100- Normas generales
100-01 Control interno: El control interno es un proceso integral aplicado por la máxima
autoridad, la dirección y el personal de cada entidad, que proporciona seguridad y la
protección de los recursos públicos.
100-02 Objetivos del control interno: El control interno de las entidades, organismo del
sector público deberá contribuir al cumplimiento de los siguientes objetivos.
Promover la eficiencia, eficacia y economía de las operaciones bajo principios éticos y de
transparencia.
Garantizar la confiabilidad, integridad y oportunidad de la información.
Cumplir con las disposiciones legales y la normativa de la entidad para otorgar bienes y
servicios públicos de calidad.
Proteger y conservar el patrimonio público contra pérdida, despilfarro, uso indebido,
irregularidad o acto ilegal.
100-03 Responsables del control interno: El diseño, establecimiento, mantenimiento,
funcionamiento, perfeccionamiento, y evaluación del control interno es responsabilidad de
la máxima autoridad, de los directivos y demás servidoras y servidores de la entidad, de
acuerdo con sus competencias
100-04 Rendición de cuentas: La rendición de cuentas es la obligación que tienen todas
las servidoras y servidores de responder, reportar, explicar o justificar ante la autoridad, los
directivos y la ciudadanía, por los recursos recibidos y administrados y por el cumplimiento
de las funciones asignadas.
200 Ambiente de control: El ambiente de control define el establecimiento de un entorno
organizacional favorable al ejercicio de prácticas, valores, conductas y reglas apropiadas.
200-01 Integridad y valores éticos: La máxima autoridad y los directivos establecerán los
principios y valores éticos como parte de la cultura organizacional para que perduren frente
a los cambios de las personas de libre remoción; estos valores rigen la conducta de su
personal, orientando su integridad y compromiso hacia la organización.
200-02 Administración estratégica: Define directrices para que las instituciones públicas
establezcan, apliquen y evalúen su estrategia institucional. Su meta es asegurar que la
estrategia de planificación esté en sintonía con la misión, visión y metas institucionales.
200-03 Políticas y prácticas de talento humano: Son pautas para la administración eficaz
del personal en instituciones públicas. Su objetivo es garantizar que las políticas de
contratación, desarrollo, evaluación y bienestar del personal sean justas, transparentes y en
concordancia con las metas institucionales.
200-04 Estructura organizativa: establece lineamientos para determinar, registrar y
preservar una estructura organizativa nítida, en concordancia con los objetivos
institucionales. Asegura la distribución eficaz de tareas, obligaciones y grados de autoridad.
200-05 Delegación de autoridad: La delegación de funciones o tareas debe conllevar, no
sólo la exigencia de la responsabilidad por el cumplimiento de los procesos y actividades
correspondientes, sino también la asignación de la autoridad necesaria, a fin de que los
servidores puedan emprender las acciones más oportunas para ejecutar su cometido de
manera expedita y eficaz.
200-06 Competencia profesional: La competencia incluye el conocimiento y habilidades
necesarias para ayudar a asegurar una actuación ordenada, ética, eficaz y eficiente, al igual
que un buen entendimiento de las responsabilidades individuales relacionadas con el
control interno.
200-07 Coordinación de acciones organizacionales: Establece mecanismos para
garantizar la alineación y colaboración entre áreas, promoviendo una gestión eficiente y el
logro de objetivos institucionales.
200-08 Adhesión a las políticas institucionales: Asegura que todos los funcionarios
cumplan con las políticas, normativas y procedimientos internos, fomentando coherencia,
transparencia y responsabilidad.
200-09 Unidad de Auditoría Interna: Define el rol de la auditoría interna en la evaluación
y mejora del control interno, asegurando independencia, objetividad y cumplimiento
normativo en la gestión institucional.
300 EVALUACION DEL RIESGO: El riesgo es la probabilidad de ocurrencia de un
evento no deseado que podría perjudicar o afectar adversamente a la entidad o su entorno.
La máxima autoridad y los demás directivos serán responsables de efectuar el proceso de
administración de riesgo.
