UIF
• Digital
Recaudación fiscal • ISR
• IVA
• IEPS
Puntos o indicaciones especiales, recinto fiscal, depósito fiscal, controversias fiscales, prodecon
SAT
Unidad de inteligencia financiera
(UIF)
Institución de observación
Principales funciones: ( Pregunta de examen)
• Llevar a cabo inteligencia: Capacidad de organizar datos(Elementos desorganizados que solo
generan un indicio), transformarlos en información para crear conocimiento
Número de
Elementos 1. RFC
2. CURP
desorganizados
3. Registro Atributos
Civil
4. NSS
Procedimiento Macro Organización
Base de datos
Mecanismo (ciencia de datos)
Es un procedimiento que inicia con una macro organización, necesitando un mecanismo llamado
ciencia de datos, este mecanismo organiza los elementos a fin de seleccionar los atributos para
tener una base de datos que es información.
Información (Examen)
No es lo mismo que los datos, la información es una organización de datos.
Es
• Estática
• Dinámica: el mecanismo que da la dinámica es la comunicación • Emisor
• receptor/es
Se expande
Para buscar patrones, monitoreo de comunicaciones
Roger Penrose “Las sombras de la mente”
El ser humano es programable por medio de sus emociones
Comunicación dinámica
Temporales Cuentan con 3 a 10 variables
Vinculativa organizacional
Lógicos Estadística
Secuenciales Mecanismo hacía un vector temporal con una serie de
Patrones elementos a través de un proceso (son reiterativos)
Residuales Elementos aislados (no sirven de nada
Frecuencia Temporalidad reiterativa (usada en operaciones simuladas)
Funciones de la UIF
• Análisis de datos (Big Data):
• Construir redes de vínculos
• Encontrar patrones o indicadores de conductas financieras inusuales
Fiscal • Financiero
• Tributo
• Lícitos
Contribuyente Ingresos • lícitos
• simulados
Factura
• Factura Folio
• Domicilio fiscal de quien la emite
• Concepto de la factura
• Pago en una sola exhibición (PUE): tiene una fecha de emisión de factura y el timbrado (o sea
que es válida) la fecha de la factura es válida de inmediato y si se cancela se generan multas e
indicios de Operaciones simuladas
• Pago en parcialidades (PPD): Se puede cancelar la emisión de la factura, Los folios se pueden
duplicar por esto*
• Subtotal
• Total
UIF: Estrategia
• EFOS: Empresas que facturan
Big data IA Para detectar operaciones simuladas operaciones simuladas
• EDOS: Empresas que deducen
operaciones simuladas
EFOS Empresa • Prestanombres
Delitos
• número de cuenta EFO
Emite factura y le cae dinero Regresa a la empresa lícita Artículos 108 y 113
bis
No hay facturas falsas, la factura sería real pero de una operación simulada
Si continuan estas operaciones se configura lavado de dinero
El Artículo 108 del Código Fiscal de la Federación (CFF) en México establece el delito de defraudación fiscal y sus
consecuencias. Señala que:
• Comete defraudación fiscal quien, con engaños o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de una
contribución o reciba un beneficio indebido en perjuicio del fisco.
• La pena de prisión varía según el monto defraudado:
• 3 meses a 2 años si el monto no excede los $2,314,830.00 (según actualización de UMA).
• 2 a 5 años si el monto es mayor a $2,314,830.00, pero no excede $3,872,920.00.
• 3 a 9 años si el monto excede $3,872,920.00.
• Si hay agravantes (uso de documentos falsos, operaciones inexistentes, etc.), la pena puede aumentar hasta en una mitad.
Por otro lado, el Artículo 113 Bis del mismo código se refiere a la simulación de operaciones mediante comprobantes fiscales
falsos (factureras). Este artículo establece que:
• Quien expida, enajene, compre o adquiera comprobantes fiscales de operaciones inexistentes, falsas o simuladas comete un
delito.
