INDICE
INTRODUCCIÓN....................................................................................................
1. NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NRUS)......................................
2. RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER).......................................................
3. 1ER. CASO DEL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NRUS).........
4. 2DO. CASO DEL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NRUS)
CATEGORÍA ESPECIAL....................................................................................
5. 1ER. CASO DEL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER)...........................
6. 2DO. CASO DEL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER)........................10
CONCLUSIONES................................................................................................. 13
BIBLIOGRAFIA.................................................................................................... 13
GRUPO 2 DE TRIBUTACIÓN EMPRESARIAL I-2025 1
APLICACIÓN DE LAS NORMAS DEL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO
SIMPLIFICADO (NRUS) Y DEL RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA
RENTA (RER)
INTRODUCCIÓN
El presente trabajo tiene la finalidad de presentar algunas
teorías de los regímenes tributarios de nuestro Perú de los
cuales hablaremos de dos de ellos, como es el Nuevo RUS
(NRUS) y régimen especial de renta (RER).
Los regímenes antes mencionados son dos de los principales
para las microempresas ya que se maneja pocas cantidades
de dinero tanto en ventas con en compras y sus activos están
por debajo de las 150 UIT. También cabe mencionar que la
contabilidad de estas es mucho más sencilla, a continuación,
detallaremos algunos alcances y además presentaremos 4
casos prácticos, dos del NRUS y dos del RER para dar un
mejor alcance a nuestro lector.
GRUPO 2 DE TRIBUTACIÓN EMPRESARIAL I-2025 2
1. NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NRUS)
Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y productores,
el cual les permite el pago de una cuota mensual fijada en función a sus
compras y/o ingresos.
Este régimen está dirigido a personas naturales con negocio que realizan
ventas de mercaderías o servicios a consumidores finales, como son las
bodegas, puestos de mercado, bazar, restaurantes, peluquerías, entre otros.
También se pueden acoger al Nuevo RUS las personas que desarrollan un
oficio.
Tener en cuenta que las actividades se deben realizar en un solo lugar y solo
las que estén permitidas en el Nuevo RUS.
Asimismo, los activos fijos no deben superar el valor de S/ 70,000.00, excepto
si son vehículos o predios.
Existen 2 categorías:
TIPOS DE DOCUMENTOS QUE SE EMITEN:
● Boleta de venta
● Tickets de máquina registradora
TIPOS DE DOCUMENTOS QUE NO SE EMITEN:
● Facturas
● Otros comprobantes que dan derecho a crédito tributario
VENTAJAS
● Sintetiza en un solo tributo de liquidación mensual
● No requiere llevar libros contables
● No realiza declaración anual
DESVENTAJAS
● Sin importar el resultado del ejercicio se debe declarar este impuesto por
los ingresos obtenidos, incluso si el resultado es pérdida
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● No puede emitir factura
RESTRICCIONES DEL NRUS
● Debes realizar actividades en un solo lugar.
● Tus activos fijos no deben superar el valor de S/ 70,000.00, salvo si son
vehículos o predios.
2. RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER)
CONCEPTO
Es un régimen tributario dirigido a las personas naturales, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas, domiciliadas en el país,
que obtengan rentas de tercera categoría.
DECLARACIONES
El contribuyente está afecto al IGV 18% y a la Renta de 3ra categoría que es el
1.5% de las ventas netas del mes; este pago tiene efecto cancelatorio del
impuesto a la renta, por lo tanto, no tiene obligación de presentar la declaración
jurada anual. Las declaraciones mensuales se realizan mensual a través del
PDT 621
ALCANCE
Uno de los propósitos de este régimen es para apoyar a las micro y pequeñas
empresas, para que no paguen el impuesto a la renta del 29.5%.
ACTIVOS
Los activos fijos adquiridos no deberán superar el valor de S/ 126,000.00, no se
incluyen los vehículos y predios.
LIBROS
En este régimen sólo lleva 2 registros contables:
● Registro de compras
● Registro de ventas
MONTO BASE
Para mantenerse en este régimen, el cálculo del tope de ventas anual es de
S/525,000, establecido desde 2008, en la actualidad el cálculo del tope de
ventas anuales es de 150 UIT.
3. 1ER. CASO DEL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NRUS)
La liquidación mensual para el pago del impuesto se realiza considerando el
volumen de ventas.
CASO A:
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Una bodega que factura menos de S/ 5,000
Le corresponde pagar S/ 20.00 cada mes
CASO B:
Una bodega que factura más de S/ 5,000 y menos de S/ 8,000
Le corresponde pagar S/ 50.00 cada mes
En referencia a la percepción, podemos concluir con lo siguiente:
Si tienes un negocio pequeño y estás acogido al Nuevo Régimen Único
Simplificado (NRUS), puedes solicitar la devolución del monto de las
percepciones del IGV que te hicieron cuando compraste tus mercaderías,
siempre que tengas saldo a favor de las percepciones acumuladas y no
compensadas en el periodo por el que vas a pedir la devolución.
