TRIBUNAL DE DEFENSA DE LA COMPETENCIA

Y DE LA PROPIEDAD INTELECTUAL
Sala Especializada en Procedimientos Concursales
RESOLUCIÓN N° 0044-2024SCO-INDECOPI
EXPEDIENTE N° 076-2017/CCO-INDECOPI-03-10

PROCEDENCIA : COMISIÓN DE PROCEDIMIENTOS CONCURSALES DE LA

SEDE CENTRAL DEL INDECOPI
DEUDOR : SIRIUS SEGURIDAD PRIVADA SIERRA CENTRAL S.A.C.1
ACREEDOR : SIRIUS SEGURIDAD PRIVADA S.R.L. EN LIQUIDACIÓN
MATERIA : RECONOCIMIENTO DE CRÉDITOS COMERCIALES
VINCULACIÓN COMERCIAL
ACTIVIDAD : ACTIVIDADES DE SEGURIDAD PRIVADA

SUMILLA: se CONFIRMA la Resolución N° 4143-2023/CCO-INDECOPI del 31 de agosto de

2023, que declaró infundada la solicitud de reconocimientos de créditos presentada por
Sirius Seguridad Privada S.R.L. en Liquidación frente a Sirius Seguridad Privada Sierra
Central S.A.C. por las sumas ascendentes a S/ 3 274 730,00 por concepto de capital y
S/ 25 813,00 por concepto de intereses. Ello debido a que la documentación que obra en
el expediente no acredita el origen, existencia, legitimidad, titularidad y cuantía de los
créditos invocados.

Lima, 26 de enero de 2024

ANTECEDENTES

1. Mediante escrito presentado el 23 de febrero de 2023, Sirius Seguridad Privada S.R.L en

Liquidación (en adelante, Sirius), representada por la señora Juana Ethel Vílchez Requejo
(en adelante, señora Vílchez), en su calidad de entidad liquidadora, solicitó ante la
Comisión de Procedimientos Concursales de la Sede Central del Indecopi (en adelante,
la Comisión) el reconocimiento de créditos frente a Sirius Seguridad Privada Sierra
Central S.A.C. (en adelante, Sirius Sierra Central) ascendentes a S/ 3 300,543,00 por
capital e intereses. En su solicitud, Sirius señaló que tales créditos fueron reconocidos por
Sirius Sierra Central mediante una declaración jurada incluida en el plan de
restructuración de la deudora2.

2. Asimismo, Sirius indicó que mantiene vinculación con Sirius Sierra Central en los términos
señalados en el artículo 12.1 de la Ley General del Sistema Concursal (en adelante,
LGSC).

3. Por Requerimiento N° 3213-2023/CCO-INDECOPI, notificado el 3 de agosto de 2023, la

Secretaría Técnica de la Comisión (en adelante, Secretaría Técnica), en ejercicio de la
facultad conferida en el artículo 38.6 de la LGSC y el Decreto Legislativo N° 807, puso en
conocimiento de Sirius Sierra Central la solicitud de reconocimiento de créditos
presentada por Sirius, para que en un plazo no mayor de diez (10) días hábiles cumpla
con manifestar su posición al respecto.

1 Mediante Resolución N° 1187-2018/CCO-INDECOPI del 19 de febrero de 2018, la Comisión de Procedimientos

Concursales de la Sede Central del Indecopi declaró la situación de concurso de Sirius Seguridad Privada Sierra
Central S.A.C. El 5 de marzo de 2018, la Comisión difundió el inicio del procedimiento concursal ordinario de Sirius
Seguridad Privada, en el diario oficial “El Peruano”, conforme a lo dispuesto en el artículo 32 de la Ley General del
Sistema Concursal.

2 En sesión de junta de acreedores del 22 de mayo de 2019, se acordó la reestructuración patrimonial como destino de
la deudora. Asimismo, el 12 de diciembre de 2019, la Junta de Acreedores designó un régimen de administración
mixto, conformado por Corps Safety & Security S.A.C., como gerente general y los demás apoderados de la
concursada, y se aprobó el plan de reestructuración.

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4. Mediante Requerimiento N° 3446-2023/CCO-INDECOPI, notificado el 11 de agosto de

2023, la Secretaría Técnica en atención a sus facultades de investigación establecidas en
el artículo 38.6 de la LGSC, requirió a Sirius, que cumpla con lo siguiente:

(i) presentar copia de la documentación que acredite el origen, existencia, legitimidad

y cuantía de los créditos invocados ascendentes a S/ 3 300,543,00;

(ii) especificar si los créditos ascendentes a S/ 3 300,543,00 corresponden únicamente

a capital o incorporan otros conceptos, tales como intereses y gastos;

(iii) presentar la hoja de apertura y las fojas legalizadas del Libro Diario, en las que se
hallen provisionados los créditos invocados por Sirius, así como las respectivas
cuentas por cobrar a Sirius Sierra Central, por el importe ascendente a
S/ 3 300,543,00;

(iv) presentar la hoja de apertura y las fojas legalizadas del Libro de Inventarios y
Balances del ejercicio 2022 (saldo inicial y final), en las que se verifique el saldo de
las cuentas por cobrar a Sirius Sierra Central, con relación al crédito invocado por
el importe de S/ 3 300,543,00; y,

(v) presentar los Libros Diario y Libro de Inventarios y Balances llevados de manera
electrónica.

