ANEXO 1: FORMATO GUIA DE APRENDIZAJE PARA ASIGNATURAS VIRTUALES EN SAN AGUSTÍN

Cod. Documento:
INSTITUTO TECNOLOGICO SAN AGUSTÍN
SGC-GAV
PROCESO: DIRECCIONAMIENTO Y GESTIÓN INSTITUCIONAL Versión: 1
Pagina:
PROGRAMA TÉCNICO LABORAL EN AUXILIAR CONTABLE Y FINANCIERO

GUIA DE APRENDIZAJE No. 003

TEMA:

IVA. Impuesto a las ventas

 Clasificación de los bienes para efectos de IVA:
 Bienes gravados:
 Bienes exentos:
 Bienes excluidos:
 Régimen de ventas
 No responsable del impuesto
 Obligaciones de los comerciantes no responsables del impuesto

Retención en la fuente
 Agentes retenedores:
 Obligaciones de los agentes retenedores:
 contabilización de la retención en la fuente en las devoluciones
 Retención en la fuente en el impuesto a las ventas Contabilización de la
retención en la fuente en el impuesto a las ventas

 Contabilización de la retención en la fuente en los descuentos

 Asientos contables con IVA y retención en la fuente

NOMBRE DEL DOCENTE: Eufemia de Jesús Serpa Montes

PROGRAMA DE FORMACIÓN: Auxiliar contable y financiero
ASIGNATURA: Contabilidad
INDICADOR, UNIDAD DE Normativa Seguridad y salud en el trabajo: elementos de protección,
APRENDIZAJE: ergonomía (B.1, B.2)
Impuestos: clasificación, cálculo (1.1, 1.2, 2.1)
Tabla de retención documental: normativa, concepto, aplicaciones a los
registro, documentos físicos y digitales, sistema de gestión electrónica de
documentos (D.1)

MODALIDAD DE FORMACIÓN: VIRTUAL

OBJETIVOS: PROPORCIONAR CONOCIMIENTE DE LOS IMPUESTOS IVA, Y RETENCION EN LA
FUENTE
FECHA: Mayo 10/22 DÍA: martes HORARIO: 2:00-6:00PM
CONTENIDO
 NO
RESPONSABLES DEL IVA.
NO RESPONSABLE DEL IMPUESTO. SE CONSIDERA NO RESPONSABLE DEL IMPUESTO A LAS VENTAS TODA
PERSONA NATURAL O , LOS COMERCIANTES Y LOS ARTESANOS, QUE SEAN MINORISTAS O DETALLISTAS; LOS
AGRICULTORES Y LOS GANADEROS, QUE REALICEN OPERACIONES GRAVADAS, ASÍ COMO QUIENES PRESTEN
SERVICIOS GRAVADOS, SIEMPRE Y CUANDO CUMPLAN LA TOTALIDAD DE LAS SIGUIENTES CONDICIONES:

1. QUE EN EL AÑO ANTERIOR O EN EL AÑO EN CURSO HUBIEREN OBTENIDO INGRESOS BRUTOS TOTALES
PROVENIENTES DE LA ACTIVIDAD, INFERIORES A 3.500 UVT.
2. QUE NO TENGAN MÁS DE UN ESTABLECIMIENTO DE COMERCIO, OFICINA, SEDE, LOCAL O NEGOCIO
DONDE EJERZAN SU ACTIVIDAD.
3. QUE EN EL ESTABLECIMIENTO DE COMERCIO, OFICINA, SEDE, LOCAL O NEGOCIO NO SE DESARROLLEN
ACTIVIDADES BAJO FRANQUICIA, CONCESIÓN, REGALÍA, AUTORIZACIÓN O CUALQUIER OTRO SISTEMA
QUE IMPLIQUE LA EXPLOTACIÓN DE INTANGIBLES.
4. QUE NO SEAN USUARIOS ADUANEROS.
5. QUE NO HAYAN CELEBRADO EN EL AÑO INMEDIATAMENTE ANTERIOR NI EN EL AÑO EN CURSO
CONTRATOS DE VENTA DE BIENES Y/O PRESTACIÓN DE SERVICIOS GRAVADOS POR VALOR
INDIVIDUAL, IGUAL O SUPERIOR A 3.500 UVT.
6. QUE EL MONTO DE SUS CONSIGNACIONES BANCARIAS, DEPÓSITOS O INVERSIONES FINANCIERAS
DURANTE EL AÑO ANTERIOR O DURANTE EL RESPECTIVO AÑO NO SUPERE LA SUMA DE 3.500 UVT.
7. QUE NO ESTÉ REGISTRADO COMO CONTRIBUYENTE DEL IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL RÉGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACIÓN (SIMPLE).
SI LA PERSONA NATURAL CUMPLE LA TOTALIDAD DE LOS ANTERIORES REQUISITOS NO DEBE INSCRIBIRSE O
REGISTRARSE COMO RESPONSABLE DEL IVA QUEDANDO EN EL GRUPO DE NO RESPONSABLES.
SI SE DEJA DE CUMPLIR UNO SOLO DE ESOS REQUISITOS ES OBLIGATORIO REGISTRARSE COMO RESPONSABLE
DEL IVA Y CUMPLIR LAS OBLIGACIONES QUE LE SON PROPIAS.

RESPONSABILIDADES DEL NO RESPONSABLE DEL IVA

1. INSCRIBIRSE COMO NO RESPONSABLES DEL IVA EN EL REGISTRO ÚNICO TRIBUTARIO, RUT.
2. LLEVAR EL LIBRO FISCAL DE REGISTRO DE OPERACIONES DIARIAS.
EN ESTE LIBRO, QUE DEBE ESTAR FOLIADO, DEBE ANOTARSE LA IDENTIFICACIÓN COMPLETA DEL RESPONSABLE
Y, ADEMÁS DEBE:
A. ANOTAR DIARIAMENTE LOS INGRESOS OBTENIDOS POR LAS OPERACIONES REALIZADAS, EN FORMA GLOBAL
O DISCRIMINADA.
B. ANOTAR DIARIAMENTE LOS EGRESOS POR COSTOS Y GASTOS.
C. AL FINALIZAR CADA MES DEBERÁN TOTALIZAR EL VALOR DE LOS INGRESOS DEL PERÍODO Y EL VALOR
PAGADO POR LOS BIENES Y SERVICIOS ADQUIRIDOS SEGÚN LAS FACTURAS QUE LES HAYAN SIDO EXPEDIDAS.

RESPONSABLES DEL IVA

LAS PERSONAS NATURALES RESPONSABLES DEL IVA SON AQUELLAS QUE VENDAN PRODUCTOS O PRESTEN
SERVICIOS GRAVADOS CON EL IVA, Y SOBREPASEN LOS TOPES QUE LES PERMITEN PERMANECER COMO NO
RESPONSABLES DEL IVA.
LOS RESPONSABLES DEL IVA, ANTES CONOCIDOS COMO RÉGIMEN COMÚN, SON AQUELLOS CONTRIBUYENTES
QUE DESARROLLAN ACTIVIDADES GRAVADAS CON DICHO IMPUESTO, EXCEPTO LAS PERSONAS NATURALES
COMERCIALES Y LOS ARTESANOS QUE SEAN MINORISTAS O DETALLISTAS, LOS PEQUEÑOS AGRICULTORES Y
LOS GANADEROS, ENTRE OTROS.
SON RESPONSABLES DEL IMPUESTO A LAS VENTAS, TODAS LAS PERSONAS JURÍDICAS Y AQUELLAS PERSONAS
NATURALES QUE NO CUMPLAN LOS REQUISITOS PARA NO SER RESPONSABLES DEL IMPUESTO A LAS VENTAS.
TODA PERSONA JURÍDICA POR EL SOLO HECHO DE SER JURÍDICA ES RESPONSABLE DEL IMPUESTO A LAS
VENTAS