300-01 Identificación de riesgos: La identificación de los riesgos es un proceso interactivo
y generalmente integrado a la estrategia y planificación. Algo fundamental para la
evaluación de riesgos es la existencia de un proceso permanente para identificar el cambio
de condiciones gubernamentales.
300-02 Plan de mitigación de riesgos: Establece directrices para identificar, analizar y
reducir los riesgos que puedan afectar el cumplimiento de los objetivos institucionales.
Incluye la implementación de controles, medidas preventivas y correctivas para minimizar
impactos negativos. Además, promueve la revisión y actualización continua del plan para
adaptarse a cambios internos y externos.
300-03 Valoración de los riesgos: La administración debe valorar los riesgos a partir de dos
perspectivas, probabilidad e impacto, siendo la probabilidad la posibilidad de ocurrencia, mientras
que el impacto representa el efecto frente a su ocurrencia. Para analizar riesgos puede variar,
porque algunos son difíciles de cuantificar, mientras que otros se prestan para un diagnóstico
numérico.
300-04 Respuesta al riesgo: Como parte de la administración de riesgos, los directivos
considerarán para cada riesgo significativo las respuestas potenciales a base de un rango de
respuestas. A partir de la selección de una respuesta, se volverá a medir el riesgo sobre su base
residual, reconociendo que siempre existirá algún nivel de riesgo residual por causa de la
incertidumbre inherente y las limitaciones propias de cada actividad.
400 ACTIVIDADES DE CONTROL: Las tareas de supervisión se realizan en toda la organización, en
cada nivel y en todas las tareas. Incorporan una variedad de medidas de control de detección y
prevención, como: desvinculación de funciones incompatibles, procesos de autorización y
aprobación, comprobaciones, controles sobre el acceso a recursos y archivos, evaluación del
rendimiento de operaciones, división de responsabilidades de autorización, ejecución, registro y
verificación de transacciones, revisión de procesos y acciones correctivas cuando se perciben
desviaciones e incumplimientos.
401 Generales
401-01 Separación de funciones y rotación de labores: La máxima autoridad y los directivos de
cada entidad tendrán cuidado al definir las funciones de sus servidoras y servidores y de procurar
la rotación de las tareas, de manera que exista independencia.
401-02 Autorización y aprobación de transacciones y operaciones: Establece criterios para
garantizar que todas las transacciones y operaciones sean autorizadas por los responsables
adecuados, cumpliendo con normativas y evitando irregularidades.
401-03 Supervisión: Define mecanismos para monitorear y evaluar el cumplimiento de procesos,
asegurando eficiencia, transparencia y mejora continua en la gestión institucional.
402 Administración Financiera – presupuesto
402-01 Responsabilidad del control: Las entidades del sector público delinearán procedimientos
de control interno presupuestario para la programación, formulación, aprobación, ejecución,
evaluación, clausura y liquidación del presupuesto. La programación de la ejecución
presupuestaria del gasto, consiste en seleccionar y ordenar las asignaciones de fondos para cada
uno de los programas.
402-02 Control previo al compromiso: Define que antes de tomar responsabilidades económicas,
es necesario comprobar la disponibilidad de recursos y el acatamiento de regulaciones, para
prevenir el sobreendeudamiento o costos no permitidos.
402-03 Control previo al devengado: Garantiza que, antes de reconocer una obligación de pago,
se valide la recepción de bienes o servicios conforme a los términos acordados, asegurando
transparencia y legalidad.
402-04 Control de la evaluación en la ejecución del presupuesto por resultados: Regula el
seguimiento y medición del desempeño del presupuesto, asegurando que los recursos sean
utilizados eficientemente para lograr los objetivos institucionales. Los responsables de la ejecución
y evaluación presupuestaria, comprobarán que los avances de las obras ejecutadas concuerden
con los totales de los gastos efectivos, con las etapas de avance y las actividades.
403 Tesorería
403-01 Determinación y recaudación de los ingresos: Los ingresos públicos según su procedencia
pueden ser tributarios y no tributarios, de autogestión, de financiamiento y donaciones. Los
ingresos obtenidos a través de las cajas recaudadoras, en efectivo, cheque certificado o cheque
cruzado a nombre de la entidad serán revisados, depositados en forma completa e intacta y
registrados en las cuentas rotativas de ingresos autorizadas, durante el curso del día de
recaudación o máximo el día hábil siguiente.
