UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS CONTABILIDAD DE IMPUESTOS DIRECTOS
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES V-SEMESTRE GRUPO B
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NRUS)
CONCEPTO DE NRUS
Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y productores, el cual les permite el pago de
una cuota mensual fijada en función a sus compras y/o ingresos.
Este régimen está dirigido a personas naturales con negocio que realizan ventas de mercaderías o servicios a
consumidores finales. También se pueden acoger al Nuevo RUS las personas que desarrollan un oficio.
En este régimen tributario está permitida la emisión de boletas de venta y tickets de máquina registradora como
comprobantes de pago.
Para el Nuevo RUS está prohibida la emisión de facturas y otros comprobantes que dan derecho a crédito
tributario y hay restricciones respecto al máximo de ingresos y/o compras mensuales y/o anuales como también
no pueden desarrollar algunas actividades.
Sujetos Comprendidos
• Las personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un negocio u oficio cuyos clientes son
consumidores finales. Por ejemplo: puesto de mercado, zapatería, bazar, bodega, pequeño
restaurante, entre otros.
• Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país.
Entre los sujetos que no se encuentran dentro del régimen tenemos las personas naturales o sucesiones
indivisas que:
Cuando en el transcurso de cada año el monto de sus ventas supere los S/
96,000.00, o cuando en algún mes tales ingresos excedan el límite permitido
para la categoría más alta de este Régimen.
Realicen sus actividades en más de una unidad de explotación, sea ésta de su
propiedad o la explote bajo cualquier forma de posesión
Por la característica del
negocio: El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepción de los predios
y vehículos, supere los S/. 70,000.00
Cuando en el transcurso de cada año el monto de sus compras relacionadas con
el giro del negocio exceda de S/. 96 000.00 o cuando en algún mes dichas
adquisiciones superen el límite permitido para la categoría más alta de este
Régimen
Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus
vehículos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas
métricas)
Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros
Efectúen y/o tramiten cualquier régimen, operación o destino aduanero; excepto
se trate de contribuyentes:
Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen importaciones
definitivas que no excedan de US$ 500 (quinientos y 00/100 dólares americanos)
por mes, de acuerdo a lo señalado en el Reglamento; y/o,
Efectúen exportaciones de mercancías a través de los destinos aduaneros
especiales o de excepción previstos en los incisos b) y c) del artículo 83 de la Ley
General de Aduanas, con sujeción a la normatividad específica que las regule;
y/o,
Realicen exportaciones definitivas de mercancías, a través del despacho
Por el tipo de actividad simplificado de exportación, al amparo de lo dispuesto en la normatividad
aduanera
Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de
productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades
en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros y/o
auxiliares de seguros.
Sean titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad
Realicen venta de inmuebles.
Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la
Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos
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Entreguen bienes en consignación
Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento
Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al
Consumo
Realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta del Arroz Pilado.
Base Legal: Artículos 2 y 3 del Decreto Legislativo N° 937
Acogimiento
El acogimiento al presente régimen se efectuará de acuerdo a lo siguiente:
a) Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio: El contribuyente podrá
acogerse únicamente al momento de inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes
b) Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General, del Régimen Especial o RMT: El cambio
solo se podrá hacer con ocasión de la declaración y pago del mes de enero de cada año. Adicionalmente
deberán realizar los siguientes pasos para que el acogimiento al NRUS sea válido:
Paso 1: Realizar hasta el 31 de diciembre del año anterior al que desea acogerse, los siguientes trámites:
▪ Baja de las Facturas o de cualquier otro comprobante de pago en formato físico que permita
sustentar el crédito fiscal, costo y/o gasto tales como las liquidaciones de compra, documentos
autorizados, entre otros.
▪ Baja de los establecimientos anexos que tengan autorizados.
Paso 2: Declarar y pagar la cuota correspondiente al periodo de ENERO del año en que se va a acoger,
esta declaración y pago se deberá presentar dentro de la fecha de vencimiento de acuerdo al último dígito
del RUC.
Cómo determinar qué categoría corresponde en el NRUS
Cada contribuyente paga la cuota mensual del Nuevo RUS según los montos mínimos y máximos de
ingresos brutos y de adquisiciones mensuales.
