CONTABILIDAD

INTERMEDIA
Silvia E. Bortoluzzi
Diego R. Villamayor
Ana M. Czubarski
Juan C. Mendez
Juan A. Potschka
Marco R. Lochner
María F. Zunino
Fernando G. Oliveira
Gabriela V. López
Zulma L. Gerula
Guido E. Castro
Paola V. Yachuk
Verónica M. Verón
Pablo N. López
Marcelo J. Smichowski
Ángel G. Pedrozo

Cuadernos de Cátedra
 Profesor Responsable:

Cra. Silvia Elena BORTOLUZZI

Integrantes del equipo docente que desarrollo el cuaderno de Cátedra:

Apellido Nombre Cargo

• Diego Rolando Villamayor Profesor Asociado

• Ana María Czubarski Profesor Adjunto
• Juan Carlos Mendez Profesor Adjunto
• Juan Ariel Potschka Profesor Adjunto
• Fernando Gabriel Oliveira Jefe de Trabajos Prácticos
• Marco Rafael Lochner Jefe de Trabajos Prácticos
• María Florencia Zunino Jefe de Trabajos Prácticos
• Gabriela Victoria Lopez Jefe de Trabajos Prácticos
• Zulma Lidia Gerula Ayudante de Primera Graduado
• Paola Valeria Yachuk Ayudante de Primera Graduado
• Pablo Nicolás Lopez Ayudante de Primera Graduado
• Verónica Mariel Verón Ayudante de Primera Graduado
• Guido Exequiel Castro Ayudante de Primera Graduado
• Marcelo Javier Smichowski Ayudante de Primera Graduado
• Angel Gabriel Pedrozo Ayudante de Primera Graduado

Contabilidad intermedia / Silvia Bortoluzzi ... [et al.]. - 1a edición para el alumno -
Posadas : Universidad Nacional de Misiones. Facultad de Ciencias Económicas.
Biblioteca Humberto Pérez, 2024.
Libro digital, PDF

Archivo Digital: descarga y online

ISBN 978-950-766-242-3

1. Contabilidad. 2. Actividades Prácticas. I. Bortoluzzi, Silvia

CDD 657.4
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Contenido
PRÁCTICA UNIDAD I: ......................................................................................................................... 11
EL PROCESO CONTABLE .................................................................................................................... 11
Objetivos ....................................................................................................................................... 11
Actividad 1 ..................................................................................................................................... 11
Actividad 2 ..................................................................................................................................... 12
Actividad 3 ..................................................................................................................................... 14
Actividad 4 ..................................................................................................................................... 15
Actividad 5 ..................................................................................................................................... 15
Actividad 6 ..................................................................................................................................... 16
Actividad 7 ..................................................................................................................................... 16
Actividad 8 ..................................................................................................................................... 19
Actividad 9 ..................................................................................................................................... 21
Actividad 10 ................................................................................................................................... 22
Actividad 11 ................................................................................................................................... 24
Actividad 12 ................................................................................................................................... 25
PRÁCTICA UNIDAD II: ........................................................................................................................ 28
ELEMENTOS Y VARIACIONES PATRIMONIALES ................................................................................. 28
Objetivos ....................................................................................................................................... 28
Actividad 1 ..................................................................................................................................... 28
Actividad 2 ..................................................................................................................................... 28
Actividad 3 ..................................................................................................................................... 28
Actividad 4 ..................................................................................................................................... 29
Actividad 5 ..................................................................................................................................... 29
Actividad 6 - Los Costos ................................................................................................................. 29
Actividad 7 - Variaciones Patrimoniales y Principio de lo Devengado .......................................... 30
Actividad 8 - Variaciones Patrimoniales y Principio de lo Devengado .......................................... 32
Actividad 9 - Variaciones Patrimoniales y Principio de lo Devengado .......................................... 34
Actividad 10- Valor de Incorporación............................................................................................ 35
Actividad 11 – Valor de Incorporación .......................................................................................... 37
Actividad 12 - Componentes Financieros...................................................................................... 39
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Actividad 13 - Valor de Incorporación ........................................................................................... 40

Actividad 14 - Valor de incorporación de bienes importados ....................................................... 42
Actividad 15 - Valor Incorporación de bienes construidos ........................................................... 44
Actividad 16 - Valor de Incorporación: Bienes recibido en trueque ............................................. 45
Actividad 17 - Valor de Incorporación de Créditos y Deudas ........................................................ 46
Actividad 18 - Actividad Integradora ............................................................................................. 47
Actividad 19 - Actividad Integradora ............................................................................................. 50
Actividad 20 - Actividad Integradora ............................................................................................. 52
PATRIMONIO NETO Y RESULTADOS .................................................................................................. 57
Objetivos ....................................................................................................................................... 57
Actividad 1 ..................................................................................................................................... 57
Actividad 2 ..................................................................................................................................... 58
Actividad 3 ..................................................................................................................................... 59
Actividad 4 ..................................................................................................................................... 60
Actividad 5 ..................................................................................................................................... 60
Actividad 6 - Dividendo en Acciones ............................................................................................. 61
Actividad 7 - Dividendos en Efectivo y en Especie ....................................................................... 62
Actividad 8 - Reducción voluntaria del capital para absorber pérdidas ....................................... 63
Actividad 9 ..................................................................................................................................... 63
Actividad 10 ................................................................................................................................... 66
Actividad 11 ................................................................................................................................... 66
Actividad 12 ................................................................................................................................... 67
ASIENTOS DE CONSTITUCIÓN........................................................................................................ 69
Actividad 13 - CASO A.................................................................................................................... 69
Actividad 13 - CASO B .................................................................................................................... 70
Actividad 13 - CASO C .................................................................................................................... 72
BIENES DE USO – PROPIEDADES, PLANTAS Y EQUIPOS .................................................................... 73
Objetivos: ...................................................................................................................................... 73
Actividad 1 – Criterios de Clasificación ......................................................................................... 73
Actividad 2 ..................................................................................................................................... 74
 CUADERNO DE CÁTEDRA

VALOR DE INCORPORACIÓN – DEPRECIACIÓN TRATAMIENTO DIFERENCIAL DE LAS EROGACIONES

POR MANTENIMIENTO, REPARACIÓN O MEJORA ............................................................................ 76
Actividad 3 – Incorporación de Bienes de Uso ............................................................................. 76
Actividad 4 – Incorporación de bienes de uso .............................................................................. 77
Actividad 5 – Valor Amortizable .................................................................................................... 78
Actividad 6 – Cuota de depreciación ............................................................................................. 78
Actividad 7 - Valor de Incorporación ............................................................................................. 79
Actividad 8 - Valor de Incorporación y Amortización.................................................................... 80
Actividad 9 - Valor de Incorporación y Amortización.................................................................... 81
Actividad 10 - Valor de Incorporación y Amortización proporcional ............................................ 82
Actividad 11 - Valor de Incorporación y Amortización................................................................. 82
Actividad 12 - Valor de Incorporación, Amortización y venta....................................................... 84
Actividad 13 (primera parte): - Valor de Incorporación, Amortización ........................................ 85
Actividad 13 (segunda parte): - Mejora y amortización................................................................ 85
Actividad 14 - Venta y Reemplazo................................................................................................. 86
Actividad 15 - Venta y Reemplazo................................................................................................. 87
Actividad 16 (primera parte): - Valor de Incorporación y amortización ....................................... 87
Actividad 16 (segunda parte): - Mejora y amortización................................................................ 88
Actividad 16 (tercera parte): - Baja y venta .................................................................................. 89
Actividad 17 - Integrador............................................................................................................... 89
Actividad 18 (primera parte): ........................................................................................................ 91
Actividad 18 (segunda parte): ....................................................................................................... 93
PRÁCTICA UNIDAD V: ........................................................................................................................ 94
ACTIVOS INTANGIBLES ...................................................................................................................... 94
Objetivos ........................................................................................................................................... 94
Actividad 1 - Reconociendo Activos Intangibles ........................................................................... 94
Actividad 2 - Activos Inmateriales y Activos Intangibles ............................................................... 95
Actividad 3 - Activos Intangibles y su Reconocimiento Contable ................................................. 96
Actividad 4 - Reconocimiento Contable ........................................................................................ 96
Actividad 5 - Activos Intangibles y el Deporte (Futbol) ................................................................. 98
BIENES DE CAMBIO ......................................................................................................................... 103
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Objetivos ..................................................................................................................................... 103

Actividad 1 ................................................................................................................................... 103
Actividad 2 ................................................................................................................................... 105
Actividad 3 - Clasificación de los bienes de cambio. ................................................................... 105
Actividad 4 ................................................................................................................................... 107
Valuación de inventarios: Método de inventarios permanentes ................................................... 108
Actividad 6 ................................................................................................................................... 108
Actividad 7 ................................................................................................................................... 109
Actividad 8 - Venta de bienes y Determinación del costo de venta. .......................................... 110
Actividad 9 - Caso inventario permanente. Método UEPS. ........................................................ 112
Actividad 10 - Venta de bienes y Determinación del costo de venta. ........................................ 113
Valuación de inventarios: Diferencia de inventario ........................................................................ 115
Actividad 11 ................................................................................................................................. 115
Actividad 12 - Determinación del costo de venta. ...................................................................... 115
Actividad 13 ................................................................................................................................. 116
Actividad 14 - Venta de bienes y Determinación del costo de venta. ........................................ 117
Actividad 15 - Empresa comercial. Determinación valor de salida mediante sistema inventario
permanente métodos UEPS, PEPS, Y PPP. .................................................................................. 118
Valuación de Inventarios: determinación costo de servicios prestados ......................................... 125
Actividad 16 - Empresa de servicios. Costo de Servicios Prestados. ........................................... 125
Actividad 17 - Venta de Servicios y Determinación del costo de venta de servicios prestados. 127
Valuación de inventarios: determinación costo de producción ..................................................... 129
Actividad 18 - Incorporación de materia prima, insumos o materiales, determinación costo de
producción en una empresa industrial, venta producto terminado........................................... 129
Actividad 19 - Costo de producción en una empresa agropecuaria. .......................................... 131
CAJA Y BANCOS ............................................................................................................................... 132
Objetivos ..................................................................................................................................... 132
ARQUEO DE CAJA ............................................................................................................................ 132
Actividad 1 ................................................................................................................................... 132
Actividad 2 ................................................................................................................................... 133
Actividad 3 ................................................................................................................................... 134
 CUADERNO DE CÁTEDRA

FONDO FIJO ..................................................................................................................................... 135

Actividad 4 ................................................................................................................................... 135
Actividad 5 ................................................................................................................................... 136
Actividad 6 ................................................................................................................................... 137
Actividad 7 - Caja Chica ............................................................................................................... 138
CONCILIACIÓN BANCARIA ............................................................................................................... 140
Actividad 8 ................................................................................................................................... 140
Actividad 9 ................................................................................................................................... 143
Actividad 10 ................................................................................................................................. 144
Actividad 11 ................................................................................................................................. 145
Actividad 12 ................................................................................................................................. 149
Actividad 14 ................................................................................................................................. 155
Actividad 15 ................................................................................................................................. 157
Actividad 16 ................................................................................................................................. 158
Actividad 17 ................................................................................................................................. 160
Actividad 18 ................................................................................................................................. 161
MONEDA EXTRANJERA .................................................................................................................... 165
Actividad 19 ................................................................................................................................. 165
ACTIVIDADES INTEGRADORAS: ...................................................................................................... 166
Actividad 20 ................................................................................................................................. 166
Actividad 21 ................................................................................................................................. 167
Actividad 22 ................................................................................................................................. 169
ACTIVIDADES ADICIONALES: ........................................................................................................... 173
Actividad 23 - Caja Chica (a fines didácticos y de simplificación no se considera el IVA en las
operaciones) ................................................................................................................................ 173
Actividad 24 Caja Chica (a fines didácticos y de simplificación no se considera el IVA en las
operaciones) ................................................................................................................................ 174
UNIDAD 7: Caja y Bancos. Preguntas de Autoevaluación ............................................................... 176
CRÉDITOS......................................................................................................................................... 179
Objetivos ..................................................................................................................................... 179
Actividad 1 ................................................................................................................................... 179
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Actividad 2 ................................................................................................................................... 181

Actividad 3 ................................................................................................................................... 181
OPERATORIA ESPECÍFICA DE TARJETAS DE CRÉDITO ...................................................................... 184
Actividad 4 ................................................................................................................................... 184
Actividad 5 ................................................................................................................................... 185
DESCUENTO DE DOCUMENTOS ...................................................................................................... 186
Actividad 6 ................................................................................................................................... 187
Actividad 7 ................................................................................................................................... 188
CRÉDITOS EN MONEDA EXTRANJERA. ............................................................................................ 189
Actividad 9 ................................................................................................................................... 189
OTROS CRÉDITOS ............................................................................................................................ 192
Actividad 10: ................................................................................................................................ 192
Actividad 11 ................................................................................................................................. 193
Actividad 12 ................................................................................................................................. 195
DEPURACIÓN DE CRÉDITOS............................................................................................................. 197
CONSTITUCIÓN Y USO DE LA PREVISIÓN. CASOS. ........................................................................... 197
Actividad 13 ................................................................................................................................. 197
Actividad 13 – continuación ........................................................................................................ 198
Actividad 14 ................................................................................................................................. 199
Actividad 14 – continuación ........................................................................................................ 201
Actividad 14 – continuación 2 ..................................................................................................... 201
Actividad 15 ................................................................................................................................. 202
Método global o estadístico. ........................................................................................................... 203
Actividad 16 ................................................................................................................................. 203
Actividad 17 ................................................................................................................................. 204
Método: Análisis individual ............................................................................................................. 205
Actividad 18 - El fantasma S.R.L. ................................................................................................. 205
Actividad 19 ................................................................................................................................. 210
ACTIVIDAD INTEGRADORA .............................................................................................................. 212
Actividad 20 ................................................................................................................................. 212
PASIVOS ........................................................................................................................................... 215
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Objetivos ..................................................................................................................................... 215

Actividad 1 – Clasificación de Pasivos ......................................................................................... 215
Actividad 2 – Concepto de Pasivo ............................................................................................... 216
Actividad 3 ................................................................................................................................... 218
Actividad 4 – Deudas Comerciales .............................................................................................. 220
DEUDAS FINANCIERAS:.................................................................................................................... 221
Actividad 5 - Prestamos en moneda nacional ............................................................................. 221
Actividad 6 - Prestamos en moneda extranjera .......................................................................... 222
Actividad 7 - Prestamos con moneda nacional pactándose una cláusula de ajuste del capital .. 222
Actividad 8 - Descuento de documentos de propia firma ........................................................... 223
Actividad 9 – Remuneraciones y Cargas Sociales ........................................................................ 223
Actividad 10 ................................................................................................................................. 223
Actividad 11 ................................................................................................................................. 224
Actividad 12 - Remuneraciones de trabajadores de administración/ventas y producción ........ 225
Actividad 13 ................................................................................................................................. 226
Actividad 14 – Cargas Fiscales ..................................................................................................... 228
Actividad 15 - Pasivos en Especie ................................................................................................ 229
Actividad 16 - Previsión para Juicios............................................................................................ 230
Actividad 17 - Previsión para Garantías....................................................................................... 232
Actividad 18- Previsión para Indemnizaciones por Despidos...................................................... 232
Actividad 19 – Otras Previsiones ................................................................................................. 233
Actividad 20 – Trabajo Integrador............................................................................................... 234
INVERSIONES Y PROPIEDADES DE INVERSIÓN ................................................................................ 238
Objetivos ..................................................................................................................................... 238
Actividad 1 - Depósitos a Plazo Fijo ............................................................................................. 238
Actividad 2 - Depósitos a Plazo Fijo en Dólares .......................................................................... 239
Actividad 3 - ACCIONES que no cotizan en Bolsa ........................................................................ 239
Actividad 4 - ACCIONES que cotizan en Bolsa ............................................................................. 240
TÍTULOS PÚBLICOS .......................................................................................................................... 241
Actividad 5 - Títulos Públicos....................................................................................................... 242
PROPIEDAS DE INVERSION .............................................................................................................. 242
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Actividad 6 - Inmuebles en Alquiler ............................................................................................ 243

CIERRE DE EJERCICIO Y BALANCE GENERAL .................................................................................... 243
Objetivos ..................................................................................................................................... 243
Actividad 1 - Tareas de cierre de Ejercicio .................................................................................. 244
Actividad 2 - Cierre y apertura de ejercicio económico .............................................................. 247
INFORMES CONTABLES Y SU COMPRENSIÓN ................................................................................. 249
Objetivos ..................................................................................................................................... 249
Actividad 1 ................................................................................................................................... 249
Actividad 2 ................................................................................................................................... 250
Actividad 3 ................................................................................................................................... 251
PROGRAMA DE LA ASIGNATURA..................................................................................................... 253
ANOTACIONES: ............................................................................................................................ 273
 CUADERNO DE CÁTEDRA

PRÁCTICA UNIDAD I:

EL PROCESO CONTABLE
Objetivos
Unidad I: EL PROCESO CONTABLE: Al finalizar esta Unidad el alumno habrá

profundizado sobre: La Descripción de las etapas del proceso contable. El análisis de las

herramientas que se utilizan en cada una de esas etapas. Elaborar planes de Cuentas conformes

los distintos tipos de organizaciones Discernir sobre formas y medios de registros contables

adecuados para cada tipo de organización.

Actividad 1
A partir de lo desarrollado sobre Información Contable:

a) Conceptualice lo que Ud. entiende por Contabilidad y cuál es su objetivo final

b) Conceptualice que entiende por Informes Contables

c) Indique y explique tres limitaciones con la que se enfrenta la Información Contable

d) Indique las fuentes de información a las que recurre una organización para su gestión

e) Desarrolle lo que Ud. entiende por Normas Contables y qué cuestiones o temas regulan

las mismas.

f) Del listado que se detalla a continuación, indique qué tipo de usuarios son:

• El gerente de recursos humanos ___________________________

• Los asociados de una cooperativa _________________________

• El banco al que se le solicita un préstamo ___________________

• Un accionista de la SA __________________________________

11
 CUADERNO DE CÁTEDRA

• La comisión directiva de un club __________________________

• La Agencia Tributaria Misiones __________________________

• El cajero de la empresa _________________________________

Actividad 2
Completar Verdadero (V) o Falso (F) según corresponda, en el caso de que sean Falsas,

justificar su respuesta

a) ¿El objetivo básico de la contabilidad es cumplir con las normas legales?

___________________________________________________________________

b) ¿La registración en el libro diario corresponde a la primera etapa del proceso contable?

___________________________________________________________________

c) ¿El proceso contable se encarga exclusivamente de la captación de datos?

___________________________________________________________________

d) ¿Todo comprobante puede ser utilizado como documentación respaldatoria?

___________________________________________________________________

e) Los datos sin procesar ¿sirven para la toma de decisiones?

___________________________________________________________________

f) La información contable se refiere siempre al momento presente

___________________________________________________________________

g) ¿Los comprobantes también pueden ser útiles como prueba frente a terceros?

12
 CUADERNO DE CÁTEDRA

___________________________________________________________________

h) ¿El contexto económico incide en la información que debe brindar la contabilidad a sus

usuarios?

___________________________________________________________________

i) ¿Los Estados Contables son el producto final del proceso contable que emite

información útil para la toma de decisiones?

___________________________________________________________________

j) ¿Los comprobantes que no provocan modificaciones en el patrimonio del ente, en bienes

de terceros en poder del ente, o en ciertas contingencias, son los que integran la primera

etapa del proceso contable?

___________________________________________________________________

k) ¿Las cuentas son las herramientas que utiliza el sistema de información contable para

expresar uniformemente los distintos componentes del patrimonio, sus cambios, los

recursos de titularidad ajena y otras cuestiones vinculados al mismo?

___________________________________________________________________

l) ¿La partida doble consiste en segregar las operaciones en dos registros contables?

___________________________________________________________________

m) ¿La ecuación contable dinámica es Activo + Resultados Positivos + Pasivo = Capital +

Resultados Negativos?

___________________________________________________________________

13
 CUADERNO DE CÁTEDRA

n) ¿Los informes contables constituyen el medio por el cual la información salida del

sistema contable es comunicada a sus usuarios?

___________________________________________________________________

Actividad 3
Indicar cual o cuales son los comprobantes que respaldan los siguientes hechos económicos:

a. Pago sueldos de empleados del mes de noviembre XX ______________________

b. Compra de mercadería a 30 días________________________________________

c. Traslado de la mercadería del depósito del proveedor al local comercial ________

d. Generación de intereses por pago fuera de término _________________________

e. Importación de materia prima de Brasil __________________________________

f. Débitos bancarios por mantención de la cuenta corriente _____________________

g. Compra de muebles de oficina por la página de mercado libre con envió a domicilio

___________________________________________________________________

h. Cobro de honorarios profesionales del contador ___________________________

i. Cobro de indemnización del seguro contratado por incendio de un sector de la planta

industrial ____________________________________________________________

j. Devolución de mercadería al proveedor por encontrarse dañada _______________

14
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Actividad 4
Complete los casilleros que se indican a continuación:

OPERACIÓN QUE RESPALDA OPERACIÓN QUE RESPALDA PARA

COMPROBANTES
PARA EL QUE LO EMITE EL QUE LO RECIBE

Factura

Recibo

Remito

Nota de débito por intereses

Boleta de depósito

Nota de crédito por devolución

Actividad 5
Indicar como se clasifican las cuentas según su naturaleza

Cuentas A P PN Rdo + Rdo -

Rodado

Proveedores

Ventas al Contado

Capital

Deudores por Ventas

Luz a Pagar

Sueldos a Pagar

Deudores Incobrables

CMV

Subsidios Recibidos

Impuesto Ingresos Brutos

IIBB a pagar

Banco Misiones Cta. Cte.

15
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Gastos de Librería

Actividad 6
Analice las siguientes cuentas y complete el cuadro

¿CUÁNDO SE ¿QUÉ SALDO ¿QUÉ REPRESENTA SU

CUENTAS ¿CUÁNDO SE DEBITA?
ACREDITA? TIENE? SALDO?

Banco XX Cta. Cte.

CMV

Doc. a Cobrar

Proveedores

Anticipo a
Proveedores

Ventas

Accionistas

Mercaderías

Deudores por
Ventas

Actividad 7
Completar el siguiente plan de cuentas de una empresa hotelera de la Provincia de Misiones,

respetando las codificaciones, el orden jerárquico y utilizando las cuentas que se mencionan a

continuación.

16
 CUADERNO DE CÁTEDRA

accionistas gastos de publicidad

anticipos de clientes impuesto a las ganancias
cargas sociales administ ingresos servicios hotelería
cargas sociales hotelería instalaciones
cargas sociales restó int (+) a devengar -ds x vtas
créditos impositivos IVA – df
dividendos a pagar mercaderías de reventa
documentos a pagar préstamos
amortización acumulada edificio resultado del ejercicio
ganancias reservadas sueldos a pagar
valores a depositar

01. activo
01.01 activo corriente
01.01.01 cajas y bancos
[Link] cajas
[Link].01 caja central
[Link].02
[Link] bancos
[Link].02 banco Credicoop cta. cte.
[Link].03 banco Santander cta. cte.
01.01.02 inversiones
01.01.03 créditos por ventas
[Link] deudores por ventas
[Link].01 deudores por ventas
[Link].99
01.01.04 otros créditos
[Link]
[Link].01 IVA - cf.
[Link].02 ret y perc. - iva
[Link] créditos sociales y prev
[Link] créditos societarios
[Link].01
01.01.05 bienes de cambio
[Link] mercaderías
[Link].01
01.02 activo no corriente
01.02.01 créditos por ventas
01.02.02 otros créditos
01.02.03 bienes de cambio
01.02.04 bienes de uso
[Link] terrenos
[Link].01 terrenos
[Link] edificios
[Link].01 edificios

17
 CUADERNO DE CÁTEDRA

[Link].90
[Link] muebles y útiles
[Link].01 muebles y útiles
[Link].02 amortizaciones acumuladas muebles y utiles
[Link] instalaciones
[Link].01
[Link].02 amortizaciones acumuladas instalaciones
02. pasivo
02.01 pasivo corriente
02.01.01 cuentas por pagar
[Link] proveedores
[Link].01 proveedores
[Link].90 int (-) a dev.- proveedores
[Link] otras cuentas por pagar
[Link].01
02.01.02
[Link] préstamos bancarios
[Link].01 préstamos Bco. Credicoop
[Link].02 adelantos cta. cte. Credicoop
[Link].90 int (-) a dev.- préstamos
02.01.03 deudas previsiones y sociales
[Link] sueldos pagar
[Link].01
[Link] cargas sociales a pagar
[Link].01 anses a pagar
[Link].02 cuota sindical a pagar
02.01.04 deudas fiscales
[Link] imp. Nacionales a pagar
[Link].01
[Link].02 IVA a pagar
[Link] imp. Provinciales a pagar
[Link].01 iibb a pagar
02.01.05 deudas societarias
[Link]
02.01.06 anticipo de clientes
[Link]
02.02 pasivo no corriente
03. patrimonio neto
03.01 aporte de los propietarios
03.01.01 capital social
[Link] capital social
03.02
03.02.01 reserva legal
[Link] reserva legal
03.02.02 otras reservas
03.02.03 resultados no asignados

18
 CUADERNO DE CÁTEDRA

[Link] resultados de ejercicios anteriores

[Link] AREA
[Link]
04. resultados
04.01 utilidad bruta
04.01.01 ingresos por prest. serv
[Link]
04.01.02 costos del servicio
[Link] costos servicio hotelería
[Link].01 sueldos y jornales hotelería
[Link].02
[Link].03 seguros del personal hotelería
[Link].04 servicio de emergencia
[Link].05 servicio de lavandería hotel
[Link].06 gastos de limpieza hotel
[Link] costos servicio restó
[Link].01 sueldo y jornales restó
[Link].02
[Link].03 seguros del personal restó
[Link].04 menús consumidos
[Link].05 gastos de gas
[Link].06 agua, luz y teléfono- restó
04.02 resultados operativos
04.02.01 gastos de comercialización
[Link]
[Link] agua, luz y teléfono - comerc.
[Link] gastos limpieza - comerc.
04.02.02 gastos de administración
[Link] sueldos y jornales- administ
[Link]
[Link] seguros del personal- administ
[Link] gastos y comisiones bcarias
[Link] honorarios
04.03 impuesto a las ganancias
04.03.01

7.1 Ahora te invitamos a cargar el plan de en cuentas en el software Regisofft

Actividad 8
Se presentan a continuación varios casos, con los datos que permitirán al alumno armar la

igualdad contable fundamental ESTATICA

a. LOS TUCANES SA

19
 CUADERNO DE CÁTEDRA

• Automotores $370.000

• Dinero en el banco $123.000

• Mercadería $680.000

• Deuda con Proveedores $530.000

• Capital Social $643.000

b. LOS COATIES SRL

• Edificio $2.450.000

• Instalaciones $120.000

• Máquinas $480.000

• Préstamo Hipotecario $824.000

• Deuda con el fisco $54.000

• Capital Social $2.172.000

c. EL YAGUARETÉ SA

• Dinero en efectivo $100.000

• Billetera Virtual Mercadopago $150.000

• Productos para la reventa $400.000

20
 CUADERNO DE CÁTEDRA

• Deuda con Proveedores $300.000

• Capital social $200.000

• Acreedores $150.000

Actividad 9
Indicar el efecto de las siguientes operaciones en la igualdad contable DINÁMICA que se

detalla a continuación:

• Se adquieren mercaderías por $250.000 en cuenta corriente:

________________________________________________________________

• Se cancela en efectivo el 25% de la deuda con el proveedor que asciende a $220.000:

________________________________________________________________

• La empresa decide adquirir un rodado. El valor del mismo asciende a $1.000.000 y será

abonado un 70% en efectivo y el saldo con un pagaré a 60 días:

________________________________________________________________

• Se abre una cuenta corriente en el Banco XX depositando cheques en cartera por

$265.000:

________________________________________________________________

• Se venden mercaderías por $340.000 cobrando el importe en efectivo. El costo de

mercaderías es de $270.000:

21
 CUADERNO DE CÁTEDRA

________________________________________________________________

• Se recibe la factura de luz del período por $75.000 la que será abonada el mes siguiente:

________________________________________________________________

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

El objetivo de nuestra asignatura es desarrollar la mecánica de la registración del IVA, y

no la liquidación del impuesto, solo indicaremos cuando cuenta con IVA el hecho

económico, y siempre utilizaremos la alícuota general del 21%

Existen distintas alícuotas dentro de la ley del IVA: 0%, 2,5%, 5%, 10,50%, 21%, 27%,

incrementadas, entre otras, dependiendo de la tipo de organización, actividad, o el

producto.

Así también existen exenciones y/o desgravaciones, y otros conceptos que realizan

variaciones en el modo de liquidar este impuesto, que pueden ser temporarias o

permanentes, las cuales Uds. estudiaran en cursos más avanzados de su carrera.

Actividad 10
COMPURAM es una empresa unipersonal dedicada a la comercialización de equipos

Informáticos que inicia su actividad comercial el día 04/01/XX, con un patrimonio compuesto

de la siguiente forma:

Dinero en efectivo: $100.000

Equipos de computación: $200.000

Edificio: $5.000.000

Rodado: $1.500.000

22
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Durante el mes de enero realiza las siguientes operaciones:

07/01/XX – Alquila el inmueble de propiedad de la empresa a $45.000 por mes adelantado,

recibiendo en efectivo la suma correspondiente al mes de enero y febrero un total de $90.000

total más IVA 21%.

10/01/XX - Contrata un seguro para el vehículo con vigencia de la póliza por un año $52.000.

Se abona en efectivo.

12/01/XX – Vende dos impresoras láser por $150.000 más IVA 21%. Se recibe efectivo por el

50% y el resto queda a cobrar en cuenta corriente a 30 días con un recargo del 3% más IVA

21%. El costo de ventas es de $90.000 total.

16/01/XX – Abre una cuenta corriente en el banco Macro SA depositando el dinero que recibió

por la operación del 12/01/XX. Gastos bancarios por $1.300 más IVA 21%.

18/01/XX – Cobra de manera anticipada $ 100.000 en efectivo de una venta a realizar el 18-02-

20XX.

31/01/XX – Recibe factura por servicios de luz del mes en curso por el importe de $4.000 más

IVA 21%.

Se solicita:

a) Realizar la registración de las operaciones en el libro diario indicando los comprobantes

que respaldan los hechos económicos.

b) Realizar los devengamientos que correspondan al mes de enero.

c) Realizar los libros mayores de las cuentas utilizadas.

d) Determinar el Balance de Suma y Saldos al 31/01/20XX, y la ecuación contable

dinámica

23
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Actividad 11
La sociedad TABAY RUM S.A, se dedica a la compraventa de ropa deportiva y se

constituye el 01/04/XX por 3 socios, que realizan los siguientes aportes:

Juan Molina $80.0000

Mercedes Kriz $70.000

Walter Moreno $50.000

El primero de los socios integra su compromiso en mercaderías valuadas en $30.000 y el resto

en efectivo. La segunda aporta efectivo en su totalidad. Y el tercer socio entrega un inmueble

valuado en $70.000 con una hipoteca de $20.000.

En el mes de abril realizan las siguientes operaciones.

04/04/XX Se deposita el efectivo en el Banco Nación, donde se abre una cuenta corriente

debitando $2.400 por gastos bancarios más IVA 21%.

07/04/XX Se vende el 20% del stock de la mercadería en $40.000 precio contado más IVA

21%, cobrando en efectivo por lo que se efectúa un descuento del 10%.

11/04/XX Se adquieren 50 camisetas para la reventa al proveedor Saltos SA en $1.000 cada

una más IVA, abonando la mitad en efectivo y el resto con un pagaré a 60 días en que adicionan

$6.000 de interés más IVA sobre intereses.

16/04/XX Se abona con cheque del Banco Nación $7.000 más IVA 21% en concepto de gastos

de pintura del local.

21/04/XX Se cancela la hipoteca del inmueble con un cheque propio.

28/04/XX Compran una camioneta para reparto en $200.000 más IVA 21%. La operación se

pacta con un pagaré a 60 días que incluye un 4% de interés mensual más IVA.

24
 CUADERNO DE CÁTEDRA

30/04/XX Reciben la boleta de agua por la suma de $4.000 más IVA, con fecha de vencimiento

el 10/05/20XX.

Se Solicita:

a) Realizar la registración de las operaciones en el libro diario indicando los

comprobantes que respaldan los hechos económicos.

b) Realizar los devengamientos que correspondan.

c) Confeccionar los mayores de las cuentas utilizadas y el balance de Sumas y Saldos

d) Exponer la Situación Patrimonial y los Resultados del ejercicio al 30/04/20XX.

Actividad 12
La empresa SERVILUX SRL responsable inscripto en el IVA, se dedica a la prestación

de servicios de limpieza a empresas y organismos públicos de la ciudad de Posadas. Realiza las

siguientes operaciones plasmadas en los siguientes comprobantes:

25
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Se Solicita:
a) Realizar la registración de las operaciones en el libro en base a los comprobantes

expuestos.

26
 CUADERNO DE CÁTEDRA

b) Indique que comprobantes intervienen en la operación en el caso de que se produzca

la devolución de la compra del bien de uso a la empresa MAQ SRL

27
 CUADERNO DE CÁTEDRA

PRÁCTICA UNIDAD II:

ELEMENTOS Y VARIACIONES PATRIMONIALES

Objetivos
Unidad II: ELEMENTOS Y VARIACIONES PATRIMONIALES Al finalizar esta Unidad

el alumno habrá profundizado sobre: El reconocimiento de los distintos componentes

patrimoniales La aplicación del Principio de lo devengado El análisis los distintos componentes

del costo de Incorporación y su tratamiento contable.

Actividad 1
Después de analizar el concepto de patrimonio en diferentes textos:

a) Dé un concepto de Patrimonio y de Patrimonio Neto.

b) Defina los componentes del patrimonio.

c) Explique cómo se determina el Patrimonio Neto

d) Indique cuales son los rubros que lo componen.

Actividad 2
Después de leer la bibliografía sugerida en esta unidad, se solicita:

a) Elabore un concepto de Activo

b) Enumere las características de un Activo

Actividad 3
Después de leer la bibliografía sugerida en esta unidad, se solicita:

a) Elabore un concepto de Pasivo

b) Enumere las características de un Pasivo.

28
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Actividad 4
Solicitamos a Ud. que clasifique los siguientes resultados en: Ingresos – Gastos – Ganancias y

Pérdidas:

Actividad 5
Después de leer la bibliografía sugerida en esta unidad, se solicita:

a) Enuncie el concepto de costo para la disciplina contable

b) Indique como se los puede clasificar

c) Mencione los aspectos que caracterizan esta clasificación

Actividad 6 - Los Costos

Indique si los sacrificios económicos detallados a continuación representan Costos Consumidos

– Costos No Consumidos, y a su vez, si se configuran en: Activos o Resultados Negativos.

29
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Actividad 7 - Variaciones Patrimoniales y Principio de lo Devengado

La empresa Pachamama SRL, presenta el siguiente Balance de suma y saldos al

31/10/20XX, quedando pendiente registrar las operaciones que abajo se mencionan.

30
 CUADERNO DE CÁTEDRA

1. 05/10/XX - Factura Original por la compra de mercaderías por $120.000 (valor contado)

más IVA 21%. La operación se pacta en cuenta corriente a 30 días. Tasa pactada 3%, no

difiere significativamente de la tasa del mercado.

2. 10/10/XX - Factura duplicado por venta de mercaderías por $200.000 más IVA 21%,

cobrando 50% con un cheque común y el resto con un pagaré a 30 días por lo que se

recarga con un interés de $1.500 más $315 de IVA sobre los intereses. CMV $150.000.

3. 16/10/XX - Factura Original por la compra de un rodado por $1.500.000 + IVA 21%. De

este total se abona un 20% con cheque del Banco Macro y el resto en cuenta corriente a 30

días en el que se adiciona $ 43.560 de intereses más $9.147,60 de IVA sobre los intereses.

4. 20/10/XX - Factura Original por la compra de mercaderías por $100.000 + IVA 21%,

abonando con un pagaré a 30 días en el que nos recargan un interés del 3% sobre el total

más IVA 21% sobre intereses.

5. 23/10/XX - Factura duplicado por $500.000 + IVA 21%. Como el cliente abona mediante

transferencia bancaria, se le realiza un descuento del 5%. CMV $400.000

6. 30/10/XX - Según contrato de alquiler, el importe que corresponde al mes de octubre es de

$45.000 más IVA 21%, el cual se abona el día 10 del mes siguiente. 30/10/XX - Se cobra

el documento de la operación Nro. 2 con cheque del Banco Macro.

7. 30/10/XX - Factura duplicado por $250.000 más IVA 21%. Condiciones de venta: 10% en

efectivo, 40% con un cheque común, y el saldo con un pagaré a 30 días con un interés del

3% mensual más IVA 21% sobre intereses. CMV: $110.000.

8. 31/10/XX - Recibo Original por pago a proveedores por $20.000 con transferencia

bancaria.

31
 CUADERNO DE CÁTEDRA

9. 31/10/XX El banco Macro nos debita de la cuenta corriente $2.370 más IVA 21% en

conceptos de gastos y comisiones bancarias.

10. 31/10/XX Se realiza la liquidación de la tarjeta de crédito por el total. La financiera cobra

una comisión del 4% más IVA 21%. El saldo restante se acredita en nuestra cuenta

corriente bancaria.

11. 31/10/XX - Se recibe la factura de agua por $4.500 más IVA 21% con vencimiento el

05/11/20XX.

12. 31/10/22 Se procede a realizar la posición mensual del IVA 21%.

Se solicita:

a) Registrar en el libro diario las siguientes operaciones que no fueron

contempladas

b) Indicar en cada punto si la Variación Patrimonial que se genera es Cualitativa o

Cuantitativa ( Aumentativa o Diminutiva), de Perfeccionamiento Inmediato o

Contínuo y si es Transaccional o No Transaccional

c) Armar con los saldos finales el nuevo balance de sumas y saldos

Actividad 8 - Variaciones Patrimoniales y Principio de lo Devengado

Se solicita:

a) registrar las operaciones de las distintas organizaciones, indicando en qué asientos ha

aplicado el principio de lo devengado, y la regla de imputación aplicada.

b) Indicar en cada punto si la Variación Patrimonial que se genera es Cualitativa o

Cuantitativa ( Aumentativa o Diminutiva), de Perfeccionamiento Inmediato o

Contínuo y si es Transaccional o No Transaccional

32
 CUADERNO DE CÁTEDRA

1. Muses SA

El 01/03/XX se adquiere en efectivo diversos artículos de librería (resmas de hojas, biromes,

etc) que se utilizan en la oficina por $200 más IVA 21%.

2. La empresa PELOPINCHO S.A.

El 01/03/XX se contrata en alquiler un local que se utilizará como salón de ventas. Las

condiciones del contrato son las siguientes: Plazo: 3 años, Alquiler: $6.000,00 más IVA 21%

mensuales pagaderos por bimestre adelantado. Depósito en garantía: importe equivalente a un

mes de alquiler. El local tiene expensas mensuales de $420,00 que se pagan en el mes siguiente

a su devengamiento. En la fecha se entrega un cheque cargo Banco Galicia, cancelando el

alquiler y el depósito en garantía.

3. La Sociedad Vacante SA ha realizado las siguientes operaciones a lo largo del período

01-03-XX al 31-03-XX

El 11/03/XX el capataz de la estancia informa el nacimiento de 5 terneros, y el valor del ternero

en el Mercado de Liniers según peso y raza es de $8.000 por ternero.

El 31/03 el veterinario nos informa que por rifle sanitario deberá sacrificar a 2 terneros por tener

Aftosa.

4. El Sr Alberto Cobacero ha realizado las siguientes operaciones.

Contrata el 01/03/XX un seguro contra incendios sobre las mercaderías en existencia, por un

capital asegurado de $100.000,00. El valor de la póliza es de $1.200,00 más IVA 21%, con una

vigencia de tres meses.- Se paga con cheque cargo Banco Galicia el monto total del seguro, en

la fecha de contratación.

5. Mirtos S.R.L.

33
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Adquiere en efectivo el 01/03/XX afiches publicitarios por un valor de $4.800,00, que estima

se consumirán en un plazo de tres meses. Al 31/03 se habían utilizado afiches en un 20%.

Actividad 9 - Variaciones Patrimoniales y Principio de lo Devengado

El 1 de abril de 20XX la señora Scaloneta instala un comercio dedicado a la venta de

suplementos deportivos. Con lo cual afecta al nuevo emprendimiento los siguientes elementos:

a) Efectivo $210.000

b) y un local comercial con un valor corriente de $450.000

Durante abril de 20XX realiza las siguientes operaciones:

03/04/XX: Abre una cuenta corriente en el Banco Nación y deposita $ 50.000 en efectivo.

03/04/XX: El Banco debita en la cuenta corriente $ 1.500 más IVA 21% por gastos de apertura.

09/04/XX: Compra productos para la reventa por $ 60.000, (valor contado) Intereses facturados

$ 2.700,- IVA 21% $ 13.167,- . Condiciones pactadas: cuenta corriente a 45 días.

10/04/XX: Paga en efectivo el flete de los productos adquiridos $ 3.000 más IVA 21%.

12/04/XX: Vende mercaderías en efectivo por $ 25.000 más IVA 21%.

Para ello consumió el 25% de la mercadería disponible.

15/04/XX: Adquiere en efectivo diversos artículos de librería (resmas de hojas, biromes, etc)

por $ 2.000 más IVA 21%.

20/04/XX: Revisando el depósito constató que productos fueron deteriorados por causa de la

humedad por un importe de $ 10.000

25/04/XX: El proveedor le envió sin cargo, como obsequio un estante para exhibir los productos

cuyo valor en el mercado es de $ 3.400

29/04/XX: Recibe la factura de energía eléctrica por $ 2.600 más IVA 21% con vencimiento

34
 CUADERNO DE CÁTEDRA

el 9/05/XX

Se solicita

a) Registrar las operaciones del mes de abril 20XX en el libro diario

b) Indicar los comprobantes que respaldan cada operación

c) Realizar los libros mayores

d) Confeccionar el Balance de Sumas y Saldos al 30/04/20XX

e) Indicar las variaciones patrimoniales que se producen en cada registro

f) Indicar los asientos en los que se verifica el principio de lo devengado y cuál de

las reglas aplica.

Actividad 10- Valor de Incorporación

La empresa Picklecin RI dedicada a la producción y venta de encurtidos y conservas en

la localidad Oberá, Misiones, inicia su actividad comercial el 01/03/XX con los siguientes

elementos: dinero en efectivo por $ 300.000, 20 frascos de pepinillos de $ 800 c/u, 50 frascos

de pickles mixtos de $ 1.200 c/u, 10 frascos de huevitos de codorniz a $ 1.500 c/u y una deuda

con el proveedor por $ 8.000.

Durante el mes de Marzo, realiza las siguientes operaciones:

1. 03/03: Se deposita en efectivo en el Banco Credicoop $ 25.000.

2. 05/03: Recibo Original por pago adelantado del alquiler de local que se ocupa por $ 18.000 con

un cheque del Banco Credicoop.

3. 08/03: Factura Original de 5.000 envases de vidrios a $ 20,00 c/u más IVA 21%. Por las

cantidades solicitadas el proveedor realiza una bonificación de $ 1 por cada envase. Se cancela

en efectivo.

35
 CUADERNO DE CÁTEDRA

4. 11/03: Factura Duplicado en efectivo por 5 frascos de pepinillos por $ 1.800 c/u y 8 frascos de

pickles a $ 2.125 c/u más IVA 21%. Determinar el C.M.V.

5. 13/03: Factura Duplicado con mercado pago, -dinero disponible en la cuenta del cliente y

depositado en nuestra cuenta del Bco Credicoop-, se venden 2 frascos de huevitos de codorniz

a $ 2.800 c/u y 3 frascos de pepinillos en $1.870 c/u más IVA 21%. Determinar el C.M.V.

6. 15/03: Factura Original por compra de materia prima e insumos para 20 frascos de pepinillos a

$ 781 c/u y para 50 frascos de pickles mixto a $ 1.181 c/u. IVA de la operación 21%. Forma

de pago: efectivo.

7. 19/03: Se procede a la elaboración de los 20 frascos de pepinillos y 50 frascos de pickles mixto

utilizando el total de la compra del día 15/03 más 70 envases de vidrios de la compra del día

08/03.

8. 20/03: Factura Duplicado por 20 frascos de pickles a $ 1.355 c/u y 3 frascos de huevitos de

codorniz a $ 2.800 c/u más IVA 21%. Forma de pago: cheques del banco macro. Determinar el

C.M.V

9. 22/03: Factura Original por la compra de 2 estantes para exhibir la mercadería en el local a $

13.000 c/u más IVA 21%. Forma de pago: en efectivo con un bonificación del 2%.

10. 25/03: Factura duplicado por 10 frascos de pepinillos a $ 1.250 c/u más IVA 21%. Forma de

pago: 50% en efectivo y el resto en cuenta corriente. Determinar el C.M.V.

11. 28/03: Compra una máquina para sellar los frascos por un valor de $87.000 + IVA 21%, paga

el 30% en efectivo y el resto en cuenta corriente a 60 días, con un interés del 3% + IVA 21%.

12. 31/03: Recibe la factura de luz del mes por un monto de $5.500 más IVA 21%.

Se solicita

a) Registrar todas las operaciones en el libro diario,

36
 CUADERNO DE CÁTEDRA

b) Realizar los libros mayores de las cuentas pertenecientes al Rubro Bienes de

Cambio.

c) Determinar el Valor de Incorporación de los Pepinillos y del Pickles Mixto,

indicando el costo unitario de cada producto.

d) Explique conceptualmente como determino el valor de incorporación de todas

las cuentas del rubro bienes de cambio.