5. Por escrito presentado el 17 de agosto de 2023, complementado el 18 de agosto de 2023,

Sirius absolvió el requerimiento efectuado por la Secretaría Técnica, señalando lo
siguiente:

(i) en el expediente correspondiente al procedimiento concursal ordinario de Sirius

Sierra Central (Expediente N° 077-2017/CCO-INDECOPI) se declaró la existencia
de vinculación entre Sirius y Sirius Sierra Central y se indicó que la deuda pendiente
por cancelar a favor de Sirius se encuentra detallada en el documento denominado
“Cuentas por pagar comerciales-vinculadas”, en dicho documento se precisa la
fecha, nombre el acreedor, número de comprobante y monto adeudado, que en
suma asciende a S/ 3 274,730,00;

(ii) en el documento denominado “Dictamen de Auditoría Independiente a los Estados

Financieros Individuales del 30 de julio de 2017 y al 31 de diciembre de 2016”, el
mismo que obra en el expediente correspondiente al procedimiento concursal
ordinario de Sirius Sierra Central, se refleja su estado financiero y se detalla la
existencia de la deuda pendiente por pagar a favor de Sirius por la suma ascendente
a S/ 3 274,730,00;

(iii) el monto invocado en su solicitud de reconocimiento de créditos es el mismo que

figura en el plan de restructuración de Sirius Sierra Central, siendo que dicha deuda
se encuentra conformada por capital más intereses sin que se detalle el monto que
corresponde a cada uno de ellos; no obstante, conociendo el importe facturado
detallado en el documento denominado “cuentas por pagar comerciales-vinculadas

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al 30 de junio de 2017”3 se puede determinar que el monto por capital asciende a

S/ 3 274,730,00, obedeciendo la diferencia de S/ 25 813,00 al monto por concepto
de intereses;

(iv) Sirius no cuenta con libros contables físicos, ya que los mismos son llevados a
través de libros electrónicos, por lo que no se puede adjuntar las hojas de apertura
de libros, ni las fojas legalizadas;

(v) conforme a la norma tributaria, las empresas que no generan ingresos, no se

encuentran obligadas a llevar Libro de Inventario y Balances, por lo que Sirius al no
haber facturado monto alguno por efecto de liquidación ordinaria en la que se
encuentra, no tiene la obligación de contar con dichos libros contables; y,

(vi) en el Libro Diario Electrónico se detalla el concepto invocado con la denominación

de “reconocimiento de créditos”, incorporado en el periodo enero 2019, por la suma
de S/ 3 274 729,92.

6. Mediante escrito presentado el 18 de agosto de 2023, complementado el 21 de agosto de

2023, Sirius Sierra Central absolvió el requerimiento efectuado por la Secretaría Técnica,
señalando que la solicitud presentada por Sirius no cumple con los requisitos de
admisibilidad, en tanto que no disgregó el monto solicitado por capital e intereses en su
solicitud de reconocimiento de créditos.

7. Por Resolución N° 4143-2023/CCO-INDECOPI del 31 de agosto de 20234, la Comisión,

resolvió entre otras cuestiones5, declarar infundada la solicitud de reconocimiento de
créditos presentada por Sirius frente a Sirius Sierra Central; por considerar lo siguiente.

(i) la documentación presentada por Sirius se encuentra referida a los estados

financieros de Sirius Sierra Central, la cual únicamente se refiere a la identificación
de los estados de los activos y pasivos del patrimonio de la deudora, no siendo
suficiente para acreditar la existencia, origen, legitimidad y cuantía de las
acreencias invocadas;

(ii) en relación con el Informe N° 0020-2018/CCO-INDECOPI, dicho documento fue

emitido para el trámite del inicio del procedimiento concursal ordinario a pedido de
la deudora, el cual únicamente constituye un informe sobre el estado de situación
financiera de la concursada, no siendo un instrumento que acredite la existencia,
origen, legitimidad y cuantía de las acreencias invocadas;

(iii) si bien en el Libro Diario de Sirius se verificó el registro de la suma ascendente a

S/ 3 274 730,00, en las cuentas por cobrar de Sirius Sierra Central, de acuerdo al
criterio desarrollado en la Resolución N° 0683-2021/SCO-INDECOPI del 21 de

3 En el documento denominado “cuentas por pagar comerciales – vinculadas al 30 de junio de 2017”, el cual obra en el
expediente a foja 63, se verifica una cuenta por pagar por parte de Sierra Central en favor de Sirius por la suma
ascendente a S/ 3 274,730,00 derivadas de las Facturas Nos. 0001-6125, 0001-6126, 0001-6132, 0001-6752, 0001-
7216, 0001-7177 y 0001-7259.

4 Dicha resolución fue notificada a Sirius y a Sierra Central el 11 de septiembre y 6 de octubre de 2023, respectivamente,
conforme se aprecia en las cédulas de notificación que obran en el expediente.

5 Asimismo, declaró que carece de objeto emitir pronunciamiento en el extremo relativo a los créditos invocados por
concepto de intereses solicitado por Sirius.

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septiembre de 2021, el registro contable de la operación que origina las créditos,

no permiten por sí mismo acreditar el origen y la existencia de los créditos
invocados, puesto que no tienen el respaldo en otro documento que acredite la
transacción celebrada entre las partes;

(iv) considerando que los créditos invocados se sustentan en siete (7) facturas emitidas
por Sirius a la orden de Sirius Sierra Central, la solicitante no presentó copia de los
referidos comprobantes de pago que acrediten la existencia de los mismos, así
como tampoco presentó copia del contrato, órdenes de servicio y/o compra, que
permitan probar el origen de las referidas acreencias; y,

(v) al tratarse de un caso de vinculación concursal, los documentos en los que se

registran las siete (7) facturas emitidas por el solicitante y los registros contables
presentados, no resultan suficientes para acreditar la existencia, origen, legitimidad
y cuantía de las acreencias invocadas, toda vez que es necesario que el solicitante
presente documentación adicional que permita corroborar la información contenida
en las facturas.

