UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO
DIVISIÓN DE ESTUDIOS DE POSGRADO DE LA
FACULTAD DE DERECHO
MATERIA: DERECHO CONTABLE EMPRESARIAL
PROFESOR: SÁNCHEZ VILLANUEVA JOSÉ FILIBERTO
ALUMNO: VELÁZQUEZ ACOSTA DIEGO HUMBERTO
NO. DE CUENTA: 308328886
Sistemas de Registro Contable en México: Evolución,
Normativas y Tecnologías Emergentes
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Contenido
1. Introducción ....................................................................................................... 2
2. Marco Legal y Normativo en México ................................................................... 3
2.1 Ley General de Sociedades Mercantiles ............................................................. 3
2.2. Código Fiscal de la Federación .......................................................................... 3
2.3 Ley del Impuesto sobre la Renta ........................................................................ 5
2.4 Ley del Impuesto al Valor Agregado. ................................................................. 5
2.5 Las Resoluciones Misceláneas Fiscales. .............................................................. 5
3. Tipos de Sistemas de Registro Contable en México .............................................. 7
4. La Contabilidad Electrónica ................................................................................. 9
5. ¿Qué esperamos de los Sistemas de Registro Contable en México a futuro? ........ 9
6. Conclusiones ..................................................................................................... 10
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Sistemas de Registro Contable en México: Evolución, Normativas y
Tecnologías Emergentes
La contabilidad es una herramienta crucial para la toma de decisiones económicas y la
gestión financiera en las empresas. En México, los sistemas de registro contable han
evolucionado significativamente en las últimas décadas, impulsados por la globalización de
los mercados, la necesidad de mejorar la transparencia fiscal y la implementación de
tecnologías digitales. Este trabajo analiza los sistemas de registro contable en México, su
marco normativo, la transición hacia la contabilidad electrónica, y el impacto de las
tecnologías emergentes en las prácticas contables. Además, se discuten los beneficios y
retos de la digitalización en la contabilidad mexicana, particularmente para las pequeñas y
medianas empresas (PyMEs).
1. Introducción
El registro contable es el acto que consiste en reconocer, medir y registrar los hechos de
una transacción, de acuerdo a su naturaleza, de forma oportuna, en las cuentas del plan
contable que corresponda, sustentando con la respectiva documentación física o
electrónica. Para México, los registros contables son los asientos o anotaciones que se
realizan en los libros o sistemas contables de una empresa para reflejar todas las
operaciones y transacciones financieras que lleva a cabo. Los registros contables son
necesarios para la elaboración de los estados financieros (como resumen e información
concentrada que permite a los empresarios tomar decisiones) y el cumplimiento de las
obligaciones fiscales ante las autoridades competentes, como el Servicio de Administración
Tributaria
Los registros contables deben seguir las Normas de Información Financiera (NIF) y las
disposiciones del Código Fiscal de la Federación; de modo que, el fin de estos registros es
asegurar que toda la información financiera sea precisa, verificable y cumpla con los
requisitos legales establecidos en el país.
En México, la contabilidad no solo cumple una función administrativa dentro de las
empresas, sino que también tiene una importante relevancia legal y directamente fiscal. Las
reformas fiscales de los últimos años, especialmente aquellas relacionadas con la
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contabilidad electrónica, han cambiado la utilidad de los registros contables en el país, ya
que al estudiarse las operaciones de una empresa bajo la óptica de la legislación nacional
(Ley de ISR y Ley de IVA, por ejemplo), así como por el Código Fiscal de la Federación y sus
recientes reformas a raíz de la política fiscal que se viene manejando desde la autoridad
central, además de las NIF, es que el sistema contable mexicano ha evolucionado hacia una
mayor precisión, eficiencia y transparencia; lo que ha permitido a las autoridades tener
mayor control sobre las actividades de los contribuyentes y así generar el cumplimiento de
las obligaciones generales de la población .
En adelante se estudiarán algunos sistemas de registro contable en México, haciendo
hincapié en su evolución histórica, el marco legal, las herramientas actuales y los retos y
prácticas que enfrentan las empresas en la implementación de sistemas contables digitales,
como las plataformas de contabilidad que se encuentran en el mercado.
