CONTABILIDAD GENERAL Juan Fernando Poncio Tzul - 17 -

Como nos planteamos la información para realizar una partida.

EJEMPLO:
De partidas de ventas.

Día 1: Se realizan ventas al contado por la cantidad de Q. 14,056.00 según facturas No. 001
al 005

Como podemos plantear la partida:

Verificamos que cuentas
DEBE HABER
P#1 _____________01/03/09_
caja Q 1 4 0 5 6 0 0
ventas Q 1 2 5 5 0 0 0
Iva por pagar Q 1 5 0 6 0 0
V/ Ventas al contado según
factura No. 001 a la 005 Q 1 4 0 5 6 0 0 Q 1 4 0 5 6 0 0

Aquí realizamos una partida de ventas, En ella nos podemos dar cuenta que incluimos las
cuentas de caja, ventas y la de iva por pagar.

Pasos para realizar la partida.

• Primero le colocamos numero y fecha de la partida
• En el lado del debe colocamos la (s) cuenta (s) que Recibe. (Que en este caso
sería el efectivo, que se registra en la cuenta caja).
• Luego en el lado del haber colocamos las cuentas que Dan (Que en este caso
sería la cuenta ventas, por haber realizado esa transacción, y siempre va
acompañado del iva.
• Luego colocamos el valor o explicación del porque se realizo la partida.
• Luego cuadramos las dos columnas y cerramos con dos líneas paralelas.

EJEMPLO:
De partidas de compras.

Día 3 Se realizaron compras al contado por la cantidad de Q. 9520.00 según factura No.
1566 de Seprodi.S.A.

P#1 03/03/09
Compras Q 8 5 0 0 0 0
Iva por Cobrar Q 1 0 2 0 0 0
Caja Q 9 5 2 0 0 0
V/ Compras al contado según Fac.
No. 1566 de Seprodi.S.A. Q 9 5 2 0 0 0 Q 9 5 2 0 0 0
CONTABILIDAD GENERAL Juan Fernando Poncio Tzul - 18 -

Pasos para realizar la partida.

• Primero le colocamos numero y fecha de la partida
• En el lado del debe colocamos la (s) cuenta (s) que Recibe. (Que en este caso
sería el compras porque es la transacción de realizamos y el iva que lo
acompaña.
• Luego en el lado del haber colocamos las cuentas que Dan (Que en este caso
sería el de caja porque al comprar al contado, cancelamos la compra.
• Luego colocamos la explicación del porque se realizo la partida.
• Luego cuadramos las dos columnas y cerramos con dos líneas paralelas.

EJEMPLO DEL INICIO DE LA CONTABILIDAD DE UNA EMPRESA

Información General:

El señor Estanislao Patas Planas propietario de la empresa “Júnior” le entrega la siguiente

información. Para trabajar el mes de marzo de 2009

RESUMEN DEL INVENTARIO

Caja Q. 22,500.00 Bancos Q. 13,500.00

Clientes Q. 1,000.00 IVA Q. 15,840.00
Mercadería Q. 35,000.00 Mobiliario y Equipo Q. 12,000.00
Vehículos Q. 85,000.00 Proveedores Q. 11,000.00
Acreedores Q. 1,000.00 Capital Q. 172,840.00

Día 1. Se compra una fotocopiadora para uso de la empresa valorada en Q. 3920.00,

pagando en el acto el total del IVA y el 60% de la compra en efectivo. Por el resto se firmo
una letra de cambio.

Día 8 se vendieron mercaderías al crédito al señor Antonio Felipe Solís por Q.7280.00
pagando en el acto el IVA. Factura No. 76

Día 10. Se compraron mercaderías al contado por un valor de Q. 1400.00 en efectivo según
factura No. 12500

Día 17. Nuestro cliente Antonio Felipe Solís nos devuelve mercaderías con el iva incluido
por encontrar desperfectos en la misma por Q. 728.00 nota de debito NO. 1

Día 20 Día 2. Se realizan ventas al contado por un valor de Q. 9520.00 factura No. 77 al
80.
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Día 30. Se pagaron sueldos del presente mes así: de administración Q. 8000.00 más
bonificación de 5 empleados, de sala de ventas Q. 7500.00 más bonificación de 4
empleados, A todos se les retuvo la cuota laboral IGSS. Las cuotas laborares y patronales
quedaron pudientes de pago. El valor líquido se pago en efectivo