8. Mediante escrito presentado el 29 de septiembre de 2023, Sirius interpuso recurso de

apelación contra la Resolución N° 4143-2023/CCO-INDECOPI, alegando que: (i) no
cuenta con documentación de los años 2012, 2013 y 2014 puesto que la misma ha sido
depurada, toda vez que el Decreto Legislativo N° 1315 no obliga a conservarla por más
de cinco (5) años, por tanto, es imposible la presentación de las facturas respectivas; y,
(ii) la Comisión no ha valorado adecuadamente los documentos presentados con su
solicitud de reconocimiento de créditos, la misma que versa en lo declarado y presentado
por la deudora en el expediente correspondiente al procedimiento concursal ordinario de
Sirius Sierra Central.

9. Por Resolución N° 4792-2023/CCO-INDECOPI, la Comisión concedió el recurso de

apelación interpuesto por Sirius contra la Resolución N° 4143-2023/CCO-INDECOPI y
dispuso la remisión de los actuados a la Sala Especializada de Procedimientos
Concursales del Indecopi (en adelante, la Sala)6.

ANÁLISIS

I. Vinculación concursal

10. El artículo 12.1 de la LGSC7 establece que se declarará la vinculación entre el deudor y
un acreedor “cuando existan o hayan existido relaciones de propiedad, parentesco,
control o gestión, así como cualquier otra circunstancia que implique una proximidad
relevante de intereses entre ambos”.

6 La Sala recibió el expediente el 10 de octubre de 2023.

7 LEY GENERAL DEL SISTEMA CONCURSAL. Artículo 12.- Declaración de vinculación entre el deudor y sus
acreedores.
12.1 Para efectos de la aplicación de la presente Ley, podrá declararse la vinculación entre el deudor y un acreedor
cuando existan o hayan existido relaciones de propiedad, parentesco, control o gestión, así como cualquier
otra circunstancia que implique una proximidad relevante de intereses entre ambos.
(…)

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11. Asimismo, el artículo 12.2 de la LGSC8 establece de manera enunciativa los supuestos
que evidencian la existencia de vinculación concursal, entre ellos, el parentesco hasta el
cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad entre ambas partes o entre una
de ellas y los accionistas, socios, asociados de la otra parte o entre una de ellas y los
accionistas, socios o asociados de la otra o entre quienes ostenten tal calidad.

12. Conforme a lo señalado por la Sala en pronunciamientos anteriores9, las disposiciones de

la LGSC respecto de la vinculación concursal deben ser aplicadas en forma estricta y,
eventualmente, interpretadas en forma restrictiva, descartándose de plano la aplicación
analógica o la interpretación extensiva de ellas10, de conformidad con lo dispuesto en el
artículo IV del Título Preliminar del Código Civil11. Ello debido a que la calificación por
parte de la autoridad concursal de un acreedor como vinculado implica la imposición de
una elevación en el estándar probatorio, pues dicha situación de vinculación supone la
carga del acreedor solicitante de desplegar una mayor actividad probatoria para acreditar
por todos los medios el origen, existencia, legitimidad, titularidad y cuantía de los créditos
cuyo reconocimiento invoca frente al deudor.

13. Atendiendo a que las disposiciones referidas sobre vinculación concursal deben ser
interpretadas en forma restrictiva, tal como ha expresado este Colegiado en anterior
oportunidad12, la determinación de la vinculación concursal entre el acreedor solicitante y
el deudor concursado en los términos previstos en el artículo 12 de la LGSC requiere,
tanto para los supuestos expresamente enunciados en la referida norma, como para
aquellas otras relaciones no previstas en la ley pero identificadas en el caso concreto por
la autoridad administrativa, la verificación de una “proximidad relevante de intereses” entre

8 LEY GENERAL DEL SISTEMA CONCURSAL. Artículo 12.- Declaración de vinculación entre el deudor y sus
acreedores
(…)
12.2 A título enunciativo y no limitativo son relaciones que evidencian la existencia de vinculación concursal:
a) El parentesco hasta el cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad entre ambas partes o
entre una de ellas y los accionistas, socios, asociados de la otra parte o entre una de ellas y los
accionistas, socios o asociados de la otra o entre quienes ostenten tal calidad.
b) El matrimonio o concubinato.
c) La relación laboral, que implique el ejercicio de labores de dirección o de confianza.
d) La propiedad, directa o indirecta del acreedor o deudor en algún negocio de su respectiva contraparte.
Están excluidos de esta condición los trabajadores que sean acreedores de las cooperativas de
trabajo.
e) La asociación o sociedad, o los acuerdos similares entre acreedor y deudor.
f) La existencia de contabilidad común entre las actividades económicas de acreedor y deudor.
g) La integración común de un grupo económico en los términos señalados en la ley de la materia.

9 Criterio desarrollado por la Sala mediante Resolución N°251-2023/SCO-INDECOPI del 30 de mayo de 2023 en el
procedimiento de reconocimiento de créditos seguido por el señor Rafael Manuel Feliz Rizo Patrón Basurco frente a
Logros Perú S.A. en Liquidación.

10 Dicho criterio también fue desarrollado por el Tribunal del Indecopi en la Resolución N° 052-2001/TDC-INDECOPI del
26 de enero de 2001, emitida en el trámite de la solicitud de reconocimiento de créditos presentada por Bellsouth S.A.
frente a Skytel Perú S.A.

11 CÓDIGO CIVIL. TÍTULO PRELIMINAR. Artículo IV.- La Ley que establece excepciones o restringe derechos no se
aplica por analogía.