RESPONSABILIDADES QUE DEBEN CUMPLIR LOS RESPONSABLES DEL IVA

1 LA RESPONSABILIDAD DE INSCRIBIRSE EN EL RUT Y MANTENERLO ACTUALIZADO.
2.EXPEDIR FACTURA DE VENTA O DOCUMENTO EQUIVALENTE
3. FACTURAR EL IVA.

4.LLEVAR UN REGISTRO AUXILIAR DE VENTAS Y COMPRAS, Y UNA CUENTA MAYOR O DE BALANCE

DENOMINADA “IMPUESTO A LAS VENTAS POR PAGAR”.
5.PRESENTAR LA DECLARACIÓN DE IVA.
6.PAGAR EL IVA A LA DIAN OPORTUNAMENTE DE ACUERDO AL CALENDARIO TRIBUTARIO EXPEDIDO POR LA
DIAN

SON RESPONSABLES DEL IMPUESTO A LAS VENTAS, TODAS LAS PERSONAS JURÍDICAS Y AQUELLAS PERSONAS
NATURALES QUE NO CUMPLAN LOS REQUISITOS PARA NO SER RESPONSABLES DEL IMPUESTO A LAS VENTAS.
TODA PERSONA JURÍDICA POR EL SOLO HECHO DE SER JURÍDICA ES RESPONSABLE DEL IMPUESTO A LAS
VENTAS.
 CONTABILIZACION DEL IVA
PARA LA CONTABILIZACIÓN DEL IVA DEBEMOS TENER EN CUENTA QUE TODA EMPRESA EFECTÚA COMPRAS Y
VENTAS Y EL IVA EN LAS COMPRAS SE CONTABILIZA AL DÉBITO Y SE LLAMA IVA DESCONTABLE Y EL IVA EN LAS
VENTAS SE LLEVA AL CRÉDITO Y SE LLAMA IVA GENERADO ASÍ:
CODIGO DE LA CUENTA 2404 NOMBRE DE LA CUENTA IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR

CONTABILIZACION DEL IVA CUANDO LA EMPRESA

COMPRA

EL VALOR DEL IVA SE LLEVA AL DEBITO

DEBITO CREDITO

XXXXXX

CUANDO LA EMPRESA VENDE

EL VALOR DEL IVA SE LLEVA AL CREDITO

DEBITO CREDITO

XXXXXX

EJERCICIO
SE COMPRA MERCANCIAS PARA LA VENTA POR VALOR DE $2.000.000 MAS IVA DEL 19% Y SE CANCELA EN
EFECTIVO

CODIG
O CUENTA DEBITO CREDITO

1408 MERC NO FAB X LA EMPRESA 2.000.000

2404 IVA 380.000

1101 CAJA 2.380.000

EJERCICIO
SE COMPRA MERCANCIA A CREDITO POR VALOR DE $3.000.000 MAS IVA DEL 19%

CODIG
O CUENTA DEBITO CREDITO

1408 MERC NO FAB X LA EMPRESA 3.000.000

2404 IVA 570.000

 2201 NACIONALES 3.570.000

EJERCICIO
SE COMPRA MERCANCIA POR VALOR DE $1.000.000 MAS IVA DEL 19% Y SE CANCELA EL 50% EN EFECTIVO,
20% CON CHEQUE Y SALDO A 30 DIAS CREDITO