Día 30. Regularizar el iva

EJEMPLO DE LA FORMA DE OPERAR EL LIBRO DE DIARIO

P#1 01/03/09
Caja Q 22,500.00
Bancos Q 13,500.00
Clientes Q 1,000.00
Iva por cobrar Q 15,840.00
Mercaderías Q 35,000.00
Mobiliario y equipo Q 12,000.00
Vehículos Q 85,000.00
Proveedores Q 11,000.00
Acreedores Q 1,000.00
Capital Q 172,840.00
V/ Valores con que inicia la contabilidad de
La Empresa Júnior Q 184,840.00 Q 184,840.00
P#2 01/03/09
Mobiliario y equipo Q 3,500.00
Iva por cobrar Q 420.00
Caja Q 420.00
Documentos por pagar Q 3,500.00
V/ Compra de una fotocopiadora para uso de
La empresa pagando el iva en efectivo Q 3,920.00 Q 3,920.00
P#3 08/03/09
Caja Q 780.00
Clientes Q 6,500.00
Ventas Q 6,500.00
Iva por pagar Q 780.00
V/ Ventas al crédito al señor Felipe Solís
Según factura No 76 Q 7,280.00 Q 7,280.00
P#4 10/03/09
Compras Q 1,250.00
Iva por cobrar Q 150.00
Caja Q 1,400.00
V/ Compras según factura No. 12500 Q 1,400.00 Q 1,400.00
 CONTABILIDAD GENERAL Juan Fernando Poncio Tzul - 20 -

P#5 17/03/09
Descuento s/ventas Q 650.00
Iva por pagar Q 78.00
Clientes Q 728.00
V/ El cliente Antonio Solís devuelve de las
Ventas del día 8 de marzo Q 728.00 Q 728.00
P#6 20/03/09
Caja Q 9,520.00
Ventas Q 8,500.00
Iva por pagar Q 1,020.00
V/ Ventas al contado según fac. No 77 a 80 Q 9,520.00 Q 9,520.00
P#7 30/03/09
Sueldos de Administración Q 8,000.00
Sueldos de Ventas Q 7,500.00
Bonificación Administración Q 1,250.00
Bonificación Ventas Q 1,000.00
Cuotas Patronales Admón. Q 1,076.95
Cuotas Patronales Ventas Q 950.25
Caja Q 17,001.35
Cuotas Patronales por Pagar Q 2,027.20
Cuotas Laborales por pagar Q 748.65
V/ Pago de sueldos del mes Q 19,777.20 Q 19,777.20
P#8 30/03/09
Iva por pagar Q 1,722.00
Crédito Fiscal Q 14,688.00
Iva por cobrar Q 16,410.00
V/ Por regularizar el iva Q 16,410.00 Q 16,410.00

CARACTERÍSTICAS DE LA PARTIDA DE SUELDOS.

 Según la el Código de trabajo, todos los trabajadores tienen derecho de una

Bonificación incentivo de Q. 250.00 al mes.
 De conformidad con el artículo 45 del Acuerdo 788 de la Junta Directiva del IGSS,
reformado por el artículo 7 del acuerdo 1058, la cuota Patronal (la que paga el
patrono a favor del trabajador), es de 10.67%, que se calcula del total del sueldo del
trabajador. En este se Incluye las cuotas de IRTRA e INTECAP que es del 1% cada
uno.
Cuota IGSS 10.67% Instituto Guatemalteco de Seguridad Social
IRTRA 1. % Instituto de Recreación de los Trabajadores
INTECAP 1. % Instituto Técnico de Capacitación y Productividad
Total cuota Patronal 12.67%
CONTABILIDAD GENERAL Juan Fernando Poncio Tzul - 21 -

 De conformidad con el mismo artículo de la Junta Directiva del IGSS, la cuota

Laboral (la que paga el trabajador), es de 4.83%, que también se calcula del total de
sueldo de trabajador.

 El Instituto Guatemalteco de Seguridad social, presta los servicios de: Enfermedad

común, maternidad, accidentes, invalidez, vejes y sobre vivencia, en el
Departamento de Totonicapán.