12 Criterio desarrollado por la Sala mediante Resoluciones Nos 0890-2014/SCO-INDECOPI del 29 de diciembre de 2014,
emitida en el trámite de la solicitud de reconocimiento de créditos presentada por Monserrat de las Fronteras S.A.
frente a Compañía Embotelladora del Pacífico S.A. en Liquidación, 0223-2015/SCO-INDECOPI del 5 de mayo de
2015, emitida en el trámite del procedimiento concursal de Club Universitario de Deportes y 0493-2015/SCO-
INDECOPI del 5 de octubre de 2015, emitida en el trámite de la solicitud de reconocimiento de créditos presentada
por el señor Félix José Jurado Hernández frente a Poroma S.A.C.

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acreedor y deudor, la cual debe ser determinada en función a la identificación de un

interés común entre ambas partes, cuya importancia para el acreedor sea de tal magnitud
que su tutela sea susceptible de ser antepuesta a la satisfacción de su interés patrimonial
de cobro de sus créditos en el concurso y, bajo esta perspectiva, su participación en el
procedimiento propicie actuaciones susceptibles de originar distorsión en el
funcionamiento de la junta y, como consecuencia de ello, afectar el logro del objetivo
orientado a la recuperación del crédito perseguido por el sistema concursal peruano.

14. De este modo, la constatación que debe efectuar la autoridad concursal al respecto no se
agota en la simple verificación de cualquier tipo de relación existente entre acreedor y
deudor para que se los considere vinculados, sino que esta relación debe ser susceptible
de distorsionar los fines del procedimiento concursal, con lo cual la “relevancia” de los
intereses compartidos entre acreedor y deudor constituye el elemento central para
determinar la vinculación concursal. De la lectura de los supuestos previstos en la LGSC
para la existencia de vinculación, se evidencia que las relaciones que dicha norma
considera determinantes son aquellas referidas a la propiedad, parentesco, control o
gestión del deudor sobre el acreedor o viceversa.

15. En tal sentido, el “catálogo” de causales previsto en el texto vigente del artículo 12.2 de la
LGS constituye una lista enunciativa y no limitativa de relaciones que pueden evidenciar
la existencia de vinculación concursal, debido a que, conforme a lo expuesto en los
numerales que anteceden, la autoridad concursal podrá recurrir a la verificación de otros
elementos que, sobre la base de los hechos y circunstancias constatadas en cada caso
concreto, determinen la proximidad relevante de intereses a que se refiere el artículo 12.1
de la LGSC.

16. Cabe precisar que la LGSC no condiciona la determinación de vinculación concursal entre
un acreedor y el deudor concursado a un factor temporal concreto, tal es así que el artículo
12.1 de la LGSC establece expresamente que podrá declararse dicha vinculación cuando
“existan o hayan existido” relaciones de propiedad, parentesco, control, gestión o
cualquier otra que implique una “proximidad relevante de intereses”, pudiendo
desarrollarse tales relaciones de manera directa o indirecta.

17. En el presente caso, Sirius declaró expresamente mantener vinculación concursal con
Sirius Sierra Central, toda vez que esta última es accionista de Sirius, de conformidad con
el supuesto previsto en el literal d) del artículo 12.2 de la LGSC.

18. En ese sentido, corresponde verificar si el análisis de los créditos invocados por Sirius
frente a Sirius Sierra Central si se realizó considerando la vinculación que existe entre las
partes.

II. Labor de verificación de créditos

19. Para evaluar las solicitudes de reconocimiento de créditos presentadas frente a un deudor
concursado, la LGSC ha premunido a la autoridad concursal de amplias facultades de
investigación respecto de los créditos invocados en el marco de un procedimiento
concursal. De esta manera, el artículo 38.6 de la LGSC13 establece que, en los casos de

13 LEY GENERAL DEL SISTEMA CONCURSAL. Artículo 38.- Procedimiento de reconocimiento de créditos.
(...)

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créditos invocados por acreedores vinculados al deudor y en aquellos en los que surja
alguna controversia o duda sobre la existencia de los mismos, la autoridad concursal
estará facultada a investigar su existencia, origen, legitimidad y cuantía por todos los
medios para proceder a su reconocimiento.

20. En esa misma línea de análisis, el criterio desarrollado en la Resolución N° 079-97/TDC14

establece que la autoridad concursal deberá verificar por todos los medios a su
disposición los créditos invocados en los siguientes casos: (i) cuando la documentación
presentada por el solicitante sea insuficiente; (ii) cuando se presuma la existencia de
vinculación entre el solicitante y el deudor; o, (iii) cuando se constate la presencia de
elementos suficientes que hagan suponer la simulación de créditos.

21. La verificación de, por lo menos, alguno de los supuestos previstos en los preceptos antes
citados exige a la autoridad concursal realizar una investigación más rigurosa respecto de
los créditos invocados frente al deudor, lo cual conlleva, a su vez, a que se imponga al
acreedor solicitante la carga de desplegar una mayor actividad probatoria en sustento de
su pretensión, puesto que dicha investigación tiene como fundamento la protección del
interés público, que en el caso de los procedimientos concursales es la protección del
interés de la colectividad de acreedores intervinientes que pueden ver perjudicadas sus
expectativas de cobro al reconocerse créditos inexistentes o sobrevaluados.