Actividad 11 – Valor de Incorporación

El 1º de marzo de 20XX se constituye “MADERICK S.A.” con un capital de $ 950.000,-

para dedicarse a la compraventa de mesas de madera. Es responsable inscripta en el IVA.

En el mercado, la tasa relevante de interés es del 3% mensual. Considere que las tasas pactadas

no difieren sustancialmente con la tasa de mercado.

En la misma fecha los accionistas integran parcialmente el capital de la siguiente manera:

- Dinero en efectivo $ 550.000,-

- Un local destinado a salón de ventas cuyo valor corriente es $ 280.000,- gravado con

una hipoteca a favor de “Hipotec ” cuyo saldo pendiente es de $ 20.000,-

- Según el Contrato Social, el saldo pendiente será integrado dentro de 90 días.

Durante el mes de marzo de 20XX la empresa realiza operaciones que surgen de los siguientes

comprobantes recibidos y emitidos:

03/03/20XX: Apertura de cuenta corriente en Banco Nación según nota de crédito por depósito

efectivo $ 250.000,00

05/03/20XX: Póliza y Factura “A” original contado efectivo de “SEGUR”: Concepto: seguro

integral de comercio con vigencia 4 meses: $ 10.000,00 IVA 21% $ 2.100,00 Total $ 12.100,00

37
 CUADERNO DE CÁTEDRA

06/03/20XX: Factura y recibo original de “Constructores Asociados”: Concepto: trabajos para

dejar el local en condiciones de uso para el fin previsto. Importe neto $ 25.000,- I.V.A. 21% $

5.250,00 Total $ 30.250,00 Se emite cheque nº 001 del Banco Nación por el total.

07/03/20XX: Nota de débito del Banco Nación. Concepto: Gastos apertura cuenta corriente $

1.500,00 IVA 21% $ 315,00

15/03/20XX: Factura “A” original de “MADERAN S.R:L”: Concepto: 10 mesas. Importe Neto

(valor contado) $ 78.000,00 Intereses facturados $ 10.524,60 - IVA 21% $ 18.590,17 Total $

107.114,77 Condiciones de pago: Cuenta corriente comercial a 45 días.

16/03/20XX: Factura y recibo original de “El Correcamino SRL”: Concepto: flete y seguro de

las mesas compradas el 15/03. Importe neto $ 15.000,00 I.V.A. 21% $ 3.150,00 Total $

18.150,00 Se emite cheque nº 002 del Banco Nación por el total.

20/03/20XX: Factura y recibo original tipo “A”. Concepto: 5 mesas. Precio lista 10.000,- + IVA

21% cada una. Bonificación por cantidad y descuento por pago contado 3%. Se emite cheque

nº 003 del Banco Nación por el total de la operación.

22/03/20XX: Factura y recibo original tipo “A”. Concepto: 2 mesas. La operación se pacta

financiada a 30 días. Importe neto $ 21.900,00 I.V.A. 21% $ 4.599,00 Total $ 26.499,00.

25/03/20XX: Factura duplicado tipo “A”: Importe neto (valor contado) $ 14.000,- Intereses

facturados $ 508,20 IVA 21% $ 3.046,72 Total $ 17.554,92 Concepto: venta de 1 mesa.

Condiciones: cuenta corriente a 30 días. Costo de venta $ 7.800.

27/03/20XX: Recibo original de “Hipotec”: Concepto: Pago parcial hipoteca pendiente con

cheque nº 004 del Banco Nación $ 10.000,-

38
 CUADERNO DE CÁTEDRA

28/03/20XX: Factura original tipo “A”. Importe Neto $ 80.000,- + I.V.A. 21% $ 16.800,- Total

$ 96.800,- Concepto: una camioneta usada para el reparto de materiales. Condiciones: emite

pagaré a 90 días por $ 96.800,- . No se pudo determinar el precio de contado.

Se solicita

a) A partir de la información suministrada efectúe las registraciones contables que

estime pertinentes en el libro diario general, considerando el principio de lo

devengado. A esos fines, el período contable es el mes de marzo de 20XX.

Actividad 12 - Componentes Financieros

Una S.R.L. dedicada a la compraventa de artículos para el hogar realiza la siguiente

compra:

Heladeras y Cocinas $ 87.000,00 Valor

Contado
IVA 21% $ 18.270,00
Total Factura $105.270,00
La lista de precios del proveedor establece: precio de contado $ 87.000, el cual es respetado

para operaciones de contado realizadas con los clientes.

Interés de Financiación:

Plazo 30 días 5,00% Interés mensual

Plazo 60 días 10,00% Interés mensual

La empresa decide financiar su compra a 60 días.

Se ha determinado que la tasa de interés pactada no difiere significativamente de la tasa de

mercado.

39
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Se solicita

a) Determinar el costo de adquisición.

b) ¿Qué comprobantes confeccionará el proveedor para cargar los intereses?

c) Efectuar los asientos respectivos.

Actividad 13 - Valor de Incorporación

El 02/02/20XX se constituye la empresa ALPISTE S.R.L. – Inscripta en IVA - Alícuota

21 %, que se dedicará a la cría y venta de pollos, con dos socios: Carlos Palomar y Mario

Corrales.

Capital suscripto: Socio Carlos Palomar (350 cuotas de $ 10.000 cada una) y Socio Mario

Corrales: (350 cuotas de $ 10.000 cada una).

Capital integrado: Carlos Palomar aporta un terreno con edificio por un valor de $ 2.500.000

del cual $ 1.500.000 pertenecen al terreno y $ 1.000.000 al valor del edificio, y el resto $

1.000.000 aporta en efectivo. Mario Corrales realiza su aporte total en efectivo.

El valor de mercado de los bienes aportados no difiere significativamente de los valores de

aporte.

Nota: La tasa de interés del mercado, no difiere significativamente de las tasas pactadas en la

fecha de cada operación.

1. 04/02 Para adecuar las instalaciones para la cría de aves, se han comprado materiales de

construcción y otros por $ 150.000 más IVA, y se han abonado honorarios técnicos por

instalación eléctrica y de agua: $ 210.000 más IVA. Todo cancelado en efectivo.

2. 05/02 Se compran 3.000 pollitos bebés a $ 1.000 c/u más I.V.A. Se paga al contado y en

efectivo.

40
 CUADERNO DE CÁTEDRA

3. 08/02 Se procede a abrir una Cta. Cte. bancaria en el Banco Gallegos depositando la suma

de $ 300.000. El Banco debita ese mismo día comisiones por apertura de cuenta de $

5.000 más I.V.A.

4. 10/02 Se adquieren alimentos balanceados por $ 51.600 más I.V.A. Por la cantidad

adquirida, se obtiene una bonificación del 10%. Se abona con Cheque Banco Gallegos.

5. 11/02 Se abonan en efectivo el flete, carga y descarga del alimento adquirido por $ 8.000

más I.V.A.

6. 13/02 Se recibe un Subsidio no reintegrable y por única vez de parte del Gobierno en

fomento a los nuevos emprendimientos por la suma de $ 200.000 que es depositado en la

Cta. Cte. del Banco Gallegos.

7. 25/02 El consumo de energía eléctrica y de agua del período asciende a $ 7.750 más

I.V.A. Ambas deberán ser abonadas a su vencimiento que opera el día 05/03. Los costos

asignables al proceso productivo ascienden a $ 4.500 (proporcional de energía eléctrica y

agua).

8. 25/02 Se procede a vacunar los pollitos. Costo total de las vacunas $ 41.000 más I.V.A.,

se abona con cheque diferido a 45 días por lo que nos recargan el 4,5% de Interés más

IVA de los intereses. Valor total del cheque $ 52.311,26

9. 25/02 Los honorarios del Veterinario monotributista que asiste al criadero ascienden a $

80.000 y se abonan con Cheque Banco Gallegos.

10. 25/02 Se constata que en este periodo se consumió el 80% del alimento adquirido.

11. 25/02 Se abona a un changarín (monotributista) $15.000 en efectivo por la prestación del

servicio de limpieza y acondicionamiento del criadero.

41
 CUADERNO DE CÁTEDRA

12. 26/02 Se constata la muerte de 150 pollitos por una peste que ha afectado a toda la región,

no registrándose antecedentes en los últimos 10 años de semejante suceso.

13. 28/02 Se venden a Veterinaria del Centro SRL el stock total de pollitos con un margen

de ganancias del 30% (valor de incorporación más el 30%) en cuenta corriente a 30 días

en el que adiciona el 3% en concepto de intereses. La operación está alcanzada por el

IVA.

Se solicita

a) Contabilice en el Libro Diario las operaciones planteadas y registre los asientos

de devengamientos.

b) Mayorice las operaciones.

c) Confeccione el Balance de Sumas y Saldos.

d) Realice la estructura patrimonial y de resultados al final del período.

e) En las operaciones en las cuales se producen resultados negativos, determine en

cada caso si es un gasto o una pérdida y, en las que se producen resultados

positivos, si es un ingreso o una ganancia. No olvide fundamentar su respuesta.

f) Explique el tratamiento contable aplicado sobre las bonificaciones de la

operación del 10/02.

g) Determine el valor unitario de incorporación al patrimonio de los bienes

producidos, individualizando los componentes del mismo.

Actividad 14 - Valor de incorporación de bienes importados

La empresa CAMBIO MOTOR SRL se dedica a cambiar los automóviles con motores

a combustión a motores eléctricos y para ello está importando desde China los kits necesarios

para realizar la conversión.

42
 CUADERNO DE CÁTEDRA

En el mes de abril realiza las siguientes operaciones.

Considere que no existen restricciones a la importación y a la adquisición de moneda extranjera.

El tipo de cambio de la moneda extranjera se mantiene igual en el mes a U$S 1,00 = $200,00.

1. 02-04 Realiza la compra de U$S 20.000 a TCV de $200,00 dentro de la página web del

Banco Misiones, en que son depositados en la cuenta bancaria en dólares y debitado en

la cuenta pesos de nuestra cuenta corriente bancaria.

2. 12-04 Compra insumos a su proveedor de China el Kit X-21 por la suma de U$S

10.000,00 realiza el pago vía transferencia bancaria del saldo de su cuentas en dólares del

Banco Misiones S.A.

3. Los insumos serán despachados el día 15-04 y llegarán el 20-04 a la aduana argentina.

4. 12-04 El Banco Misiones S.A nos debita de la cuenta bancaria en dólares la suma de U$S

100 dólares más IVA por comisiones bancarias de transferencias internacionales.

5. 12-04 Paga en efectivo al despachante aduanero responsable inscripto en el IVA por la

suma de $20.000 más IVA por las gestiones de importación.

6. 12-04 Contrata un seguro internacional del transporte en flota por la suma de U$S 1.500

que son transferidos desde la cuenta bancaria en dólares

7. 14-04 Paga el servicio de flete de China hasta la aduana argentina en Buenos Aires por la

suma de U$S 2.000 debitados de la cuenta bancaria en dólares

8. 20-04 Llegan a la aduana argentina los insumos comprados en china. En el mismo día se

realiza el pago en pesos por transferencia bancaria de los siguientes conceptos:

Derecho de Importación: $ 660.000,00 (impuesto no recuperable)

IVA Crédito Fiscal : $ 346.500,00 (impuesto recuperable)

Percepción IIBB Misiones: $ 66.000,00 (impuesto recuperable)

43
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Percepciones Impuesto a las Ganancias: $99.000,00 (impuesto recuperable)

9. 21-04 Pagamos por transferencia bancaria de la cta cte en pesos el servicio de flete de Bs

As a Misiones por la suma de $15.000,00 más IVA 21%

10. 22-04 Llega a nuestro depósito el Kit X-21 en excelentes condiciones.

Se solicita

a) Registre contablemente las operaciones en el Libro Diario.

b) Mayorice la cuenta contable del insumo importado.

c) Explique ¿qué sacrificios económicos se incorporan al insumo y por qué?

Actividad 15 - Valor Incorporación de bienes construidos

La empresa TODO VENDO SRL a fin de cumplir con sus objetivos comienza la gestión

de ampliar el salón de ventas, por lo que realiza las siguientes operaciones:

1. 01-04-X compra el terreno baldío que se encuentra al lado del local comercial pagando la

suma de $ 5.000.000,00 en efectivo

2. 06-04-X Por la compra del terreno se pagan honorarios del escribano de $ 40.000 más IVA

21%, impuestos de transferencia de inmueble por $100.000 (impuesto no recuperable) y el

impuesto al sello provincial por $75.000 (impuesto no recuperable). El total de honorarios

e impuestos se pagan en efectivo

3. 10-04-X Con el fin de realizar la construcción del local, se procede a contratar a LISO SRL

el servicio de nivelación pagando la suma de $ 150.000 más IVA 21% cancelando por

transferencia bancaria de la cuenta corriente del Banco Nación S.A

4. 12-04-X Contrata la ejecución de la obra a CONSTRUIMOS SRL en que el plan de

ejecución se efectuará en 3 etapas, generando la obligación de pago al finalizar cada etapa:

1er etapa finaliza el 31-07 por la suma de $ 1.000.000, la 2da etapa finaliza el 06-09 por la

44
 CUADERNO DE CÁTEDRA

suma de $ 2.000.000 y la 3er etapa finaliza el 15-12 por la suma de $ 1.000.000. El contrato

es sin suministros de materiales, los importes no contienen el IVA (se genera la obligación

del impuesto en el mes de vencimiento de cada etapa) y, con la finalización de dicho

contrato el inmueble se encontrará en condiciones aptas para su uso.

5. 15-04-X compra materiales e insumos necesarios para el total de la obra. El valor total

asciende a la suma de $ 4.000.000 que por el volumen de compra el proveedor nos realiza

una bonificación de $ 500.000. Se paga en su totalidad más el IVA del 21% con

transferencia bancaria de la cuenta corriente del Banco Nación S.A

6. 31-07-X Finaliza la primera etapa por lo que procedemos a pagar en efectivo más IVA 21%

a CONSTRUIMOS SRL lo estipulado en el contrato.

7. 06-09-X Transferimos de nuestra cuenta corriente bancaria del Banco Nación S.A. la suma

de $ 2.000.000 más IVA 21% por finalización de la segunda etapa

8. 15-12-X Finaliza la obra por lo que cancela la obligación con la empresa constructora

entregando el 50% en efectivo y la diferencia con Cheque Pago Diferido para el 14-01-X1.

Por este pago diferido, CONSTRUIMOS SRL nos generan un interés del 3% mensual más

IVA 21% que se adiciona al valor.

Se solicita

a) Registre contablemente las operaciones en el Libro Diario.

b) Mayorice las cuentas contables del Rubro Bienes de Uso.

c) Realice el devengamiento al 31-12 de los intereses del 15-12.

Actividad 16 - Valor de Incorporación: Bienes recibido en trueque

Eco Plast es una empresa unipersonal que se dedica a la fabricación y comercialización

de bolsas plásticas.

45
 CUADERNO DE CÁTEDRA

La empresa cuenta con una máquina X-17 adquirida hace 5 años, para la elaboración de bolsitas

plásticas. Tiene un valor contable a la fecha de:

Maquina X-17 $1.200.000,0

Amortización Acumulada a la ($600.000,00)
fecha
Valor Contable al 15-06-XX $600.000,00
El 15-06-XX y con el objetivo de contribuir al cuidado del ambiente, procede a reemplazar la

máquina X-17 por una nueva máquina X-23 la cual posee tecnologías innovadoras en reciclaje

y reutilización de materia prima a fin de producir bolsas biodegradables. El valor de mercado

de la máquina X-23 es de $ 3.000.000 más IVA 21%. El proveedor nos acepta como parte de

pago la máquina X-17 a $ 1.000.000,00 (IVA incluido del 21%) y la diferencia por $

2.630.000,00 por transferencia bancaria.

El 25-06-XX abonan en efectivo $200.000 más IVA 21% en concepto de traslado de la

maquinaria X-23 de Buenos Aires a Misiones.

El 27-06-XX a fin de poner en condiciones para su uso la máquina X-23, contrata el servicio

de instalación y puesta a punto de la misma por un valor de $ 315.000 más IVA 21% cancelando

la operación con entrega de cheques de terceros en tenencia de la empresa.

Se solicita

a) Determine el Valor de Incorporación del bien recibido en trueque.

b) Registre contablemente la operación en el Libro Diario.

c) Mayorice la cuenta contable Maquinaria X-23.

Actividad 17 - Valor de Incorporación de Créditos y Deudas

Un emprendimiento Showroom Divas se dedica a la comercialización de prendas

femeninas para todo andar.

46
 CUADERNO DE CÁTEDRA

1) 03-09-XX Realiza una venta en cuenta corriente a 30 días por $150.000, cuyo costo de

venta es de $98.000. La tasa de interés pactada es del 4%.

2) 14-09-XX Compra al proveedor Malli mercadería por un valor total de $628.000, IVA 21%

incluido. Como se trata de un nuevo proveedor se desconoce el precio de contado. Para la

cancelación de la operación se entrega un pagaré 45 días. La tasa no difiere

significativamente del mercado 4%.

3) 22-09-XX Solicita al Banco Corrientes un préstamo bancario, destinado a la reparación del

inmueble, por un importe de $900.000, con el siguiente detalle:

4) 30-09-XX Devengar los intereses correspondientes al periodo

Se solicita

a) Determinar la medición inicial de los créditos y deudas.

b) Registrar contablemente las operaciones en el Libro Diario.

Actividad 18 - Actividad Integradora

El 1º de marzo de 20XX se constituye “3 estrellas S.R.L.” con un capital de $ 540.000

suscripto en partes iguales por los socios Lio Metsi y Dibu Tartinez. Se dedicará a la

compraventa de pelotas de futbol. Es responsable inscripta en el I.V.A.

En el mercado, la tasa relevante de interés es del 3% mensual. Considere que las tasas pactadas

no difieren sustancialmente con la tasa de mercado.

En la misma fecha los socios integran el capital de la siguiente manera:

47
 CUADERNO DE CÁTEDRA

*Socio Lio Metsi:

- Dinero en efectivo $ 270.000.-

* Socio Dibu Tartinez:

- Dinero en efectivo $ 42.000.-

- Una camioneta destinada al reparto de mercaderías cuyo valor corriente es $ 264.000.-

gravado con una prenda a favor de “Finanmin S.A” cuyo saldo pendiente es de $

36.000.- (dos cuotas de $18.000.- vencimiento 27/03/20XX y 27/04/20XX).

Durante el mes de marzo de 20XX la empresa realiza operaciones que surgen de los siguientes

comprobantes recibidos y emitidos:

03/03/20XX: Nota de Crédito por apertura de cuenta corriente en Banco Nación por depósito

en efectivo $156.000.-

04/03/20XX: Factura original “C” contado efectivo de “Gestoría Papu” por $ 3.120,- Concepto:

Honorarios y gastos de inscripción de la camioneta en el Registro de Propiedad del Automotor.

05/03/20XX: Boleto de compra-venta por $ 800.000,- (operación no gravada con IVA) por

compra de un inmueble destinado a local de ventas. Condiciones: emite pagaré a 60 días por $

800.000.- No se pudo determinar el precio de contado.

08/03/20XX: Nota de débito del Banco Nación. Concepto: Gastos apertura cuenta corriente $

3.000,- IVA 21% $ 630.-

09/03/20XX: Factura y recibo original de “Muchachos”: Concepto: trabajos para dejar el local

en condiciones de uso para el fin previsto. Importe neto $ 19.000.- I.V.A. 21% $ 3.990.- Total

$ 22.990.- Se emite cheque nº 001 del Banco Nación por el total.

10/03/20XX: Póliza y Factura “A” original contado efectivo de “Ángel S.R.L.”: Concepto:

seguro integral de comercio con vigencia 4 meses: $ 7.200.- IVA 21% $ 1.512.- Total $ 8.712.-

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 CUADERNO DE CÁTEDRA

15/03/20XX: Factura “A” original de “Campeones S.A”: Concepto: pelotas según detalle.

Importe Neto (valor contado) $ 29.000.- Intereses facturados $ 1.052,70 - IVA 21% $ 6.311,07

Total $ 36.363,77 Condiciones de pago: Cuenta corriente comercial a 30 días.

16/03/20XX: Factura y recibo original de “Tractorcito SRL”: Concepto: flete y seguro de

pelotas comprados el 15/03. Importe neto $ 3.000.- I.V.A. 21% $ 630.- Total $ 3.630.- Se emite

cheque nº 002 del Banco Nación por el total.

20/03/20XX: Factura duplicado tipo “A”: Importe neto (valor contado) $ 16.000,- Intereses

facturados $871,20, IVA 21% $ 3.542,95 Total $ 20.414,15 Concepto: venta del 30% de los

artículos deportivos disponibles. Condiciones: cuenta corriente a 45 días. Además, debe

determinar y registrar el costo de venta.

25/03/20XX: Factura y recibo original tipo “A”. Concepto: pelotas según detalle. Precio de lista

14.000.- más IVA 21%. Bonificación por cantidad y descuento por pago contado 3%. Se emite

cheque nº 003 del Banco Nación por el total de la operación.

26/03/20XX: Por la mañana “Copa S.A.” le comunica telefónicamente que ha realizado un

sorteo y que ha sido favorecido con un locker metálico valuado en $ 5.000.-. Por la tarde “3

estrellas SRL” lo recibe en su domicilio y firma el recibo de recepción del mismo. El gerente

manifiesta que el locker será utilizado dentro del local, y no estará destinado a la venta.

27/03/20XX: Recibo original de “Finanmin S.A”: Concepto: Pago parcial de la prenda

pendiente con cheque nº 004 del Banco Nación por $ 18.000.-

29/03/20XX: Recibe la factura de consumo de energía eléctrica del mes de marzo con

vencimiento 06/04/20XX. Son $ 1.600.- IVA 21% $ 336.- Total $ 1.936.-

Se solicita

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 CUADERNO DE CÁTEDRA

a) A partir de la información suministrada efectúe las registraciones contables que estime

pertinentes en el libro diario general, considerando el principio de lo devengado. A esos

fines, el período contable es el mes de marzo de 20XX.

b) Mayorice la cuenta “Rodados”, determine el saldo y fundamente el valor de

incorporación del mismo.

c) Indicar las variaciones patrimoniales que se producen en cada registro

Actividad 19 - Actividad Integradora

Tomando los datos del siguiente Balance de Comprobación de Sumas y Saldos de una

empresa

Se solicita:

a) Clasifique las cuentas

b) Elabore la estructura Patrimonial y la estructura de Resultados al 31/03/XX.

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 CUADERNO DE CÁTEDRA

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 CUADERNO DE CÁTEDRA

Actividad 20 - Actividad Integradora

La empresa SIERRAS MISIONERAS S.A se dedica a la producción de yerba mate en

la provincia de Misiones. Para la realización de su actividad compra hojas verdes de yerba mate

a productores de la zona y realiza la cosecha en yerbales propios.

El proceso productivo de la empresa abarca las siguientes etapas. En cada una de ellas se

describen las cuentas contables utilizadas para su registración:

Etapa 1: Compra/Cosecha de Hoja Verde

SIERRAS MISIONERAS adquiere la hoja verde cosechando de yerbales propios, como

comprando a productores de Apóstoles. La empresa no cuenta con personal de cosecha por lo

que contrata a terceros que realicen esta actividad.

Cuenta Contable: Yerba Hoja Verde

Etapa 2: Secado y Estacionamiento

En esta etapa se realiza el sapeco y secado de la yerba mate hoja verde. Al finalizar este proceso

y luego de su primera molienda gruesa las hojas verdes se transforman en yerba mate canchada.

Inmediatamente al finalizar este proceso, la nueva yerba mate canchada se estaciona durante 10

meses en establecimientos que cuentan con control de humedad y temperatura.

Cuenta Contable: Yerba Mate Canchada

Etapa 3: Molienda y Envasado

En esta etapa se procede a realizar la molienda y mezcla final de la yerba mate canchada. El

último proceso de producción en donde envasamos en paquetes la yerba mate molida

manteniendo la calidad y aroma del producto. Al finalizar este proceso, la yerba mate SIERRAS

MISIONERAS está lista para la venta.

Cuenta Contable: Yerba Mate SIERRAS MISIONERAS

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 CUADERNO DE CÁTEDRA

El saldo al inicio del mes de mayo XX es el siguiente:

Deudor Acreedor
Caja y Banco
Caja 550.000,00
Banco Ar SA 3.080.000,00
Cheques en Cartera 120.000,00
Créditos por Ventas
Deudores por Venta 680.500,00
Int. (+) a Devengar 32.500,00
Bienes de Cambio
Yerba Mate Hoja Verde 365.000,00 (*)
Yerba Mate Canchada 170.000,00 (*)
Yerba Mate Sierras Misioneras 1.500.000,00 (*)
Insumos y Envases 15.000,00
Bienes de Uso
Terrenos 2.500.000,00
Edificios 15.000.000,00
Amort Acum Edificio 2.100.000,00
Maquinarias 950.000,00
Amort Acum Maquinarias 475.000,00
Muebles y Utiles 80.000,00
Amort Acum MyU 40.000,00
Plantaciones de Yerba Mate 4.200.000,00
Amort Acum Plantaciones 280.000,00
Proveedores
Proveedores 1.530.000,00
Int (-) a Devengar 40.800,00
Patrimonio Neto
Capital 10.000.000,00
Resultado No Asignados 10.191.600,00
Resultados
Ingresos por Venta Yerba Mate 12.000.000,00
Costo de Producción 3.600.000,00
Sueldos y Jornales Adm. 1.050.000,00
Sueldos y Jornales Comerc. 960.000,00
Cargas Sociales 562.800,00
Gastos de Luz 1.200.000,00
Gastos de Agua 25.000,00
36.649.100,00 36.649.100,00
(*)
5.000 kg de Hoja Verde
2.000 kg de Canchada
2.500 kg de Yerba Mate

En el mes de mayo realizaron las siguientes operaciones

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 CUADERNO DE CÁTEDRA

1. 02-05-XX Compra 2.000 kg Hoja Verde a colonos monotributistas pagando en efectivo por $

146.000,00.

2. 03-05-XX Compra de 1.500 kg de Hoja Verde a RI por $73,00 más IVA 21%. La cancelación

se realiza con la firma de un pagaré a 30 días en el que adicionan un interés del 3% más IVA

21%.

3. 05-05-XX Por las dos operaciones de compras anteriores se contrata el servicio de cosecha y

flete a El Cosechador SRL pagando con cheque propio $15,00 el kg más IVA 21%.

4. 06-05-XX Se procede a realizar la cosecha de 2.000 kg de hoja verde en las plantaciones propias

pagando en efectivo a El Cosechador SRL el precio de $ 15,00 más IVA 21% por el servicio

de cosecha.

5. 10-05-XX Paga en efectivo el servicio de báscula por $25.000,00 más IVA 21% por las compras

y cosechas realizadas hasta la fecha.

6. 17-05-XX Gestiona la compra de un tractor a un proveedor de Corrientes. La operación se

concreta por la suma de $860.000,00 más IVA 21 % y se cancela de la siguiente forma: $

550.300,00 vía transferencia de la cuenta corriente bancaria del Banco Ar SA y el saldo en

cuenta corrientes a 30 días por $ 508.097,89 que incluye el interés y el IVA 21% de los intereses.

7. 17-05-XX Paga con transferencia bancaria a Gestores SRL la suma de $15.000 más IVA 21%

para que realicen los trámites de inscripción del tractor comprado

8. 18-05-XX Paga con cheques en cartera el servicio de flete de la compra del tractor. La

operación se realiza con un monotributistas por la suma de $40.000,00.

9. 19-05-XX Para que el tractor se encuentre en condiciones óptimas para su uso, realizan el

pago en efectivo a un herrero monotributistas por $15.000 para que incorpore los enganches

y accesorios necesarios.

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 CUADERNO DE CÁTEDRA

10. 20-05-XX Compra 20.000 plantines de yerba mate a TIERRA S.A por $ 70,00 más IVA

21% cada plantín. Por el volumen de compra el proveedor nos hace una bonificación del $5

cada planta. La operación se cancela por transferencia bancaria del Banco AR SA.

11. 21-05-XX Se constata la pérdida por haberse secado 2.000 plantines de yerba mate de la

compra del 20-05.

12. 22-05-XX En terrenos propios y en un área de 3 mil hectáreas se procede a realizar el pago

en efectivo de $55.000 a un monotributista para poner en condiciones el suelo para la

correcta plantación de los plantines de yerba mate.

13. 23-05-XX Compra a RI 5.000 envases de yerba mate de 1 kg con el logo de la empresa -

operación alcanzada con un IVA del 21%. Se cancela con un cheque diferido a 60 días por

$ 600.000,00. No se conoce el precio de contado y la tasa relevante del mercado es del 3%

mensual

14. 31-05-XX Los sueldos, cargas sociales aún no abonadas del mes son los siguientes:

Sector Sueldos Brutos

Personal dedicado a las 3 mil hectáreas de nuevas plantaciones) 250.000,00
Personal del Área de Secado 550.000,00
Personal del Molienda y Envasado 980.000,00
Personal de Administración 320.000,00
Personal de Comercialización 550.000,00
TOTAL SUELDOS BRUTOS 2.650.000,00
Las cargas sociales es el 23%, los aportes personales el 19%

15. 31-05-XX Los gastos indirectos no pagados del mes fueron los siguientes:

Molienda y Comercializació
Secado Administración
Envasado n

Luz 250.000,00 680.000,00 150.000,00 150.000,00

Agua 35.000,00 10.000,00 3.000,00 2.500,00

La alícuota del IVA es del 21%

55
 CUADERNO DE CÁTEDRA

16. 31-05-XX El área de producción brinda el siguiente informe:

a) El total de los 10.500 kg de Hoja Verdes fueron ingresando diariamente según la capacidad del

área. Al finalizar el mes, el total de kg de Hoja Verdes se convirtieron en 3.780 kg de Yerba

Mate Canchada que ingresaron al área de depósito para el estacionamiento de 8 meses y

proceder a la molienda.

b) El 25% de la Yerba Mate Canchada se procedió a realizar la molienda, selección y el

empaquetado correspondiente.

En este proceso se utilizó el 3% de los insumos y envases totales al 31-05-XX, dejando en

condiciones para la venta un total 5.000 paquetes de 1Kg cada uno.

Se solicita

a) Registre contablemente las operaciones en el Libro Diario.

b) Mayorice las cuentas contables del rubro de bienes de cambio.

c) Determine el valor de incorporación de las Hojas Verdes y del tractor.

d) Exponga el balance de suma y saldos al 31-05-XX.

e) Clasifique los costos de la Yerba Mate que se destina a la venta – YERBA

MATE SIERRAS MISIONERAS.

56
 CUADERNO DE CÁTEDRA

PRÁCTICA UNIDAD III:

PATRIMONIO NETO Y RESULTADOS

Objetivos
Unidad III: PATRIMONIO NETO Y RESULTADOS Al finalizar esta Unidad el alumno

podrá: Comprender el rubro patrimonio neto y resultados. Revisar los distintos componentes

del rubro. Analizar las principales operaciones de aportes, resultados y distribución. Realizar el

tratamiento contable correspondiente.

Para dar inicio a la Unidad 3, repasaremos conocimientos previos adquiridos en

“Introducción a la Contabilidad”, referidos a la constitución del capital en distintos tipos de

organizaciones: Unipersonal, Sociedad de Responsabilidad Limitada (S.R.L.) y Sociedad

Anónima (S.A.); para ello adjuntamos material práctico para su desarrollo.

A continuación veremos las distintas Variaciones Patrimoniales que se pueden presentar

dentro del Patrimonio Neto

Actividad 1
Indicar si los siguientes enunciados son verdaderos (V) o falsos (F) y justificar la respuesta:

- Para que aumente un patrimonio siempre debe existir una ganancia o un ingreso que

supere el sacrificio incurrido para obtenerlo.

- Por su origen el Patrimonio Neto puede desagregarse en capital y resultados

acumulados.

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 CUADERNO DE CÁTEDRA

- Por su origen el Patrimonio Neto puede desagregarse en capital y resultados acumulados

en la situación inicial.

- Por su origen el Patrimonio Neto puede desagregarse en Aporte de los Propietarios y

Resultados Acumulados en la situación inicial.

- En todo Patrimonio Neto, los resultados acumulados pueden distribuirse a sus

propietarios.

- El capital de una sociedad se representa por acciones

- La Asamblea de accionistas tiene la facultad para decidir sobre los resultados no

asignados, pudiendo distribuir los beneficios entre los socios o bien reinvertirlos en la

empresa

- Las Reducciones de capital siempre quedan al arbitrio de los órganos sociales.

Actividad 2
Una sociedad “De Papá S.R.L.” cierra su ejercicio Nro 2 el día 31/05/20X1. Arrojando

la siguiente estructura patrimonial.

El 15/09/20X1, deciden realizar la Reserva Legal, como única decisión de los socios

Se solicita:

a) Como única operatoria, Indique cómo determinar la Reserva legal según Art. 70 de

LGS

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 CUADERNO DE CÁTEDRA

b) Registre en el libo diario la constitución de la Reserva Legal determinada en el punto

c) Cómo quedaría la composición del PN luego de la registración de la reserva?

Recomponga el Patrimonio Neto

d) Indique que tipo de variación patrimonial acaba de registrar

e) ¿cómo registraría si en lugar de ser una S.R.L. fuera una S.A.?

Actividad 3
Una sociedad “Bienes de Él S.A.” cierra su ejercicio Nro 2 el día 31/05/20X1. Arrojando

la siguiente estructura patrimonial.

El 15/09/20X1, deciden realizar la Reserva Legal, como única decisión de los socios

Se solicita:

a) Como única operatoria, Indique cómo determinar la Reserva legal según Art. 70 de

LGS

b) Registre en el libo diario la constitución de la Reserva Legal determinada en el punto

c) Cómo quedaría la composición del PN luego de la registración de la reserva?

Recomponga el Patrimonio Neto

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 CUADERNO DE CÁTEDRA

d) Indique que tipo de variación patrimonial acaba de registrar

Actividad 4
Una sociedad “Patrimonium S.R.L.” cierra su ejercicio Nro 2 el día 31/05/20X1, cuenta

con dos socios con partes iguales en el capital. Arrojando la siguiente estructura patrimonial.

El 15/09/20X1, deciden realizar la Reserva Legal, y el resto de los resultados del ejercicio

distribuir entre los socios en partes iguales a cobrar en efectivo

Se solicita:

a) Determinar la distribución de los Resultados y Registre las operaciones en el libro

diario

b) Cómo quedaría la composición del PN luego de la distribución de utilidades?

Recomponga el Patrimonio Neto

c) Indique que tipo de variación patrimonial acaba de registrar

d) ¿cómo registraría si en lugar de ser una S.R.L. fuera una S.A.?

Actividad 5
Una sociedad “A sin P S.A.” cierra su ejercicio Nro 2 el día 31/05/20X1, cuenta con dos

socios con partes iguales en el capital. Arrojando la siguiente estructura patrimonial.

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 CUADERNO DE CÁTEDRA

El 15/09/20X1, deciden realizar la Reserva Legal, y el resto de los resultados del ejercicio, no

retirar para hacer una ampliación en la fábrica. Por lo que el resto de los RNA se distribuyen

entre los socios en partes iguales en acciones. A su vez aportan el mismo día $ 500.000 cada

uno de los socios necesarios para cubrir las erogaciones de la ampliación en efectivo

Se solicita:

a) Determinar la distribución de los Resultados y aportes, registrando las operaciones

en el libro diario

b) Cómo quedaría la composición del PN luego de la distribución de utilidades?

Recomponga el Patrimonio Neto

c) Indique que tipo de variación patrimonial acaba de registrar

d) ¿cómo registraría si en lugar de ser una S.A. fuera una S.R.L.?

Actividad 6 - Dividendo en Acciones

La empresa “TOTIN S.A.” presenta el siguiente patrimonio neto:

En Asamblea de Accionistas aprobó la distribución de $100.000 - en dividendos en acciones.

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 CUADERNO DE CÁTEDRA

Se solicita:

a) Realizar la registración en el libro diario, indicando que tipo de variación patrimonial

se verifica.

b) Cómo quedaría la composición del PN luego de la registración de la distribución de

utilidades, Recomponga el Patrimonio neto indicando los rubros según su nueva

composición

c) Que valor Nominal se asignaría a cada acción a emitir, proponga distintas alternativas

Actividad 7 - Dividendos en Efectivo y en Especie

Una sociedad “TA PA S.A.” arroja la siguiente estructura patrimonial.

Por Asamblea de Accionistas la sociedad aprobó la distribución de $40.000 en dividendos,

mitad en efectivo y mitad mediante entrega de acciones.

Se solicita:

a) Realizar la registración en el libro diario, indicando que tipo de variación patrimonial

se verifica.

b) Cómo quedaría la composición del PN luego de la registración de la distribución de

utilidades, Recomponga el Patrimonio neto indicando los rubros según su nueva

composición

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 CUADERNO DE CÁTEDRA

Actividad 8 - Reducción voluntaria del capital para absorber pérdidas

Una empresa “ROCK SRL” presenta el siguiente patrimonio:

En Asamblea de Accionistas se decide la reducción voluntaria del capital para absorber

pérdidas.

Se solicita:

a) Realizar la registración en el libro diario, indicando que tipo de variación patrimonial

se verifica.

b) Determinar el Patrimonio Neto de la Sociedad luego de la reducción voluntaria del

capital.

Actividad 9
Considerando el balance cerrado del ejercicio 20X2

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 CUADERNO DE CÁTEDRA

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 CUADERNO DE CÁTEDRA

Y el Acta de la sociedad

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 CUADERNO DE CÁTEDRA

Se solicita:

a) Registre las operaciones en el libro diario

b) Reestructurar el Estado de Evolución del Patrimonio Neto suponiendo un resultado del

ejercicio siguiente de $3.425.471 después de impuesto a las ganancias (35%)

c) Indicando en cada caso la variación patrimonial

Actividad 10
Considerando el balance cerrado del ejercicio 20X3, con el supuesto resultado del

ejercicio siguiente de $3.425.471 después de impuesto a las ganancias (35%)

La distribución de utilidades suponiendo que:

Reserva legal (de ser necesario)

Honorarios 500.000

Dividendo en efectivo a pagar el total del resto de los resultados no asignados

Se solicita:

a) Registre las operaciones en el libro diario

b) Reestructurar el Estado de Evolución del Patrimonio Neto 20X3, suponiendo un

resultado del ejercicio siguiente de $ 256.325 después de impuesto a las ganancias

(35%)

c) Indicando en cada caso la variación patrimonial

Actividad 11
Continuando con la misma empresa y debido a la baja de utilidad resultado del ejercicio

($256.325), y poco dinero para cubrir las deudas deciden realizar un aporte en efectivo de

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 CUADERNO DE CÁTEDRA

$1.000.000.- por cada uno de los socios, los cuales al cierre no se presentaron los papeles en

RPC.

¿Como Ud. reflejaría en el libro diario y en la estructura del PN?

Actividad 12
Una Sociedad de Responsabilidad limitada denominada Versión V2 S.R.L., presenta sus

balances y adjuntamos su Estado de Evolución del Patrimonio Neto por el ejercicio finalizado

el 31/12/20X2

En función al art. 206 de la Ley General de Sociedades realiza una Asamblea Extraordinaria

con fecha 05/03/20X3, para realizar la absorción de pérdida.

Se solicita:

a) Registre las operaciones en el libro diario

b) Reestructurar el Estado de Situación Patrimonial 20X3, de los saldos de inicios

c) Indicando en cada caso la variación patrimonial que se genera.

d) Se puede realizar la Reserva Legal en caso de arrojar pérdidas en el ejercicio?

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 CUADERNO DE CÁTEDRA

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 CUADERNO DE CÁTEDRA

ASIENTOS DE CONSTITUCIÓN
a) Unipersonal

El Señor Timoteo Perez, instala el 1º de Abril de 2020 un comercio dedicado a la

compraventa de artículos de librería, y aporta un capital inicial equivalente a $20.000,00 en

efectivo, un local comercial valuado en $750.000,00 y $150.000,00 en artículos para la venta.

01-abril

Actividad 13 - CASO A
El señor Pedro Luengo decide iniciar una actividad comercial dedicada a la venta de

sombreros. Para ello destina el siguiente capital inicial: Dinero en efectivo $45.000,00; Dinero

depositado en una cuenta corriente en el Banco Macro $10.000.00; mobiliario para la oficina

$5.000,00; Estanterías y mostradores para el local de ventas $7.500,00; Mercadería para la

venta $15.000,00.

Se solicita:

a) Contabilizar en el Libro Diario la situación planteada

b) Sociedad Anónima:

El 1º de Abril de 2020 Timoteo Perez decide junto a Carlos Pelo, constituir una Sociedad

de Capital, por lo que constituyen “MUEPO S.A.” con un capital de $ 920.000,00, dedicado a

la compraventa de artículos de Librería.

En la misma fecha los Accionistas integran el capital, de la siguiente manera:

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 CUADERNO DE CÁTEDRA

- Dinero en efectivo $ 20.000,00

- Un local comercial cuyo valor corriente es $ 750.000,00

- Artículos para la venta $ 150.000,00

01-abril

Asiento de Suscripción

01-abril

Asiento de Integración

Actividad 13 - CASO B
El 1º de Marzo de 20XX Pedro Luengo decide junto a Marcos Lito, constituir una

Sociedad de Capital, por lo que constituyen “ATR S.A.” con un capital de $750.000,00,

dedicado a la compraventa de artículos de pesca.

En la misma fecha los Accionistas integran el capital, de la siguiente manera:

- Dinero en efectivo $ 90.000,00

- Artículos para la venta $ 230.000,00

- Mobiliarios $ 70.000,00

- Rodado $ 360.000,00

Se solicita:

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 CUADERNO DE CÁTEDRA

a) Contabilizar en el Libro Diario la situación planteada

c) Sociedad de Responsabilidad Limitada:

El 1º de Abril Timoteo Pérez decide junto a Carlos Pelo, constituir una Sociedad de

Responsabilidad Limitada, constituyendo “MUEPO S.R.L.” con un capital de $ 920.000,00.

Se dedicará a la compraventa de Artículos de librería.

En la misma fecha los socios integran el capital al que se habían comprometido, de la siguiente

manera:

Timoteo Pérez:

- Dinero en efectivo $ 20.000,00

- Artículos para la venta $ 150.000,00

Carlos Pelo:

- Un local comercial cuyo valor corriente es $ 750.000,00

01-abril

Asiento de Suscripción

01-abril

Asientos de Integración

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 CUADERNO DE CÁTEDRA

Actividad 13 - CASO C
El 1º de Marzo 20XX Pedro Luengo decide junto a Marcos Lito, constituir una Sociedad

de Responsabilidad Limitada, constituyendo “ATR S.R.L.” con un capital de $750.000,00.

Se dedicará a la compraventa de artículos de pesca.

En la misma fecha los socios integran el capital al que se habían comprometido, de la siguiente

manera:

Pedro Luengo:

- Dinero en efectivo $ 90.000,00

- Rodado $ 360.000,00

Marcos Lito:

- Artículos para la venta $ 230.000,00

- Mobiliario $ 70.000,00

Se solicita:

a) Contabilizar en el Libro Diario la situación planteada

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 CUADERNO DE CÁTEDRA

PRÁCTICA UNIDAD IV:

BIENES DE USO – PROPIEDADES, PLANTAS Y EQUIPOS

Objetivos:
Unidad IV: BIENES DE USO - PROPIEDADES, PLANTAS Y EQUIPOS: Al finalizar

esta Unidad el alumno podrá: Comprender las Funciones de los recursos permanentes del ente.

Comprender el rubro bienes de uso Revisar los distintos componentes del rubro Analizar las

principales operaciones de compra, cálculo de las depreciaciones, mejoras, mantenimiento y

reparaciones y bajas Realizar el tratamiento contable correspondiente.

Actividad 1 – Criterios de Clasificación

En los casos siguientes presentamos diversas actividades y algunos bienes que componen su

estructura patrimonial. Deberá identificar cuáles son bienes de uso y expresar en qué cuentas

los registraría:

1. En el campo de una empresa ganadera existen:

Alambrados,

Corrales

Aguadas,

Hacienda,

Praderas permanentes,

2. Plantaciones de Olivos y Aceite de Oliva en una empresa aceitera.

3. Edificio construido para la venta de departamentos, en una empresa constructora.

4. Escurridores, trapos de piso y otros elementos de limpieza de uso frecuente y consumo

acelerado en una empresa prestadora del servicio de limpieza del hospital.

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 CUADERNO DE CÁTEDRA

5. Botellas de vidrio de gaseosas retornables de un minimercado de barrio.

6. Botellas de vidrio para vino no retornables en una bodega.

7. Garrafas de gas de la Distribuidora de Gas.

8. Motor de máquina utilizada en la fabricación, que se encuentra desafectado en el depósito,

con tratativas avanzadas para la venta.

9. Anticipo al Proveedor por la compra de ladrillos para construir las oficinas administrativas.

Actividad 2
A continuación se brindarán distintos ejemplos que pueden considerarse como bienes de uso y

otros que no comparten los requisitos para ser clasificados como tales. Para su respuesta, en

primer lugar se considera si se trata o no de un Activo y de serlo; en segundo lugar, si

constituyen o no bienes a incluir dentro de los bienes de uso para cada tipo de ente en particular:

A. Juego de dormitorios adquiridos por el Hotel Cabañas en Montecarlo.

B. Edificio en construcción destinado a ser utilizado como Spa en el Hotel en Aristóbulo

del Valle

C. Local en construcción destinado a ser alquilado por parte de la Empresa de Transportes

de pasajeros.

D. Licuadoras y exprimidoras adquiridas por la cantina de un Club en San Ignacio, que

explota su playa en la temporada de verano.