REGULARIZACIÓN DEL IVA

 Primero sumamos todas las cantidades que tenga la cuenta Iva por pagar
 Luego sumamos las cantidades de la cuenta Iva por pagar
 Luego colocamos la diferencia como Crédito o Debito fiscal
• Crédito Fiscal: Es cuando la cantidad de iva por cobrar es mayor que la cuenta
iva por pagar, y por tanto no tendremos impuesto a pagar
• Debito Fiscal: Cuando la cantidad de iva por cobrar es menor que la de iva por
pagar, y por tanto tendremos impuesto a pagar.

LIBRO MAYOR O CENTRALIZADOR

En este libro se centralizan todas las cuentas que se utilizan en una serie de partidas,
para poder tener el saldo real o el saldo a fecha de las cuentas que estamos trabajando.

El libro mayor o centralizador se trabaja a doble folio en hojas de papel factura de

dos columnas.

LIBRO DE BALANCES
En este libro registramos los balances de los meses que trabajamos de la empresa, y
también registramos los estados financieros de la empresa, al finalizar cada periodo
contable.

Los balances de saldos lo vamos a trabajar hojas de cuatro columnas, las primeras
dos serán las de los saldos del debe y el haber que nos van a registrar las columnas del libro
mayor, y las siguientes dos columnas serán las de saldos reales que se llaman: Deudor y
Acreedor, que saldrán de la diferencia de las primeras dos columnas.

Los estados financieros los trabajaremos en tres columnas.

CONTABILIDAD GENERAL Juan Fernando Poncio Tzul - 22 -

EJEMPLO DE LA FORMA DE OPERAR EL LIBRO MAYOR O

CENTRALIZADOR

Siguiendo con los datos del ejemplo anterior trabajaremos el Libro Mayor y el Libro de
Balances.

LIBRO MAYOR, EMPRESA "JÚNIOR"

Descripción Subtotal Total Descripción Subtotal Total

1. CAJA
P1 a: varios 22500 P2 Por: Mob. Y Equi. 420
P3 a: Ventas 780 23280 P4 Por: Compras 1400 1820
P6 a: Ventas 9520 32800 P7 por: sueldos 17001.35 18821.35
2. BANCOS
P1 a: varios 13500
3. CLIENTES
P1 a: varios 1000 P5 Por: descuentos 728
P3 a: Ventas 6500 7500
4. IVA POR COBRAR
P1 a: varios 15840 P8 por: iva por pagar 16410
P2 a: caja 420 16260
P4 a: caja 150 16410
5. MERCADERÍAS
P1 a: varios 35000
6. MOBILIARIO Y EQUIPO
P1 a: varios 12000
P2 a: caja 3500 15500
7. VEHÍCULOS
P1 a: varios 85000
8. PROVEEDORES
P1 Por: varios 11000
9. ACREEDORES
P1 Por: varios 1000
10. CAPITAL
P1 Por: varios 172840
11. DOCUMENTOS POR PAGAR
P2 Por: Mob. Y Equi. 3500
12. VENTAS
P3 Por. Clientes 6500
P6 Por: Caja 8500 15000
13. IVA POR PAGAR
P5 a: clientes 78 P3 por: Caja 780
P8 a: iva por cobrar 1722 1800 P6 Por: Caja 1020 1800
14 COMPRAS
P4 a: caja 1250
15. DESCUENTO SOBRE VENTAS
P5 a: clientes 650
CONTABILIDAD GENERAL Juan Fernando Poncio Tzul - 23 -

16. SUELDOS ADMINISTRACIÓN

P7 a: caja 8000
17. SUELDOS VENTAS
P7 a: caja 7500
18. BONIFICACIÓN ADMINISTRACIÓN
P7 a: caja 1250
19. BONIFICACIÓN VENTAS
P7 a: caja 1000
20. CUOTAS PATRONALES ADMINISTRACIÓN
P7 a: caja 1076.95
21. CUOTAS PATRONALES VENTAS
P7 a: caja 950.25
22. CUOTAS PATRONALES POR PAGAR
P7 Por: sueldos 2027.2
23. CUOTAS LABORALES POR PAGAR
P7 por: sueldos 748.65
24. CRÉDITO FISCAL
P8 a: iva por cobrar 14688
CONTABILIDAD GENERAL Juan Fernando Poncio Tzul - 24 -

