INSTITUTO POLITÉCNICO NACIONAL
ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACIÓN
UNIDAD TEPEPAN
UNIDAD DE APRENDIZAJE: SEMINARIO DE IMPUESTOS Y CASOS ES
DOCENTE: BATALLA RIVERA ROGELIO
INTEGRANTES DEL EQUIPO:
Cervantes Rodríguez Kevin Yair
Enriquez Nieto Cristhian Porfirio
Moreno Córdova Jackeline Vanessa
Nava Peralta Christian Xavier
Pérez Martínez Vianney
CO NACIONAL
IO Y ADMINISTRACIÓN
PEPAN
MPUESTOS Y CASOS ESPECIALES
VERA ROGELIO
L EQUIPO:
Kevin Yair
an Porfirio
ine Vanessa
an Xavier
ianney
CASO PRÁCTICO SEMINARIO DE IMPUESTOS Y CASOS ESPECIALES
LA UNIVERSAL SA DE CV
Balance General comparativo al 31 de diciembre de 2024
2024 2023
Efectivo e inversiones 214,664.00 149,860.00
Cuentas por cobrar a clientes 590,000.00 270,000.00
Estimación de ctas de cobro dudoso -10,800.00 -9,000.00
Otras cuentas por cobrar 5,850.00 7,200.00
Seguros pagados por anticipado 30,000.00 26,400.00
Inventarios 623,900.00 441,900.00
Total de activo circulante 1,453,614.00 886,360.00
Propiedades, Planta y equipo 614,000.00 414,000.00
Depreciación acumulada -308,400.00 -124,200.00
Total del activo fijo 305,600.00 289,800.00
Impuestos Diferidos
TOTAL DE ACTIVO 1,759,214.00 1,176,160.00
Préstamos bancarios 318,554.00 427,300.00
Proveedores 350,000.00 247,500.00
Anticipo de clientes 20,000.00 0.00
Acreedores diversos 22,300.00 27,000.00
ISR por pagar 176,105.00 0.00
PTU por pagar 67,265.00 0.00
Provisión para prima de antigüedad 10,000.00 9,000.00
Total de pasivo circulante 964,224.00 710,800.00
Impuestos Diferidos 1,560.00 1,560.00
Total del pasivo 965,784.00 712,360.00
Capital social 270,000.00 270,000.00
Resultado de ejercicios anteriores 193,800.00 -162,000.00
Resultado del ejercicio 329,630.00 355,800.00
Total del capital contable 793,430.00 463,800.00
TOTAL DE PASIVO Y CAPITAL 1,759,214.00 1,176,160.00
Estado de Resultado integral
Ventas netas 3,420,000.00
Costo de ventas 1,880,000.00
Utilidad bruta 1,540,000.00
Gastos de venta 513,000.00
Gastos de administración 342,000.00
Otros ingresos y/o gastos 67,265.00
Utilidad de operación 617,735.00
3 DE 2
CASO PRÁCTICO SEMINARIO DE IMPUESTOS Y CASOS ESPECIALES
Resultado integral de financiamiento 93,000.00
Utilidad antes de impuestos 524,735.00
Impuestos a la utilidad 195,105.00
Utilidad neta 329,630.00
Datos para considerar en la solución a este caso práctico en 2024
1.- En el año se incrementó la estimación de cuentas incobrables por $ 1,800.00
2.- En el mes de diciembre se pagaron primas de seguro por $ 30,000.00 contablemente se empieza a
amortizar el año siguiente
3.- Por otra parte las primas de seguros del año 2023 ya fueron amortizadas contablemente
4.- Se compró en enero de este año un Automóvil por $ 200,000.00 para uso del personal de Ventas
5.- La tasa de depreciación contable es del 30% y la de deducción de inversiones del 25%
6.- Se registró en la cuenta de Anticipo de clientes $ 20,000.00 que no están facturados
7.- Se registró dentro de la cuenta de acreedores un recibo de honorarios del Lic. Juan Domínguez por
$ 12,500.00 + IVA - retenciones que al cierre del ejercicio aún no está pagado
8.- Durante este ejercicio se incrementó la reserva de primas de antigüedad por $ 1,000.00
9.- Los gastos no deducibles para ISR fueron de $ 12,000.00
10.- El ajuste anual por inflación deducible fue de $ 4,800.00
11.- La pérdida fiscal del año 2022 actualizada a junio 2024 es de $ 17,500.00
12.- Los pagos provisionales del ISR fueron por $ 19,000.00
13.- La PTU del ejercicio fue de $ 67,265.00
14.- Determinar los efectos de la NIF D-4 en el ejercicio 2024
4 DE 2
LA UNIVERSAL SA DE CV
Conciliación Contable-Fiscal al 31 de diciembre de 2024
Rubro
Utilidad Contable (Utilidad Neta).
