AÑO DE LA RECUPERACIÓN Y CONSOLIDACIÓN DE LA
ECONOMÍA PERUANA
“INSTITUTO DE EDUCACION SUPERIOR
TECNOLOGICOALMIRANTE MIGUEL GRAU”
PRESENTADO POR: EVILIN YOVANA LOPEZ ALMESTAR
PROFESOR: CPC JUAN CARLOS OLAYA
CURSO:TRIBUTACION-PROGRAMA TITULACION
TEMA: TRABAJO ENCARGADO –CASOS PRACTICOS
2025
IESTP “ALMIRANTE MIGUEL GRAU” PIURA
CURSO DE ACTUALIZACION EN TRIBUTACION
FECHA DE ENTREGA 5 DE MARZO DEL 2025
PROF. CPC JUAN CARLOS OLAYA MACEDA
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TRABAJO DE TRIBUTACION
1.-Que es el tributo y como se clasifica?
Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio
sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos
que le demande el cumplimiento de sus fines.
El Código Tributario establece que el término TRIBUTO comprende impuestos,
contribuciones y tasas.
➢ Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una
contraprestación directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a
la Renta.
➢ Contribución: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios
derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales, como lo
es el caso de la Contribución al SENCICO.
➢ Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación efectiva de un
servicio público, individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Por
ejemplo los derechos arancelarios de los Registros Públicos
2.- ¿Cuáles son los tipos de sanciones tributarias?
➢ Multas
Son sanciones económicas fijadas principalmente en función a la Unidad Impositiva Tributaria
(UIT) o en función a tus ingresos. Están sujetas a reglas de gradualidad (rebaja).
➢ Comiso de bienes
En este tipo de sanciones, tus bienes pueden ser retirados de tu poder y pasar a ser custodiados
por la SUNAT hasta que acredites la posesión o propiedad sobre los mismos.
➢ Cierre temporal de establecimientos
Este tipo de sanción impide el desarrollo de actividades comerciales en el establecimiento
sancionado hasta por un máximo de diez (10) días calendario.
➢ Internamiento temporal de vehículos
Este tipo de sanción afecta tu propiedad o posesión sobre un vehículo, el mismo que queda
consignado en los almacenes que la SUNAT designe, hasta que acredites su propiedad o
posesión. Se aplicará por un máximo de treinta (30) días calendario.
➢ Pegado de carteles, sellos y/o letreros
Son sanciones complementarias a las anteriores, a través de ellas la SUNAT informa el
incumplimiento de obligaciones tributarias.
3.- En relación a los principios constitucionales, indique el principio por el cual se dispone que los
tributos se crean, suprimen o derogan por ley o decreto legislativo:
1. a) Principio de reserva de ley
2. b) Principio de legalidad
3. c) Principio de No Confisctoriedad
4. d) Principio de Igualdad
5. e) Principio de respeto a los derechos fundamentales
4.-Es el tributo cuyo pago no origina una contraprestación directa en favor del contribuyente:
1. a) Tasa
2. b) Contribución
3. c) Impuesto
4. d) Arbitrio
5. e) Licencia
5.- Es el tributo cuyo hecho generador es la prestación de un servicio público individualizado en el
contribuyente:
1. a) Impuesto
2. b) Contribución
3. c) Tasa
4. d) Derecho
5. e) licencia
6.- El Impuesto General a las Ventas es un impuesto al consumo que tiene la siguiente característica:
1. a) Es un impuesto plurifásico acumulativo
2. b) Es un impuesto sobre base real
3. c) Es un impuesto que incide sobre el consumidor final
4. d) Es un impuesto directo
5. e) Es un impuesto progresivo
7.-En relación con el concepto de bien mueble para efectos del IGV marque la alternativa correcta:
1. a) Califican como bienes muebles las acciones de una persona jurídica
2. b) Califican como bienes muebles los títulos valores representativos de deuda
3. c) Califican como bienes muebles los bienes corporales que pueden llevarse de un lugar a otro
4. d) Califican como bienes muebles la moneda nacional
5. e) Califican como bienes muebles la moneda extranjera
8.-Indique cuál constituye un mecanismo de extinción de la obligación tributaria:
1. a) Prescripción
2. b) Exoneración
3. c) Inafectación
4. d) Condonación
5. e) Caducidad
9.-En relación a las rentas de cuarta categoría, marque la alternativa correcta:
1. a) Es la renta del trabajo generada por una labor dependiente
2. b) Es la renta que se genera por la prestación de cualquier ciencia, arte u oficio prestado en
forma independiente
3. c) Es la renta que tiene únicamente la deducción fija de 3 UITs
4. d) Es la renta que excluye a los mandatarios, síndicos y albaceas
5. e) Es la renta del trabajo cuya tasa impositiva es del 29.5%
10.-En relación con las rentas de tercera categoría, indique la alternativa correcta:
1. a) El reconocimiento de los ingresos y los gastos se rige bajo el principio del percibido
2. b) Las rentas generadas por los notarios no constituyen rentas de tercera categoría
3. c) Constituyen rentas de tercera categoría las rentas que generen los directores por servicios
prestados en forma independiente
4. d) Las rentas de tercera categoría incluye las rentas provenientes de cualquier actividad que
constituya negocio habitual de compra o producción y venta, permuta o disposición de bienes
11.- La empresa PIURA S.A.C, a consecuencia de un problema de liquidez omitió el pago del IGV
correspondiente al periodo tributario noviembre 2023 el cual ascendió a S/. 800.00 Nuevos Soles.
¿Cómo deberán determinarse los intereses moratorios?