EJEMPLO DE LA FORMA DE OPERAR EL LIBRO DE BALANCES

BALANCE DE SALDOS AL 31 DE MARZO DE 2008

COMERCIAL "JUNIOR"
No. CUENTA DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 CAJA Q 32,800.00 Q 18,821.35 Q 13,978.65
2 BANCOS Q 3,500.00 Q 13,500.00
3 CLIENTES Q 7,500.00 Q 728.00 Q 6,772.00
4 IVA POR COBRAR Q 16,410.00 Q 16,410.00 Q -
5 MERCADERÍAS Q 35,000.00 Q 35,000.00
6 MOBILIARIO Y EQUIPO Q 15,500.00 Q 15,500.00
7 VEHÍCULOS Q 85,000.00 Q 85,000.00
8 PROVEEDORES Q 11,000.00 Q 11,000.00
9 ACREEDORES Q 1,000.00 Q 1,000.00
10 CAPITAL Q 172,840.00 Q 172,840.00
DOCUMENTOS POR
11 PAGAR Q 3,500.00 Q 3,500.00
12 VENTAS Q 15,000.00 Q 15,000.00
13 IVA POR PAGAR Q 1,800.00 Q 1,800.00 Q -
14 COMPRAS Q 1,250.00 Q 1,250.00
15 DESCUENTO S/VENTAS Q 650.00 Q 650.00
SUELDOS
16 ADMINISTRACIÓN Q 8,000.00 Q 8,000.00
17 SUELDOS VENTAS Q 7,500.00 Q 7,500.00
18 BONIFICACIÓN ADMÓN. Q 1,250.00 Q 1,250.00
19 BONIFICACIÓN VENTAS Q 1,000.00 Q 1,000.00
20 CUOTAS PATRÓN. ADMÓN Q 1,076.95 Q 1,076.95
21 CUOTAS PATRÓN. VENTAS Q 950.25 Q 950.25
22 CUOTAS PAT. POR PAGAR Q 2,027.20 Q - Q 2,027.20
23 CUOTAS LAB. POR PAGAR Q 748.65 Q - Q 748.65
24 CRÉDITO FISCAL Q 14,688.00 Q 14,688.00
SUMAS IGUALES Q 243,875.20 Q 243,875.20 Q 206,115.85 Q 206,115.85
CONTABILIDAD GENERAL Juan Fernando Poncio Tzul - 25 -

EJERCICIOS DE DIARIO, MAYOR Y

BALANCE
EJERCICIO No. 1
Realizar el diario, mayor y balance de la Empresa El Vagabundo propiedad del señor Julio
Solís, para lo cual le presenta la siguiente información para que trabaje el mes de enero de
2009. El resumen del inventario es:

Caja 52500.00 Bancos 3500.00

Clientes 1000.00 IVA 15840.00
Mercadería 35000.00 Mobiliario y Equipo 12000.00
Vehículos 85000.00 Proveedores 11000.00
Acreedores 1000.00 Capital 192840.00

Movimiento del Mes:

Día 1. Se compra una fotocopiadora para uso de la empresa la cual la compramos al
contado con cheque No.0001 la cual tiene un costo de Q.1400.00

Día 2. Se realizan ventas al contado por un valor de Q. 9520.00 factura No. 0001 al 0008.

Día 5. Se realizaron ventas al crédito al señor Gustavo Bustamante por un valor de

Q.5600.00 Factura No. 0009 nos deja pagado el iva y el 75% de la venta.

Día 8. Se compraron mercaderías al crédito a Distribuidora el Cóndor por un valor de

Q.1388.00 dejamos pagado el iva. En efectivo

Día 9 Se realizaron ventas al contado por un valor de Q. 16800.00 Factura No. 0010 a la
0025.

Día 9 se devolvieron mercaderías compradas el día 8 por Q. 280.00 con el iva incluido

Día 10 Se realizan compras a Distribuidora el Mirador por Q.13320.00 pagados en efectivo.

Día 12. Se depositaron en el Banco Q.5500.00 boleta No.000152

Día 15. Se hizo un abono a nuestros proveedores Q.3000.00 con cheque No.0002

Día 16. Uno de nuestros clientes nos abono Q.800.00

Día 22. Ventas al contado por un valor de Q.9520.00

CONTABILIDAD GENERAL Juan Fernando Poncio Tzul - 26 -

Día 30. Se pagaron los sueldos del mes de la siguiente manera: Administración Q.5500.00,
Mas bonificación incentivo Q.1000.00, Sala de ventas Q.5000.00, Mas bonificación
incentivo Q.750.00. Se les retuvo la cuota laboral IGSS. Los sueldos líquidos se pagaron en
efectivo. Las cuotas de IGSS, IRTRA e INTECAP quedaron pendientes de pago.