Las percepciones se realizan cuando el vendedor de ciertos bienes cobra un
importe adicional al precio de venta al comprador (valor de venta más IGV), lo
que se considera un anticipo del IGV de las futuras ventas que realice tal
comprador.
Por ejemplo, si tienes una bodega en el Nuevo RUS y compras cerveza o agua
mineral a una distribuidora, esta te cobrará un 2% adicional del monto a pagar
por concepto de percepciones, que podrás usar en el pago de tus impuestos
mensuales, o, de tener un saldo acumulado, podrás solicitar tu devolución.
Caso de aplicación de la percepción a una bodega que compra gaseosas:
Por la compra de gaseosas a distribuidora de gaseosas
Descripción Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio
Valor de la S/ 1,000.00 S/ 2,000.00 S/ 700.00 S/ 800.00 S/ 1,000.00 S/ 2,000.00
compra
incluyendo el
IGV
Percepción S/ 20.00 S/ 40.00 S/ 14.00 S/ 16.00 S/ 20.00 S/ 40.00
2%
Importe y oportunidad de la percepción
El importe de la percepción en la venta interna de bienes será determinado
aplicando el porcentaje de 2% sobre el precio de venta. En el caso de que el
cliente sea también agente de percepción y se emita un comprobante de pago
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que permite ejercer el derecho al crédito fiscal, se deberá aplicar el porcentaje
de 0.5% sobre el precio de venta.
Se entiende por precio de venta a la suma que incluye el valor de venta y los
tributos que graven la operación.
Tratándose de pagos parciales el porcentaje que corresponda se aplicará sobre
el importe de cada pago.
El agente de percepción efectuará la percepción en el momento en que se
realice el cobro total o parcial, con prescindencia de la fecha en que se realizó
la operación, siempre que a la fecha de cobro mantenga tal condición.
¿Cómo se realiza el cobro de la Percepción?
Para efecto del cobro de la percepción, la SUNAT emitirá una Liquidación de
Cobranza – Constancia de Percepción por el monto de la percepción que
corresponda, expresada en moneda nacional.
4. 2DO. CASO DEL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NRUS)
CATEGORÍA ESPECIAL
CASO:
El señor Luis Cárdenas Romero identificado con RUC Nº 10084598781 se
dedica a la agricultura, el producto que cultiva es la papa huayro.
Datos de sus actividades:
Inicia sus actividades en: Febrero-2025
Ventas de 2 periodos:
Mes – Año Importe S/
Febrero – 2025 S/ 2,000.00
Marzo – 2025 S/ 2,400.00
Compras de 2 periodos:
Mes – Año Importe S/
Febrero – 2025 S/ 1,200.00
Marzo – 2025 S/ 1,600.00
A continuación, se detalla los requisitos para acogerse a la categoría especial
del NRUS:
Los ingresos brutos o adquisiciones deben ser hasta S/ 60,000.00 anual
No pagan cuota mensual
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Presentar el Formulario Nº 2010 en el mes que inicia sus actividades en
cualquier agencia del Banco de la Nación. No se realiza ningún pago. El
personal del banco entregará una constancia de recepción, la cual se
debe conservar como único documento que avala la solicitud.
Aplica para quienes se dediquen únicamente a la venta de frutas,
hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás bienes
especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en
mercados de abastos; o, se dediquen exclusivamente al cultivo de
productos agrícolas y vendan sus productos en su estado natural.
Según lo indicado en los requisitos para acogerse a la categoría especial del
NRUS, el señor Cárdenas cumple con todo lo descrito, según detallamos a
continuación:
Inició sus actividades en febrero-2025
A este mes de inicio presenta el Fomulario Nº 2010 debidamente llenado en el
banco de la Nación:
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Al mes de febrero-2024 sus ventas son de S/ 2,000.00 y sus compras son de S/
1,200.00
Al mes de marzo-2024 sus ventas son de S/ 2,400.00 y sus compras son de S/
1,600.00
Como podemos ver, se estima que las ventas y las compras no superarán el
tope de S/ 60,000.00 anual que indica la norma para que permanezca en la
categoría especial.
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5. 1ER. CASO DEL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER)
La empresa VIGILANCIA S.A.C con RUC 20605432100 es contribuyente del
RER. Durante 4 meses de operaciones de enero a abril del presente año ha
generado ingresos de S/ 80,500 y compras de S/ 19,500.
Para determinar el impuesto a pagar debemos identificar el IGV, el IR y el
Debito Fiscal. Entonces:
IGV IGV IGV IR
VENTA COMPRA COMPRA
MES (VENTAS)
S S S 18% (1.5%)
ENERO 18,000 3240 5,000 900 2340 270
FEBRER
O 21,000 3780 4,500 810 2970 315
MARZO 19,500 3510 5,200 936 2574 293
ABRIL 22,000 3960 4,800 864 3096 330
Tenemos que:
BASE
IGV(18%) TOTAL
IMPONIBLE
VENTAS 80,500 14,490 94,990
COMPRAS 19,500 3,510 23,010
Luego procedemos a realizar la operación donde restamos el IGV de las
Ventas con el IGV de las Compras.