Fecha de vencimiento del periodo indicado: 14.12.2023
Regularización del pago: 21.04.2024
SOLUCIÓN:
a) Cálculo del impuesto al 21.04.2024:
Tributo insoluto : S/. 800
Fecha de vencimiento : 14.12.2023
Días transcurridos del 15.12.2023 al 21.04.2024 : 128 días
a.1) Cálculo de la tasa de interés moratorio:
TIMM = 0.9%
TIMD = 0.03%
Tasa de Interés Acumulada = 128 días x 0.03%: 3.84%
a.2) Cálculo del interés moratorio:
S/ 800 x 3.84% : S/. 30.72
a.3) Cálculo de la deuda:
Tributo insoluto : S/. 800.00
Interés al 21.04.2024 : S/. 30.72
Deuda al 21.04.2024 : S/. 830.72
Total deuda actualizada del 15.12.2023 al 21.04.2024: S/. 831.00 Soles
12.-La empresa “PIURA SAC” (agente de percepción) vende harina de trigo a “DISTRIBUIDORA
GALLEGOS SRL” con factura F002-8745 por S/. 1500.00 más IGV. Así mismo, el cobro se realizó en
efectivo y en su totalidad con la debida percepción (2%) según comprobante P001-523.
SOLUCION:
VALOR DE VENTA S/ 1,500.00
IGV S/ 270.00
PRECIO DE VENTA S/ 1,770.00
PERCEPCION (2%) S/ 35.40
TOTAL A COBRAR S/ 1,805.40
13.- El 20 de febrero de 2024, la empresa “ABC S.A.C.”, que se encuentra en el régimen general del
impuesto a la renta, presentó una declaración jurada correspondiente al periodo enero de 2024. La fecha
límite para declarar fue el 20 de febrero de 2024; es decir, declaró de manera oportuna. En dicha
declaración, para efectos del IGV, consideró un débito de S/. 8,000 y un crédito fiscal de S/. 6,000. Por ello,
resultó un tributo a pagar de S/. 2,000.
Posteriormente, el contribuyente detecta un error en la declaración presentada. El crédito fiscal debió ser
S/. 5,000 y como fue consignado erróneamente. Entonces, determina un tributo omitido de S/.1,000 y
procede a presentar una declaración rectificatoria el 15 de marzo de dicho año.
*Calcular el monto a pagar del tributo omitido, la multa y los intereses
SOLUCION:
DETALLE DE DE DJ ORIGINAL,RECTIFICATORIA Y TRIBUTO OMITIDO
DETALLE DECLARACION ORIGINAL DECLARACION RECTIFICATORIA TRIBUTO OMITIDO
BASE IGV BASE IGV
VENTAS 44,444.44 8,000.00 (DEBITO) 44,444.44 8,000.00 (DEBITO)
COMPRAS 33,333.33 (6,000.00) (CREDITO) 27,777.78 (5,000.00) (CREDITO)
SALDO POR REGULARIZAR 2,000.00 3,000.00 1,000.00
a) Infracción: Consignar cifras y datos falsos en una declaración. Se determinó un tributo
omitido de S/. 1,000.
b) El valor de la multa es el 50% del tributo omitido. S/. 1,000 x 0.50 = S/.500.
c) El régimen de gradualidad establece que, si el contribuyente subsana el error de
manera voluntaria y paga la multa más los intereses, la rebaja es 95%.
d) Se aplica la gradualidad Rebaja: S/. 500 x 0.95 = S/.475. Multa: S/. 500 x 0.05 = S/. 25.
e) Los intereses se aplicarían al 0.03% por día: del 21 de febrero de 2024 al 15 de marzo
de 2024 han transcurrido 24 días =24*0.03%= 0.72%
CALCULO DEL INTERES MORATORIO: S/.25*0.72%= 0.18
TRIBUTO
OMITIDO S/.1,000.00
MULTA S/.25.00
INTERESES S/. 0.18
TOTAL S/.1,025.18
TOTAL A PAGAR S/.1,025.00
14.- José tuvo ingresos por cuarta categoría el año 2023 por 50,000.00 y tiene gastos deducibles para
personas naturales por un valor de 8,000.00 y retenciones en el año por 3,000.00 determinar el impuesto a
pagar por renta anual
SOLUCION:
RENTA BRUTA S/ 50,000.00
GASTOS DEDUCIBLES S/ 8,000.00
RENTA NETA DE 4TA CATEG S/ 42,000.00
(-) DEDUCCION 7UIT S/ 34,650.00
TOTAL RENTA NETA S/ 7,350.00
IMPUESTO
TRAMOS HASTA 5UIT
A LA RENTA
7,350.00 8% 588.00
IMPUESTO A LA RENTA S/ 588.00
RETENCIONES S/ 3,000.00
IMPUESTO A PAGAR/
-S/ 2,412.00
SALDO A FAVOR
15.- La empresa OLMAC S. A el mes de abril de 2024 ha tenido ventas por S/20,000, incluido el IGV y ha
realizado compras por 12,000 más IGV. Se encuentra acogido al Régimen general y ha iniciado sus
actividades en enero del 2024.
Determinar el IGV y el Impuesto a la renta pagar en el mes de mayo del 2024.
SOLUCION:
DETALLE DECLARACION 04-24
BASE IGV
VENTAS 16,949.15 3,050.85
COMPRAS 12,000.00 2,160.00
DIFERENCIA ENTRE IGV
891
IGV A PAGAR DE VENTAS Y COMPRAS
RENTA A PAGAR 1.5% DE BASE IMPONIBLE 254