+ Ingresos fiscales no contables
Anticipo a Clientes
+ Deducciones contables no fiscales
Costo de Venta Contable
Estimacion de Cuentas Incobrables
Amortización Primas de Seguro
ISR
PTU
Depreciación Contable
Gastos No Deducibles
Temporales $ 12,500.00
Permanentes $ 12,000.00
Reserva de Primas de Antigüedad
- Ingresos contables no fiscales
- Deducciones fiscales no contables
Costo de lo Vendido
Ajuste Anual por Inflación Deducible
Deducción de Inversiones (25%)
Primas Pagadas por Seguros
Utilidad Fiscal antes de la Aplicación de la Pérdida
Pérdida Fiscal 2022 Actualizada a Junio 2024.
SAL SA DE CV
al al 31 de diciembre de 2024
Parcial Importe
$ 329,630.00
$ 20,000.00 Partidas que:
$ 20,000.00 +
-
$ 2,380,270.00
$ 1,880,000.00
$ 1,800.00 NO DEDUCIBLES
$ 26,400.00
$ 195,105.00
$ 67,265.00
$ 184,200.00
$ 24,500.00
$ 1,000.00
$ -
$ 2,062,050.00
$ 1,880,000.00
$ 4,800.00
$ 147,250.00
$ 30,000.00
$ 667,850.00
$ 17,500.00
Resultado Fiscal $ 650,350.00
(x) Tasa de Impuesto 30%
ISR $ 195,105.00
Partidas que:
$ 2,118,400.00
$ 2,057,250.00
$ 61,150.00
NO DEDUCIBLES
$ 86,765.00
Activo MOI Dep. Contable Dep. Acumulada
1 414,000.00 124,200.00 124,200.00
2 200,000.00 60,000.00
DEP. 7,500.00 NO SON TEMPORALES, NUNCA SERÁN DEDUCIBLES.
Saldo Final Dep. MOI Fiscal Deducción de Inv.
248,400.00 414,000.00 103,500.00 207,000.00
175,000.00 43,750.00 43,750.00
589,000.00 250,750.00
CA SERÁN DEDUCIBLES.
LA UNIVERSAL SA D
Balanza de Comprobación al 31 de d
Cuenta Saldo Final Contable Clasificación
Efectivo e inversiones $ 214,664.00 ASRF
Cuentas por cobrar a clientes $ 590,000.00 ASRF
Estimación de ctas de cobro dudoso $ (10,800.00) PXDF
Otras cuentas por cobrar $ 5,850.00 ASRF
Seguros pagados por anticipado $ 30,000.00 AXDF
Inventarios $ 623,900.00 AXDF
Propiedades, Planta y equipo $ 614,000.00 AXDF
Depreciación acumulada $ (308,400.00) PXDF
Neto $ 305,600.00
Impuestos Diferidos $ - ASRF
Préstamos bancarios $ (318,554.00) PSRF
Proveedores $ (350,000.00) PSRF
Anticipo de clientes $ (20,000.00) PXNAF
Acreedores diversos $ (22,300.00) PXDF*
ISR por pagar $ (176,105.00) PSRF
PTU por pagar $ (67,265.00) PXDF
Provisión para prima de antigüedad $ (10,000.00) PXDF
Impuestos Diferidos $ (1,560.00) PSRF
Capital social $ (270,000.00)
Resultado de ejercicios anteriores $ (193,800.00)
Resultado del ejercicio $ (329,630.00)
Total de Sumas $ -
Activo
Activo por Impuesto Diferido
SI) $ -
1) $ (36,964.50)
SF) $ (36,964.50)
Resultados
Impuestos a la Utilidad
Causado 195,105.00 $ (36,964.50)
$ (1,560.00)
195,105.00 $ (38,524.50)
156,580.50
LA UNIVERSAL SA DE CV
de Comprobación al 31 de diciembre de 2024.
Tasa de
DIF Tem. DIF Temporal
Valor Fiscal Impuesto Activo por I.D.
