Plan de cuentas
ACTIVO
Caja General
Caja Chica
Bancos
Bolivariano
Guayaquil
Cuentas por Cobrar
Cuentas por cobrar - Empleados
Petita Loja
Eduardo Ruiz
Zoila Suarez
Maria Jimenez
Documentos por cobrar
Comercial Candy Cia. Lltda.
Paris Loor
Susana Macias
12% I.V.A. pagado (Compras)
Seguros Pagados por Anticipados
Publicidad Pagados por Anticipados
Terreros
Edificios
Equipos de computo
Equipos de Oficina
Vehiculos
PASIVO
Cuentas por Pagar
Documentos x Pagar
COMPUTRON S.A. [Link]
IASA S.A. [Link].
Renten. Fuente x pagar 1,75%
Renten. Fuente x pagar 8%
Renten. IVA 30% x pagar
Renten. IVA 70% x pagar
12% IVA cobrado (ventas)
Impuestos a la Renta por Pagar
Aporte 9.45% por pagar
Aporte patronal 12,15 % por pagar
Utilidad por Pagar
Participacion a empleados 15%
Sueldos por Pagar
PATRIMONIO
Capital Social
Utilidad del Ejercicio
Utilidad de Años anteriores
INGRESOS
Ventas
Devoluciones en Ventas
COSTO
Costo de Ventas
Devoluciones en Compras
GASTO
Gastos de sueldos
Gastos de arriendos
Gastos bancarios
Gastos municipales
Gastos de tasas y contribuciones
Gastos de mantenimiento
Gastos de combustible
Gastos de Agua
Gastos de Energia electrica
Gastos de Telefono
Gastos de comision
Gastos de arriendo
Gastos de suministros de oficina
Gastos de mantenimiento de vehículos
Gastos de Publicidad
Columna1
CONTABILIDAD GENERAL
TALLER NO 1
PA. Patricia MacancelaPanchana,MBA
C
COMERCIAL “LA VECINA “S.A.
Balance Incial
Al 1 de Enero del 20XX
ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE
Caja General 4.300,00
Bancos 18.000,00
Inventario de Mercaderías 14.200,00
Documentos por Cobrar 12.000,00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 48.500,00
ACTIVOS NO CORRIENTES
ACTIVO FIJO
Muebles de Oficina 2.300,00
Equipos de Computación 1.800,00
Vehículos 22.000,00
Edificios 20.000,00
TOTAL ACTIVO FIJO 46.100,00
TOTAL ACTIVOS 94.600,00
========
PASIVOS
PASIVO CORRIENTE CORTO PLAZO HASTA 1 AÑO
Documentos por Pagar 18.000,00
Aporte Individual por Pagar 1.100,00
Aporte patronal por Pagar 2.100,00
TOTAL PASIVO CORRIENTE 21.200,00
PASIVO A LARGO PLAZO MAS DE 1 AÑO
Hipoteca por Pagar 40.000,00
TOTAL PASIVO LARGO PLAZO 40.000,00
TOTAL PASIVOS 61.200,00
PATRIMONIO
Capital 30.000,00
Utilidad del Ejercicio anteriores 3.400,00
TOTAL PATRIMONIO 33.400,00
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 94.600,00
========
CICLO ECONOMICO O CONTABLE ENERO 1 AL 31 DICIEMBRE
SALDOS FINALES A DICIEMBRE 31
MAYORIZACIÓN
RESUMIR LOS VALORES POR CADA CUENTA
No. 1 Banco Cuenta Corriente
DEBE HABER
4300 0
No. 2 Caja General
DEBE HABER
0 4485
No. 3 Papelería y Útiles de Oficina
DEBE HABER
125 0
No. 4 Caja Chica
DEBE HABER
60 0
No. 5 Inventario de Mercaderías
DEBE HABER
4550 5770
No. 6 Cuentas por Pagar
DEBE HABER
2850 4550
No. 7 Cuentas por Cobrar
DEBE HABER
8500 0
No. 8 Ventas
DEBE HABER
0 8500
No. 9 Costo de Venta
DEBE HABER
2920 0
Fecha
9
10
10
10
12
14
16
16
16
16
16
16
17
18
19
20
24
30
30
30/
30
30
Nota: Considerar el pago de Aportes al IESS de Diciembre del 20XX. El Pago debe realizarse hasta. 15 de enero /20XX con cheque.
