INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR TECNOLOGICO PRIVADO

“GUILLERMO ALMENARA MARTINS”

CARRERA PROFESIONAL
“TÉCNICA EN FARMACIA”
II SEMESTRE

GUÍA DE UNIDAD DIDACTICA

DOCUMENTOS CONTABLES

II UNIDAD
2020
 II SEMESTRE UNIDAD DIDACTICA
FARMACIA TÉCNICA “DOCUMENTOS CONTABLES”

LIBROS CONTABLES

Conjunto de registros especiales donde se registran las operaciones

mercantiles y administrativas que realiza la empresa, en forma cronológica y
ordenada, con la finalidad de mostrar la situación económica-financiera en que
se encuentra la empresa en períodos económicos distintos, y demostrar si las
operaciones comerciales fueron realizadas; sujetándose a las disposiciones
legales y a una técnica contable.

Libros y registros exigidos por la administración tributaria

• El artículo 33º del Código de Comercio señala que todo comerciante
deberá llevar una contabilidad ordenada y adecuada a su actividad
mercantil.
• Considerando entre ellos: el Libro de Inventarios y Balances, Libro
Diario, Libro Mayor, Libro de Actas y demás libros que ordenen las leyes
especiales.

Que Libros De Contabilidad Existen?

1º Principales y Obligatorios
• Inventarios y Balances
• Presenta en forma analítica y periódica la situación patrimonial de la
empresa.
• Se detalla los rubros que conforman cada partida.
• Se registra la relación de activos y pasivos, así como la diferencia
entre activos y pasivos (Capital)
• Se elabora al inicio de las operaciones y al final de cada ejercicio,
debiendo incluirse en este libro los Estados Financieros de la
empresa.
• Caja
• Se anotan los ingresos y salidas de dinero.

• Diario
• Se registra el Balance Inicial de principio de operaciones.
• Agrupa y refleja todos los sucesos contables en forma cronológica,
es decir, según la fecha en que se produzcan las diferentes
operaciones. Se centralizan en este libro, las operaciones anotadas
en el Registro de Ventas, Compras, Planillas y Caja.
• Mayor
• Recoge en forma cronológica y sistemática las operaciones anotadas
en el libro diario, clasificando las cuentas empleadas.
• Producto de este libro se obtendrá el Balance de Comprobación (10
columnas).

2º Libros Auxiliares
2.1 Auxiliares Obligatorios
• Registro de Ventas
• Registro de Compras
• Planilla de Sueldos y Salarios
• Libro de Actas

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2.2 Auxiliares Voluntarios

• Libro Bancos
• Caja Chica
• Proveedores
• Clientes etc.

Auxiliares Obligatorios
• Registro de Ventas
Libro en el cual se anotan todas las operaciones de ventas gravadas o
exoneradas del IGV y de exportación realizadas por los contribuyentes del IGV,
tal como lo señala el artículo 37º del TUO de la Ley del Impuesto General a las
Ventas.

• Registro de Compras
Libro auxiliar obligatorio en el cual se anotan las operaciones de compra
realizadas por los contribuyentes del Impuesto según el destino de las mismas,
tal como lo señala el artículo 37º del TUO de la Ley del Impuesto General a las
Ventas. Concordantemente el inciso II del numeral 1), del artículo 10º del
Reglamento de la Ley, señala los requisitos que debe contener dicho registro.

• Libro de Actas
En el libro de actas se pueden encontrar todos los acuerdos tomados
por las Juntas Generales y los demás órganos de la sociedad, con expresión
de datos relativos a la convocatoria y a la constitución , un resumen de los
asuntos debatidos, las intervenciones de las que se haya solicitado constancia,
los acuerdos tomados y los resultados de la votación.

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IMPORTANCIA
• En ellos se compila el total de las operaciones realizadas por a empresa.
• Constituyen a base para a elaboración de los estados financieros.
• Constituyen un instrumento de defensa de la empresa en un proceso
contencioso o judicial respecto de las operaciones efectuadas.
• Reflejan el cumplimiento de la empresa de sus obligaciones formales y
sustanciales.
• Permiten establecer si la empresa ha cumplido con registrar las
operaciones observando los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados y las Normas Internacionales de Contabilidad, que
corresponda aplicar a la actividad que desarrolla la empresa.