• La pena de prisión es de 2 a 9 años.
Relación entre ambos artículos
El Artículo 108 tipifica la defraudación fiscal, que ocurre cuando alguien usa engaños para no pagar impuestos o para obtener
beneficios indebidos del fisco. Si para cometer esta defraudación se emplean facturas falsas o simuladas, entonces también se
incurre en el delito del Artículo 113 Bis.
EFOS
UIF Operaciones
Operaciones financieras DIOT con
EDOS terceros
Efectos fiscales
Discrepancias
fiscales
Lavado de dinero, ¿nos afecta?
La operación financiera de origen ilícito al principio (la causa) no nos afecta, pero sus efectos
fiscales sí afectan porque se puede convertir en un atenuante para la contribución
*
Efecto fiscal del lavado de dinero: Atenuante para el pago de impuestos lícitos
• Disney
• Net
EDOS 30% • Pixar
• Pizza
• FES
15 cuentas
UIF
bancarías
• 5 Sociedades anónimas
EFOS 70% • 3 RL
• 6 Sociedades • 5 Sindicato
• Asociaciones civiles • 10 Personas
accionistas
Es más fácil localizar las EFOS porque siempre están (dividendos)
vendiendo facturas, las EDOS tienen su debilidad en la • Salarios
dispersión financiera asimilados
• 30 honorarios
profesionales
*Pareto: está gráfica nos permite establecer un riesgo del 20% (si está debajo de la curva) al 80%
(si está dentro de la curva)
Son monitoreados por medio de OSINT
UIF Flujo de dinero Sindicatos (no fiscalizables)
Frecuencia / secuencia
20 personas/usuarios
Temporalidad
No
Atributos
Familiares
Examen*
El sistema financiero simulado temporal tiene efectos fiscales, que se enumeran de la siguiente forma:
• Discrepancia
• Simulación Frecuente/secuente
• Multiplicidad de usuarios
• Complejidad de vínculos
Sistema financiero simulado temporal
Se denuncia primero con el art 108 del CFF Uso
Mecanismo
Simulación
• OSINT
• Ciencia de datos
• Pareto
También el 113 Bis pero solo para los • Dispersión
• Red de vínculos
apoderados legales, el 108 si se aplica para
• Indicios/evidencia
todos los responsables
Examen: 13 de marzo Art 17: Principio de
seguridad jurídica
Art 21 constitucional: investigación
UIF Fundamentos Art 6: Comunicaciones, TIC’s
Art 8 f V LFPIORPI Se establece el esquema de inteligencia
Examen *
"Lista negra” La proporciona el SAT en donde se establece la existencia de
EFOS y EDOS, por lo tanto existe una cancelación de los
sellos en sus facturas (ya no pueden emitir facturas de esas
empresas)
• Garantía de audiencia: Se le notifica al contribuyente que su empresa está en esta lista y que
no puede facturar debido a la cancelación de sus sellos, igualmente para sus clientes, queda
aislada. Primero por medio de un citatorio donde se le pide acudir a la UIF(no conviene porque
la UIF no sanciona y solo te pedirán colaboración)
• ¿Como salir de la lista? Tramitando una demanda ante el TFJA
OSINT
(Inteligencia de
fuentes abiertas)
UIF Estructura enlace
• FGR Lavado de dinero
• ciber inteligencia
• notario
• UIPE Operaciones financieras estatales • bases de datos
• R.P.P.
• financieras
EFOS/EDOS Efecto fiscal DIOT
• jurisdicción
• flujo financiero Bancario / efectivo
Geografía
• domicilio fiscal (persona moral)
Notarios / corredores
• Domicilio bancario (notarios/ RPP)
• Factura (FDI): Ubicación de donde fueron timbrados los
folios
• SAT Dirección general de evaluación
Esta dirección tiene la IA propia del SAT
• PRODECON Comparte información de las quejas a la
UIF
• Procuraduría Fiscal
DIOT
DIOT: Operaciones de un contribuyente con terceros.
