento voluntario y contribuyendo al desarrollo
de la sociedad dominicana con una visión ser una administración
cercana al contribuyente, respetada nacional e internacionalmente
por sus altos niveles de calidad, transparencia e innovación del
servicio mediante procesos simplificados. Ambas instituciones se
encargan de regular el uso correcto de las transacciones comerciales
evitando el fraude y el robo de identidad, también el uso correcto de
las recaudaciones obtenidas a través de dichos servicios
respectivamente.

2.5 Marco Legal

 El marco legal de esta investigación se ampara en normas de
derecho interno al consultarse las siguientes normativas:

Base Legal Descripción

De acuerdo con el artículo
2, literal a) de la ley no. 126-02
sobre comercio Electrónico,
Documentos y Firmas
Digitales, se entenderá por
Constitución de la
comercio electrónico toda
República Dominicana
relación de índole comercial sea
o no contractual, estructurada a
partir de la utilización de uno o
más documentos digitales o
mensajes de datos o de
cualquier otro medio similar

Objetivo Desarrollo 8. Fomentar el

Sostenible (ODS) crecimiento económico
sostenido, inclusivo y
sostenible, el empleo pleno y
productivo, y el trabajo decente
 para todos.

Estrategia nacional de END-2030, primer eje

Desarrollo (END-2030) estratégico;

Objetivo General; un
estado social y democrático de
derecho, con instituciones que
actúan con ética, transparencia
y eficacia al servicio de una
sociedad responsable y
participativa, que garantiza la
seguridad y promueve la
equidad, la gobernabilidad, la
convivencia pacífica y el
desarrollo nacional y local.

Objetivo Específico:

1. Administración pública
eficiente, transparente y
orientada a resultados.
 2. imperio de la ley y
seguridad ciudadana.

3. democracia
participativa y ciudadanía
responsable.

4. seguridad y
convivencia pacífica.

Plan trienal o plurianual Fomento a la producción

integrada competitivamente a la
economía global.

Objetivo específico N. 27
 Impulsar el desarrollo
exportador sobre la base de una
inserción competitiva en los
mercados internacionales
dinámicos.

Plan estratégico de las INDOTEL:

Instituciones Involucradas
Acceso de Infraestructura

Creación, capacidades y
desarrollo capital humano.

Desarrollo comercial,
productivo e innovación.

DGII;

Directriz; aumentar
sostenidamente las
 recaudaciones.

Objetivos;

Combatir la evasión
mejorando los procesos de
control del cumplimiento

Crear mecanismo
eficiente de información al
contribuyente y a la sociedad en
general.

2.6 Marco Social

El marco social de esta investigación comprende cómo se

ha desarrollado la cantidad de comercio electrónico en
República Dominicana y como ha crecido considerablemente,
a medida que el internet se hace asequible a la población en
general, y a la gran variedad de comercio que se realiza de esta
manera, estimulando la creación y utilización de innovaciones
 como las transferencias de fondos electrónicamente, la
administración de cadenas de suministro, el marketing en
internet, entre otros. Las empresas privadas en República
Dominicana han iniciado el uso del comercio electrónico para
maximizar sus beneficios y para ofrecer mejores servicios a sus
clientes.

2.7 Marco conceptual o definiciones de términos

Recaudación de Impuesto; la (DGII) define la recaudación de

los impuestos se destina a la satisfacción de ciertas necesidades de
carácter colectivo como: la educación pública, la impartición de
justicia, la seguridad, los hospitales públicos, la infraestructura y
servicios de vías públicas, programas y proyectos de apoyo al
desarrollo social y económico, necesidades que por separado cada
persona no podría pagar por sí sola, pero que, en cambio, se pueden
atender con las aportaciones de todos.

Comercio Electrónico: El (INDOTEL) define el comercio

electrónico es toda relación de índole comercial, sea o no
contractual, estructurada a partir de la utilización de uno o más
documentos digitales o mensajes de datos o de cualquier otro medio
similar.

Servicio Digital: (Pendino, 2019) define un servicio que se

presta de manera online al usuario y que éste sólo puede utilizar a
través de un dispositivo digital (computadora, teléfono inteligente,
Tablet, etc.)

Documento Digital: Según (INDOTEL), Es la información

codificada en forma digital sobre un soporte lógico o físico, en la
cual se utilizan métodos electrónicos, fotográficos, ópticos o
similares que se constituyen en representación de actos, hechos o
datos jurídicamente relevantes.

Firma Electrónica: Según (INDOTEL), Se entiende por firma

electrónica al conjunto de datos electrónicos integrados, ligados o
asociados de manera lógica a otros datos electrónicos, que por
acuerdo entre las partes se utilice como medio de identificación
entre el emisor y el destinatario de un mensaje de datos o un
documento digital y que carece de alguno de los requisitos legales
para ser considerada firma digital.
 Tributo: Según (DGII), se entiende por tributo como la
cantidad de dinero o especie que por ley deben pagar los ciudadanos
para contribuir con el Estado en el sostenimiento del gasto público.

La incidencia: La (Dgii) define la incidencia como la caída del

impuesto sobre la persona que realmente lo paga, es decir, que ve
afectada su economía por el impacto del impuesto. También se dice
que es el fenómeno por medio del cual la carga tributaria recae sobre
una persona que generalmente es el consumidor final.

La evasión: según la (Dgii) define la evasión como la acción u

omisión que produce o podría producir una disminución ilegítima de
los ingresos tributarios, el otorgamiento indebido de exenciones o un
perjuicio al sujeto activo de la obligación tributaria.