Acumulable (DTA) Deduc. (DTD)
Diferido
$ 214,664.00
$ 590,000.00
$ - $ (10,800.00) 30% $ (3,240.00)
$ 5,850.00
$ - $ 30,000.00 30%
$ 623,900.00
$ 589,000.00 $ 25,000.00 30%
$ (250,750.00) $ (57,650.00) 30% $ (17,295.00)
$ 338,250.00
$ (318,554.00)
$ (350,000.00)
$ - $ (20,000.00) 30% $ (6,000.00)
$ (9,800.00) $ (12,500.00) 30% $ (3,750.00)
$ 176,105.00
$ - $ (67,265.00) 30% $ (20,179.50)
$ - $ (10,000.00) 30% $ (3,000.00)
$ (1,560.00)
$ (53,464.50)
$ 55,000.00 $ (178,215.00) 30% $ (53,464.50)
PENDIENTE -$ 36,964.50
Pasivo
Pasivo por Impuesto Diferido
$ (1,560.00) (SI
2) $ 1,560.00
Impuestos por Pagar.
ISR por Pagar
(1 195,105.00 Causado
(2
Pasivo por I.D.
$ 9,000.00
$ 7,500.00
$ 16,500.00
$ 16,500.00
FÓRMULA DE TASA ISR Causado
EFECTIVA= Ingresos Acumulables
195,105.00
TASA EFECTIVA= 5.67%
3,440,000.00
Estados Financieros con
LA UNIVERSAL S.A DE C.V.
Balance General comparativo al 31 de diciembre de 2024.
Efectivo e inversiones
Cuentas por cobrar a clientes
Estimación de ctas de cobro dudoso
Otras cuentas por cobrar
Seguros pagados por anticipado
Inventarios
Total de activo circulante
Propiedades, Planta y equipo
Depreciación acumulada
Total del activo fijo
Impuestos Diferidos
TOTAL DE ACTIVO
Préstamos bancarios
Proveedores
Anticipo de clientes
Acreedores diversos
ISR por pagar
PTU por pagar
Provisión para prima de antigüedad
Total de pasivo circulante
Impuestos Diferidos
Total del pasivo
Capital social
Resultado de ejercicios anteriores
Resultado del ejercicio
Total del capital contable
TOTAL DE PASIVO Y CAPITAL
NOTAS DE LOS
1. Integración del Saldo de Impuestos Diferidos 2024.
Estimación de ctas de cobro dudoso (3,240.00)
Seguros pagados por anticipado 9,000.00
Propiedas planta y equipo (9,795.00)
Anticipo de clientes (6,000.00)
Acreedores diversos (3,750.00)
PTU por pagar (20,179.50)
Beneficios a los empleados (3,000.00)
TOTAL (36,964.50)
2. Revelación de la Tasa Efectiva de Impuesto.
Utilidad Antes de impuestos 524,735.00
Efectos inflacionarios (4,800.00)
Gastos No Deducibles 86,765.00
Partidas temporales 61,150.00
Amortización de pérdidas (17,500.00)
125,615.00
Base del Impuesto 650,350.00
Afectación al impuesto diferito
Partidas temporales (61,150.00)
Cambios de partidas deducibles (67,265.00)
Cambios de tasa 0.00
Estimacion Activo x impto. Diferido no recu 0.00
Otros efectos. 0.00
Impuesto a la utilidad del ejercicio
Estados Financieros con Efectos de los Impuestos Diferidos
DE C.V.
de diciembre de 2024.
2024 2023
214,664.00 149,860.00
590,000.00 270,000.00
-10,800.00 -9,000.00
5,850.00 7,200.00
30,000.00 26,400.00
623,900.00 441,900.00
1,453,614.00 886,360.00
614,000.00 414,000.00
-308,400.00 -124,200.00
305,600.00 289,800.00
36,964.50
1,796,178.50 1,176,160.00
318,554.00 427,300.00
350,000.00 247,500.00
20,000.00 0.00
22,300.00 27,000.00
176,105.00 0.00
67,265.00 0.00
10,000.00 9,000.00
964,224.00 710,800.00
0.00 1,560.00
964,224.00 712,360.00
270,000.00 270,000.00
193,800.00 -162,000.00
368,154.50 355,800.00
831,954.50 463,800.00
1,796,178.50 1,176,160.00
NOTAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Tasa legal 30% Tasa
157,420.50 30.00%
195,105.00 37.18%
(18,345.00)
(20,179.50)
(38,524.50)
156,580.50 29.84%
Tasa efectiva
Diferidos
LA UNIVERSAL, S.A DE C.V.
