PRACTICA CALIFICADA - 01

Con la siguiente información de hoja de trabajo determinar los saldos del balance, función y naturaleza. Después
formular el estado de situación financiera (balance general), estado de resultados por función y naturaleza, de acuerdo
con la estructura y procedimientos establecidos en la Resolución Gerencia General N.º 010-2008-EF/94.01.2.

Dato adicional:
• Las cuentas 4511 y 45511 obligaciones financieras tiene un vencimiento mensual hasta el 30 / 09/ 2021
• La cuenta 423 letras por pagar tiene un vencimiento mensual hasta el 30 / 04 / 2022

FERRETERIA Y REPRESENTACIONES GARCIA S.A.C.

BALANCE DE COMPROBACIÓN
RUC: 20445566771
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019
(Expresado en Soles)

SALDOS FINALES DEL ESTADO SALDOS FINALES DEL ESTADO

CÓDIGO DE SALDOS INICIALES DEL MOVIMIENTOS ACUMULADOS AJUSTE, RECLASIFICACION O SALDOS FINALES DEL BALANCE
SALDOS FINALES SALDOS AJUSTADOS DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS POR
LA CUENTA DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE BALANCE GENERAL DEL EJERCICIO TRANSFERENCIA DE PARTIDAS GENERAL
POR FUNCIÓN NATURALEZA
CONTABLE
ACTIVO (-) PASIVO (+) DEBE (-) HABER (+) DEUDOR (-) ACREEDOR (+) DEBE (-) HABER (+) DEUDOR (-) ACREEDOR (+) ACTIVO (-) PASIVO (+) PÉRDIDAS (-) GANANCIAS (+) PÉRDIDAS (-) GANANCIAS (+)
101 Caja 8,000.00 8,000.00 6,023.24 1,976.76 - 1,976.76 - 1,976.76 - - - - -
1041 Cuentas corrientes operativas 150,000.00 929,397.08 652,205.76 277,191.32 - 277,191.32 - 277,191.32 - - - - -
1213 En cobranza 8,200.00 790,882.20 782,682.20 8,200.00 - 8,200.00 - 8,200.00 - - - - -
1411 Préstamos 700.00 700.00 - 700.00 - 700.00 - 700.00 - - - - -
1413 Entregas a rendir cuenta 2,000.00 1,544.00 456.00 - 456.00 - 456.00 - - - - -
1671 Pagos a cuenta del impuesto a la renta 9,949.00 - 9,949.00 - 9,949.00 - 9,949.00 - - - - -
167301 IGV - De compras destinado a operac. gravadas 90,218.93 69,181.11 21,037.82 - 21,037.82 - 21,037.82 - - - - -
167303 IGV - Saldo a favor de compras destinado a operac. grav 128.00 128.00 - 128.00 - 128.00 - 128.00 - - - - -
182 Seguros 2,000.00 388.89 1,611.11 - 1,611.11 - 1,611.11 - - - - -
189 Otros gastos contratados por anticipado 1,000.00 433.33 566.67 - 566.67 - 566.67 - - - - -
1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar - 8,200.00 - 8,200.00 - 8,200.00 - 8,200.00 - - - -
20111 Costo 18,500.00 506,650.00 504,440.93 2,209.07 - 2,209.07 - 2,209.07 - - - - -
251 Materiales auxiliares 2,040.00 1,450.00 590.00 - 590.00 - 590.00 - - - - -
2521 Combustibles 345.00 1,363.00 994.50 368.50 - 368.50 - 368.50 - - - - -
27241 Costo 25,000.00 25,000.00 - 25,000.00 - 25,000.00 - 25,000.00 - - - - -
27631 Costo 20,000.00 - 20,000.00 - 20,000.00 - 20,000.00 - 20,000.00 - - - -
29111 Costo 2,400.00 552.09 2,952.09 - 2,400.00 - 2,400.00 - 2,400.00 - - - -
33411 Costo 55,000.00 55,000.00 - 55,000.00 - 55,000.00 - 55,000.00 - - - - -
33511 Costo 8,000.00 11,403.00 - 11,403.00 - 11,403.00 - 11,403.00 - - - - -
33611 Costo 5,000.00 5,000.00 - 5,000.00 - 5,000.00 - 5,000.00 - - - - -
33711 Costo 1,000.00 - 1,000.00 - 1,000.00 - 1,000.00 - - - - -
3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros 1,200.00 1,200.00 488.52 711.48 - 711.48 - 711.48 - - - - -
39525 Unidades de transporte 22,000.00 - 24,750.00 - 24,750.00 - 24,750.00 - 24,750.00 - - - -
