TAREA GRUPALTERCER PARCIAL
ASIGNATURA:
ESTRATEGIAS FISCALES
CATEDRATICA:
FATIMA RIVERA
INTEGRANTES:
EVELYN FABIOLA CASTELLANOS 201610010395
ADELAIDA QUINTERO AMAYA 202110030030
FANY LUCIA CUBAS VARGAS 202410010993
LEYLA MARIA PINEDA VARELA 202210010341
INTRODUCCION
En este proyecto se muestra las principales obligaciones fiscales en nuestro país
ya sean para personas jurídicas o naturales, como también conoceremos sobre
los delitos tributarios y fiscales más que todo mencionaremos en qué consisten
cada uno de ellos. Y cuál es el procedimiento que toda persona debe hacer, al
momento de cerrar o al abrir una empresa ante el SAR. Que es mediante decreto
ejecutivo PCM_084_2015, se crea el servicio de administración de rentas (SAR)
como una entidad desconcentrada adscrita a la presidencia de la república, y que
esta empresa cuenta con personalidad jurídica, autonomía funcional, técnica
administrativa y de seguridad nacional.
OBJETIVO GENERAL
• Conocer las obligaciones fiscales que una persona natural o jurídica tiene, e
identificar las diferencias entre una declaración de impuestos a una persona
natural o una jurídica.
Conocer y analizar los delitos fiscales o tributarios, y sus procedimientos.
OBJETETIVOS ESPECIFICOS
• Comprender y analizar que debe hacer una persona ante el SAR, cuando
tiene planes de abrir una empresa o también que se debe hacer cuando
una empresa se va a cerrar.
• Dar a conocer que el principal objetivo es gravar los ingresos provenien-
tes del capital, del trabajo o de la combinación de ambos. Esto significa que
cualquier ingreso que una persona o entidad obtenga, ya sea por inversio-
nes, salarios, o una combinación de ambos, está sujeto a impuestos. Este
objetivo busca asegurar que todos los tipos de ingresos contribuyan al fi-
nanciamiento del estado
MAPA
CONCEPTUAL
Impuesto que grava
los ingresos
LEY DEL IMPUESTO provenientes del Son los ingresos totales
capital, del trabajo o menos los descuentos,
SOBRE RENTA de la combinación de las rebajas y
ambos. devoluciones.
La no presentación de la
Responsables de Declaración Jurada del Impuesto
Presentar y Pagar Sobre la Renta en la forma y plazo
establecido dará lugar a la sanción
según el Artículo 160 del Código El período anual para el
Tributario. cómputo del Impuesto
Sobre la Renta gravable
principia el uno (1) de
enero y termina el treinta
Toda persona domiciliada o GASTOS NO DEDUCIBLES: y uno (31) de diciembre
residente en Honduras, sea natural
o jurídica, nacional o extranjera. -gastos personales familiares
*Las naves mercantes que operen
con matrícula o bajo bandera -Intereses de capital invertido
hondureña.
-gastos por daño natural de bienes.
* Las empresas públicas según el -Entre otros
Artículo 53 de la Ley General de la
Administración Pública (Decreto
219-2003).
*Las Cooperativas. RENTA NETA GRAVABLE P.
NATURAL DEDUCCIONES
*Los que gocen del beneficio de
Exención Fiscal. -40,000 gastos médicos.
*Las personas naturales sujetas a - gastos en la profesión.
retención cuando tengan más de un
patrono -donaciones y legados que no
Toda persona
*Los sujetos a retención domiciliada o residente en Honduras, sea natural o jurídica, nacional o extranjera.
del Artículo excedan el 10%.
*Las
50 de la Ley del naves mercantes
Impuesto Sobre pagan una tarifa de
que operen con matrícula o bajo bandera hondureña.
- entre otros.
* Las empresas públicas según el Artículo 53 de la Ley General de la25% sobre elPública
Administración total(Decreto
de 219-2003).
*Las Cooperativas. la renta neta gravable.
*Los que gocen del beneficio de Exención Fiscal.
Persona Jurídica
*Las personas naturales sujetas a retención cuando tengan más de un patrono
*Los sujetos a retención del Artículo 50 de la Ley del Impuesto Sobre
Base imponible
2021
De L 0.01 Exentos
(cambia todos los
años debido a la Persona Natural y De L 172,117.90 15%
inflacion) Comerciante
De L 262,449.28 20%
individual
De L 610,347.17 25%
Impuesto Sobre la Renta (ISR) - Persona Natural
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un tributo que deben pagar las personas
naturales (individuos) y jurídicas (empresas) sobre sus ingresos generados durante
un periodo fiscal. En el caso de las personas naturales, este impuesto grava los
ingresos obtenidos tanto en el sector formal como informal.