Depositar los valores de Caja General a Bancos, porque la Cuenta Caja General por Políticas de la empresa el saldo debe ser Cero.
· La mercadería que se compra grava 12% IVA, e igualmente la que se vende se transfiere con 12% IVA.
· Realizar las retenciones en la fuente.
Se pide:
1. Libro Diario
2. Libro Mayor
3. Balanza de Comprobación de Sumas y Saldos
4. Ajustes
5. Depreciaciones
6. Rol de pagos
7. Realizar la provisión de Aporte Patronal 12.15%, Décimo Tercer y Cuarto Sueldo, Vacaciones para ser pagados el próximo mes.
8. Balance de Resultados Integral
9. Balance de Situación Financiera
Anexos:
A. Rol de pagos
Necesita para desarrollar el taller todos los estudiantes:
1) Cuaderno cuadriculado
2) Lápiz
3) Regla
4) Calculadora
5) Tabla de Retenciones en la fuente
6) Tabla de retenciones del IVA 12%.
Transacciones
Se deposita los valores de Caja General
Se solicitó una chequera de 300 cheques con talón
Se creó Caja chica para gastos hasta $60.
Se compra mercadería para la venta, nos dan crédito. Nuestro producto grava 12% IVA. GANGA S,A. CONT
Se vende a crédito mercadería. Comercial Candy CIA. Ltda.
Costo de Mercadería
Nuestro cliente Comercial Candy CIA. [Link] envia formulario de retencion por la compradel dia 9
Se compró mercadería a crédito a un proveedor que es Contribuyente especial Creditos Eonomicos S.A.
Retencones
Nosotros devolvemos mercadería comprada el 06 por encontrarse en mal estado
Pagamos aportes al IESS correspondientes al mes de Diciembre [Link] gira cheque-
Se vende mercadería al contado. Karina Macias persona natural Obligada a llevar contabildiad Agente de
retencion
Costo de la mercadería
Se contrató publicidad por Enero en Diario el Universo con crédito a 30 días. Contribuyente Especial
Se contrató publicidad por Enero en Diario el Universo con crédito a 30 días. Contribuyente Especial
Se contrató un seguro contraincendio y robo por un año, cancelamos con cheque. La prima $950,00,
impuestos $120,00, mas 12% IVA
Depositamos los valores que se encuentran en caja general por ventas realizadas al contado.
Vendemos mercadería a 45 dias crédito. Paris Loor personal natural no obligada a llevar contab
Costo de la mercadería
Se compró mercadería contado 50% y 50% crédito. LA GANGA S.A. CONTRIBUYENTE ESPEC
Se concede Prestamos a los trabajadores y segira cheque . Los prestamos serán descontados a cuatro
meses en el rol de pagos, desde fin de mes de enero
Petita Loja $200,00
Eduardo Ruiz $200,00
Zoila Suarez $200,00
MariaJimenez $ 200,00
Vendemos mercadería. Nos pagan 50% contado y la diferencia a crédito a 30 dias. Perona natural NO
OBLIGADO A CONTAB Susana Macias
Costo de la mercadería
Se compra 200 resmas de papel, 26 bolígrafos, 24 carpetas con vinchas, 1 grapadora, 12 marcadores
permanentes. Se paga con cheque. PROVEEDOR: CASA DE LOS UTILES DE OFICINA CIA. LTDA.
Compramos 2Computadoras HP un copiadora kIOCERA de cómputo. Se pagó mediante un cheque el 50% y
50% crédito PROVEEDOR COMPUTRON S.A. [Link]
Se compra un Camión a 12 meses crédito, mas 12% IVA. Proveedor contribuyente Especial IASA S.A.