22. En los procedimientos de reconocimientos de créditos, la carga de aportar medios

probatorios que sustenten los créditos invocados frente a un deudor concursado recae en
el solicitante, de conformidad con lo establecido en el artículo 37.1 de la LGSC15. No
obstante, en virtud del principio de verdad material que rige todo procedimiento

38.6 En los casos de créditos invocados por acreedores vinculados al deudor y en aquéllos en que surja alguna
controversia o duda sobre la existencia de los mismos, el pronunciamiento respecto de la solicitud de
reconocimiento de créditos solamente podrá ser efectuado por la Comisión, la que investigará su existencia,
origen, legitimidad y cuantía por todos los medios, luego de lo cual expedirá la resolución respectiva.
(…)

14 Resolución Nº 079-97/TDC, emitida el 24 de marzo de 1997, en el trámite del procedimiento seguido por Transur
S.A. frente a Compañía Industrial Oleaginosa S.A.

"Para efectos de la verificación a cargo de la autoridad administrativa, los acreedores podrán presentar la
documentación que sustente los créditos invocados que consideren pertinente.
Sin embargo, cuando a criterio de la mencionada autoridad la documentación presentada no resulte suficiente,
o cuando existan elementos que le hagan presumir una posible simulación de obligaciones, o cuando se
detecte la posible existencia de vinculación entre la deudora y su acreedor, se debe verificar, necesariamente,
el origen del crédito, investigando su existencia por todos los medios.
Cuando el crédito invocado está incorporado en una letra de cambio o cualquier otro título valor, resulta
apropiado reconocer el crédito en mérito a la literalidad del título, en aplicación de los principios de simplicidad,
celeridad y economía de los procedimientos administrativos.
Pero, al igual que el criterio general, si la autoridad administrativa presume la posible existencia de una
vinculación entre las partes o tiene elementos de juicio que le haga suponer una simulación del crédito, debe
necesariamente investigar la relación causal, es decir, el origen del crédito, para determinar su legitimidad.
En este caso, el reconocimiento de la obligación por parte de la empresa deudora no eximirá a la autoridad
administrativa de su deber de verificación.”

15 LEY GENERAL DEL SISTEMA CONCURSAL. Artículo 37.- Solicitud de reconocimiento de créditos.
37.1 Los acreedores deberán presentar toda la documentación e información necesarias para sustentar el
reconocimiento de sus créditos, indicando los montos por concepto de capital, intereses y gastos liquidados
a la fecha de publicación del aviso a que se refiere el Artículo 32, e invocar el orden de preferencia que a su
criterio les corresponde con los documentos que acrediten dicho orden.
(…)

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administrativo, previsto en el artículo IV del Título Preliminar del TUO de la LPAG16 y lo

dispuesto en el artículo 38.3 de la LGSC17, la autoridad concursal se encuentra facultada,
sin sustituir la carga de aportar medios probatorios de las partes, a verificar por todos los
medios la verdad de los hechos alegados por las partes.

23. En la línea de lo anterior la doctrina ha señalado respecto al principio de verdad material

que, tratándose de procedimientos trilaterales, la autoridad administrativa estará facultada
(no obligada) a verificar por todos los medios disponibles la verdad de los hechos
propuestos por las partes, sin que ello signifique una sustitución al deber probatorio que
corresponde a estas18.

24. Si bien la actividad probatoria oficiosa de la Administración Pública en el marco de un

procedimiento trilateral, como es el caso de los procedimientos concursales, es en
principio facultativa, esta será obligatoria cuando su pronunciamiento involucre un interés
público.

25. Conforme a lo dispuesto en el artículo 38.6 de la LGSC y en el criterio desarrollado en la

Resolución N° 079-97/TDC, el estándar probatorio exigido al solicitante en los supuestos
en los que: (i) los créditos sean invocados por un acreedor vinculado al deudor o se
presuma la existencia de dicha vinculación; (ii) surja una controversia o duda sobre la
existencia de los créditos invocados; (iii) la documentación presentada por el acreedor
solicitante sea insuficiente; y, (iv) existan elementos de juicio suficientes que hagan
suponer la simulación de créditos, es mayor que el exigido en los casos en que no se
presentan dichos supuestos, lo cual conlleva a imponer al solicitante la carga de desplegar
una mayor actividad probatoria en sustento de su pretensión.

26. En tal sentido, la autoridad concursal se encuentra obligada a realizar actuaciones que la
lleven a identificar y fundamentar la configuración de alguno de los supuestos antes
descritos y que determinan la exigencia de un estándar probatorio más elevado19.

27. La elevación del estándar probatorio exige que la autoridad concursal realice una
investigación más rigurosa respecto de los créditos invocados, para lo cual deberá

16 TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA LEY DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO GENERAL. Título Preliminar.
Artículo IV.- Principios del Procedimiento Administrativo.
(...)
1.11. Principio de verdad material.-. (…)
En el caso de procedimientos trilaterales la autoridad administrativa estará facultada a verificar por todos los
medios disponibles la verdad de los hechos que le son propuestos por las partes, sin que ello signifique una
sustitución del deber probatorio que corresponde a estas. Sin embargo, la autoridad administrativa estará
obligada a ejercer dicha facultad cuando su pronunciamiento pudiera involucrar también al interés público.
(…)

17 LEY GENERAL DEL SISTEMA CONCURSAL. Artículo 38.- Procedimiento de reconocimiento de créditos.
(...)
38.3 La Comisión se pronunciará teniendo en consideración la documentación presentada por las partes. Sin
perjuicio de lo anterior, la Comisión podrá requerir información adicional cuando lo considere conveniente.
(…)

18 MORÓN URBINA, Juan Carlos. Comentarios a la Ley de Procedimiento Administrativo General: Texto Único
Ordenado de la Ley N° 27444. Tomo I. Décimo segunda edición. Gaceta Jurídica. Lima - Perú. 2017. P. 113.

19 NAVARRO RETO, Daniel. Comentario al artículo 38 de la Ley General del Sistema Concursal. En: Ley General del
Sistema Concursal. Análisis Exegético. A cura de Juan Espinoza Espinoza. Editorial Rhodas. Lima – Perú. Año 2011.
P. 362 y ss.