2. Marco Legal y Normativo en México
2.1 Ley General de Sociedades Mercantiles
Para comenzar a delimitar la normativa que aplica a la contabilidad en México podemos
abordar lo que concierne a las empresas, regidas por la Ley General de Sociedades
Mercantiles para su conformación y constitución, así como de las obligaciones y deberes
que conlleva la existencia de una empresa.
La Ley General de Sociedades Mercantiles regula las sociedades mercantiles en México, como las
sociedades anónimas (S.A.) y las sociedades de responsabilidad limitada (S. de R.L.), que son la
estructura base de cualquier sociedad comercial. Esta ley no se enfoca exclusivamente en la
contabilidad, pero establece que las sociedades deben llevar una contabilidad adecuada que
permita la determinación de su situación financiera y el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
Es a través de su artículo 158 fracción III que reconoce la existencia de la existencia y mantenimiento
de los sistemas de contabilidad, control, registro, archivo o información que previene la ley, en el
caso de las Sociedades Anónimas.
2.2. Código Fiscal de la Federación
El Código Fiscal de la Federación establece la obligación que tenemos los contribuyentes
para la correcta declaración y pago de impuestos en México. Este código tiene implicaciones
directas en la forma en que las empresas deben llevar sus registros contables. El artículo 28
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del CFF exige que las personas morales y físicas con actividad empresarial lleven su
contabilidad de forma adecuada y actualizada.
El artículo 28 establece particularmente que la contabilidad se encuentra integrada por:
Fracción I.
A. Los libros, sistemas y registros contables, papeles de trabajo, estados de cuenta,
cuentas especiales, libros y registros sociales, control de inventarios y método
de valuación, discos y cintas o cualquier otro medio procesable de
almacenamiento de datos, los equipos o sistemas electrónicos de registro fiscal
y sus respectivos registros, además de la documentación comprobatoria de los
asientos respectivos, así como toda la documentación e información relacionada
con el cumplimiento de las disposiciones fiscales, la que acredite sus ingresos y
deducciones, y la que obliguen otras leyes; en el Reglamento de este Código se
establecerá la documentación e información con la que se deberá dar
cumplimiento a esta fracción, y los elementos adicionales que integran la
contabilidad.
Además:
II. Los registros o asientos contables a que se refiere la fracción anterior deberán
cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento de este Código y las
disposiciones de carácter general que emita el Servicio de Administración Tributaria.
III. Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevarán en medios
electrónicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Código y las
disposiciones de carácter general que emita el Servicio de Administración Tributaria.
La documentación comprobatoria de dichos registros o asientos deberá estar
disponible en el domicilio fiscal del contribuyente.
IV. Ingresarán de forma mensual su información contable a través de la página de
Internet del Servicio de Administración Tributaria, de conformidad con reglas de
carácter general que se emitan para tal efecto.
De conformidad con la fracción III del artículo en comento, uno de los cambios más
significativos en la contabilidad en México ha sido la reforma fiscal del año 2014, ya que la
misma estableció la obligación de las empresas para llevar su contabilidad electrónicamente
y a presentar los informes fiscales de manera digital a través de la plataforma del Servicio
de Administración Tributaria.
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2.3 Ley del Impuesto sobre la Renta
La Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) establece la obligación y formas para determinar
el pago del impuesto sobre la renta de las personas físicas y morales. No obstante, que no
se centra directamente en la contabilidad, establece los principios y las bases fiscales sobre
cómo deben registrarse y calcularse los ingresos, gastos, deducciones y otros aspectos
tributarios que afectan la contabilidad (a modo de registro).
La LISR en su artículo 76, señala que las personas morales que obtengan ingresos tendrán las obligación
de Llevar la contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación, su Reglamento y el Reglamento
dice que las
de esta Ley, y efectuar los registros en la misma; así mismo el artículo 110 de la misma Ley,
personas físicas tendrán la obligación de lleva la contabilidad de conformidad con el Código
Fiscal de la Federación y su reglamento, por lo que, de forma general se puede entender
que existen obligaciones contables para ambas personas, como la conservación de
documentos, el uso de métodos de contabilidad que permitan calcular correctamente el
impuesto sobre la renta y la presentación de los estados financieros.