Día 30. Regularizar el iva

EJERCICIO No. 2

La señora María Parada de Cabeza propietaria de la empresa “El Sol” le entrega la

siguiente información. Para trabajar el mes de Junio de 2009.

Caja 52500.00 Bancos 3500.00

Clientes 1000.00 IVA por cobrar 15840.00
Mercadería 35000.00 Mobiliario y Equipo 12000.00
Vehículos 85000.00 Proveedores 11000.00
Acreedores 1000.00 Capital ?
Doc. X cobrar 1000.00 doc. X pagar 12000.00
Deudores 500.00

Día 1. Se compra trapeadores para uso de la empresa pagando por ello Q.280.00 en
efectivo.

Día 3. Se venden mercaderías por Q. 15,680.00 al contado.

Día 5. Se venden mercaderías al crédito por Q. 14,000.00 al señor Eveniced Scrush

pagándonos el iva y el 35% de la venta.

Día 9 se compran mercaderías al crédito por Q. 8,960.00 pagando el iva y el 50% de la

compra en efectivo.

Día 12 se deposito en el banco Q. 40,000.00

Día 15. Se crea un fondo para caja chica por Q. 500.00 en efectivo

Día 24 se vendieron mercaderías al contado por Q. 2,800.00

Día 31 se pagaron sueldos Así: de administración por Q. 5,500.00 más bonificación de 5

empleados, de ventas por Q. 5,000.00 más bonificación de 6 empleados, a todos se les
retuvo sus cuotas igss. El valor líquido se pago con cheques.

Día 31 Regularizar el iva.

CONTABILIDAD GENERAL Juan Fernando Poncio Tzul - 27 -

EJERCICIO NO. 3

La señora Heidi Turnil propietaria del Comercial “Kelvin” Solicita que elabore el Diario,
Mayor y Balance, del mes de Marzo de 2009, para lo cual le presente la siguiente
información:
Caja 35,000.00 Bancos 25,000.00
Clientes 8,500.00 Doc. Por Cobrar 3,500 .00
Deudores 5,000.00 Mercaderías 82,500.00
Vehículos 80,000.00 Equipo de Comp. 18,000.00
Gastos de Organización 2,500.00 Inmuebles 70,000.00
Papelería y Útiles 3,500.00 Intereses Gasto 1,000.00
Compras 50,500.00 Ventas 150,000.00
Proveedores 18,000.00 Acreedores 8,000.00
Documentos por pagar 3,000.00 Hipotecas 35,000.00
Debito Fiscal 1,120.00 Capital ?

Día 01. Se vendieron mercaderías al contado por Q. 9296.00, según facturas No. 076 al
080.

Día 03. Se paga el impuesto del mes pasado según recibo de la SAT 2013 0075218. En
efectivo.

Día 06. Se emitió cheque No. 125 a favor de uno de nuestros Proveedores, según recibo de
caja No. 352

Día 08. Se pago con cheque No. 126, por abono de la hipoteca por Q. 3,000.00 más
intereses de 30 días, el banco nos cobra el 27% anual.

Día 09. Ventas al contado por Q. 16,800.00 según facturas No. 081 al 085.

Día 10. Ventas al crédito al señor Casimiro Vista de Águila por Q.13, 832.00, el nos dejo
pagado el iva, según factura No. 086.

Día 12. Se realizan compras al contado con factura NO. 259421 de Distribuidora el Sol por
Q, 36,400.00

Día 13. Se realizan compras al crédito a Distribuidora Occidental por Q. 11,200.00 en el

cual dejamos pago el iva con cheque No. 127

Día 15. Se realizan ventas al contado por Q. 31192.00 Según facturas No. 87 a 90

Día 16. Se realizan un depósito en el banco con el 90% de la venta. Según boleta NO.
12533-2520

Día 18. Se compra trapeadores por valor de Q. 168.00 por el cual se emite cheque No. 128,
y la factura especial No. 59
CONTABILIDAD GENERAL Juan Fernando Poncio Tzul - 28 -

Día 20. Se realizan ventas al crédito al señor Germán Batz por Q. 10, 024.00, por el cual
nos deja pagado el iva y el 75% de la venta. Según Factura No. 91

Día 21. Devolvemos mercaderías a Distribuidora Occidental por Q.840.00 con el iva
incluido, el iva nos lo abonan a nuestra cuenta, nota de debito No. 2855
Día 22. El señor Germán Batz Nos devuelve mercaderías en mal estado por valor de Q.
140.00 con el iva incluido, el iva lo acreditamos a su cuenta.