La DIOT (Declaración Informativa de Operaciones con Terceros) es una obligación fiscal en México que
deben presentar los contribuyentes que pagan IVA. Su objetivo es proporcionar al Servicio de
Administración Tributaria (SAT) información sobre las operaciones realizadas con proveedores o
terceros.
¿Quiénes están obligados a presentar la DIOT?
Están obligados a presentarla las personas físicas y morales que sean contribuyentes del Impuesto al
Valor Agregado (IVA) y que realicen actos o actividades gravadas por este impuesto.
¿Qué información se debe reportar?
Los contribuyentes deben informar sobre:
• Nombre, RFC y domicilio fiscal de sus proveedores.
• Montos de operaciones realizadas con cada proveedor en el periodo correspondiente.
• IVA retenido en caso de que aplique.
• Clasificación de los proveedores, si son residentes en México o en el extranjero.
Periodicidad y Plazo de Presentación:
• La DIOT se presenta mensualmente, a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponden las
operaciones.
• Se entrega a través del software del SAT o en línea mediante el portal del SAT.
Sanciones por no presentar la DIOT:
El incumplimiento en la presentación de la DIOT puede generar multas que van desde los 9,430 hasta
los 18,860 pesos por cada declaración omitida, incorrecta o fuera de plazo, según el Código Fiscal de la
Federación.
PUE y PPD
Las siglas PUE y PPD se refieren a los métodos de pago que se deben indicar en las facturas
electrónicas (CFDI) en México, de acuerdo con las disposiciones fiscales del SAT.
1. PUE (Pago en Una Sola Exhibición)
• Significa: Pago en una sola exhibición.
• Cuándo se usa: Se utiliza cuando el pago se realiza completamente en el momento de la emisión
de la factura o dentro del mismo mes en que se expide.
• Implicaciones fiscales: El IVA acreditable se puede deducir en el mismo periodo fiscal en que se
recibe la factura.
2. PPD (Pago en Parcialidades o Diferido)
• Significa: Pago en Parcialidades o Diferido.
• Cuándo se usa: Se usa cuando el pago no se realiza en su totalidad al momento de emitir la
factura o si se pagará después del mes de emisión.
• Requisito adicional: Cuando el pago se efectúa posteriormente, el emisor de la factura debe
generar un Complemento de Pago (REP) para informar el pago recibido.
• Implicaciones fiscales: El IVA solo puede ser acreditado hasta que se realice el pago y se emita
el complemento de pago.
Diferencia clave
• PUE: Pago inmediato o dentro del mismo mes.
• PPD: Pago en una fecha futura o en parcialidades, requiriendo complemento de pago.
Unidad de Inteligencia Financiera
¿Qué es la UIF?
La UIF (Unidad de Inteligencia Financiera) es un órgano desconcentrado de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) de
México, encargado de prevenir y combatir el lavado de dinero y el financiamiento al terrorismo. Su función principal es analizar
información financiera para detectar operaciones inusuales o sospechosas que puedan estar relacionadas con actividades ilícitas.
Principales funciones de la UIF
1. Recepción de información
• Recibe reportes de operaciones inusuales, relevantes y preocupantes de instituciones financieras y sujetos obligados, como
bancos, casas de cambio, notarios y empresas que realizan actividades vulnerables.
2. Análisis de información financiera
• Evalúa la información recibida para identificar patrones o indicios de lavado de dinero o financiamiento al terrorismo.
3. Investigación y denuncia
• Cuando detecta irregularidades, presenta denuncias ante la Fiscalía General de la República (FGR) o comunica información a otras
autoridades nacionales e internacionales.
4. Coordinación con otras entidades
• Colabora con instituciones como la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV), el Banco de México (Banxico), el SAT, y
autoridades de otros países para fortalecer el combate a los delitos financieros.
5. Emisión de alertas y listas negras
• Puede identificar y bloquear cuentas de personas o empresas involucradas en operaciones ilícitas, además de emitir alertas sobre
riesgos financieros.