De igual manera podemos señalar lo que establece la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
2.4 Ley del Impuesto al Valor Agregado.
La Ley del IVA regula la aplicación del impuesto al valor agregado en México, además,
establece como deben registrarse las operaciones que involucran la venta de bienes o
servicios y qué tipo de información debe incluirse en los registros contables.
Particularmente el artículo 32 de la LIVA determina la obligación que tienen todos los
causantes de este impuesto para llevar los registros adecuados para la determinación del
IVA y la presentación de declaraciones periódicas al SAT.
Por otro lado, también tenemos a las Resoluciones Misceláneas Fiscales como parte
orientadora y de aplicación obligatoria para los contribuyentes en el registro de la
información contable.
2.5 Las Resoluciones Misceláneas Fiscales.
“Las Resoluciones Misceláneas Fiscales (RMF) son documentos elaborados por el SAT que
deben ser aprobados por la Cámara de Diputados y Senadores. Son una serie de
disposiciones que determinan las obligaciones fiscales de los contribuyentes, quienes
deben de cumplirlas en tiempo y forma. A diferencia de una reforma fiscal, la resolución
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miscelánea no incluye cambios en las tasas de impuestos ni reformas mayores a las leyes
de los diversos gravámenes que integran el sistema de tributación en México”1.
Sirven también para ampliar o modificar los procedimientos fiscales establecidos en la ley,
así como para regular aspectos específicos de la contabilidad y las declaraciones fiscales de
los contribuyentes. Las Resoluciones Misceláneas Fiscales incluyen disposiciones sobre la
contabilidad electrónica, formatos específicos para reportar información financiera y
detalles sobre validación de documentos fiscales.
2.6 Normas de Información Financiera
Entre la normativa aplicable a la legislación nacional, además de leyes, podemos encontrar
también a las NIF.
Las Normas de Información Financiera son un conjunto de conceptos y lineamientos que
regulan la preparación y la presentación de la información de los estados financieros. Al ser
aceptadas de manera generalizada en un lugar y una fecha determinada, sirven como marco
regulador para la emisión de los Estados Financieros. Esto significa que la información
financiera se prepara y presenta a las entidades económicas de manera más eficiente. Están
desarrolladas por el Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera (CINIF) y
tienen el objetivo de asegurar la homogeneidad y la transparencia en los estados
financieros.2
Las NIF se alinean en gran medida con las normas internacionales conocidas como las
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). Sin embargo, presentan
adaptaciones para la realidad económica y fiscal mexicana. Estas normas son esenciales
para las empresas mexicanas, ya que su cumplimiento es obligatorio para la presentación
de informes financieros y fiscales ante las autoridades tributarias.
2.7 Reforma Fiscal Relevante
Es importante reconocer la relevancia de la reforma fiscal que se dio en 2014 con relación
a la contabilidad y la manera en que esta se ha implementado, no como una normativa, si
no como parte de la evolución de los sistemas de registro contable que deben de cumplir
1
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2
Definición tomada de revista Ventana de la Escuela Bancaria y Comercial:
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los contribuyentes y comerciantes en general, por lo que a continuación señalare los
aspectos relevantes de dicha reforma:
La reforma fiscal de 2014 implementó la obligación de llevar contabilidad electrónica para
todos los contribuyentes, lo que representa un cambio fundamental en oposición al
tradicional sistema. A partir de la reforma de 2014 las empresas tienen la obligación de
registrar sus operaciones en formatos electrónicos y enviarlos mensualmente al SAT, lo que
mejora la fiscalización y el control de las transacciones financieras. Esta reforma también
establece que se deben enviar archivos XML que contienen la información de las
transacciones, lo que facilita la verificación y auditoría de las declaraciones fiscales.
