CASOS: Sesión 01
Casos relacionados con la determinación de los NIIF y Conceptos
1.- Valor Razonable
La empresa URIEL S.A. adquirió con fecha 13 de febrero de 20X1 el 40% del capital
social de la empresa JOMEINI S.A. El desembolso por la adquisición de 9000
acciones, aun valor nominal cada una de S/.10, ascendió a S/. 140,000.
Al cierre del ejercicio 20X1 la empresa JOMEINI S.A. arrojó una pérdida contable
ascendente a S/. 20,000. Con fecha 13 de Julio de 20X2 la empresa URIEL S.A.
vende las referidas acciones (9,000) a la empresa MIRKA S.A. por un valor
ascendente a S/. 160,000.
Con posterioridad, con fecha 13 de julio de 20X2 la empresa URIEL S.A. procede a la
venta de acciones, en su totalidad, por lo que en dicha oportunidad deberá proceder a
la baja en cuentas delas citadas acciones. Como quiera que se proceda a la baja de
un activo financiero en su integridad corresponderá reconocer en el resultado del
ejercicio la diferencia entre su importe en libros y la contraprestación recibida. Ello, de
acuerdo a lo señalado por el párrafo 26 de la NIC 39: Instrumentos Financieros:
reconocimiento y valoración. Su utilidad en el ejercicio 20X1 es de S/. 2 200 000 y la
del año 20X2 es de S/.1 800 000.
¿Cuál es el tratamiento contable que debe observar la empresa URIEL S.A.? Realizar
los cálculos en el Impuesto a la renta de los dos años.
2.- Revaluación
La empresa Orión S.A. cuenta con un grupo de maquinarias contabilizadas en la sub-
divisionaria 33311 y la depreciación en la su divisionaria 39132 cuyo valor neto en
libros dista significativamente con lo de valores de mercado, valor que a la vez
permitirá mejorar la presentación de la situación patrimonial de la empresa.
Es de mencionar también que, a la realización de la revaluación voluntaria, también se
ha considerado la revisión de la vida útil inicial y se ha establecido una nueva. Los
datos que vamos a emplear son los siguientes:
Costo de adquisición 60,000
Depreciación acumulada 54,000
Valor de mercado según tasación 30,000
Vida útil estimada inicialmente 10 años
Vida útil transcurrido 09 años
Vida útil según nueva estimación 05 años
Porcentaje depreciación Contable 10% anual
Porcentaje depreciación Tributaria 10% anual
Datos adicionales:
En el periodo 11, se acuerda la capitalización del Excedente de revaluación disponible
resultante del periodo 10.
3.-Cambio de uso del Inmueble
Un inmueble ocupado por su propietario Comercial Melmax S.A. tiene al 30.04.20X1
un valor en libros de S/.225000, terreno S/. 50 000 y edificación S/. 175 000, neto de
una depreciación de S/. 45,000. En esa misma fecha el valor razonable del
inmueble es de S/.300 000, el terreno S/. 70,000 y el edificio S/. 230,000. ¿Qué
ocurriría si la empresa deja de ocuparlo para destinarlo al alquiler a terceros? ¿Cuál
sería la incidencia contable?
4.- Depreciación de bien mueble adquirido mediante Leasing
La empresa Romero SA. Ha celebrado el 30 de junio de 20X1 un contrato de leasing
vinculado con la adquisición de un camión para el área de operaciones. ¿Cómo
deberá efectuarse el tratamiento contable y tributario, si la empresa ha decidido
acogerse al beneficio de la depreciación acelerada depreciando el camión de manera
proporcional a los años de vigencia del contrato, mientras
que para efectos contables el vehículo se depreciará en 10 años, aplicando una tasa
de 10% anual. El costo de adquisición del vehículo asciende a S/. 36,000 los intereses
son de S/. 5,120, la duración del contrato es de 3 años y el vehículo se utilizará a partir
del 01 de julio de 20X1?
5.- La empresa JR S.A. celebra un contrato de Lease Back con el Inter Banco con la
siguiente información:
Costo del Activo 140,000 Intereses 32,130
Depreciación 60,000 Vigencia del contrato 36 meses
Acumulada
Precio de Venta. Incl. 212,400 Cuota mensual sin 7,192.5
IGV IGV 8
IGV 18% 46,607.92 Opción de compra 4,700
Valor de recompra 258,932.88 Nueva vida útil 5 años
Se requiere realizar los asientos contables
NIIF 16 ARRENDAMIENTO EL NUEVO ENFOQUE
Caso práctico N° 1: Medición del arrendatario con la tasa de interés incremental del
arrendatario y su prestación en los estados financieros
La empresa comercial Aries S.A. toma en arrendamiento el piso 18 de un edificio a su
proveedor Tauro S.A. con las siguientes condiciones:
- Plazo del contrato de arrendamiento: 5 años
- Pago mensual: S/. 7,000 (no incluye IGV).
- El contrato contiene una cláusula que indica que podría renovarse por 5 años
más.
- El tiempo de vida útil del activo es de 40 años.
- La tasa implícita no es determinable fácilmente.
- La tasa de interés incremental es de 7%
- Asimismo, Aries S.A. no tiene la certeza razonable de que ejerza la opción de
ampliar el arrendamiento.
- Información adicional:
SALDOS AL 1 DE ENERO DE 20XX
Efectivo y Equivalente de Efectivo 100,000
Capital social 100,000
Caso práctico N° 2: Medición del arrendatario con la tasa de interés implícita en
el arrendamiento.
La empresa de servicios Andina S.A. dedicada a la prestación de servicios de
ingeniería toma en arrendamiento de su proveedor Luna S.A. una oficina para la
prestación de servicios bajo las siguientes condiciones:
- Plazo del contrato de arrendamiento: 5 años
- Pago mensual: S/. 15,000 (no incluye IGV).
- Luna S.A. indica en el contrato que si Andina S.A. decide pagar por
adelantado, le concederá una tasa de descuento del 10%.
- Queda estipulado en el contrato que Andina S.A. no tiene la opción de terminar
el contrato antes de su vencimiento.
- Andina S.A. tiene la opción de ampliar el plazo del arrendamiento por un
periodo de 5 años más: sin embargo, Andina no tiene la certeza razonable de
ejercer esta opción.