CATEGORÍA INGRESOS BRUTOS O CUOTA MENSUAL EN S/.
ADQUISICIONES MENSUALES
1 HASTA S/. 5,000 20
2 MÁS DE S/. 5,000 HASTA S/.8,000 50
Ejemplo:
Si Pedro abrió su bodega el 1 de octubre, realizó compras para su tienda por S/. 3,500 (adquisiciones) y tuvo
ventas por S/. 4,500 (ingresos brutos). Como ambos montos no pasan de S/. 5,000 se encontrará en la
Categoría 1 y pagará la cuota mensual de S/. 20 por el período octubre.
Asimismo, si eres contribuyente del tipo persona natural o sucesión indivisa, también puedes acceder a
la Categoría Especial del Nuevo RUS bajo ciertas condiciones y cumpliendo con algunos requisitos.
Ten presente que, si accedes a la Categoría Especial, no estás obligado a realizar ningún pago mensual.
CATEGORÍA INGRESOS BRUTOS O CUOTA MENSUAL
ESPECIAL ADQUISICIONES
HASTA S/. No paga cuota mensual
60,000 ANUALES
Pueden acogerse a esta categoría los contribuyentes, sujetos del NRUS, que se dediquen :
Únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás bienes
especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos; ó,
Exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus productos en su estado natural.
Para considerarse dentro de la Categoría Especial del NRUS es condición haber presentado el
Formulario N° 2010 en la red bancaria.
-Si inicia actividades en el año: Presentará el formulario 2010 por el período tributario (mes) en que
inicia sus actividades.
Si en el curso del ejercicio (año) ocurriera alguna variación en los ingresos o adquisiciones mensuales, debe
efectuarse el cambio de categoría, por lo que, los contribuyentes se encontrarán obligados a pagar la cuota
correspondiente a su nueva categoría a partir del mes en que se produjo la variación.
El cambio de categoría se realizará, mediante el pago de la cuota de la nueva categoría en la cual te debes
ubicar, a partir del mes en que se produce el cambio de categoría.
CÓMO PAGAR LAS CUOTAS DEL NUEVO RUS (NRUS)
Las cuotas mensuales del Nuevo RUS pueden pagarse por internet, con tu teléfono celular/móvil o
presencialmente.
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El pago de cada cuota debe hacerse hasta el plazo señalado en el cronograma de pagos, que aprueba la
SUNAT.
1. Por internet:
Mediante el pago electrónico a través de la página web de la SUNAT, usando tarjeta de débito o de
crédito, o mediante débito en cuenta bancaria según se explica en este instructivo: Cómo hacer el pago
del NRUS por Internet de manera electrónica.
2. Desde tu teléfono celular/móvil:
Usando la billetera electrónica. Clic aquí para ver Video informativo.
A través de la aplicación Págalo.pe del Banco de la Nación. Digite su RUC. Sólo se paga periodo
corriente, no anterior ni vencido.
3. Presencialmente en agentes bancarios o en bancos autorizados:
Podrás conocer cuáles son los bancos y agentes autorizados para realizar tus pagos, así como el
horario de atención, modalidades, etc. Ingresando aquí
Al acercarte a la ventanilla o al corresponsal debes indicar en forma verbal o con un formato llenado
los siguientes datos :
Guía Pago Fácil Nuevo RUS: Para pagos del período 12-2016 o anteriores
Guía Pago Fácil Nuevo RUS 2017: Para pagos del período 01-2017 o períodos posteriores
✓ Período tributario (por ejemplo, enero de 2020 es 01-2020
✓ Indicar si es la primera vez que declara el período que está pagando.
✓ Total ingresos brutos del mes
✓ Total de compras del mes
✓ Categoría (1 o 2)
✓ Monto a compensar por Percepciones de IGV que le hayan sido efectuadas (en caso las quiera
aplicar como pago)
✓ Monto a pagar.
OTRAS OBLIGACIONES
Comprobantes de Pago
Los sujetos del Nuevo RUS sólo deberán emitir y entregar: boletas de venta, tickets o cintas emitidas por
máquinas registradoras que no permitan ejercer el derecho al crédito fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto
y/o costo para efectos tributarios.