Red de Enlace de la UIF
La UIF trabaja con una red de enlace interinstitucional, que incluye:
• Instituciones Financieras: Bancos, casas de bolsa, aseguradoras y sociedades financieras que reportan operaciones sospechosas.
• Autoridades Nacionales: FGR, SAT, CNBV, Banxico, Procuradurías Estatales, entre otras.
• Organismos Internacionales: Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI), Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN),
Interpol y UIF de otros países.
Esta red permite compartir información y coordinar esfuerzos para prevenir y sancionar delitos financieros a nivel nacional e
internacional.
¿Hasta donde llegan las operaciones de la UIF?
Alcance de las operaciones de la UIF en México
La Unidad de Inteligencia Financiera (UIF) tiene un alcance amplio y estratégico en la detección, análisis y combate de delitos
financieros como el lavado de dinero y el financiamiento al terrorismo. Sus operaciones abarcan los siguientes niveles:
1. Ámbito Nacional
Dentro de México, la UIF opera en conjunto con diversas entidades para detectar y sancionar operaciones ilícitas relacionadas con
recursos de procedencia ilícita. Su alcance incluye:
a) Sector Financiero
• Supervisión de instituciones bancarias, casas de cambio, aseguradoras, sociedades financieras y otros entes obligados a reportar
operaciones sospechosas.
• Bloqueo de cuentas de personas o empresas que estén vinculadas con operaciones ilícitas.
• Colaboración con la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV) en la regulación de entidades financieras.
b) Sector No Financiero (Actividades Vulnerables)
• La UIF también regula actividades económicas consideradas vulnerables, como:
• Compra-venta de bienes inmuebles.
• Juegos y sorteos.
• Comercialización de vehículos, joyas, metales y arte.
• Servicios de blindaje.
• Uso de tarjetas de prepago y monederos electrónicos.
• Exige la presentación de avisos de operaciones relevantes o inusuales por parte de estos sectores.
c) Coordinación con otras Dependencias
• Con el SAT: Para fiscalizar y detectar posibles fraudes o esquemas de evasión fiscal mediante el uso de facturas falsas.
• Con la Fiscalía General de la República (FGR): Para presentar denuncias y apoyar investigaciones sobre lavado de dinero.
• Con la Procuraduría Fiscal de la Federación: Para sancionar y congelar cuentas de personas involucradas en ilícitos financieros.
• Con el Poder Judicial: En casos de procesos judiciales relacionados con delitos financieros.
2. Alcance Internacional: La UIF no solo opera dentro de México; también tiene una importante participación en la cooperación
internacional para combatir el lavado de dinero y el financiamiento al terrorismo.
a) Colaboración con Organismos Internacionales
• Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI): Organismo que establece estándares internacionales en la prevención
del lavado de dinero.
• Grupo Egmont: Red global de Unidades de Inteligencia Financiera que intercambian información sobre operaciones
sospechosas.
• Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN) – [Link].: Colabora con su homólogo estadounidense en investigaciones
sobre crimen financiero transnacional.
• Interpol y Europol: En casos de crimen organizado con impacto global.
b) Bloqueo de Activos y Cooperación con otros Países
• Puede compartir información con otras UIF en el mundo para rastrear movimientos de dinero sospechosos.
• Apoya la identificación y congelamiento de activos en el extranjero de personas involucradas en operaciones ilícitas.
• México forma parte de tratados internacionales en materia de cooperación para extradiciones y combate a delitos
financieros.
3. Sanciones y Facultades
• Congelamiento de cuentas bancarias por orden de la UIF si se detecta un posible vínculo con recursos ilícitos.
• Denuncias ante la FGR y la Procuraduría Fiscal en caso de delitos financieros.
• Multas a sujetos obligados que no cumplan con la presentación de reportes de operaciones inusuales o relevantes.
• Colaboración con autoridades estatales y municipales en investigaciones de corrupción y lavado de dinero.