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RESOLUCIÓN N° 0044-2024SCO-INDECOPI
EXPEDIENTE N° 076-2017/CCO-INDECOPI-03-10

requerir a las partes la actuación de nuevos medios probatorios o actuar de oficio dichos
medios probatorios, siempre que estos últimos se pongan en conocimiento de los
administrados, otorgándoles la posibilidad de contradecirlas y ofrecer otros medios de
prueba.

28. A efectos de emitir un pronunciamiento respecto de una solicitud de reconocimiento de

créditos, la autoridad concursal deberá expresar una valoración conjunta de los medios
probatorios que obran en el expediente, sobre la base de un razonamiento completo,
coherente, congruente, con corrección lógica y atendiendo a los principios de unidad y
comunidad de la prueba, analizando comparativamente todos ellos en relación con los
hechos alegados por las partes, arribando a una conclusión respecto de la totalidad de
medios probatorios y de los hechos que estos acreditan.

29. En el presente caso, la Comisión en mérito a las facultades conferidas por la LGSC elevó
el estándar probatorio exigido al solicitante con el objetivo de esclarecer las controversias
o dudas que pudiese presentarse sobre la existencia de los créditos invocados y que la
documentación presentada por el acreedor solicitante no resulte insuficiente para la
resolución del caso. En tal sentido, en mérito a la facultad conferida, la Comisión efectuó
diversos requerimientos, los mismos que fueron atendidos por las partes, remitiéndose
diversa documentación que se analizará de manera conjunta con el fin de dilucidar el tema
de fondo.

III. Créditos invocados por Sirius frente a Sirius Sierra Central

30. En la resolución recurrida, la Comisión declaró infundada la solicitud de reconocimiento

de créditos presentada por Sirius frente a Sirius Sierra Central; por considerar que: (i) la
referida solicitante no presentó copia de los comprobantes de pago que acrediten la
existencia de los créditos invocados; y, (ii) la documentación presentada por la solicitante
no resulta suficiente para acreditar la existencia y origen de los créditos invocados.

31. Sirius alegó en su recurso de apelación que la Comisión no ha valorado adecuadamente

los documentos presentados en su solicitud de reconocimiento de créditos frente a Sirius
Sierra Central.

32. De la revisión de la resolución recurrida, se verifica que la Comisión se pronunció sobre

todos los documentos presentados por Sirius en su solicitud de reconocimiento de
créditos frente a Sirius Sierra Central, tal como se aprecia a continuación:

“(...)
En atención al referido requerimiento, Sirius presentó copias de diversos actuados que obran
en el expediente principal N° 076-2017/CCO-INDECOPI de Sierra Central (en adelante, el
expediente principal), los cuales son los siguientes:

a) Documento denominado “SIRIUS SEGURIDAD PRIVADA SIERRA CENTRAL S.A.C.

Dictamen de auditores independientes a los estados financieros individuales al 30 de
junio de 2017 y al 31 de diciembre de 2016”, que obran en los folios 257 al 283 del
expediente principal.
b) Documento denominado “SIRIUS SEGURIDAD PRIVADA SIERRA CENTRAL S.A.C.
Notas a los Estados Financieros individuales Al 30 de junio de 2027 y al 31 de
diciembre de 2016”, que obran en los folios 265 al 283 del expediente principal.
c) Declaración jurada suscrita por el señor Luis Fernando Martinot Oliart, en calidad de
apoderado de Sierra Central, en virtud del cual declaró que la concursada mantiene
vinculación con Sirius, que obra en el folio 122 del expediente principal.

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d) Documento denominado “CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-VINCULADAS

AL 30 DE JUNIO DE 2017”, que obra en el folio 123 del expediente principal, el cual
registra siete (7) facturas que habrían sido emitidas por Sirius a cargo de Sierra Central
por la suma ascendente en conjunto a S/ 3 274 730,00. (…)
e) Informe N° 0020-2018/CCO-INDECOPI, relativo al inicio del procedimiento concursal
ordinario Sierra Central, que obra en el folio 462 del expediente principal.
(…)
En este caso, Sirius alegó la existencia y cuantía de los créditos invocados se sustenta en el
registro de los estados financieros auditados de la concursada, descrito en los literales a) y
b) precedentes, respecto del cual, en la nota 8 del documento denominado “SIRIUS
SEGURIDAD PRIVADA SIERRA CENTRAL S.A.C. Notas de los Estados Financieros
individuales Al 30 de junio de 2017 y al 31 de diciembre de 2016”, que obra en el folio 277
del expediente principal, se registra la suma ascendente a S/ 3 274 730,00 como concepto
de cuentas por pagar vinculadas a favor del solicitante.

Asimismo, el solicitante también alega la existencia de los créditos invocados con el mérito
de la declaración jurada y el documento denominado “CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES-VINCULADAS AL 30 DE JUNIO DE 2017”, descritos en los literales c) y d),
que obran en los folios 122 y 123 del expediente principal, respectivamente, en los cuales se
registró que la deudora mantiene cuentas por pagar a favor de Sirius derivados de siete (7)
facturas que habrían sido emitidas por el solicitante a cargo de la deudora por la suma
ascendente en conjunto de S/ 3 274 730,00 (…).

En el caso materia de análisis, con relación a las alegaciones de Sirius respecto de la

documentación descrita en los literales a), b), c) y d), cabe precisar que dicha documentación
se encuentra referida a los estados financieros de la concursada, la cual únicamente se
refiere a la identificación del estatus de los activos y pasivos del patrimonio de la concursada,
no siendo suficiente para acreditar la existencia, origen, legitimidad y cuantía de los
acreencias invocadas en el marco de un procedimiento de reconocimiento de créditos.