Se vende mercadería a 30 días Maria Lucas CONTRIB. PERSONAL NATURAL OBLIGADA A LLEVAR CONTAB Y
AGENTE DE RETENC
Costo de la mercadería
Un cliente nos devuelve mercadería vendida el 09/01
Costo de la mercaderia
Se paga con cheque planilla de luz, telefono, agua
Se paga sueldos del personal, con transferenciaa bancaria. Aporte personal mínimo: 9.45%
Aporte patronal 12.15%
Alimentación: $20,00 c/u
Transporte: $20,00
Descontar prestamos empleados
COMISIONES SOBRE LAS VENTAS
E2
E3
el pago de Aportes al IESS de Diciembre del 20XX. El Pago debe realizarse hasta. 15 de enero /20XX con cheque.
es de Caja General a Bancos, porque la Cuenta Caja General por Políticas de la empresa el saldo debe ser Cero.
dería que se compra grava 12% IVA, e igualmente la que se vende se transfiere con 12% IVA.
as retenciones en la fuente.
omprobación de Sumas y Saldos
ovisión de Aporte Patronal 12.15%, Décimo Tercer y Cuarto Sueldo, Vacaciones para ser pagados el próximo mes.
esultados Integral
tuación Financiera
esarrollar el taller todos los estudiantes:
nciones en la fuente
nciones del IVA 12%.
U.S.$
$4,300.00
$125.00
$1,000.00
$4,550.00
$8,500.00
$2,920.00
$2,850.00
$750.00
$3,200.00
$3,400.00
$950.00
$400.00
$400.00
$1,070.00
$6,500.00
$2,100.00
$6,200.00
$800.00
$5,050.00
$1,105.00
$310.00
1.200,00 c/u
$1,300.00
$14,500.00
$9,190.00
$3,270.00
$1,250.00
$650.00
$205.00
$4,940.00
150,000 2.00%
50,000 1.00%
MI VECINA S.A.
LIBRO
AL 31 DE ENERO DEL 20XX
FECHA # Asiento
MI VECINA S.A.
LIBRO DIARIO
AL 31 DE ENERO DEL 20XX
CUENTAS PARCIAL
DIARIO
DEBE HABER
MI VECINA S.A.
ROL DE PAGOS
Periodo: 1 al 31 de enero del 20xx
INGRESOS
No. Nombres de empleados Dias Sueldos
1Luis Macias 30 $ 2,600.00
2Petita Loja 30 $ 800.00
3Eduardo Ruiz 30 $ 750.00
4Zoila suarez 30 $ 750.00
5Maria Jimenez 30 $ 650.00
TOTALES $ 5,550.00
Horario de trabajo: 08:00 a 17pm
Empleado 4 y 5 laboraron los dias
Empleado 4 y 5 laboraron los dias
Lunes a viernes hasta las 24h00 hora +50%
Sabados domingos y feriados hora +100%
COMISION VENTAS COMISION %
E2 150,000 1.20%
E3 50,000 0.80%
GASTOS/ DEBE
INGRESOS
Alimentacion Transporte HORAS EXTRAS COMISIONES
3023h00
2709h00 a 12h00
Complementarias
Extraordinarias
SUELDO
E4 650
1800 E5
400
DESCUENTOS
TOTAL INGRESOS/ 9,45% TOTAL
REMUNERACION APORTE IESS Prestamos DESCUENTOS
0.00Aporte Patronal IESS
HORA +50%
SABADOS
24HORAS DIA 30 ENERO
VALOR DIA 50%
$ 21.67 $ 2.71 4.06 6
100%DIA 27 SABADO
HORAS $ 2.71 $ 5.42 3
GASTOS/ DEBE
14TO FONDOS DE A RECIBIR =
OTROS INGRESOSRESERVAS
13ERO SUELDO TOTAL TOTAL INGRESOS -
TOTAL SUELDO TOTAL OTROS TOTAL DEDUCC+
SBU
INGRESOS/12 460/12 INGRESOS INGRESOS TOTAL OTROS
*8,33% INGRESOS
$ 24.38
16.25
$ 40.63
VECINA S.A.
