CONTABILIDAD GENERAL IV CICLO
SESIÓN 10: CASO PRÁCTICO CALIFICADO
NOMBRES Y APELLIDOS:………………………………………………………………….
LUGAR:………………………………MODALIDAD:……………….FECHA:………….…
INSTRUCIONES: Leer y desarrollar la siguiente casuística calificada, sobre Estado
de Flujo de Efectivo.
CASO PRÁCTICO N° 01: Estado de Flujos de Efectivo
La empresa comercial MIXTO S.A., vende artefactos eléctricos por mayor y menor, presenta la siguiente
información:
MIXTO S.A.
Estado de Situación Financiera
Al 31 de Diciembre del 2022
(Expresado en Soles)
ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO
Efec y Equiv Efectivo S/ 998,300 Otros Pasivos Financieros, Prestamos S/ 70,500
Otros Activos Financieros -0- Otras Cuentas por Pagar 32,304
ESSALUD 400; SNP:800
Anticipos (Alquileres) 12,000 IGV 11,804
Inventarios 70,000 [Link] 3a Categoría 12,800
Activo Diferido, Interés -00- [Link] 4a Categoría 6,500
Propiedades, Planta y Equipo Patrimonio
Camioneta 50,000 Capital Emitido 200,000
Depreciación acumulada (20,000) Resultados Acumulados 807,496
Total Activos S/ 1’110,300 Total Pasivos y Patrimonio S/ 1’110,300
Operaciones del año 2023
1. El 10.01.2023, se paga con cheque los tributos ESSALUD, SNP, Impuestos pendientes de pago IGV,
Impuesto a la
Renta 3ª Categoría y 4ta Categoría, Los anticipos por alquileres se aplican en Enero 2023, 100% Gastos
de administración
(NIC7, P6); (MC P4.69)
2. Las compras de mercaderías (Artefactos electrodomésticos) en Mayo 2023, sustentado con factura
elelctronica, acreditada y pagado con transferencia de cuenta, fueron S/ 60,000 más IGV. (NIC2 P11).
3. En Setiembre, Se vende mercaderías (abarrotes) con cheque por S/ 462,000 más IGV (factura elelctronica)
y se depositó en cuenta corriente, La venta cumple con los requisitos de la NIIF 15, El costo de ventas es S/
103,000
Se entregó el producto y El cliente está de acuerdo con el precio de venta, (NIIF 15, 5Pasos P2; NIC 2,
P34).
4. En Oct, Se pagó en efectivo multas a la SUNAT S/ 600 más S/ 50 intereses moratorios. 100% Otros Gastos.
(MC P4.69)
5. Se pagó con cheque no negociable factura fidedigna, acreditada, por compra de acciones en la Bolsa de
Valores de Lima, a
Minera BRILLANTE S.A.A.
(Otras inversiones financieras, Destinada para la venta). (NIIF9, P4.12 y 4.1.4)
Mg. C.P.C. Marco Antonio Morales Flores.
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19.11. Adquisición de 10,000 acciones a S/ 1.90 c/a = S/ 19,000
31.12. Valor en bolsa 10,000 acciones a S/ 2.80 c/a = 28,000
Ganancia No Realizada 9,000
Nota: Persona jurídica, Adquiere o Invierte en acciones de otra persona jurídica. para controlar y generar
dividendos.
( LIRta, Art 24-B, Párrafo 2: Las personas jurídicas que perciban dividendos y cualquier otra forma de
distribución de utilidades de otras personas jurídicas, no las computarán para la determinación de su renta
imponible.)
6. En Dic, Se pagó Sueldos de Personal con transferencia de cuenta importe bruto total S/ 18,400 (S/ 16,000
SNP y S/ 2,400 AFP
Integra 13.31%). No esta afecto a 5ta categoría 100% Gastos de Administración, Acreditado.
(NIC 19 P 5a; MC P4.69 y NIC 7 P6)
7. Los tributos y aportes de los sueldos, Se pagan en Enero 2024. (NIC7,P6)
8. La empresa comercial MIXTO S.A.; Según acuerdo de la Junta de Accionistas acordó realizar Anticipo de
dividendos del
ejercicio 2023 con fecha 03 Dic 2023, por un importe de S/ 3,000, el cual se pagó con transferencia de
cuenta a los accionistas
de la empresa.
9. La Depreciación del periodo al 31.12.2023 es S/ 4,000, Sustentado y acreditado, Destino del Gasto 100%
Administración.
La gerencia determino según su consumo el método lineal (NIC 16: Párrafo 60 a 63). ( NIC 16 P 48y 50;
MC P4.69)
10. El 31.12.2023 se efectuó la revaluación voluntaria de la camioneta, siendo el valor revaluado previo
dictamen de
Valuación (Tasación) S/ 34,000 y la nueva vida útil estimada es 5 años (Para la revaluación voluntaria
considere la
NIC 16, párrafo 35, criterio (a) Depreciación acumulada reexpresada proporcionalmente)
Política contable, Método de Revaluación, NIC 16
11. En Dic, se incurrió en gastos de mantenimiento y reparaciones de la camioneta y se pagó incluida la
detracción con
transferencia de cuenta a KANTI S.A. sustentado con factura electrónica y acreditada, 100% Gastos de
Administración.