39526 Muebles y enseres 3,200.00 - 3,428.35 - 3,428.35 - 3,428.35 - 3,428.35 - - - -
39527 Equipos diversos 2,000.00 - 2,312.50 - 2,312.50 - 2,312.50 - 2,312.50 - - - -
4031 ESSALUD 550.00 1,662.00 2,192.00 - 530.00 - 530.00 - 530.00 - - - -
4032 ONP 795.00 2,403.36 3,170.05 - 766.69 - 766.69 - 766.69 - - - -
40111 IGV – Cuenta propia 89,460.00 119,392.20 - 29,932.20 - 29,932.20 - 29,932.20 - - - -
40114 IGV – Régimen de retenciones 3,285.12 3,285.12 - - - - - - - - - -
40172 Renta de cuarta categoría - 240.00 - 240.00 - 240.00 - 240.00 - - - -
40173 Renta de quinta categoría 185.36 300.31 - 114.95 - 114.95 - 114.95 - - - -
4017102 I.R - P/A/C por pagar - 2,494.00 - 2,494.00 - 2,494.00 - 2,494.00 - - - -
4111 Sueldos y salarios por pagar 5,968.00 21,562.28 21,562.28 - - - - - - - - -
4114 Gratificaciones por pagar 6,692.04 6,692.04 - - - - - - - - -
4151 Compensación por tiempo de servicios 3,608.50 4,810.04 - 1,201.54 - 1,201.54 1,201.54 - - - -
423 Letras por pagar 25,000.00 - 25,000.00 - 25,000.00 - 25,000.00 25,000.00 - - - -
424 Honorarios por pagar 2,760.00 2,760.00 - - - - - - - - -
4212 Emitidas 32,500.00 585,014.69 614,264.69 - 29,250.00 - 29,250.00 29,250.00 - - - -
4511 Instituciones financieras 6,000.00 1,311.48 6,000.00 - 4,688.52 - 4,688.52 4,688.52 - - - -
45511 Instituciones financieras 1,200.00 488.52 1,200.00 - 711.48 - 711.48 711.48 - - - -
4654 Propiedad, planta y equipo 1,281.48 5,194.82 - 3,913.34 - 3,913.34 3,913.34 - - - -
4699 Otras cuentas por pagar 6,456.00 6,456.00 - - - - - - - - -
5011 Acciones 100,000.00 - 100,000.00 - 100,000.00 - 100,000.00 100,000.00 - - - -
582 Legal 8,000.00 - 8,000.00 - 8,000.00 - 8,000.00 8,000.00 - - - -
5911 Utilidades acumuladas 50,460.00 - 50,460.00 - 50,460.00 - 50,460.00 50,460.00 - - - -
6011 Mercaderías 488,150.00 - 488,150.00 - 488,150.00 - - - 488,150.00 -
6031 Materiales auxiliares 2,040.00 - 2,040.00 - 2,040.00 - - - 2,040.00 -
6032 Suministros 1,018.00 - 1,018.00 - 1,018.00 - - - 1,018.00 -
6111 Mercaderías - 488,150.00 - 488,150.00 503,888.84 15,738.84 - - - 15,738.84 -
6131 Materiales auxiliares 1,450.00 2,040.00 - 590.00 - 590.00 - - - 590.00
6132 Suministros 994.50 1,018.00 - 23.50 - 23.50 - - - 23.50
622 Otras remuneraciones 558.00 - 558.00 - 558.00 - - - 558.00 -
624 Capacitación 1,250.00 - 1,250.00 - 1,250.00 - - - 1,250.00 -
6211 Sueldos y salarios 18,000.00 - 18,000.00 - 18,000.00 - - - 18,000.00 -
6214 Gratificaciones 6,692.04 - 6,692.04 - 6,692.04 - - - 6,692.04 -
6271 Régimen de prestaciones de salud 1,642.00 - 1,642.00 - 1,642.00 - - - 1,642.00 -
6291 Compensación por tiempo de servicio 4,810.04 - 4,810.04 - 4,810.04 - - - 4,810.04 -
6313 Alojamiento 150.00 - 150.00 - 150.00 - - - 150.00 -
6315 Otros gastos de viaje 450.00 - 450.00 - 450.00 - - - 450.00 -
6343 Propiedad, planta y equipo 3,000.00 - 3,000.00 - 3,000.00 - - - 3,000.00 -
6361 Energía eléctrica 586.50 - 586.50 - 586.50 - - - 586.50 -
6363 Agua 635.00 - 635.00 - 635.00 - - - 635.00 -
6364 Teléfono 673.80 - 673.80 - 673.80 - - - 673.80 -
6371 Publicidad 433.33 - 433.33 - 433.33 - - - 433.33 -
6391 Gastos bancarios 40.00 - 40.00 - 40.00 - - - 40.00 -
651 Seguros 388.89 - 388.89 - 388.89 - - - 388.89 -
659 Otros gastos de gestión 781.00 - 781.00 - 781.00 - - - 781.00 -
6592 Sanciones administrativas 20.00 - 20.00 - 20.00 - 20.00 - 20.00 -
67311 Instituciones financieras 488.52 - 488.52 - 488.52 - 488.52 - 488.52 -