Lo anterior es un cambio de paradigma en la practica contable en México, ya que permitió
a la autoridad tener un mayor control de las operaciones celebradas por los contribuyentes
y así estar en posibilidades de vigilar el cumplimiento de la Legislación fiscal cuidando los
intereses de la nación y el seguimiento de sus facultades al facilitar su labor por la
inmediatez en que se puede obtener la información.
Es el turno de abordar los sistemas de registro contable en México, por lo que a
continuación, de forma concentrada se explicaran diversos sistemas:
3. Tipos de Sistemas de Registro Contable en México
3.1 Sistema de Partida Doble
El sistema de partida doble es el modelo contable más utilizado en México.
Este sistema establece que cada transacción afecta a dos cuentas: una en el deber y otra en
el haber, garantizando que la ecuación contable Activos = Pasivos + Patrimonio siempre esté
equilibrada.
Este principio se aplica tanto en la contabilidad manual como en los sistemas
automatizados. Por ejemplo, si una empresa realiza una venta, se registra un aumento en
las cuentas por cobrar y un aumento en los ingresos. El sistema de partida doble facilita la
verificación de errores y la conciliación de cuentas.
Se puede comentar que, la denominación de los conceptos “deber” y “haber”, es decir, las
partes en las que se divide la cuenta, no es una decisión arbitraria de la contabilidad
financiera; los nombres “debe” y “haber” son el resultado de la propia evolución de la
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contaduría a lo largo de su historia. Al respecto, Guadalupe E. Villarreal afirma que “debe”
es una terminología contable y de ninguna manera se refiere a que lo registrado en un lado
de la cuenta se le deba a alguien. Debe = deudor = debitor = persona sobre la cual se tiene
un derecho. Esto, en lenguaje contable, es la definición de un activo3.
3.2 Sistemas Manuales de Registro Contable
Antes de la digitalización, las empresas mexicanas utilizaban sistemas manuales para llevar
sus registros contables. Estos sistemas involucraban el uso de libros contables tradicionales,
como el Libro Diario y el Libro Mayor, donde las transacciones se anotaban de forma
cronológica y posteriormente se clasificaban en cuentas específicas.
En estos sistemas de registro básicos las transacciones se registran inicialmente en el Libro
Diario, realizando anotaciones a detalle para cada operación; a cierto día de mes, esos
registros se trasladan al Libro Mayor, donde se agrupan por cuenta para facilitar el análisis
de cada tipo de activo y pasivo.
A día de hoy, el uso de sistemas manuales (básicos) es más limitado debido a la obligación
de contabilidad electrónica establecida en 2014, aunque todavía se utiliza en pequeñas
empresas que no han implementado sistemas digitales. Sin embargo, este enfoque se
encuentra expuesto a fallas y tiende a ser menos eficiente contra los sistemas digitales
automatizados.
3.3 Sistemas Automatizados y Software Contable
El uso de software contable es cada vez más común en las empresas mexicanas,
especialmente en las medianas y grandes empresas. Los programas más utilizados se
pueden englobar en las siguientes plataformas:
• QuickBooks;
• SAP;
• Contpaqi; y
• Aspel.
Estas plataformas permiten automatizar el registro de las transacciones, generar reportes
financieros y cumplir con los requerimientos establecidos por el SAT una vez que se
programan correctamente contemplando la legislación fiscal actual.
3
Guadalupe E. Ramos Villarreal, Contabilidad práctica, 2a. ed., McGraw-Hill, México, 2002, p. 51.
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El software contable ofrece oportunidades a las personas físicas y morales, como:
• Precisión en los cálculos;
• Eficiencia en el procesamiento de datos; y
• Capacidad de generar informes en Tiempo real.
Además, permiten la integración directa con el SAT, lo que facilita el registro de la
contabilidad electrónica.
4. La Contabilidad Electrónica
4.1 Ventajas de la Contabilidad Electrónica
La implementación de la contabilidad electrónica en los negocios en México ha traído varios
beneficios, como lo es tener mayor precisión para reducir errores humanos en los registros
contables al hacer uso de programas, también, es posible cumplir con las normas del SAT y
poder darle formalidad a los reportes que se presentar en informes fiscales electrónicos por
alguna solicitud o requerimiento de información; por lo tanto la digitalización de la
contabilidad permite a las empresas transparentar sus operaciones y poder dar solventar
una auditoría si esta se presentara.