CODIG
O CUENTA DEBITO CREDITO
1.000.00
1408 MERC NO FAB X LA EMPRESA 0

2404 IVA 190.000

1101 CAJA 595.000

1102 BANCOS 238.000

2201 NACIONALES 357.000

EJERCICIO
SE VENDE MERCANCIA POR VALOR DE $500.000 MAS IVA DEL 19% Y NOS CANCELAN EN EFECTIVO

CODIG
O CUENTA DEBITO CREDITO

1101 CAJA 595.000

2404 IVA 95.000

4107 COMERC AL POR MAYOR/MENOR 500.000

EJERCICIO
SE VENDE MERCANCIA POR VALOR DE $1.200.000 MAS IVA DEL 19% Y NOS CANCELAN 50% EN EFECTIVO Y 50%
CON CHEQUE

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

1101 CAJA 1.428.000

2404 IVA 228.000

4107 COMERC AL POR MAYOR/MENOR 1.200.000

EJERCICIO
SE VENDE MERCANCIA A CREDITO POR VALOR DE $900.000 MAS IVA DEL 19%
CODIG
O CUENTA DEBITO CREDITO

1301 CLIENTES 1.071.000

 2404 IVA 171.000

4107 COMERC AL POR MAYOR/MENOR 900.000

EJERCICIO:
SE VENDE MERCANCIA POR VALOR DE $672.269 MAS IVA DEL 19% Y NOS CANCELAN 25% EN EFECTIVO, 25%
CON CHEQUE Y EL SALDO A 30 DIAS
CODIG
O CUENTA DEBITO CREDITO

1101 CAJA 400.000

1301 CLIENTES 400.000

2404 IVA 127.731

4107 COMERC AL POR MAYOR/MENOR 672.269

EJERCICIO: SE VENDE MERCANCIA POR VALOR DE $1.500.000 MAS IVA DEL 19% Y NOS CANCELAN 50% CON
CHEQUE Y 50% EN EFECTIVO.

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

1101 CAJA 1.785.000

2404 IVA 285.000

COM AL POR
4107 MAY/MEN 1.500.000

NOTA: SIEMPRE DEBE EXISTIR PARTIDA DOBLE EN TODO ASIENTO CONTABLE

IVA EN DEVOLUCIONES EN COMPRAS

CUANDO SE DEVUELVE MERCANCÍAS QUE HAYA SIDO COMPRADA AL

CONTADO O A CRÉDITO SE AFECTA EL IVA EN LA MISMA PROPORCIÓN
DEL VALOR DE LA DEVOLUCION ACREDITANDO EL IVA Y LA CUENTA
6205 DEVOLUCIONES EN COMPRAS.

EJEMPLO COMPRA MERC. AL CONTADO POR $ 750.000 MÁS EL IVA,

POSTERIORMENTE DEVOLVIÓ EL 25% DE LA MERCANCÍA.

CONTABILIZACION INICIAL

CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO

1408 MERC NO FABXLA EMP 750.000
2404 IVA 142.500
1101 CAJA 892.500

LA RETENCION EN LA FUENTE
ES UN MECANISMO DE RECAUDO ANTICIPADO DE LOS IMPUESTOS DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS MEDIANTE EL CUAL UNA PERSONA NATURAL O JURIDICA, LLAMADA
AGENTE DE RETENCION DEDUCE O DESCUENTA A OTRA LLAMADA SUJETO PASIVO DE
RETENCION ,UN PORCENTAJE
DETERMINADO DEL VALOR POR PAGAR AL CONTADO O A CREDITO EN COMPRAS Y OTROS
PAGOS SOMETIDOS A RETENCION. LA RETENCION SE APLICA SOBRE EL VALOR DEL BIEN O
SERVICIO, SIN INCLUIR EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS (IVA),

EL ESTADO TODOS LOS AÑOS EMITE UNA TABLA PARA QUE LOS COLOMBIANOS PODAMOS
CONSTATAR LOS PORCENTAJES DE RETENCION Y LOS MONTOS. CON RELACION A LOS BIENES Y
SERVICIOS COMO TAMBIEN LA CUANTIA MINIMA. AGENTE DE RETENCIÓN.