BALANCE DE
Del 1 al 30 d
CUENTA SUMAS DEBESUMAS HABER
Banco Cuenta 4300 0
Caja General
Papelería y Út 0 4485
Caja Chica 60 0
Inventario de 4550 5770
Cuentas por 2850 4550
Cuentas por 8500 0
Ventas 0 8500
Costo de Ven 2920 0
TOTALES 23305 23305
SALDOS DEUDOR SALDOS ACREEDOR
4300
0
125 0
60 0
0 1220
0 1700
8500 0
0 8500
2920 0
15905 15905
“V
BALANCE DE P
Del 1 al 30
INGRESOS OPERACIONALES
GASTOS OPERACIONALES
Total Gastos
Utilidad Gravable
Participacion a empleados 15%
Utilidad antes de Impuesto a la Renta
Impuestos a la Renta por Pagar
Utilidad del Ejercicio
Reserva Legal
Reserva Estatutaria 10%
Reserva Facultativa 10%
Utilidad Neta del ejercicio
“VECINA S.A.
BALANCE DE PERDIDAS Y GANANCIAS
Del 1 al 30 de Enero del 20XX
$ -
$ - BALANCE GENERAL - PASIVOS
$ -
$ - BALANCE GENERAL - PASIVOS
$ -
BALANE GENERAL - PATRIMONIO
BALANE GENERAL - PATRIMONIO
BALANE GENERAL - PATRIMONIO
BALANE GENERAL - PATRIMONIO
S.A. 10%
CIA. LTDA 5%
RESERVA LEGAL
$ 15,000.00 $ 15,000.00
ASIENTO
RESERVA LEGAL
CAPITAL SOCIAL
CAPITAL SOCIAL
$ 30,000.00
$ 15,000.00
45,000.00
$ 15,000.00
$ 15,000.00
“VECINA S.A."
BALANCE GENERAL
Del 1 al 30 de Enero del 20XX
ACTIVOS
Corrientes
NO Corrientes
Diferidos
Err:509 Err:509
TOTAL ACTIVOS
PASIVOS
Corrientes Corto Plazo
Participacion a empleados 15%
Impuestos a la Renta por Pagar
No Corrientes Largo Plazo
TOTAL PASIVOS
PATRIMONIO
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO
0XX
$ -
Err:509
Err:509
$ -
-
-
ley de Compañías
Reserva legal
50% Del capital social
Capital social
BALANCE GENERAL - PATRIMONIO Reserva legal 50%
ACCIONISTAS
Reserva Facultativa
BALANCE GENERAL - PATRIMONIO Reserva Estatutaria
BALANCE GENERAL - PATRIMONIO Reserva Especial
S.A CIA. LTDA
mpañías 10% 5%
UTILIDAD DEL EJERCICIO
Capitalización
capital social
$ 5,000.00 $ 7,500.00
egal 50% $ 2,500.00 0
CCIONISTAS
Facultativa 5% Compras edificio
Estatutaria 5% Automatizar los procesos
Especial
Depreciación de Propiedad, planta y Equipo
BASE LEGAL:
Ley de Régimen Tributario Interno artículo 10 y artículo 28 del Reglamento
para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno.
La depreciación de los activos fijos se realizará de acuerdo a la naturaleza
de los bienes, a la duración de su vida útil y la técnica contable.
Límites de deducibilidad
Para que este gasto sea deducible, no podrá superar los siguientes porcentajes:
1. Inmuebles (excepto terrenos), naves, aeronaves, barcazas y similares 5% anual.
2. Instalaciones, maquinarias, equipos y muebles 10% anual.
3. Vehículos, equipos de transporte y equipo caminero móvil 20% anual.
4. Equipos de cómputo y software 33% anual.
Consideraciones:
En casos de obsolescencia, utilización intensiva, deterioro acelerado u otras razones debidamente justificadas, el SRI podrá autorizar depreciaciones en %
Cuando un contribuyente haya procedido a la revaluación de activos, la depreciación correspondiente a dicho revalúo no será deducible, si se asigna un n
Deducción de vehículos
Si el avalúo del vehículo a la fecha de adquisición, supera los USD 35,000 de acuerdo a la base de datos del SRI para el cálculo del Impuesto anual a la pro
Vehículos blindados
Aquellos que tengan derecho a exoneración o rebaja del pago del Impuesto anual a la propiedad de vehículos motorizados,
Aquellos sujetos pasivos que tengan como única actividad económica el alquiler de vehículos motorizados.