E. Inmueble alquilado por el local de comidas “El pescador” a un tercero en el cual lleva

a cabo su actividad comercial.

F. Equipo de luz y sonido de alta tecnología comprados en el exterior por un hotel en la

ciudad Iguazú y que se encuentra en viaje hacia el país, habiendo adquirido los derechos

sobre el mismo desde su despacho.

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 CUADERNO DE CÁTEDRA

G. Equipo de aire acondicionado adquirido e instalado en la oficina de venta en agencia de

Viajes & Turismo

H. Equipos de computación utilizados en el área administrativa del Hotel céntrico en la

ciudad de Posadas

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 CUADERNO DE CÁTEDRA

VALOR DE INCORPORACIÓN – DEPRECIACIÓN

TRATAMIENTO DIFERENCIAL DE LAS EROGACIONES POR
MANTENIMIENTO, REPARACIÓN O MEJORA
Actividad 3 – Incorporación de Bienes de Uso

12-02 La empresa "VerdeSelva" yerbatera adquiere una sapecadora, el valor de la misma es

de $10.000.000 más I.V.A. 21%. La operación es abonada con un cheque de la cuenta corriente

del Banco Galicia por el importe total.

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 CUADERNO DE CÁTEDRA

25-02 "VerdeSelva" eroga $245.000 más I.V.A. 21% en el acondicionamiento del espacio

donde se instalará la sapecadora. Se paga al contado a la empresa contratada.

05-03 La empresa que la fábrica se encuentra en la ciudad de Marcos Paz (Buenos Aires),

envía empleados y los materiales para ensamblar la máquina en la empresa, el costo del traslado

y la mano de obra es de $2.500.000 más I.V.A. 21%. Dicho valor, se abona con cheque de la

cuenta corriente del Banco Galicia.

12-04 "VerdeSelva" abona con cheque de la cuenta corriente del Banco Galicia el costo de

capacitación de los empleados que utilizarán la zapecadora adquirida. El mismo asciende a

$50.000 más I.V.A. 21%.

1-05 Se pone en funcionamiento la sapecadora.

Se solicita:

a) Registre las operaciones detalladas,

b) Determine el valor de adquisición de la “sapecadora”

c) Justifique el valor de incorporación determinado, en cada uno de sus elementos.

Actividad 4 – Incorporación de bienes de uso

12-03 La empresa "ElectroVisiones", dedicada a la venta de insumos eléctricos e informáticos

adquiere un utilitario marca Renault Kangoo Express para el reparto de pedidos de los clientes

y el traslado de bienes adquiridos a los proveedores. Acuerda con el agente oficial abonar un

pago de $200.000 más I.V.A. 21% y 10 cuotas mensuales de $100.000 más I.V.A. 21% que

los abonará en efectivo o cheque, a opción de "ElectroVisión". El pago de los $200.000 más

I.V.A. 21% iniciales lo concreta el 12-mar por transferencia bancaria desde su cuenta corriente

en el banco Macro S.A. El precio de venta al contado es de $1.000.000 más I.V.A. 21%.

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 CUADERNO DE CÁTEDRA

14-03 Abona al gestor la suma de $18.000 en conceptos de inscripción y honorarios, el pago

lo realiza con su cuenta de Mercado Pago.

14-03 Contrata un seguro contra todo riesgo, abonando la suma de $4.200 más I.V.A. 21% por

débito automático de su cuenta del Banco Macro, por la cobertura del mes de marzo.

Se solicita:

a) Registre las operaciones detalladas, y realizar los devengamientos correspondientes al

mes de Marzo.

b) Determine el valor de adquisición del Rodado

c) Justifique el valor de incorporación determinado, en cada uno de sus elementos.

Actividad 5 – Valor Amortizable

Un Hotel en Puerto Iguazú posee una Minivan para trasladar a sus huéspedes al

aeropuerto local, cuyo valor de incorporación al Activo ha sido de $3.000.000.- Se estima que

una vez transcurrida su vida útil el mismo podrá venderse a un valor de $500.000.-

Se solicita:

a) Determine el valor amortizable del Rodado.

b) ¿Lo determinado en el punto anterior, varía en el transcurso de la vida útil del bien?

c) Los cálculos determinados en el punto 1 en hojas de trabajo o en excel, ¿que representa

para esta empresa?

d) Enumera cual son los posibles métodos de Depreciación

Actividad 6 – Cuota de depreciación

Al 31/12/XX, cierre del ejercicio económico de la Agencia Vueltas Turismo, se conocen

los siguientes datos de una PC propiedad de la empresa:

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 CUADERNO DE CÁTEDRA

Fecha de adquisición: 01/08/XX

Valor de incorporación: $220.000.-

Valor de recupero: $10.000.-

Vida útil estimada: 3 años

Se solicita:

a) Calcular la cuota de depreciación del equipo de computación, considerando el método

lineal por año de alta para el ejercicio cerrado el 31/12/XX

b) ¿Qué diferencia hay entre el valor amortizable y la cuota de depreciación/amortización?

c) ¿Se aplica el criterio de lo devengado al registrar la depreciación? Y en su caso ¿qué

regla de imputación?

Actividad 7 - Valor de Incorporación

“CITRIC SRL” adquiere el 1/3/XX una maquinaria para ser utilizada en su planta

de producción, financiado a 120 días. El precio de contado es de $1.000.000.-; los intereses de

financiación por los 120 días son $250.000; el IVA es de $262.500.

20/3/XX: El montaje de la maquinaria, que se pagó con cheque del Banco Patagonia, es de

$140.000.

20/3/XX: El flete de la maquinaria que viene desde Buenos Aires es de $100.000.- + IVA 21%,

que lo abona mediante billetera virtual Mercado Pago.

23/3/XX: Llega la maquinaria a destino, quedando lista para ser utilizada.

25/3/XX: Carga combustible en la maquinaria por $12.000.- + IVA 21%, que lo abona mediante

una transferencia desde la cuenta bancaria del Banco Patagonia.

¿Cuál es el valor de incorporación de la maquinaria para CITRIC SRL?

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 CUADERNO DE CÁTEDRA

Actividad 8 - Valor de Incorporación y Amortización

Un Hotel en los saltos del Moconá, dedicado al turismo en la provincia de Misiones,

con cierre del ejercicio al 31/12, realiza las siguientes adquisiciones:

El 10/09/XX adquiere un Domo geodésico por $1.000.000.- + IVA 21%. La forma acordada

consiste en una transferencia bancaria del Banco Macro por $500.000.- + IVA 21%, y por el

resto se entrega un pagaré a 90 días, con un interés 2% mensual más IVA 21%.

El día 30/09/XX adquiere un vehículo 4x4 con el fin de realizar excursiones Safari para los

turistas en la reserva de Biosfera Yaboty, por el importe de $5.000.000.- + IVA 21%. Paga con

transferencia de la cuenta bancaria del Banco Macro.

El día 15/10/XX adquiere un hidromasaje por $600.000.- + IVA 21%, abonando al contado con

cheque del Banco Macro.

El día 20/10/XX adquiere un aire acondicionado por el importe de $150.000.- + IVA 21%,

pagando al contado con transferencia bancaria del Banco Macro. El mismo día pagó la

instalación del mismo en efectivo por la suma de $10.000.- + IVA $2.100.-

La empresa debe registrar los movimientos del mes, devengamientos y las amortizaciones

correspondientes al ejercicio XX al cierre de su ejercicio el 31/12/XX, para ello considere los

siguientes datos:

a) Vida útil del Domo geodésico: 15 años. Destinado a alojamiento con fines turísticos. La

empresa decide calcular su depreciación por el método lineal con el criterio de año de alta

completo.

b) Vida útil del Rodado: tiene una vida útil estimada de 100.000 kilómetros. La empresa

decide calcular su depreciación en función a los km. Recorridos. Durante el año 20XX

recorrió 8.000 kilómetros. Se estima un valor de recupero del 25%.

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 CUADERNO DE CÁTEDRA

c) Vida útil de Instalaciones: 4 años. La depreciación es por método lineal con el criterio

mes de alta y no de baja. Valor de recupero: 10%

Actividad 9 - Valor de Incorporación y Amortización

La empresa “Turismo Moconá S.A.” implementó la política de renovar su flota de botes

para los recorridos por los saltos del Moconá, decide adquirir un bote nuevo, el valor del casco

asciende de contado a la suma de $900.000.- más I.V.A. 21% y el motor a la suma de

$1.200.000.- más I.V.A. 21%.

El 01-04 realiza la compra a la empresa “Astilleros y motores S.R.L.”. Acuerda abonar en 24

cuotas de $95.833,33.- más I.V.A. 21%. La primera cuota vence el 05/05.

El 22-04 recibe el bote con motor en el domicilio de la empresa. El valor del flete abonado con

cheque Banco Macro SA asciende a la suma de $30.000.- más I.V.A. 21%.

El 25-04 adquiere los elementos de seguridad obligatorios para la embarcación abonando desde

la billetera virtual MODO $15.000.- más I.V.A. 21%.

El 30-04 abona a un gestor por la finalización del trámite de registración de la embarcación la

suma de $12.000.- pagando en efectivo. Luego de realizados todos los trámites necesarios, la

lancha se encuentra en condiciones de prestar servicios.

Se solicita:

a) Realice las Registraciones contables correspondientes.

b) Determine el Valor de Incorporación de la embarcación.

c) Teniendo en cuenta que el cierre del ejercicio económico se produce el 30 de junio,

registre las amortizaciones del período teniendo en cuenta que la vida útil se estima en

10 años y se determina un valor de recupero para ese momento de $ 250.000.- con un

criterio de amortización anual con año de alta completo.

81
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Actividad 10 - Valor de Incorporación y Amortización proporcional

El Yasí S.A. se dedica a la prestación de servicios turísticos. El 20 de mayo adquirió un

minibús por $1.500.000.- más 21% de IVA y se comprometió a abonar en 10 cuotas de

$200.000.- más 21% de IVA.

Por las características del bien y su utilización, un técnico aconsejó que la depreciación sería

mayor al principio de su vida útil, disminuyendo a medida que pasan los años. Es por ello que

la empresa ha decidido amortizar en 5 años en forma decreciente proporcional al período de

vida útil. El minibús no tiene valor de recupero.

Se solicita:

a) Registrar la incorporación;

b) Armar los papeles de trabajo (cuadro) de cómo sería la depreciación que corresponda

cada periodo a lo largo de la vida útil;

c) Registrar la depreciación al 31 de diciembre.

Actividad 11 - Valor de Incorporación y Amortización

La empresa La Escaloneta S.R.L. se dedica a la producción de té en la ciudad de Campo

Viera. Cierra el ejercicio económico el 31 de diciembre de cada año. Es responsable inscripta

en el IVA y la tasa normal de ese impuesto es del 21%.

Posee en existencia los siguientes Bs. de Uso al 31/12/X:

Fecha de Descripción Valor de Incorporación

Incorporación

10/05/X-7 Inmuebles $ 6.000.000.-

19/03/X-5 Tractor $ 2.460.000.-

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 CUADERNO DE CÁTEDRA

23/09/X-1 Máquina cosechadora $ 3.200.000.-

10/01/X Mochilas pulverizadoras $ 130.000.-

Información adicional:

a) Inmuebles: considere una vida útil de 30 años, método lineal y año de alta completo.

Am. Ac. Inmuebles: $1.400.000.-

b) Tractor: vida útil 10 años. Valor de recupero $20.000.-, método lineal y año de alta

completo. Am. Ac. Tractor: $738.000.-

c) Máquina cosechadora: vida útil 6.000 horas. Durante el año XX fue utilizado durante

600 horas. Am. Ac. Máquina cosechadora: $320.000.-

d) Mochilas pulverizadoras: Vida útil 4 años. Valor de recupero 20%. Criterio mes de

baja y no de alta.

Operaciones pendientes de registración:

1.-El 18/12/X se inicia la construcción de un Depósito para el envasado del Té, la empresa

Caminos a cargo de la obra, presenta la factura con el siguiente detalle: Mano de Obra

$480.000.- + IVA; Materiales: $520.000.- + IVA. Una vez verificada la factura se abona

mediante transferencia bancaria Banco Macro. La empresa constructora nos informa que se

estima que la obra finalizará en un plazo de 18 meses.

2.-El 21/12/X realizó el servicio de mantenimiento del tractor. Paga $25.000.- + IVA con un

cheque del Banco Macro.

3.-El 30/12/X se instala al tractor un acoplado cuyo valor asciende a $600.000.- + IVA. Cancela

el total mediante pago con billetera virtual Mercado Pago. Vida útil del acoplado: 5 años.

83
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Información Adicional: La empresa adopta el método lineal para el cálculo de la depreciación,

excepto en el caso de la Maquinaria que aplica el método de horas de producción.

Se solicita:

a) Registrar las operaciones en el Libro Diario y mayorizar las cuentas relacionadas con el

rubro.

b) Calcular y registrar la depreciación de todos los Bienes de Uso al 31/12/X.

c) Exponer el Rubro Bienes de Uso al 31/12/X.

Actividad 12 - Valor de Incorporación, Amortización y venta

“Puntos de Vistas S.A.”, dedicada a la venta de ropa de niños, inicia sus actividades el

01/02/X1, con un capital de $180.000,00.- Cierra el ejercicio económico el 31 de diciembre de

cada año. Los accionistas integran el mismo aportando efectivo por $180.000,00.-

15/11/X1: compró muebles para la oficina por $3.000.- más I.V.A. 21% pagando con

transferencia desde la cuenta corriente del banco Galicia.

Información adicional:

Los muebles de oficina tienen una vida útil estimada de 5 años. La empresa decide calcular su

depreciación por el método lineal con el criterio año de alta proporcional al mes de compra.

VENTA DE BIENES DE USO: El 01/03/X3 la empresa decide vender los muebles de oficina.

Vende los existentes en $1.200.- más I.V.A. 21%.

Se solicita:

a) Registre las operaciones señaladas. Y a partir de la información que se presenta,

determine y registre las depreciaciones del año X1, X2, y X3, y determinando en

cada año el valor residual del bien de uso.

84
 CUADERNO DE CÁTEDRA

b) Teniendo en consideración la actividad desarrollada, realice el listado de cuentas

que componen el rubro Bienes de Uso y su codificación respectiva.

c) ¿Por qué es un resultado negativo la depreciación?

d) ¿Cuándo se registra la depreciación?

e) ¿Cuál es el valor sujeto a depreciación?

f) Al registrar las depreciaciones, ¿qué tipo de variaciones estamos reconociendo?

g) ¿Qué entiende por vida útil?

h) ¿Cómo se puede medir la vida útil?

i) ¿Los bienes de uso son activos corrientes o no corrientes? Fundamente.

Actividad 13 (primera parte): - Valor de Incorporación, Amortización

“La Casita S.A.”, dedicada a la venta de productos artesanales, inicia sus actividades el

01/02/X1, con un capital de $180.000.- Cierra el ejercicio económico el 31 de diciembre de

cada año. Los accionistas integran el mismo aportando efectivo por $135.000.- y un local

comercial aportado el 01/02/X1 valuado en $45.000.- (Según el técnico tasador al edificio le

corresponde $35.000.- y al terreno $10.000.-).

Al 31/12/X1, cierre del ejercicio, contamos con la siguiente información adicional:

El local comercial tiene una vida útil estimada de 30 años. La empresa decide calcular su

depreciación por el método lineal con el criterio de año de alta completo.

Actividad 13 (segunda parte): - Mejora y amortización

Durante el siguiente ejercicio en el año X2, se producen los siguientes hechos

relacionados con los bienes de uso de “La Casita S.A.” (del caso anterior).

85
 CUADERNO DE CÁTEDRA

22/07/X2: Decide mejorar el local comercial de la empresa, por lo que refacciona el edificio

ampliando la capacidad del mismo con un entrepiso. La erogación total fue de $5.000.- más

I.V.A. 21%, pagando el total con cheque Banco Cooperativo Ltdo. c/c.

Se solicita:

a) Registre las operaciones señaladas y a partir de la información que se presenta,

determine y registre las depreciaciones del año X1 y del año X2.

b) Determine el valor residual de los bienes de uso.

c) Teniendo en consideración la actividad desarrollada, realice el listado de cuentas que

componen el rubro Bienes de Uso y su codificación respectiva.

d) ¿Todos los bienes de uso se deprecian? Dé ejemplos.

e) ¿Cuál es el valor sujeto a depreciación?

f) Al registrar las depreciaciones, ¿qué tipo de variaciones estamos reconociendo?

Actividad 14 - Venta y Reemplazo

El 5/10/X1 la Empresa Iguazú Jungle, reemplaza por otro bien, una de las camionetas

4x4 que utilizan para los safaris en la selva misionera, cuyo valor de origen es de $1.600.000.-

, la depreciación acumulada al 31/12/XX es de $960.000.- (criterio año de alta ) y la vida útil

de 5 años, en las siguientes condiciones:

Camioneta 4x4 nueva: $3.200.000.- y gastos de transferencia de $100.000.-, como así también

gastos de patentamiento de $40.000.-, que se abonan con cheque del Banco Macro.

Forma de pago: Por la unidad reemplazada se reconocen $800.000 y por el resto se emite un

cheque del Banco Macro.

Se solicita:

a) Registrar en el Libro Diario las operaciones del período.

86
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Actividad 15 - Venta y Reemplazo

La empresa yerbatera “Cobaceros y Demás Yerbas” decide vender su empaquetadora

para adquirir una nueva, moderna y con mayores rendimientos en sus prestaciones.

El 06/05/XX la empaquetadora que posee la empresa, la vende a “La tercera yerbatera” por un

valor de $2.500.000,- más I.V.A. 21% recibiendo un cheque común del banco HSBC. Dicha

máquina ha sido adquirida el 01/09/X-12 por un valor de incorporación de $12.000.000,- con

una vida útil estimada en 15 años y una amortización anual con el criterio de año de baja y no

de alta.

El 10/05/XX Adquiere la nueva empaquetadora por un valor que asciende a $20.000.000,- más

I.V.A. 21%. Dicho valor incluye todos los gastos hasta la puesta en funcionamiento. Se abona

entregando al vendedor un cheque de la cuenta corriente del banco BBVA.

Al cierre del ejercicio (el 30/06/XX) la nueva empaquetadora ha producido 235.000,- paquetes

de yerba. El método de amortización que ha sido aplicado es el de unidades de producción, con

una vida útil de 40.000.000,- de paquetes a producir y un valor de recupero de $ 1.000.000,-.

Se solicita:

a) Realice los registros contables de las operaciones descriptas

b) Mayorice las cuentas del rubro Bienes de Uso.

Actividad 16 (primera parte): - Valor de Incorporación y amortización

“Fleterigios S.A.”, dedicada al servicio de transporte y flete, inicia sus actividades el

01/02/X1, con un capital de $1.800.000.-. Cierra el ejercicio económico el 31 de diciembre de

cada año. Los accionistas integran el mismo aportando efectivo por $1.800.000.-. Deposita

$1.500.000.- en la cuenta corriente abierta en el banco del Sur.

87
 CUADERNO DE CÁTEDRA

El 17/07/X1 compra al contado una camioneta para el reparto de las mercaderías a sus clientes.

Paga $250.000.- más IVA 21% con una transferencia desde la cuenta bancaria.

El 18/07/X1 paga en efectivo $6.000.- por honorarios, sellados y trámites del gestor para

obtener el título de la camioneta adquirida. Los conceptos no están gravados por el I.V.A. La

camioneta comienza a operar.

30/07/X1: realiza el service de la camioneta sugerido por el manual de mantenimiento. Paga

con cheque al día de la cuenta corriente bancaria $3.500.- más I.V.A. 21%.

04/08/X1: recibe de su proveedor de combustible, los remitos utilizados durante el mes. Son

200 litros de nafta común a $170.- más I.V.A. 21% el litro. Paga con transferencia desde la

cuenta bancaria. 20/08/X1. Repara las cerraduras de las puertas de la camioneta y los focos

quemados. Son $2.000.- más IVA 21%, paga en efectivo.

Información adicional:

El rodado tiene una vida útil estimada de 120.000 kilómetros. Se estima un valor de recupero

del 20%. Durante el año X1 recorrió 18.000 kilómetros. La empresa decide calcular su

depreciación en función a los km. recorridos

Actividad 16 (segunda parte): - Mejora y amortización

Durante el año X2, se producen los siguientes hechos relacionados con los bienes de uso

de “Fleterigios S.A.” (del caso anterior).

31/08/X2: instala una cúpula en la camioneta, adecuándola a los requerimientos operativos.

Paga con cheque común del Banco del Sur cuenta corriente. $45.000.- más I.V.A. 21%. Desde

la compra de la camioneta hasta instalar la cúpula, recorrió 30.000 kilómetros (18.000 en el X1

y 12.000 de enero al 31 de agosto de X2)

Información adicional:

88
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Al 31/12/X2, el tablero de la camioneta indica un kilometraje de 52.000 kilómetros.

Actividad 16 (tercera parte): - Baja y venta

El 01/01/X3 manos anónimas roban la cúpula de la camioneta, sin provocar otros daños.

El 20/01/X3 decide vender la camioneta la cual no fue utilizada en el año X3 por cuestiones

comerciales. Fue entregada ese mismo día y se obtuvo por la venta $100.000.- más I.V.A. 21%.

Se decide no retirar el efectivo y dejarlo a cuenta de una futura compra de otra camioneta.

Información adicional:

Al 31/12/X3, el tablero de la camioneta indica un kilometraje de 52.000 kilómetros. Ya que

desde el robo no se movió el rodado.

Se solicita:

a) Registre las operaciones señaladas y a partir de la información que se presenta,

determine y registre las depreciaciones del año X1 , X2 y del año X3.

Actividad 17 - Integrador
La empresa “Contable S.R.L.” cierra su ejercicio económico el día 31/12 de cada año.

Los saldos de las cuentas que componen el Rubro Bienes de Uso al 31/12/X0 eran los

siguientes:

-Inmueble: $205.000.-

-Amort. Acumulada Inmueble: $8.200.-

-Equipo de computación: $8.900.-

Las operaciones del rubro Bienes de Uso durante el X1 fueron las siguientes:

1. 05/08/X1: Adquiere una camioneta para el reparto de las mercaderías a sus clientes, por el

importe de $65.000.- + IVA $13.650.- Total $78.650.-, abonando con cheque Banco Macro.

89
 CUADERNO DE CÁTEDRA

2. 13/08/X1: coloca un cartel en la entrada del local anunciando las promociones para el

próximo “Black Friday”, pagando con transferencia desde la cuenta corriente bancaria $5.600.-

+ IVA $1.176.-Total $ 6.776.-

3. 14/08/X1: Abona en efectivo los gastos de patentamiento de la camioneta por $2.300.- + IVA

$483.- Total $2.783.-

4. 20/09/X1: Compra muebles para la oficina por $6.800.- + IVA $1.428.- Total $8.228.-.

Abona con un cheque de pago diferido a 60 días por lo que el acreedor le agrega a la operación

intereses por $1.200.- + IVA $252.-

5. 25/10/X1: Realiza una mejora en el local comercial de la empresa, por lo que refacciona el

edificio ampliando la capacidad del mismo con un entrepiso. La erogación fue de $9.700.- más

I.V.A. $2.037.- Total $11.737.-, pagando con cheque al día del Banco Macro.

Al 31/12/X1 la empresa debe calcular y registrar las amortizaciones correspondientes al

ejercicio X1, para ello considere los siguientes datos:

a) Vida útil del Inmueble: 20 años. Fecha de adquisición: 21/06/X0. Destinado a local

comercial. La empresa decide calcular su depreciación por el método lineal con el criterio de

año de alta completo. El 20% del valor del Inmueble, corresponde al terreno.

b) Vida útil del Rodado: tiene una vida útil estimada de 100.000 kilómetros. La empresa decide

calcular su depreciación en función a los km. Recorridos. Durante el año X1 recorrió 8.000

kilómetros. Se estima un valor de recupero del 25%.

c) Vida útil de Equipos de computación: 3 años. Fecha de adquisición: 15/12/X0. La

depreciación es por método lineal con el criterio mes de BAJA y no de alta. Valor de recupero:

10%.

90
 CUADERNO DE CÁTEDRA

d) Vida útil de Muebles y Útiles: 5 años. La depreciación es por método lineal con el criterio

mes de ALTA y no de baja. Valor de recupero: 10%.

Se solicita:

a) Registre las operaciones señaladas. Y a partir de la información que se presenta,

determine y registre las depreciaciones del año X1.

b) Determine el valor residual de cada uno de los bienes que componen el Rubro Bienes

de Uso al 31/12/X1.

c) Suponga que el día 29/09/X1 ocurre un siniestro que destruye el equipo de computación.

d) Realice el análisis de las cuentas: *Equipo de computación *Amortización Inmuebles

*Amortización Acumulada de Rodados

e) Determinar el Valor de Incorporación del Rodado. Fundamente su respuesta.

Actividad 18 (primera parte):

“Sopa de letras S.A.”, dedicada a la venta de libros, inicia sus actividades el 01/02/X1,

con un capital de $185.000.-. Cierra el ejercicio económico el 31 de diciembre de cada año. Los

accionistas integran el mismo aportando efectivo por $185.000.-

05/07/X1 La empresa decide la adquisición de una máquina cortadora de papeles. El proveedor

nos informa que el precio de contado de la máquina es de $43.000.- + I.V.A. 21% y debemos

realizar una seña del 30% + I.V.A. 21%, sobre dicho precio, para que nos despache el producto

desde la fábrica, la cual llega a los 5 días de haber recibido dicho anticipo.

El 06/07/X1 confirma el pedido y anticipa al proveedor de la misma el 30% más I.V.A. 21 %

del valor pactado de la cortadora, es decir: $12.900.- más I.V.A. 21 %, haciendo una

transferencia de fondo desde su cuenta corriente bancaria del Banco Arroyos. Se recibe la

factura correspondiente por correo electrónico.

91
 CUADERNO DE CÁTEDRA

El 20/07/X1 Recibe la máquina y abona en efectivo en ese momento el flete por $800.- más

I.V.A. 21 %.

El 20/07/X1 el proveedor factura la máquina por el saldo y es también depositado en efectivo

en la cuenta facilitada por el proveedor.

EL 20/07/X1 “Sopa de Letras”, transfiere el saldo de la Maquinaria y recibe la factura

pertinente.

El 20/07/X1 Relacionados con la incorporación de la cortadora se realizan las siguientes

operaciones en efectivo (todos los importes más I.V.A.)

1- Control de Buen Funcionamiento $150.- más I.V.A. 21 %

2- Curso capacitación de uso $250.- más I.V.A. 21 %

3- Costo desperdicios por pruebas $180.- más I.V.A. 21 %

4- Recupero por venta desperdicios $70.- más I.V.A. 21 %

5- Publicidad diario local por incorporación nueva tecnología $102.- más I.V.A. 21 %

Información adicional:

MAQUINARIAS: La empresa debe calcular la depreciación de la cortadora de papeles al cierre

del 31/12/X1. Para ello, y antes de tomar una decisión sobre el método a emplear, usted deberá

hacer los cálculos en función a cada uno de ellos, teniendo en cuenta que los años de vida útil

asignados son de 10 años, medidos en horas de producción se estima esta será de un total de

90.000 Hs/Máquina y que el Valor de Recupero de la misma asciende al 10% de su valor. Por

consiguiente, se le solicita que realice los cálculos según los siguientes métodos:

1º Lineal año de alta completo.

2º Lineal año de baja completo.

92
 CUADERNO DE CÁTEDRA

3º Por unidades producidas, considerando que durante el año X1 se han registrado 7.000

hs/Maq. de producción.

- Luego de estos cálculos le solicitamos que determine según su criterio ¿cuál de los métodos

cumple de mejor manera con las cualidades o requisitos de la información contable?, y en virtud

de ese criterio registre las depreciaciones correspondientes.

Se solicita:

a) Registre las operaciones señaladas. Y a partir de la información que se presenta,

determine y registre las depreciaciones del año X1.

b) Determine el valor residual del bien de uso.

c) Teniendo en consideración la actividad desarrollada, realice el listado de cuentas que

componen el rubro Bienes de Uso y su codificación respectiva.

d) ¿Qué entiende por vida útil?

e) ¿Cómo se puede medir la vida útil?

Actividad 18 (segunda parte):

Durante el año X2, se producen los siguientes hechos relacionados con los bienes de uso

de “Sopa de letras S.A” (del caso anterior).

Al 31/12/X2, se registran un total de 16.000 hs/máquina, de las cuales 9.000 Hs/máquina

corresponden al X2.

Se solicita:

a) Registre las operaciones señaladas y A partir de la información que se presenta,

determine y registre las depreciaciones del año X2.

b) Determine el valor residual de los bienes de uso.

c) Con los datos de esta actividad actualice el listado de cuentas del rubro Bienes de Uso.

93
 CUADERNO DE CÁTEDRA

PRÁCTICA UNIDAD V:

ACTIVOS INTANGIBLES

Objetivos
Unidad V: ACTIVOS INTANGIBLES: Al finalizar esta Unidad el alumno podrá:

Comprender el rubro activo intangible Revisar los distintos componentes del rubro Analizar las

principales operaciones de reconocimiento de los activos intangibles Realizar el tratamiento

contable correspondiente.

Actividad 1 - Reconociendo Activos Intangibles

Sobre la lectura de los artículos publicados:

• Cuanto recibirá River por la transferencia de Enzo Fernandez

[Link]

enzo-fernandez-al-chelsea/

• Argentores y Spotify cerraron acuerdos por derechos de autor

[Link]

derechos-de-aut

• Reclamo de Coti a Diego Torres por los derechos de autor

[Link]

sorokin-a-diego-torres-por-la-autoria-de-color-esperanza-si-contas-la-verdad-se-acaba-la-

polemica/

• Los artistas y las ventas de sus derechos

[Link]

leyenda-del-rock-recupero-los-derechos-de-sus-canciones-despues-de-medio-siglo/

94
 CUADERNO DE CÁTEDRA

• Kodak vende sus patentes

[Link]

Realizar las siguientes consignas

a) Realizar la lectura de los artículos y comentar en grupo

b) ¿Qué tienen en común estos activos intangibles?

c) Luego de su análisis, elegir dos artículos y proponer sus asientos contables.

d) Cuál es la importancia de su medición y registración.

e) En que otros ámbitos se encuentran y se reconocen activos intangibles. En base al punto

anterior, se solicita la búsqueda de artículos relacionados.

Actividad 2 - Activos Inmateriales y Activos Intangibles

En base a las siguientes situaciones indique con una X cuál sería su mejor exposición dentro de

la estructura patrimonial y proponer la cuenta contable.

Situaciones Cuenta Créditos Otros Bienes

contable por Créditos Intangibles
ventas
1. Cheques diferidos a cobrar por una venta

2. Regalías a cobrar por reproducción de

contenido

3. Saldo a favor en Ingresos Brutos

4. Derechos a cobrar por los derechos de un

jugador

5. Valor llave de una empresa adquirida.

6. Patente adquirida por los próximos 5 años.

95
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Actividad 3 - Activos Intangibles y su Reconocimiento Contable

Teniendo en cuenta las condiciones que debe reunir un activo intangible para su

reconocimiento, qué cuentas del siguiente listado deben activarse y cuáles serán contabilizadas

como egresos del periodo:

IMPUTACION

CUENTA FUNDAMENTO (en RT 17)

ACTIVO EGRESO

Costos de investigación. Ver

NIC38

Costo de desarrollo. Ver NIC38

Patentes

Marca

Clientela

Gastos de publicidad

Derechos económicos sobre el

deportista

Costos pre organizacional

Derechos de autor

Actividad 4 - Reconocimiento Contable

Realice la registración contable de los siguientes hechos llevado adelante por la empresa

DESARROLLO ACTIVO SA:

96
 CUADERNO DE CÁTEDRA

a. La empresa ha finalizado las actividades de desarrollo de un nuevo producto comercial.

La suma de todas las actividades tiene un costo de $100.000. El ingeniero encargado

del desarrollo confirma que el producto altamente exitoso. Y proyecta, en función de

los avances tecnológicos, 3 años de permanencia en el mercado.

b. Luego de un estudio sobre una línea de producción, se concluyó el cierre de la misma

por lo cual se presupuestaron los costos de indemnización del personal de dicha línea

en $525.000.- La empresa concluye que el flujo de beneficios futuros actualizados

permitirá absorber los costos de la indemnización.

c. La empresa decide conformar otra sociedad para la importación y exportación de

Productos e insumos médicos . Por lo cual tiene los siguientes costos de constitución.

- Honorarios de Escribano (certificación de firmas)...…….. $25.000

- Honorarios del Contador (inscripciones varias)…………. $150.000

- Sellado del Estatuto………….…………………………… $23.000

- Publicación de Edictos……………………………..…….. $1.830

- Tasas varias en RP…………………………………………$14.200

d. Al cierre del ejercicio X-1 la empresa desarrolló un producto con un costo de $75.000

el cual afectó al resultado del ejercicio pues no era previsible su recupero sobre la base

de presupuestos de ventas y costos de dicho producto. Para el ejercicio X mejoró el

producto mediante una inversión adicional de $40.000 y los flujos de fondos demuestran

que la rentabilidad del proyecto es positiva. Se decide activar el costo del presente

ejercicio. ¿Podría incorporarse además el costo del ejercicio X-1?

e. Durante el ejercicio X+1 la empresa inició las gestiones a través de un Estudio Jurídico,

dedicado al registro de la propiedad intelectual para registrar la patente de invención del

97
 CUADERNO DE CÁTEDRA

producto desarrollado en el punto d. Luego de algunos meses de trámites y gestiones, la

patente es registrada en el año X+1 con una vigencia de 20 años. El estudio remite su

factura de honorarios por $15.000.-

Actividad 5 - Activos Intangibles y el Deporte (Futbol)

La asociación civil CLUB DEPORTIVO SACACHISPAS con aspiraciones de

competir en la primera división del fútbol argentino posee una “escuelita” de fútbol con un

total, entre todas sus categorías, de 200 chicos. El club se encuentra afiliado a la AFA, con lo

cual tiene la posibilidad de fichar a aquellos chicos que el DT y la comisión directiva observen

como un potencial jugador para incorporarse a la primera división.

El tesorero de la institución lista cuales fueron los gastos del periodo XX para la escuelita (para

los 200 chicos):

La comisión directiva informa que durante el periodo XX ficharon sus primeros 15 chicos

pertenecientes al club.

En base a la lectura previa, proponga la registración contable para el club:

JUGADORES DE LA ESCUELA 200 100%

JUGADORES FICHADOS 50 25%
GASTOS DE LA ESCUELA DE FUTBOLL 75%

98
 CUADERNO DE CÁTEDRA

1) ───────────────── 30/06/XX ───────────────────

+A COSTO DE FORMACION $ 1.120.000,00
-A a CAJA $ 1.120.000,00
GASTOS ABONADOS EN LA ESCUELITA DE FUTBOL s/ RENDICION
2) ───────────────── 30/06/XX ───────────────────
R(-) ROPA Y CALZADOS $ 75.000,00
R(-) ALQUILER DE CANCHAS $ 150.000,00
R(-) HONORARIOS PROFESORES $ 202.500,00
R(-) HONORARIOS MEDICOS $ 225.000,00
R(-) REFRIGERIO $ 135.000,00
R(-) HOSPEDAJES TORNEOS $ 52.500,00
-A a COSTO DE FORMACION $ 840.000,00
IMPUTACION A RESULTADOS GASTOS NO ACTIVABLES

COSTO DE FORMACION ACUMULADO AL CIERRE DE PERIODO XX = $ 280.000

Luego de transcurrido un segundo año, es decir X1, nuevamente el tesorero informa los gastos

de la escuelita pero detalla que el 60% de los gastos de la escuelita fueron para consolidar la

formación de aquellos jugadores fichados en el año XX.

La Comisión Directiva informa que durante el ejercicio X1 no hubo nuevos fichajes.

99
 CUADERNO DE CÁTEDRA

1) ───────────────── 30/06/X1 ───────────────────

+A COSTO DE FORMACION $ 1.742.400,00
-A a CAJA $ 1.742.400,00
GASTOS ABONADOS EN LA ESCUELITA DE FUTBOL s/ RENDICION
RESPONSABLE
2) ───────────────── 30/06/X1 ───────────────────
R(-) ROPA Y CALZADOS $ 92.560,00
R(-) ALQUILER DE CANCHAS $ 146.400,00
R(-) HONORARIOS PROFESORES $ 164.000,00
R(-) HONORARIOS MEDICOS $ 140.000,00
R(-) REFRIGERIO $ 108.000,00
R(-) HOSPEDAJES TORNEOS $ 46.000,00
-A a COSTO DE FORMACION $ 696.960,00
IMPUTACION A RESULTADOS GASTOS NO ACTIVABLES

COSTO DE FORMACION ACUMULADO AL CIERRE DE PERIODO X1 ( XX+X1)= $

1.325.440.-

Luego, durante el periodo X2, el tesorero informa que se mantuvo la estructura de gastos e

importes como así también el porcentaje asignado al Derecho de Formación.

La comisión Directiva informa que durante este año se firmaron los primeros 25 contratos

profesionales naciendo así el Derecho de Pase de Jugadores Propios.

COSTO DE FORMACION X1 $ 1.045.440,00

COSTO DE FORMACION X2 $ 1.045.440,00
COSTO TOTAL POR 50 FICHADOS $ 2.370.880,00
PROPORCIONAL SOBRE 25 CONTRATOS $ 1.185.440,00

100
 CUADERNO DE CÁTEDRA

1) ───────────────── 30/06/X2 ───────────────────

+A COSTO DE FORMACION $ 1.742.400,00
-A a CAJA $ 1.742.400,00
GASTOS ABONADOS EN LA ESCUELITA DE FUTBOL s/ RENDICION
RESPONSABLE
2) ───────────────── 30/06/X2 ───────────────────
R(-) ROPA Y CALZADOS $ 92.560,00
R(-) ALQUILER DE CANCHAS $ 146.400,00
R(-) HONORARIOS PROFESORES $ 164.000,00
R(-) HONORARIOS MEDICOS $ 140.000,00
R(-) REFRIGERIO $ 108.000,00
R(-) HOSPEDAJES TORNEOS $ 46.000,00
-A a COSTO DE FORMACION $ 696.960,00
IMPUTACION A RESULTADOS GASTOS NO ACTIVABLES
3) ───────────────── 30/06/X2 ───────────────────
+A DERECHOS DE PASE POR JUGADORES PROPIOS $ 1.185.440,00
-A a COSTO DE FORMACION $ 1.185.440,00
POR FIRMA DE CONTRATOS PROFESIONALES

Movimientos del mayor “Costos de Formación” y “Derechos de pase por jugadores propios”

CUENTA: COSTO DE FORMACION

DETALLE FECHA DEBE HABER SALDO
SALDO DE INICIO $ -
GASTOS SEGÚN RENDICION 30/06/XX $ 1.120.000,00 $ 1.120.000,00
ASIGNACION A RESULTADOS 30/06/XX $ 840.000,00 $ 280.000,00
GASTOS SEGÚN RENDICION 30/06/X1 $ 1.742.400,00 $ 2.022.400,00
ASIGNACION A RESULTADOS 30/06/X1 $ 696.960,00 $ 1.325.440,00
GASTOS SEGÚN RENDICION 30/06/X2 $ 1.742.400,00 $ 3.067.840,00
ASIGNACION A RESULTADOS 30/06/X2 $ 696.960,00 $ 2.370.880,00
POR DERECHOS DE CONT. FIRMADOS 30/06/X3 $ 1.185.440,00 $ 1.185.440,00

CUENTA: DERECHOS DE PASE POR JUGADORES PROPIOS

DETALLE FECHA DEBE HABER SALDO
SALDO DE INICIO $ -
POR DERECHOS DE CONT. FIRMADOS 30/06/X2 $ 1.185.440,00 $ 1.185.440,00
$ - $ 1.185.440,00

101
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Por lo tanto, el rubro Activos intangibles quedaría expuesto de la siguiente manera:

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE

CAJA Y BANCOS (NOTA 1)

CREDITOS POR VENTAS (NOTA 2)
OTROS CREDITOS (NOTA 3)
BIENES DE CAMBIO (NOTA 4)

TOTAL DEL ACTIVO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE

BIENES DE USO (NOTA 11 , ANEXO 1 )

ACTIVOS INTANGIBLES (NOTA 6 ANEXO 2)
- Derechos de Pase por Jugadores Propios $ 1.185.440,00
- Costo de Formación $ 1.185.440,00
TOTAL ACTIVOS INTANGIBLES $ 2.370.880,00

102
 CUADERNO DE CÁTEDRA

PRÁCTICA UNIDAD VI:

BIENES DE CAMBIO
Objetivos
Unidad VI: BIENES DE CAMBIO Al finalizar esta Unidad el alumno podrá: Comprender

el rubro bienes de cambio. Considerando organizaciones con distintos fines. Revisar los

distintos componentes del rubro. Analizar las principales operaciones de compra – sus valores

de incorporación, ventas, descuentos, bonificaciones, devoluciones y cálculo del costo de venta.

Realizar el tratamiento contable correspondiente.

Actividad 1
Para cada elemento indicar:

a) el rubro y la cuenta contable que lo representa

b) el criterio de medición inicial:

En un aserradero: Rubro y Cuenta Criterio de medición

contable inicial

Una sierra sinfín ( aportado)

Rollos de pino para el aserrado

(adquirido)

Tablas de pino (producidas)

En un servicio de emergencias Rubro y Cuenta Criterio de medición

médicas: contable inicial

vehículo ambulancia ( recibido en

donación)

103
 CUADERNO DE CÁTEDRA

medicamentos ( adquiridos)

Cintas, gasas, alcohol (adquiridos)

En una mueblería Rubro y Cuenta Criterio de medición

contable inicial

camas ( adquiridas)

mesas ( adquiridas)

computadoras ( adquiridas)

En un hotel Rubro y Cuenta Criterio de medición

contable inicial

camas (adquiridas)

mesas (adquiridas)

Té, café, azúcar, leche para desayuno

(adquiridos)

En una Yerbatera Rubro y Cuenta Criterio de

contable medición inicial

Hoja verde recibida en depósito (

adquirida)

Hectáreas de plantación de yerba de 7 años de

antigüedad ( cultivada)

Yerba mate canchada en depósito para

estacionamiento ( producida)

Hoja de yerba molida lista para envasar

(producida)

104
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Actividad 2
Identifique marcando con una X las cuentas que pertenecen al Rubro Bienes de Cambio

CUENTAS

Anticipo a Proveedores

Caja

Maquinaria

Sueldos y Jornales

Mercaderías

Banco Macro Cta Cte

Productos en Proceso

Muebles y Útiles

Documentos a Pagar

Materia Prima

Ventas

Valores a Depositar

Costo de Mercaderías Vendidas

Materiales

Productos Terminados

IVA Débito Fiscal

Intereses Negativos

Actividad 3 - Clasificación de los bienes de cambio.

Se solicita: Para cada una de las descripciones que acompañan a los elementos patrimoniales

indicar con una X lo que corresponde:

A. bienes corrientes

105
 CUADERNO DE CÁTEDRA

B. bienes no corrientes

C. en tránsito

D. en existencia

E. en poder de terceros

F. productos o mercaderías para la venta

G. productos en proceso de elaboración

H. envases y envoltorios

I. materias primas, insumos y materiales

J. nacionales

K. importados

Caracterización del elemento patrimonial. A B C D E F G H I J K

Yerba mate molida en proceso de estacionamiento X X X X

por los próximos 14 meses.

Insumos para el encolado de maderas en método de

finger joint adquiridos a proveedor del exterior que
se encuentran despachados en el transporte

Mesas elaboradas con madera finger joint enviadas

al evento “ Expo Forestal Misiones”

Artículos de limpieza del hotel “Misiones” a ser

consumidos estimativamente en los próximos 6
meses.

Mates y bombillas elaborados listos para la venta

Stock de cajas de papel kraft para envasado de

saquitos de te x 25, x 50 y 100 unidades.

106
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Actividad 4
Indique cuál es la medición Inicial de los Bienes y Servicios, para lo cual asigne el número que

corresponde al elemento patrimonial identificado con letras.

elemento patrimonial medición inicial indique el número que

corresponde

A- Bienes y Servicios 1- Valor corriente a la

Adquiridos fecha de incorporación

B- Bienes Producidos o 2- Costo de reposición

Construidos

C-Bienes incorporados por 3- Costo de Producción o

Aportes o donaciones construcción

D- Bienes incorporados 4- Costo de Adquisición

por Trueque

Actividad 5 Determinación del valor de incorporación. Tratamiento de componentes

financieros explícitos e implícitos.

EL PINTOR SRL, se dedica a la comercialización de pinturas. Durante el mes de

septiembre de 20XX se registran las siguientes operaciones.

1-09-20XX Se compra mercaderías (pinturas) a un precio de contado de $1.500 más I.V.A

21%. Cancela el total del valor de la compra mediante pago billetera virtual Mercado Pago.

05-09-20XX Se adquiere las mismas mercaderías (pinturas) por $1.540. más I.V.A. 21% ,

mediante la operatoria con el mismo proveedor en cuenta corriente a 30 días.

06-09-20XX Se reciben las mercaderías adquiridas el día 05-09-20XX , se paga el flete

mediante pago por billetera virtual Mercado Pago, total de la factura C $800.

10-09-20XX Se adquieren mercaderías (rodillos de espuma) 20 unidades, cada rodillo un valor

de contado $1.000 más I.V.A. 21%. El proveedor informa que en caso de financiar la compra,

107
 CUADERNO DE CÁTEDRA

la tasa de interés que aplica sobre el saldo a financiar es del 2% mensual. Se decide realizar la

operatoria en cuenta corriente con el proveedor a 60 días.