Estado de Resultado integral
Ventas netas 3,420,000.00
Costo de ventas 1,880,000.00
Utilidad bruta 1,540,000.00
Gastos de venta 513,000.00
Gastos de administración 342,000.00
Otros ingresos y/o gastos 67,265.00
Utilidad de operación 617,735.00
Resultado integral de financiamiento 93,000.00
Utilidad antes de impuestos 524,735.00
195,105.00 156,580.50
Impuestos a la utilidad
- 38,524.50
Utilidad neta 368,154.50
Cervantes Rodríguez Kevin Yair Enriquez Nieto Cristhian Porfirio
En esta unidad de aprendizaje pude reforzar temas vistos La práctica de la Universal S.A. de C.V. nos guío p
en asignaturas anteriores, relacionadas al cálculo de identificar y clasificar cuentas del Balance General p
impuestos, específicamente sobre personas morales cálculo de diferencias temporales, en la NIF D-4
además de la conciliación contable fiscal, recordando así fundamental entender los conceptos y tratamient
que cuentas integran los ingresos contables no fiscales, contables. A través de esta práctica, se puede gener
ingresos fiscales no contables, deducciones contables no idea de las diferencias temporales que se presenta
fiscales y deducciones fiscales no contables. todas las entidades económicas sujetas a la NIF p
De igual manera aprendí la determinación del impuesto claramente todas las entidades económicas son dife
diferido y sus diferentes conceptos, identificar cuáles son o en algunas ocasiones similares.
los activos sin repercusiones fiscales, activos por La correcta identificación de las cuentas que afecta
acumularse fiscalmente, activos por deducirse estado de resultados integral es crucial para realiza
fiscalmente, pasivos sin repercusiones fiscales, pasivo por ajustes necesarios con saldos de impuestos diferidos
no acumularse fiscalmente, la diferencia total acumulable requiere una comprensión profunda lógica de la
y la diferencia total deducible. clasificación de las cuentas y los acontecimientos den
Fue un tema complejo y difícil de comprender por los las entidades económicas que modifican los saldos
diferentes conceptos que desconocía, pero el caso cálculo para los impuestos diferidos.
práctico junto con la realización de los asientos contables Para dominar la NIF D-4, es esencial realizar ejerci
dejo claro diversos temas. Finalmente aprendí a adicionales o repasar los ejercicios existentes. Es
determinar la tasa efectiva haciendo uso de los ingresos permitirá ejercitar la lógica de la clasificación de
acumulables y el impuesto sobre la renta causado. cuentas y los acontecimientos, lo que a su vez mejor
capacidad para realizar cálculos precisos de las difer
temporales.
En conclusión, la práctica nos adentra a identifica
clasificar cuentas para el cálculo de diferencias temp
en la NIF D-4 es una herramienta valiosa para lo
profesionales contables. Al perfeccionar esta habilid
puede garantizar una mayor precisión y eficiencia e
preparación de estados financieros y en la toma
decisiones informadas.
ieto Cristhian Porfirio Moreno Córdova Jackeline Vanessa Nava Peralta
versal S.A. de C.V. nos guío para Una vez finalizado el caso práctico puedo concluir lo Al termino de esta práctica
uentas del Balance General para el siguiente: los impuestos diferidos son
as temporales, en la NIF D-4 es En primera instancia, aprendí a reconocer lo que son los contabilidad y las finanzas
er los conceptos y tratamientos activos y pasivos diferidos, en razón de que no sabía las diferencias temporale
sta práctica, se puede generar una cómo funcionaban, su proceso de cálculo ni la forma en fiscalidad. Estos impues
temporales que se presentan en que debían de interpretarse para la toma de decisiones. discrepancias entre el mo
conómicas sujetas a la NIF pero En segundo punto, considero que la práctica me ayudó a gastos se reconocen contab
tidades económicas son diferentes repasar el tema de Conciliación Contable – Fiscal (tema se reconocen fiscalmente.