Asimismo, Sirius alegó que mediante el Informe N° 0020-2018/CCO-INDECOPI, descrito en

el literal e) relativo al inicio del procedimiento concursal ordinario de Sierra Central, que obra
en el folio 462 del expediente principal, la Secretaría Técnica de la Comisión halló el registro
de la suma ascendente a S/ 3 274 730,00 bajo el concepto de cuentas por pagar vinculadas
según su estado de situación financiera al 30 de junio de 2017; sin embargo, dicho documento
fue emitido por el trámite del inicio del procedimiento concursal ordinario a pedido de la
deudora Sierra Central, el cual únicamente constituye un informe sobre el estado de situación
financiera de la concursada, no siendo instrumento que acredite la existencia, origen,
legitimidad y cuantía de las acreencias invocadas.
(…)
Adicionalmente, si bien la documentación que obra en el expediente materia de autos permite
verificar que los créditos invocados se encuentren registrados en el Libro Diario de Sirius,
dicha situación no resulta suficiente para acreditar la existencia y origen de los créditos
invocados puesto que puede presentarse el caso de una operación que se encuentre
registrada en los libros contables, pero que no tiene respaldo en algún otro documento que
acredite la transacción celebrada entre las partes.
(…)”

33. En ese sentido, se verifica que, atendiendo a la vinculación existente entre Sirius y Sirius
Sierra Central, la Comisión realizó un análisis de la documentación presentada por la
referida solicitante considerando que la documentación presentada por esta no permite
acreditar el origen, existencia, legitimidad y cuantía de los créditos invocados, por lo que
corresponde desestimar el alegato de Sirius en dicho extremo.

34. Asimismo, cabe indicar que de la revisión de la documentación presentada por Sirius en
sustentó su solicitud de reconocimiento de créditos frente a Sirius Sierra Central y a lo
señalado por esta en su escrito del 17 de agosto de 2023, se advierte que dichos
documentos obran en el Expediente N°077-2017/CCO-INDECOPI correspondiente al

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procedimiento concursal ordinario de Sirius Sierra Central, tal como se detalla a

continuación:

(i) documento denominado “Dictamen de auditores independientes a los estados

financieros individuales al 30 de junio de 2017 y al 31 de diciembre de 2016”,
suscrito por el contador público colegiado, el señor Iván Estrada Lagos (en adelante,
señor Estrada) y el cual contiene el detalle de información financiera de Sierra
Centra del 1 de enero hasta el 31 de diciembre de 2016 y desde el 1 de enero hasta
el 30 de junio de 2017;

(ii) declaración jurada suscrita por el señor Luis Fernando Martinot Oliart, en su calidad
de apoderado de Sirius Sierra Central, mediante el cual señala que la concursada
mantiene vinculación con los acreedores señalados en el documento denominado
“Cuentas por Pagar Comerciales- Vinculadas”, el cual fue adjuntado al escrito de
29 de agosto de 2017 correspondiente a la solicitud de inicio de procedimiento
concursal de Sirius Sierra Central;

(iii) documento denominado “Cuentas por pagar comerciales-vinculadas al 30 de junio

de 2017” de Sierra Alta, mediante el cual se detallan los números y montos de las
facturas por pagar a favor de Sirius, por el monto ascendente a S/ 3 274 730,00;

(iv) informe N° 0020-2018/CCO-INDECOPI del 14 de febrero de 2018 suscrito por la

señora Cecilia Sánchez Villanueva, Ejecutiva N° 2 de la Comisión y emitido señor
Jaime Gaviño Sagástegui, Secretario Técnico de dicho órgano, en el cual se deja
constancia de la revisión de la documentación presentada por Sirius Sierra Central
en su recurso de reconsideración interpuesto contra la Resolución N° 4542-
2017/CCO-INDECOPI, que declaró inadmisible su solicitud de inicio de
procedimiento concursal ordinario a pedido de deudor; y,

(v) documento denominado “Notas a los Estados Financieros individuales Al 30 de

junio de 2017 y al 31 de diciembre de 2016”, suscrito por el señor Estrada, en el
cual se registró la suma ascendente a S/ 3 274 730,00 como concepto de cuentas
por pagar vinculadas a favor de Sirius.

35. De la documentación detallada en el numeral precedente, se advierte que esta se refiere

al estado de activos y pasivos del patrimonio de Sirius Sierra Central. En ese sentido,
dada la existencia de vinculación de las partes, dicha documentación no genera certeza
sobre el origen, existencia, legitimidad y cuantía de los créditos invocados por Sirius, por
cuanto resultaba necesario que la solicitante presente toda aquella documentación que
evidencie el origen de tales créditos, tales como el contrato o acuerdo de las partes que
permitan conocer los términos y condiciones que involucran la deuda invocada, así como
el detalle de los servicios prestados, forma de pago, pacto de intereses, entre otros.

36. Asimismo, de la revisión del documento denominado “Cuentas por pagar comerciales-
vinculadas al 30 de junio de 2017”, si bien se advierte que figura una cuenta por pagar
por parte de Sirius Sierra Central a favor de Sirius por la suma ascendente a
S/ 3 274,730,00, derivada de las Facturas Nos. 0001-6125, 0001-6126, 0001-6132, 0001-
6752, 0001-7216, 0001-7177 y 0001-7259, correspondía que la solicitante presente
dichos comprobantes de pago, a efectos de que la autoridad concursal pueda verificar
que estos fueron puestos en conocimiento de Sirius Sierra Central, sea mediante su

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entrega en el caso de comprobantes físicos o su emisión mediante el Sistema de Emisión

Electrónica en el caso de comprobantes electrónicos.