403-02 Constancia documental de la recaudación: Por cada recaudación que realice una entidad u
organismo del sector público, por cualquier concepto, se entregará al usuario el original del
comprobante de ingreso pre impreso y renumerado o una especie valorada; estos documentos
cumplirán con los requisitos establecidos por el organismo rector en materia tributaria y
respaldarán las transacciones realizadas, permitiendo el control sobre los recursos que ingresan al
Tesoro Nacional
403-03 Especies valoradas: Regula el control y administración de documentos o bienes con valor
monetario (como timbres o certificados), asegurando su correcto registro y custodia.
403-04 Verificación de los ingresos: La verificación la realizará una persona distinta a la encargada
de efectuar las recaudaciones y su registro contable. El servidor encargado de la administración de
los recursos, evaluará permanentemente la eficiencia y eficacia de las recaudaciones y depósitos y
adoptará las medidas que correspondan.
403-05 Medidas de protección de las recaudaciones: Define procedimientos para resguardar los
fondos recaudados, minimizando riesgos de pérdidas, robos o mal uso de los recursos.
403-06 Cuentas corrientes bancarias: regula la apertura, manejo y control de cuentas bancarias
institucionales, asegurando su correcta administración y conciliación. A la apertura las cuentas
bancarias, se registrarán las firmas de las servidoras y servidores autorizados.
403-07 Conciliaciones bancarias: Exige la revisión periódica de los registros contables con los
estados bancarios para detectar y corregir inconsistencias en los movimientos financieros.
403-08 Control previo al pago: Define que antes de efectuar un pago, se compruebe la legitimidad
de la obligación, la satisfacción de los requisitos y la disponibilidad de recursos económicos.
403-09 Pagos a beneficiarios: Regula el proceso de pago a personas o entidades, garantizando que
se realicen de manera correcta, segura y conforme a las normativas vigentes.
403-10 Cumplimiento de obligaciones: Asegura que la entidad cumpla con sus compromisos
financieros dentro de los plazos establecidos, evitando sanciones o afectaciones a la gestión
institucional.
403-11 Utilización del flujo de caja en la programación financiera: Establece que la planificación
financiera debe basarse en el flujo de caja disponible, asegurando liquidez y cumplimiento
oportuno de obligaciones.
403-12 Control y custodia de garantías: Mantiene la administración de garantías recibidas o
emitidas, asegurando su correcta conservación, uso y devolución cuando corresponda.
403-13 Transferencia de fondos por medios electrónicos: La utilización de medios electrónicos
para las transferencias de fondos entre entidades agilita la gestión financiera gubernamental. Las
cartas de confirmación que requieren las transacciones efectuadas mediante el sistema de
transferencia electrónica de fondos serán verificadas y validadas por el signatario de las claves
respectivas.
403-14 Inversiones financieras, adquisición y venta: Define normas para la adquisición y venta de
inversiones financieras, garantizando que se lleven a cabo de acuerdo con las regulaciones y en
provecho de la institución.
403-15 Inversiones financieras, control y verificación física: Controla y verifica de manera regular
las inversiones financieras, garantizando su adecuada anotación y presencia física.
404 Deuda Publica
404-01 Gestión de la deuda: Regula la adquisición, control y pago de deudas institucionales,
asegurando sostenibilidad financiera y cumplimiento de obligaciones.
404-02 Organización de la oficina de deuda pública: Determina la estructura y funciones de la
unidad encargada de administrar la deuda, garantizando eficiencia y transparencia.
404-03 Políticas y manuales de procedimientos: Exige la elaboración de normas y guías para la
gestión de la deuda, asegurando estandarización, control y buenas prácticas.
404-04 Contratación de créditos y límites de endeudamiento: Las instituciones que no tengan
aprobado su presupuesto, en el que consten las partidas de desembolsos y asignaciones
destinadas a las inversiones, así como las del servicio de la deuda, no podrán contratar préstamos.