El fraude fiscal: La (Dgii) define el fraude fiscal como la

simulación, ocultación, maniobra o cualquier otra forma de engaño,
mediante la cual se induzca a error al sujeto activo en la
determinación de los tributos, con el objeto de producir o facilitar la
evasión total o parcial de los mismos.

Tasa: La (Dgii) define el concepto de tasa como el tributo

exigible por la prestación efectiva o potencial de un servicio
individualizado hacia el contribuyente.
Capítulo III

3.1 Fuentes de información

Para el desarrollo de esta investigación se utilizaron tanto

fuentes primarias como secundarias, siendo las primarias como
define Bernal, c. (2010) “todas aquellas de las cuales se obtiene
información directa, es decir, de donde se origina la información”.
Como son los empleados fijos, las empresas directas de esta
investigación. Las fuentes secundarias son todas aquellas que
ofrecen información sobre el tema sujeto a investigación, pero que
no constituyen la fuente original de los hechos o de las situaciones,
sino que solo los referencian. Esta se obtuvo de libros, páginas web,
documentos escritos, entre otros.

Como afirma (Bernal, 2010), un aspecto muy importante en el

proceso de una investigación tiene relación con la obtención de la
información, pues de ello depende la confiabilidad y validez del
estudio. Obtener información confiable y válida requiere cuidado y
dedicación. Según Cerda (1998), citado por Bernal, las fuentes
primarias son todas aquellas de las cuales se obtiene información
directa, es decir, de donde se origina la información. Es también
conocida como información de primera mano o desde el lugar de los
hechos. Estas fuentes son las personas, las organizaciones, los
acontecimientos, el ambiente natural.

3.2 Tipo de Investigación

La investigación a realizar será de tipo descriptiva, ya que

como afirma Salkind (1998), “se reseñan las características o rasgos
de la situación o fenómeno objeto de estudio”. (p.11). Se buscará
determinar los elementos a tomar en cuenta a la hora de implementar
la delimitación de los hechos que conforman el problema de
investigación y además permitirá establecer relaciones entre las
variables involucradas. Méndez, C. (2016) hace referencia en cuanto
a la investigación descriptiva a que esta se ocupa de las
características que identifican los diferentes elementos y
componentes.

3.3 Enfoque de la investigación

El tipo de enfoque a desarrollar en esta investigación será

mixto, ya que el desarrollo de la misma se sustentó en aspectos
cuantitativos, Como cita Sampieri (2010), “usan la recolección de
datos para probar hipótesis, con base en la medición numérica y el
análisis estadístico para establecer patrones de comportamiento y
probar teorías”. Como cualitativas ya que como expresa Sampieri
(2010), estos “utilizan la recolección de datos sin medición numérica
para descubrir o afinar preguntas de investigación en el proceso de
interpretación”

3.4 Métodos de investigación

Para el desarrollo de esta investigación se usó el método

inductivo, el cual “utiliza el razonamiento para obtener conclusiones
partiendo de hechos particulares aceptados como válidos, para luego
llegar a conclusiones cuya aplicación es de carácter general”
(Bernal, 2010).

3.5 Población Y muestra

Hernández, R. (2016); explica que población es un conjunto de

todos los casos que concuerdan con todas las especificaciones. Es un
conjunto finito o infinito de elementos con características comunes
para los cuales serán extensivas las conclusiones de la investigación.

Por lo que la población de esta investigación estará

conformada por el departamento Tecnología del Indotel. Ya que
poseen las condiciones acordes al estudio.

La muestra es definida por Hernández (2016), como el

subconjunto representativo y finito que se extrae de la población
accesible. De manera que la muestra para esta investigación estará
conformada de manera específica por el 100% de las personas objeto
de estudio constituidas por todo el departamento.

3.6 Técnica e Instrumentos de Investigación

El análisis de fuentes bibliográficas, informes y boletines

estadísticos, formarán la descripción de los instrumentos de esta
investigación. Los instrumentos mediante los cuales se obtuvieron
las informaciones son recursos tecnológicos como el internet,
análisis de documentos digitales y físicos: como páginas web, leyes,
tesis de investigación.

Análisis de documentos: Con este análisis se buscará

recolectar información a través de fuentes de autores confiables que
proporcionarán informaciones oportunas sobre el tema en cuestión.

CAPITULO IV: IINCIDENCIA DE LA NORMA 06-18 EN LA APLICACIÓN

DE LA LEY 254-06 DE COMPROBANTES FISCALES Y SUS EFECTOS EN
LOS INGRESOS TRIBUTARIOS DE LA REPUBLICA DOMINICANA,
PERIODO 2016-2019

4.1 Análisis del impacto de la Ley 254-06 en las recaudaciones de la

Administración Tributaria 2016-2019
4.2 Incidencia de la Ley No.254-06 y la Norma No.06-2018 de Comprobantes
Fiscales en los contribuyentes 2016-2019

4.3 Incidencia de la Ley No.254-06 y la Norma No.06-2018 de Comprobantes

Fiscales en la Administración Tributaria 2016-2019

4.4 Razones que motivaron a la Administración Tributaria a modificar la

estructura de los Números de Comprobantes Fiscales (NCF)

CAPITULO V: Conclusiones y Recomendaciones

5.1 Conclusiones

5.2 Recomendaciones

BIBLIOGRÁFIAS

ANEXOS

Referencias

● https://sebastianpendino.com/que-significa/servicio-digital/
● https://www.indotel.gob.do/
● https://dgii.gov.do/Paginas/default.aspx
● https://repositorio.uesiglo21.edu.ar/handle/ues21/18510
● https://bsginstitute.com/bs-campus/blog/el-impacto-del-
comercio-electronico-21