37. De otro lado, Sirius alegó en su recurso de apelación que no cuenta con la documentación
de los años 2012, 2013 y 2014 al haber sido depurada, toda vez que el Decreto Legislativo
N° 1315 no obliga a conservarla por más de cinco (5) años y, por tanto, le resulta imposible
presentar las facturas respectivas.

38. Al respecto, el Decreto Legislativo N° 1315, Ley que modifica el Código Tributario,
posteriormente modificado por el Decreto Legislativo N° 1372, establecía que las
personas jurídicas se encuentran obligados a almacenar, archivar y conservar los libros y
registros, llevados de manera manual, mecanizada o electrónica, así como los
documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estén relacionadas con ellas, cinco
(5) años o durante el plazo de prescripción del tributo, el que fuera mayor, para efectos
de la potestad fiscalizadora de la Administración Tributaria20.

39. De lo señalado en el numeral precedente, se considera que la obligación de conservar

documentos contables por el periodo de cinco (5) años, únicamente es para efectos de la
actuación de fiscalización realizada por parte de la Administración Tributaria; no siendo
aplicable en el presente caso, puesto que la norma concursal establece que quienes
soliciten incorporarse como acreedores a un procedimiento concursal, deben presentar
ante la autoridad administrativa, toda la documentación e información necesaria para
sustentar el reconocimiento de créditos invocados, de conformidad con el artículo 37.1 de
la LGSC21. Por tanto, corresponde desestimar la alegación formulada por la recurrente en
este extremo.

40. Adicionalmente, de la revisión del Libro Diario presentado por Sirius, se verifica el registro
de la suma ascendente a S/ 3 274 730,00 en la cuentas por cobrar a Sirius Sierra Central;
no obstante, tal como se ha señalado en anteriores pronunciamientos22, el registro
contable de la operación que origina los créditos, por sí mismo, no permite acreditar la
existencia y origen de dichos créditos, puesto que puede presentarse el caso de una

20 DECRETO LEGISLATIVO N°1315, Decreto Legislativo que modifica el Código Tributario

(…)
7. (…)
Almacenar, archivar y conservar los libros y registros, llevados de manera manual, mecanizada o electrónica, así
como los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de
generar obligaciones tributarias o que estén relacionadas con ellas, cinco (5) años o durante el plazo de prescripción
del tributo, el que fuera mayor. El plazo de cinco (5) años se computa a partir del uno (1) de enero del año siguiente
a la fecha de vencimiento de la presentación de la declaración de la obligación tributaria correspondiente. Tratándose
de los pagos a cuenta del impuesto a la renta, el plazo de cinco años se computa considerando la fecha de vencimiento
de la declaración anual del citado impuesto.

21
LEY GENERAL DEL SISTEMA CONCURSAL. Artículo 37.- Solicitud de reconocimiento de créditos.
37.1 Los acreedores deberán presentar toda la documentación e información necesarias para sustentar el
reconocimiento de sus créditos, indicando los montos por concepto de capital, intereses y gastos liquidados
a la fecha de publicación del aviso a que se refiere el Artículo 32, e invocar el orden de preferencia que a su
criterio les corresponde con los documentos que acrediten dicho orden.
(...)

22 Criterio desarrollado en la Resolución N° 0683-2021/SCO-INDECOPI del 21 de septiembre de 2021 en el

procedimiento de reconocimiento de créditos solicitado por Corps Safety & Security S.A.C. frente a Sirius Seguridad
Privada Sierra Central S.A.C. y 221-2021/SCO-INDECOPI del 23 de abril de 2021 en el procedimiento de
reconocimiento de créditos presentado por María Cristina Tenorio de la Mata frente a Bolsería y Envases S.A.C. en
Liquidación.

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operación que se encuentre registrada en los libros contables, pero que no tiene respaldo
en algún otro documento que acredite la transacción celebrada entre las partes. De esta
manera, la sola verificación del registro contable de los créditos invocados en un
procedimiento concursal resulta insuficiente para que la autoridad concursal proceda al
reconocimiento de tales créditos.

41. En consecuencia, de la valoración conjunta de la documentación que obra en el

expediente, se concluye que no ha quedado acreditado de manera fehaciente el origen,
existencia, legitimidad, titularidad y cuantía de los créditos invocados por la Sirius frente
a Sirius Sierra Central, por las sumas ascendentes a S/ 3 274 730,00 por concepto de
capital y S/ 25 813,00 por concepto de intereses.

42. Por lo expuesto, corresponde confirmar la resolución recurrida que declaró infundada la
solicitud de reconocimiento de créditos presentada por la Sirius frente a Sirius Sierra
Central.

RESUELVE: confirmar la Resolución N° 4143-2023/CCO-INDECOPI del 31 de agosto de 2023,

que declaró infundada la solicitud de reconocimientos de créditos presentada por Sirius
Seguridad Privada Sierra Central S.A.C. en Liquidación frente a Sirius Seguridad Privada Sierra
Central S.A.C., por las sumas ascendentes a S/ 3 274 730,00 por concepto de capital y
S/ 25 813,00 por concepto de intereses.

Con la intervención de los señores vocales Paolo del Aguila Ruiz de Somocurcio, Julio
César Molleda Solis, Walter Leonardo Valdez Muñoz y Hernando Montoya Alberti.

Firmado digitalmente por DEL

AGUILA RUIZ DE SOMOCURCIO
Paolo FAU 20133840533 soft
Motivo: Soy el autor del documento
Fecha: 29.01.2024 18:44:57 -05:00

PAOLO DEL AGUILA RUIZ DE SOMOCURCIO

Presidente

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