CUADRO RESUMEN RÉGIMEN PENAL TRIBUTARIO
C.O.P./Elemento
TÍTULO Delito Artículo Elementos Autor Período Mínimo Máximo
del tipo
Declaraciones u ocultaciones - Ardid, engaño - TRIBUTOS - Por tributo y ejercicio - Fiscos Ejercicio
Simple 1 Obligado 1.500.000,00 2 6
nacionales y provinciales anual
En el caso del artículo 1, se agrava por las siguientes causas:
Ejercicio
a) Por monto > $ 15.000.000 Obligado 15.000.000,00 3,5 9
anual
Evasión Ejercicio
b) Propósito de ocultar o dificultar identidad obligado Obligado 2.000.000,00 3,5 9
Agravada 2 anual
Ejercicio
Título I Delitos tributarios c) Utilización fraudulenta beneficios fiscales. Obligado 2.000.000,00 3,5 9
anual
Ejercicio
d) Utilización de facturas apócrifas Obligado 1.500.000,00 3,5 9
anual
Aprovechamiento indebido beneficios Efectivo aprovechamiento, percepción, utilización - Beneficio de naturaleza tributaria - Ejercicio
3 Obligado 1.500.000,00 3,5 9
fiscales Declaraciones u ocultaciones - Ardid, engaño - Fiscos nacionales y provinciales - anual
No depositar total o parcialmente tributo Nacional o Provincial retenido o percibido - Agente de
Apropiación indebida de tributo 4 100.000,00 Mes 2 6
Luego de 30 días corridos de vencido el plazo para depositar Ret. - Perc.
Aportes y/o Contribuciones RNSS - Por tributo y ejercicio - Fiscos nacionales y
Simple Obligado 200.000,00 Mes 2 6
5 provinciales
En el caso del artículo 5, se agrava por las siguientes causas:
Evasión
a) Por monto > $ 1.000.000 Obligado 1.000.000,00 Mes 3,5 9
Delitos relativos a la Agravada 6
Título II b) Propósito de ocultar o dificultar identidad obligado Obligado 400.000,00 Mes 3,5 9
Seguridad Social
c) Utilización fraudulenta beneficios fiscales Obligado 400.000,00 Mes 3,5 9
No depositar total o parcialmente aportes de seguridad social - También para Empleador/A
Apropiación indebida de Rec. S.S. 7 retenciones y percepciones de seguridad social - Luego de 30 días de vencido el plazo gente de Ret. 100.000,00 Mes 3,5 9
para depositar y Perc.
Obtención fraudulenta de beneficios Obtención fraudulenta de reconocimientos, certificados, autorizaciones para gozar de
8 El que - - 1 6
fiscales beneficios fiscales
Tomando conocimiento procedimiento administrativo o judicial, provocare o agravase
Insolvencia fiscal fraudulenta 9 El que - - 2 6
insolvencia propia o ajena. Requiere frustración total o parcial
Simulación dolosa de cancelación de
obligaciones: Mediante registraciones o comprobantes falsos, declaraciones engañosas o cualquier
10 El que
Delitos fiscales otro ardid, simulare cancelación de obligaciones
Título III Tributarias 500.000,00 Año
comunes 2 6
de la Seguridad Social 100.000,00 Mes
Supresión, alteración, modificación de:
a) Registros, soportes documentales o informáticos del fisco, con el propósito de
Alteración dolosa de registros 11 El que 2 6
disimular real situación fiscal
b) Soportes informáticos o equipos suministrados, o autorizados por el fisco, siempre
que pudiera provocar perjuicio
Funcionario
Participación de funcionario o empleado Incremento de pena para funcionario o empleado que tome parte del hecho, en ejercicio
12 o empleado - - +1/3 +1/3
público - Agravante u ocasión de sus funciones
público
C.O.P./Elemento
TÍTULO Delito Artículo Elementos Autor Período Mínimo Máximo
del tipo
Hecho ejecutado en nombre, beneficio o con la ayuda de persona de existencia ideal o
ente obligado, la pena de prisión se aplicará a:
- Directores, gerentes, administradores
- Síndicos, miembros del consejo de vigilancia
- Mandatarios, representantes o autorizados El que
Personas Evasión
jurídicas - Participación - Penas
que hubiesen intervenido en el hecho punible. hubiese
conjuntas o alternativas a la persona 13
Sanciones a personas jurídicas: intervenido
jurídica
Título I Delitos tributarios - Suspensión actividades, hasta 5 años en el hecho
- Suspensión para participar en actividades vinculadas con el Estado, hasta 5 años
- Pérdida o suspensión de beneficios estatales
- Publicación de extracto de sentencia a su costa.
Disposiciones Accesoria para el beneficiario - Pérdida del beneficio y de la posibilidad de obtenerlo por
Titulo IV Beneficios fiscales - Accesorias 14
generales los próximos 10 años
Inhabilitación especial x el doble de la pena para quien dictaminare, informare, diere fe,
Accesoria a ciertos partícipes 15 a)
autorizare, actos o documentos para facilitar comisión.
Agravante por cantidad partícipes 15 b) Eleva mínimo de pena para quien concurriere con dos o más personas 4
El que
Organización o asociación - 3 o más personas - Habitualmente destinada a cometer, formare 3,5 10
Asociación ilícita fiscal 15 c)
colaboraro coadyvar cualquiera de los ilíticos parte
Jefe 5 10
Para evasiones y aprovechamiento indebido de beneficios fiscales. Requisitos:
- aceptar y cancelar,
- total e incondicionalmente,
Extinción de la acción por pago 16 - obligaciones evadidas y accesorios,
- hasta 30 días hábiles posteriores a la notificación de imputación
- en sede administrativa si los requisitos se cumplen antes de la denuncia
- ¿Por única vez en ambas sedes y en cada jurisdicción?
Sanciones administrativas 17 Las penas serán impuestas sin perjuicio de las sanciones administrativas
Por el fisco, por decisión fundada del servicio jurídico:
- Una vez dictada la determinación de oficio o resuelta la impugnación del acta de
determinación de deuda de R.N.S.S.
Denuncia 18
- Cuando no fuese necesaria determinación de oficio
Por un tercero:
- Remisión al fisco para que determine de oficio en 120 días, prorrogables.
Fisco no denunciará, según decisión fundada con dictamen de servicio jurídico:
- Cuando surja manifiestamente que no se ha verificado el hecho punible
- Cuestiones de interpretación normativa o aspectos técnicos contables de
De los Fisco no denunciará 19 liquidación. A estos fines considerar monto de obligación evadida/total de obligación
procedimientos tributaria
Título V - Ajuste sea resultado exclusivo de presunciones, sin elementos de prueba
administrativos y
penal adicionales
De los
procedimientos C.O.P./Elemento
Título V TÍTULO Delito Artículo Elementos Autor Período Mínimo Máximo
administrativos y del tipo
penal
- Prosiguen procedimientos determinativos y de ejecución de la obligación
Sanciones administrativas - - Autoridad fiscal se abstendrá de aplicar sanciones administrativas hasta el dictado de
20
Procedimiento sentencia definitiva en sede penal. Luego de ella se podrá dictar, sin alterar declaración
de hechos contenidas en la sentencia judicial.
Resguardo elementos de prueba -
Evasión 21 Cuando existan motivos bastantes - A pedido de AFIP
Medidas de urgencia
Competencia 22 Tributos Nacionales: JF - JPE - Tributos provinciales: jueces provinciales
Título I Delitos tributarios Querella 23 Organismos recaudadores podrán ser querellantes
Invitación a provincias a adherir 24 Ínvitase a provincias a adherir a régimen procesal del Título V