á autorizar depreciaciones en % anuales mayores a los indicados en el RLRTI, los que serán fijados en la resolución que dictará para el efecto. En este caso la depreciación no exce
será deducible, si se asigna un nuevo valor a activos completamente depreciados, no se podrá volverlos a depreciar.
culo del Impuesto anual a la propiedad de vehículos motorizados de transporte terrestre, no aplicará esta deducibilidad sobre el exceso, a menos que se trate de:
ste caso la depreciación no excederá del doble de los % establecidos en el reglamento.
ue se trate de:
TABLADE DEPRECIACION SEGÚN LRTI
BIEN/ACTIVO FIJO
EQUIPOS DE COMPUTO
VEHICULOS
MUEBLES DE OFICINA/ MUEBLES Y ENSERES
EQUIPOS DE OFICINA
EDIFICIO
TERRENOS
VIDA UTIL EN AÑOS DEPRECIACION TOTAL
3 33.3333333333333 100
5 20 100
10 10 100
10 10 100
20 5 100
PLUSVALIA
FÓRMULA DE APLICACIÓN
D = CA
V.-U.
VR
D DEPRECIACIÓN ANUAL
CA COSTO DE ADQUISICIÓN
VR VALOR RESIDUAL
VU VIDA ÚTIL
TABLA DE DEPRECIACIÓN
DEPRECIACI ÓN VALOR EN
AÑOS V.U.
ÓN ANUAL ACUMULAD LIBROS
CUADRAR
CON EL VR
Tabla Retenciones en la Fuente del IR
Concepto
Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el título profesional
Servicios en los que predomina el intelecto no relacionados con el título profesional
Comisiones y demás pagos por servicios en los que predomina intelecto no relacionados con el títu
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como ta
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros y miembros del cuerpo técnico por sus actividades ejer
Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales
Honorarios y demás pagos por servicios de docencia
Servicios en los que predomina la mano de obra
Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre
Servicios prestados por medios de comunicación y agencias de publicidad
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de carga
Pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad)
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal
Compra de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula, bioacuático, forestal y ca
Impuesto a la Renta único para la actividad de producción y cultivo de palma aceitera
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a la Ley de Propiedad Intelectual – pago a person
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a la Ley de Propiedad Intelec
naturales
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a la Ley de Propiedad Intelectual – pago a socieda
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a la Ley de Propiedad Intelec
sociedades
Cuotas de arrendamiento mercantil (prestado por sociedades), inclusive la de opción de compra
Arrendamiento bienes inmuebles
Seguros y reaseguros (primas y cesiones)
Rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a IFIS)
Rendimientos financieros: depósitos A Cuenta Corriente
Rendimientos financieros: depósitos a Cuenta de Ahorros Sociedades
Rendimientos financieros: depósito a plazo fijo gravados
Rendimientos financieros: depósito a plazo fijo exentos
Rendimientos financieros: operaciones de reporto
Inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos pagados a IFIS
Rendimientos financieros: obligaciones
Rendimientos financieros: bonos convertibles en acciones
Rendimientos financieros: Inversiones en títulos valores en renta fija gravados
Rendimientos financieros: Inversiones en títulos valores en renta fija exentos
Intereses y demás rendimientos financieros pagados a bancos y otras entidades sometidas al cont
Superintendencia de Bancos y de la Economía Popular y Solidaria
Intereses pagados por entidades del sector público a favor de sujetos pasivos
Otros intereses y rendimientos financieros gravados
Otros intereses y rendimientos financieros exentos
Pagos y créditos en cuenta efectuados por el Banco Central de Ecuador (BCE) y los depósitos centr
calidad de intermediarios, a instituciones del sistema financiero por cuenta de otras personas natu
Rendimientos financieros originados en la deuda pública ecuatoriana
Rendimientos financieros originados en títulos valores de obligaciones de 360 días o más para el fi
proyectos públicos en asociación público-privada
Intereses y comisiones en operaciones de crédito entre instituciones del sistema financiero y entid
popular y solidaria
Inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y solidaria
Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados de valores, en calid
instituciones del sistema financiero por cuenta de otras instituciones del sistema financiero
Anticipo dividendos
Préstamos accionistas, beneficiarios o partícipes residentes o establecidos en el Ecuador
Dividendos distribuidos que correspondan al impuesto a la renta único establecido en el art. 27 de
Dividendos distribuidos a personas naturales residentes
Dividendos distribuidos a sociedades residentes
Dividendos distribuidos a fideicomisos residentes
Dividendos en acciones (capitalización de utilidades)
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención (incluye régimen RIMPE – Negocios Pop