AGENTE RETENEDOR
ES LA PERSONA O EMPRESA QUE APLICA O PRACTICA LA RETENCIÓN. ES QUIEN REALIZA EL
PAGO Y SE CONVIERTE EN RECAUDADOR EL IMPUESTO MEDIANTE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE,
DE MANERA

QUE CUANDO HACE EL PAGO AL PROVEEDOR NO LE ENTREGA EL 100% DEL VALOR DE LA

OPERACIÓN, DEBIDO A QUE DEBE RETENERLE UN PORCENTAJE CON DESTINO A LAS ARCAS DEL
ESTADO.

SON AGENTES DE RETENCION LAS ENTIDADES DE DERECHO PUBLICO, LOS FONDOS EN

GENERAL, LOS CONSORCIOS Y LAS UNIONES TEMPORALES, LAS COMUNIDADES ORGANIZADAS,
LAS NOTARIAS, LAS OFICINAS DE TRANSITO, LAS ENTIDADES EMISORAS DE TARJETA DE
CRÉDITO, LA NACION, LOS DEPARTAMENTOS Y LAS ENTIDADES DEL ESTADO, LAS PERSONAS
JURIDICAS Y LAS SOCIEDADES DE HECHO, LAS PERSONAS NATURALES QUE TENGAN CALIDAD
DE COMERCIANTES Y QUE EN EL AÑO INMEDIATAMENTE ANTERIOR HAYAN TENIDO UN
PATRIMONIO BRUTO O INGRESOS SUPERIORES A

30.000 UVT.

UNIDAD DE VALOR TRIBUTARIO. LA UNIDAD DE VALOR TRIBUTARIO «UVT» ES UNA UNIDAD DE

MEDIDA DE VALOR QUE REPRESENTA LOS VALORES TRIBUTARIOS QUE SE ENCONTRABAN
ANTERIORMENTE EXPRESADOS EN PESOS. LA FINALIDAD ES ESTANDARIZAR Y HOMOGENEIZAR
LOS DISTINTOS VALORES TRIBUTARIOS EN COLOMBIA

OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCIÓN O AGENTES

RETENEDORES

TODO AGENTE DE RETENCIÓN TIENE UNAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS QUE CUMPLIR Y QUE
SEÑALAMOS A CONTINUACIÓN.
PRESENTAR LA DECLARACIÓN DE RETENCIÓN EN LA FUENTE

TODO AGENTE DE RETENCIÓN DEBE PRESENTAR MENSUALMENTE LA DECLARACIÓN DE

RETENCION EN LA FUENTE, EN LA QUE CONSIGNARÁ LOS VALORES QUE HA RETENIDO EN EL
RESPECTIVO MES. EL PARÁGRAFO SEGUNDO DEL ARTÍCULO 606 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO
SEÑALA QUE EL AGENTE DE RETENCIÓN NO DEBE PRESENTAR DECLARACIÓN POR LOS
PERIODOS EN LOS CUALES NO HAYA PRACTICADO RETENCIONES EN LA FUENTE.

CONSIGNAR LAS RETENCIONES NATURALMENTE QUE EL AGENTE DE RETENCIÓN DEBE

CONSIGNAR ANTE LA DIAN LAS RETENCIONES QUE HA PRACTICADO. NO ES SUFICIENTE CON QUE
DECLARA LAS RETENCIONES PRACTICADAS, SINO QUE DEBE PAGARLAS JUNTO CON LA
PRESENTACIÓN DE LAS RETENCIONES.

LA OBLIGACIÓN DE CONSIGNAR LAS RETENCIONES PRACTICADAS ES TAN IMPORTANTE, QUE

DE NO HACERLO LA DECLARACIÓN DE RETENCIÓN EN LA FUENTE SE CONSIDERA INEFICAZ.