Conclusión
El alcance de la UIF es extenso y abarca tanto el sector financiero como el no financiero, a nivel nacional e internacional.
No solo analiza y reporta operaciones sospechosas, sino que también puede congelar cuentas, coordinar sanciones y
colaborar con organismos internacionales en la lucha contra el lavado de dinero y el financiamiento al terrorismo.
Efecto y alcance fiscal en la estructura de la UIF
Resultados de • Cancelación /no timbrado Financiero
sus búsquedas • Lista
• Garantía de audiencia
• Debido proceso Alcance del proceso fiscal
FGR Dictámenes financieros/fiscales
Domicilio Fiscal vs. Domicilio Financiero: Diferencias y Usos
Ambos conceptos se refieren a direcciones que se registran para diferentes propósitos legales y
administrativos, pero tienen diferencias clave en su función y aplicación.
Domicilio Fiscal
El domicilio fiscal es la dirección oficial que una persona física o moral proporciona al Servicio de
Administración Tributaria (SAT) y otras autoridades fiscales para efectos de cumplimiento tributario.
Características del domicilio fiscal:
• Es el lugar donde se realizan actividades económicas o administrativas de la empresa o
contribuyente.
• Puede ser la dirección del establecimiento, oficina principal o sucursal.
• Es utilizado para efectos de notificaciones fiscales, auditorías y cumplimiento de obligaciones
tributarias.
• Se establece según el Código Fiscal de la Federación (CFF) en México.
Ejemplos de domicilio fiscal:
• Para una empresa: Su oficina corporativa o sucursal principal.
• Para una persona física con actividad empresarial: La dirección donde realiza sus actividades o su
domicilio personal si no tiene un local.
¿Dónde se registra o consulta?
• Se declara ante el SAT al darse de alta como contribuyente.
• Se puede consultar en el portal del SAT dentro del RFC del contribuyente.
2. Domicilio Financiero
El domicilio financiero es la dirección que una persona o empresa registra con una institución
bancaria o financiera para efectos de operaciones económicas y bancarias.
Características del domicilio financiero:
• Es el lugar asociado a cuentas bancarias, créditos, tarjetas o inversiones.
• Se utiliza para notificaciones de bancos, estados de cuenta y trámites financieros.
• Puede diferir del domicilio fiscal, ya que una persona puede tener un domicilio fiscal en un estado y
un domicilio financiero en otro (por ejemplo, si usa un PO Box o una dirección alterna para recibir
documentos bancarios).
Ejemplos de domicilio financiero:
• La dirección donde se reciben los estados de cuenta bancarios.
• La dirección registrada con una fintech para la apertura de una cuenta digital.
¿Dónde se registra o consulta?
• Se proporciona al abrir una cuenta en un banco o entidad financiera.
• Puede aparecer en contratos de crédito, estados de cuenta o plataformas bancarias.
Conclusión
• Domicilio Fiscal: Relacionado con el SAT y el cumplimiento de obligaciones tributarias.
• Domicilio Financiero: Relacionado con entidades bancarias y financieras para operaciones
económicas.
• Partes
• Litis
Problemas jurídicos • Evento
• hecho Función Norma
• estructura
• solución
Constitución
• Heurística Observa con precisión el punto de cambio entre el inicio y el final
Este punto de quiebre lo vemos en
los criterios jurídicos
La esencia de un criterio se ve identificado analizando patrones:
resoluciones, jurisprudencia y tesis aisladas, eventos similares,
temporalidad
• Metaheuristica Es el conjunto de heuristicas vinculadas por patrones
Temporalidad de eventos
Masividad de eventos
Principios constitucionales
Efecto y alcance
Contribuir • Voluntad
• obligación
• IVA
Pago de impuestos forma indirecta/ directa • ISR
• IEPS
Equidad/Proporcionalidad
es la aplicación de la norma una vez que exista interpretación de la descripción de dicha norma.