30-09-20XX Adquiere mercaderías (pinceles) por un precio de $850. más I.V.A.21%, en

cuenta corriente a 60 días. No se pudo determinar el precio de contado.

30-09-20XX Adquiere mercaderías ( lijas) 2 cajas por 1.000 unidades cada caja, siendo el

precio de contado de cada caja $2.500 más I.V.A.21%. Por haber sido una compra en cantidad

el proveedor otorga una bonificación del 10% sobre el precio de contado.

Se solicita:

a) Efectuar las registraciones en el Libro Diario señalando la naturaleza de las cuentas que

intervienen en cada asiento.

b) Determinar el valor de la incorporación (medición inicial) de los bienes adquiridos

según las normas contables vigentes. Exponer los mayores que correspondan.

c) Identificar el tratamiento contable aplicado en cada caso de adquisición.

(Bonificaciones, intereses explícitos, intereses implícitos)

Tasa de mercado (relevante) para la empresa: 2% mensual, se informa que para las operaciones

a plazo las tasas de interés pactadas no difieren significativamente de dicha tasa de mercado.

Valuación de inventarios: Método de inventarios

permanentes
Actividad 6
12/04: Compra 70 unidades del Producto XX a $200 c/u más IVA 21% en cuenta corriente. Si

la operación se hubiera pactado al contado, el precio sería $ 175 c/u más IVA 21%

108
 CUADERNO DE CÁTEDRA

25/04: Compra 90 unidades del Producto XX a $ 215 c/u precio contado, más IVA 21% en

efectivo.

28/04: se vende en cuenta corriente a 30 días 100 unidades del Producto XX a $ 300 más IVA

21%. Si la venta se realiza al contado el precio de cada unidad sería $ 275 más IVA 21%.

Se solicita:

a) Contabilizar en el libro diario las operaciones.

b) Registrar en las fichas de stock, la existencia inicial y los movimientos realizados

utilizando los métodos PEPS, UEPS y PPP.

c) Calcular el Costo de la Mercadería Vendida aplicando los tres métodos.

d) Indique la medición contable de la existencia al 30/04 de acuerdo con los tres métodos.

e) Calcular la Utilidad Bruta por los tres métodos.

f) Reflexionar sobre la utilidad bruta que se expone para cada método. ¿A qué conclusión

se arriba?

Actividad 7
Indicar qué criterio se debe adoptar frente a cada uno de los métodos de inventario permanente

- PEPS -UEPS y PPP

Situación PEPS UEPS PPP

Cómo se asigna el
valor a las salidas

Cómo se asigna el
valor a la
devolución de
compras

109
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Cómo se asigna el
valor de la
devolución de las
ventas

Cuando existen
nuevas compras
¿hay cambios en el
valor unitario para
asignar al stock?

Con qué cuenta

contable se vincula
a la columna que
informa el total de
salidas

Con qué cuenta

contable se vincula
a la columna que
informa el stock

¿A qué valor se
incorporan o se dan
de baja las
diferencias que
puedan existir en el
stock, una vez que
se realiza el
recuento físico?

Actividad 8 - Venta de bienes y Determinación del costo de venta.

El inventario físico de los Bienes de Cambio (integrado por una única mercadería) de

la empresa El Aplique SRL al 1ero. de octubre de 20XX estaba conformado de la siguiente

manera:

* 50 unidades adquiridas el 26-9 al Proveedor AA-Responsable inscripto IVA- a $ 1.000 c/u.

* 40 unidades adquiridas el 28-9 a Proveedor LL-Responsable inscripto IVA- a $ 1.300 c/u.

110
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Durante el mes de Octubre/20XX, la empresa efectuó las siguientes operaciones (los precios de

ventas y compras son siempre unitarios):

03-10. Compra en efectivo al Proveedor AA (responsable inscripto en el IVA) 200 unidades a

$ 2.000. c/u (más IVA 21%).

07-10. Devolución de 2 unidades de las adquiridas el 3-10. El proveedor entrega la nota de

crédito respectiva a cuenta de futuras compras.

14-10. Venta de 170 unidades al cliente ZZ (responsable inscripto en el IVA) a $2.500. c/u

(más IVA), en efectivo, por lo cual se concede un descuento por volumen del 8%.

15-10. El cliente devuelve 20 unidades de la venta anterior por no corresponder. La empresa

entrega la nota de crédito respectiva a cuenta de futuras compras.

15-10. Compra al proveedor BB (responsable inscripto en el IVA) 50 unidades a $2.300 c/u

(más IVA) en cuenta corriente a 20 días. La cotización que efectúa el proveedor establece:

precio de contado unitario $2.200 (más IVA). Se ha evidenciado un real incremento de precios

por razones de la estacionalidad del producto.

20-10. Venta de 150 unidades al cliente XX (responsable inscripto en el IVA) a $ 2.700 c/u

(más IVA) en cuenta corriente a 30 días. Precio de contado: $ 2.500 c/u (más IVA).

21-10. Venta a consumidor final de 5 Unidades a $3.300 (I.V.A. incluido) en efectivo.

31-10 -Vende 30 unidades al Cliente ZZ a $3.000 (más IVA), tomando como parte de pago el

saldo a favor que el cliente tenía por las devoluciones de mercaderías de fecha 15-10 y abonando

en efectivo la diferencia resultante.

31-10. El inventario físico al 31-10 arrojaba una existencia de 4 unidades.

Se solicita:

111
 CUADERNO DE CÁTEDRA

a) Registre contablemente las operaciones del mes de Octubre/20XX (Considerar IVA

21%).

b) Determine los costos de salidas de mercaderías por los distintos sistemas de valuación de

inventarios (PEPS- UEPS y PPP).

c) Confeccione las fichas de inventario permanente para cada sistema.

d) Determine la utilidad o pérdida bruta del mes de Octubre, según la utilización de los

distintos sistemas.

e) Analice las cuentas Mercadería y Anticipos a Proveedores, tenga en cuenta para ello las

operaciones del presente práctico.

Actividad 9 - Caso inventario permanente. Método UEPS.

La empresa “Corralón” constituida el 01/01/20X1, continúa sus actividades el 1º de

enero de 20X2. Su actividad es la venta de materiales de construcción. Entre otros elementos

del patrimonio tiene una existencia de Bienes de Cambio compuesta por 100 chapas de zinc

acanaladas de 18 pies de largo por un metro de ancho, adquiridas en 20X1 de acuerdo al

siguiente detalle:

- 40 chapas compradas el 5/12/X1 a $ 2.500. cada una más IVA

- 60 chapas compradas el 23/12/X1 a $ 2.600. cada una más IVA.

Para determinar los valores de salida utiliza el sistema de inventario permanente método UEPS.

El IVA de las operaciones que realiza tiene una tasa del 21%

Durante el mes de enero de 20X2 realiza las siguientes operaciones:

04/01/X2: Vende 70 chapas a una empresa constructora a $ 3.300. más IVA 21% (precio

contado) cobrando en efectivo el total de la operación.

112
 CUADERNO DE CÁTEDRA

07/01/X2: la empresa constructora devuelve 8 chapas que no utilizó debido a un error en el

cómputo de materiales. “Corralón” le emite una nota de crédito a cuenta de futuras operaciones.

10/01/X2: Compra 150 chapas a “Proveedor SRL”. Cada una tiene un precio de contado de $

3.000. más IVA 21%. Por el volumen obtiene una bonificación del 10% pagando con un cheque

de su cuenta corriente del banco Macro.

12/01/X2: Devuelve 10 chapas que vinieron dobladas y con defectos de fabricación, recibiendo

una nota de crédito por el importe correspondiente.

15/01/X2: Vende 160 chapas a un nuevo cliente a $ 3.500. cada una más I.V.A. recibiendo un

pagaré a 30 días. El precio de venta al contado de la empresa es de $3.300. cada una más

I.V.A.

20/01/X2: Compra 40 chapas a un nuevo proveedor a $ 3.180,27 cada una más IVA, entregando

un cheque de pago diferido a 60 días. No se pudo determinar el precio de contado, siendo la

tasa relevante del mercado para Corralón del 3% mensual.

22/01/X2: Paga en efectivo el flete de las chapas compradas el 20/01/X2: $ 4.000. más IVA.

27/01/X2: Vende 30 chapas a $ 3.400. más IVA cobrando en efectivo.

29/01/X2: Realiza un anticipo en efectivo al proveedor de $ 36.000. más IVA,

31/01/X2: Efectúa el inventario de mercaderías y encuentra en el depósito 27 chapas.

Se solicita:

a) Registre las operaciones del mes de enero de 20X2

b) Exponga el rubro Bienes de Cambio al 31/01/X2.

Actividad 10 - Venta de bienes y Determinación del costo de venta.

LA NEBULOSA SRL, responsable inscripto en el IVA, inició su período económico el

1-1-X2 con una existencia inicial de 100 unidades de mercaderías a $ 2.500;00 c/u (más IVA)

113
 CUADERNO DE CÁTEDRA

compradas el 30/12/X1 en efectivo a LM, responsable inscripto en el IVA; IVA crédito fiscal

21%

Durante el mes de enero/20X2 realiza las siguientes operaciones:

05-01: Adquiere a LM (responsable inscripto en el IVA), 80 unidades a $ 2.940. c/u más IVA,

en cuenta corriente a 30 días. Tasa relevante del mercado para la empresa es del 5% mensual.

06-01. Se venden al cliente ET (responsable inscripto en el IVA), 70 unidades a $4.000. c/u

más IVA (precio de contado). Condiciones de pago: pagaré a 30 días que incluye el 4% mensual

de interés sobre el valor total de la factura y el IVA correspondiente de la operación.

08-01. Por encontrarse averiadas se devuelven 2 unidades de las adquiridas el día 5-01. El

proveedor entrega la nota de crédito respectiva.

15-01. Se venden a MM (consumidor final) 40 unidades a $ 4.840. c/u (el precio es al contado

e incluye el IVA). Condiciones: en cuenta corriente a 60 días, con un interés del 4% mensual

20-01. Se recibe en devolución 10 unidades de las vendidas el día 15-1 por no corresponder a

lo solicitado por el cliente; por dicho monto MM solicita el ajuste de su cuenta corriente.

22-01 Se vende al cliente ET 30 unidades a $4.200. más IVA (precio contado $4.000. más IVA)

con Cheque de pago diferido con vencimiento el 22-2-X2.

31-01. Se efectúa el recuento físico de mercaderías verificándose una existencia final de 49

unidades.

Se solicita:

a) Registre contablemente las operaciones del mes de enero/X2 (Considerar 21% de IVA).

b) Confeccione las fichas de inventario permanente para cada sistema de valuación de

inventarios (PEPS- UEPS y PPP).

114
 CUADERNO DE CÁTEDRA

c) Determine la utilidad o pérdida bruta del mes de enero, según la utilización de los

distintos métodos.

Valuación de inventarios: Diferencia de inventario

Actividad 11
En una empresa comercial a la fecha de cierre de un periodo contable, y a los fines de la

determinación del costo de las mercaderías vendidas, por el método de Diferencia de Inventario,

indique en qué orden secuencial del 1 al 4 realizaría las tareas que a continuación se detallan:

Orden Tarea

Registración contable del CMV

Recuento físico de los bienes

Cancelación de las Cuentas de Movimiento

Cálculo para la determinación del CMV

Actividad 12 - Determinación del costo de venta.

Una empresa que no lleva sistema de inventario permanente y que comercializa los productos

A y B debe determinar el costo de la mercadería vendida en el período abril/20XX. Para ello

cuenta con los siguientes datos:

✔ Existencia de mercaderías al cierre del período marzo/20XX: $320.000. (más IVA).

✔ Compras de mercaderías durante el mes de abril/20XX: $670.000. (más IVA).

✔ Existencia de mercaderías al 30-04-XX: 50 unidades de mercadería A y 120 unidades

de mercaderías B. Se observa en las últimas facturas de compras que los precios

unitarios fueron: para la mercadería A $1.200. y para la mercadería B $4.000..

Se solicita:

115
 CUADERNO DE CÁTEDRA

a) Determine el costo de la mercadería vendida durante el mes de abril/20XX por el

método “diferencia de inventario” y confeccione el asiento correspondiente.

b) Haga el mayor de la cuenta MERCADERÍAS y compárelo con la existencia final

calculada.

Actividad 13
La empresa TOTORA S.R.L conformada por dos socios, Juan Torres y Pedro Tora con

un capital de $ 500.000 aportan en igual proporción cada uno, inicia el 01/03/XX su actividad

comercial con el siguiente detalle:

● Juan Torres: dinero en efectivo $250.000

● Pedro Tora: Mercaderías por $ 185.000 y una cuenta corriente en el Banco Macro de $ 65.000

Durante el mes de marzo XX realiza las siguientes operaciones:

- 05/03: compra mercaderías por $80.000 más IVA 21%; abona mitad con cheque de propia firma

y el resto en efectivo.

- 12/03: compra mercaderías en efectivo por $ 55.000 más IVA 21%

- 20/03: vende mercaderías por $35.000 más IVA 21%, en cuenta corriente a 30 días. Si la venta

se efectuaba al contado, la misma sería de $ 33.500

- 31/03: la empresa determina el costo de las mercaderías vendidas por el método de Diferencia

de Inventario, sabiendo que la valuación de las mercaderías en existencia final a la fecha arroja

un saldo de $210.000.

Se solicita:

a) Efectuar las registraciones contables al 31/03

b) Determinar el Costo de la mercadería vendida.

116
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Actividad 14 - Venta de bienes y Determinación del costo de venta.

La empresa EL CUERO SRL (responsable inscripto en el IVA), que se dedica a la

compraventa de portafolios, los mismos sufren constantes altas de precio por ser un producto

de exportación sujeto a las normas del comercio internacional. Por ello y antes de cada compra

se solicita cotización de precios, que siempre son de contado y concuerda con operaciones que

se realizan a dicho precio de contado.

Presentaba al 01-09-XX (fecha de inicio del ejercicio) una existencia de 30 unidades adquiridas

a $1.500. c/u (más IVA). Todas las compras son realizadas a responsables inscriptos en el IVA.

Las operaciones del mes de septiembre-XX fueron:

05/09: Compra 40 unidades a $1.600. c/u (más IVA) en efectivo.

08/09: Vende 60 unidades a consumidores finales a $3.200. c/u (más IVA) en efectivo.

10/09: Vende 10 Unidades a Consumidor final a $3.500. c/u (más IVA) en cuenta corriente a

30 días (precio de contado $3.200. más IVA).

15/09: Compra 50 unidades a $1.800 c/u (más IVA) en cuenta corriente a 15 días. La cotización

de precios del proveedor establece: precio de contado unitario $1.700 (más IVA).

25/09: Compra 80 unidades a $2.000 c/u más IVA (precio de contado según cotización del

proveedor). La empresa decide financiar su compra a 60 días entregando al efecto un pagaré a

60 días que incluye el 3% de interés mensual y el IVA correspondiente de la operación.

26-09: Vende 100 unidades a responsables inscriptos en el IVA a $ 3.500. c/u (más IVA)

recibiendo un cheque contra Banco Macro por el 30% de la operatoria y por el saldo otro cheque

diferido, del mismo Banco, con vencimiento el 26/10/XX que incluye intereses por un 3%

mensual más IVA.

30-09: Al efectuar el recuento físico el 30-9-XX se determinó una existencia de 28 unidades.

117
 CUADERNO DE CÁTEDRA

La tasa relevante mercado no difiere significativamente de las pactadas.

Se solicita:

a) Registre contablemente las operaciones de compraventa. La empresa utiliza la cuenta

compras (Considerar el 21% de IVA).

b) Determine el costo de las mercaderías vendidas por el método “diferencia de

inventarios”.

c) Analice la cuenta “Compras”.

d) La empresa puede determinar si existen faltantes o sobrantes de portafolios? ¿En qué

cuenta quedan registradas?

Actividad 15 - Empresa comercial. Determinación valor de salida mediante

sistema inventario permanente métodos UEPS, PEPS, Y PPP.
La “PRETENCIOSA” comercializa dos productos: sillas rebatibles y mesas de 1,40 x

0.70 mts. Inicia sus actividades el 01/04/20XX con un aporte inicial del propietario que consiste

en: 32 sillas con un valor corriente de $ 1.200., cada una, 18 mesas con un valor corriente de $

2.800. cada una, y efectivo por $ 67.200.

Durante el mes de abril de 20XX realiza las siguientes operaciones:

05/04/XX: Compra a un responsable inscripto, con la modalidad “contra reembolso” y recibe

el mismo día, 16 sillas a $1.250. cada una más I.V.A. 21% pagando en efectivo.

10/04/XX: Compra 15 mesas a $3.000. más I.V.A. 21% cada una (precio contado según

cotización del proveedor). Pacta la operación con un pagaré a 30 días, por lo que el proveedor

le hace una nota de débito por $2.000. más IVA 21% en concepto de intereses.

12/04/XX: Recibe las mesas compradas, pagando en efectivo el flete y seguro de mercaderías

en tránsito por 1.500. más I.V.A. 21%.

118
 CUADERNO DE CÁTEDRA

18/04/XX: Vende 23 mesas a un cliente responsable inscripto a $4.000. c/u más I.V.A. 21%

cobrando en efectivo.

26/04/XX: Vende una mesa a un consumidor final en efectivo por $4.840. (I.V.A incluido).

30/04/XX: realiza un inventario y encuentra 46 sillas y 9 mesas.

Se solicita:

a) Registre las operaciones del mes suponiendo que la empresa utiliza la cuenta compras

y determina el costo por el sistema de diferencia de inventario, mayorizando las cuentas

intervinientes

b) Utilice la misma información para registrar las operaciones con el sistema de inventario

permanente y método PEPS (primero entrado primero salido), confeccionando las fichas

respectivas y mayorizando las cuentas involucradas.

c) Ídem UEPS (último entrado primero salido)

d) Ídem PPP (precio promedio ponderado)

e) En todos los casos, determine el resultado bruto de las operaciones del mes.

f) Analice las diferencias que aparecen al utilizar distintos sistemas (en cuanto a importes,

tipos de resultado, etc.)

119
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Solución Propuesta:

DIFERENCIA DE INVENTARIO METODO PEPS METODO UEPS MÉTODO PPP

1-abr Mercaderías 88.800,00 1-abr Mercaderías 88.800,00
Caja 67.200,00 Caja 67.200,00
a Capital 156.000,00 a Capital 156.000,00

5-abr Compras 20.000,00 5-abr Mercaderías 20.000,00

IVA- CF 4.200,00 IVA- CF 4.200,00
a Caja 24.200,00 a Caja 24.200,00

10-abr Compras 45.000,00 10-abr Mercaderías 45.000,00

Int (-) a devengar 2.000,00 Int (-) a devengar 2.000,00
IVA – CF 9.870,00 IVA- CF 9.870,00
a Doc a pagar 56.870,00 a Doc a pagar 56.870,00

12-abr Compras 1.500,00 12-abr Mercaderías 1.500,00

IVA- CF 315,00 IVA- CF 315,00
a Caja 1.815,00 a Caja 1.815,00

18-abr Caja 111.320,00 18-abr Caja 111.320,00

a Ventas 92.000,00 a Ventas 92.000,00
a IVA- DF 19.320,00 a IVA-DF 19.320,00

18-abr CMV 65.900,00 68.900,00 67.536,36

a Mercaderías 65.900,00 68.900,00 67.536,36

26-abr Caja 4.840,00 26-abr Caja 4.840,00

a Ventas 4.000,00 a Ventas 4.000,00
a IVA – DF 840,00 a IVA - DF 840,00

26-abr CMV 3.100,00 2.800,00 2.936,36

a Mercaderías 3.100,00 2.800,00 2.936,36

30-abr Int(-) 1.333,33 30-abr Int (-) 1.333,33

a Int (-) a Int (-)
1.333,33 1.333,33
devengar devengar

30-abr Mercaderías 66.500,00 30-abr Faltante de Mercaderías 2.400,00 2.500,00 2.433,33

a Compras 66.500,00 a Mercaderías 2.400,00 2.500,00 2.433,33

---------------- ----------------
CMV 69.900,00
a Mercaderías 69.900,00

120
 CUADERNO DE CÁTEDRA

CMV = E.I. + Compras - E.F.

CMV = 88.800 + 66.500 - ((46*1.250)+(9*3.100))

CMV = 88.800 + 66.500 -
85.400
CMV = 69.900

Determinación de la Utilidad Bruta:

DIF. INV. PEPS UEPS PPP

VENTAS 96.000,00 96.000,00 96.000,00 96.000,00

CMV -69.900,00 -69.000,00 -71.700,00 -70.472,72

UTILIDAD BRUTA 26.100,00 27.000,00 24.300,00 25.527,28

FALTANTE/SOBRANTE -2.400,00 -2.500,00 -2.433,33

UTILIDAD NETA 26.100,00 24.600,00 21.800,00 23.093,95

SALDO "MERCADERÍAS" 85.400,00 83.900,00 81.100,00 82.393,93

Fichas de Stock:

121
 CUADERNO DE CÁTEDRA

METODO P.E.P.S
Producto: Mesas 1,40 x 0,70
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
FECHA CONCEPTO
Cantidad Precio Unit Total Cantidad Precio Unit Total Cantidad Precio Unit Total
1-abr Aporte 18 2800 50400 18 2800 50400
15 3000 33 18-2800 95400
10-abr Compra 45000
15-3000
100 33 18-2800 96900
12-abr Flete 1500
15-3100
18-2800 65900 10 3100 31000
18-abr Venta 23
5-3100
26-abr Venta 1 3100 3100 9 3100 27900

Producto: Sillas rebatibles

ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
FECHA CONCEPTO
Cantidad Precio Unit Total Cantidad Precio Unit Total Cantidad Precio Unit Total
1-abr Aporte 32 1200 38400 32 1200 38400
1250 48 32-1200 58400
5-abr Compra 16 20000
16-1250
1200 30-1200 56000
30-abr Faltante 2 2400
16-1250

Total Mayor 83.900

METODO U.E.P.S
Producto: Mesas 1,40 x 0,70
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
FECHA CONCEPTO
Cantidad Precio Unit Total Cantidad Precio Unit Total Cantidad Precio Unit Total
1-abr Aporte 18 2800 50400 18 2800 50400
3000 18-2800 95400
10-abr Compra 15 45000 33
15-3000
10 18-2800 96900
12-abr Flete 1500 33
15-3100
15-3100 68900 2800 28000
18-abr Venta 23 10
8-2800
26-abr Venta 1 2800 2800 9 2800 25200

Producto: Sillas rebatibles

ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS

FECHA CONCEPTO
Cantidad Precio Unit Total Cantidad Precio Unit Total Cantidad Precio Unit Total
1-abr Aporte 32 1200 38400 32 1200 38400
16 48 32-1200 58400
5-abr Compra 1250 20000
16-1250
1250 2500 32-1200 55900
30-abr Faltante 2
14-1250

Total Mayor 81.100

122
 CUADERNO DE CÁTEDRA

METODO P.P.P
Producto: Mesas 1,40 x 0,70
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
FECHA CONCEPTO
Cantidad Precio Unit Total Cantidad Precio Unit Total Cantidad Precio Unit Total
50400/18=
1-abr Aporte 18 2800 50400 18 50400
2800
95400/33=
10-abr Compra 15 3000 45000 33 95400
2890,90
96900/33=
12-abr Flete 10 1500 33 96900
2936,36
29363,63/10=
18-abr Venta 23 2936,36364 67536,36 10 29363,63
2936,36
26427,24/9=
26-abr Venta 1 2936,36364 2936,36 9 26427,27
2936,36

Producto: Sillas rebatibles

ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
FECHA CONCEPTO
Cantidad Precio Unit Total Cantidad Precio Unit Total Cantidad Precio Unit Total
38400/32=
1-abr Aporte 32 1200 38400 32 38400
1200
58400/48=
5-abr Compra 16 1250 20000 48 58400
1216,66
55966,66/46=
30-abr Faltante 2 1216,66667 2433,33 55966,66
1216,66

Total Mayor 82.393,93

123
 CUADERNO DE CÁTEDRA

MAYORES

Mercaderias (Dif. De
Mercaderias (PEPS) Mercaderias (UEPS) Mercaderias (PPP)
Inv.)
88.800. 65.900. 88.800. 68.900. 88.800. 67.536,36 88.800. 6.990.
20.000. 3.100. 20.000. 2.800. 20.000. 2.936,36 6.650.
45.000. 2.400. 45.000. 2.500. 45.000. 2.433,33
1.500. 1.500. 1.500.

155.300. 71.400. 155.300. 74.200. 155.300. 72.906,05 15.530. 6.990.

83.900. 81.100. 82.393,95 8.540.

CMV (PEPS) CMV (UEPS) CMV (PPP) CMV (Dif. De Inv.)

65.900. 68.900. 67.536,36 69.900.
3.100. 2.800. 2.936,36
69.000. 71.700. 70.472,72 69.900.

69.000. 71.700. 70.472,72 69.900.

Ventas Compras
92.000. 20.000. 66.500.
4.000. 45.000.
1.500.

96.000.
66.500. 66.500.
96.000.
0.

FALTANTE MERC FALTANTE MERC FALTANTE MERC

(PEPS) (UEPS) (PPP)
2.400. 2.500. 2.433,33

2.400. 2.500. 2.433,33

2.400. 2.500. 2.433,33

124
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Valuación de Inventarios: determinación costo de servicios

prestados
Actividad 16 - Empresa de servicios. Costo de Servicios Prestados.
El señor Juan Arce (monotributista), dispone de un minibús comprado en diciembre de 20X2

por $ 240.000.; para prestar servicios de viajes turísticos. Al efecto, cumplimentó los requisitos

para el transporte de personas y realizó contactos con varias agencias de viajes que ofrecen

paquetes turísticos. Por la habilitación que consiguió tuvo que pagar $2.400. y tiene vigencia

por 40 meses, lapso en el cual estima que el minibús cumplirá su vida útil. También en ese

mismo mes había comprado por $4.000. artículos de limpieza para mantener el minibús en

condiciones durante varios meses. Comparte una oficina con un amigo que dispone de teléfono

fijo.

- Durante el mes de enero de 20x3 realizó siete (7) viajes de distinta duración y distancia.

Los ingresos obtenidos por Juan por los viajes realizados y cobrados en efectivo ascendieron a

$36.200..

- Al finalizar el mes, Juan también disponía de una planilla en la que había detallado las

operaciones realizadas, todas pagadas en efectivo y clasificadas de la siguiente manera.

JUAN ARCE: Detalle de los Gastos pagados en el mes de ENERO 20X3

Costo del Gastos de Gastos de
Cuenta
Concepto Servicio Administr Comercializa
Contable
Prestado ación ción
Viáticos del Chofer que tiene
1.250.
contratado
Gastos de imprenta por
impresión de tarjetas personales 380.
y formularios

125
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Alquiler del mes de una cochera

2.600.
donde guarda el minibús
Pago del monotributo del mes de
320.
enero
Tickets de pago de peaje en las
195.
rutas nacionales y provinciales
Combustible utilizado en el
5.600.
minibús
Seguro integral sobre el minibús
y terceros transportados (por 1.600.
enero y febrero 20X3)
Reparaciones y gastos de
mantenimiento realizados en el 2.680.
minibús
Proporción del alquiler y gastos
de enero, de la oficina que 1.300.
comparte con el amigo
Pago del total de la patente
(impuesto provincial al parque 3.300.
automotor) por el año 20X3
Publicidad realizada por radio y
300.
diarios locales
Pago del acceso del minibús a
parques nacionales y boletas de 520.
estacionamiento
Gastos por atenciones que
brindó a los pasajeros 460.
(bombones, agua mineral, etc.)

Además, aunque todavía no le pagó el sueldo a su chofer, sabe que le corresponde por el mes

de enero $3.000 más un 25% de cargas sociales. Abonará esta deuda el 4 de febrero.

Cuando a fin del mes realizó un relevamiento de los artículos de limpieza, pudo constatar que

quedaba una existencia de $ 3.200,-

Se solicita que analice cada uno de los conceptos de COSTOS en los que ha incurrido Juan en

el mes de enero 20X3 y determine:

126
 CUADERNO DE CÁTEDRA

1. ¿Es correcta la clasificación realizada por Juan? ¿Qué CUENTA utilizará para registrar

contablemente cada concepto?

2. Los importes consignados por Juan, son los que corresponden, considerando el principio de

lo devengado?

3. ¿Qué tratamiento contable le daría a los sueldos y cargas sociales que Juan reconoce adeudar

a fines de enero 20X3?

4. ¿Qué tratamiento contable le daría al consumo de los productos de limpieza adquiridos por

Juan?

5. ¿Qué tratamiento contable le daría al desgaste que por el uso, sufre el minibús de Juan?

6. Determine el Costo de los servicios prestados por Juan en el mes de enero de 20X3.

7. ¿Cómo quedaría conformado el rubro bienes de cambio, en la empresa de Juan?

Actividad 17 - Venta de Servicios y Determinación del costo de venta de

servicios prestados.
La Empresa "Lavadero S.A” se dedica al lavado y secado automatizado de prendas de

vestir. Se constituyó el [Link] con un capital suscripto de $ 3.000.000, integrado de la

siguiente manera: a) Efectivo $ 1.500.000; b) 5 Lavadoras industriales de $ 130.000 c/u; c) 5

secadoras industriales de $ 90.000 c/u; d) Una bicicleta de reparto $ 15.000; e) 50 Canastos

Plásticos $ 3.500 c/u; f) Una planchadora industrial por $ 210.000.

La firma tiene como condición responsable inscripta frente al I.V.A.

Durante el mes de Diciembre de 20XX realizó las siguientes operaciones:

[Link]: Alquiler del local para el funcionamiento solamente del lavadero, abonando por

adelantado 2 meses de alquiler por $85.000 c/u, más depósito en garantía por $ 85.000, todo en

efectivo. El alquiler incluye expensas, es decir, agua y luz, y limpieza del local.

127
 CUADERNO DE CÁTEDRA

[Link]: Compra pagando en efectivo, los insumos para el servicio según el siguiente detalle:

Cant. Detalle Precio Unitario

15 Bolsas de Jabón x 50Kg. $ 4.500. más IVA 21%

8 Bolsas de Acondicionador x 50Kg. $ 5.000. más IVA 21%

8 Bolsas de Desodorizador x 10Kg. $ 3.000. más IVA 21%

[Link]: Compra en efectivo, bolsas de polietileno para envoltura de las prendas lavadas

según el siguiente detalle:

Cant. Detalle Precio Total

3.000 Bolsas Grandes $ 60.000. más IVA 21%

3.000 Bolsas Chicas $ 36.000. más IVA 21%

[Link]: Las ventas del mes, todas a consumidores finales, se distribuyeron según el siguiente

detalle:

a) Lavados: 328 canastos de ropa a $ 1.000. por canasto (incluye IVA 21%).

b) Secados: 328 canastos de ropa a $ 800. por canasto (incluye IVA 21%).

c) Planchados: 123 canastos de ropa a $ 500. por canasto (incluye IVA 21%).

Detalle de las condiciones de venta:

✔ El 70% de las ventas se realizaron en efectivo.

✔ El 30% con cheque al día.

[Link]: Se constató que existían en stock los siguientes insumos:

a) 8 Bolsas de Jabón x 50 Kgs.

b) 5 Bolsas de Acondicionador x 50 Kgs.

c) 6 Bolsas de Desodorizador x 10 Kgs.

d) 2.800 Bolsas de polietileno grandes.

128
 CUADERNO DE CÁTEDRA

e) 2.800 Bolsas de polietileno chicas.

[Link]: Los sueldos del mes, del personal afectado a la prestación del servicio del lavadero

(incluido el Aguinaldo y las cargas sociales) ascendieron a $ 150.000.

Se solicita:

a) Registre contablemente las operaciones descriptas precedentemente.

b) Determine el Costo del Servicio Prestado en el mes de Diciembre de 20XX y regístrelo

contablemente. Tener en cuenta que se calcula en $ 200 la depreciación de los Bienes

de Uso para el mes de Diciembre 20XX

c) Calcule el Resultado Bruto del mes de Diciembre de 20XX.

d) Proponga para esta empresa, el Plan de Cuentas para el rubro Bienes de Cambio.

Valuación de inventarios: determinación costo de

producción
Actividad 18 - Incorporación de materia prima, insumos o materiales,
determinación costo de producción en una empresa industrial, venta producto
terminado.
Metálica SA es una empresa que se dedica a la fabricación de aberturas metálicas,

comenzó su ejercicio económico nº 2 el 01/01, y al 31 de enero la existencia final de chapas

lisas ascendía a $ 400.000. (200 chapas a $ 2.000 cada una), pintura por $ 90.000 y electrodos

por $ 30.000. Sin existencia de aberturas para la venta. La empresa desarrolla su actividad en

tinglado propio.

El 01/02 adquiere 50 chapas lisas a $2.140,22 cada una, más IVA 21% a pagar a 60 días tasa

relevante del mercado 1% de interés mensual.

129
 CUADERNO DE CÁTEDRA

El 02/02 recibe las chapas adquiridas el día anterior y abona al fletero en efectivo $1.500 más

IVA 21%.

Al 27/02 en el proceso productivo se han consumido: $200.000 de chapa, $20.000 de pintura

y $9.700 de electrodos. Se ha afectado el 100% de la factura de luz por $ 6.900 más IVA

21% con vencimiento 03/03 y se han liquidado sueldos y cargas sociales al personal de fábrica

por: $ 80.000 Sueldo Bruto - $26.400 de Contribuciones Patronales y $ 13.600 de Aportes

Personales.

El 27.02 de este proceso productivo se han obtenido como producto terminado 68 aberturas

Tipo A.

El 28.02 se venden 40 aberturas Tipo A al contado en efectivo a $5.800 más IVA 21% cada

una.

Se solicita:

a) Registrar contablemente los hechos económicos que correspondan.

b) Determinar el costo del producto terminado: aberturas tipo A.

c) Si se alquilara el tinglado ¿qué tratamiento contable le daría?

d) En el proceso productivo se utilizan las siguientes máquinas: guillotina, plegadora,

soldadora y soplete, ¿el uso de las mismas incide contablemente en la determinación

del costo de producción? ¿Cómo?

e) Exponer al 28.02 el rubro Bienes de Cambio.

130
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Actividad 19 - Costo de producción en una empresa agropecuaria.

La empresa PRODUAGRO SA se dedica a la producción de mandioca, maíz, zapallo,

zapallito, tomate, pimiento y pepino. A los efectos del presente ejercicio se considerará la

producción de pepinos (para encurtidos/pickles 40-45 días - ciclo completo 60-70 días).

El 02/09 compra semillas al contado en efectivo por $10.000. más IVA 21%. Fungicidas por

$5.000. más IVA 21%.

Dos operarios son los encargados de: limpiar y preparar el suelo, plantar todas las semillas,

aplicar distintos productos agropecuarios y cosechar.

El 02/09 los operarios plantan el total de las semillas adquiridas.

El 20/09 se consumen $1.000 de fungicida en este cultivo para evitar plagas que afecten su

posterior cosecha.

El 28/09 se liquidan sueldos de los operarios por $50.000. y las cargas sociales respectivas

($16.500. de contribuciones patronales y $8.500. de aportes personales).

El 12/10 se cosecha el 15% de la producción – pepinos de aproximadamente 7 cm – que se

venderán en el mercado para encurtidos/pickles. Posteriormente se realizan cosechas por 3 ó 4

semanas más.

Se solicita:

a) Efectuar las registraciones contables que correspondan.

b) Determinar el costo total de la producción de pepinos para encurtidos.

c) Si estos pepinos únicamente se vendieran en bolsas de 18 kg, al costo de las bolsas

qué tratamiento contable le daría? ¿Bajo qué cuentas las registraría?

d) Exponer el rubro bienes de cambio al 12/10.

131
 CUADERNO DE CÁTEDRA

PRÁCTICA UNIDAD VII:

CAJA Y BANCOS
Objetivos
Unidad VII: CAJA Y BANCOS Al finalizar esta Unidad el alumno podrá: Comprender el

rubro disponibilidades. Revisar los distintos componentes del rubro. Analizar las principales

operaciones de caja y cuenta corriente bancaria. Realizar el tratamiento contable

correspondiente.

ARQUEO DE CAJA
Este procedimiento permite corroborar si el saldo contable (Libro Mayor) de la cuenta CAJA

coincide ó no con la existencia real de los fondos. Constituye, entonces, un elemento de control

que permite:

✔ Excluir comprobantes de pagos que componen el saldo y corresponden a otra cuenta (se

debe exponer en la cuenta CAJA únicamente el efectivo en existencia).

✔ Detectar faltantes ó sobrantes, y ajustar el saldo de acuerdo a la realidad.

✔ Detectar elementos extraños que pudieren encontrarse eventualmente en el ámbito físico

donde se desempeña el cajero.

Actividad 1
Al 31 de mayo la empresa “Industrias del Sur SRL” presenta un saldo deudor en la cuenta

“Caja” de $ 40.263,-

A esa fecha se realizó un arqueo y se encontró:

- Billetes y monedas de acuerdo al siguiente detalle: a) 27 billetes de $ 1.000,- b) 43 billetes de

$ 100,- c) 18 billetes de $ 20,- y d) 7 monedas de $ 5,-

132
 CUADERNO DE CÁTEDRA

- Varios recibos por anticipo de sueldo al personal por $ 16.000,-

- Factura de luz del mes de mayo sin pagar con vto. 12 de junio de $ 5.200,- más IVA 21%

- Factura “A” contado efectivo por combustibles $7.000,- más IVA 21%

- Recibo duplicado no contabilizado de $ 21.780,- por cobranza al deudor Ortellado en concepto

del saldo de su cuenta corriente.

Se solicita:

a) Registrar en el libro diario los asientos que correspondan.

b) Mayorizar la cuenta “Caja”.

Actividad 2
Al 15/1/xx, el mayor de la cuenta CAJA de una empresa arroja un saldo de $ 38.545,-. Los

cheques recibidos de los clientes se registran en la cuenta Valores a Depositar o Deudores por

Cheques Diferidos, según el caso.

Efectuado el arqueo de caja a esa fecha, su composición era la siguiente:

Factura “C” Supermercado p/ compra de art de limpieza (1) 760,-

Cheques a fecha de clientes (2) 7025,-
Vale por anticipo de sueldo a empleado (1) 4.000,-
Factura energía eléctrica abonada, oportunamente devengada en la
contabilidad (Dic/xx)(1) 3.140,-
Tickets de tarjetas de créditos varias (2) 4.300,-
Dólares U$S 22,- recibidos a $ 300,- (2) 6.600,-
Varias monedas de $ 5 y $ 10 Total Monedas $ 285 285,-
Dinero en efectivo – billetes 12.450,-
Total Arqueo 38.560,-

(1) Se verifica que se encuentran pendientes de contabilización.

(2) Se detecta que fueron contabilizados erróneamente en la cuenta Caja.

Se solicita:

133
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Regularizar el saldo de la cuenta CAJA al 15/01/20XX efectuando las registraciones

correspondientes en el libro Diario y en los mayores respectivos.

Actividad 3
Al 30/06/20xx, el mayor de la cuenta CAJA arroja un saldo de $ 82.340. Los cheques recibidos

de los clientes se registran en la cuenta Valores a Depositar o Deudores por Cheques Diferidos,

según el caso.

Efectuado el arqueo de caja a esa fecha, su composición era la siguiente:

Ticket de Librería p/ compra de resmas de hojas A4 (1) 6.000

Cheques a fecha de clientes (2) 8.000
Vale por anticipo de sueldo a empleado (1) 24.000
Cheques diferidos de clientes (2) 16.000
Cheque con fecha de pago 10/4/xx (fecha vencida) (2) 7.140
Billetes que no son válidos para circular (apócrifos) (3) 1.200
Vale firmado por un empleado por gastos efectuados y no rendidos 3.000
Monedas (pesos) 500
Dinero en efectivo – billetes (pesos) 18.000
Total Arqueo 83.840

(1) Se verifica que se encuentran pendientes de contabilización.

(2) Se detecta que fueron contabilizados erróneamente en la cuenta Caja.

(3) Se presupone que corresponde a la cobranza en efectivo a un cliente, quien desconoce

dicha situación.

Se solicita:

Regularizar el saldo de la cuenta CAJA al 30/06/20xx, efectuando las registraciones

correspondientes en el libro Diario y en los mayores respectivos.

134
 CUADERNO DE CÁTEDRA

FONDO FIJO
Actividad 4
La empresa “Fumigaciones SRL” 01/12/20xx se constituyó un FONDO FIJO. El

responsable del mismo es un empleado que realiza distintas gestiones administrativas y el

importe fijado es de $ 7.000.- Al efecto se emite en cheque n° 2356 de la cuenta corriente de la

empresa abierta en Banco Río.

El 07/12/20xx el responsable del FONDO FIJO efectúa la pertinente rendición de cuentas

presentando los siguientes comprobantes (todos correspondientes al mes de diciembre):

- Factura original “A” efectivo garrafa gas (400,- más IVA 21%) $ 484,-

- Factura original “C” contado efectivo reparación PC $ 1.440,-

- Factura original Luz devengada nov/XX con sello pago del 5/12/XX $ 2.326,-

Total de la rendición $ 4.250,-

Resumen: Recibido: $ 7.000,- Pagos: $ 4.250,- Saldo: $ 2.750,-

Antes de aprobar la rendición y hacer la reposición se hace un arqueo sorpresivo y el

responsable tiene sólo $ 1.750,- en efectivo. Al pedido de explicaciones, el empleado reconoce

que utilizó $ 1.000,- para salir a cenar con amigos. Por ser la primera vez, la sanción se limita

a un apercibimiento escrito que integrará su legajo personal. Se le pide que rehaga la rendición.

Presenta lo señalado arriba y un recibo de anticipo de sueldos por $ 1.000,-

- Factura original “A” efectivo garrafa gas (400,- más IVA 21%) $ 484,-

- Factura original “C” contado efectivo reparación PC $ 1.440,-

- Factura original Luz devengada nov/XX con sello pago del 5/12/xx $ 2.326,-

- Anticipo de sueldos $ 1.000,-

Total de la rendición $ 5.250,-

135
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Resumen: Recibido: $ 7.000,- Pagos: $ 5.250,- Saldo: $ 1.750,-

Ahora la rendición es aprobada y el 8/12/xx se repone el fondo con el cheque n° 2369 del Banco

Río.

Se solicita:

a) Registrar las operaciones indicadas en el Libro Diario.

b) Mayorizar y analizar la cuenta “Fondo Fijo”.

c) Tomando como base este planteo, suponga las siguientes situaciones y analice como

se registraría si se produjeran:

1) Dada la necesidad de mantener actualizado el monto asignado al fondo fijo se decide

incrementarlo a $ 10.000,- emitiendo un nuevo cheque del Banco Río.

2) Debido al escaso movimiento del fondo fijo se decido reducirlo a $ 5.000,- restando la

diferencia en la reposición siguiente.

Actividad 5
Por motivos de seguridad y control la empresa “Industrias del Sur SRL” (ver actividad 1) decide

que a partir del mes de junio se deposite toda la recaudación en el banco Norte. Asimismo,

todos los pagos se harán con cheques o transferencias bancarias.

No obstante, se encuentra con gastos menores de movilidad, refrigerio y librería, etc. que

requieren rápida atención y definición. Por ello decide constituir un fondo fijo de $ 20.000,-

designando al empleado administrativo Justo Urquijo como responsable del mismo, indicando

que los pagos que puede realizar en efectivo deben ser menores a $ 8.000,- y que la rendición

debe efectuarse cada 10 días o cuando le quede menos de $ 10.000,- en efectivo.

Para crear ese fondo emite un cheque del banco Norte de $ 20.000,- el 2 de junio a la orden de

Justo Urquijo que lo cobra en el banco el día siguiente.

136
 CUADERNO DE CÁTEDRA

El 7 de junio el señor Urquijo presenta una planilla de rendición de gastos realizados con el

fondo, detallando lo siguiente:

- Factura “C” efectivo por fotocopias y varios de librería $ 2.200,-

- Factura “A” efectivo de “La Gomería S.R.L.” por $ 6.300,- más IVA 21% total $ 7.623.-

- Cuota con sello pagado de la patente del camión de la empresa $ 3.780,-

El 8 de junio se emite un cheque del banco Norte a nombre del señor Urquijo para reponer el

fondo.

El 13 de junio el señor Urquijo presenta una nueva planilla de rendición de gastos realizados

con el fondo, detallando lo siguiente:

- Factura “C” contado efectivo por guantes y recarga de matafuegos $ 6.790,-

- Factura “A” contado efectivo de combustible $ 4.600,- más IVA 21% total $ 5.566,-

El 14 de junio – antes de reponer el mismo y para evitar rendiciones muy frecuentes frente a

los valores que se manejan - se decide aumentar el fondo fijo a un total de $ 30.000,- por lo

que se emite el cheque del banco norte respectivo.

Se solicita:

a) Registrar en el libro diario y los mayores las operaciones señaladas arriba.

b) Analizar la cuenta “Fondo Fijo”.

Por separado y al solo efecto de un razonamiento, considerar la posibilidad de que la decisión

del 14 de junio hubiese sido reducir el fondo fijo a $ 15.000,- y los asientos que ello implicaría.

Actividad 6
Quinto Diamante S.A. decide constituir un Fondo Fijo de $ 50.000.- a partir del

02/01/xx. En el mes de enero se registraron las siguientes operaciones vinculadas a la misma:

02/01 Se emite un cheque del Banco Itaú por $ 50.000.- para constituir el Fondo Fijo.

137
 CUADERNO DE CÁTEDRA

16/01 El responsable del Fondo Fijo presenta la primera rendición, que incluye comprobantes

por los siguientes conceptos: Anticipos al personal $ 15.000.- y factura “C” por Artículos de

limpieza $ 12.500.-

Aprobada la misma, se efectúa la reposición emitiendo un cheque.