Asimismo, los contribuyentes del Nuevo RUS, sólo deberán exigir facturas y/o tickets o cintas emitidas por
máquinas registradoras u otros documentos autorizados que permitan ejercer el derecho al crédito fiscal o ser
utilizados para sustentar gasto o costo para efectos tributarios de acuerdo a las normas pertinentes, a sus
proveedores por las compras de bienes y por la prestación de servicios; así como recibos por honorarios, en
su caso. Asimismo, deberán exigir los comprobantes de pago u otros documentos que expresamente señale el
Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT.
Libros Contables
Los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y registros contables, sin embargo deben
conservar los comprobantes de pago que hubieran emitido y aquellos que sustenten sus adquisiciones en orden
cronológico.
Base Legal: Artículos 20 y 22 del Decreto Legislativo N° 937
CONSULTAS SUNAT-NRUS
INFORMES SUNAT VINCULADOS A NRUS
INFORME/OFICIO/MEMO
TEMA SUMILLA
SUNAT
Los contribuyentes que van a realizar actividad
empresarial generadora de rentas de tercera
categoría, incluyendo los que se acogen al Régimen
FECHA DE INICIO Especial de Impuesto a la Renta (RER) y Nuevo
INFORME N° 129-2013-
Régimen Único Simplificado (Nuevo RUS), que aún
DE ACTIVIDADES SUNAT/4B0000
no han generado ingresos, han iniciado sus
actividades en la fecha en que adquirieron el servicio
de impresión de comprobantes de pago autorizados
por la SUNAT.
CAJEROS Para efectos del Nuevo RUS los sujetos que han INFORME N° 059-2013-
CORRESPONSALES celebrado contratos de cajeros corresponsales con SUNAT/4B0000
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entidades del sistema financiero no califican como
comisionistas.
Los agentes autorizados a que se refieren las
disposiciones del Fondo de Inclusión Social
Energético (FISE), no se encuentran dentro del
alcance de la exclusión de la Ley del Nuevo RUS,
referida al desarrollo de actividades de
comercialización de combustibles líquidos y otros
ACTIVIDADES Y productos derivados de los hidrocarburos, de INFORME N° 114-2012-
SUJETOS EXCLUIDOS acuerdo con el Reglamento para la Comercialización
SUNAT/4B0000
DEL NUEVO RUS de Combustibles Líquidos y otros productos
derivados de los Hidrocarburos.
No obstante, si los indicados agentes autorizados
incurrieran en cualquiera de los demás supuestos de
exclusión mencionados en la Ley del Nuevo RUS, no
podrán acogerse o mantenerse en dicho Régimen.
Tratándose de una entidad del Sector Público
Nacional que adquiere bienes del Anexo 2 de la
NO APLICACIÓN DE Resolución de Superintendencia N.° 183-
2004/SUNAT, referida al SPOT: INFORME N° 096-2012-
SPOT
SUNAT/4B0000
(DETRACCIONES) Dicho Sistema no es aplicable si el proveedor es un
contribuyente del Nuevo RUS, aun cuando el importe
de la operación sea mayor a S/. 700,00 (…).
PREGUNTAS FRECUENTES
1.- ¿En qué momento pueden acogerse los contribuyentes que desean tributar en el Nuevo RUS?
Los que deseen tributar en el Nuevo RUS y cumplan los requisitos y condiciones previstas para ello deben
acogerse al momento de inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes (RUC).
Base legal: Literal a) del numeral 6.1 del art. 6° del Decreto Legislativo N° 943, sustituido por el artículo 6° del
Decreto Legislativo N° 937.
2.- ¿Pueden acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado - Nuevo RUS- las personas naturales que
desempeñan un oficio?
El monto de tus ingresos brutos o adquisiciones no debe superar S/96,000.00 en el transcurso de cada año, o
, en algún mes, tales ingresos o adquisiciones no deben ser superiores a ocho mil nuevos soles (S/8,000.00)
Base legal: Inciso a) e inciso d) del numeral 3.1 del artículo 3° del Decreto Legislativo 937, modificado por el
artículo 3° del Decreto Legislativo 1270.
3.- ¿Pueden acogerse al Nuevo RUS aquellos que realizan actividades de transporte terrestre nacional
o internacional de pasajeros?
