REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA DEFENSA
VICEMINISTERIO DE EDUCACIÓN PARA LA DEFENSA
UNIVERSIDAD MILITAR BOLIVARIANA DE VENEZUELA
ACADEMIA MILITAR DE LA GUARDIA NACIONAL BOLIVARIANA
DIVISIÓN ACADÉMICA
INFORME
CONTROL FISCAL
Febrero 2024
Introducción
El control fiscal en el ámbito aduanero de Venezuela es un mecanismo
fundamental para la supervisión y regulación del comercio exterior. A través
de este control, se busca garantizar el cumplimiento de las normativas
aduaneras y tributarias, prevenir el contrabando y asegurar la correcta
recaudación de tributos. La administración aduanera, con base en las leyes
vigentes, tiene la responsabilidad de fiscalizar la entrada y salida de
mercancías, aplicando procedimientos específicos para su reconocimiento,
liquidación de gravámenes y retiro. Este informe aborda los principales
conceptos y preceptos legales que rigen el control fiscal en las aduanas
venezolanas, proporcionando un marco detallado sobre su aplicación y
relevancia en la economía nacional.
1. Nacionalidad, Nacionalización o Desaduanamiento de la Mercancía
La nacionalización o desaduanamiento de la mercancía es el proceso
mediante el cual una mercancía importada adquiere estatus legal dentro del
territorio nacional, luego de cumplir con los procedimientos aduaneros y
fiscales exigidos por la normativa vigente. Este procedimiento incluye la
declaración de importación, el pago de tributos aduaneros y la obtención de
los permisos correspondientes.
2. Abandono y Remate de la Mercancía El abandono de mercancía
ocurre cuando el consignatario no cumple con las formalidades aduaneras
dentro del plazo establecido por la ley. Este puede ser expreso, cuando el
importador manifiesta su decisión de no retirar la mercancía, o tácito, cuando
deja transcurrir el tiempo sin realizar el desaduanamiento. El remate es la
subasta pública que realiza la aduana para disponer de estas mercancías
abandonadas, siguiendo los procedimientos establecidos en la legislación
aduanera.
3. Confrontación y Recepción de Documentos La confrontación es el
proceso de verificación entre los documentos de importación y la carga física,
con el objetivo de corroborar su coincidencia. La recepción de documentos
implica la validación y control de los documentos presentados por el
importador o su representante legal, garantizando el cumplimiento de la
normativa aduanera.
4. Reconocimiento y Clases El reconocimiento aduanero es la inspección
física y documental que realiza la autoridad aduanera sobre la mercancía
declarada para su nacionalización. Se clasifica en:
Reconocimiento total: Inspección exhaustiva de la mercancía.
Reconocimiento parcial: Revisión de una muestra
representativa.
Reconocimiento documental: Verificación de los documentos
sin inspección física.
5. Lugar de Reconocimiento Marítimo y Aéreo El reconocimiento de
mercancías se realiza en los puertos y aeropuertos autorizados, donde se
dispone de infraestructura para la inspección de carga. En el ámbito marítimo,
se realiza en las zonas primarias de los puertos, y en el aéreo, en las zonas
de carga de los aeropuertos internacionales.
6. Requisitos para el Reconocimiento Para efectuar el reconocimiento
de mercancía, se deben cumplir los siguientes requisitos:
Presentación de la declaración aduanera.
Pago de tributos aduaneros.
Disponibilidad de la mercancía para inspección.
Entrega de documentos requeridos (facturas, certificados,
permisos, entre otros).
7. Responsabilidad de los Funcionarios Actuantes Los funcionarios
aduaneros son responsables de garantizar el cumplimiento de las normativas
aduaneras y fiscales. Su actuación debe estar regida por los principios de
legalidad, transparencia y eficiencia. Son responsables de la verificación de la
mercancía, la correcta liquidación de tributos y el resguardo del interés fiscal
del Estado.
8. Liquidación de Gravámenes La liquidación de gravámenes es el
cálculo y determinación de los tributos que deben pagarse por la importación
de mercancías. Incluye aranceles aduaneros, impuestos al valor agregado y
cualquier otro tributo aplicable según la clasificación arancelaria del producto.
9. Pago de Derecho Aduanero y Tributario El pago de los derechos
aduaneros y tributos es el cumplimiento de la obligación fiscal del importador
para la legalización de la mercancía. Este pago se realiza ante la
administración aduanera y puede incluir aranceles, impuestos y tasas
especiales según el tipo de mercancía importada.
10. Retiro de Mercancía El retiro de la mercancía es el acto final del
proceso aduanero, mediante el cual el consignatario o su representante legal
extrae la carga del recinto aduanero una vez cumplidos todos los trámites
legales, fiscales y administrativos. Este procedimiento requiere la presentación
del levante aduanero y el cumplimiento de cualquier inspección adicional que
exijan las autoridades.
11. Fiscalización y Control de la Administración Aduanera El control
fiscal en el ámbito aduanero implica la fiscalización permanente sobre las
operaciones de importación y exportación con el fin de evitar la evasión fiscal,
el contrabando y el fraude aduanero. La administración aduanera, a través de
sus funcionarios, tiene la facultad de realizar auditorías, verificaciones post-
despacho y revisiones de documentos para asegurar el cumplimiento de las
normativas.
12. Sanciones por Incumplimiento Aduanero El incumplimiento de las
normativas aduaneras y fiscales puede acarrear sanciones administrativas,
económicas e incluso penales. Entre las sanciones más comunes se
encuentran las multas por omisión de pago de tributos, la confiscación de
mercancías y la inhabilitación para operar en el comercio exterior.
13. Mecanismos de Recurso y Revisión Los importadores y exportadores
tienen el derecho de interponer recursos administrativos y judiciales en caso
de desacuerdo con las decisiones de la administración aduanera. Estos
mecanismos incluyen el recurso de reconsideración, el recurso jerárquico y las
acciones ante tribunales contencioso-administrativos.
14. Modernización y Tecnología en el Control Aduanero La
implementación de tecnología en los procesos aduaneros ha permitido una
mayor eficiencia en el control fiscal. Sistemas electrónicos de declaración,
escáneres de carga y bases de datos interconectadas facilitan la fiscalización
y reducen los tiempos de despacho, garantizando mayor transparencia y
seguridad en el comercio exterior.
15. Importancia del Control Fiscal en el Comercio Internacional El
control fiscal en materia aduanera no solo protege los ingresos del Estado,
sino que también fomenta el comercio justo y equitativo. La correcta aplicación
de las normas aduaneras garantiza la competitividad de los productos
nacionales, previene la introducción de mercancía ilegal y protege la economía
del país.
Conclusión
El control fiscal en el ámbito aduanero es una herramienta esencial para la
protección de la economía nacional y el orden en el comercio exterior. A través
de la fiscalización, el cobro de tributos y la aplicación de sanciones, el Estado
garantiza la legalidad en la importación y exportación de mercancías. Además,
la modernización de los procesos aduaneros fortalece la eficiencia y
transparencia en la gestión fiscal. Es fundamental que los operadores de
comercio exterior cumplan con las normativas establecidas para evitar
sanciones y contribuir al desarrollo económico del país.