23/01: se hace un control sorpresivo para verificar eventuales desvíos. El arqueo de Fondo Fijo

arroja el siguiente resultado: se encuentran facturas tipo “C” por Gastos de papelería $ 7.500.-;

de Gastos Artículos de limpieza $ 12.000.-; de Viáticos $ 6.000.-; y Efectivo $ 24.500.- La tarea

permite verificar el normal funcionamiento del mecanismo.

30/01 El responsable del Fondo Fijo presenta la rendición para su reposición: Gastos de

papelería $ 7.500; Gastos de Limpieza $ 15.183.-; Viáticos $ 14.690.- (todas facturas tipo “C”)

Tiene efectivo $ 12.600,- La escasez de cambio genera esas pequeñas diferencias.

31/01 considerando los sucesivos aumentos de precios se emite un cheque de la cuenta bancaria

para reponer el Fondo Fijo, pero aumentando su monto a $ 70.000.-

Se solicita:

a) Registrar en el libro diario y mayorice la cuenta “Fondo Fijo”

b) Analizar la cuenta “Fondo Fijo”.

Por separado y al solo efecto de un razonamiento, considerar la posibilidad de que la decisión

hubiese sido reducir el Fondo Fijo en $ 10.000,- (o sea bajar a $ 40.000,-) y los asientos que

ello implicaría.

Actividad 7 - Caja Chica

La empresa constructora “Todo Obras S.A.” con sede en Posadas resultó adjudicada por

la Dirección Provincial de Vialidad para la construcción de un puente sobre un arroyo como

parte de un camino vecinal en una zona rural del interior de la provincia.

138
 CUADERNO DE CÁTEDRA

En general el grueso de los materiales, son enviados desde la casa central. No obstante, algunas

cuestiones deben ser resueltas con proveedores de la zona (talleres, alojamiento, comida,

combustible, etc). En un relevamiento previo, el encargado de la obra se puso en contacto con

eventuales proveedores de esos servicios y todo indicaba que el medio de pago habitual era en

efectivo ya que en las localidades cercanas no había entidades bancarias. La falta de

conectividad dificulta el uso de otras formas (billeteras virtuales, etc).

Para no entorpecer el ritmo de los trabajos, la empresa designó al encargado de la obra como

responsable y el 2/4/20xx le entregó efectivo $ 30.000,- en concepto de Caja Chica.

Los días lunes de mañana y antes de viajar a la zona de obra, presentará la rendición y solicitará

los fondos estimados para el movimiento semanal, así como informará el ritmo de los trabajos.

El 9/4: presenta la rendición (todas facturas tipo “C”): a) materiales de ferretería $ 8.500,-

combustibles $ 9.450,- y reparaciones varias $ 6.200,- También informa que pactó cierres

quincenales y dentro de la semana debe abonar a la proveeduría y el alojamiento del personal

(aproximadamente $ 32.000,- Por ello se le entrega un cheque de $ 50.000,- del banco Misiones

que va a cobrar en el banco.

16/4: Presenta una nueva rendición: a) hospedaje y proveeduría $ 26.340,- b) gomería y taller

$ 9.400,- y c) librería 1.640,- Hace el nuevo pedido en base a las estimaciones y se le entrega

un cheque del banco Misiones por $ 25.000,- que cobra en el banco antes de ir a la obra.

Se solicita:

a) Registrar las operaciones.

b) Mayorizar la cuenta “Caja Chica” y visualizar diferencias conceptuales con el mayor

de la cuenta “Fondo Fijo” de la actividad anterior.

c) Analizar la cuenta “Caja Chica”

139
 CUADERNO DE CÁTEDRA

CONCILIACIÓN BANCARIA
Actividad 8
Nota: Para realizar la tarea que sigue, tenga en cuenta el mayor de nuestra empresa

(CUARETERNA SRL) y el extracto del banco están al final del práctico

El contador junior de la empresa CUARETERNA SRL, empresa dedicada a la venta de

materiales para la construcción, se encuentra realizando la conciliación bancaria al cierre del

30/04/2020. Para ello, cuenta con las siguientes referencias:

1) Depósito en efectivo. Corresponde a la recaudación del último día de marzo 2020. Dicho

movimiento se encuentra correctamente registrado el día 31/03/2020.

2) El cheque Nº410 corresponde al pago de EMSA que, al igual que la operación anterior, ya

se encuentra registrado el día 31/03/2020.

3) El cheque rechazado Nº955 se corresponde a una venta del 03/03/2020 en cuenta corriente

a 30 días.

4) Se corresponde al pago del alquiler para los periodos (abril 2020 y mayo 2020). Valor del

alquiler $10.500,00 más IVA.

5) El cheque Nº411 corresponde al pago de la deuda a SAMSA. En nuestra contabilidad se

registró la emisión de nuestro cheque con la cuenta “Valores a Depositar”.

6) El depósito en efectivo corresponde a la recaudación de la primera quincena de abril.

7) En el contexto de la pandemia, CUARETERNA SRL había solicitado el crédito para pymes

a la tasa de 24% más IVA. Datos del préstamo: CAPITAL $300.000,00; INTERES $

72.000,00

Dicho crédito se le acredito oportunamente cobrando el banco la comisión correspondiente

en la misma fecha.

140
 CUADERNO DE CÁTEDRA

8) Se corresponde a los honorarios mensuales pagados al estudio contable que lo asesora.

9) El monto correcto del cheque n° 412 emitido a un proveedor es de $ 450.000,-

10) Durante una fuerte tormenta en el primer fin de semana de abril se constató la perdida de

bolsas de cemento por un costo total de $ 400.000,00. Las mercaderías se encontraban

aseguradas por lo que la aseguradora en el día 20/04/2020 nos informó que acreditaron $

350.000 en concepto del seguro pagado.

11) Aprovechando el dinero disponible y ante un contexto inflacionario, la empresa decide

realizar anticipos a su principal proveedor a cuenta de futuras compras.

12) El cheque Nº413 corresponde al pago de gastos de oficina.

13) El importe correcto del valor depositado de cheques de terceros es de $ 78.500,-

14) El Banco Macro nos cobra $ 830,00 más IVA por mantenimiento de cuenta.

15) Se entrega el cheque Nº 415 al técnico en sistema, quien a la fecha no concurrió al banco

para su cobro.

16) Corresponde a cheques depositados en cuenta.

Además, se adjuntan el Libro Mayor de la cuenta Banco Macro c/c y el Extracto Bancario del

mismo número de cuenta.

Se solicita:

a) Realizar la conciliación bancaria

b) Clasificar las partidas temporarias y permanentes

c) Realizar los asientos de ajuste

d) Determinar el nuevo saldo del Mayor Banco Macro c/c

141
 CUADERNO DE CÁTEDRA

142
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Actividad 9
La empresa “Industrias del Oeste SA” (Responsable Inscripta en el IVA) tiene una

cuenta corriente bancaria en el banco “Norte”. La información relativa al mes de mayo se

presenta a continuación: Libro “Banco Norte” o mayor de la cuenta “Banco del Norte Cta Cte”

Libro Mayor: Banco Norte c/c

Fecha Comp. Detalle Concepto Debe Haber Saldo

3-5 Dep 001 Depósito efectivo inicial 62.000 62.000
8-5 Ch 026 Insumos Industriales. Recibo 362 Saldo c/c 14.520 47.480
12-5 Ch 027 La Esquina “Factura” C 236 Librería 936 46.544
14-5 Ch 028 Gomería El Sauce Factura “A” 1023 Arreglos 4.235 42.309
21-5 Dep 002 Ch de Cliente s/Recibo 101 Soria 8.470 50779
26-5 Tran 001 Transferencia. a “Hierros SA” Materiales 7.260 43.519
Factura 1514
27-5 Ch 029 Honorarios Profesionales COBAS 8.000 35.519
30-5 Dep 003 Ch de Cliente s/Recibo. 107 Otaño 4.598 40.117
El banco ha emitido el siguiente resumen:

Resumen de cuenta del mes de mayo. Cliente: Industrias del Oeste-RI CUIT 30-00000000-5.

Detallamos los movimientos de su cuenta corriente en nuestro banco. Se considerará aceptado

a los 15 días.

Fecha Código Referencia Detalle Débito Crédito Saldo

Interno
3-5 101 Depósito. Efectivo 62.000 62.000
6-5 301 Chequera 0238026/050 300 61.700
6-5 650 I.V.A. 63 61.637
15-5 201 Pago ch 027 986 60.651
20-5 203 Ch 0238028 48 hs 4.235 56.416
22-5 102 Depósito 24 hs 8.470 64.886
23-5 202 Ch 0238026 24 hs. 14.520 50.366
26-5 701 Su transferencia a Proveedores 7.260 43.106
29-5 801 Transferencia de Bco Nacional 8.500 51.606
Información adicional:

- Revisado el comprobante de entrega del cheque 027 se verifica que el importe correcto es $

986.-

143
 CUADERNO DE CÁTEDRA

- Según e-mail recibido se constata que la transferencia del 29-5 corresponde a un cobro parcial

de la cuenta corriente de un cliente.

Se solicita:

a) Efectuar la CONCILIACION BANCARIA AL 30/05/20xx.

b) Contabilizar los asientos de ajustes que correspondan en el Libro Diario.

Actividad 10
La empresa Sonny S.A. que realiza conciliaciones bancarias cada 15 días, presenta la

siguiente ficha de Mayor al 15/04/20xx

BANCO FRANCES CTA. CTE.Nº 73589/6.

FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
02-abr SALDO 4.800,00
05-abr Pago Proveedor Cheque Nº 093 1.000,00 3.800,00
08-abr Pago Servicios Cheque Nº 094 1.500,00 2.300,00
12-abr Depósito valores 3.000,00 5.300,00
13-abr Pago Proveedor Cheque Nº 095 4.200,00 1.100,00
Pago gastos y Reposición Cheque
14-abr Nº 096 900,00 200,00
15-abr Deposito valores 5.400,00 5.600,00
El resumen de cuenta remitido por el banco referido al mismo período presenta los siguientes

movimientos:

Sonny S.A. CTA. CTE. Nº 73589/6

FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
02-abr SALDO 4.800,00
10-abr cheque Nº 093 1.000,00 3.800,00
13-abr Depósito valores 3.000,00 6.800,00
14-abr cheque Nº 094 1.500,00 5.300,00
15-abr Comisiones 50,00 5.250,00

Se solicita:

a) Efectuar la CONCILIACION BANCARIA AL 15/04/20xx, Partiendo de ambos

saldos, arribar a sumas iguales.

b) Contabilizar los asientos de ajustes que correspondan en el Libro Diario.

144
 CUADERNO DE CÁTEDRA

SOLUCIÓN PROPUESTA: Conciliación bancaria al 15/04/xx

DESCRIPCION OBSERVACION EXTRACTO MAYOR

SALDO AL 15/04/20xx 5.250,00 5.600,00
Pago Proveedor Cheque Nº095 Cheques pendientes de cobro -4.200,00
Pago gastos y Rep. Cheque Nº096 Cheques pendientes de cobro -900,00
Depósito de valores Depósitos no acreditados 5.400,00
Comisiones Débitos bancarios no contab. -50,00
SALDO AL 15/04/20XX 5.550,00 5.550,00

Asiento de ajuste Debe Haber

---------15/04/20XX-------------
Comisiones bancarias 50,00
a Banco Francés c/c 50,00
------------ -------------

Actividad 11
La empresa Practicando S. A. presenta la siguiente cuenta del Mayor al 30/04/20xx:

LIBRO MAYOR CUENTA: BANCO FRANCES CTA. CTE.Nº 22838/3

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

31/03/20xx Saldo inicial 480.000,00
02/04/20xx Depósito efectivo 58.000,00 538.000,00
03/04/20xx Cheque N 680428 153.000,00 385.000,00
08/04/20xx V.E.P. AFIP Nº 28436 ( C ) 108.000,00 277.000,00
12/04/20xx Transferencia Import S.A. (D) 154.000,00 123.000,00
15/04/20xx Acreditación Tarjetas de Crédito ( E ) 236.500,00 359.500,00
18/04/20xx V.E.P. AFIP Nº 68408 (F) 55.000,00 304.500,00
20/04/20xx Cheque N 680429 130.000,00 174.500,00
22/04/20xx Deposito ch. 48 hs. 206.500,00 381.000,00
24/04/20xx Deposito Ch. 48 hs. (G) 108.000,00 489.000,00
28/04/20xx Cheque N 680430 (H) 10.000,00 479.000,00
29/04/20xx Deposito ch. 48 hs. (I) 235.500,00 714.500,00
30/04/20xx Transferencias On-line (J) 384.000,00 330.500,00
30/04/20xx Marjo SA (L) 500,00 330.000,00

145
 CUADERNO DE CÁTEDRA

EXTRACTO BANCARIO

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

31/03/20xx Saldo Inicial 280.000,00
02/04/20xx Depósito ch. 48 hs. (A) 200.000,00 480.000,00
02/04/20xx Depósito efectivo 58.000,00 538.000,00
03/04/20xx N.D.4635 gastos emisión chequera(K) 800,00 537.200,00
08/04/20xx Cheque N 543631 (B) 151.000,00 386.200,00
08/04/20xx V.E.P. AFIP Nº 28436 ( C ) 108.000,00 278.200,00
08/04/20xx Cheque N 680428 153.000,00 125.200,00
12/04/20xx Transferencia Import S.A. 154.000,00 -28.800,00
12/04/20xx Anulación débito del 08/04 (B) 151.000,00 122.200,00
15/04/20xx Tarjetas de Crédito ( E) 236.500,00 358.700,00
18/04/20xx V.E.P. AFIP Nº 68408 (F) 55.000,00 303.700,00
20/04/20xx Cheque N 680429 130.000,00 173.700,00
24/04/20xx Depósito 206.500,00 380.200,00
24/04/20xx Depósito ( G ) 108.000,00 488.200,00
26/04/20xx Anulación depósito ( G ) 108.000,00 380.200,00
28/04/20xx Cheque N 680430 (H) 10.000,00 370.200,00
30/04/20xx Trans. On-line (J) 384.000,00 -13.800,00
30/04/20xx N.D. 4926 (K) 300,00 -14.100,00
30/04/20xx N.D. 4927 (M) Débito Intereses 1.200,00 -15.300,00
30/04/20xx N.D. 4928 (N) Débito Comisiones 18.000,00 -33.300,00

Datos adicionales

1. CONCILIACION MES ANTERIOR: existe un depósito del 31/03 por $ 200.000 pendiente

de acreditación al cierre del mes anterior;

2. Se constató que el cheque 543631 no corresponde a ningún talonario de chequeras de la

cuenta corriente de la empresa; hecho el reclamo al banco se verificó que corresponde a la

cta. Cte. 22833/8 perteneciente a otro cliente del banco

146
 CUADERNO DE CÁTEDRA

3. Corresponde al pago de los aportes y contribuciones de marzo de 20xx registrados al 31/03

en el devengamiento respectivo en la cuenta “Aportes y Contribuciones a depositar”

4. Se constató que se trata de una transferencia on line con C.B.U. a favor del proveedor

Import S.A. por compra de mercaderías a 30 días fecha factura. registrado oportunamente

en la cuenta Proveedores Varios

5. Se trata de la acreditación de tarjetas de crédito registradas en los respectivos asientos de

ventas en la cuenta “Tarjeras de crédito a cobrar”

6. Pago del iva del mes de marzo 20xx; se constató que se había registrado el 31/03 en la

posición del IVA, y el saldo a pagar se contabilizó en la cuenta “IVA a pagar”

7. Se constató que dicho cheque de un cliente fue devuelto por falta de fondos y su depósito

anulado por el banco

8. Para constitución de un fondo fijo en la empresa

9. Se constató que dicho depósito fue acreditado el 02/05/20xx

10. Corresponde a la trasferencia on line a las cuentas sueldos de los empleados en relación de

dependencia según el devengamiento de los sueldos del mes de abril 20xx por $ 300.000 y

por $ 84.000 por anticipo de honorarios a directores y síndicos

11. Nota de débito por mantenimiento de cuenta y otro por gasto de chequera

12. Corresponde a cheque pagado a proveedor Marjo SA y que aún se encuentra pendiente de

cobro.

13. Corresponde a débitos realizados por el Banco: a) intereses por descubiertos $1.200; b)

comisiones por intermediación en compra-venta de inmueble $ 18.000.-

14. Corresponde a débitos por comisiones.-

Se solicita:

147
 CUADERNO DE CÁTEDRA

a) Efectuar la CONCILIACION BANCARIA AL 15/04/20xx.

b) Contabilizar los asientos de ajustes que correspondan en el Libro Diario.

SOLUCIÓN PROPUESTA:

1) Método Igualación de saldos

Extracto
Concepto bancario Mayor Banco
Saldo al 30/04 -33.300,00 330.000,00
Depósitos pendientes de acreditación 235.500,00
Ch pendientes de cobro -500,00
Débitos efectuados por el banco y no contabilizados -800,00
Débitos efectuados por el banco y no contabilizados -300,00
Débitos efectuados por el banco y no contabilizados -1.200,00
Débitos efectuados por el banco y no contabilizados -18.000,00
Débitos efectuados por el banco y no contabilizados -108.000,00
Total 201.700,00 201.700,00

2) Partiendo de saldos

a- De Extracto a Mayor Banco

Saldo al 30/04 s/ Extracto -33.300,00
Depósitos pendientes de acreditación 235.500,00
Ch pendientes de cobro -500,00
Débitos efectuados por el banco y no contabilizados 800,00
Débitos efectuados por el banco y no contabilizados 300,00
Débitos efectuados por el banco y no contabilizados 1.200,00
Débitos efectuados por el banco y no contabilizados 18.000,00
Débitos efectuados por el banco y no contabilizados 108.000,00
Saldo al 30/04 s/ Mayor Banco 330.000,00

b- De Mayor a Extracto
Saldo al 30/04 s/ Mayor Banco 330.000,00
Débitos efectuados por el banco y no contabilizados -800,00
Débitos efectuados por el banco y no contabilizados -300,00
Débitos efectuados por el banco y no contabilizados -1.200,00
Débitos efectuados por el banco y no contabilizados -18.000,00
Débitos efectuados por el banco y no contabilizados -108.000,00
Depósitos pendientes de acreditación -235.500,00
Ch pendientes de cobro 500,00
Saldo al 30/04 s/ Extracto -33.300,00

148
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Asientos de ajuste
---------30/4/20xx------------
Gtos bancarios 19.100,00
Intereses Negativos 1.200,00
a Banco Francés c/c 20.300,00
según N/D no contabilizadas

---------30/4/20xx---------
Ds por Venta 108.000,00
a Banco Francés c/c 108.000,00
según cheque rechazado
------------------- --------------------
Banco Francés c/c
330.000,00
20.300,00
108.000,00
330.000,00 128.300,00
201.700,00

Actividad 12
12 a) La empresa SABER S.A. presenta en la ficha del mayor de la cuenta B.N.A. cta. cte., los

siguientes movimientos durante el mes de marzo de 20xx:

FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO

01-mar Saldo 400.000
05-mar Depósito efectivo 20.000 420.000
06-mar Pago Proveedor Cheque Nº 530 50.000 370.000
09-mar Debito por chequera 2.000 368.000
14-mar Pago Proveedor Cheque Nº 531 20.000 348.000
16-mar Pago gastos y Reposición Cheque Nº 532 80.000 268.000
22-mar Pago Proveedor Cheque Nº 533 180.000 88.000
29-mar Pago gastos librería Cheque Nº 534 40.000 48.000
30-mar Depósito Valores 160.000 208.000
30-mar Cheque Anulado Nº 534 40.000 248.000
Por otra parte, el resumen bancario recibido, presenta la siguiente información referida al

mismo período (marzo de 20xx)

149
 CUADERNO DE CÁTEDRA

FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO

01-mar Saldo 400.000
05-mar Deposito efectivo 20.000 420.000
09-mar Venta de Chequeras 2.000 418.000
13-mar cheque Nº 530 50.000 368.000
16-mar cheque Nº 531 20.000 348.000
19-mar cheque Nº 532 80.000 268.000
25-mar Transferencia terceros 240.000 508.000
29-mar Cobro Mantenimiento de Cuenta 4.000 504.000

Nota adicional: La transferencia que registra el banco fue realizada por un cliente de SABER

S.A. en concepto de seña, y está a la espera del recibo correspondiente.

Se solicita:

a) Efectuar la CONCILIACION BANCARIA AL 31/03/20xx.

b) Contabilizar los asientos de ajustes que correspondan en el Libro Diario.

c) Realizar el libro Mayor de la cuenta B.N.A. [Link].

12 b) En abril de 20xx, la empresa Saber S.A. siguió registrando los movimientos de la cuenta

corriente bancaria que posee en el B.N.A., y el mayor correspondiente refleja la siguiente

información:

FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO

01-abr Saldo 484.000
11-abr Deposito efectivo 150.000 634.000
20-abr Pago Proveedor Cheque Nº 535 138.000 496.000
29-abr Deposito valores 1.080.000 1.576.000

Por otra parte, el resumen bancario recibido, presenta la siguiente información referida al

nuevo período (abril de 20xx)

FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO

01-abr Saldo 504.000

150
 CUADERNO DE CÁTEDRA

02-abr Deposito 48 Hs 160.000 664.000

11-abr Deposito efectivo 150.000 814.000
12-abr Cargo Certificación de Firma 4.000 810.000
14-abr cheque Nº 533 180.000 630.000
28-abr cheque Nº 535 192.000 438.000
29-abr Cobro Mantenimiento de Cuenta 8.000 430.000
30-abr IVA 2.520 427.480

Nota adicional: El cheque nº 535 fue emitido en pago de una deuda a un proveedor. Según se

pudo verificar en el recibo respectivo, el importe del pago es de $ 192.000,-

Se solicita:

a) Efectuar la CONCILIACION BANCARIA AL 30/04/20xx.

b) Contabilizar los asientos de ajustes que correspondan en el Libro Diario.

c) Realizar el libro Mayor de la cuenta B.N.A. [Link].

Actividad 13

La empresa Quinto Piso S. A. presenta en el mes de julio en el mayor de la cuenta

Banco CITI C/C, los siguientes movimientos:

SALDOS
FECHA CONCEPTO DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
SALDO AL 30/06 $ 3.000,00
1-jul Depósito 24 hs $ 10.000,00 $ 13.000,00
2-jul N/D por Cheque Rechazado $ 10.000,00 $ 3.000,00
12-jul Cheque 1 $ 3.000,00 $ - $ -
13-jul Cheque 2 $ 1.500,00 $ 1.500,00
14-jul N/C por Cheque Rechazado $ 1.500,00 $ -
14-jul Deposito 48 hs $ 400,00 $ 400,00
15-jul Cheque 3 $ 25.000,00 $ 24.600,00
16-jul N/D por Comisiones $ 500,00 $ 25.100,00
28-jul Cheque 4 $ 8.000,00 $ 33.100,00
31-jul Deposito 48 hs $ 2.000,00 $ 31.100,00
En

tanto que, el saldo según resumen de cuenta bancaria presenta la siguiente información:

151
 CUADERNO DE CÁTEDRA

SALDOS
FECHA CONCEPTO DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
SALDO AL 30/06 $ 3.000,00
2-jul Depósito 24 hs $ 10.000,00 $ 13.000,00
3-jul N/D por Cheque Rechazado $ 10.000,00 $ 3.000,00
12-jul Cheque 1 $ 3.000,00 $ -
15-jul Cheque 2 $ 1.500,00 $ 1.500,00
15-jul N/C Rechazo Cheque 2 $ 1.500,00
16-jul Deposito 48 hs $ 400,00 $ 400,00
16-jul N/D por Comisiones $ 500,00 $ 100,00
28-jul N/D por Comisiones $ 1.000,00 $ 1.100,00
31-jul N/C por devolucion Comisiones $ 500,00 $ 600,00

Aclaraciones:

a) El cheque nro. 2 corresponde a un anticipo a un proveedor habiendo sido entregado sin una

firma libradora, por lo cual el banco procedió a rechazarlo.

b) El cheque nro. 3 se entregó al proveedor 5 días después de su emisión, sin que ello implique

responsabilidad de la empresa.

c) La nota de débito del 31/07 corresponde a un cheque depositado por la empresa, que fue

rechazado por falta de fondos en la cuenta bancaria del librador (cliente de la empresa).

d) La nota de crédito del 31/07 corresponde a reintegro de comisiones cobradas de más por el

banco.

e) El 5/07 el banco CITI otorga a la empresa autorización para girar en descubierto hasta la

suma de $50.000.

Se solicita:

a) Efectuar la conciliación bancaria al 31/07.

b) Clasificar las partidas de conciliación en Diferencia Temporarias o Diferencias

Permanentes.

c) Confeccionar al 31/07 los asientos de ajustes que correspondan.

d) Determinar el saldo contable de la cuenta Banco CITI C/C.

152
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Solución Propuesta:

CONCILIACION

CONCILIACION BANCARIA CONCILIACION BANCARIA

SALDO SEGÚN LIBRO BCO -$ 31.100,00 SALDO SEGÚN RESUMEN BANCARIO-$ 600,00
CH/ Emitidos y no presentados al cobro CH/ Emitidos y no presentados al cobro
Cheque 3 $ 25.000,00 Cheque
$ 3 25.000,00
Cheque 4 $ 8.000,00 $ 33.000,00 TEMPORARIAS Cheque
$ 4 8.000,00 -$ 33.000,00

Depositos pendientes de acreditacion Depositos pendientes de acreditacion

Deposito 48 hs $ 2.000,00 -$ 2.000,00 TEMPORARIAS Deposito
$ 48 hs 2.000,00 $ 2.000,00

N/D No registrada por la empresa N/D No registrada por la empresa

N/D por Comisiones $ 1.000,00 -$ 1.000,00 OMISIONES N/D$por Comisiones1.000,00 $ 1.000,00

N/C No registrada por la empresa N/C No registrada por la empresa

N/C por devolucion Comisiones500,00

$ $ 500,00 OMISIONES N/C$por devolucion Comisiones
500,00 -$ 500,00

SALDO SEGÚN RESUMEN BANCARIO -$ 600,00 SALDO SEGÚN LIBRO BANCO -$ 31.100,00

Asientos de ajuste

AJUSTES LIBRO DIARIO

FECHA DETALLE DEBE HABER

31-jul Gastos Bancarios $ 1.000,00
a Gastos Bancarios $ 500,00
a Banco Citi C/C $ 500,00
Corresponde a Gastos Bancarios erroneos, su correccion y registro de lo que corresponde.

153
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Mayores y asiento de ajuste saldo

Cuenta : Banco Citi C/C

FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
31-jul SALDO $ 31.100,00
31-jul Gastos Bancarios no reg $ 500,00 $ 31.600,00
31-jul ajuste de Cuenta $ 31.600,00 $ -

Asiento de ajuste de Saldo

FECHA DETALLE DEBE HABER

31-jul Banco Citi C/C $ 31.600,00
31-jul a Adelanto en Cta Cte Bcaria $ 31.600,00

Cuenta : Adelanto en Cuenta Corriente Bancaria

FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
31-jul SALDO $ -
31-jul ajuste de Cuenta $ 31.600,00 $ 31.600,00

Cuenta : Banco Citi C/C

FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
31-jul SALDO $ 32.600,00
31-jul Cheque Rechazado $ 1.500,00 $ 31.100,00
31-jul Gastos Bancarios no reg $ 500,00 $ 31.600,00
31-jul ajuste de Cuenta $ 31.600,00 $ -

Asiento de ajuste de Saldo

FECHA DETALLE DEBE HABER

31-jul Banco Citi C/C $ 31.600,00
a Adelanto en Cuenta Corriente Bcaria $ 31.600,00

Cuenta : Adelanto en Cuenta Corriente Bancaria

FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
31-jul SALDO $ -
31-jul ajuste de Cuenta $ 31.600,00 $ 31.600,00

154
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Actividad 14
El Almacén del Panadero SRL se dedica a la venta mayorista de insumos para

panaderías y confiterías. Al cierre de mes se lleva adelante la conciliación bancaria del periodo

Junio en base a la siguiente información:

A) El cheque común Nº 123 se corresponde al pago de la factura de luz del periodo mayo 20xx

con vencimiento el 05/06/20xx;

B) El deposito del día 03/06/20xx es la recaudación del día 30/05 que fue depositado por cajero

“sin acreditación inmediata” el día 31/05;

C) Corresponde a la trasferencia a las cuentas sueldos de los empleados en relación de

dependencia según el devengamiento de los sueldos del mes mayo 20xx por $41.500.-

D) La transferencia recibida el día 11/06 corresponde al cobro de la venta en cuenta corriente

efectuada al cliente “Atilio” el mes pasado;

E) El cheque común Nº 124 se corresponde al pago de la factura por el arreglo en una de las

paredes del depósito;

F) Pago VEP de AFIP en concepto de cargas sociales del periodo mayo 20xx;

G) Hubo un error en la contabilidad al registrar el cheque común Nº 125 por $5.460,00, el

importe correcto es el debitado por el banco.

H) La aseguradora MAPFRE comunico a la empresa que se acreditó la suma de $100.000,00

por la mercadería robada durante el último fin de semana que se encontraba asegurada. La

empresa había contabilizado la pérdida de la siguiente manera:

I) Corresponde al gasto cobrado por el banco por el servicio prestado;

155
 CUADERNO DE CÁTEDRA

J) El auxiliar contable contabilizó el cheque recibido de terceros imputando bajo la cuenta

“Banco Macro c/c” la recepción del cheque.

K) El cheque común Nº 126 se corresponde a una compra de mercaderías.

EMPRESA " EL ALMACEN DEL PANADERO" SRL

MAYOR DE LA CUENTA BANCO C/C
SALDOS
FECHA CONCEPTO DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
SALDO AL 31/05/20XX $ 196.755,33
5-jun Pago de sueldos $ 41.500,00 $ 155.255,33
12-jun Cheque 124 $ 8.700,00 $ 146.555,33
13-jun VEP - AFIP $ 26.000,00 $ 120.555,33
16-jun Dpto cheque de terceros $ 7.520,00 $ 128.075,33
23-jun Cheque 125 $ 5.460,00 $ 122.615,33
29-jun Cheque 126 $ 15.000,00 $ 107.615,33

SALDO AL 30/06/20XX $ 107.615,33

BANCO MACRO CTA. CTE.

EXTRACTO BANCARIO
SALDOS
FECHA CONCEPTO DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
SALDO AL 31/05/20XX $ 150.755,33
2-jun Cheque 123 $ 14.000,00 $ 136.755,33
3-jun Deposito en efectivo $ 60.000,00 $ 196.755,33
5-jun N/D Pago Convenio Sueldos $ 41.500,00 $ 155.255,33
5-jun N/D Pago Convenio Sueldos $ 41.500,00 $ 113.755,33
6-jun Anulacion del debito por convenio sueldo $ 41.500,00 $ 155.255,33
11-jun Transferencia de Terceros $ 39.000,00 $ 194.255,33
12-jun Cheque 124 $ 8.700,00 $ 185.555,33
13-jun VEP AFIP $ 26.000,00 $ 159.555,33
23-jun Cheque 125 $ 5.490,00 $ 154.065,33
25-jun MAPFRE - Seguros $ 100.000,00 $ 254.065,33
30-jun N/D por Mantenimiento de Cuenta $ 830,00 $ 253.235,33
30-jun N/D IVA - DEBITO FISCAL Mant de cta $ 174,30 $ 253.061,03
SALDO AL 30/06/20XX $ 253.061,03

156
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Se solicita:

1. Efectuar la conciliación bancaria al 31 de agosto de 20xx.

2. Realizar, si corresponde, los asientos de ajuste en el Libro Diario y el libro Mayor de

la cuenta Banco Macro cta. cte.

Actividad 15
El hotel TUR SRL se encuentra en la ciudad de Posadas y su cierre económico es el

31/05 de cada año.

A continuación, se expone el Libro Banco de la cuenta Banco Nación Nº 633/089646/54

correspondiente a la empresa y el extracto bancario correspondiente, por los movimientos del

mes de agosto de 20xx.

LIBRO BANCO:
Detalle DEBE HABER SALDO
Fecha
01/08 Saldo inicial $ 2.530.000
02/08 Cheque N° 5232 Telecom Argentina $8.000 $ 2.522.000
S.A.
05/08 Depósito en efectivo $ 858.000 $ 3.380.000
06/08 Débito automático Fibertel SRL $7.500 $ 3.372.500
07/08 Cheque Nº 5233 EMSA $ 27.500 $ 3.345.000
21/08 Cheque Nº 5234 OLA S.A. $ 535.000 $ 2.810.000
27/08 Cheque Nº 5235 Río Uruguay SRL $ 270.000 $ 2.540.000

EXTRACTO BANCARIO BANCO NACIÓN:

Fecha Concepto Débitos Créditos Saldo
01/08 Saldo inicial $ 2.530.000
03/08 Cheque N° 5232 Telecom Argentina $ 8.000 $ 2.522.000
S.A.
05/08 Depósito efectivo (1) $ 878.000 $ 3.400.000
06/08 Débito automático Fibertel SRL $ 7.500 $3.392.500
09/08 Cheque Nº 5233 $ 27.500 $ 3.365.000

157
 CUADERNO DE CÁTEDRA

23/08 Cheque Nº 5234 $ 535.000 $ 2.830.000

31/08 Gasto chequera $ 2.000 $ 2.828.000
26/8 Transferencia electrónica (2) $ 605.000 $ 3.433.000
31/8 Comisión mantenimiento paquete 4.000 $ 3.429.000
31/08 IVA s/gastos y mantenimiento $ 1.260 $ 3.427.740

(1) Se verificó la boleta de depósito cuyo monto era de $ 878.000.

(2) Con el extracto nos llegó el detalle de la transferencia electrónica del cliente “Laboratorios

S.A”. por pago uso de salón para conferencia y alojamiento BUSH037 PRESIDENTE INN-2

pasajeros. Doble /Standard/Media Pensión.07 al 10 sep.22. según presupuesto: Subtotal

importe: $ 500.000. Impuesto IVA $105.000. Total $ 605.000,-

Extras a abonar al momento del chek-out. Se emite y envía la factura n° 2569.

Se solicita:

1. Efectuar la conciliación bancaria al 31 de agosto de 20xx.

2. Realizar, si corresponde, los asientos de ajuste en el Libro Diario y el libro Mayor de

la cuenta B.N.A. cta. cte.

Actividad 16
Musical SRL se dedica a la venta de insumos e instrumentos musicales. Al cierre

de mes se lleva adelante la conciliación del período septiembre 20/xx de la única cuenta

corriente bancaria que posee en el Banco Galicia, en base a la siguiente información:

EXTRACTO BANCARIO CUENTA: BANCO GALICIA c/c Cuenta Corriente en Pesos Nro.

0004483-9 157-6 Desde 31/08/20xx Hasta: 30/09/20xx

158
 CUADERNO DE CÁTEDRA

SEÑORES MUSICAL SRL

MIRASOLES 3770
3300 POSADAS MISIONES

Página 1 de 1

Resumen Galicia al 30-09-

20xx
Crédit I.V.A Saldo
Cuenta Número Saldo Inicial os Débitos . Final
CORRIENTE $ 4483-9 157-6 635.706,50 651.250,0 739.302. 1.260.0 546.394.
0 16 0 34
Cuenta Corriente en Pesos Nro. 0004483-9 157-6
Clave Bancaria Uniforme (CBU): 0070157620000004483969 C.U.I.T. del Responsable Impositivo 30-71422115-7 / I.V.A. Responsable. Inscripto
Tasa Extraordinaria sobre Saldos deudores (excedidos y transitorios): 63,00 % T.N.A.
Fecha Descripción Origen Débito (-) Crédito Saldo
(+)
31-08 SALDO INICIAL 635.706.50
03-09 ECHEQ 48HS. NRO.1 531.675.39 104.031.11
03-09 DEPÓSITO EN EFECTIVO S. 240 651.250.00 755.281.11
05-09 TRF. PROVEEDORES PEREZ 5.387.52 749.893.59
ANTONIO 20-31672514-4
12-09 [Link] METAL 126.415.84 623.477.75
S.R.L. 30-41125328-7
14-09 [Link] 25413 4.815.89 618.661.86
17-09 CHEQUE 48 HS. NRO.8553398 9.620.00 609.041.86
30-09 [Link]. INTEGRITY 55.387.52 553.654.34
SEGURIDAD S.A. 30-5426387-
1
30-09 [Link] 6.000.00 547.654.34
Sep.20xx
30-09 IVA s/comisión 1.260.00 546.394.34

MAYOR CUENTA: BANCO GALICIA c/c Cuenta Corriente en Pesos Nro. 0004483-9 157-6 Desde
31/08/20xx Hasta: 30/09/20xx
Fecha Descripción Ref Debe Haber Saldo
31-08 SALDO INICIAL 635.706.50
01-09 ECHEQ 48HS. NRO.1 8 531.675.39 104.031.11
01-09 DEPÓSITO EN EFECTIVO 10 651.250.00 755.281.11

159
 CUADERNO DE CÁTEDRA

01-09 TRF. PROVEEDORES PEREZ 12 5.387.52 749.893.59

ANTONIO 20-31672514-4
02-09 [Link] METAL 126.415.84 623.477.75
S.R.L. 30-41125328-7
15-09 CHEQUE 48 HS. NRO.8553398 16 9.620.00 613.857.75
EMSA
29-09 [Link]. INTEGRITY 19 55.387.52 558.470.23
SEGURIDAD S.A. 30-5426387-1
29-09 DEPÓSITO CHEQUES 20 200.000.00 758.470.23
30-09 [Link]. CASA NUÑEZ S.A. 21 357.210.00 401.260.23
30-5426387-1
30-09 ECHEQ 48HS. NRO.2 24 331.260.16 70.000.07

Se solicita:

1. Efectuar la conciliación bancaria al 30 de septiembre de 20xx.

2. Realizar, si corresponde, los asientos de ajuste en el Libro Diario y el libro Mayor de

la cuenta Banco Galicia cta. cte.

Actividad 17
La empresa “MIS-PLAC” de Anselmo Antúniz se dedica a la fabricación, colocación y

venta de placares desde hace varios años. Cierra ejercicio económico el 31 de diciembre de cada

año. Opera con el banco Ciudad desde hace varios años donde tiene una cuenta corriente

bancaria y en el giro comercial emite cheques al día y de pago diferido (CPD).

Al 30/11/xx en su contabilidad el mayor de la cuenta corriente en el banco Ciudad refleja un

saldo deudor de $ 76.450,-

Durante diciembre/xx realiza las siguientes operaciones que se deben registrar (tenga en cuenta

el principio de lo devengado):

3/12/xx: compra maderas aserradas y cepilladas: el valor al contado es de $ 36.200,- más IVA

21%. Como entrega un CPD al 23/12/xx le facturan $ 37.500,- más IVA Total CPD $ 45.375,-

7/12/xx: Paga con un cheque común $ 4.800,- más IVA 21% el flete de la madera comprada.

160
 CUADERNO DE CÁTEDRA

14/12/xx: compra pegamento, tornillos, barnices y bisagras a utilizar en el proceso productivo

por $ 9.000,- más IVA 21% entregando un cheque al día.

16/12/xx: por transferencia bancaria paga la factura de energía pendiente de pago por $ 4.840,-

23/12/xx: Revea la operación del 3/12/xx y analice si no corresponde alguna registración.

26/12/xx: compra una máquina cepilladora de banco usada entregando un CPD a 30 días por

145.600,- más IVA 21%: Total del cheque $ 176.176,- La tasa normal de interés en el mercado

es del 4 % mensual.

Se solicita:

1. Que registre las operaciones del mes de diciembre de 20xx aplicando el principio de

lo devengado

2. Analice las cuentas “Banco Ciudad Cta Cte” y “Proveedores por Cheques Diferidos”

o la opción “Banco Ciudad Cheques Diferidos”

Actividad 18
RAMA S.A. es una empresa dedicada a la compra y venta de artículos de chocolate, que se

encuentra inscripta en el IVA. Al cierre de mes se lleva adelante la conciliación del período

mayo 20/xx de la única cuenta corriente bancaria que posee en el Banco Patagonia, en base a la

siguiente información:

MAYOR CUENTA: BANCO PATAGONIA c/c Cuenta Corriente en Pesos Nro. 400042585
Desde 30/04/20xx Hasta: 31/05/20xx

Fecha Descripción Ref Debe Haber Saldo

30-04 SALDO INICIAL 539.621,00
02-05 CHEQUE NRO.855 MARFE SA 1 16.940,00 522.681,00
04-05 TRF. CLIENTE DULCE S.R.L. 30- 2 24.000.00 498.681,00
32225328-7
06-05 SERV. YPF MERCADO PAGO 3 8.470,00 490.211,00

161
 CUADERNO DE CÁTEDRA

09-05 TRF. PROVEEDOR ZONAL SRL 30- 4 42.600,00 447.600,00

34188514-3
12-05 DEPÓSITO VALORES 5 47.190,00 494.801,00
16-05 CHEQUE DIFERIDO 1 6 96.800,00 398.001,00
17-05 CHEQ. 48 HS. NRO.856 RICO SA 7 18.150,00 379.851,00
21-05 MERCADO PAGO-SUPER SRL 8 24.200,00 404.051,00
22-05 PROV. S.R.L. 30-37826432-1 9 32.670,00 371.381,00
[Link] MERCADO PAGO
23-05 LIMPIO SRL DÉBITO 10 6.050,00 365.331,00
24-05 TRANSF. DEBIN 11 42.592,00 322.739,00
26-05 LINK MERCADO PAGO 12 12.000,00 334.739,00
27-05 CHEQUE NRO.857 BOLSAS SA 13 8.470,00 326.269,00
31-5 DEPÓSITO EN EFECTIVO 14 35.000,00 361.269,00

EXTRACTO BANCARIO CUENTA: BANCO PATAGONIA c/c Cuenta Corriente en Pesos

Nro. 400042585 Desde 30/04/20xx Hasta: 31/05/20xx

SR. (ES) RAMA SOCIEDAD ANONIMA

CATAMARCA 1781 03300 POSADAS MISIONES
Página: 1
C.U.I.T. 30558354189 RAMA SOCIEDAD ANONIMA

Estimado Cliente: Banco Patagonia le propone la manera más ágil y cómoda a la hora de realizar sus operaciones
bancarias:
* Patagonia en Línea: su banco al teléfono, para obtener con un simple llamado al 0810-888-8500, toda la
información de sus productos.
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ESTADO DE CUENTAS UNIFICADO CLIENTE N°: 152330327 AL 31/05/xx

CUENTA CORRIENTE
SBCTA SUC MDA SALDO
0 235 $ 449.315,68
CUENTA CORRIENTE EN PESOS 400042585 SUBCTA 0 SUC 235 CBU: 03502124 00210026941003

FECHA CONCEPTO R DÉBITOS CRÉDITO SALDO

S
30-04 SALDO INICIAL 489.621.00
02-05 DEPÓSITO EN EFECTIVO 50.000.00 539.621.00

162
 CUADERNO DE CÁTEDRA

04-05 TRF. CLIENTE DULCE S.R.L. 30- 24.000,00 515.621,00

32225328-7
06-05 SERVICIOS YPF MERCADO PAGO 8.470.00 507.151,00
09-05 TRF. ZONAL SRL 30-34188514-3 42.600,00 464.551,00
14-05 DEPÓSITO VALORES 47.190,00 511.741,00
19-05 CHEQUE 48 HS. NRO.856 RICO SA 18.150,00 493.591,00
21-05 MERCADO PAGO-SUPER SRL 24.200,00 517.791,00
22-05 [Link] [Link] ZONAL S.R.L. 32.670,00 485.121,00
23-05 LIMPIO SRL DÉBITO 6.050,00 479.071,00
24-05 TRANSF. DEBIN 42.592,00 436.479,00
26-05 LINK MERCADO PAGO 12.000,00 448.479,00
29-05 CHEQUE NRO.857 BOLSAS SA 8.470,00 440.009,00
29-05 [Link]. NRO.857 BOLSAS SA 8.470,00 448.479,00
29-05 TR..[Link]-MARIO MAS 3.000,00 445.479,00
29-05 [Link] 25413 5.820.32 439.658,68
30-05 TR..PEDRO TORRES 20-5474222-2 25.387,00 465.045,68
31-05 ECHEQ 48HS. NRO.1 8.470,00 455.575,68
31-05 [Link] may.20xx 6.000.00 450.575,68
31-05 IVA s/comisión 1.260.00 449.315,68
Datos adicionales:

1. Contratación de una póliza de seguro por $ 16.940,00 sobre el rodado de la empresa por un

cuatrimestre de cobertura, abonado con cheque común.

2. Anticipo de dinero a cuenta de una futura compra de bocaditos de chocolate. El IVA está

incluido en el monto del anticipo.

3. Carga de combustible en una estación YPF $ 7.000,00 IVA Crédito Fiscal $1.470,00 que

se abona con la APP escaneando el código QR de Mercado Pago, asociado a la cuenta

bancaria.

4. Cancelación del pagaré firmado a favor del proveedor ZONAL SRL.

5. Depósito del cheque recibido del cliente Sabores SRL a cuenta de una futura venta por

$39.000,00 más IVA $8.190 con cheque cargo Banco Macro S.A.

163
 CUADERNO DE CÁTEDRA

6. Adquisición de mobiliario para exhibir las mercaderías por $ 80.000,00 más IVA

$16.800,00, entregado un cheque de pago diferido con vencimiento a los 60 días.

7. Adquisición de obleas de chocolate emitiendo cheque al día por el total de la operación.

8. Cobranza del cliente SUPER SRL de la ciudad de Oberá mediante link de Mercado Pago

a la cuenta que posee la empresa.