(NIC7,P6) ; (MC P4.69 )
Imported bruto S/ 2,000.00
IGV 18% 360.00
Total 2,360.00
Detracción 12% 283.20 (Vigente desde Abril 2018)
12. El 30.12.2023, La empresa pago con cheque no negociable gastos personales del gerente general por S/
12,000 más IGV,
sustentado con factura fidedigna. La tasa adicional se paga con cheque en Enero 2024 (NIC7,P6) ; (MC
P4.69)
13. Suponga que en Dic, se efectuaron los pagos a cuenta del impuesto a la renta por S/ 5,400 con cheque.
(NIC7,P6)
14. El 31 Dic 2023, Se compró pagando con transferencia de cuenta una computadora con factura
electronica y acreditada, por
S/ 2,000 más IGV.(Se instaló y funciona el 03.01.2023)
15. Se amortiza S/ 60,000 del préstamo financiero pendiente de pago al 31.12.2023, Mas Intereses financieros
S/ 1,000 ; El Banco se
cobra de la Cuenta Corriente de la Empresa. 100% Gastos Financieros. (NIC7,P6) ; (NIC 32 P11) ; (MC
P4.69)
16. El 31.12.2023, La empresa debido a la experiencia de reclamos de clientes en forma anual, ha estimado
como
provisión para garantías sobre ventas S/ 462,000, el 0.5% de las ventas S/ 2,310 (NIC 37, párrafo 14)
17. Se paga en efectivo aviso publicitario al Diario RUIDO, S/ 390 más IGV , Sustentado con factura electrónica
y acreditada,
100% Gastos de Ventas. (NIC7,P6) ; (MC P4.69 )
18. La empresa MIXTO S.A.; Entrega a VIDA S.A., por el alquiler del local comercial S/ 650
Como depósito en garantía, Operación en efectivo. Importe total del alquiler S/ 25,200 anual, (Limite 3%=
S/ 756),
Mg. C.P.C. Marco Antonio Morales Flores.
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No está afecto a IGV, Deposito S/ 650 No excede el Limite 3%. (Ley IGV Art 3, Inc a. P1, Rgto Ley [Link]
2. Núm. 10).
19. El 06.12.2023, Los capitalistas deciden aumentar el capital de la empresa, aportando con transferencia de
cuenta S/ 18,000
El cual Registro Públicos formalizo el 22.1.22023. (NIC 7, P6)
20. El 31.12.2023, Se vende mercaderías al crédito (abarrotes) a cobrar el 18.01.2024 por S/ 7,000 más IGV,
La
venta cumple con los requisitos de la NIIF 15, El costo de ventas es S/ 3,000 ; Factura electrónica emitida
Se entregó los productos y El cliente está de acuerdo con el precio de venta, (NIIF 15, 5Pasos P2; NIC 2,
P34).
21. Saldo final de mercaderías al 31.12.2023, a Valor Neto Realizable S/ 19,000. (MC P4.69)
Nota: Por política de la empresa, se mantiene un fondo fijo permanente de S/ 10,000
6. Estado de Situación Financiera
MIXTO S.A.
Estado de Situación Financiera
Al 31 de Diciembre del 2023
(Expresado en Soles)
Activos Pasivos y Patrimonio
Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y Equivalentes al Efectivo, N6 1’333,426 Otros Pasivos Financieros, N12
11,200
Otros Activos Financieros, N7 28,000 Otras Cuentas por Pagar, N13
77,743
Cuentas por cobrar comerciales, N8 8,260
Otras Cuentas por Cobrar, N9 9,050 Otras Provisiones, N14
2,310
Inventarios, N10 19,000 Pasivos por Impuestos a las Ganancias, N15
95,437
Total Activos Corrientes 1’397,736 Total Pasivos Corrientes
186,690
Activo No Corrientes Pasivos No Corrientes
Propiedades, Planta y Equipo *Pasivos por impuestos diferidos, N16
2,159
Computadora 2,000
Camioneta 65,385
Depreciación Acumulada (31,385) Total Pasivos No Corrientes
2,159
Neto, N11 36,000
Activos por impuestos diferidos, N16 -0- Total Pasivos
188,849
Total, Activos No Corrientes 36,000 Patrimonio, N17
Capital Emitido
218,000
Resultados Acumulados
1’014,902
Otras Reservas de Patrimonio
11,985
Total Patrimonio
1’244,887
Total Activos 1’433,736 Total Pasivos y Patrimonio
1’433,736
Mg. C.P.C. Marco Antonio Morales Flores.
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Se Pide
1. Estado de Flujos de Efectivo
1.1 Elaboración del Cuadro de Actividades del Estado de Flujos de Efectivo, Método Directo
1.2 Estado de Flujos de Efectivo, Método Directo.
2. Estado de Flujos de Efectivo, Método Indirecto.
3. Establecer una conclusión y recomendación al representante legal de la empresa, usted como
contador.
ÁNIMOS Y ÉXITOS
ESTIMADOS ESTUDIANTES
¡DIOS LOS BENDIGA MUCHO!
Mg. C.P.C. Marco Antonio Morales Flores.
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