LEGALIZACION DE APERTURA
• El notario certifica la apertura de libros u hojas sueltas de actas de
contabilidad y otros que la ley señale.
• La legalización es una constancia puesta en la primera foja útil del libro
o primera hoja suelta; con el número que el notario le asigna,
denominación o razón social, objeto del libro, números de folios y si ésta
es llevada en forma simple o doble, día y lugar en que se otorga; sello y
firma del notario. Todos los folios llevarán sello notarial.
• El notario llevará un registro cronológico de legalización de libros y hojas
sueltas, con la indicación del número, nombre, objeto y fecha de
legalización.
• La legalización de un segundo libro u hojas sueltas requiere acreditar el
libro anterior terminado o certificar en forma fehaciente su pérdida.
• La legalización debe ser solicitada por el interesado o su representante,
el que acreditará su calidad de tal ante el notario.

Base Legal: Ley del Notariado-Sección Sétima. D.L. 26002 del 27.12.92

Oportunidad de la Legalización
Los libros de actas, así como los libros y registros contables, ya sea que se
lleven bajo el sistema manual o computarizado, deben ser legalizados antes de
ser usados.

La SUNAT comprueba y verifica los datos de las operaciones consignados en

los libros de contabilidad, a fin de determinar el adecuado cumplimiento de las
normas tributarias, para lo cual se exige:
• Que los EEFF deban estar sustentados por los libros de contabilidad
llevados de acuerdo a las normas vigentes.
• Que las declaraciones y Estados Financieros deban estar amparados
por documentos fehacientes que sustenten as diferentes partidas
contabilizadas.
• Que los libros de contabilidad sean llevados en castellano y expresados
en moneda nacional.

La Administración Tributaria exige al contribuyente que lleve determinados

libros contables de acuerdo a determinados parámetros o según el tipo de

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régimen, con el fin de determinar los ingresos y gastos del contribuyente; no

obstante esto no se superpone a lo dispuesto por el Código de Comercio, por
lo cual para efectos legales y financieros toda unidad empresarial (pequeña,
mediana a grande está en la obligación de llevar contabilidad.

1. Régimen Único Simplificado (RUS)

No están obligados a llevar libros de contabilidad

2. Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER)

• Registro de Compras
• Registro de Ventas e Ingresos

3. Régimen General
3.1 Personas Naturales, Sociedades Conyugales o Sucesiones Indivisas
a) Primer Caso: Si los ingresos brutos anuales no exceden 100 UIT
Libro de Ingresos, Inventarios y Balances, Registro de Ventas y Registro
de Compras.

b) Segundo Caso : Si los ingresos brutos anuales exceden 100 UIT

Contabilidad Completa

3.2 Personas Jurídicas

Contabilidad Completa

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ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE:

La docente realizará las orientaciones para el desarrollo de las actividades de

aprendizaje propuestas, las fechas y la forma en las que serán entregadas por
los estudiantes.
ACTIVIDAD N°01:
• Buscar una Directiva de un fondo de caja chica de una Universidad
• Buscar una Directiva de un fondo de caja chica de una Municipalidad.
• Buscar una Directiva de un fondo de caja chica de una Empresa privada.

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ESTADOS FINANCIEROS

Objetivo financiero en las empresas

Los propietarios (socios) de una organización previo acuerdo, toman la

decisión de invertir dinero (aportes de capital) en un negocio, con la idea de
obtener utilidades y una excelente rentabilidad que garantice la permanencia y
crecimiento de la empresa.

UTILIDAD
• Resulta de las ventas (ingresos) menos la suma de costos y gastos, siendo
su resultado UTILIDAD que aumenta el Patrimonio de los socios, mientras
que la pérdida lo disminuye.

RENTABILIDAD
• Es el interés que genera el patrimonio que los socios tiene invertido en la
empresa. A través del análisis de la rentabilidad, los socios comprueban si
su capital invertido en la empresa, es mas rentable que invirtiendo esos
recursos en otro negocio.

ESTUDIO DE LAS FINANZAS

• Pasado
– Análisis Financiero
• Realizar diagnóstico financiero
• Presente
– Administración Financiera
• Administración real de la empresa
• Futuro
– Planeación Financiera
• Efecto de las decisiones de Inversión y Financiamiento

FINES DE LAS FINANZAS

La obtención y el uso en forma eficiente de los recursos financieros necesarios
para cumplir con los objetivos de la empresa.

DEFINICION DE ESTADOS FINANCIEROS:

Los estados financieros, también denominados estados contables, son
informes que utilizan las instituciones para reportar la situación económica y
financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo
determinado.