68413 Unidades de transporte 2,750.00 - 2,750.00 - 2,750.00 - - - 2,750.00 -
68414 Muebles y enseres 228.35 - 228.35 - 228.35 - - - 228.35 -
68415 Equipos diversos 312.50 - 312.50 - 312.50 - - - 312.50 -
68711 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros 8,200.00 - 8,200.00 - 8,200.00 - - - 8,200.00 -
6951 Mercaderías 552.09 - 552.09 - 552.09 - 552.09 - 552.09 -
69121 Terceros 503,888.84 - 503,888.84 - 503,888.84 - - 503,888.84 - - -
70121 Terceros - 663,290.00 - 663,290.00 - 663,290.00 - 663,290.00 - 663,290.00
7599 Otros ingresos de gestión - 288.36 - 288.36 - 288.36 - 288.36 - 288.36
776 Diferencia en cambio - 102.20 - 102.20 - 102.20 - 102.20 - 102.20
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos - 54,025.95 - 54,025.95 54,025.95 - - - - - -
9462 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES 7,304.79 - 7,304.79 - 7,304.79 - - 7,304.79 - - -
94613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 1,872.25 - 1,872.25 - 1,872.25 - - 1,872.25 - - -
94621 Remuneraciones 8,546.25 - 8,546.25 - 8,546.25 - - 8,546.25 - - -
94624 Capacitación 625.00 - 625.00 - 625.00 - - 625.00 - - -
94631 Transporte, correos y gastos de viaje 337.50 - 337.50 - 337.50 - - 337.50 - - -
94634 Mantenimiento y reparaciones 1,500.00 - 1,500.00 - 1,500.00 - - 1,500.00 - - -
94636 Servicios básicos 947.65 - 947.65 - 947.65 - - 947.65 - - -
94637 Publicidad, publicaciones, relaciones públicas 216.67 - 216.67 - 216.67 - - 216.67 - - -
94639 Otros servicios prestados por terceros 20.00 - 20.00 - 20.00 - - 20.00 - - -
94651 Seguros 194.45 - 194.45 - 194.45 - - 194.45 - - -
94659 Otros gastos de gestión 390.50 - 390.50 - 390.50 - - 390.50 - - -
94684 Depreciación de propiedad, planta y equipo 1,645.43 - 1,645.43 - 1,645.43 - - 1,645.43 - - -
94687 Valuación de activos 4,100.00 - 4,100.00 - 4,100.00 - - 4,100.00 - - -
9562 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES 7,304.79 - 7,304.79 - 7,304.79 - - 7,304.79 - - -
95613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 497.25 - 497.25 - 497.25 - - 497.25 - - -
95621 Remuneraciones 8,546.25 - 8,546.25 - 8,546.25 - - 8,546.25 - - -
95624 Capacitación 625.00 - 625.00 - 625.00 - - 625.00 - - -
95631 Transporte, correos y gastos de viaje 337.50 - 337.50 - 337.50 - - 337.50 - - -
95634 Mantenimiento y reparaciones 1,500.00 - 1,500.00 - 1,500.00 - - 1,500.00 - - -
95636 Servicios básicos 947.65 - 947.65 - 947.65 - - 947.65 - - -
95637 Publicidad, publicaciones, relaciones públicas 216.67 - 216.67 - 216.67 - - 216.67 - - -
95639 Otros servicios prestados por terceros 20.00 - 20.00 - 20.00 - - 20.00 - - -
95651 Seguros 194.45 - 194.45 - 194.45 - - 194.45 - - -
95659 Otros gastos de gestión 390.50 - 390.50 - 390.50 - - 390.50 - - -
95684 Depreciación de propiedad, planta y equipo 1,645.43 - 1,645.43 - 1,645.43 - - 1,645.43 - - -
95687 Valuación de activos 4,100.00 - 4,100.00 - 4,100.00 - - 4,100.00 - - -
- - - - - - - -
- - - - - - - -
- - - - - - - -
- - - - - - - -
TOTAL 280,073.00 280,073.00 4,273,863.49 4,273,863.49 1,524,863.58 1,524,863.58 557,914.79 557,914.79 982,687.63 982,687.63 423,098.73 318,393.57 558,975.40 663,680.56 559,588.90 664,294.06
RESULTADO CONTABLE UAPI 104,705.16 104,705.16 104,705.16
423,098.73 423,098.73 663,680.56 663,680.56 664,294.06 664,294.06
 DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL

RESULTADO CONTABLE - UAPI 104,705.16 A) =========> 85

DIF. PERMANENTES
ADICION
Gastos con B/V - Rus, exceso del límite 6% 0
Gastos con B/V - No Rus 100
Multas, intereses moratorios 20
Gastos sin C/P 150
Gastos con otros documentos 450
Provisiones no admitidas 552
Gastos personales 531

DEDUCCCION

DIF. TEMPORARIAS
ADICION

DEDUCCCION

RESULTADO TRIBUTARIO (IMPONIBLE) 106,508.25

IMP. A LA RTA ANUAL 29.50% 31,419.93 B) =========> 88

(-) APLICACIÓN DE CREDITOS: -9,949.00 =========> 16 QUITAR DEL BG

Periodo: Pago:
Octubre Noviembre 3,462.00
Noviembre Diciembre 3,993.00
Diciembre Enero 2020 2,494.00

IMP. POR REGULARIZ. 21,470.93 =========> 40 AGREGAR AL BG

UTILIDAD DEL EJERCICIO 73,285.23 = A) - B) =========> 89

(-) Reserva Legal 10% -7,328.52 =========> 58 AGREGAR AL BG
UTILIDAD DISTRIBUIBLE 65,956.70 =========> 59 AGREGAR AL BG

Dato adicional:
La empresa tiene saldos a favor de 80.00 soles. Asimismo, tiene retenciones del mes por 60 soles.
Formule un caso práctico de una declaración jurada mensual de IGV-RENTA correspondiente al régimen general,
considerando 5 operaciones de venta con facturas y boletas, 5 operaciones de compra con facturas y boletas de venta, todas
con bancarización. Asimismo, considerar la aplicación saldos a favor. Elaborar el registro de compras y ventas.