9. Adquisición al Proveedor ZONAL SRL de monedas de chocolate $27.000,00 más IVA

$5.670,00 pagado con transferencia vía CBU de la cuenta Mercado Pago.

10. Adquisición de artículos de limpieza a LIMPIO SRL por $ 5.000,00 más IVA $1.050,00

abonado con la tarjeta de débito de la empresa.

11. Adquisición de 10 cajas de chocolates en rama $35.200,00 más IVA $7.392,00, abonada

mediante la transferencia Pagos Debin.

12. Cobranza de un cliente de la ciudad de Montecarlo mediante link de Mercado Pago a la

cuenta que posee la empresa.

13. Adquisición de bolsitas de papel a BOLSAS S.A. para entregar los artículos vendidos

emitiendo cheque al día por el total de la operación.

14. Depósito de las cobranzas en efectivo a un cliente de la ciudad de Posadas.

15. BOLSAS S.A. informa del rechazo por parte del Banco Patagonia, del cheque común

emitido en la operación anterior, por error del mes consignado en el documento, por lo

tanto, se reemplaza con un cheque electrónico por el mismo valor.

16. En el extracto bancario figura un Depósito en efectivo por $50.000,00 contabilizado el 30

de abril y con plazo de acreditación por el banco de 48 hs.

164
 CUADERNO DE CÁTEDRA

17. Adquisición de artículos de librería a PAPEL de Mario Mas (monotributista) por $3.000,00

pagado con transferencia vía CBU a la cuenta Mercado Pago. Esta transacción fue omitida

en la registración contable.

18. En el extracto bancario la Transferencia Bancaria del cliente Pedro Torres, Cuit 20-

25474222-2, fue realizada en concepto de cancelación del saldo adeudado.

Se solicita:

1. Efectuar la conciliación bancaria al 31 de mayo de 20xx.

2. Realizar, si corresponde, los asientos de ajuste en el Libro Diario y el libro Mayor de

la cuenta Banco Patagonia cta. cte.

MONEDA EXTRANJERA
Actividad 19
Consideraciones sobre el Tipo de Cambio a aplicar:

Para convertir una moneda extranjera (M.E.) a moneda nacional, tendríamos

hipotéticamente, que vender a un banco o casa de cambio la M.E., y esa institución al comprarla

utilizará su tipo de cambio COMPRADOR.

Por otro lado, al determinar una deuda en M.E se presume que, para cancelarla,

tendremos que comprar al banco o casa de Cambio la M.E, por lo que esa institución al venderla,

utilizara su tipo de cambio VENDEDOR.

Caso:

1. Al 01/03/20xx se decide comprar dólares estadounidenses por $ 84.000- en efectivo,

con el fin de cancelar Pasivos generados por la compra de Bienes de Uso en el exterior (ver

tabla de cotizaciones).

2. La cotización en el mercado oficial de divisas en distintas fechas era la siguiente:

165
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Nota: T.C = tipo de cambio

U$S 1= $ ….

Fecha T.C. Comprador T:C: Vendedor

01/03/20xx 137 140
20/03/20xx 139 142
31/03/20xx 141 143

Se solicita:

- Efectuar las registraciones contables que correspondan en el Libro Diario y los mayores

respectivos.

ACTIVIDADES INTEGRADORAS:
Actividad 20
Al 31 de diciembre de 20xx La empresa “CIMAK S.A.” presenta las siguientes cuentas:

✔ Caja $ 50.307,-

✔ Banco Nación Argentina Cta Cte $ 30.560,-

✔ Moneda extranjera $ 19.650,- (corresponde a 300 euros comprados el 10/12/20XX al

tipo de cambio vendedor $ 65,50 c/u)

Datos Adicionales:

(1) En el arqueo físico de la Caja se encontró:

1. Una factura de TELÉFONO del mes 12/xx por $ 2.500,00 más IVA 21% no pagada.

2. Factura “A” contado efectivo de Librería PENCIL por $ 800,00 más IVA 21%.

3. Facturas por ventas contado efectivo del 31/12/xx no contabilizadas $ 6.800,00 más IVA

21%.

4. Efectivo en billetes de varias denominaciones de moneda de curso legal $57.650,00

166
 CUADERNO DE CÁTEDRA

(2) Conciliación Bancaria: Saldo según el extracto bancario al 31/12/xx: $ 40.845,00. De la

comparación de ambos registros surgen las siguientes diferencias:

1. Cheques contabilizados entregados a proveedores no presentados al cobro $12.147,00.-

2. Depósitos contabilizados pendientes de acreditación $ 500.-

3. Nota de débito por emisión de chequera $ 1.200,00 más I.V.A., no contabilizada por la

empresa.-

4. Error en los registros de la empresa: un cheque emitido por publicidad según factura “C”

realizada en el mes 12/xx, fue contabilizado por $ 5.650,00 y emitido por un valor real de $

5.560,00.-

(3) Moneda extranjera: La cotización del euro al 31/12/xx era de Tipo de cambio Comprador

$ 64,00 y el Tipo de cambio Vendedor $ 67,00

Se solicita:

a) Confeccionar los asientos de ajustes que puedan corresponder luego de realizados el

Arqueo de Caja, la Conciliación Bancaria y la actualización de la cotización de la

Moneda Extranjera.

Actividad 21
Al 30 de junio de 20XX La empresa “Integral S.R.L.” que se dedica a la venta de sillas

presenta saldos de algunas cuentas que se detallan:

✔ Fondo Fijo $ 30.000,- (Es el importe por el que fue constituido y está bajo

responsabilidad del empleado administrativo de la empresa, que también hace cobranzas y tiene

asignada una caja fuerte para guardar los valores y documentos recibidos)

167
 CUADERNO DE CÁTEDRA

✔ Valores a depositar: $ 0,- (saldada)

✔ Banco Salto Cta Cte $ 76.600,-

✔ Documentos a Cobrar $ 114.500,-

Datos Adicionales:

(1) En el arqueo físico de la caja fuerte asignada al empleado responsable del Fondo Fijo se

encontró:

a) Factura no contabilizada tipo “C” contado efectivo de $ 13.046,- por reparación del aire

acondicionado del negocio.

b) Factura de energía eléctrica de junio (con fecha vencimiento 10/7/xx) no contabilizada

por $ 7.300,- más IVA 21 %.

c) Un cheque común recibido en la fecha y no contabilizado de $ 114.500,- Fue recibido

del señor Aráoz en pago de un pagaré en cartera que vencía el 30/06/xx. Se emitió el

recibo correspondiente y se le devolvió el pagaré.

d) Efectivo en billetes y monedas $ 8.000,-

La reposición del fondo fijo se hará el 2/7/xx

(2) Conciliación Bancaria: Saldo según el extracto bancario al 30/06/XX: $ 53.600,- El

empleado administrativo hizo la comparación de ambos registros y detectó lo siguiente:

a) Cheques contabilizados entregados para pagos y no cobrados según listado $11.940,-

b) Depósitos contabilizados pendientes de acreditación $ 29.600,-

c) Nota de débito por mantenimiento mensual de la cuenta $ 4.000,-más IVA, 21% no

contabilizada por la empresa.-

168
 CUADERNO DE CÁTEDRA

d) Al hacer el punteo verificó que un cheque a la orden de “La Librería” por factura “C”

del 24/6/xx fue contabilizado por $ 3.325,-y emitido por un valor real y correcto de $

3.825,-

Se solicita:

a) Realizar los asientos de ajuste correspondientes al 30/6/xx, mayorizando las cuentas.

Preguntas vinculadas a la actividad anterior útil para el aprendizaje:

1) El único pago que hizo el responsable del fondo fijo fue la factura de la reparación del

aire acondicionado por $ 3.046,- entonces……. ¿de qué importe habrá que hacer el 2/7/xx

el cheque para reponer el fondo fijo?................................................................

2) El caso plantea que al hacer el arqueo del fondo fijo se encontró la factura de luz recibida

que seguramente se pagará en el mes de julio/xx (o sea que la información se conoció en

ese momento…al hacer el arqueo……….)

Los puntos a razonar son varios:

a) ¿Por qué fue registrada en el mes de junio/XX?

b) ¿Qué pauta o regla de asignación de resultados negativos aplicó?

c) ¿Qué tipo de variación patrimonial es desde los tres puntos de vista estudiados?

d) ¿Encuentra puntos de contacto entre las respuestas a los interrogantes b) y c).?

Actividad 22
El 03/01/xx se constituye “GLOBAL S.R.L.” (Responsable Inscripto en IVA) que se

dedica a la venta al por mayor y menor de herramientas. Capital $ 800.000,- totalmente

suscripto por dos socios (A y B) en partes iguales. La integración es: Socio “A” efectivo $

400.000,- y Socio “B” Efectivo $ 70.000,- mercaderías $ 250.000,- Saldo dentro de los 60 días.

169
 CUADERNO DE CÁTEDRA

- 04/01/xx: contrata un inmueble en alquiler. Alquiler mensual adelantado $ 15.000,- más

I.V.A. 21%. Duración del contrato: 36 meses. En la fecha se abona en efectivo el alquiler de

dos meses y $ 10.000,- de comisión a la inmobiliaria, todo más I.V.A. También paga en efectivo

un depósito en garantía de $ 12.000,- (este concepto no está alcanzado por el I.V.A.).

- 05/01/xx: abre una cuenta en el Banco Del Lavoro depositándose $ 100.000,-

- 06/01/xx: el banco debita $ 1.000,- más I.V.A. por gastos de apertura.

- 07/01/xx: vende mercaderías a un Responsable Inscripto por $ 50.000,- (valor de contado)

más I.V.A. Se cobra $ 20.500,- con cheques comunes. El saldo más Intereses e I.V.A. sobre

intereses con un cheque diferido (vencimiento a 15 días – 22/01/xx). Todos cargo Banco

Francés. Por la financiación se pacta un interés del 6 % mensual más I.V.A. Costo de venta $

30.800,-

- 08/01/xx: vende mercaderías a un responsable Inscripto $ 30.000,- (valor de contado) más

I.V.A 21%. Se recibe un pagaré a 30 días de $ 39.204,-, que incluye además $2.400,- de

intereses más I.V.A. sobre intereses. Costo de venta $ 19.400,-

- 09/01/xx: deposita en el Banco del Lavoro la totalidad de los cheques a fecha recibidos por la

operación del día 07/01/xx.

- 10/01/xx: analiza implementar próximamente el sistema de Fondo Fijo para el pago de

operaciones por un monto inferior a $ 3.000,00. Por montos superiores, los pagos se efectuarán

con la emisión de cheques de la cuenta del Banco del Lavoro.

-11/01/xx: recibe un llamado del oficial de negocios del banco del Lavoro referida al rechazo

de uno de los cheques depositados.

-12/01/xx: retira del banco el cheque rechazado y una nota de débito por $ 8.605,- donde el

Banco del Lavoro detalla e informa de la devolución de uno de los cheques de terceros

170
 CUADERNO DE CÁTEDRA

depositados el día 09/01/xx por un importe de $ 8.000,00 y gastos bancarios $ 500,- más I.V.A.

s/gastos $ 105,- La causa del rechazo era la falta de una firma en el cheque (por ser de firma

conjunta)

- 13/01/xx: se comunica con el cliente emisor del cheque rechazado. Pacta el reemplazo por

efectivo para el día siguiente pero le emite una nota de débito para recuperar los gastos por $

500,- más I.V.A..

- 14/01/xx: cobra en efectivo a su cliente el importe del cheque rechazado por el banco y los

gastos que generó la operación. Le devuelve el cheque en cuestión y considerando la causa del

rechazo las excelentes relaciones comerciales siguen intactas.

- 15/01/xx: compra 50 dólares a $ 280,- cada uno en efectivo.

- 16/01/xx: deposita en el Banco del Lavoro $ 304.205,- en efectivo. Verifica que en la caja no

queda más efectivo en pesos. Solamente hay 50 dólares.

- 17/01/20xx: emite un cheque cargo Banco del Lavoro de $ 10.000,- para la constitución del

fondo fijo. La reposición del mismo se efectuará de acuerdo a las necesidades por consumo.

- 18/01/xx: realiza un anticipo de sueldos a un personal por $ 4.000,- con cheque cargo Banco

del Lavoro.

- 22/01/xx: deposita en Banco el cheque diferido que recibió del cliente en la operación del día

07/01/XX.

- 23/01/xx: recibe del encargado del Fondo Fijo, la rendición por los gastos realizados a la

fecha: a) útiles de oficina $ 700,- más I.V.A., b) aviso publicitario $ 1.200,- más I.V.A. y c)

gastos de limpieza $ 400,- más I.V.A. Emite un cheque del Banco del Lavoro por el total para

la reposición del mismo.

- 24/01/xx: abona la factura “C” del servicio de seguridad del mes de enero/xx $ 6.800,-

171
 CUADERNO DE CÁTEDRA

- 30/01/xx: vende a un consumidor final por un total de $ 11.132,- (IVA incluido), que se cobra

recibiendo un cupón de tarjeta de débito. Costo de venta $ 6.900,-

Datos adicionales:

- El Banco del Lavoro emitió un resumen que arroja un saldo de $ 448.636,- La única

diferencia detectada es que el cheque por pago de servicio de seguridad no fue presentado al

cobro.

- Se hizo un arqueo y el responsable del Fondo Fijo tiene una factura C de remises por $ 450,-

y dinero en efectivo $ 9.550,- La reposición se hará más adelante.

- Hace un nuevo arqueo de la caja: encuentra 50 dólares y efectivo en $ 50.000,- (El fajo de

billetes está envuelto por un recibo de fecha 31/01/xx duplicado emitido por “Global SRL” al

socio “B” por integración parcial de compromiso de aporte)

- Al 31/01/xx la cotización del dólar es de $ 280,- y 290,- (comprador y vendedor).

Se solicita:

a) Realizar las registraciones que correspondan en el Libro Diario al 31/01/xx, dejando

constancia de los cálculos y papeles de trabajo correspondientes.

Preguntas y sugerencias vinculadas a la actividad anterior útiles para el aprendizaje:

1) Identificar y señalar al costado de cada asiento de ajuste los tipos de variación patrimonial

de acuerdo a lo estudiado.

2) Tomar las variaciones modificativas registradas y ver que pauta o regla de asignación de

resultados fundamenta su registración.

3) La actividad plantea que la reposición del fondo fijo se hará en febrero/xx. Por qué se hizo

un arqueo y registraciones el 31/01/xx?

172
 CUADERNO DE CÁTEDRA

ACTIVIDADES ADICIONALES:
Actividad 23 - Caja Chica (a fines didácticos y de simplificación no se considera
el IVA en las operaciones)
La empresa “Vendetutti” de Fabián Escorra se dedica a la venta de artículos plásticos

(baldes, palanganas, jarras, juguetes en general, etc). Además de los clientes habituales, un

vendedor acostumbra a realizar tres giras mensuales por el interior de la provincia para tomar

pedidos.

Para ello, al inicio de la gira el dueño de la empresa le anticipa en efectivo dinero en concepto

de “Caja Chica” para los gastos de hospedaje, comida, combustible y eventuales reparaciones

del vehículo, peajes, etc. que son rendidos los días sábado.

Durante el mes de octubre de 20xx el mecanismo tuvo los siguientes movimientos:

3/10: El señor Escorra le entrega al vendedor efectivo en concepto de Caja Chica $24.000,- para

una gira por el sur de la provincia.

8/10: el vendedor rinde los siguientes gastos: a) Peaje 450,- b) Combustible $ 6.600,- d)

alojamiento y comida $ 14.200,- El mismo día y como la siguiente gira es por norte de la

provincia el señor Escorra le entrega al vendedor $ 32.000,-

15/10: la rendición del vendedor incluye: a) Combustible $ 8.900,- b) Alojamiento y comida $

16.700,- c) Fotocopias y otros de librería $ 1.080,- para la próxima gira por la zona centro le

entrega $ 19.000,- en efectivo.

22/10: el vendedor hace la última rendición del mes: a) Alojamiento y comida $ 9.700,- b)

Combustible $ 6.900,- Como la próxima gira arranca el otro mes el vendedor devuelve el

efectivo remanente que dispone y alcanza a $ 10.400,-. Considerando la escasez de cambio se

considera correcta la rendición.

Se solicita:

173
 CUADERNO DE CÁTEDRA

a) Registrar las operaciones referidas al mes de octubre de 20xx en el libro diario y

efectuar los pases a los mayores.

b) Analizar las cuentas involucradas.

Actividad 24 Caja Chica (a fines didácticos y de simplificación no se considera

el IVA en las operaciones)
Una empresa cooperativa tiene un secadero de yerba en el interior de la provincia. Allí

recibe la hoja verde que le acercan productores cercanos a la planta industrial que debe ser

procesada dentro de los dos días de cosechada. Para captar la cantidad adecuada de materia

prima para su escala de planta, alquila un “tinglado con planchada” en otro municipio a unos

15 km. del secadero. Allí acopia hoja verde de otros productores de lunes a jueves inclusive (la

identifica como playa de acopio n° 1).

Dentro del tinglado hay divisiones que hacen las veces de oficina y casa/habitación del

encargado. También una báscula y una cargadora frontal para concretar las tareas.

El encargado de la playa recibe la hoja generalmente a la tarde, haciendo el pesaje total, la

“tara” respectiva y las anotaciones y controles pertinentes para informar la procedencia del

material recibido de los productores de la zona.

A la mañana opera la cargadora pues un camión de la cooperativa con caja adaptada para el

transporte “a granel” de la hoja viene a buscar y acercar al secadero la hoja verde acopiada el

día anterior.

Se hace la “tara” del camión y luego de cargar se pesa el total. Esa materia prima va acompañada

de renitos internos. En la planta principal se vuelve a pesar el total y “destarar” permitiendo

controles cruzados.

174
 CUADERNO DE CÁTEDRA

La cooperativa le entrega semanalmente dinero en concepto de “Caja Chica” al encargado, con

expresas instrucciones de que ese dinero se utilice para atender cuestiones menores internas al

funcionamiento de la playa de acopio, o a pagos que el gerente ordene realizar.

La zafra yerbatera se inició en abril de 20xx y el mecanismo tuvo los siguientes movimientos:

1/4: El gerente de la cooperativa que maneja la “Caja Central” le entregó al encargado $ 7.000,-

en efectivo en concepto de “Caja Chica Paya 1”.

5/4: Con la última carga de la semana, el encargado adjunta en sobre cerrado y lacrado la

siguiente rendición que detalla en una “planilla de caja” que confecciona por duplicado: a)

Soldaduras varias $ 3.100,- b) alquiler de equipo y bidones de agua potable $ 2.600,- También

acompaña un pedido de fondos para atender cuestiones la semana siguiente en el ejido

municipal donde funciona la paya de acopio.

8/4: Analizando la solicitud y dando instrucciones el gerente envía en el “bolsín” $ 11.000,-

con el camión que va la otra mañana a la playa.

12/4: siguiendo la rutina envía la rendición: a) compra de biromes, broches y biblioratos por $

1.600,- b) comprobante de prepago de energía eléctrica en la cooperativa de servicios de la zona

$ 3.000,- y c) pago de $ 6.800,- honorarios y gastos facturados por un escribano de la zona por

la confección de contrato de alquiler de la playa que se había firmado unas semanas antes.

15/4: continuando la operatoria, el gerente le envía $ 9.000,- en efectivo.

18/4: Aprovechando una recorrida para vincularse con proveedores y clientes de la zona, el

gerente visita la playa de acopio n° 1 acompañado de un empleado administrativo. Se controla

la “Caja Chica Playa 1” y se encuentra: a) factura por reparación pinchazo de la cargadora $

1.400,- y efectivo sólo $ 3.500,-

175
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Ante un pedido de explicaciones el encargado admite haber utilizado $ 5.000,- para achicar su

“libreta” en el almacén de ramos generales cercano.

Al margen del apercibimiento, el gerente le solicita que prepare la planilla de rendición con los

comprobantes que corresponden y la llevará a la central a su regreso.

Se solicita:

a) Que registre los movimientos señalados hasta el 15/4

b) Que se plantee la rendición y los comprobantes que habrá hecho el encargado el 18/4

c) Que registre la rendición del 18/4 y determine el saldo de la cuenta “Caja Chica Playa

1”

UNIDAD VII: Caja y Bancos. Preguntas de Autoevaluación

Marque la opción correcta (recuerde que una opción correcta lo es en su totalidad):

1. Los siguientes son algunos conceptos que integran el rubro Caja y Bancos además del

dinero en efectivo:

a) Saldos en cuentas corrientes bancarias, títulos públicos y privados y valores pendientes de

depósito

b) Plazos Fijos, valores pendientes de depósito y fondo fijo

c) Moneda extranjera, fondo fijo y títulos públicos

d) Saldos en cuentas corrientes bancarias, valores pendientes de depósito, fondo fijo

2. En la registración contable del depósito en efectivo en una cuenta corriente que el ente posee

en un banco:

a) Se debita la cuenta Caja y se acredita la cuenta Banco c/c.

b) Se debita la cuenta Banco c/c y se acredita la cuenta Caja.

176
 CUADERNO DE CÁTEDRA

c) Se debita la cuenta Valores a Depositar y se acredita la Banco c/c.

3. La cuenta que se utiliza para atender pagos de gastos menores, de escaso monto se denomina

contablemente:

a) Fondo Fijo.

b) Plazo Fijo.

c) Fondo de cambio.

4. La cuenta Banco xx c/c se debita por:

a) Extracciones, por ajustes que impliquen disminuciones de su saldo.

b) Notas de débito bancarias, en concepto de mantenimiento de la cuenta, por ejemplo.

c) Depósitos de valores en efectivo o cheques al cobro, por notas de crédito bancarias, por

ajustes que impliquen aumento de su saldo, por asiento de apertura de libros.

5. ¿Cuál de las siguientes cuentas es considerada dentro del rubro Caja y Bancos en una

empresa que se dedica a la compra y venta de muebles de oficina:

a) Caja central.

b) Deudores por ventas.

c) Mercaderías

6. La cuenta Banco xx Caja de Ahorro se debita por:

a) Retiros y débitos de gastos bancarios.

b) Depósitos y acreditación de intereses.

c) Ninguna de las anteriores.

7. Cuál de los siguientes NO es un criterio de medición inicial aplicable al rubro Caja y Bancos:

a) Una entidad medirá las partidas de caja y bancos por su importe nominal.

177
 CUADERNO DE CÁTEDRA

b) Una entidad efectuará la medición inicial de sus activos en moneda extranjera de acuerdo

con las normas referidas a cada elemento base de medición (costo, valores corrientes) y

fecha de la medición. Los importes así obtenidos serán convertidos a moneda argentina.

c) Una entidad medirá las partidas de caja y bancos a su valor razonable.

Señalar en todos los casos la opción correcta (verdadero, falso, no se):

Las siguientes cuentas pertenecen al rubro Caja y Bancos:

CUENTA V F NO SE
1 Caja
2 Banco Norte Plazo Fijo
3 Banco Norte Cta. Cte.
4 Deudores por Ventas en $
5 Deudores por Ventas en USD
6 Moneda Extranjera (para obtener renta adicional)
7 Faltante de Caja
8 Tarjetas de Crédito a cobrar
9 Gastos Bancarios
10 Deudores en cta. cte.
11 Caja chica
12 Muebles y útiles (caja fuerte)
13 Valores a depositar
14 Banco Sur Caja de Ahorro
15 Tarjetas de Débito a cobrar
16 Depósitos a Plazo Fijo
17 Intereses positivos Caja de Ahorro
18 Moneda Extranjera (para pagar deudas)
19 Diferencia de Cotización Moneda Extranjera
20 Deudores por Cheques Diferidos
21 Fondo Fijo

178
 CUADERNO DE CÁTEDRA

PRÁCTICA UNIDAD VIII:

CRÉDITOS
Objetivos
Unidad VIII: CREDITOS Al finalizar esta Unidad el alumno podrá: Comprender el rubro

créditos. Revisar los distintos componentes del rubro. Analizar las principales operaciones de

venta a crédito, las previsiones, los intereses y otros créditos. Realizar el tratamiento contable

correspondiente.

Actividad 1
Dado los siguientes elementos, se solicita que clasifique las cuentas que se detallan a

continuación, conforme uno o varios - lo que corresponda- de los criterios de clasificación de

créditos.

179
 CUADERNO DE CÁTEDRA

180
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Actividad 2
La empresa “MESSIRVE S.R.L.” es una empresa, cuya actividad es la venta de artículos

deportivos.

La alícuota del IVA es 21%, y la tasa relevante del mercado es 5% mensual.

Durante el mes de mayo/20X1 realiza las siguientes operaciones:

02-05-X1: Vende artículos deportivos en cuenta corriente a 60 días por la suma de $12.100,00

a Pablo Juarez - consumidor final - (IVA incluido). Si la operación hubiera sido pactada al

contado, la operación ascendería a $10.285,00 (IVA incluido). El costo de venta asciende a

$6.500,00

15-05-X1: Vende artículos deportivos a “SOTTER DEPORTES S.A.” por la suma de

$20.000,00 + IVA. La operación se pacta a 30 días y por ello se convienen intereses del 6%

más IVA. El costo de venta asciende a $13.000,00

28-05-X1: Vende artículos deportivos a “CASA JAÑUK S.A.S” por la suma de $48.000,00

más IVA a 45 días. Si la operación se concretara al contado se le haría al cliente un descuento

de $5.000,00. El costo de ventas asciende a $33.000,00.

Se solicita:

a) Registrar las operaciones del mes de mayo de 20X1 teniendo en cuenta el principio

de lo devengado. En lo referido a créditos por ventas, utilice cuentas analíticas.

b) Exponga la medición inicial de los créditos por ventas

c) Mayorizar las cuentas y determinar el saldo.

Actividad 3
La empresa “SCALONETTA S.R.L.” es una empresa, cuya actividad es la venta de

artículos de ferretería.

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 CUADERNO DE CÁTEDRA

La alícuota del IVA es 21%, y la tasa relevante del mercado es 4% mensual.

Durante el mes de junio/20XX realiza las siguientes operaciones:

03-06-XX: Vende artículos en cuenta corriente a 80 días por la suma de $24.200,00 a Carlos

Auxilio - consumidor final - (IVA incluido). Si la operación hubiera sido pactada al contado, la

operación ascendería a $21.780,00 (IVA incluido). El costo de venta asciende a $16.500,00

18-06-XX: Vende artículos a “CORRALON S.R.L.” por la suma de $30.000,00 + IVA. La

operación se pacta a 30 días y por ello se convienen intereses del 6% mensual más IVA. El

costo de venta asciende a $21.000,00

29-06-XX: Vende artículos a “CASA IZASU S.A.U” por la suma de $58.000,00 más IVA a 45

días. Si la operación se concretara al contado, se le haría un descuento de $8.000,00. El costo

de ventas asciende a $40.000,00.

Se solicita:

a) Registrar las operaciones del mes de mayo de 20XX teniendo en cuenta el principio de lo

devengado. En lo referido a créditos por ventas, utilice cuentas analíticas.

b) Exponga la medición inicial de los créditos por ventas

c) Mayorizar las cuentas y determinar el saldo.

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 CUADERNO DE CÁTEDRA

SOLUCIÓN PROPUESTA:

183
 CUADERNO DE CÁTEDRA

OPERATORIA ESPECÍFICA DE TARJETAS DE CRÉDITO

Actividad 4
LA OPORTUNIDAD SRL tiene convenio con la firma CONSUMIR SA de tarjetas de

crédito. La comisión pactada es del 10% sobre el valor de venta y se trabaja a través del Banco

Galicia, operando la misma on-line a través del sistema posnet (lector de tarjetas).

Las ventas con tarjetas fueron las siguientes:

- 07/04/XX $600 más IVA 21%.

- 08/04/XX $1.100 más 21%.

- 10/04/XX $400 más 21%.

El plazo de acreditación de las operaciones es de 10 días hábiles contados a partir del cierre del

posnet.

Los conceptos deducidos en cada liquidación son:

● Comisión 10%

● IVA S/ Comisión - alícuota 21%-

184
 CUADERNO DE CÁTEDRA

● Retención Misiones Imp. Ingresos brutos Régimen SIRTAC - alícuota 1.5% sobre el

importe de la operación-.

Los días 21/04, 22/04 y 24/04 respectivamente se verifican acreditadas en la cuenta corriente la

liquidación respectiva, deducida la comisión e impuestos (21% IVA sobre Comisión).

Se solicita:

a) Registre contablemente las operaciones en el Libro Diario.

b) Efectúe los correspondientes pases al Mayor.

c) Analice las cuentas que intervienen en esta operatoria.

Actividad 5
Los Lapachos S.A., posee una cuenta corriente en el Banco Credicoop abierta en la sucursal

Posadas y acepta como medio de pago tarjeta Visa de crédito, tiene registrado en el Libro

Diario, la siguiente operación.

El día 22/07 se recibe en el mail de la empresa, la siguiente liquidación:

185
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Se solicita:

a) Registre contablemente lo que surge de la liquidación recibida. Y los correspondientes

pases al Mayor.

b) Exponga el Rubro Créditos por Ventas y Otros Créditos

c) Analice las cuentas que intervienen en esta operatoria.

d) ¿Por qué expone en un solo asiento varias ventas?

DESCUENTO DE DOCUMENTOS
Esta operatoria consiste en presentar ante un Banco, donde la empresa sea cliente, documentos

a cobrar de terceros o propios para que la institución bancaria anticipe el dinero del documento,

186
 CUADERNO DE CÁTEDRA

y así no tener que esperar hasta la fecha del vencimiento. Como toda operación financiera

genera interés.

La empresa debe endosar todos los documentos que descuenta, que significa el compromiso

que asume ante el Banco de pagarlos a su vencimiento si el firmante no lo hace.

El Banco procede a notificar a los emisores de los documentos, el lugar de pago de los mismos.

Actividad 6
Se trata de la empresa “Auxilio S.A.S.”. Durante el mes de marzo del XX, realiza las

siguientes operaciones vinculadas con el rubro “CRÉDITOS”:

El 01/03 vende mercaderías a un consumidor final, recibiendo un pagaré con vencimiento a

sesenta días por $10.573,00.- Precio de contado $10.200,00 (IVA incluido) - Interés $308,27 -

IVA 21% $64,74. El costo de ventas asciende a $5.000,00.

El 02/03 descuenta "con garantía" el pagaré anterior en el Banco Galicia. La institución nos

deposita en cuenta corriente $10.052.- (Gastos Bancarios $97,50- Intereses $350,- I.V.A.

$73,50-).

Se solicita:

a) Efectúe las registraciones correspondientes en el Libro Diario, utilizando para ello

cuentas regularizadoras del activo.

Al vencimiento del documento, suponer las siguientes situaciones:

1) el firmante original del documento cancela su obligación mediante la entrega de un cheque

común cargo Banco Misiones cta cte.;

2) el firmante no cancela su obligación y se le inicia acción judicial de cobro.

187
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Actividad 7
Se trata de la empresa “TIRSCH S.A.S.”. Durante el mes de marzo del XX, realiza las siguientes

operaciones vinculadas con el rubro “CRÉDITOS”:

El 01/03 vende mercaderías a un consumidor final, recibiendo un cheque de pago diferido cargo

Banco Misiones cta cte. con vencimiento a sesenta días por $10.573,00.. Precio de contado

$10.200,00 (IVA incluido) - Interés $308,27 - IVA 21% sobre intereses $64,74. El costo de

ventas asciende a $5.000,00.

El 02/03 descuenta el cheque diferido en el Banco Galicia. La institución nos deposita en cuenta

corriente $10.052.- (Gastos Bancarios $97,50- Intereses $350,- I.V.A. $73,50-).

Se solicita:

a) Efectúe las registraciones correspondientes en el Libro Diario, utilizando para ello

cuentas regularizadoras del activo.

Al vencimiento del documento, suponer las siguientes situaciones:

1) el firmante del cheque diferido cancela su obligación mediante la entrega de un cheque

común cargo Banco Galicia cta cte.;

2) el firmante no cancela su obligación y se le inicia acción judicial de cobro.

FACTURA DE CRÉDITO ELECTRÓNICA MIPYME: ES UN TIPO DE FACTURA

QUE PUEDE SER DESCONTADA ANTE ENTIDADES FINANCIERAS.

Actividad 8

Se trata de la empresa “Renova S.A.U.”, segrega de componentes financieros implícitos

y emite Facturas de Crédito Electrónica (FCE).

Durante el mes de marzo del XX, realiza las siguientes operaciones vinculadas con el rubro

“CRÉDITOS”:

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 CUADERNO DE CÁTEDRA

El 01/03 vende mercaderías a TECHIRT S.A - considerada “Empresa Grande” para AFIP -,

emitiendo una FCE con vencimiento a sesenta días por un importe total de $10.573,00. Los

conceptos incluidos son: Precio de contado $8.429,75 - Interés $308,27 - IVA 21% $1.834,98.

El costo de ventas asciende a $5.000,00.

El 02/03 descuenta la FCE, endosando previamente, en el Banco Nación. La institución nos

deposita en cuenta corriente $10.052.- (Gastos Bancarios $97,50,- Intereses $350,- I.V.A.

$73,50-).

Se solicita:

a) Efectúe las registraciones correspondientes en el Libro Diario, utilizando para ello

cuentas regularizadoras del activo.

Al vencimiento de la FCE, suponer las siguientes situaciones:

1) el receptor de la FCE cancela su obligación.;

2) el receptor de la FCE no cancela su obligación.

CRÉDITOS EN MONEDA EXTRANJERA.

Actividad 9
Se trata de la empresa Formol S.R.L., cuya actividad principal es el desarrollo de

software. Posee clientes en el mercado interno y externo.

Durante el mes de marzo del 20X3, desarrolla las siguientes operaciones

El 02/03 firma contrato de desarrollo de un software con la firma “HELP SOLUTIONS”

radicada en las Islas Baleares - España y dedicada a la industria gastronómica. El software a

desarrollar es la gestión de pedidos del restaurante- comandera-, facturación, stock, costeo.

189
 CUADERNO DE CÁTEDRA

La primera de las etapas a desarrollar es la gestión de pedidos, por los distintos medios utilizados

por la empresa. Pueden ser: consumo en el local, take away y catering de eventos.

El pago de las distintas etapas del desarrollo se materializa por transferencias internacionales.

Se entrega a la empresa HELP SOLUTIONS el código SWIFT de la cuenta bancaria abierta en

la sucursal Posadas del Banco Nación.

Se estima que la primera etapa de desarrollo insumirá 160 horas, el costo de la hora asciende a

USD 350. Cada etapa del desarrollo contará con los distintos entornos: DEV (desarrollo) ,

STAGE (pruebas de los QA - quality assurance-), PRE-PROD (pruebas del cliente) y PROD

(entorno productivo).

La cotización del dólar a la fecha del contrato asciende a:

El 31/03 se devengan 78 horas, las que previa aceptación por parte del cliente, se procede a

emitir la Factura respectiva. La factura emitida es “E” por un importe USD 27.300,00. El cliente

del exterior cuenta con 5 días para proceder a cancelar la operación.

La cotización de la divisa es la siguiente:

190
 CUADERNO DE CÁTEDRA

En la misma fecha, se remite al oficial de cuenta del Banco Nación, una copia de la Factura “E”

emitida, con el objeto de demostrar la operación realizada y cumplimentar la justificación del

origen de los fondos a recibir del exterior.

El día 05/04, se constata la acreditación en la cuenta corriente del Banco Nación de los fondos.

El banco cobra por la gestión, 0,15% + IVA en conceptos de gastos de canje y arbitrajes y USD

20 + IVA en concepto de comisión de comunicación internacional.

La cotización de la divisa es la siguiente:

Se solicita:

a) Registrar las operaciones del mes de marzo de 20X3 teniendo en cuenta el principio

de lo devengado.

b) Exponga la medición inicial de los créditos por ventas.

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 CUADERNO DE CÁTEDRA

OTROS CRÉDITOS
Actividad 10:
Al cierre el 31/12/20X2, la empresa Tabling S.A. (creada el 02/01/20X1), dentro el

rubro Otros Créditos, emitió del sistema contable el mayor de la cuenta “Accionistas”:

Además, solicita al sistema que liste el mayor del periodo anterior (20X1):

192
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Se solicita:

a) Relate los movimientos, con base en el análisis de cuenta, de lo sucedido en dicha

cuenta en ambos ejercicios.

b) Indique cuales son las posibles contrapartidas de la cuenta en cada uno de los

movimientos.

c) Proponga que mejoraría en la registración.

Actividad 11
Al cierre el 31/05/20XX, la empresa FiruMar SA, presenta el siguiente balance de saldos

del rubro CRÉDITOS:

193
 CUADERNO DE CÁTEDRA

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 CUADERNO DE CÁTEDRA

Se solicita:

Considerando que los saldos de las cuentas ya fueron ajustados:

a) Reclasifique las cuentas y sus saldos, indicando en el Libro diario la codificación

respectiva.

b) Exponer el nuevo Rubro Crédito propuesto con su codificación.

Actividad 12
Dado los siguientes hechos o situaciones ocurridos en una Sociedad de Responsabilidad

Limitada (S.R.L.), solicitamos que. Identifique:1) Nombre de la cuenta; 2) Si genera un

débito o crédito 3) Rubro al que pertenece la cuenta. Utilice para ello el cuadro

proporcionado a tal efecto.

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 CUADERNO DE CÁTEDRA

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 CUADERNO DE CÁTEDRA

DEPURACIÓN DE CRÉDITOS.

CONSTITUCIÓN Y USO DE LA PREVISIÓN. CASOS.

Actividad 13
La empresa Carozo S.R.L. se constituyó el 01-06-20XX con un capital de $40.000,00

suscripto en partes iguales por los socios A y B.

La empresa es una empresa pequeña que opta por segregar componentes financieros implícitos.

1-06-20XX: en la fecha, los socios realizan la integración parcial de acuerdo al siguiente detalle:

- El socio A aporta mercaderías valuadas en $ 20.000,00

- El socio B aporta $16.000,00 en efectivo. El saldo será aportado en diciembre de 20XX.

2-06: Contrata en alquiler un local para el salón de ventas y oficina. Paga en efectivo $800,00

por dos meses de alquiler adelantados y $400,00 en concepto de depósito en garantía.

5-06: Vende mercaderías en cuenta corriente a 60 días al cliente AA por $4.000,00 más IVA

21% (precio contado). Por la financiación emite una nota de débito donde carga un interés

mensual del 4% más IVA 21%. El costo de ventas es de $2.800,00.

10-06: Otorga un préstamo al socio B de $2.000,00 en efectivo. El compromiso de devolución

del mismo es de $2.121,00 ($100,00 de interés más IVA s/intereses) a los 30 días.

20-06: Vende mercaderías al cliente CC por $3.000,00 más IVA 21%, recibiendo un pagaré a

30 días por $3.630,00.

El precio de venta en operaciones de contado que realiza la empresa, es de $2.880,00 más IVA

21% . El costo de ventas es de $2.050,00.

22-06: Realiza un anticipo de impuesto sobre los ingresos brutos. Paga en efectivo $150.00.

25-06: El socio A realiza un retiro a cuenta de utilidades de $200,00 en efectivo.

197
 CUADERNO DE CÁTEDRA

25-06: Vende mercaderías al cliente BB en cuenta corriente a 30 días por $9.000,00 más IVA

21% (precio financiado). Si la venta se hubiera realizado al contado el precio sería de $8.600,00

más IVA 21%. El costo de ventas es de $6.500,00.

28-06: Se realiza un anticipo de sueldos al personal de $350,00 en efectivo.

30-06: Vende al cliente CC por $3.120,00 más IVA 21%, recibiendo un cheque pago diferido

Banco Galicia por $3.775,20 con fecha de pago el 30-08. Si la operación se hubiese realizado

al contado el precio de venta sería de $2.880,00 más IVA 21%. El costo de ventas es de

$2.050,00.

Se solicita:

a) Registrar las operaciones del mes de junio de 20XX teniendo en cuenta el principio

de lo devengado.

b) Mayorizar las cuentas y determinar el saldo.

c) Identificar las cuentas del rubro créditos y clasificarlas en “Créditos por Ventas” y

“otros Créditos”.

d) Analizar las cuentas del rubro Créditos (Por Ventas y Otros Créditos).

Actividad 13 – continuación
Al 31/07 se ha verificado las siguientes situaciones respecto de las cuentas a cobrar

registradas en el mes de junio:

1. El cliente CC no canceló el documento a su vencimiento por lo cual se le ha iniciado

acción judicial de cobro.

2. El Socio B canceló en efectivo la deuda con fecha 20/07 y por la mora en el pago se le

cobró intereses diarios del 0,25% más IVA 21%.

198
 CUADERNO DE CÁTEDRA

3. El cliente BB se encuentra atrasado en el pago. Intereses por mora pactado 0,25% diario

más IVA 21%.

Se solicita:

a) Registrar las operaciones del mes de julio de 20XX teniendo en cuenta el principio

de lo devengado.

b) Mayorizar las cuentas y determinar el saldo.

c) ¿La empresa puede sufrir incobrabilidades de los créditos otorgados?

d) ¿Cómo solucionaría contablemente el problema de las incobrabilidades?

Actividad 14
La empresa 1ro de Mayo SRL cierra sus ejercicios el 31/12 de cada año. Realizó las

siguientes operaciones de venta durante el periodo 20X1, todas en cuenta corriente comercial,

las que se exponen en la siguiente línea de tiempo.

Expresado en miles de pesos:

199
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Presenta la siguiente composición del rubro créditos y estructura del Estado de Resultado -

previo a realizar los ajustes que corresponda-.

Información adicional al cierre del ejercicio 20X1:

● Deudor por venta (A): debido a un problema administrativo, se descubre que se extravió

su carpeta de crédito, no se tiene ningún dato del mismo, y se encuentra en morosidad desde

hace 7 meses. La gerencia ha decidido dar de baja dicho crédito (sus intereses se encuentran

todos devengados).

● Deudor por venta (B): se encuentra en morosidad (sus intereses se encuentran todos

devengados). Con fecha 30/11 se publica en el Boletín oficial, la resolución de quiebra del

deudor; por lo que la gerencia decide previsionar en un 100% el crédito con este.

● Deudor por venta (C): se encuentra en morosidad (sus intereses se encuentran todos

devengados). Por el tipo de actividad que desarrolla este cliente, solo vende mercaderías al

cliente anterior (B). Por lo que la gerencia sospecha que, al no poder vender, no podrá afrontar

la cancelación de su deuda y decide previsionar en un 100% el crédito con este.

● Deudor por venta (D): su carpeta de crédito se encuentra en condiciones, con avales

suficiente crediticios, pero es un crédito que vence dentro de 18 meses (en un solo pago).

Se solicita:

a) Registre los ajustes que correspondan.

200
 CUADERNO DE CÁTEDRA

b) Realice la nueva composición del rubro crédito y del EERR luego de los ajustes.

c) Realice el análisis de las cuentas “Quebranto Estimado para Deudores Incobrables”

y “Deudores Incobrables”. Mencione sus diferencias.

Actividad 14 – continuación
Durante el ejercicio 20X2, se realizan los siguientes hechos económicos.

El 30/04 el Deudor por venta (C) abona el total de su deuda, ya que consiguió otra persona que

le compre su mercadería.

El 31/07 nos informa el contador externo que al verificar el crédito con el cliente (B), el juzgado

informó que no vamos a cobrar ese crédito ya que no existen fondos para cubrir el crédito.

No se realizaron otras operaciones.

Se solicita:

a) Registre los ajustes que correspondan.

b) Devengue los intereses del cliente (D) imputables al período.

Actividad 14 – continuación 2
Al cierre del ejercicio del año 20X3, se plantean varias alternativas respecto de lo que

ocurrir con el Deudor por venta (D):

a) Registrar el cobro del crédito del Deudor por venta (D).

b) ¿Qué ocurriría si el crédito de Deudor por venta (D) se declara incobrable en el

ejercicio 20X3?

c) Y si se le inicia recién en el año 20X3 una demanda para el cobro, se estima que el

litigio concluiría en el ejercicio 20X4, ¿Se puede previsionar en el año X3?

201
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Actividad 15
Suponga que la empresa “Solocolor SRL” se encuentra realizando las tareas de cierre

correspondientes al primer ejercicio económico, que opera el 31/12/X1.

Analizados los créditos relacionados con ventas se encuentra con la siguiente composición:

Deudores por Ventas $15.200,00

Documentos a Cobrar $ 7.800,00

La empresa decide establecer, basado en las experiencias de empresas del medio, como criterio

de estimación de las incobrabilidades de créditos por ventas un 5% del total de los mismos.

Se solicita:

a) Constituir la previsión al cierre del ejercicio 20X1.

b) ¿En esta situación aplica el principio de lo devengado? Fundamentar y explicar la

regla aplicada.

Suponga dos situaciones ocurridas durante el segundo ejercicio económico:

a) Se verifica que se declararon incobrables deudores por ventas realizadas en el primer

ejercicio por el importe de $900,[Link] quedan créditos pendientes de cobro originados en

ejercicio anterior.

b) Se verifica que se declararon incobrables deudores por ventas realizadas en el primer

ejercicio por el importe de $1.500,00. No quedan créditos pendientes de cobro originados en

ejercicio anterior.

Se solicita:

a) Utilizar la previsión para los casos señalados en a) y b).

b) ¿En esta situación aplica el principio de lo devengado? Fundamentar y explicar la

regla aplicada.

202
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Método global o estadístico.