Los EEFF, están conformados por:

- Estado de Situación Financiera
- Estado de Resultados
- Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
- Estado de Flujos de Efectivo
- Notas a los Estados Financieros

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Función de los Estados Financieros

• Proporcionan información a los propietarios y acreedores de la empresa

acerca de la situación actual de ésta y su desempeño financiero anterior.
• Los estados financieros proporcionan a los propietarios y acreedores
una forma conveniente para fijar metas de desempeño e imponer
restricciones a los administradores de la empresa.
• Los estados financieros proporcionan plantillas convenientes para la
planeación financiera.

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

ESTRUCTURA DE ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

PASIVO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo y Equ. De Efectivo Proveedores
Clientes Bancos
Otras Cuentas por Cobrar Remuneraciones por Pagar
Inventarios Tributos por Pagar
Gastos Pagados por Anticipado Total Pasivo Corriente
Total Activo Corriente Pasivo No Corriente
Deudas a Largo Plazo
Activo No Corriente Total Pasivo No Corriente
Activo Fijo Total Pasivo
Depreciación Patrimonio
Acitvo Fijo Neto Capital
Total Activo No Corriente Utilidades Acumuladas
Total Patrimonio
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

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Ecuación de Equilibrio

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Componentes del Estado de Situación Financiera

• Activo: se refiere a todo aquello que le pertenece a la empresa y se
clasifican según su grado de liquidez.
• Activo Corriente: son aquellos Activos con mayor grado de liquidez (que
se pueden convertir en efectivo en un período máximo de un año, es decir,
el ciclo normal de operación de un negocio). Entre ellos tenemos: Efectivo
y equivalente de Efectivo, Cuentas por Cobrar, Otras cuentas por cobrar,
Inventarios y Gastos Pagados por Anticipado.
• Activo No Corriente: son aquellos Activos con menor grado de liquidez
(aquellos que se pueden convertir en efectivo en un plazo mayor a un año).
Entre ellos tenemos los Activos Fijos (terrenos, inmuebles, maquinarias,
equipos, etc.)

Componentes del Estado de Situación Financiera

• Pasivo: son las obligaciones que tiene la empresa para con terceros
(excepto dueños). Se clasifican según el plazo en el cual se tiene que
honrar dicha obligación y se dividen en Pasivo Corriente y Pasivo No
Corriente.
• Pasivo Corriente: son aquellas deudas que deben honrarse en el corto
plazo (un año como máximo). Se tienen: Proveedores, Bancos,
Empleados, Estado, entre otros.
• Pasivo No Corriente: son aquellas deudas que deben honrarse en el
largo plazo (más de un año).
• Patrimonio: son las obligaciones que la empresa tiene con accionistas.
Se tienen: Capital y Utilidades Acumuladas
• Capital: representa la inversión inicial y aportes posteriores que hayan
realizado los dueños o accionistas de la empresa para la constitución y
operación de la misma.
• Utilidades Acumuladas: son las ganancias que la empresa va
teniendo en el tiempo las cuáles se van acumulando. Estas se pueden
capitalizar (convertirse en Capital) o distribuirse a los dueños a través
del pago de dividendos.

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Estructura del Estado de Situación Financiera

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo y Equiv. De Efectivo Proveedores
Clientes Bancos
Otras Cuentas por Cobrar Empleados
Inventarios Estado
Gastos Pagados por Anticipado Total Pasivo Corriente
Total Activo Corriente Pasivo No Corriente
Deudas a Largo Plazo
Activo No Corriente Total Pasivo No Corriente
Activo Fijo Total Pasivo
Depreciación Patrimonio
Acitvo Fijo Neto Capital
Total Activo No Corriente Utilidades Acumuladas
Total Patrimonio
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Estado de Resultados

• Muestra la rentabilidad de la empresa durante un período, es decir, las

ganancias y/o pérdidas que la empresa tuvo o espera tener.
• Se conoce también como Estado de Ganancias y Pérdidas.
• Presenta los resultados de las operaciones de negocios realizadas
durante un período, mostrando los ingresos generados por ventas y los
gastos en los que haya incurrido la empresa.

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Componentes del Estado de Resultados

• Ventas: Representa la facturación de la empresa en un período de

tiempo, a valor de venta (no incluye el I.G.V.).
• Costo de Ventas: representa el costo de toda la mercadería vendida.
• Utilidad Bruta: son las Ventas menos el Costo de Ventas.
• Gastos generales, de ventas y administrativos: representan todos
aquellos rubros que la empresa requiere para su normal funcionamiento
y desempeño (pago de servicios de luz, agua, teléfono, alquiler,
impuestos, entre otros).
• Utilidad de operación: Es la Utilidad Operativa menos los Gastos
generales, de ventas y administrativos.
• Gastos Financieros: Representan todos aquellos gastos relacionados
a endeudamientos o servicios del sistema financieros.
• Utilidad antes de impuestos: es la Utilidad de Operación menos los
Gastos Financieros y es el monto sobre el cual se calculan los
impuestos.
• Impuestos: es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y es el
pago que la empresa debe efectuar al Estado.
• Utilidad neta: Es la Utilidad antes de impuestos menos los impuestos y
es sobre la cual se calculan los dividendos.
• Dividendos: Representan la distribución de las utilidades entre los
accionistas y propietarios de la empresa.
• Utilidades retenidas: es la Utilidad Neta menos los dividendos
pagados a accionistas, la cual se representa como utilidades retenidas
para la empresa, las cuales luego pueden ser capitalizadas.