aplica con cualquier forma de pago inclusive los pagos que deban realizar las tarjetas de crédito/dé
Compra de bienes inmuebles
Transporte público de pasajeros
Pagos en el país por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compañías naci
aviación o marítimas
Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios
Compraventa de divisas distintas al dólar de los Estados Unidos de América
Pagos con tarjeta de crédito
Pago al exterior tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo RECAP
Pago a través de convenio de debito (Clientes IFIS)
Ganancia en la enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan
explotación, concesión o similares de sociedades, que se coticen en bolsa de valores del Ecuador
Contraprestación producida por la enajenación de derechos representativos de capital u otros dere
exploración, explotación, concesión o similares de sociedades, no cotizados en bolsa de valores de
Loterías, rifas, apuestas y similares
Venta de combustibles a comercializadoras
Venta de combustibles a distribuidores
Producción y venta local de banano producido o no por el mismo sujeto pasivo
Impuesto único a la exportación de banano
Otras retenciones aplicables el 1% (incluye régimen RIMPE – Emprendedores, para este caso aplica
pago inclusive los pagos que deban realizar las tarjetas de crédito/débito)
Energía eléctrica
Actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades simil
Impuesto Redimible a las botellas plásticas (IRBP)
Otras retenciones aplicables el 2,75%
Pago local tarjeta de crédito /débito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito / entidades del s
Adquisición de sustancias minerales dentro del territorio nacional
Otras retenciones aplicables el 8%
Otras retenciones aplicables a otros porcentajes
Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capital
Donaciones en dinero -Impuesto a la donaciones
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la exportación de concentrados y/o elementos metá
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la comercialización de productos forestales
Impuesto único a ingresos provenientes de actividades agropecuarias en etapa de producción / com
exportación
Otras autoretenciones
Pago a no residentes – Rentas Inmobiliarias
Pago a no residentes – Beneficios/Servicios Empresariales
Pago a no residentes – Servicios técnicos, administrativos o de consultoría y regalías
Pago a no residentes- Navegación Marítima y/o Aérea
Pago a no residentes- Dividendos distribuidos a personas naturales (domicilados o no en paraiso fis
beneficiario efectivo persona natural residente en Ecuador
Dividendos a sociedades con beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador
Dividendos a no residentes incumpliendo el deber de informar la composición societaria
Dividendos a residentes o establecidos en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con
Natural residente en Ecuador)
Pago a no residentes – Dividendos a fideicomisos domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador)
Pago a no residentes – Anticipo dividendos (no domiciliada en paraísos fiscales o regímenes de me
Pago a no residentes – Anticipo dividendos (domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes de meno
Pago a no residentes – Préstamos no comerciales a partes relacionadas (no domiciladas en paraíso
de menor imposición)
Pago a no residentes – Préstamos no comerciales a partes relacionadas (domiciladas en paraísos fi
menor imposición)
Pago a no residentes – Rendimientos financieros
Pago a no residentes – Intereses de créditos de Instituciones Financieras del exterior
Pago a no residentes – Intereses de créditos de gobierno a gobierno
Pago a no residentes – Intereses de créditos de organismos multilaterales
Pago a no residentes – Intereses por financiamiento de proveedores externos
Pago a no residentes – Intereses de otros créditos externos
Pago a no residentes – Otros Intereses y Rendimientos Financieros
Pago a no residentes- Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares
Pago a no residentes – Regalías por concepto de franquicias
Pago a no residentes – Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representa
Pago a no residentes – Servicios profesionales independientes
Pago a no residentes – Servicios profesionales dependientes
Pago a no residentes- Artistas
Pago a no residentes – Deportistas
Pago a no residentes – Participación de consejeros
Pago a no residentes – Entretenimiento Público
Pago a no residentes – Pensiones
Pago a no residentes- Reembolso de Gastos
Pago a no residentes- Funciones Públicas
Pago a no residentes – Estudiantes
Pago a no residentes – Pago a proveedores de servicios hoteleros y turísticos en el exterior
Pago a no residentes – Arrendamientos mercantil internacional
Pago a no residentes – Comisiones por exportaciones y por promoción de turismo receptivo
Pago a no residentes – Por las empresas de transporte marítimo o aéreo y por empresas pesqueras
actividad.