Principio de legalidad: es el que protege al contribuyente, mediante la descripción e interpretación de
la norma y aplicarla con exactitud
Estricto derecho
Artículo 42 del CFF Se resalta el alcance a la garantía de audiencia
Debido proceso
Principio de seguridad jurídica
Doctrina sistemática
Principio de legalidad Las autoridades fiscalizadoras están obligadas a actuar conforme a
la descripción de la ley
Obedece a la constitución (principio de supremacía constitucional)
Doctrina estructural
Obedece a la interpretación, descripción del estricto
derecho para la aplicación normativa (Leyes secundarias)
Principio de debido proceso(Inicia
cuando la autoridad se pronuncia)
Firma fiel (firma electrónica): Mecanismo de
observación tributaria
Además, el SAT tiene su propia IA que permite
clasificar operaciones de la firma electrónica
Seguridad nacional
Pronunciamiento de autoridad: Razonamiento jurídico lógico preservando los principios fundamentales
Garantía de legalidad: Responsabilidad administrativa, de ser eludida tendrás una sanción
Acción administrativa fundada y motivada
Garantía de audiencia Autoridad fiscal (Principio de legalidad/garantía de legalidad)
Obligación de cumplimiento
Principio de debido proceso
Responsabilidad: Deber vs Sanción
Estricto derecho
Cumplir el proceso administrativo
Contribuyente
Mecanismos jurídicos cognitivos A efecto de que todo acto de
autoridad sea válido
Fruto del acto viciado: Cuando una
actuación es ilegal y de ella se
desprenden más, la actuación final es
nula
Temporalidad • Doctrina
Debido proceso Interpretación • jurisprudencia Razón
Actuaciones • tesis
(Estricto derecho)
Análisis con parámetros doctrinales
Razonamiento Idea objetiva (parámetro: jurisprudencia)
Técnicas de razonamiento
Premisa mayor
Lógica argumentativa Premisa menor
Conclusión
Argumento
Lógica sistémica
Análisis elementos probatorios
SISTEMA ADYACENTE AL DEBIDO PROCESO
Evaluación
Incertidumbre jurídica Probatorio
Valoración
Cognitivo (ponderación)
Pruebas Pertinentes Es refutable
Indicios Idóneas
Genera refutable
Evidencia pero en el
razonamiento
Para minimizar la incertidumbre jurídica
Lo que le da certeza jurídica y objetividad al debido proceso es la evidencia,las pruebas o las
cadenas de indicios
(*Examen)
Criterios vinculativos: son aquellos que el SAT considera dentro de su política fiscal como elementos
necesarios para una buena actuación de recaudación fiscal
Función de principios
(concatenar principios)
Normas presuntivas
Principio de legalidad
Estricto derecho Alcance normativo Actos de molestia
Normatividad compleja
Debe ser específica en cada párrafo o
Precepto legal que tiene diferentes hipótesis, fracción que se aplica, si no lo describe
cuando estas no son resaltadas en un acto de es un acto ilegal
autoridad que genera acto de molestia es ilegal
Principio de
Estricto derecho Aplicación de la descripción normativa
Derecho subjetivo Aquella solicitud de lo que solicita una de las partes en materia fiscal
Interpretación subjetiva Criterios del juzgador, atiende a la percepción cognitiva de la persona
Norma compleja
Tema de examen
Sujeto Activo (Estado) Tiene la carga de la prueba en una controversia
Pasivo (Contribuyente)
• Porque genera un acto de
molestia ( administrativa
sancionadora)
• Porque es un acto de
imposición
CFF • Por el principio de legalidad
Dogma vinculativo entre el
Estado y el contribuyente
Principios constitucionales y principios fiscales
Artículo 45 (principio de legalidad y de estricto derecho)
Temporal "Alcance"
Evento Modo
Objeto Hecho generador Circunstancia que da vida a una objetividad
Materialidad