Estructura del Estado de Resultados

Ventas
(-) Costo de Ventas
Utilidad Bruta
(-) Gastos
Utilidad de Operación
(-) Gastos Financieros
Utilidad antes de impuestos
(-) Impuestos
Utilidad Neta
(-) Pago de Dividendos
Utilidades Retenidas

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Ejemplo de Estado de Resultados

ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE 2012

Ventas 200.000,0
Costo de los bienes vendidos (110.000,0)
Utilidad Bruta 90.000,0
Gastos generales, de ventas y administrativos (30.000,0)
Utilidad de Operación 60.000,0
Gastos financieros (12.000,0)
Utilidad antes de impuestos 48.000,0
Impuestos (14.400,0)
Utilidad Neta 33.600,0
Asignación de dividendos (2.000,0)
Utilidades Retenidas 31.600,0

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ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE:

La docente realizará las orientaciones para el desarrollo de las actividades de

aprendizaje propuestas, las fechas y la forma en las que serán entregadas por
los estudiantes.
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE NO 02: ELABORAR UN MAPA CONCEPTUAL DEL TEMA

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GUIA DE PRACTICA DIRIGIDA N°02

Docente responsable: Q.F. Nills Elid Ricardo Contreras Aquise

Tema: “ESTADO FINANCIEROS”

OBJETIVOS:

Al finalizar la práctica el alumno comprende e interpretar un estado financiero

El alumno investiga y desarrolla adecuadamente la práctica Estados financieros.

ACTIVIDADES:

- Lectura de la parte teórica de Estados Financieros.

- Resaltar las palabras que Ud no conoce del tema y realice un vocabulario.
- Resolver el ejercicio planteado por el docente.

MATERIAL:

- Lapiceros
- Hojas en blanco

EJERCICIO: ELABORAR EL ESTADO SITUACIONAL EN CADA ETAPA

1. Supongamos el caso de un pequeño negocio que se ha iniciado con S/. 10,000,

ahorros del propietario.
2. El dueño del negocio decidió comprar equipos e instalarlos en un pequeño local que
alquiló. El precio de compra fue de S/. 6,000 y las pagó al contado.
3. Luego, el dueño adquirió mercadería para iniciar el proceso de comercialización. Para
obtener un descuento por volumen hizo un pedido por S/. 5,000. Como no tenía
suficiente efectivo para cubrir esta compra, la hizo al crédito.
4. Del total de mercadería adquirida se retiró del almacén S/. 3,000 para su venta.
Esta mercadería se vendió al crédito al cliente Juan Pérez a S/. 4,500, obteniéndose
una ganancia de S/. 1,500.
5. Se recibió un pago de S/. 3,000 del cliente al que se le vendió la mercadería al crédito.
6. Se canceló la cuenta correspondiente a la mercadería adquirida al crédito

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PRACTICA DIRIGIDA N° 01

MARQUE VERDADERO (V), FALSO (F)

1. La Utilidad Neta, es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y es el pago que
la empresa debe efectuar al Estado. (. )
2. Capital, son las obligaciones que tiene la empresa para con terceros (excepto
dueños). (. )
3. Utilidad, Es el interés que genera el patrimonio que los socios tiene invertido en la
empresa. (. )
4. Pasivo Corriente, son aquellas deudas que deben honrarse en el largo plazo (más de
un año).(. )
5. Ventas: Representa la facturación de la empresa en un período de tiempo, a valor de
venta (no incluye el I.G.V.). (. )

COMPLETAR:

6. ______________________, Resulta de las ventas (ingresos) menos la suma de

costos y gastos.
7. ______________________, es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y es el
pago que la empresa debe efectuar al Estado.
8. __________________, son las obligaciones que la empresa tiene con accionistas. Se
tienen: Capital y Utilidades Acumuladas.
9. ________________, son las Ventas menos el Costo de Ventas.

RESPONDER

10. ¿Para que sirve conocer el estado financiero?

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