No pueden acogerse al Nuevo RUS, en tanto se encuentran expresamente excluidos en las normas del
Régimen.
Base legal: Literal b) del numeral 3.2 del art. 3° del Decreto Legislativo N° 943, sustituido por el art. 4° del
Decreto Legislativo N° 937.
4.- ¿Si una persona acogida al Nuevo RUS no ha tenido ingresos pero ha mandado a imprimir sus
primeras boletas de venta en un imprenta autorizada, se considera que ya inició actividades?
Se considera que han iniciado sus actividades en la fecha en que adquirieron el servicio de impresión de
comprobantes de pago autorizados por la SUNAT, los contribuyentes del Nuevo Régimen Único Simplificado
(Nuevo RUS) que van a realizar actividad empresarial generadora de rentas de tercera categoría, que aún no
han generado ingresos.
Base legal: Ver Informe N° 129-2013-SUNAT/4B0000.
5.- ¿Pueden los sujetos del Nuevo RUS solicitar la devolución de percepciones no aplicadas por sus
compras realizadas?
Sí. Los sujetos del NRUS pueden solicitar la devolución de las percepciones acumuladas no compensadas.
Deberá presentar el formulario N° 4949 indicando devolución “tipo 28 - Devolución Percepción de Sujetos No
Afectos a IGV – NRUS”, así como un escrito que detalle el tributo, el período, el monto por el que se solicita la
devolución y los motivos o circunstancias que lo originaron.
La Administración Tributaria tiene 45 días hábiles para resolver lo solicitado.
Base Legal: Procedimiento N° 16 del Decreto Supremo N° 176-2013-EF, Texto Único de Procedimientos
Administrativos
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APLICACIÓN PRÁCTICA:
Sabrina es costurera y en el mes de octubre realizó compras por S/ 6,500, sus ventas fueron S/ 3,800 (ingresos
brutos).
Solución:
1. Al analizar a cuanto ascienden las operaciones vemos que sus ventas no superan los S/ 5,000, sin
embargo, analizamos que sus adquisiciones, es decir sus compras superan los S/ 5,000 razón por la
cual pertenecería a la categoría 2.
2. La cuota que tendría que pagar sería de S/ 50.00 soles.
INFRACCIONES Y SANCIONES NRUS CASO PRACTICO:
Un comerciante del rubro de abarrotes que se ubica en el Nuevo Régimen Único Simplificado NRUS, omitió
presentar su Declaración – Pago del NRUS del mes de enero el pago de la energía, se venció el 15 de febrero
2022. El 20 de octubre quiere regularizar:
1. ¿Le corresponde multa?
2. ¿en qué categoría se encuentra?
3. ¿cuál es el importe que debe pagar por el concepto de multa por no haber presentado dentro del plazo
establecido, en caso tuviera multa?
Información adicional: El total de sus ventas del mes de Enero 2022 fueron de S/ 1,700 y de sus compras S/
750.00.
La UIT para el 2022 fue de: 4,600
Tasa de interés para el año 2022 = 0.9% mensual, diaria 0.03%
- A partir del 01 de abril de 2021 la Tasa de Interés Moratorio – TIM para las deudas tributarias en moneda
nacional se aplicará el 0.9% mensual.
Por lo tanto, la Tasa de Interés Moratoria Diaria equivale a 0.03% para el pago de los impuestos fuera
de plazos administrados por la Sunat.
Lo antes mencionado se tipificó mediante Resolución de Superintendencia N° 044-2021 publicado el
31 de marzo de 2021.
SOLUCIÓN:
1. Debemos considerar que como el total de sus ventas y compras por separado no superaron la ½ UIT
del 2022 (2,300) no le correspondería asumir multa siempre y cuando regularice la presentación de la
declaración-pago NRUS del período Enero.
2. Como sus ingresos y compras no superan los S/ 5,000 se encuentra en la categoría 1
En caso de que le hubiera correspondido la sanción, el cálculo seria el siguiente:
Como sus ingresos y compras no superan los S/ 5,000 se encuentra en la categoría 1 del NRUS.
Multa = 4 veces el límite máximo de la categoría x 0.6% = 4 x 5000 x 0.6% = S/ 120
Ajuste: Como el monto no supera el 5% de la UIT (S/ 230.00), se aplica éste ultimo.