Donde nace la controversia Causa jurídica
Obligación/ deber ser
Evento Circunstancia
• proceso mercancía
• Sustracción del depósito fiscal
• pedimentos
• importación
• deposito fisco no permanente
Materialidad
• contribuyente
• SAT
• contrato
Objeto Hecho imponible Hecho generador
Evento Objetividad Controversia
Cumplimiento de la obligación fiscal
En contra del contribuyente
En saldos a favor, el
hecho imponible se va a
visualizar en el esquema
procesal*
Tarifa Impuesto que tiene el producto o servicio
Comercio exterior La tasa puede tener variaciones en función de
programa de beneficio al contribuyente
Costo de lo vendido (se le agrega a la tarifa por
otros conceptos como traslados, salidas, etc) Presuntivo
Son presunciones del SAT, criterios
Contra espíritu de la constitución Va en contra del estricto derecho
Retención de IVA o ISR Imposición del estado, manejo y control social
Art 31 f IV Obligación de tributar (acción positiva directa/indirecta)
En la tarifa debe ser en función de la tarifa base, sin costo de lo vendido
En materia fiscal, la diferencia entre el pago de lo indebido y la devolución de saldos a
favor radica en su origen y naturaleza:
1. Pago de lo indebido:
• Se refiere a cantidades que un contribuyente paga en exceso o por error a la
autoridad fiscal.
• Puede derivar de una retención errónea, un pago duplicado o la incorrecta
determinación de la obligación fiscal.
• El contribuyente tiene derecho a solicitar su devolución mediante un trámite ante el
SAT, argumentando que no debía haber realizado dicho pago.
2. Devolución de saldos a favor:
• Surge cuando un contribuyente determina que ha pagado más impuestos de los
que legalmente debía, generalmente en su declaración.
• Es común en impuestos como el IVA, cuando los créditos fiscales superan los
débitos, o en el ISR, cuando las retenciones y pagos provisionales exceden el impuesto
anual determinado.
• El contribuyente puede solicitar la devolución del saldo a favor o compensarlo
contra otras contribuciones.
En resumen, el pago de lo indebido es un error en el pago de impuestos, mientras que un
saldo a favor es un excedente legítimo derivado del cálculo correcto de la obligación fiscal.
Descriptiva
Art 55 CFF
Art 58 -A
Determinar
Proceso Modificar
No ( Debido proceso) Determinación presuntiva
Amparo contra leyes Se promueve cuando se transgrede el artículo 31
fracción IV
Proyectiva
Art. 69 -b
La proyectiva da
flexibilidad a la Presumirá
descriptiva
Art 56 Normas
Proyectiva
Hechos
Pruebas
Idónea
Pertinente
Si no hay motivación en los actos de la autoridad, se recurrirá a los principios
constitucionales*
Objetivo Estricto derecho
Principios
rectores Alcance
fiscal
Proyectiva Legalidad Defraudación fiscal
Operaciones simuladas
Proyectiva Flexibilidad del hecho a la norma
Descriptivo Marco Norma objetiva
Parámetro
Buzón tributario Contribuyente Si el correo está activo
( Autoridad fiscal ) (Correo electrónico) aunque no lo abras se tiene
por notificado
Efecto Alcance
Debido proceso
Globalidad y flexibilidad
Principio de legalidad
Fondo
Forma que afecta el fondo
Norma
Alcance
Forma
Proceso
Principios de
alcance de los
Devolución de saldos a favor
impuestos
(Doctrina) Evolución
Avance paulatino / proceso / mecanismo Debido proceso
Progresividad
IVA Adaptación / continuidad /Eficiencia
ISR Transparencia
IEPS
Tendencial
Teoría de sistemas:
• Observador (SAT)
• Complejidad (Mecanismo de imposición del estado al gobernado,
recaudación de impuestos)
• Comunicación (Sistema controlado por el observador, el estado de forma
indirecta hace publicidad para que pagues impuestos) debe ser tendencia
para manejar a los gobernados.