1. Sujetos del Impuesto:
Toda persona natural residente en Honduras que reciba ingresos gravables está
obligada a presentar la declaración y pagar el impuesto correspondiente. Esto
incluye:
• Sueldos y salarios de trabajadores empleados
• Honorarios profesionales
• Rentas de propiedades (alquileres)
• Ingresos por actividades comerciales
• Otros ingresos no laborales
2. Base Imponible:
La base imponible se calcula sumando todos los ingresos brutos del contribuyente
durante el año fiscal (usualmente de enero a diciembre). De esta suma, se deben
restar las deducciones permitidas por la ley, como:
• Deducción estándar (generalmente una cantidad fija)
• Gastos médicos y educativos
• Aportes al IHSS (Instituto Hondureño de Seguridad Social)
• Aportes al RAP (Régimen de Aportaciones Privadas)
• Intereses por préstamos de vivienda
• Otros gastos deducibles permitidos por la ley
3. Tarifas del ISR para Persona Natural:
La tarifa del ISR es progresiva, lo que significa que mientras más altos sean los
ingresos, mayor será la tasa de impuesto. Las tarifas para el 2024 son las siguientes:
4. Cálculo del Impuesto:
El ISR se calcula sobre los ingresos netos después de aplicar las deducciones. Si
el ingreso neto del contribuyente supera los L 217,493.17 entonces el cálculo se
realiza por tramos.
Cálculo del ISR para un ingreso neto de L 528,470
1. Primer tramo: Hasta L 217,493.16 → Exento
• ISR = L 0
2. Segundo tramo: De L 217,493.16 a L 331,638.51 → 15%
• L 331,638.51 - L 217,493.16 = L 114,145.35
• 15% de L 114,145.35 = L 17,121.80
3. Tercer tramo: De L 331,638.51 a L 528,470 → 20%
• L 528,470 - L 331,638.51 = L 196,831.49
• 20% de L 196,831.49 = L 39,366.30
4. Cuarto tramo: No aplica, ya que el ingreso no supera L 771,252.39.
5. Declaración y Pago:
La declaración se presenta anualmente, y el pago debe realizarse en el mismo
periodo. En caso de que el contribuyente ya haya realizado retenciones de
impuestos durante el año (por ejemplo, por parte de su empleador), el impuesto a
pagar puede reducirse.
6. Exoneraciones:
Existen algunas exoneraciones específicas según la Ley, como exenciones para
personas con ingresos menores a L 217,493.17 anuales o personas que reciben
pensiones de retiro.
7. Plazos y Sanciones:
El plazo para presentar la declaración es generalmente entre los meses de marzo y
abril del siguiente año. Si no se presenta a tiempo o se paga tarde, pueden aplicarse
multas e intereses.
Ejemplo de llenado:
DECLARACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR) - PERSONA
NATURAL
Año Fiscal: 2024
1. DATOS GENERALES
Nombre del Contribuyente: Ficticio
RTN: 0801-1990-12345 (Ficticio)
Dirección: Barrio Centro, Tegucigalpa, Honduras
Teléfono: 9876-5732
2. INGRESOS GRAVABLES
Concepto Monto (Lempiras)
Salario anual 600,000
Otros ingresos (Ejemplo: honorarios profesionales) 20,000
Total, de ingresos brutos 620,000
3. DEDUCCIONES PERMITIDAS
Concepto Monto (Lempiras)
Deducción estándar 46,530
Aportes al IHSS 15,000
Aportes al RAP 8,000
Intereses de préstamos de vivienda 12,000
Gastos médicos y educativos 10,000
Total, de deducciones 91,530
4. INGRESO NETO SUJETO A IMPUESTO
Ingreso Neto = Ingresos Brutos - Deducciones
620,000 - 91,530 = 528,470 Lempiras
5. CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Aplicamos la tabla del SAR:
Tramo de Ingreso (L) Tasa Impuesto
Renta Neta Gravable 528,470.00
Exento 217,493.16
De 199,039.48 a 303,499.90 15% 114,145.33 17,121.80
De 303,499.91 a 705,813.76 20% 196,831.49 39,366.30
De 705,813.77 en adelante 25% 0.02 0.00 56,488.10
6. DECLARACIÓN Y FIRMA
Declaro que la información proporcionada es correcta y veraz conforme a la Ley de
Impuesto Sobre la Renta.