Actividad 16
El rubro CRÉDITOS de la empresa CICLOMOTOR S.R.L., está compuesto por las

siguientes cuentas al 30/04/X3

DEUDORES POR VENTAS $15.000,00

DEUDORES MOROSOS $ 1.000,00
DEUDORES EN GESTIÓN JUDICIAL $ 2.100,00
DOCUMENTOS A COBRAR $ 3.000,00
DEUDORES PRENDARIOS $ 1.200,00
PREVISIÓN PARA INCOBRABILIDADES (Const. el 30/04/x2) ($ 300,00)
SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO $ 150,00
Considerando que:

● Se encuentran atrasados en el pago Deudores. por Ventas por $ 1.300,00.

● A dos morosos se les inició acción judicial para hacer efectivo el cobro de sus créditos

por $150,00 c/u.

● De las cuentas a cobrar en gestión judicial (originadas en ventas a crédito realizadas

durante el Ejercicio 20X1/20X2) resultan incobrables $ 200,00 No quedan créditos pendientes

de cobro originados en ejercicios anteriores.

● El índice normal de incobrabilidad de la empresa es del 2% sobre los créditos por

ventas.

● De los seguros pagados por adelantado $50,00 se han consumido en el presente

ejercicio.

● Se ha adelantado el 30/04/20X3 $800,00 en concepto de anticipo de sueldos en efectivo

y no fueron registrados.

Se solicita:

a) Efectúe las registraciones que correspondan en el Diario al 30/04/X3.

b) Exponga las cuentas del rubro que se analiza.

203
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Actividad 17
Las actividades de la empresa El Durazno SRL, fueron registradas en los registros

correspondientes por el ejercicio cerrado el 31/12/20X1 .El balance de saldos arroja la siguiente

información relativa al rubro créditos:

Deudores por Ventas 14.500,00

Documentos a Cobrar 3.800,00 (vto. 30/01/20X2)

Seguros Pagados por Adelantado 1.200,00

Socio B Cuenta Aporte 4.000,00

Intereses (+) a Devengar 720,00

Ud. debe asegurarse que la información refleje la realidad económica de la empresa.

Al efecto, considere la siguiente información adicional:

a) Al analizar el detalle de la cuenta Deudores por Ventas resulta que:

- Incluye deudores atrasados en el pago por $2.400,00.

- Incluye a deudores a los que el abogado de la empresa les inició la demanda judicial por

$900,00 por mora en el pago.

b) Los Seguros Pagados por adelantado responden a una póliza con cobertura por incendio,

contratada el 15/12/20X1 con una vigencia de 6 meses.

c) Del arqueo de Caja surgió que el Socio B cumplió su compromiso de aporte el 30/12/20X1.

d) De los Intereses (+) a Devengar, corresponde devengar en diciembre/X1 $180,00.

Se solicita:

a) Realizar los asientos de ajuste que considere convenientes al 31/12/20X1.

b) Efectuada la consulta a los asesores legales, éstos sugieren prever que un 5% del total

de los créditos por ventas no serán cobrados.

204
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Método: Análisis individual

Actividad 18 - El fantasma S.R.L.
El rubro Créditos por Ventas arroja un saldo deudor al 31/12/20X1 de $ 54.500,00 y

está compuesto por las siguientes cuentas analíticas:

CUENTAS IMPORTE SALDO

Deudores por Vtas-CASAS SA $ 10.000,00 DEUDOR
Intereses + a devengar $ (1.166,66) ACREEDOR
Deudores por Vtas- MARIO RIVAS S.R.L. $ 3.000,00 DEUDOR
Intereses + a devengar $(300,00) ACREEDOR
Deudores por Vtas- CASANOVAS SRL $ 8.000,00 DEUDOR
Deudores por Vtas- SALTO SA $ 6.200,00 DEUDOR
Deudores por Vtas- ROCCO SC $ (1.000,00) ACREEDOR
Deudores por Vtas- MERCADOS $ 23.320,00 DEUDOR
Intereses + a devengar $ (530,00) ACREEDOR
TOTAL $ 54.500,00 DEUDOR

Realizando el análisis de los clientes que integran la cuenta “Deudores por Ventas” se ha

determinado que:

● Casas S.A.: la factura adeudada tiene fecha 05/11/X1 a 60 en cuenta corriente (intereses

de la operatoria $ 2.000,00). El asesor letrado nos informa que CASAS S.A se presentó en

concurso preventivo el 31/12/X1. Están pendientes de devengamiento los intereses del mes de

diciembre/X1.

● El cliente Mario Rivas SRL debe el importe de una factura de $3.000,00 (valor

financiado más IVA), emitida el 1/12/X1 cuyas condiciones de pago eran: 45 días y que incluía

intereses por un total de $300,00.

● Se ha iniciado acción judicial a Casanovas SRL por el cobro de una Factura de

$8.000,00 cuyo vencimiento operó el 30 de noviembre de 20X1. Según el informe de nuestros

205
 CUADERNO DE CÁTEDRA

letrados, existe alta probabilidad de sentencia favorable. Por el mes de Diciembre/20X1 los

intereses devengados según tasa pactada ascienden a $160,00 (aún no se han registrado).

● Salto S.A. ha pedido su propia quiebra el 28/12/X1. Nos adeuda Factura vencida el

01/08/X1 por $5.000,00 que incluye intereses hasta 30/11/X1 por $1200,00 Tasa de interés

pactada 2% y punitorios de 4% mensuales. Resta devengar intereses del mes de Dic/X1.

● El saldo de Rocco S. C. se debe a un adelanto de $1.000,00 de la operación de venta a

realizarse en enero/X2.

● El cliente MERCADOS S.A. debe el importe de una factura de $ 23.320,00 (valor

financiado más IVA), emitida el 15/10/X1 cuyas condiciones de pago eran: 60 días y que incluía

intereses por un total de $ 2.120,00 (Restan devengar 15 días de Diciembre: $ 530.00) A partir

del vencimiento de la factura (15/12/20X1) se pactaron Intereses punitorios del 10% mensual.(

Este cliente históricamente presenta atrasos en el pago, por ello se le cargan intereses

diferenciados).

● La política de la empresa es revisar su cartera de clientes y constituir previsiones según

las siguientes pautas :

● Deudores con moras y en Gestión Judicial 5%

● Deudores que pidieron Concurso de Acreedores 50%

● Deudores que solicitaron su Quiebra 100%

Se solicita:

a) Efectúe las registraciones procedentes al 31/12/X1 en el Libro Diario.

b) Exponga el rubro Créditos al 31/12/X1.

206
 CUADERNO DE CÁTEDRA

SOLUCIÓN

207
 CUADERNO DE CÁTEDRA

208
 CUADERNO DE CÁTEDRA

209
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Actividad 19
Durante el año 20X2 la empresa El Durazno SRL, siguió cumpliendo su ciclo

operativo.

El 15/05/X2 un cliente nuevo se le vendió en cuenta corriente a 15 días mercaderías por:

$500,00; Intereses: $15,00; IVA 21 %: $108,00. Total del crédito: $623,00.

Pero se le plantearon las siguientes situaciones al 31 de mayo del 20X2 a resolver:

210
 CUADERNO DE CÁTEDRA

● Respecto del deudor en litigio se agotaron las instancias judiciales de cobro por lo cual se

lo declara incobrable, origen del crédito octubre/X1 por $200,00.

● Se constata la desaparición del cliente cuyo origen del crédito fue el 15/05/20X2. De

averiguaciones practicadas se reunieron elementos contundentes para determinar que el

cobro sería imposible.

Se solicita:

a) Refleje la situación contablemente.

b) Se recuerda que los Estados Contables correspondientes al ejercicio 20X1 fueron

emitidos y aprobados al 10/04/20X2.

211
 CUADERNO DE CÁTEDRA

ACTIVIDAD INTEGRADORA
Actividad 20
El rubro CRÉDITOS de la empresa CANGAS S.A. está compuesto por los siguientes

saldos al 30/04/20X3:

DEUDORES POR VENTAS $ 18.000,00

DEUDORES DOCUMENTADOS $ 12.000,00
PREVISIÓN PARA DEUDORES INCOBRABLES $ (400,00)
INTERESES POSITIVOS A DEVENGAR $ (200,00)
IVA CREDITO FISCAL $ 450,00
ACCIONISTAS $ 19.000,00
ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO $ 750,00
TARJETAS DE CRÉDITOS A COBRAR $ 15.000,00

212
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Considerando lo siguiente:

● En el total de Deudores Comunes se incluyó erróneamente el crédito por venta a la Cia.

Toronto de Negocios, por un monto de $5.550,00 ( u$s 1.500,00 tipo de cambio: $3,70).

● Atrasos significativos en sus pagos presentan los deudores comunes Juan López $800,00 y

Julio Dufo $640,00.

● Tras haber agotado las instancias normales para cobrar el documento firmado por Luis

Mazur, se inicia vía judicial el cobro del mismo, el que asciende a $1.800,00.

● Del análisis realizado, se estableció que se encuentran pendientes de registración las

siguientes operaciones:

1. 01/04/X3: Los accionistas integran en efectivo el saldo pendiente.

2. 15/04/X3: Se contrató seguro contra todo riesgo con la firma SAN CRISTÓBAL. Valor

póliza contado $6.000,00 más IVA 21%. Periodo que abarca la póliza = 12 meses.

Forma de pago: cheque Banco Nación Argentina por el total de la póliza.

3. Se constata con fecha 18/04 la acreditación de los fondos en la cuenta corriente del

Banco Galicia, correspondiente a la liquidación de la tarjeta de crédito. El valor

acreditado asciende a $13.867,50; Comisión de la entidad bancaria 5%; IVA s/

Comisión 21%; Retención Misiones Imp. Ingresos brutos Régimen SIRTAC - alícuota

1.5% sobre el importe de la operación-

4. 30/04/X3: Los intereses positivos a devengar $100,00 corresponden al mes de abril.

5. 30/04/X3: A la fecha de cierre, dejaron de ser adelantados los alquileres.

6. 30/04/X3: Se declararon incobrables deudores comunes por $650,00 según el siguiente

detalle:

213
 CUADERNO DE CÁTEDRA

- Ds. comunes existentes al 30/04/20X2 $500,00. No quedan créditos pendientes de cobro

originados en ejercicios anteriores.

- Ds. comunes del Ejercicio 20X2- 20X3 $250,00.

7. 30/04/X3: La cotización del dólar es igual a 1 dólar= 3,75 pesos

Se solicita:

a) Efectúe las registraciones contables que correspondan en el Libro Diario al 30/04/X3.

b) Devengue la parte correspondiente de los seguros y los intereses.

c) Constituya la nueva previsión para Deudores Incobrables estimando su cálculo en un

2% sobre el total de los créditos p/ventas.

d) Mayorice las cuentas del rubro que se analiza.

e) ¿Cuál sería la nueva composición del rubro?

214
 CUADERNO DE CÁTEDRA

UNIDAD IX:

PASIVOS
Objetivos
Unidad IX: PASIVOS Al finalizar esta Unidad el alumno podrá: Comprender los distintos

componentes del Pasivo de un ente. Revisar, en particular los distintos componentes de los

rubros. Analizar las principales operaciones de deudas comerciales, prestamos, Laborales y

Previsionales, fiscales y de las obligaciones contingentes. Realizar el tratamiento contable

correspondiente.

Actividad 1 – Clasificación de Pasivos

Una empresa cierra el ejercicio económico el 30 de junio/xx de cada año. A esa fecha presenta

las siguientes deudas.

- Sueldos del mes de mayo de 20xx pendientes de pago $ 72.000,-

- Hizo una compra con la tarjeta de crédito (planes Ahora) de una heladera para preservar el

refrigerio del personal. Viene pagando puntualmente y a la fecha de cierre tiene pendiente

19 cuotas fijas mensuales de $ 4.300,-

- Un préstamo bancario obtenido el 25 de marzo/xx a devolver en 24 cuotas mensuales (día 26 de

cada mes) iguales de $ 2.200,- La primer cuota que vencía el 26 de abril/20xx y la segunda

que vencía el 26 de mayo/20xx fueron pagadas en término. A la fecha de cierre no hubo más

pagos.

- Un plan de Facilidades de Pago con la AFIP presentado el 8 de febrero de 20xx: son 40 cuotas

de $ 3.200, - con débito al CBU de la cuenta corriente en el banco Nación. Los

pagos comenzaban al mes siguiente al de presentación del plan y se vienen cumpliendo con

215
 CUADERNO DE CÁTEDRA

regularidad.

- El 15 de abril un organismo estatal de fomento le otorgó un préstamo destinado a la

reconversión productiva a devolver en 24 cuotas iguales de $ 4.000,- que van a vencer el 15 de

cada mes. Entre las condiciones de devolución está previsto un período de gracia de 4 meses.

- Un pagaré a 90 días de $ 14.000,- entregado a un acreedor el 27 de mayo de 20xx.

- Tiene autorización para girar en descubierto en el banco Nación con un tope de $ 60.000,- A la

fecha de cierre la cuenta corriente en ese banco tiene un saldo acreedor de $ 32.600,-

Se solicita:

a) A partir de la información presentada, determine según cada hecho económico detallado si

el mismo es pasivo corriente o pasivo no corriente

Actividad 2 – Concepto de Pasivo

Dadas las siguientes situaciones en distintos entes que cierran el ejercicio económico el 31/12

de cada año identifique si los siguientes hechos económicos representan o no un pasivo y exprese

su fundamento:

- En un aserradero el importe pendiente de pago por el segundo medio aguinaldo de 20xx a su

empleados por $ 364.220,-

- Una empresa constructora tiene pendiente de pago materiales, repuestos y combustibles

provistos por distintos proveedores durante diciembre de 20xx por $ 745.000,- El trato o

modalidad con todos los proveedores es de pagar a los 45 días de cerrado el mes.

- Un supermercado entrega a sus proveedores cheques de pago diferido a 30 días contados desde

la entrega de los productos. Al 31/12/xx suman un total de 246.394,-

- Una modista se comprometió a completar (coser lentejuelas y otros trabajos) en los trajes de una

216
 CUADERNO DE CÁTEDRA

comparsa de 32 integrantes para los festejos del carnaval en San Ignacio de febrero de 20x1. El

20/12/xx cobró en efectivo $ 3.000,- de seña a 26 integrantes.

- Un club deportivo cobró en efectivo el 23/12/xx $ 37.200,- a un asociado en concepto de uso

del salón social para el festejo de un cumpleaños que se hará el 24/1/x1.

- Un agricultor retiró en noviembre de 20xx 3.000 kgs de fertilizante orgánico de la cooperativa

agrícola donde está asociado. El importe será descontado cuando la cooperativa (luego de

procesar, vender y cobrar) haga la liquidación de la zafra yerbatera venidera.

- Una cooperativa de servicios de electricidad del interior de la provincia presta el servicio en la

zona urbana y rural. En la zona rural (por diversas razones) utiliza el sistema de “pre-pago”

con sus asociados. El importe aún no consumido por los usuarios es de

$ 186.500,-

- Un verdulero utiliza un local alquilado como salón de ventas. El contrato es a pagar a mes vencido

(el 5 del mes siguiente). Como va a cerrar unos días por vacaciones, el 29/12/xx pagó el mes de

diciembre de 20xx los $ 31.500,- mensuales pactados oportunamente.

- Una casa de electrodomésticos entrega un certificado de garantía de fábrica por las heladeras

que comercializa. Al 31/12/xx hay reclamos pendientes por tres heladeras de las 16 que vendió.

- Una casa comercial vende herramientas, insumos y productos a los estilistas y público en

general. Otorga garantía de seis meses por los secadores de pelo. Su experiencia le indica que el

10% de los secadores tienen problemas. Por ello pactó con un técnico el servicio de reparación

a un valor de $ 4.000,- por cada orden de trabajo. Al 31/12/xx hay 40 secadores de pelo que

fueron vendidos a partir del mes de julio en adelante.

- Una empresa constructora de Posadas realizó el 26/12/xx una transferencia a un proveedor de

Santa Fe en pago de 16 tanques de agua de PVC de 600 litros de capacidad para un barrio de

217
 CUADERNO DE CÁTEDRA

viviendas en Cerro Corá. El flete asciende a $ 48.000,- más I.V.A. y se debe pagar a la empresa

de transporte. El 31/12/xx los tanques están sobre el camión estacionado en la playa de la

estación de servicios de Ituzaingó (Corrientes)

- En una S.R.L. conoce a la fecha de cierre de los estados contables 31/12/xx que a raíz de una

situación familiar particular, en noviembre de 20xx uno de los socios había comunicado que a

mediados del 20x1 se va a retirar de la empresa y desea retirar el capital aportado más los

beneficios que le corresponden a dicha fecha.

- Una empresa comercial (librería) ya pagó los sueldos y el segundo aguinaldo de diciembre de

20xx al 3/12/xx. A partir del 6 de enero de 20x1 va a paralizar las actividades por dos semanas

para otorgar las vacaciones correspondientes al año 20xx a todos sus empleados (por la

antigüedad a todos les corresponde 14 días corridos).

Se solicita:

a) Que analice y fundamente si cada situación planteada en los distintos entes representa

un pasivo que debe ser reconocido contablemente al 31/12/20xx

b) En caso afirmativo, ubíquelo en por lo menos una de las clasificaciones estudiadas

Actividad 3
Clasifique las cuentas del siguiente listado considerando la clasificación según su origen o rubro

(marcando con “X”):

218
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Deudas según su origen o rubro

Cuenta / Rubro Bancarias / Remuneraciones y
Comerciales Fiscales Societarias Otras
Financieras Cs. Soc.

1 Proveedores
2 Sueldos a Pagar
3 Alquileres a Pagar
Contribuciones a
4
Depositar
5 Hipotecas a Pagar
6 IIBB a Pagar
7 Aportes a Depositar
8 Dividendos a Pagar
9 ART a Pagar
10 Acreedores Varios
11 Imp. Inmob. a Pagar
Percepciones Imp. a
12
Clientes
Retenc. Imp. a
13
Proveedores
14 Luz a Pagar
15 IVA a Pagar
16 Honorarios a Pagar
17 Anticipo de Clientes
Alq. Cobrados por
18
Adelan.
19 Tasa Munic. a Pagar

20 Previsión por Garantìas

21 Bco XX p/Ch. Diferidos

22 Adelantos en Cta Cte

23 Documentos a Pagar
24 Préstamos a Pagar
25 AFIP Planes a Pagar
26 Previsión p/ Juicios
Retenc. p/Embargo
27
Sueldos
Tarjeta Corporativa a
28
Pagar

219
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Actividad 4 – Deudas Comerciales

La empresa “Comercial SRL” realiza las siguientes operaciones en el mes de abril de 20xx:

2/4/xx. Compra mercaderías para la reventa por un valor al contado de $ 29.000,- más IVA 21%.

Como pacta la operación en cuenta corriente comercial a 20 días el proveedor le factura $ 30.000,-

más IVA 21% total $ 36.300,-

5/4/xx: Compra un equipo de aire acondicionado para uso en el local comercial a pagar a los

60 días por $ 96.800,-La factura es de $ 80.000,- más IVA 21%: total $ 96.800,- No se conoce

el precio de contado y en el mercado la tasa relevante es del 3% mensual.

18/4/xx: Compra una cafetera para uso en el negocio (para refrigerio del personal y atención

a clientes) con la tarjeta corporativa en un solo pago de $ 16.000,- más IVA 3.360,- El valor

al contado de la cafetera es de $ 15.400,- La tarjeta cierra operaciones el 28 de cada mes y el

resumen vence el 10 del mes siguiente.

22/4/xx: al no poder pagar a su proveedor del 2/4/xx reemplaza la deuda entregando un pagaré

a 30 días de $ 37.752,- (36300 deuda+ 1200 interés+252 IVA sobre intereses)

26/4/xx: Un cliente le anticipa $ 14.000,- más IVA 21% en efectivo.

30/4/xx: Llegó la factura de agua del mes con un consumo de $ 700,- más IVA 21% con

vencimiento 4/5/xx

Se solicita:

a) Registre las operaciones del mes de abril de 20xx considerando el principio de

lo devengado.

b) Identifique y nombre las cuentas del pasivo y regularizadoras del pasivo que utilizó.

220
 CUADERNO DE CÁTEDRA

DEUDAS FINANCIERAS:
Actividad 5 - Prestamos en moneda nacional
La empresa “ME-SI-PLA” de Gustavo André se dedica a la fabricación y venta de mesas, sillas

y placares desde hace varios años. Cierra ejercicio económico el 31 de diciembre de cada año.

Opera con el banco Misiones desde hace varios años donde tiene una cuenta corriente bancaria

y en el giro comercial emite cheques al día y de pago diferido (CPD). Por su trayectoria y

del análisis de la carpeta respectiva, el banco le ha asignado un margen de “giro en

descubierto” o “adelantos en cuenta corriente”, así como la posibilidad de tramitar préstamos,

descuento de documentos u otros valores, etc.

Al 30/11/xx en su contabilidad el mayor de la cuenta corriente en el banco Misiones refleja un

saldo deudor de $ 42.320,- y la cuenta “Luz a Pagar” tiene un saldo acreedor de $ 3.872,-

Durante diciembre/xx realiza las siguientes operaciones que se deben registrar (tenga en cuenta

el principio de lo devengado):

5/12/xx: compra maderas aserradas y cepilladas: el valor al contado es de $ 30.300,- más IVA

21%. Como entrega un CPD a pagarse el 20/12/xx le facturan $ 31.000,- más IVA Total CPD

$ 37.510,-

7/12/xx: Paga con un cheque común $ 7.000,- más IVA 21% el flete de la madera comprada.

12/12/xx: Compra pegamento, tornillos, barnices y bisagras a utilizar en el proceso productivo

por $ 4.000,- más IVA 21% entregando un cheque al día.

16/12/xx: por transferencia bancaria paga la factura de energía pendiente de pago por $ 3.872,-

20/12/xx: Revea la operación del 5/12/xx y analice si no corresponde alguna registración.

22/12/xx: compra una máquina cepilladora usada entregando un cheque diferido a 60 días por

220.500,- más IVA 21%: Total del cheque $ 266.805,- La tasa normal de interés en el mercado

221
 CUADERNO DE CÁTEDRA

es del 5 % mensual.

Se solicita:

a) Registre las operaciones señaladas considerando el principio de lo devengado

b) Determine los saldos de las cuentas del pasivo y clasifique las mismas según su origen

o rubro.

c) Analice la cuenta “Bco Mnes Ch Diferidos”

Actividad 6 - Prestamos en moneda extranjera

01-04-20xx La empresa POSADAS SA recibe del Banco Cooperativo un préstamo de 10.000

dólares estadounidenses a devolver en la misma moneda a los 180 días con un interés del 0,5%

mensual. El tipo de cambio vendedor a esa fecha es: 1 Us$ = $ 303

30-04-20xx Al final del mes de abril de 20xx la cotización del dólar vendedor es: 1 uSs=$ 305

31-05-20xx Al final del mes de mayo de 20xx la cotización del dólar vendedor es: 1 uSs=$ 317

Se solicita:

a) Realice la registración de los mencionados días

Actividad 7 - Prestamos con moneda nacional pactándose una cláusula de

ajuste del capital
01-04-20X1 La empresa MACA SA recibe el 01-04-20x1 un préstamo del Banco Cooperativo

(el cual es cliente) de $ 50.000 a devolver a los 180 días en las siguientes condiciones: el

monto adeudado se ajustará de acuerdo con la variación del índice de precios de la construcción

entre el mes de marzo de 20x1 y septiembre de 20x1. Al monto ajustado se le adicionará un

interés del 0,5% mensual.

30-04-X1 al final del mes de abril de 20x1 el coeficiente de ajuste es de 1,03

Se solicita:

222
 CUADERNO DE CÁTEDRA

a) Realice la registración de los mencionados días de abril/x1

Actividad 8 - Descuento de documentos de propia firma

01-04-20XX Se descuenta en B.N.A. un documento de propia firma por $ 10.000.-

Condiciones: Tasa de interés adelantada 2% mensual. Comisión bancaria y sellado:

0,6% sobre valor nominal del documento.- Vencimiento: el 30-04-20XX.-

La empresa realiza cierres de información mensuales y el 30-04-20XX cancela la operación

con cheque cargo B. N. A.

Se solicita:

a) Registre contablemente las operaciones que correspondan

b) Detalle la documentación que respalda la operatoria

Actividad 9 – Remuneraciones y Cargas Sociales

De los siguientes conceptos que se detallan, determine si los mismos son de carácter

REMUNERATIVO O NO REMUNERATIVO:

CONCEPTO REMUNERATIVO NO REMUNERATIVO

ASISTENCIA
INC NO REMUNER 08/XX
VIATICOS (SIN
SUELDO BASICO
HS EXTRAS
DIFERENCIA DE CAJA
ASIG FAMILIARES
ROPA DE TRABAJO
ANTIGÜEDAD

Actividad 10
Una mercería tiene una empleada que se desempeña como vendedora. La información para

registrar la liquidación de sueldos del mes de febrero de 20xx es la siguiente:

a. Sueldo Básico $ 62.000,-

223
 CUADERNO DE CÁTEDRA

b. Adicionales varios remunerativos $ 7.000,-

c. Conceptos no remunerativos: $ 4.000,-

Aportes personales: 18%

d. Contribuciones patronales 27 % + ART 6%.

Se solicita:

a) Que determine y registre los sueldos del mes de febrero de 20xx

b) Que registre el pago de sueldos el 4 de marzo de 20xx.

c) Que registre el pago de los aportes, contribuciones y ART el 9 de marzo de 20xx.

Actividad 11
Una empresa comercial tiene dos empleados (A y B) y en el mes de abril de 20xx disponemos

de la siguiente información:

a) Sueldo Básico $ 82.000,- mensuales para cada empleado.

b) Adicionales varios $ 16.000,- cada empleado

c) Conceptos no remunerativos: $ 3.600,- solo el empleado A.

d) Aportes personales: 18%

e) Contribuciones patronales 26% + ART 7%

Se solicita:

a) Que determine y registre los sueldos del mes de abril de 20xx

b) Que registre el pago de sueldos el 2 de mayo de 20xx

c) Que registre el pago de los aportes, contribuciones y ART el 7 de mayo de 20xx

224
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Actividad 12 - Remuneraciones de trabajadores de administración/ventas y

producción
La señora Andrea Camelo es dueña de una carpintería. En el plan de cuentas dentro del rubro

Bienes de Cambio hay cuentas como Materias primas, Insumos y Materiales, Productos en

Proceso y Productos terminados.

Cuenta con dos empleados:

1) Pedro realiza tareas administrativas y de ventas,

2) Oscar es oficial carpintero y arma muebles a partir de cortes solicitados a sus proveedores

habituales.

Si bien las modalidades de liquidación de los sueldos y jornales es particular para cada caso, para

simplificar trabajaremos con la siguiente información resumida que resultó de la liquidación del

mes de abril de 20xx.

Pedro (Adm) Oscar (Carp) Observaciones

Básico 92.000,00 80.000,00 Remunerativo

Presentismo 9.200,00 8.000,00 Remunerativo
Adicional por antigüedad 0,00 4.600,00 Remunerativo
Horas extras 0,00 14.400,00 Remunerativo
Adicional por Fallo de Caja 3.800,00 4.000,00 Remunerativo

Subtotal Remunerativo 105.000,00 111.000,00

Jubilación 11% 11.550,00 12.210,00 Descuento/aportes

Obra Social 3% 3.150,00 3.330,00 Descuento/aportes
Ley 19032 INSSJP 3% 3.150,00 3.330,00 Descuento/aportes
Sindicatos 2,5% 2.625,00 2.775,00 Descuento/aportes

Subtotal Descuentos 20.475,00 21.645,00

Conceptos no Remunerativos 0,00 0,00

Neto a Pagar 84.525,00 89.355,00

225
 CUADERNO DE CÁTEDRA

NOTA: Considere además que la empresa debe tributar las siguientes contribuciones o cargas

sociales:

- Jubilación, obra social, INSSJP y otros: 27%

- ART (alícuota convenida s/actividad): 11%

Se solicita (y sugiere):

a) Que por separado efectúe los asientos de la liquidación de cada empleado.

b) Detecte diferencias o similitudes en las cuentas debitadas y acreditadas.

c) Reflexione los tipos de variación patrimonial en cada caso.

Actividad 13
En función a la liquidación de sueldos expuesta seguidamente, realizar el cálculo de las

contribuciones y el asiento de devengamiento de sueldos.

226
 CUADERNO DE CÁTEDRA

EMPRESA: PIZZAS OLIVERA

CUIT : 30-536666443-9
DOMICILIO: TAMBOR DE TACUARI 2435
CARGO:
TRABAJADOR: MARCELO PAREDES VENDEDOR
CUIL 20-24143567-9 SECCION:
FECHA INGRESO: 21/12/2008 VENTAS
CATEGORIA: VENDEDOR CAT G
PERIODO DE LIQUIDACION: SUELDOS CORRESPONDIENTE AL MES DE JUNIO/20XX
LUGAR Y FECHA DE PAGO: POSADAS 03/07/20XX

NO
CONCEPTOS REMUNERATIVOS DESCUENTOS
REMUNERATIVO

SUELDO BASICO 5.789,00

ANTIGÜEDAD 233,00
PRESENTISMO 15,00
ADIC NO REMUNER 687,00

PRESENTISMO 122,00
JUBILACION 11% 664,07
LEY 19032 3% 181,11
OBRA SOCIAL TURF 3% 181,11
SINDICATO 2% 120,74
SUBTOTALES 6.037,00 809,00 1.147,03
TOTAL NETO A PERCIBIR 5.698,97
PERIODO may-XX
DATOS DE ULTIMO PAGO DE APORTES Y CONTRIBUCIONES FECHA 07/06/20XX

Las contribuciones resultan de aplicar el 23% sobre los conceptos remunerativos

La ART resulta de calcular el 2% sobre los conceptos remunerativos

Se solicita:

a) Realizar el cálculo del monto de las contribuciones y la ART

b) Realizar el asiento de devengamiento de sueldos

227
 CUADERNO DE CÁTEDRA

c) ¿Se aplica el principio de lo devengado en el asiendo de sueldos?

d) ¿Las contribuciones son un costo consumido o no consumido

para el empleador?

e) ¿La ART es un costo o un gasto para el empleador?

Actividad 14 – Cargas Fiscales

Tributando S.A. es una empresa comercial radicada en la Ciudad de Posadas inscripta en:

• Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) como contribuyente en el

Impuesto al Valor Agregado (alícuota 21 %).

• Dirección General de Rentas (DGR) como contribuyente en el Impuesto a los

Ingresos Brutos (alícuotas 3 % para ventas a otros responsables y 3,90 % para

ventas a consumidores finales).

• Municipalidad de Posadas como empresa comercial sujeta al pago de la Tasa de

Inspección, Registro y Servicios de Contralor (alícuota 8 ‰).

Compra y vende sus mercaderías únicamente a Responsables Inscriptos en el IVA y en el

Impuesto a los Ingresos Brutos.

Al 30/04/20XX determina sus obligaciones fiscales en función de los siguientes datos del

Mes de Abril obtenidos de los Subdiarios respectivos:

Compras y Gastos del mes netos de IVA $ 40.000.-

Ventas del Mes a Responsables Inscriptos (netas de IVA): $ 52.600.-

La empresa realiza en término los pagos correspondientes al mes de Abril de

acuerdo a las siguientes fechas de vencimiento:

a) Para los Impuestos administrados por la DGR: el día 15 del m e s siguiente.

228
 CUADERNO DE CÁTEDRA

b) Para las Tasas municipales y el IVA el día 20 del mes siguiente.

Se solicita:

a) Determine las obligaciones fiscales de la empresa al cierre del mes de abril.

b) Realice las registraciones contables correspondientes en el Libro Diario.

Actividad 15 - Pasivos en Especie

01/04/xx La empresa Paredes SRL (productora y vendedora de xxxx) desea adquirir un nuevo

Rodado a los efectos de renovar la flota de sus camionetas para los traslados de mercadería, razón

por la cual se decide solicitar cotización a una concesionaria por los rodados que poseen.

El presupuesto recibido el 24/04/xx de la concesionaria es el siguiente:

CONCESIONARIA "MARCOS SENEGA SA"

VW AMAROK TRENDLINE 0 KM 8.500.000,00
IMPUESTOS 1.785.000,00

TOTAL 10.285.000,00

El 25/04 la empresa ha decidido comprar la camioneta presupuestada, y a cambio entregara

la TOYOTA HILUX a un valor de $ 4.700.000.- (incluido IVA), dentro de 30 días de

recibido el nuevo rodado.

Al 30/04 la empresa posee los siguientes Rodados detallados en su Información contable

actualizada al 30/04/xx

RODADO VALOR ORIGEN AMORT ACUM

TOYOTA HILUX 4X2 6.550.000,00 3.470.000,00

FORD RANGER 4X2 4.800.000,00 3.840.000,00

El día 01/05 se recibe la VW AMAROK, el saldo se financia a 30 días con interés del

3% MENSUAL.

229
 CUADERNO DE CÁTEDRA

05/05 un cliente anticipa a la empresa el importe de $ 500.000 en efectivo en concepto de anticipo

para futuras compras de xxxx.

Se solicita:

a) Que determine y registre los las operaciones indicadas, con su mayores

respectivos

b) Realice el supuesto de los devengamiento y pagos como si fueran en efectivo

Actividad 16 - Previsión para Juicios

La empresa los Serra SA recibe de sus asesores legales un informe donde se detallan los juicios

que posee en curso a la fecha de cierre de los estados contables. El informe es el siguiente:

230
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Posadas, 31 de Diciembre de 20xx

Sr Gerente
SERRA SA

Presente

De mi consideración:

Ante lo solicitado, informo sobre el estado de las situaciones litigiosas judiciales y extrajudiciales
tramitadas por este estudio Gomez y asociados, pendientes de resolución a la fecha, detallándose
la instancia en que se encuentra cada uno:

GESTIONES EXTRAJUDICIALES:

1) Diana Quebracho
Caso: Reclamo por daños en su propiedad derivados de la entrada y salida de vehículos de carga
en el depósito de la empresa. Monto reclamado: $ 20.000.

Estado: Negociaciones avanzadas. Probabilidad estimada de resolución desfavorable: 70%

Monto estimado: $ 17.000

2) Nicolás Acelgado.
Caso: Reclamo por lesiones causadas por vereda en mal estado (cableado telefónico)

Estado: Negociaciones iniciadas. Probabilidad estimada de resolución desfavorable: 20%

Monto reclamado: $ 4.500.

GESTIONES JUDICIALES:

1) HORACIO MAQUEZ. C/ SERRA S.A. S/ ACCIDENTE DE TRANSITO - EXPTE

N 11245 Juzgado Civil y Comercial N° 1

Fecha de inicio demanda: 10/07/20x1 (Fecha fallecimiento 14-02- 20x1)

Estado: EXPTE N° 11245 Juzgado Civil y Comercial N° 1

Estado: Autos para sentencia

Monto reclamado: $ 77.500,00

Monto estimado de la sentencia: $ 70.000

Probabilidad estimada de sentencia desfavorable: 80%

Saludo a Uds, muy atte.

Dr. Jose Meza

231
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Se solicita:

a) Se le solicita que en caso de corresponder proponga una registración contable

de la situación planteada.

Actividad 17 - Previsión para Garantías

a) El almacén de los televisores SA se dedica a la fabricación de televisores garantiza

el correcto funcionamiento de sus productos por el término de doce meses a partir de la

fecha de adquisición por parte de los clientes y al cierre de su ejercicio el 31-12-20x1 ha

recibido reclamos de las ventas efectuadas durante el ejercicio por $ 74.415 (que ya han

sido contabilizados en la cuenta de resultados negativos "Reparaciones por servicio de

garantía") y estima, en función de su experiencia y costo promedio de las reparaciones que

los reclamos eventuales pueden ascender a $ 61.488.

Se solicita:

a) Proponga (en caso de corresponder) una registración con respecto a los reclamos

eventuales que puedan surgir como consecuencia de las garantías otorgadas por

la fabricación de televisores

• En el siguiente ejercicio durante el mes de enero de 20x2 se atendieron

garantías correspondientes a ventas del ejercicio 20x1 por un total $ 18.289,

correspondiendo $ 9.654 a materiales y $ 8.635 a mano de obra -que se encuentra

tercerizada-.

Se solicita:

a) Proponga una registración en función a lo expuesto en este punto.

Actividad 18- Previsión para Indemnizaciones por Despidos

a) La empresa SILVA SA que cierra ejercicio el 31/12/X1 expuso en su reunión de

232
 CUADERNO DE CÁTEDRA

accionistas (28/11/20X1) que estima que es altamente probable que continúe la

disminución de sus ventas durante el próximo ejercicio debido a la prohibición de las

importaciones determinada por nuevas normas del Gobierno el 30/06/ X1, motivo por

el cual se vería obligada a despedir parte del personal del área comercial. De

concretarse esa situación les correspondería pagar en concepto de indemnización por

despido a sus empleados la suma de $ 258.369.000.

b) En próximo ejercicio se cumple la condición que estimaban con las

comercializaciones, es decir se confirma la disminución de las ventas, decidiendo por

lo tanto la dirección de la empresa efectivizar los despidos el 30-04-20x2, resultando

un monto de indemnización por despido de

$ 267.688.000

Se solicita:

a) Proponga una registración contable de las indemnizaciones por despido

correspondientes al periodo X1 y X2

Actividad 19 – Otras Previsiones

La empresa CATARATAS SRL es avalista de un préstamo otorgado por el Banco

Agropecuario a Limpiar SRL y durante el ejercicio 20x1 ésta ha tenido serias dificultades

financieras que, de continuar, podrían causarle su insolvencia. Por esta razón sería

altamente probable que CATARATAS SRL tenga que afrontar el pago del saldo

adeudado por Limpiar SRL, con escasas posibilidades de recuperar ese crédito

posteriormente. El monto adeudado por Limpiart SRL al Banco Agropecuario al 31-12-

20x1 a la fecha de cierre del ejercicio de CATARATAS SRL, es de $ 169.856.

Se solicita:

233
 CUADERNO DE CÁTEDRA

a) En caso de corresponder se le solicita que proponga una registración contable

en la empresa CATARATAS SRL

Actividad 20 – Trabajo Integrador

01-04: Contrato social de OMEGA S.R.L. Capital $ 4.500.000 suscripto por tres socios

$ 150.000 cada uno. Objeto: fabricación y venta de machimbres.

El capital se integra en la fecha de la siguiente manera: Socio Petaca $1.300.000 en

efectivo y el saldo dentro de 45 días, Socio Garza un inmueble valuado en $ 1.700.000

gravado con una hipoteca de $ 200.000, y socio Trinidad aporta un rodado valuado en $

500.000 y muebles y máquinas de oficina $ 400.000. MACHIMBRES para la venta por

el importe de $ 100.000.-

Nota: La tasa relevante de mercado no difiere significativamente de las tasas pactadas en

cada operación y a esa fecha.

02-04: Factura original de contado efectivo de “Limpia - Todo” S.R.L. $ 450 más IVA

21% por limpieza del inmueble, que será utilizado para fábrica y oficinas administrativas.

03-04: Se solicita préstamo al Banco Frances por el importe de U$S 150.000. a devolver

en la misma moneda a los 90 días con un interés del 1,5% mensual. El tipo de cambio

vendedor a esa fecha es: 1 Us$ = $ 403.

04-04: Nota de crédito del Banco Francés por $ 100.000 en efectivo.

06-04: Factura original de “Máquinas Industriales” S.A. $ 15.000 más IVA 21%. Por

la compra de una máquina para la actividad. Condiciones de pago: 60 días. Interés 2%

mensual + IVA. 21%.

07-04: Factura original de contado efectivo de “Transporte” S.R.L. $ 150 más IVA

21%. Concepto: transporte de la máquina hasta la fábrica.

234
 CUADERNO DE CÁTEDRA

08-04: Se accidenta un cliente dentro de la fábrica. Los daños no fueron importantes, no

obstante, la empresa al no tener contrato de seguro contra todo riego la misma deberá

hacerse cargo de los gastos de curación y recuperación. Hasta el momento no hay mayores

datos

10-04: Llegaron las boletas de la luz del periodo 03/x1, que fueron pagados el dia de

hoy en efectivo por $ 5.450

11-04: Factura duplicado por venta de todas la MERCADERIAS que se tiene en stock

por el importe de $ 150.000 + IVA 21% en efectivo

12-04: Factura original de “Instale” S.A. Concepto: materiales para la construcción

de una plataforma e instalaciones complementarias, donde se ubicará la máquina $

885.000 más IVA 21%, honorarios del ingeniero por cálculos y supervisión $ 10.000

más IVA 21%. Se emite cheque de pago diferido Nº 001 Banco Francés con fecha

vencimiento 16/06.

15-04: Recibo original por cheque Nº 002 Banco Francés $ 4.000 más IVA 21% de

“Capacitar” S.R.L. Concepto: curso de capacitación para el personal de planta en el manejo

de la máquina. La máquina se encuentra en condiciones de ser utilizada.

18-04: Se recibe anticipo de clientes por compra de machimbre $ 150.000 IVA 21% a

entregar el 02/05

19-04: Se recibe Carta documento del cliente accidentado el día 08/04 para lo cual solicita

se la abone los gastos incurridos por su recuperación que ascienden a 800.000.-

20-04: Factura original de “Aserrando” S.R.L. por la compra de una carga de madera

para la fabricación de machimbres $ 1.200.500 más IVA 21%. Condiciones de pago: 20

días fecha factura. Pago contado: descuento del 5%., que surge de una cotización enviada

235
 CUADERNO DE CÁTEDRA

por el proveedor 22-04: Denuncia policial por haberse verificado el robo de dos máquinas

de calcular $ 380

23-04: Se envía toda la carga de madera del día 20/04 al sector productivo

25-04: Póliza Nº 25.431-E y Factura de “Seguros Generales” S.A. $ 90.000 más IVA

21%. Concepto: seguro contra todo riesgo sobre los bienes de uso de la empresa.

Cobertura 12 meses. Forma de pago: 6 cuotas iguales de $ 15.000.-.mas IVA 21% a

vencer cada 30 días a partir del 30/04

27-04: Recibo original de “Crear” por cheque Nº 005 Banco Francés $ 800 más IVA

21%. Concepto: diseño e instalación de un cartel luminoso con el logo y el nombre de la

empresa.

29-04: Factura original de luz por $ 18.000 y agua $ 7.000 correspondientes al mes de

Abril. 1º vencimiento: 05-05-xx.

30-04:En la empresa trabajan dos empleados: 1) Oscar Gomez realiza tareas

administrativas y de ventas, 2) Marcelo Perez es oficial carpintero y es encargado de la

producción de machimbres solicitados a sus proveedores habituales. De la materia prima

adquirida y enviada a producción aun no se ha obtenido ningún producto terminado. Los

datos de los sueldos del mes han sido:

1) Oscar Gomez Sueldo Básico $ 162.000,- Conceptos no remunerativos: $ 4.000, -

Aportes personales: 18%; Contribuciones patronales 27 % + ART 6%.

2) Marcelo Perez Sueldo Básico $ 195.000,- Conceptos no remunerativos: $ 14.000,-

Aportes personales: 18%; Contribuciones patronales 27 % + ART 6%.

30-04: Nota de débito del banco Francés por gastos de mantenimiento de cuenta por $ 30

más IVA 21%.

236
 CUADERNO DE CÁTEDRA

30-04: La cotización del dólar vendedor es: 1 uSs=$ 455

30-04: Se ha dado inicio a la negociación con la victima del accidente para llegar a un

acuerdo, existen altas posibilidades de concretar el mismo por el importe de $ 500.000.-

y evitar el juicio

30-04 Determinar y registrar la liquidación del IVA del mes 04/XX, impuestos a los

ingresos brutos y Tasa municipal

Se solicita:

a) Contabilice en el Libro Diario las operaciones planteadas de la Empresa

OGAS S.R.L.

b) Mayorice las operaciones.

237
 CUADERNO DE CÁTEDRA

PRACTICA UNIDAD X:

INVERSIONES Y PROPIEDADES DE INVERSIÓN

Objetivos
Unidad X: INVERSIONES Y PROPIEDADES DE INVERSIÓN Al finalizar esta

Unidad el alumno podrá: Comprender el rubro inversiones Revisar los distintos

componentes del rubro Analizar las principales operaciones de inversiones financieras,

inmobiliarias y títulos y valores Realizar el tratamiento contable correspondiente.

Actividad 1 - Depósitos a Plazo Fijo

El 01/11/XX el Sr. Pablo Mambrú realiza una colocación a Plazo Fijo en el Banco

Galicia en las siguientes condiciones: Capital invertido $ 70.000.-, Plazo de la inversión:

60 días. Interés pactado: 90% anual.

El 30-11-XX fecha de cierre del ejercicio, se procede a registrar el devengamiento de los

intereses respectivos.

El 30-12-XX fecha de vencimiento del plazo fijo, considerar y registrar cada alternativa:

1. Que se proceda a cobrar en efectivo el importe del certificado.

2. Que el importe total se transfiera a la cta. cte. que la empresa posee en el mismo banco.

3. Que la empresa decida renovar todo el certificado por un término de 30 días a una tasa

del 96% anual.

Se solicita:

a) Registre contablemente en el Libro Diario las operaciones que correspondan

238
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Actividad 2 - Depósitos a Plazo Fijo en Dólares

La empresa SOLUTIONS S.A. posee en el Banco Galicia una cuenta corriente en

U$S, y decide efectuar el 16-03-XX un depósito a plazo fijo a través de Home Banking,

en moneda extranjera (dólares), en el mismo banco y en las siguientes condiciones:

-Capital invertido: U$S 3.000. Al momento de la colocación las cotizaciones del dólar

eran las siguientes: tipo comprador: $ 220 y tipo vendedor: $230.

Plazo de la inversión: 45 días- Tasa de interés anual: 1%.

Al 31-03-XX, las cotizaciones del dólar no habían variado.