404-05 Evaluación del riesgo relacionado con operaciones de la deuda pública: En el desarrollo
normal de las transacciones de la deuda pública, pueden surgir riesgos operacionales en los
procesos de contratación, utilización y pago del servicio de la misma, que pueden impedir que las
autoridades a cargo de su administración cumplan los objetivos de la gestión de la deuda.
404-06 Contabilidad de la deuda pública: Los estados financieros de la deuda reflejarán la deuda
interna y externa, identificando conceptos y categorías como: emisión de bonos, certificados u
otros documentos fiduciarios, contratos de préstamos, deuda privada avalada por el Estado,
convenios de consolidación.
404-07 Registro de la deuda pública en las entidades: Estipular la obligación de documentar y
actualizar los registros de la deuda pública, asegurando precisión y transparencia en la información
financiera.
404-08 Conciliación de información de desembolsos de préstamos y de operaciones por servicio
de la deuda: Regula la verificación periódica de datos sobre desembolsos y pagos de deuda,
garantizando coherencia entre registros contables y financieros.
404-09 Pasivos contingentes: Demanda la detección, documentación y seguimiento de posibles
compromisos futuros que puedan impactar las finanzas de la institución, facilitando una
administración más eficiente del riesgo.
404-10 Sistemas de información computarizados y comunicación de la deuda pública: Establece
la implementación de tecnología para la gestión eficaz de la deuda, garantizando seguridad,
seguimiento y acceso a la información a tiempo.
404-11 Control y seguimiento: El proceso de seguimiento controlará en forma continua la
evolución del entorno externo, así como de los controles internos de la deuda pública, para ayudar
a sus administradores a responder a los cambios de forma rápida y eficaz.
405 Contabilidad Gubernamental
405-01 Aplicación de los principios y Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental: Exige que
la contabilidad gubernamental cumpla con principios y normas técnicas para garantizar
transparencia, uniformidad y confiabilidad en la información financiera.
405-02 Organización del Sistema de Contabilidad Gubernamental: Determina directrices para
estructurar y gestionar el sistema contable en las entidades públicas, asegurando eficiencia y
control adecuado.
405-03 Integración contable de las operaciones financieras: Controla la correcta incorporación de
transacciones financieras en los registros contables, garantizando coherencia y exactitud en la
información.
405-04 Oportunidad en el registro de los hechos económicos y financieros y prestación de
información: Asegura que los hechos financieros se registren en tiempo real y que la información
contable esté disponible para la toma de decisiones.
405-05 Conciliación de los saldos de las cuentas: Establece la revisión periódica de los saldos
contables para garantizar su exactitud y detectar posibles inconsistencias o errores.
405-06 Formularios y documentos: Define la estandarización y correcto uso de documentos
contables para mejorar la organización y trazabilidad de la información financiera.
405-07 Anticipos de fondos: Regula la entrega y rendición de cuentas de fondos anticipados,
asegurando su uso adecuado y la correcta justificación de los gastos.
405-08 Arqueos sorpresivos de los valores en efectivo: Exige controles imprevistos sobre el
efectivo y otros valores, previniendo irregularidades y garantizando la correcta administración de
recursos.
405-09 Análisis y confirmación de saldos: Requiere la verificación periódica de los saldos
contables para garantizar que reflejen con precisión la situación financiera de la entidad.
405-10 Conciliación y constatación: Establece la obligación de cotejar registros contables con
documentación de respaldo, asegurando coherencia y fiabilidad en la información financiera.
406 ADMINISTRACION DE BIENES
406-01 Unidad de Administración de Bienes:
406-02 Planificación:
406-03 Contratación:
406-04 Almacenamiento y distribución:
406-05 Sistema de registro:
406-06 Identificación y protección:
406-07 Custodia:
406-08 Uso de los bienes de larga duración:
406-09 Control de vehículos oficiales:
406-10 Constatación física de existencias y bienes de larga duración:
406-11 Baja de bienes por obsolescencia, pérdida, robo o hurto:
406-12 Venta de bienes y servicios:
406-13 Mantenimiento de bienes de larga duración:
406-14 Bienes procedentes de regalos o presentes de tipo institucional