Día 25. Ventas al Contado por Q. 9,408.00, según factura NO. 92 a la 100

Día 28. Se compra una computadora para uso de la empresa la cual está valorada en Q,
9184.00 se paga con cheque No. 129

Día 30. Se venden mercaderías al contado por 17696.00 según factura No. 101 a la 105

Día 30. Se pagan sueldos Así: de administración por Q. 15,500.00 más bonificación de 5
empleados, de ventas por Q. 10,000.00 más bonificación de 6 empleados, a todos se les
retuvo sus cuotas igss. El valor líquido se pago en efectivo.

Día 30. Regularizar el iva.

PRESTACIONES LABORALES
Las prestaciones laborales son todos los beneficios que todo trabajador tiene derechos a
recibir de forma adicional, por su trabajo continuo dentro de una organización.

Las prestaciones laborales según la legislación vigente son:

Bono 14 (Decreto 42-92)

Es una bonificación anual la cual todo trabajador tiene derecho a recibir por sus servicios
prestados durante un año continuo sin interrupciones que se cuenta del 1 de julio al 30 de
junio del siguiente año, (año completo), el cual se pagara en los primeros 15 días del mes
de julio que corresponde al valor de un sueldo nominal de un mes de trabajo, si trabajo el
año completo o su parte proporcional al tiempo sino completa un año. Por el Bono 14 no se
realizan retenciones del IGSS y no se paga bonificación incentivo.

Vacaciones (art. 126 al 137, Código de trabajo)

Todo trabajador sin excepción, tiene derecho a un período de vacaciones remuneradas
después de cada año de trabajo continuo al servicio de un mismo patrono, cuya duración
mínima es de quince días hábiles. Para que el trabajador tenga derecho a vacaciones,
aunque el contrato no le exija trabajar todas las horas de la jornada ordinaria ni todos los
días de la semana, deberá tener un mínimo de 150 días trabajados en el año. Se computarán
como trabajados los días en que el trabajador no preste servicios por gozar de licencia
retribuida, establecida por este Código o por pacto colectivo, por enfermedad profesional,
enfermedad común o por accidente de trabajo.
CONTABILIDAD GENERAL Juan Fernando Poncio Tzul - 29 -

Las vacaciones no son compensables en dinero, salvo cuando el trabajador que haya
adquirido el derecho a gozarlas no las haya disfrutado por cesar en su trabajo cualquiera
que sea la causa. Se prohíbe al trabajador prestar sus servicios a cualquier persona durante
el período de vacaciones.

Cuando el trabajador cese en su trabajo, cualquiera que sea la causa, antes de cumplir un
año de servicios continuos, o antes de adquirir el derecho a un nuevo período, el patrono
debe compensarle en dinero la parte proporcional de sus vacaciones de acuerdo con su
tiempo de servicio.

AGUINALDO (DECRETO 76-78)

Todo patrono queda obligado a otorgar a sus trabajadores anualmente en concepto de
aguinaldo el equivalente al cien por ciento del sueldo o salario ordinario mensual que estos
devenguen por un año de servicios continuos o la parte proporcional correspondiente, esta
prestación deberá pagarse el cincuenta por ciento en la primera quincena de diciembre y el
cincuenta por ciento restante en la segunda quincena de enero siguientes.
Las empresas o patronos particulares que por convenios, pactos colectivos, costumbres o
voluntariamente cubran el cien por ciento de la prestación del aguinaldo en el mes
diciembre, no están obligados al pago de ningún complemento en el mes de enero.
Las fechas que se toma para su cálculo son del 1º. De diciembre al 30 de noviembre de cada
año (año completo).