Al 30-04-XX las cotizaciones eran las siguientes: Tipo Comprador $227,2 y Tipo

Vendedor $236,25. El importe del plazo fijo se acredita en cuenta corriente.

Se solicita:

a) Registre contablemente las operaciones que correspondan.

Actividad 3 - ACCIONES que no cotizan en Bolsa

- El 02-04-XX la firma MARGARET S.A. adquiere 200 acciones de SOLUTIONS S.A.

(valor nominal $ 1.000 c/u) a $ 1.700 c/u. Los costos de compra ascendieron a $ 15.000,-

. Al momento de la compra la Asamblea de Accionistas de SOLUTIONS S.A. había

declarado dividendos en efectivo de $ 300 por cada acción, los que se encuentran

incluidos en el precio de compra, y están pendientes de cobro- Se abona con transferencia

bancaria desde nuestra cuenta corriente en el Banco Galicia.

-El 30-04-xx se realiza el pago de los dividendos pendientes, recibiendo por Transferencia

bancaria en nuestra cuenta por el monto correspondiente. –

-El 31-03-x1 – Al siguiente ejercicio, la Asamblea de Accionistas de SOLUTIONS S.A.

decide distribuir dividendos en efectivo del 20%.

239
 CUADERNO DE CÁTEDRA

-El 30-04-x1 se realiza el pago de los dividendos, recibiendo por Transferencia bancaria

en nuestra cuenta por el monto correspondiente. –

Se solicita:

a) Efectúe las registraciones contables correspondientes en el Libro Diario de las

operaciones señaladas.

b) ¿Cómo sería la registración contable, si la asamblea hubiera distribuido

dividendos en acciones y no en efectivo?

Actividad 4 - ACCIONES que cotizan en Bolsa

YESHENIA S.A. es una empresa que decide invertir sus excedentes de fondos en

la compra de acciones líderes que cotizan en bolsa y delega la compra en un agente de

bolsa. La intención de la compra es especular con el valor de cotización.

En consecuencia, el agente de bolsa procede a la adquisición el 16 de mayo de las

siguientes acciones:

- 480 acciones de YPF S.A. $800 c/u (valor de cotización)

- 1.000 acciones de INDUPA S.A. $250 c/u valor de compra, que incluye un dividendo

declarado y pendiente de cobro de $70 por acción, Valor de cotización $180.

El agente de bolsa percibe en concepto de comisión un monto equivalente al 2% del total

de la operación. El monto total de la operación se cancela con cheque del Banco Galicia.-

Al 31 de mayo se cobran los dividendos en efectivo que se encontraban pendientes,

recibiendo cheque del Banco Nación.

Al 30 de junio, la empresa decide vender las 1.000 acciones de INDUPA S.A, a esa fecha

el valor de cotización es de $190 cada una. La comisión del agente de bolsa es del 2%.

Se solicita:

240
 CUADERNO DE CÁTEDRA

a) Registre las operaciones relacionadas con la inversión.-

TÍTULOS PÚBLICOS
Algunos conceptos relacionados al tema:

Valor Nominal: se trata del valor que corresponde a la emisión del titulo o bono. Este

valor es diferente de la cotización actual y puede ser distinto del valor de costo originado

en la compra.

Valor de Cotización: es el valor que el adquirente esta dispuesto a pagar y el vendedor

esta dispuesto a recibir.

Cupón corrido: es la representación física de los intereses devengados no exigibles.

El cupón se encuentra adherido a la lámina (título) y debe presentarse para su cobro; se

identifica con el número del título al que pertenece.

Abarca:

a) el periodo transcurrido entre la fecha del último vencimiento y el momento en que la

empresa que invierte incorpora en su patrimonio los títulos,

b) el periodo transcurrido entre la fecha del último vencimiento y el cierre del periodo, a

los efectos de registrar la renta devengada.

Fuentes:

* “Contabilidad Pasado, Presente y Futuro” Autores: Ricardo J.M.

Pahlen Acuña, Luisa Fronti de Garcia; Ana Ma. Campo; Ruben Helouani; Osvaldo

Argentino Chaves y Juan Carlos Viegas. Ed..La Ley, 2009. Bs. As.

* “Haciendo Contabilidad”. Autor: Miguel Telese. Edit. Buyatti, 2008 Bs. As

241
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Actividad 5 - Títulos Públicos

El 30-06-XX se adquieren 1000 Títulos Públicos a una cotización de $85 c/u con

valor nominal de $ 100 c/u.- La comisión de compra asciende a $5.000.-El pago se realizó

con un cheque del Banco Galicia SA.- El precio de compra incluye además, los intereses

devengados a dicha fecha (CUPON CORRIDO).- El interés que devengan intereses

devengados a dicha fecha (CUPON CORRIDO).- El interés que devengan es del 24%

anual pagaderos en servicios semestrales que vencen los días 30 de marzo y 30 de

septiembre de cada año.-

El 30-09-XX se cobra en efectivo la renta devengada de los Títulos Públicos.

Se solicita:

a) Registre la operación de compra, devengamiento de los intereses y cobro de la

renta devengada de los títulos.-

PROPIEDADES DE INVERSION
Se incluyen en esta sección las propiedades que se encuentren alquiladas a terceros a

través de un arrendamiento operativo o se mantienen desocupadas con fin de

acrecentamiento de valor a largo plazo, hasta su venta, con prescindencia de si ese destino

de los bienes se corresponde o no con la actividad principal del ente.

No se incluyen en esta sección las propiedades de inversión que estén siendo utilizadas

transitoriamente por su dueño en la producción o suministro de bienes o servicios o para

propósitos administrativos, hasta que se decida su venta, las cuales se consideran bienes

de uso

242
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Actividad 6 - Inmuebles en Alquiler

El 22-03-XX la señora Marga Pascuale, que se dedica a la distribución mayorista

y minorista de artículos de librería y regalería, y adquiere un inmueble en $ 2.700.000

garantizado con una hipoteca que lo destinará a alquiler. El edificio posee 4

departamentos de igual superficie.-

Ofrece a una inmobiliaria para que alquile 2 departamentos y los 2 los alquilará por su

cuenta, atento a que posee en vista los respectivos candidatos.-

El 01-04-XX cierra por su cuenta los contratos de alquiler de dos departamentos en $

75.000 c/u pagaderos por mes adelantado.

El 03-04-XX percibe en efectivo los alquileres de los dos departamentos que alquiló por

su cuenta, recibiendo de sus inquilinos transferencias en su cuenta del Banco Galicia.

El 05-04-XX la inmobiliaria percibe los alquileres de los otros dos departamentos

alquilados, se cobra su comisión del 10% y abona el neto con un cheque a la propietaria.-

Se solicita:

a) Registre las operaciones que considere necesarias durante el mes de Abril del año

XX.

PRACTICA UNIDAD XI

CIERRE DE EJERCICIO Y BALANCE GENERAL

Objetivos
Unidad XI: CIERRE DE EJERCICIO Y BALANCE GENERAL Al finalizar esta

Unidad el alumno podrá: Comprender el concepto de cierre de ejercicio. Estudiar el

243
 CUADERNO DE CÁTEDRA

balance de sumas y saldos. Analizar las tareas al cierre de ejercicio. Aprender la

elaboración del balance general.

Actividad 1 - Tareas de cierre de Ejercicio

Se trata de una empresa comercial que se dedica a la venta de Heladeras de un

único modelo, y cuenta con varios años de trayectoria en el mercado local.

Los empleados administrativos han registrado las operaciones realizadas durante el año

X3 y emitieron el siguiente reporte de los saldos de las cuentas que se detallan al 31 de

diciembre de 20X3.

Asimismo, adjuntan la información adicional que se presenta más abajo.

La información adicional hace referencia a las cuentas indicadas:

(1) El 01/12/X3 se realiza una colocación a Plazo Fijo en el Banco Macro, el cual NO fue

contabilizado, en las siguientes condiciones: Capital invertido $ [Link] efectivo-,

Plazo de la inversión: 30 días. Interés pactado: 80% anual.

(2) Realizado el arqueo arrojó un total de $240.250.- con la siguiente composición a)

Compra de artículos papeles y útiles de Oficina al contado efectivo a un Monotributista

por $ 10.150.-; b) Servicio de reparación de una cerradura del local abonado a un

monotributista en efectivo $ 8.300.- c) U$S 150.- que fueron adquiridos el 30/12/X3 a $

740 c/u. La adquisición cuenta con la autorización pertinente d) Efectivo $ 92.500.-

(3) El extracto bancario señala un saldo de $ 168.800, realizada la conciliación bancaria,

las diferencias se deben a los siguientes conceptos: a) Se verificó que el Cheque 003

entregado al Proveedor PRIZ y contabilizado por $ 6.500 fue cobrado en el Banco por el

importe correcto $ 8.500 b) Deposito realizado el 20/12 y aun no acreditado $ 15.000 c)

Débitos realizados por el banco y no contabilizados por la empresa $ 1.500.- + IVA; d)

244
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Nota de Crédito que corresponde al reintegro de comisiones cobradas de más por el Banco

no contabilizada por la empresa por $ 2.000

(4) Por Asamblea de Accionistas la sociedad aprobó la distribución de $ 100.000 en

dividendos, 70% en efectivo y el 30% restante mediante entrega de acciones.

(5) Las compras y ventas y las devoluciones del ejercicio ya fueron contabilizadas.

Queda pendiente la confección de: (a) la ficha de inventario permanente por el mes de

diciembre/X3 (método PEPS) y (b) la registración de lo que de allí surge y se solicite. Al

efecto, considere la siguiente información:

A- Existencia al 30/11/X3: 40 heladeras a $ 15.550.- c/u (precio de contado) + IVA

21%

B- 02/12/X3: Factura A original al Proveedor TOM por 18 heladeras a $ 17.000.- c/u

+ IVA 21%. Luego de descontado el anticipo, la diferencia en cuenta corriente pagaderos

el 31/12, con un interés de $ 2.700 ($ 150 por unidad) + IVA 21%. No fue contabilizado

en los registros de la empresa, la operatoria de este día

C- 03/12/X3: Nota de crédito del Proveedor TOM, ajustando la cuenta corriente

comercial, por devolución de 5 unidades, por no corresponder con lo solicitado. No fue

contabilizado.

D- 12/12/X3: Factura Duplicado por 45 unidades precio financiado a 60 días $

22.150 c/u. + IVA 21%. Por abonar al contado se le otorga un descuento de $ 50 por cada

unidad. Por la conveniencia del descuento, la operación se pacta en efectivo.

E- 31/12/X3: El recuento físico arroja una existencia de 6 heladeras.

(6) (i) Los intereses positivos a devengar corresponden a una venta a 30 días realizada el

01/12/X3

245
 CUADERNO DE CÁTEDRA

(ii) La Previsión fue constituida el 31/12/X2.

Al analizar a los Deudores, se constató lo siguiente: a) Deudores incobrables registrados

en la cuenta Deudores en Gestión Judicial pertenecientes al ejercicio X3 por un total de $

2.780.- b) Deudores por ventas atrasados en el pago de sus créditos por $ 14.500.- c)

Deudores incobrables por ventas realizadas en Septiembre de X2 por $10.503 ( los

deudores estaban registrados en la cuenta Deudores en Gestión Judicial), el resto de los

créditos por ventas del año X2 fueron cobrados en su totalidad.- La experiencia de la

empresa aconseja constituir una nueva previsión del 5% de los créditos por venta no

documentado.

(iii) El monto consignado en “Seguros pagados por Adelantado” corresponde al pago de

una póliza de $15.000, contratada el 01/03/X3, con cobertura por el termino de 10 meses

(7) El saldo de la cuenta se refiere a muebles para la administración comprados en el mes

de septiembre del año X3. Su vida útil estimada es de 5 años. El criterio de amortización

es método lineal con el criterio año de alta proporcional al mes de compra.

(8) La Máquina empaquetadora adquirida en 06/X3 tiene una vida útil asignada de 10

años, medidos en Hs de Producción, se estima esta será un total de 130.000Hs/máquina y

el valor de recupero de la misma asciende a 5% de su valor. Considerar que durante el

ejercicio se han registrado 3500 Hs / máquina de producción.

(9) El 31/12/X3 se refinancia la deuda con el Proveedor TOM por no poder pagar,

firmando un pagaré a 30 días, más un interés de $10.800 + IVA 21%. La operatoria no

fue contabilizada.

(10) Esta pendiente de registración el sueldo de diciembre de X3, de acuerdo a la siguiente

información: Remuneración Bruta $ 95.000 (conceptos Remunerativos $ 75.200 y

246
 CUADERNO DE CÁTEDRA

conceptos No Remunerativos $ 19.800) – Contribuciones del empleador 23%. Aportes

del empleado 19%, y ART 2%.

(11) Determine la posición mensual del Impuesto al Valor Agregado

(12) Determinar y registrar el Impuesto a los Ingresos Brutos considerando una alícuota

del 3.9% y la Tasa de comercio correspondiente considerando una alícuota del 8 por mil..

Se solicita:

a) A partir de la información adicional suministrada efectúe los procedimientos y las

registraciones contables que estime pertinentes al 31 de diciembre de X3.

b) Realizar la conciliación bancaria, arqueo de caja, amortización e intereses; además

exponer en el examen los cálculos, y aquellos procedimientos que Ud. considere

necesarios para determinar los ajustes contables.

c) Mayorice las cuentas que considere convenientes.

d) Realice el Balance de Sumas y Saldos luego de los ajustes efectuados.

Actividad 2 - Cierre y apertura de ejercicio económico

El siguiente es un BALANCE DE SALDOS, que arroja el Sistema de Información

Contable de las Empresa LA AFORTUNADA SRL AL 31/12/20X1.

En función de ello elabore al 31/12/20X1, los asientos de:

• Refundición de cuentas de resultados

• Cierre de cuentas del ejercicio

• Apertura del ejercicio 20X2

LA AFORTUNADA S.R.L.

BALANCE DE SALDOS AL 31/12/20X1

247
 CUADERNO DE CÁTEDRA

CUENTAS SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR

Caja 2.500,00
Bco. [Link] C/C 599.700,00
Deudores por Ventas 565.000,00
Deudores en gestion judicial 15.000,00
Documentos a Cobrar 35.000,00
Intereses positivos a devengar 3.550,00
Plazo Fijo Bco. Pcia Ctes C/C 2.545.000,00
Intereses Positivos a devengar 75.355,00
Mercader¡as 1.650.785,00
Terrenos 200.000,00
Edificios 1.350.000,00
[Link]. Edificios 162.000,00
Maquinas y Equipos 150.000,00
[Link]. Maq. y Equipos 60.000,00
Sueldos a Pagar 38.900,00
Contrib. A pagar 22.173,00
Capital Social 2.575.000,00
Resultados No Asignados 434.417,94
Ventas 12.345.670,00
Intereses positivos 145.870,00
Gastos de Oficina 56.780,00
gastos Bancarios 35.678,50
Gastos de Luz 76.890,10
Diferencia de caja 125,89
Interses Neg. 12.567,55
CMV 8.567.908,90
TOTALES IGUALES 15.862.935,94 15.862.935,94

248
 CUADERNO DE CÁTEDRA

PRACTICA UNIDAD XII

INFORMES CONTABLES Y SU COMPRENSIÓN

Objetivos
Unidad XII: INFORMES CONTABLES Y SU COMPRENSIÓN Al finalizar esta

Unidad el alumno tendrá una introducción a: Los informes contables que elaboran las

organizaciones El contenido de los mismos

Actividad 1
Con la Bibliografía recomendada por la cátedra complete el siguiente esquema:

TIPOS/CONCEPTOS
QUE LO DEFINEN INFORMES PATRIMONIALES INFORMES DE GESTION

DENOMINACION

USUARIOS

NORMATIVA QUE
APLICA

PERIODICIDAD

249
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Actividad 2
En el siguiente esquema complete por cada informe, que información brinda cada uno de

ellos:

250
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Actividad 3
Dados tres de los Estados Contables Básicos, establezca las relaciones entre ellos: (puede trazar

líneas que los vinculen)

251
 DENOMINACIÓN: LA HORMIGA RABIOSA S.A.
DENOMINACIÓN: LA HORMIGA RABIOSA S.A.
ESTADO DE RESULTADO POR EL EJERCICIO FINALIZADO EL 30/09/20X4
ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL AL 30/09/20X4 COMPARATIVO CON EL EJERCICIO ANTERIOR - EN PESOS
COMPARATIVO CON EL EJERCICIO ANTERIOR - EN PESOS
DETALLE 30/09/20X4 30/09/20X3

ACTIVO 30/09/20X4 30/09/20X3 PASIVO 30/09/20X4 30/09/20X3

INGRESOS VENTA DE VIGAS Y VIGETAS 3.118.935,15 1.804.199,29
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE COSTO DE PRODUCCION Y VENTA (ANEXO II) (2.340.046,25) (1.755.283,89)
SUBTOTAL 778.888,90 48.915,40
CAJA Y BANCOS (NOTA 1 ) 35.513,12 118.663,29 CUENTAS POR PAGAR ( NOTA 6) 348.221,25 203.555,37 INGRESOS CONSTRUCCIONES 1.288.161,49 1.184.384,13
CREDITOS POR VENTAS(NOTA 2) 209.065,05 153.785,42 PRESTAMOS (NOTA 7) 62.500,00 60.019,35 COSTO DE PRODUCCION Y VENTA (ANEXO II) (1.288.647,80) (1.123.801,46)
SUBTOTAL (486,31) 60.582,67
OTROS CREDITOS (NOTA 3) 674.993,01 599.398,11 DS PREV. Y SOCIALES (NOTA 8) 133.749,59 71.687,15
INGRESOS VENTA DE MATERIALES DE CONSTRUCCION 2.894.994,95 1.938.169,00
BIENES DE CAMBIO (NOTA 4) 606.760,50 455.884,78 DS FISCALES (NOTA 9) 81.473,85 71.689,89
COSTO DE VENTA (ANEXO II) (2.665.116,82) (1.764.487,77)
SUBTOTAL 229.878,13 173.681,23
TOTAL DEL ACTIVO CORRIENTE 1.526.331,68 1.327.731,60 TOTAL DEL PASIVO CORRIENTE 625.944,69 406.951,76 INGRESOS POR VENTA ARENA 49.610,54 86.534,93
COSTO DE PRODUCCION Y VENTA (ANEXO II) (315.498,16) (96.283,10)
PASIVO NO CORRIENTE SUBTOTAL (265.887,62) (9.748,17)
UTILIDAD BRUTA 742.393,10 273.431,13
ACTIVO NO CORRIENTE DS FISCALES (NOTA 9) 250.016,23 83.867,26
GTOS COMERCIALIZACION (ANEXO 2) (437.269,66) (175.732,81)
OTRAS DEUDAS ( NOTA 10) 61.723,97 61.723,97 GTOS ADMINISTRACION (ANEXO 2 ) (133.102,97) (80.953,02)
INVERSIONES (NOTA 5 ) 883.173,77 757.202,92 SUBTOTAL 172.020,47 16.745,30
BIENES DE USO (NOTA 11 , ANEXO 1 ) 1.909.855,51 1.615.075,03
TOTAL DEL PASIVO NO CORRIENTE 311.740,20 145.591,23 [Link] Y P/TENENCIA (NOTA 11) (102.144,01) 38.541,03
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 2.793.029,28 2.372.277,95 RESULTADO ORDINARIO 69.876,46 55.286,33

TOTAL PASIVO 937.684,89 552.542,99

RESULTADOS POR OPERACIONES EXTRAORDINARIAS

252
RESULTADO VTAS BS DE USO 63.819,87 0,00
PATRIMONIO NETO S/ Est. respectivo 3.381.676,07 3.147.466,56 RESULTADOS ANTES DE IMPUESTOS 133.696,33 55.286,33
TOTAL ACTIVO 4.319.360,96 3.700.009,55 TOTAL PASIVO Y PATRIM. NETO 4.319.360,96 3.700.009,55
IMPUESTO A LAS GANANCIAS (61.613,49) (25.234,72)
RESULTADO DEL EJERCICIO 72.082,84 30.051,61

DENOMINACIÓN: LA HORMIGA RABIOSA S.A.

ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO POR EL EJERCICIO FINALIZADO EL: 30/09/20X4
COMPARATIVO CON EL EJERCICIO ANTERIOR - EN PESOS

PATRIMONIO NETO
DETALLE APORTE DE LOS PROPIETARIOS GANANCIAS RESULT. AL
CAPITAL [Link]. APORTE IRREV TOTAL RESERV. NO ASIG. 30/09/20X4 30/09/20X3

SALDOS AL INICIO 200.020,00 1.206.764,32 0,00 1.406.784,32 48.743,39 1.691.938,85 3.147.466,56 3.113.615,56
3.799,39
MODIFICACION DEL SALDO 162.126,67 162.126,67

SALDOS MODIFICADOS 200.020,00 1.206.764,32 0,00 1.406.784,32 48.743,39 1.854.065,52 3.309.593,23 3.117.414,95
CUADERNO DE CÁTEDRA

RESULTADO DEL EJERCICIO 72.082,84 72.082,84 30.051,61

SALDOS AL CIERRE 200.020,00 1.206.764,32 0,00 1.406.784,32 48.743,39 1.926.148,36 3.381.676,07 3.147.466,56
 CUADERNO DE CÁTEDRA

PROGRAMA DE LA ASIGNATURA
CONTABILIDAD INTERMEDIA

Denominación de la Materia

CONTABILIDAD INTERMEDIA

Carrera

CONTADOR PUBLICO

LICENCIADO EN ADMINISTRACION DE EMPRESAS

LICENCIADO EN ECONOMIA

Ubicación de la Materia según Plan de Estudio

Materia del ciclo común – segundo año – Primer cuatrimestre

Carga horaria de la Materia

La Carga Horaria semanal de la asignatura es de 6 Hs, Totalizando en el cuatrimestre 96 Horas

– asignación de la carga horaria para el dictado de la teoría y para el desarrollo de la práctica:

Carga horaria horas Teórico/Prácticas Prácticas (a)

Por semana 6 4 2

Total cuatrimestre 96 64 32

Carácter de la Materia

253
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Materia Curricular obligatoria

Fundamentación

El objetivo de la asignatura Contabilidad Intermedia es profundizar sobre el estudio del

Patrimonio del Ente desde una perspectiva estructural y otra analítica. Analizando los cambios

en los elementos del patrimonio que producen las transacciones, operaciones y acontecimientos

internos o contextuales que los afectan individualmente y el reconocimiento de los resultados

consecuentes.

Comprendiendo los efectos particulares de las normas contables en cuanto al reconocimiento

medición inicial y algunas pautas sobre exposición de la información generada por el sistema

de información contable.

Nos posicionamos en que el aprendizaje es un proceso de reestructuraciones continuas, que va

logrando de manera progresiva alcanzar niveles cada vez más complejos de Interpretación y

comprensión e interpretación de la realidad de las vidas de las Organizaciones.

Contenidos mínimos

Conceptos Contables Generales. El proceso contable.

El patrimonio y sus variaciones.

Medición Inicial de cada uno de los elementos del patrimonio. Concepto de Costo. Costo de

Incorporación

Conceptos contables Particulares: Análisis de los elementos patrimoniales, sus distintos

componentes. Principales operaciones. Los resultados consecuentes. Tratamiento contable al

cierre del ejercicio.

254
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Culminación del proceso contable. Elaboración de informes

Objetivos generales

Al finalizar el cursado de la Asignatura el alumno podrá:

• Distinguir críticamente las distintas etapas del proceso contable.

• Conocer los diferentes componentes del patrimonio de una organización.

• Determinar la medición contable inicial de los distintos componentes del patrimonio de un

ente.

• Ser capaz de registrar contablemente las distintas operaciones que conforman el ciclo

operativo de una organización, con un grado avanzado de detalles.

• Conocer los componentes y funciones de los Informes Contables básicos para la toma de

decisiones

Objetivos específicos

CONCEPTOS CONTABLES GENERALES

Unidad I: EL PROCESO CONTABLE

Al finalizar esta Unidad el alumno habrá profundizado sobre:

La Descripción de las etapas del proceso contable.

El análisis de las herramientas que se utilizan en cada una de esas etapas.

Elaborar planes de Cuentas conformes los distintos tipos de organizaciones

Discernir sobre formas y medios de registros contables adecuados para cada tipo de

organización.

255
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Unidad II: ELEMENTOS Y VARIACIONES PATRIMONIALES

Al finalizar esta Unidad el alumno habrá profundizado sobre:

El reconocimiento de los distintos componentes patrimoniales

La aplicación del Principio de lo devengado

El análisis los distintos componentes del costo de Incorporación y su tratamiento contable.

CONCEPTOS CONTABLES PARTICULARES

Unidad III: PATRIMONIO NETO Y RESULTADOS

Al finalizar esta Unidad el alumno podrá:

Comprender el rubro patrimonio neto y resultados

Revisar los distintos componentes del rubro

Analizar las principales operaciones de aportes, resultados y distribución

Realizar el tratamiento contable correspondiente.

Unidad IV: BIENES DE USO - PROPIEDADES, PLANTAS Y EQUIPOS

Al finalizar esta Unidad el alumno podrá:

Comprender las Funciones de los recursos permanentes del ente.

Comprender el rubro bienes de uso

Revisar los distintos componentes del rubro

Analizar las principales operaciones de compra, cálculo de las depreciaciones, mejoras,

mantenimiento y reparaciones y bajas

Realizar el tratamiento contable correspondiente.

Unidad V: ACTIVOS INTANGIBLES

256
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Al finalizar esta Unidad el alumno podrá:

Comprender el rubro activo intangible

Revisar los distintos componentes del rubro

Analizar las principales operaciones de reconocimiento de los activos intangibles

Realizar el tratamiento contable correspondiente.

Unidad VI: BIENES DE CAMBIO

Al finalizar esta Unidad el alumno podrá:

Comprender el rubro bienes de cambio. Considerando organizaciones con distintos fines.

Revisar los distintos componentes del rubro

Analizar las principales operaciones de compra – sus valores de incorporación, ventas,

descuentos, bonificaciones, devoluciones y cálculo del costo de venta

Realizar el tratamiento contable correspondiente.

Unidad VII: CAJA Y BANCOS

Al finalizar esta Unidad el alumno podrá:

Comprender el rubro disponibilidades.

Revisar los distintos componentes del rubro.

Analizar las principales operaciones de caja y cuenta corriente bancaria.

Realizar el tratamiento contable correspondiente.

Unidad VIII: CREDITOS

Al finalizar esta Unidad el alumno podrá:

Comprender el rubro créditos.

Revisar los distintos componentes del rubro.

257
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Analizar las principales operaciones de venta a crédito, las previsiones, los intereses y otros

créditos.

Realizar el tratamiento contable correspondiente.

Unidad IX: PASIVOS

Al finalizar esta Unidad el alumno podrá:

Comprender los distintos componentes del Pasivo de un ente.

Revisar, en particular los distintos componentes de los rubros.

Analizar las principales operaciones de deudas comerciales, prestamos, Laborales y

Previsionales, fiscales y de las obligaciones contingentes.

Realizar el tratamiento contable correspondiente.

Unidad X: INVERSIONES y PROPIEDADES DE INVERSION

Al finalizar esta Unidad el alumno podrá:

Comprender el rubro inversiones

Revisar los distintos componentes del rubro

Analizar las principales operaciones de inversiones financieras, inmobiliarias y títulos y valores

Realizar el tratamiento contable correspondiente.

CULMINACION DEL PROCESO CONTABLE

Unidad XI: CIERRE DE EJERCICIO y BALANCE GENERAL

Al finalizar esta Unidad el alumno podrá:

Comprender el concepto de cierre de ejercicio.

258
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Estudiar el balance de sumas y saldos.

Analizar las tareas al cierre de ejercicio.

Aprender la elaboración del balance general.

Unidad XII: INFORMES CONTABLES Y SU COMPRENSION

Al finalizar esta Unidad el alumno tendrá una introducción a:

Los informes contables que elaboran las organizaciones

El contenido de los mismos

Contenidos

Las relaciones que entablan los contenidos de esta asignatura sigue la lógica de abordaje de lo

general a lo particular, esto se visualiza en los tres ejes que plantea este programa, que se inicia

con Conceptos contables Generales, luego aborda los Conceptos contables particulares del

patrimonio del ente y finaliza con la Culminación del proceso contable.

Para la presentación y desarrollo del segundo eje, no se ha seguido el orden normativo en base

a la liquidez de los componentes patrimoniales, hemos considerado apropiado seguir un orden

cronológico basado en los procesos propios de la mayoría de las organizaciones (conformación

de su patrimonio, compra de bs de uso, compra de bienes de cambio, compras y ventas,

generación de efectivo y créditos, acceso al endeudamiento, colocación de fondos)

CONCEPTOS CONTABLES GENERALES

Unidad I: PROCESO CONTABLE: concepto Ejercicio económico. Planes y manuales de

cuentas. Los registros contables. Medios de Registración.

Unidad II: ELEMENTOS Y VARIACIONES PATRIMONIALES

259
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Reconocimiento de los componentes patrimoniales. Concepto. Distintos elementos

patrimoniales. Clasificación de las variaciones. Ingresos, costos, ganancias, perdidas.

Devengamiento

Medición de los componentes patrimoniales al momento de su incorporación: Concepto.

Valores de Ingreso. Componentes financieros.

CONCEPTOS CONTABLES PARTICULARES

Unidad III: PATRIMONIO NETO Y RESULTADOS

Concepto y Características. Clasificación. Elementos integrantes. Reconocimiento Contable.

Principales Operatorias

APORTES DE LOS PROPIETARIOS: Componentes. Distintos tipos societarios. Aportes

irrevocables. Aumentos y disminuciones del capital. Otras causas de variación del capital.

RESULTADOS: Asignación de resultados: Ganancias reservadas. Reserva legal, estatutaria y

voluntaria. Distribución de utilidades. Los dividendos.

Resultados no asignados. Concepto. Componentes. Ajuste a Resultados de ejercicios anteriores.

Unidad IV: BIENES DE USO - PROPIEDADES, PLANTAS Y EQUIPOS

Los Recursos Permanentes del Ente. Concepto

Concepto y Características de los Bienes de Uso. Clasificación. Elementos integrantes.

Reconocimiento Contable. Medición Contable Inicial. Principales Operatorias

Depreciaciones: Concepto. Métodos de cálculo Determinación del valor residual

Mejoras, mantenimiento y reparaciones. Bajas: Venta - desafectación.

260
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Unidad V: ACTIVOS INTANGIBLES

Concepto y Características. Clasificación. Elementos integrantes. Reconocimiento Contable.

Medición Contable Inicial. Principales Operatorias

Intangibles No Amortizables. Intangibles Amortizables. Determinación de la cuota de

amortización.

Unidad VI: BIENES DE CAMBIO

Concepto y Características. Clasificación. Elementos integrantes considerando organizaciones

con distintos fines. Reconocimiento Contable. Medición Contable Inicial. Descuentos,

bonificaciones y devoluciones. tratamiento contable. Principales Operatorias.

Determinación del costo: Tratamiento al ingreso. Medición Contable Inicial. Adquisición,

extracción y Producción

Tratamiento de las salidas de Stock: Método de diferencia de inventario. Método del inventario

permanente. Identificación Específica.

Unidad VII: CAJA Y BANCOS

Concepto y Características. Clasificación. Elementos integrantes. Reconocimiento Contable.

Medición Contable Inicial.

EFECTIVO: Caja. Fondo Fijo. Caja Chica. Concepto. Componentes. Principales operaciones.

Arqueos y determinación de faltantes o sobrantes. Rendiciones y Reposiciones de Fondos.

Moneda Extranjera. Tratamiento contable

BANCOS: Caja de ahorro. Cuenta corriente bancaria: Concepto. Componentes. Principales

operaciones. Conciliaciones Bancarias. Tratamiento contable

Unidad VIII: CREDITOS

261
 CUADERNO DE CÁTEDRA

CUENTAS POR COBRAR: Concepto y Características. Clasificación. Elementos integrantes.

Reconocimiento Contable. Medición Contable Inicial

Cuentas por cobrar en cuenta corriente. Documentos a Cobrar. Tarjetas de Créditos. Otras

formas de Financiación. Operatoria de Descuento de Documento. Medición contable inicial

Tratamiento de los Intereses.

Previsión para deudores de dudoso cobro. Concepto. Métodos para su determinación.

Tratamiento contable

OTROS CREDITOS: Concepto y Características. Clasificación. Elementos integrantes.

Reconocimiento Contable. Medición Contable Inicial. Principales Operatorias.

Unidad IX: PASIVOS

COMPROMISOS CIERTOS

Concepto y Características. Clasificación. Elementos integrantes. Reconocimiento Contable.

Medición Contable Inicial. Principales Operatorias

DEUDAS COMERCIALES: Concepto. Componentes. Reconocimiento Contable. Medición

Contable Inicial. Principales Operatorias

DEUDAS POR PRÉSTAMOS: Concepto. Componentes. Reconocimiento Contable. Medición

Contable Inicial. Principales Operatorias en moneda nacional y extranjera.

DEUDAS LABORALES Y PREVISIONALES: Concepto. Componentes. Reconocimiento

Contable. Medición Contable Inicial. Principales Operatorias

DEUDAS FISCALES: Concepto. Componentes. Reconocimiento Contable. Medición

Contable Inicial. Principales Operatorias

OTRAS DEUDAS: Concepto. Componentes. Reconocimiento Contable. Medición Contable

Inicial. Principales Operatorias en moneda nacional y extranjera

262
 CUADERNO DE CÁTEDRA

COMPROMISOS CONTINGENTES:

Concepto y Características. Clasificación. Elementos integrantes. Reconocimiento Contable.

Medición Contable Inicial. Principales Operatorias. Creación y utilización de previsiones.

Contingencias Ambientales.

Unidad X: INVERSIONES y PROPIEDADES DE INVERSION

Conceptos y Características. Clasificación Elementos Integrantes. Reconocimiento Contable.

Medición Contable Inicial. Análisis de las principales operaciones de inversiones financieras,

inmobiliarias y títulos y valores en moneda nacional y en otras monedas.

INVERSIONES FINANCIERAS: Concepto. Componentes. Principales operaciones. Medición

contable Inicial

INVERSIONES INMOBILIARIAS: Concepto. Componentes. Principales operaciones.

Medición contable Inicial

INVERSIONES EN TITULOS Y VALORES: Concepto. Componentes. Principales

operaciones. Medición contable Inicial

CULMINACION DEL PROCESO CONTABLE

Unidad XI: CIERRE DE EJERCICIO

BALANCE DE SUMAS Y SALDOS: Concepto. Objetivo. Tareas de Preparación

TAREAS AL CIERRE DE EJERCICIO: Concepto. Conciliaciones con terceros.

Comparaciones con recuentos físicos. Análisis de saldos. Tratamiento contable.

263
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Unidad XII: INFORMES CONTABLES Y SU COMPRENSION

INFORMES CONTABLES: Concepto. Clases. Contenido de los estados contables.

Periodicidad.

Metodología de trabajo

Para el desarrollo cuatrimestral de la materia, se fijan desde el comienzo del año, tres clases

semanales presenciales de dos horas cada una, con apoyo de actividades en el aula virtual y

un módulo adicional que, organizados frecuentemente con la metodología de taller sobre temas

específicos, atendiendo a la complejidad de los temas y la necesidad de profundizar en el

desarrollo de aspectos teóricos/prácticos puntuales.

Se establece entonces que el 67% de las clases son teóricas/prácticas y el 33% de las mismas

prácticas.

El abordaje de la asignatura se podría describir de la siguiente manera:

a) En la primera parte se retoman los conceptos generales de contabilidad necesarios para la

comprensión del proceso contable, sus aspectos críticos y diferenciales.

b) En la segunda parte de la estructura de contenidos, se aborda el desarrollo de los componentes

patrimoniales a partir de las operaciones que realiza el ente, con un sesgo importante en la

determinación de la medición contable inicial.

c) En la última parte, se trató la culminación del proceso contable y la emisión de los Informes

correspondientes, analizando las operaciones correspondientes y realizando una introducción a

la comprensión de los Estados Contables Básicos.

Las metodologías didácticas aplicadas responden a un criterio no disociativo de conceptos

tendiente al aprendizaje integrador y significativo, por ello no se divide el dictado en Clases de

264
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Teoría y Clases de Practicas, sino que se tiende a un abordaje integrador Teórico/Practico,

donde fundamentalmente se interactúa con el alumno

Buscamos que la práctica se piense como “un momento de aplicación de la teoría, como una

instancia que requiere movilizar todo lo que se sabe, adquirir nuevos conocimientos o, incluso,

dar origen a nuevas conceptualizaciones teórica”. Mastache (2007)

El acto de aprender tiene dos aspectos, uno teórico y otro practico y son ambos necesarios e

inseparables, ya que no hay práctica sin teoría pues hasta la más pequeña praxis que realizamos,

esta viene precedida de un juicio teórico previo.

Buscamos entonces superar el aprendizaje memorístico, acumulativo e inconexo, buscando dar

sentido a lo aprendido, poder ver los problemas de la realidad desde los contenidos teóricos y

poder asignarles valor a dichos contenidos y replantearlos si de esto deviene necesario.

A su vez cada clase de práctica es abordado sobre la base de

Trabajo grupal sobre un caso integral:

Se trata de un estudio de caso, en la cual el estudiante deberá desarrollar determinados

procedimientos para la concreción del planteo realizado. El caso es tomado de la vida misma

de las Organizaciones y plantea soluciones de la práctica profesional con un grado de dificultad

pertinente al avance de sus conocimientos curriculares.

El propósito que se persigue en esta instancia es que los alumnos apliquen los conocimientos

que van adquiriendo durante el desarrollo de la asignatura en un caso planteado, pero con una

complejidad acorde a su nivel de aprendizaje. Trabajaran con un sistema de registración

265
 CUADERNO DE CÁTEDRA

contable didáctica y libre. Lo harán sobre la base de una Guía que suministrará la cátedra y bajo

la supervisión del equipo docente.

Tutorías: esta actividad está destinada a responder todas las dudas e inquietudes que se les irán

planteando a los alumnos en el aprendizaje, como así también a orientarlos en este proceso.

Cada profesor responsable de curso organizará esta tarea en forma virtual, a través del aula

virtual

Talleres Cooperativos:

Se organizan con la asistencia de los profesores y auxiliares de docencia Se desarrollará con

una frecuencia de cada 15 días.

Están orientados a todos los estudiantes de la asignatura.

El material que se trabajará en los talleres, son las actividades integradoras que propone el

cuaderno de cátedra o bien alguna actividad especialmente preparadas al efecto

Se publica el cuaderno de cátedra que está en la venta en el C.E.C.E.M., en el aula Virtual de

la Cátedra y en biblioteca de la Facultad. Su contenido se considera mínimo.

Evaluación

La propuesta evaluativa de esta asignatura se desarrolla en un todo de acuerdo con la Normativa

vigente en la Facultad de ciencias Economías – UnaM - Res CD N° 035/2013

La aprobación de esta materia podrá ser lograda, a opción del alumno, a través de dos

modalidades:

266
 CUADERNO DE CÁTEDRA

1. Mediante el cursado y aprobación de las instancias de evaluación en proceso que se

determinen para ello.

2. Mediante la aprobación de una evaluación integral ante tribunal examinador constituido a

tales efectos, en los plazos y oportunidades que las autoridades de la Facultad determinen,

dentro de la planificación de cada año académico.

1. Modalidad de cursado con evaluación en proceso

Para aprobar la materia a través de la modalidad de cursado con evaluación en proceso el

alumno debe satisfacer los siguientes requisitos:

a) Aprobación de las actividades vinculadas con los contenidos de la asignatura que la cátedra

defina al iniciar cada cursado y que lo habilitarán para rendir el correspondiente examen parcial.

b) Aprobación del Trabajo Grupal sobre un caso integral, y que consiste en la presentación de

una carpeta con la resolución de la Guía y una defensa final del trabajo, previo a rendir el

segundo examen parcial.

c) Aprobación de dos exámenes parciales escritos teórico-prácticos, con una nota de 6 a 10

según la escala que figura seguidamente. Aquel alumno que no hubiera aprobado o no hubiera

rendido alguno de los exámenes parciales y siempre que hubiera obtenido una calificación de 4

o más en al menos una de dichas evaluaciones, tendrán derecho a la instancia recuperatoria

durante el período de cursado y en fecha posterior a la toma de todas las evaluaciones parciales,

sobre los mismos contenidos previstos para la evaluación desaprobada o no rendida.

d) Integrador Final reservado a los alumnos que habiendo optado por la modalidad de cursado

con evaluación en proceso alcanzaron insuficientemente los aprendizajes propuestos –

267
 CUADERNO DE CÁTEDRA

Alumnos en condición de regular, consistente en una evaluación oral sobre los temas no

alcanzados en las instancias de parciales y recuperatorios.

Escala de Calificación

0 (cero) 0%

1 (uno) 1% al 29%

2 (dos) 30% al 39%

3 (tres) 40% al 49%

4 (cuatro) 50% al 55%

5 (cinco) 56% al 65%

6 (seis) 66% al 74%

7 (siete) 75% al 79%

8 (ocho) 80% al 89%

9 (nueve) 90% al 95%

10 (diez) 96% al 100%

Categoría de alumno según escala:

APROBADO: Notas 6 a 10 en todos los parciales y/o recuperatorio.

REGULAR: Notas 4 o más en todos los parciales y/o recuperatorio.

LIBRE: Nota menor a 4 en algún parcial y/o recuperatorio.

2. Modalidad de aprobación mediante una evaluación integral ante tribunal examinador

La aprobación de la asignatura fuera del cursado con evaluación en proceso se obtendrá a través

de una evaluación integral ante un tribunal examinador constituido al efecto, dentro de cada

uno de los turnos de exámenes que se prevean en el calendario académico de la Facultad.

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 CUADERNO DE CÁTEDRA

Los alumnos que en el cursado con evaluación en proceso hubieran obtenido la condición de

REGULAR, podrán rendir la materia mediante la modalidad de evaluación integral durante un

año posterior a la finalización del cursado, incluyendo el examen los contenidos previstos en el

programa de la asignatura conforme a la condición lograda y a las normas de cátedra.

Los alumnos que no hayan hecho el cursado con evaluación en proceso o aquéllos que

habiéndolo realizado hubieran obtenido la condición de LIBRE, podrán rendir esta evaluación

integral ante tribunal examinador, que versará sobre los contenidos previstos en el programa de

la asignatura y se desarrollará bajo la modalidad y alcance que el tribunal determine, acorde

con los objetivos particulares de la asignatura y generales del plan curricular de la carrera

correspondiente.

La evaluación integral ante tribunal examinador para los alumnos que hayan adquirido la

condición de Regular o Libre será calificada de acuerdo a la Ordenanza CS Nº 094/11 que

establece lo siguiente:

Nota Conceptual

0 Reprobado

1,2,3,4,5 Insuficiente

6 Aprobado

7 Bueno

8 Muy Bueno

9 Distinguido

10 Sobresaliente

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 CUADERNO DE CÁTEDRA

Integración con otras Materias

Integración vertical de la cátedra: Se relaciona directamente con la asignatura Introducción a

la Contabilidad de donde toma conceptos esenciales del proceso contables, del patrimonio del

ente y sus variaciones y de als registraciones contables de las mismas.

Por otra parte, los contenidos de Contabilidad Intermedia, son la base conceptual y

procedimental para el desarrollo de Contabilidad Superior que se desarrolla en el primer

cuatrimestre de tercer año del ciclo profesional.

Integración horizontal de la cátedra: A su vez Contabilidad Intermedia se relaciona con Derecho

Privado I, Administración I y Áreas Integradas I

Esta Integración se ve fortalecida por el trabajo áulico conjunto del equipo docente desde la

Introducción a las Ciencias económicas y hasta contabilidad Superior

El equipo docente también comparte el trabajo en los espacios curriculares flexibles.

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 CUADERNO DE CÁTEDRA

Bibliografía

1. Chaves, Osvaldo, Chyrikins Héctor y otros – TEORIA CONTABLE – Ediciones Macchi,

1998. -ISBN: 9505374224

2. Chaves, Osvaldo, Chyrikins Héctor y otros – SISTEMAS CONTABLES – Ediciones

Macchi 2001- ISBN: 9505375670

3. Código civil y comercial de la Nación – Editorial Infojus, 2015. ISBN 9789873720291

4. Fowler Newton Enrique – CONTABILIDAD BASICA – Ediciones La Ley, 2004. ISBN:

9505279507

5. Fowler Newton Enrique – CONTABILIDAD SUPERIOR –. La Ley, 2005. Tomo 1- ISBN:

9870307841

6. Fowler Newton Enrique – CONTABILIDAD SUPERIOR –. La Ley, 2005. Tomo 2- ISBN:

987030785X

7. Fowler Newton Enrique – CUESTIONES CONTABLES FUNDAMENTALES –. La Ley,

2004.- ISBN: 9870305377

8. Perciavalle Marcelo - Ley general de Sociedades Comerciales comentada- Editorial

Erreius, 2018- ISBN 9789874405548

9. Pahlen Ricardo J. M., Viegas Juan Carlos, Fronti de García Luisa y Chaves Osvaldo –

CONTABILIDAD: PRESENTE Y FUTURO – Ediciones Macchi, 2011. ISBN:

9789870315247

10. Pahlen Acuña y otros CONTABILIDAD SISTEMAS Y PROCESOS – Ediciones La Ley

2011. ISBN: 9789870320623

11. Resoluciones Técnicas de la Federación Argentina de Consejos Profesionales de

Ciencias Económicas

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 CUADERNO DE CÁTEDRA

12. Telese, Miguel – CONOCIENDO LA CONTABILIDAD – Osmar D. Buyatti – Librería

Editorial, 2º Edición Mayo 2006. ISBN: 9871140401

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 CUADERNO DE CÁTEDRA

ANOTACIONES:

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