5. ¿Qué esperamos de los Sistemas de Registro Contable en México a futuro?
La contabilidad en México está en constante evolución, ya sea por las normas NIF, o NIIF,
así como también por las Resoluciones de Miscelánea Fiscal constantemente se ve afectada,
pero ha logrado mantener un esquema de continuidad de acuerdo a las normas fiscales
principales que siguen vigentes en México, pero cabe dudar sobre el futuro de los sistemas
que serán efectivos.
En la práctica, especialmente con la integración de tecnologías nuevas, es de esperarse que
el uso de la “inteligencia artificial”, “big data” y “blockchain” continúe transformando la
forma en que se gestionan y verifican las transacciones contables, incluso desconocemos la
forma en que se realizaran “operaciones diarias” como las transacciones y acuerdos de
operación para cualquier tipo de empresa, ya sea pequeña, mediana o un gran
conglomerado regional.
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Desconocemos el futuro de los sistemas de registro contables, pero quizás puedan llegar a
tomar decisiones complicadas y resolver problemas por nosotros, ya que únicamente se
basarían en información y datos fríos que facilitarían gestionar operaciones financieras sin
el error humano.
6. Conclusiones
El sistema de registro contable en México ha experimentado una transición significativa
hacia la contabilidad electrónica, motivada por las reformas fiscales y la digitalización de los
procesos empresariales. Si bien la contabilidad electrónica ha mejorado la eficiencia y la
precisión en los registros contables, también presenta desafíos relacionados con la
implementación tecnológica y la seguridad de la información. La contabilidad electrónica
continúa teniendo errores de sistema, de programación o de manejo de las plataformas por
el personal que gestiona estos servicios que facilitan la contabilidad, incluso podría llegar a
perjudicar el desarrollo y estatus de un comerciante, ya que cualquier error en los reportes
que se comunican al SAT pudiera alterar la tranquilidad de sus actividades y motivar una
sanción por parte de la autoridad.
Las empresas mexicanas deben adaptarse a estas nuevas realidades, utilizando las
herramientas digitales a su disposición para mejorar su gestión financiera y cumplir con las
normativas fiscales; siempre vigilando el cumplimiento de las obligaciones con un respaldo
humano que sirva de lazo entre la información generada por estos sistemas de registro
electrónico y la Autoridad fiscalizadora que valida la información compartida.
Por ultimo cabe señalar las características de las que debe gozar cualquier sistema de
registro contable que elija un contribuyente, de modo que considero que un sistema de
registro contable debe tener: a) exactitud, para poder asegurar que los registros que se
ingresen sean correctos de conformidad con las transacciones realizadas; b) claridad, para
que la información sea fácil de consultar y comprender; c) el sistema debe estar conforme
a derecho, para atender la normatividad relacionada con la materia; d) seguridad, para
proteger la integridad de la información, evitando fugas de información, fraudes etc. ; por
último, ser accesible, para que los interesados como contadores, auditores, directivos,
autoridades, puedan acceder a la información de forma directa y eficiente.
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Fuentes Bibliográficas y Electrónicas
1. GERTZ MANERO Federico (2006), Derecho Contable Mexicano, Ed. Porrúa, México.
2. ROMERO LÓPEZ Álvaro Javier (2010), Principios de Contabilidad, Ed. McGraw-Hill,
México.
3. Ley General de Sociedades Mercantiles.
4. Código Fiscal de la Federación.
5. Ley del Impuesto Sobre la Renta.
6. Ley del Impuesto al Valor Agregado.
7. Normas de Información Financiera (NIF). Consejo Mexicano de Normas de
Información Financiera (CINIF). Disponible en: [Link]
8. Resolución Miscelánea Fiscal 2023 en: [Link]
miscelanea-fiscal-2023/
9. Normas de información financiera básicas para decidir en tu negocio, Revista
electrónica Ventana de la Escuela Bancaria y Comercial (dic-2022). Disponible en:
[Link]
decidir-en-tu-negocio/
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