Realizado por:
JIMENEZ SERGIO
COSTAS SOPHIA
GUILLEN JOSHUA
VARGAS JOEL
BARRETO JOSE
MOLLE VICTOR
transacciones y
registros
comerciales
3.1 Balance de apertura
El balance de apertura se define como el estado financiero inicial que se elabora al
momento de la constitución de una empresa o al inicio de un nuevo periodo
contable, y refleja la situación patrimonial de la entidad en ese momento específico.
OBJETIVOS PRINCIPALES:
Dar inicio a la contabilidad de la empresa con un registro formal y ordenado.
Definir la estructura financiera inicial, permitiendo un control adecuado desde el primer
día de operaciones.
Cumplir con requisitos legales y fiscales, ya que algunas legislaciones exigen su
presentación en el proceso de constitución.
¿Para qué sirve?
Es el punto de partida para llevar la contabilidad.
Permite conocer la situación financiera inicial.
Es necesario para cumplir con obligaciones legales y fiscales.
¿Qué indica el balance de
apertura según el libro?
El balance de apertura muestra:
1. LOS ACTIVOS con los que inicia la empresa (como caja, bancos, inventarios,
cuentas por cobrar, etc.).
2. LOS PASIVOS, si existen deudas o compromisos financieros previos. Deuda a
terceros
3. EL CAPITAL aportado por los socios o accionistas, el cual es la fuente principal
de financiamiento en la etapa inicial.
La estructura de los Los comprobantes contables
son documentos que
comprobantes contables de
respaldan las transacciones
ingresos, egresos y traspasos
financieras.
INGRESO EGRESO TRASPASO
3.2 Formatos de un
Balance de 1.
Apertura
1. En forma de cuenta: Expuesta de
forma horizontal, el activo ocupa el
lado izquierdo y los pasivos y
patrimonios el lado derecho.
2. En forma de informe: Expuesta de
forma vertical, el activo esta sobre
el pasivo y el patrimonio.
2.
3.3 REGISTRO CONTABLE DEL BALANCE DE APERTURA
TRANSACCIONES
En contabilidad, una transacción es cualquier hecho económico que afecta la situación financiera de una
empresa y que puede ser medido en términos monetarios.
🔍 Definición formal:
Una transacción es un intercambio de bienes, servicios o derechos que implica una variación en los
elementos del activo, pasivo o patrimonio de una entidad y que debe registrarse contablemente.
Qué es el registro contable del balance de apertura?
Es el asiento inicial que se realiza en el Libro Diario para reflejar por primera vez el
estado financiero de la empresa: todo lo que tiene (activos), todo lo que debe
(pasivos) y lo que le pertenece al dueño (patrimonio o capital).
🧾
El registro de las transacciones
3.4 comerciales aplicando los
PCGA
son reglas que guían cómo registrar las
transacciones comerciales
01 Devengado
El principio del devengado es registrar las transacciones en el
momento en que se reconoce la transacción cuando ocurre, no
cuando se paga.
02 Realización
Se reconoce el ingreso cuando se ha entregado el bien o servicio.
02 Ejercicio
03
Cada ingreso o gasto debe ser registrado en el periodo contable
correspondiente.
3.5
Registro de las
transacciones en el
libro diario, libro
mayor
Libro DiarioRegistra las transacciones por orden cronológico.
Usa el principio de la partida doble: cada movimiento tiene un debe y un
haber del mismo valor.
Cada asiento incluye: fecha, cuentas, montos y descripción.
Ejemplo: Compra de mercancía por $1,000 en efectivo
👉 Debe: Mercancías $1,000
👉 📘
Haber: Caja $1,000
Libro MayorOrganiza las transacciones por cuentas individuales
Muestra los movimientos deudores y acreedores y el saldo de cada cuenta.
🔄
Ayuda a analizar mejor las cuentas.
Relación entre ambosEl diario registra primero las operaciones.Luego se
traspasan al mayor, proceso llamado mayorización.
✅ ImportanciaControl detallado de las finanzas.Base para los estados
financieros.
Detectar errores y dar seguimiento a cuentas
3.6
Balance de comprobación de sumas y saldos
de acuerdo normas y leyes tributarias
3.6
El Balance de Comprobación de Sumas y Saldos debe prepararse
conforme al Plan de Cuentas emitido por el Colegio de Contadores
de Bolivia y respetar lo dispuesto por la Ley 843, el Código de
Comercio, y las normativas de la Autoridad de Supervisión del
Sistema Financiero (ASFI), si aplica, y el Servicio de Impuestos
Nacionales (SIN).
📝 Requisitos formales en Bolivia:
1. Basado en partidas doble (Debe = Haber).
2. Presentado con fechas y periodo contable (Ej: “Balance al 31 de
diciembre de 2024”).
3. Firmado por el contador colegiado, incluyendo nombre completo,
N° de matrícula profesional y sello.
4. Corresponde a libros legalizados (Libro Diario y Mayor, ya sea
físico o digital).
5. Puede ser solicitado por el SIN en procesos de fiscalización, por
tanto, debe cuadrar con declaraciones juradas de IVA e IT.
Ejemplo:
Código Nombre de Cuenta Suma Debe Suma Haber Saldo Deudor Saldo Acreedor
1.1.1 Caja 15,000.00 5,000.00 10,000.00 0.00
Proveedores
2.1.1 0.00 8,000.00 0.00 8,000.00
Nacionales
Ingresos
4.1.1 0.00 20,000.00 0.00 20,000.00
por ventas
Costo
5.1.1 12,000.00 0.00 12,000.00 0.00
de Ventas
Totales 27,000.00 33,000.00 22,000.00 28,000.00