EXPEDIR CERTIFICADOS

ES OBLIGACIÓN DEL AGENTE DE RETENCIÓN EXPEDIR A LOS SUJETOS PASIVOS A LOS QUE LES
HA PRACTICADO RETENCIÓN EN LA FUENTE, LOS CERTIFICADOS DE RESPECTIVOS EN EL QUE
CONSTE CONCEPTO, TARIFA APLICADA Y MONTO RETENIDO.

EL CERTIFICADO DEBE SER EXPEDIDO DENTRO DE LOS PLAZOS FIJADOS POR EL GOBIERNO
NACIONAL, PUES DE NO HACERSE EL AGENTE DE RETENCIÓN EN LA FUENTE SE EXPONE A SER
SANCIONADO POR LA DIAN.
ESTA ES UNA OBLIGACIÓN IMPORTANTE POR CUANTO EL SUJETO PASIVO NECESITA DE ESOS
CERTIFICADOS PARA PODER DESCONTARSE DEL IMPUESTO LAS RETENCIONES QUE LES HAYAN
PRACTICADO, Y DE NO HACERLO AL AGENTE SE EXPONE A UNA SANCIÓN COMO VEREMOS MÁS
ADELANTE.
CONTABILIZACION DE LA RETENCION EN LA FUENTE.
SE UTILIZA LA CUENTA 2419RETENCIONES EN LA FUENTE, POR COMPRAS
Y LA 1355 ANTICIPOS DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES POR VENTAS
EJEMPLO: SE COMPRA MERCANCIA POR VALOR DE $1.000.000 MAS IVA DEL 19% Y RETENCION EN
LA
FUENTE DEL 2.5%, SE CANCELA EN
EFECTIVO 1408 MERCANCIAS NO
FAB 1.000.000
2404 IVA 190.000
1101 CAJA 1.165.000
2419 RETENCION EN LA FTE 25.000

SE VENDE MERCANCIA POR VALOR DE $500.000 MAS IVA DEL 19% Y RETENCION EN LA FUENTE
DEL
2.5% SE CANCELA CON CHEQUE
1101 CAJA 582.500
1355 ANT IMPTO 12.500
4107 COM AL POR MAYOR/MEN 500.000
2404 IVA 95.000

Conceptos, bases y tarifas de retención en la fuente para el 2022.

 Base Base
Porcentajes
Conceptos de retención mínima mínima en
de retención
en UVT pesos

Compras generales (declarantes) 27 $ 1.026.000 2,50%

Compras generales (no

27 $ 1.026.000 3,50%
declarantes)

Compras con tarjeta débito o

0 100% 1,50%
crédito

Compras de bienes o productos

agrícolas o pecuarios sin 92 $ 3.496.000 1,50%
procesamiento industrial

Compras de bienes o productos

agrícolas o pecuarios con
27 $ 1.026.000 2,50%
procesamiento industrial
(declarantes)

Compras de bienes o productos

agrícolas o pecuarios con
27 $ 1.026.000 3,50%
procesamiento industrial (no
declarantes)

Compras de café pergamino o

160 $ 6.081.000 0,50%
cereza

Compras de combustibles
0 100% 0,10%
derivados del petróleo

Enajenación de activos fijos

de personas naturales (notarías y 0 100% 1%
tránsito son agentes retenedores)
Compras de vehículos 0 100% 1%

Compras de bienes raíces cuya

destinación y uso sea vivienda de
0 100% 1%
habitación (por las primeras 20.000
UVT, es decir hasta $726.160.000)

Compras de bienes raíces cuya

destinación y uso sea vivienda de
$
habitación (exceso de las primeras 20.000 2,50%
760.080.000
20.000 UVT, es decir superior a
$726.160,000)

Compras de bienes raíces cuya

destinación y uso sea distinto a 0 100% 2,50%
vivienda de habitación

Servicios generales (declarantes) 4 $ 152.000 4%

Servicios generales (no

4 $ 152.000 6%
declarantes)