s ocasiones similares. de Tributación de Personas Morales), y asimismo, me impuestos diferidos, como s
ión de las cuentas que afectan al brindo los elementos necesarios para poder comprender crucial para garantizar un
ntegral es crucial para realizar los cómo se debe de clasificar las cuentas, por ejemplo, sí situación financie
saldos de impuestos diferidos. Esto son Activos sin repercusiones fiscales (ASRF), Activos por
rensión profunda lógica de la deducirse fiscalmente (AXDF) , Pasivos sin repercusiones Además este caso práctic
as y los acontecimientos dentro de fiscales (PSRG), Pasivos por no recuperarse fiscalmente esencial para poder compre
icas que modifican los saldos del (PXNAF) o Pasivos contables por acumularse fiscalmente las normas contables y fis
los impuestos diferidos. (PCXAF). Lo anterior resulta muy relevante puesto que podré analizar situaciones
-4, es esencial realizar ejercicios dicha clasificación nos ayuda a conocer las cantidades diferencias temporales, com
r los ejercicios existentes. Esto que serán temporalmente acumulables y temporalmente provisiones, o el recono
lógica de la clasificación de las deducibles, para de ese modo, obtener el activo por permite una mejor comp
ientos, lo que a su vez mejorará la impuestos diferido y el pasivo por impuestos diferido, que calcular y registrar los acti
cálculos precisos de las diferencias posteriormente representará el total del impuesto diferido diferidos, asegurando que
emporales. en la utilidad. de devengo y asociación
ctica nos adentra a identificar y Por otra parte, puedo decir que aprendí la forma en que sirve para poder anticipar lo
l cálculo de diferencias temporales se debe de presentar y revelar dicho impuesto en el de efectivo y a tomar dec
a herramienta valiosa para los estado de situación financiera y el estado de resultados planificación fiscal. La a
. Al perfeccionar esta habilidad, se integral, derivado de que el cálculo realizado impuestos diferidos no solo
mayor precisión y eficiencia en la anteriormente tendrá una repercusión directa en los la información financiera, s
dos financieros y en la toma de estados financieros antes mencionados y, por ello deberá transparencia y la confianz
ones informadas. verse reflejado. Aunado a lo anterior, por Normas de usuarios de los e
Revelación, se deben de agregar al calce de los estados
las notas principales que detallen la conformación del
impuesto diferido y su tasa efectiva.
Nava Peralta Christian Xavier Pérez Martínez Vianney
Al termino de esta práctica en equipo puedo concluir que En mi opinión el tratamiento de los impuestos
los impuestos diferidos son un tema fundamental en la diferidos en México es muy importante ya que nos
contabilidad y las finanzas, ya que permiten reconciliar ayuda a poder identificar y reflejar de manera
las diferencias temporales entre la contabilidad y la adecuada la carga fiscal de una empresa en sus
fiscalidad. Estos impuestos surgen cuando existen estados financieros, a través de la aplicación de la
discrepancias entre el momento en que los ingresos y norma de información financiera NIF D-4, con esta
astos se reconocen contablemente y el momento en que norma se logra una adecuada conciliación entre la
se reconocen fiscalmente. La correcta aplicación de los contabilidad financiera y fiscal , asegurando que las
mpuestos diferidos, como se establece en la NIF D-4, es diferencias temporales se reconozcan correctamente.
crucial para garantizar una representación fiel de la
situación financiera de una empresa. Durante la práctica se identifico las diferencias
temporales entre la utilidad contable y la base fiscal
Además este caso práctico de impuestos diferidos es de los activos y pasivos, lo que nos permitió calcular
esencial para poder comprender y aplicar correctamente de manera precisa el impuesto.
las normas contables y fiscales. A través de este caso, Comprender y aplicar correctamente los impuestos
podré analizar situaciones reales donde se presentan diferidos no solo mejora la transferencia financiera,
diferencias temporales, como la depreciación de activos, si no que también permite una mejora de toma de
provisiones, o el reconocimiento de ingresos. Esto decisiones estratégicas.
permite una mejor comprensión de cómo se deben Su correcta gestión es importante para el
calcular y registrar los activos y pasivos por impuestos cumplimiento normativo y para optimizar la carga
diferidos, asegurando que se cumplan con los principios tributaria a largo plazo.
de devengo y asociación de costos y gastos. Además También se observo que existen diferencias tanto en
sirve para poder anticipar los impactos futuros en el flujo el activo y el pasivo estas diferencias pueden surgir
de efectivo y a tomar decisiones informadas sobre la por la depreciación de activos , provisiones, perdidas
planificación fiscal. La aplicación correcta de los fiscales y otros conceptos que generan discrepancias.
mpuestos diferidos no solo mejora la comparabilidad de
a información financiera, sino que también promueve la
transparencia y la confianza de los inversionistas y otros
usuarios de los estados financieros.