Pago a no residentes – Por las agencias internacionales de prensa
Pago a no residentes – Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte aéreo o ma
Pago a no residentes – Enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que p
explotación, concesión o similares de sociedades
Pago a no residentes – Enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que p
explotación, concesión o similares de sociedades
Pago a no residentes – Seguros y reaseguros (primas y cesiones)
Pago a no residentes- Donaciones en dinero -Impuesto a las donaciones
Normativa de Referencia:
NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas: “Expedir los porcentajes de retención en la fuente de imp
NAC-DGERCGC15-00000120: “Procedimiento de liquidación, declaración y pago del impuesto a la r
actividades del sector bananero”
NAC- DGERCGC17-00000619: “Establecer las normas generales para la retención en la fuente del i
cargo del propio sujeto pasivo en la comercialización y/o exportación de productos forestales”
NAC-DGERCGC19-00000042: “Refórmese la Resolución No. NAC-DGERCGC14-00787 y sus reforma
porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta”
NAC-DGERCGC20-00000013: “Normas para la retención del impuesto a la renta en la distribución d
NAC-DGERCGC20-00000020: “Refórmese la Resolución No. NAC-DGERCGC14-00787 y sus reforma
porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta”
Decreto Ejecutivo 1021: “Reforma Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario I
Art. 92.1”
Reglamento para la aplicación de la Ley de Simplificación y Progresividad Tributaria, Art. 253.22
Resolución Nro. NAC-DGERCGC21-00000060: Establecimiento de las normas para la aplicación del
para emprendedores y negocios populares (RIMPE).
Fuente: Servicio de Rentas Internas (SRI)
Las retenciones del Impuesto al Valor Agregado varían entre 30 y 70% en función del bien o servicio, o
Agente de Retención es una entidad pública. A continuación, te compartimos el detalle de los porcenta
Cuadro de Retenciones de IVA
Compra / Venta
Contribuyentes especiales
Contribuyentes calificados como Agentes de Retención
No calificados como Agentes de Retención
No calificados como Agentes de Retención
Contribuyentes especiales y Agentes de Retención considerados exportadores habituales de biene
Fuente: Servicio de Rentas Internas (SRI)
Si quieres aprender a declarar el Impuesto a la Renta, ¡mira este completo paso a paso haciendo y cumple con este trámit
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Anular retenciones electrónicas
Crear facturas al instante, desde cualquier dispositivo y lugar
Emitir notas de crédito con toda la información que necesitas
Acceder a reportes actualizados del SRI (ATS, Formulario 103 y 104)
Enviar documentos que cumplan con toda la normativa y requisitos del SRI
¡Y mucho más!