Por emolumentos eclesiásticos

27 $ 1.026.000 4%
(declarantes)

Por emolumentos eclesiásticos (no

27 $ 1.026.000 3,50%
declarantes)

Servicios de transporte de carga 4 $ 152.000 1%

Servicios de transporte nacional de

pasajeros por vía terrestre 27 $ 1.026.000 3,50%
(declarantes)

Servicios de transporte nacional de 27 $ 1.026.000 3,50%

pasajeros por vía terrestre (no
declarantes)

Servicios de transporte nacional de

4 $ 152.000 1%
pasajeros por vía aérea o marítima

Servicios prestados por empresas

4 $ 152.000 1%
de servicios temporales (sobre AIU)

Servicios prestados por empresas

4 $ 152.000 2%
de vigilancia y aseo (sobre AIU)

Servicios integrales de salud

4 $ 152.000 2%
prestados por IPS

Servicios de hoteles y restaurantes

4 $ 152.000 3,50%
(declarantes)

Servicios de hoteles y restaurantes

4 $ 152.000 3,50%
(no declarantes)

Arrendamiento de bienes muebles 0 100% 4%

Arrendamiento de bienes
27 $ 1.026.000 3,50%
inmuebles (declarantes)

Arrendamiento de bienes
27 $ 1.026.000 3,50%
inmuebles (no declarantes)

Otros ingresos tributarios

27 $ 1.026.000 2,50%
(declarantes)

Otros ingresos tributarios (no

27 $ 1.026.000 3,50%
declarantes)

Honorarios y comisiones (personas

0 100% 11%
jurídicas)
Honorarios y comisiones pagados a
personas naturales que suscriban
contratos por más de 3.300 Uvt o
que la sumatoria de los pagos o 0 100% 11%
abonos en cuenta durante el año
gravable superen 3.300 UVT
($119.816.000)

Honorarios y comisiones (no

0 100% 10%
declarantes)

Servicios de licenciamiento o
0 100% 3,50%
derecho de uso de software

Intereses o rendimientos
0 100% 7%
financieros

Rendimientos financieros
0 100% 4%
provenientes de títulos de renta fija

Loterías, rifas, apuestas y similares 48 $ 1.824.000 20%

Retención en colocación
independiente de juegos de suerte 5 $ 190.000 3%
y azar

Contratos de construcción y
27 $ 1.026.000 2%
urbanización.

RETENCIÓN POR PAGOS AL EXTERIOR

Pagos o abonos en cuenta por 0 100% 20%

concepto de intereses, comisiones,
honorarios, regalías,
arrendamientos, compensaciones
por servicios personales, o
explotación de toda especie de
propiedad industrial o del know-
how, prestación de servicios,
beneficios o regalías provenientes
de la propiedad literaria, artística y
científica, explotación de películas
cinematográficas y explotación de
software.

Pagos o abonos en cuenta por

concepto de consultorías, servicios
técnicos y de asistencia técnica,
0 100% 20%
prestados por personas no
residentes o no domiciliadas en
Colombia,

Pagos o abonos en cuenta por

concepto de rendimientos
financieros, realizados a personas
no residentes o no domiciliadas en
el país, originados en créditos
obtenidos en el exterior por término
igual o superior a un (1) año o por
concepto de intereses o costos 0 100% 15%
financieros del canon de
arrendamiento originados en
contratos de leasing que se celebre
directamente o a través de
compañías de leasing con
empresas extranjeras sin domicilio
en Colombia,

Pagos o abonos en cuenta, 0 100% 1%

originados en contratos de leasing
sobre naves, helicópteros y/o
aerodinos, así como sus partes que
se celebren directamente o a través
de compañías de leasing, con
empresas extranjeras sin domicilio
en Colombia.