INDEMINIZACION (art. 82, Código de trabajo)

Si el contrato de trabajo por tiempo indeterminado concluye una vez transcurrido el período
de prueba, por razón de despido injustificado del trabajador, o por alguna de las causas
previstas en el artículo 79, el patrono debe pagar a éste una indemnización por tiempo
servido equivalente a un mes de salario por cada año de servicios continuos y si los
servicios no alcanzan a un año, en forma proporcional al plazo trabajado. Para los efectos
del cómputo de servicios continuos, se debe tomar en cuenta la fecha en que se había
iniciado la relación de trabajo, cualquiera que ésta sea.
La indemnización por tiempo servido se rige, además, por estas reglas:
a) su importe no puede ser objeto de compensación, venta o cesión, ni puede ser
embargado, salvo en los términos del artículo 97;
b) su importe debe calcularse tomando como base el promedio de los salarios devengados
por el trabajador durante los últimos seis meses que tengan de vigencia el contrato, o el
tiempo que haya trabajado, si no se ha justificado dicho término;
c) la continuidad del trabajo no se interrumpe por enfermedad, vacaciones, licencias,
huelgas legales u otras causas análogas que según este Código suspenden y no terminan el
contrato de trabajo;
d) es nula ipso jure la cláusula del contrato que tienda a interrumpir la continuidad de los
servicios prestados o por prestarse; y
e) el patrono que despida a un trabajador por causa de enfermedad o invalidez permanente
o vejez, no está obligado a satisfacer dicha indemnización, siempre que el asalariado de que
se trate esté protegido por los beneficios correlativos del Instituto Guatemalteco de
Seguridad Social y quede devengado, desde el momento mismos de la cesación del
CONTABILIDAD GENERAL Juan Fernando Poncio Tzul - 30 -

contrato, una pensión de invalidez, enfermedad o vejez, cuyo valor actuarial sea
equivalente o mayor a la expresada indemnización por tiempo servido.

Nota.
Cuando el trabajador tiene continuidad en su trabajo, no se tiene mayor dificultada para el
cálculo de las prestaciones laborales, pero para objeto de estudios verificaremos ejemplos
en los cuales el trabajador no continúe laborando y cuando no cumpla con el tiempo
requerido para recibir en su totalidad cada unas de las prestaciones a las cuales tiene
derecho. Cuando un empleado es despedido tiene derecho a recibir todas sus prestaciones
laborales, aunque este no esté en fecha de pago, recibirá sus prestaciones laborales en parte
proporcional al tiempo de servicio.

Ejemplo 1.
El 25 de agosto de 2009 despiden a la señora María Pérez Sosa por incumplimiento en sus
labores, la señora Pérez venía trabajando en la institución desde el 1 de febrero de 2004,
inicialmente devengo un sueldo de Q. 1,200.00, el 1º. De enero de 2007 recibió un aumento
de Q. 500.00 y el 1 de mayo de 2009 recibió un aumento de Q. 200.00. Calcular sus
prestaciones Laborales y pagarla con cheque.

CALCULO DE LAS PRESTACIONES LABORALES

Primero paso. Calcular sueldo que venía devengando.

Inicio a trabajar 2004 Q.1,200.00
1 de enero 2007 aumento Q. 500.00
1 de mayo 2009 aumento Q. 200.00
Total devengado hasta agosto Q. 1,900.00

Segundo Paso (Calculo de sueldo promedio), promedio de los últimos 6 sueldos

devengados (recibidos).
Como no se ha hecho efectivo el salario de agosto no se toma como devengado por lo tanto
tomaremos el salario de julio que ese efectivamente ya ha sido devengado por el trabajador.
Se retrocede desde el último sueldo recibido,
Julio 2009 Q. 1,900.00 note que de mayo a julio se aplica el aumento
Junio 2009 Q. 1,900.00 recibido en mayo, y de febrero a abril no se
refleja por haberse recibido sino que hasta
Mayo 2009 Q. 1,900.00 mayo fue concedido ese aumento.
Abril 2009 Q. 1,700.00
Marzo 2009 Q. 1,700.00
Febrero 2009 Q. 1,700.00 Se divide entre 6 por ser
la cantidad de sueldos
Q.10,800.00/6 sumados

Esta cantidad será la base para

cálculo de las prestaciones
Sueldo Promedio=1,800.00 laborales, de la señora Pérez Sosa
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CALCULO DE BONO 14
Se calcula del 1 de julio al 30 de junio de cada año, como podemos observar ya hemos
superado julio por lo tanto el bono 14 de 2008-2009 ya ha sido cancelado, solo corresponde
cancelar la parte proporcional del 1º. De julio 2009 a la fecha que despidieron a la señora.
(25 de agosto 2009).