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Porcentajes vigentes Campo en el Formulario 103
10 303
8 304
8 304
8 304
8 304
8 304
8 304
2 307
10 308
1.75 309
1 310
2 311
1.75 312
1 3120
1 348
8 314
8 314
8 314
8 314
1.75 319
8 320
1.75 322
2 323
2 323
2 323
2 323
0 332
2 323
2 323
2 323
2 323
2 323
0 332
0 332
2 323
2 323
0 332
2 323
0 332
0 332
1 324
1 324
1 324
22 o 25 325
22 o 25 325
Hasta 25 y conforme la Resolución
326
NAC-DGERCGC20-000000013
Hasta 25 y conforme la Resolución
327
NAC-DGERCGC20-000000013
0 328
0 329
0 331
0 332
0 332
0 332
0 332
0 332
0 332
0 332
0 332
0 332
10 333
1 334
15 335
2/mil 336
3/mil 337
1–2 3380
3 3400
1 343
1 343
1.75% 346
1 343
2.75 3440
2 344
2 344
8 345
Varios porcentajes 346
Varios porcentajes 346
Según art. 36 de la LRTI, literal d) 346
0 o 10 332
0 o 10 346
1 348
1,50 o 1,75 350
25 o 37 411422432
25 o 37 411422432
25 o 37 410,421,431
0 o 25 ó 37 411422432
25 4050, 4160, 4260
Hasta 25 y conforme la Resolución
4060, 4170
NAC-DGERCGC20-000000013
37 4070, 4180, 4280
Hasta 25 y conforme la Resolución
4270
NAC-DGERCGC20-000000013
Hasta 25 y conforme la Resolución
4270
NAC-DGERCGC20-000000013
22 o 25 404415
22, 25 o 28 425
22 o 25 404415
22, 25 o 28 425
25 o 37 411,422,432
0 o 25 403,414,424
0 o 25 403,414,424
0 o 25 403,414,424
25 402,413,424
25 411,422,432
25 o 37 411,422,432
25 o 37 411,422,432
25 o 37 411,422t,432
5, 25, 37 411,422,432
25 o 37 411,422,432
25 o 37 411,422,432
25 o 37 411,422,432
25 o 37 411,422,432
25 o 37 411,422,432
25 o 37 411,422,432
25 o 37 411,422,432
25 o 37 411,422,432
25 o 37 411,422,432
25 o 37 411,422,432
25 o 37 411,422,432
0, 25, 37 411,422,432
0, 25, 37 411,422,432
0 411,422,432
0, 25, 37 411,422,432
0, 25, 37 411,422,432
1, 10 411,422,432
1, 10 408,419,429
0, 25, 37 409,420,430
Según art. 36 de la LRTI, literal d) 411,422,432
Contribuyentes calificados
Contribuyentes especiales como Agentes de Retención
y no calificados como tales
10% 30%
Bienes Compra de bienes
Contratos de construcción
20%
Adquisición de servicios 70%
Servicios de consultoría Adquisición de servicios
Servicios de consultoría
30%
Contratos de construcción 100%
Servicios profesionales de
personas naturales, excepto
consultoría
Arrendamiento de inmuebles de
personas naturales
En la adquisición de bienes,
servicios o derechos, por las
que se emite una liquidación de
compra, incluyéndose las
cuotas de arrendamiento al
exterior
Dietas, honorarios o cualquier
otro emolumento a personas
naturales
Pagos a miembros de cuerpos
colegiados de elección popular
en entidades del sector público
30%
Compra de bienes
Contratos de construcción
70%
Adquisición de servicios
Servicios de consultoría
No retiene
100%
Servicios profesionales de
personas naturales, excepto
consultoría
Arrendamiento de inmuebles de
personas naturales
En la adquisición de bienes,
servicios o derechos, por las
que se emite una liquidación de
compra, incluyéndose las
cuotas de arrendamiento al
exterior
Dietas, honorarios o cualquier
otro emolumento a personas
naturales
Pagos a miembros de cuerpos
colegiados de elección popular
en entidades del sector público
No retiene
(excepto en la emisión de liquidación de compras y servicios, en cuyo
caso la retención es del 100% del IVA causado)
30%
Contratos de construcción
100%
Compra de Bienes
Adquisición de servicios
Servicios de consultoría
Servicios profesionales a personas naturales
Arrendamiento de inmuebles de personas naturales
En la adquisición de bienes, servicios o derechos, se emite una liquidación de
compra, incluyéndose las cuotas de arrendamiento al exterior
Dietas, honorarios o cualquier otro emolumento a personas naturales
Pagos a miembros de cuerpos colegiados de elección popular en entidades del sector público
una liquidación de
rior
s naturales
lar en entidades del sector público