Pagos o abonos en cuenta por

concepto de rendimientos
financieros o intereses, realizados
a personas no residentes o no
domiciliadas en el país, originados
en créditos o valores de contenido
crediticio, por término igual o 0 100% 5%
superior a ocho (8) años,
destinados a la financiación de
proyectos de infraestructura bajo el
esquema de Asociaciones Público-
Privadas en el marco de la Ley
1508 de 2012.

Pagos o abonos en cuenta por

concepto de prima cedida por
reaseguros realizados a personas 0 100% 1%
no residentes o no domiciliadas en
el país.

Pagos o abono en cuenta por

concepto de administración o
dirección de que trata el artículo
124 del estatuto tributario, 0 100% 33%
realizados a personas no
residentes o no domiciliadas en el
país.
CONTABILIZACION DE LA DEVOLUCION

CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO

223.12
1101 CAJA 5
6205 DEV. EN COMPRAS 187.500
2404 IVA 35.625

IVA EN DEVOLUCIONES EN VENTAS

DE IGUAL MANERA QUE EN LAS COMPRAS SE AFECTA EL IVA EN LA

MISMA PROPORCIÓN DEL VALOR DE LA DEVOLUCION PERO EN ESTE
CASO SE DEBITA EL IVA Y LA CUENTA 4175 DEVOLUCIONES EN
VENTAS.
EJEMPLO.

SE VENDE MERCANCÍAS AL CONTADO POR $ 850.000 MÁS EL IVA,

POSTERIORMENTE DEVUELVEN EL 30% DE LA MERCANCÍA.

CONTABILIZACION INICIAL DE LA VENTA

CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO
1101 CAJA 1.011.500
2404 IVA 161.500
4107 COM MAYOR/DETAL 850.000

CONTABILIZACION DE LA DEVOLUCION
2404 IVA 48.450
4175 DEVOL EN VENTAS 255.000
1101 CAJA 303.450

NOTA: SIEMPRE DEBE EXISTIR PARTIDA DOBLE EN TODO ASIENTO

CONTABLE
 IVA EN ESCUENTOS POR PRONTO PAGO

LOS DESCUENTOS Y REBAJAS QUE LA EMPRESA RECIBA EN LAS

COMPRAS NO AFECTAN EL IVA, ES DECIR NO SE AUMENTA NI SE
DISMINUYE.
EJEMPLO
SE COMPRA MERCANCIA A CREDITO POR VALOR DE $2.000.000 MAS
IVA DEL 19%
CONTABILIZACION

CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO

2.000.00
1408 MERC NO FAB X LA EMP 0
2404 IVA 380.000
2201 NACIONALES 2.380.000

TRANSCURRIDOS 15 DIAS, SE CANCELA LA DEUDA

CON DESCTO
DEL 10% SOBRE EL VALOR DE LA CON
MERCANCIA CHEQUE
CONTABILIZACION
CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO
2201 NACIONALES 2.380.000
1102 BANCOS 2.180.000
4210 FINANCIEROS 200.000

TAREA
Se compra mercancía por valor de $4.000.000 mas iva del 19%, retención en la fuente del 2.5% y se cancela con cheque
Se compra mercancía por valor de $3.000.000 IVA incluido del 19%, retención en la fuente del 2.5% y se cancela el 50% con
cheque y el saldo en efectivo
 Se vende mercancía por valor de $2.000.000 mas iva del 19%, retención en la fuente del 2.5% y nos cancelan con cheque
AMBIENTES DE APRENDIZAJE
 Plataforma Q10
 Zoom
 Meet
 Whatsapp
 Facebook Live
RECURSOS
 PC
 Impresos
 Link YouTube:
 Video explicativo
 Documentos en PDF
 Videos tutoriales
BIBLIOGRAFIA
 Documento de apoyo “Contabilidad general, gerencie.com.
 Guía de aprendizaje “Historia de la contabilidad y conceptos de NIIF”

LINKS, DOCUMENTOS ANEXOS, COMPLEMENTACIÓN DEL TEMA

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http://www.Actualicese.com.