Gradualidad: Rebaja de 90% del importe de multa = S/ 207.00.
Multa con rebaja (S/ 230.00 – S/207.00)= S/ 23.00
Días de retraso (del 16.02.2022 al 20.10.2022) = 247 días
Interés por los días de retraso (247 x 0.03% x S/ 23.00) = S/ 1.70
Monto de la multa + intereses= S/ 23.00 + 1.70= S/ 24.70
Redondeo: (superior a 0.5) = S/. 25.00
MULTA NUEVO RUS POR NO DECLARAR DENTRO PLAZO 2023
Si olvido pagar mi cuota mensual ¿Cuánto es la multa Nuevo RUS?
El no realizar el pago de la cuota mensual del Nuevo RUS, ocasiona el pago de una multa. Para el cálculo de
la multa Nuevo RUS dependerá de la categoría al que pertenece el contribuyente. Adicionalmente deberemos
adicionar los intereses moratorios por los días transcurridos desde la fecha de vencimiento.
Según la tabla III del código tributario – infracciones y sanciones, la infracción cometida es la tipificada en el
numeral 1 del artículo 176: No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda
tributaria, dentro de los plazos establecidos.
Como resultado, la sanción es 0.6% I (4 veces el límite máximo de cada categoría de los ingresos brutos
mensuales del NRUS)
Por otra, parte la multa no podrá ser menor al 5% UIT – S/ 247.50
Por ejemplo: Si en la categoría 1 del Nuevo RUS el límite es S/ 5,000, el “I” a tomar como referencia sería de
S/ 20,000 (S/ 5,000 x 4).
Tabla de Multa Nuevo Rus
Veamos el siguiente cuadro que resume el pago de la multa según la categoría.
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CATEGORÍA INGRESOS INFRACCIÓN LIMITE INGRESOS MULTA
1 0 – 5,000 0.6% I S/ 20,000 S/ 120
2 5001 – 8,000 0.6% I S/ 32,000 S/ 192
TABLA MULTA NUEVO RUS
Debido a que la multa es menor al 5% del UIT (multa mínima), la multa será S/ 247.50 para ambas categorías.
Código Multa Nuevo Rus
El código de multa por no presentar la declaración dentro del plazo es: 6041.
El código asociado es:
Categoría 1: 4131
Categoría 2: 4132
Gradualidad Multa Nuevo Rus
Si la subsanación es voluntaria, se podrá aplicar una gradualidad del 90%.
Como resultado obtendremos:
Categoría 1.- Multa: S/ 247.50, aplicamos un descuento 90%, obtenemos una multa de S/ 25 soles.
Categoría 2.- Multa: S/ 247.50, aplicamos un descuento 90%, obtenemos una multa de S/ 25 soles.
No olvidar adicionar los intereses moratorios a razón de 0.033% diario.
Facultad Discrecional 2023
Mediante la Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos Nº 000012-2021-
SUNAT/700000 se establece la siguiente facultad discrecional para los sujetos que se encuentren en el Nuevo
Régimen Único Simplificado.
Infracción Descripción Facultad Discrecional
INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN FACULTAD DISCRECIONAL
Artículo 176 No presentar Antes de que surta efecto la notificación de la Resolución de Cierre:
numeral 1 las Si el sujeto que se encuentra en el Nuevo Régimen Único
declaraciones Simplificado subsana la infracción en forma voluntaria antes que surta
que contengan efecto la notificación de la resolución de cierre, no se aplicará la
la sanción de cierre ni de multa.
determinación La discrecionalidad aplica inclusive cuando al referido sujeto se le
de la deuda hubiere notificado el documento mediante el cual se le comunica que
tributaria, está incurso en infracción, siempre que la subsane antes que surta
dentro de los efecto la notificación de la resolución de cierre.
plazos
No tuve Ingresos en un Mes: Aunque, en un mes no hayas tenido
establecidos
ingresos, igualmente debes pagar la cuota mínima de S/ 20 soles.
Si el contribuyente subsana la infracción antes de que surta efecto cualquier notificación de la SUNAT, no se
aplicara multa alguna.