Primer Paso (Contar los días trabajados)

Recodemos se inicia de julio 2009. Se cuenta desde el 1 de
julio al día que la
despidieron que es 25 de
Julio 2009 31 días agosto 2009
Agosto 2009 25 días
Trabajo para su bono 14 56 días

Segundo Paso (Calculo de la parte proporcional del bono 14, por los días trabajados), para
este cálculo tomaremos como base el sueldo promedio y la suma de días trabajados, y para
ello utilizaremos una regla de 3 simple. Se leería, que si trabaja un año
completo (365 días), le correspondería
Ahora, como un sueldo promedio completo
solamente trabajo Días Valor (Q1,800.00). Como Bono 14.
56 días cuanto le 365 Q. 1,800.00
corresponderá de
bono 14 56 X
(incógnita)
Realizamos la regla de 3 así:
Esta es la parte
56 1800 proporcional de bono 14
X = Q. 276.16 que le corresponde por los
365 56 días trabajados.

CALCULO DE AGUINALDO

Se calcula del 1º. De diciembre al 30 de noviembre de cada año, notemos que no hemos
llegado a diciembre para pagarle su aguinaldo por lo tanto le tendríamos que cancelar su
aguinaldo en la parte proporcional al día que la despidieron 25 de agosto de 2009.

Primer Paso. (Contar días trabajados)

Recordemos se inicia de diciembre en este caso sería diciembre 2008.

Diciembre 2008 31 días

Enero 2009 31 días Se comienza a contar
desde el 1 de diciembre
Febrero 2009 28 días al día que lo despidieron
Marzo 2009 31 días 25 de agosto de 2009
Abril 2009 30 días
Mayo 2009 31 días
Junio 2009 30 días
Julio 2009 31 días
Agosto 2009 25 días
Trabajo para su aguinaldo 268 días
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Segundo Paso (Calculo de la parte proporcional de agüinado por los días que trabajo)
Se leería, que si trabaja un año
Ahora, como Días Valor completo (365 días), le correspondería
solamente trabajo un sueldo promedio completo
268 días cuanto
365 Q. 1,800.00 (Q1,800.00). Como aguinaldo
le corresponderá 268 X
de Aguinaldo
(incógnita)
Realizamos la regla de 3 así:
Esto le corresponde de
268 1800 aguinaldo de acuerdo al
X = Q. 1,321.64 tiempo trabajado.
365

CALCULO DE LAS VACACIONES.

Como la señora Pérez Sosa ha sido despedida, tendría que recibir sus vacaciones en
efectivo ya que así lo estipula la ley, Recordando que después de un año de trabajo tiene
derecho a 15 días de vacaciones. Recordemos que las vacaciones de dan cada año y en la
fecha que inicio a trabajar que es 1º. De febrero, y en esta fecha ella tenía derecho a sus
vacaciones, por lo tanto iniciaríamos a contar del 1º. De febrero 2009 a la fecha que la
despidieron. (25 de agosto de 2009), porque pensaríamos que cada año se le han
proporcionado sus vacaciones.

Primer Paso. (Contar días trabajados)

Comenzamos a contar
Febrero 2009 28 días desde la fecha que inicia
Marzo 2009 31 días a trabajar a la fecha que
es despedido.
Abril 2009 30 días
Mayo 2009 31 días
Junio 2009 30 días
Julio 2009 31 días
Agosto 2009 25 días
Trabajo para su aguinaldo 206 días

Segundo Paso (Calculo de la parte proporcional de sus días de vacaciones que le

corresponde por el tiempo de trabajo)
Se leería, que si trabaja un año
Ahora, como Días trabajados Días de vacaciones completo (365 días), le correspondería
solamente trabajo 365 15 15 días de vacaciones
206 días cuantos
días de 206 X
vacaciones le
corresponden
(incógnita) Realizamos la regla de 3 así: Estos son los días que le
corresponden de
vacaciones los cuales se los
206 15 tendremos que pagar en
X = 8.47 días efectivo
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