IGV a pagar 14,490 - 3,510 S/
(18%) = 10,980
IR mensual 1.5% DE S/
(1,5%) 80,500 = 1,208
Impuesto a Pagar S/
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12,188
6. 2DO. CASO DEL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER)
Sea la empresa J&M SAC perteneciente al Régimen Especial del Impuesto a la
Renta, que realiza actividades de 3ra categoría comercio por la venta de
molduras decorativas y que cumple, además, con los siguientes requisitos para
pertenecer al RER:
- Sus ingresos no superan, al año, S/525,000.00
- Solo cuenta con 08 colaboradores, en planilla, por turno.
- Cuenta con S/26,000.00 en activos, que está dentro del rango (limite:
S/126,000.00)
Para el mes de enero 2024:
Cálculo del
IGV
BI IGV TOTAL
Ventas 4,741.53 853.47 5,595.00
Compras 5,325.04 958.51 6,283.55
IGV por (crédito
pagar (105) fiscal)
Cálculo de
renta
*Base Imponible de
Tasa 1.50% Ventas
Renta por
pagar 71
La declaración, según el cronograma de pagos de SUNAT, se debe realizar
hasta el día 22 febrero.
Para el mes de febrero 2024:
Cálculo del IGV
BI IGV TOTAL
1
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0
Ventas 4,593.22 826.78 5,420.00
Compras 6,432.20 1,157.80 7,590.00
Crédito fiscal (331)
Crédito fiscal
del periodo
anterior (105)
Total crédito (hay crédito
fiscal (436) fiscal)
Cálculo de
renta
*Base
Imponible de
Tasa 1.50% Ventas
Renta por
pagar 69
La declaración, según el cronograma de pagos de SUNAT, se debe realizar
hasta el día 22 marzo.
Para el mes de marzo 2024
Cálculo del IGV
BI IGV TOTAL
Ventas 8,050.85 1,449.15 9,500.00
Compras 3,278.81 590.19 3,869.00
Débito fiscal 859
Crédito fiscal del (436)
mes anterior
IGV por pagar 423 (débito fiscal)
Cálculo de renta
*Base Imponible de
Tasa 1.50% Ventas
Renta por pagar 121
1
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1
La declaración, según el cronograma de pagos de SUNAT, se debe realizar
hasta el día 26 abril
Para el mes de abril 2024
Cálculo del IGV
BI IGV TOTAL
Ventas 10,550.85 1,899.15 12,450.00
Compras 7,254.24 1,305.76 8,560.00
Crédito fiscal (593.00) (hay crédito
fiscal)
Cálculo de renta
Tasa 1.50% *Base Imponible de Venta
Renta por 109
pagar
La declaración, según el cronograma de pagos de SUNAT, se debe realizar
hasta el día 23 mayo.
1
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2
CONCLUSIONES
Los regímenes NRUS y RER están diseñados para simplificar el cumplimiento
de las obligaciones tributarias de pequeños contribuyentes, micro y pequeñas
empresas. La correcta elección de uno u otro dependerá de las características
del negocio, como el volumen de ingresos, el tipo de actividad, y el nivel de
formalización deseado.
El NRUS ofrece un sistema bastante simplificado al permitir el pago de una
cuota fija mensual, sin necesidad de llevar libros contables ni presentar
declaraciones mensuales ni anuales. Esto es ventajoso para contribuyentes
con ingresos reducidos y operaciones simples.
A diferencia del NRUS, el RER permite emitir facturas y aprovechar el crédito
fiscal del IGV, lo que abre mayores posibilidades comerciales, especialmente
para quienes desean trabajar con empresas o entidades del Estado. Sin
embargo, requiere mayor control contable y presentación de declaraciones
mensuales.
Ambos regímenes tienen topes en cuanto a ingresos anuales y valor de
activos. Es fundamental que los contribuyentes hagan un seguimiento
constante de sus operaciones para evitar exceder los límites y ser trasladados
automáticamente al Régimen General, lo cual implica mayores obligaciones
tributarias y contables.
De manera que, el NRUS y el RER son herramientas clave para fomentar la
formalización de miles de pequeños negocios, permitiéndoles ingresar de
manera progresiva al sistema tributario y acceder a beneficios como créditos
bancarios, acceso a programas estatales y mayores oportunidades
comerciales.
BIBLIOGRAFIA
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SUNAT. Decreto legislativo N° 937 Texto del Nuevo Régimen Único
Simplificado.
https://www.sunat.gob.pe/legislacion/rus/rus.pdf
SUNAT. Nuevo Régimen Único Simplificado (Nuevo RUS).
1
GRUPO 2 DE TRIBUTACIÓN EMPRESARIAL I-2025
3
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SUNAT (2007). Régimen Especial Del Impuesto A La Renta (RER).
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1
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