▪ Firma del Contribuyente: ________________________
▪ `Fecha de Presentación: //2025
Declaración del Impuesto Sobre la Renta (ISR) de una sociedad en Honduras
1. Preparación de la información financiera: La sociedad debe recopilar
todos los datos financieros relevantes, incluyendo ingresos, gastos, activos y
pasivos.
2. Cálculo del impuesto: Utilizando la información financiera, se calcula el
monto del ISR que la sociedad debe pagar. Esto incluye aplicar las tasas
progresivas y considerar cualquier deducción o exención aplicable
3. Presentación de la declaración: La declaración se realiza a través de los
medios electrónicos proporcionados por el Servicio de Administración de
Rentas (SAR). Esto facilita el proceso y asegura que la información se
entregue de manera oportuna
4. Pago del impuesto: Una vez presentada la declaración, la sociedad debe
realizar el pago correspondiente del ISR. Es importante cumplir con los
plazos establecidos para evitar multas y recargos.
La tabla progresiva del Impuesto Sobre la Renta (ISR) para sociedades en
Honduras establece las tasas impositivas que se aplican a los ingresos de las
empresas.
Para aplicar la tabla del Impuesto Sobre la Renta (ISR) a los ingresos de una
sociedad en Honduras, se sigue un proceso progresivo. Aquí te explico cómo se
hace:
1. Determina los ingresos totales: Calcula el total de ingresos anuales de la
sociedad.
2. Aplica las tasas progresivas: Divide los ingresos en segmentos según la
tabla progresiva y aplica la tasa correspondiente a cada segmento. Por
ejemplo:
• Ingresos hasta L. 150,000: Exento.
• Ingresos de L. 150,001 a L. 500,000: 10%.
• Ingresos de L. 500,001 a L. 1,000,000: 20%.
• Ingresos superiores a L. 1,000,000: 25%
3. Calcula el impuesto para cada segmento: Multiplica los ingresos de cada
segmento por la tasa correspondiente. Luego, suma los resultados para
obtener el total del ISR a pagar.
Ejemplo Práctico:
Supongamos que una sociedad tiene ingresos anuales de L. 1,200,000. Así se
aplicaría la tabla:
• Primer segmento (L. 0 - L. 150,000): Exento.
• Segundo segmento (L. 150,001 - L. 500,000): (L. 500,000 - L. 150,000) =
L. 350,000 * 10% = L. 35,000.
• Tercer segmento (L. 500,001 - L. 1,000,000): (L. 1,000,000 - L. 500,000) =
L. 500,000 * 20% = L. 100,000.
• Cuarto segmento (L. 1,000,001 - L. 1,200,000): (L. 1,200,000 - L.
1,000,000) = L. 200,000 * 25% = L. 50,000.
Total, ISR a pagar: L. 35,000 + L. 100,000 + L. 50,000 = L. 185,000.
CONCLUSION
En conclusión, la Ley de Impuesto Sobre la Renta en Honduras tiene como
objetivo principal gravar los ingresos de las sociedades de manera progresiva,
asegurando una distribución equitativa de la carga tributaria. La aplicación de las
tasas progresivas permite que las empresas contribuyan al financiamiento del
estado según su capacidad económica, promoviendo así la justicia fiscal y la
movilización de recursos internos para el desarrollo del país.
Entender cómo se calculan y aplican estos impuestos es crucial para las
sociedades, ya que les permite cumplir con sus obligaciones fiscales de manera
eficiente y evitar sanciones. Además, la transparencia y modernización del sistema
tributario facilitan el proceso de declaración y pago del ISR, beneficiando tanto a
los contribuyentes como al gobierno.
Bibliografía.
https://www.ccichonduras.org/website/Descargas/LEYES/LEYES_FISCALES/LEY
%20DE%20IMPUESTO%20SOBRE%20LA%20RENTA/LEY%20ISR%20ACTUALI
ZACION.pdf
https://www.sar.gob.hn › download › generalidades-isr
https://www.sefin.gob.hn › download_file › 2018/06
https://www.tsc.gob.hn
http://sar.gob.hn
ANEXOS
CSV: C7CVYRMBHVHLZYSQ
ACUSE DECLARACIÓN PRESENTADA
RTN: 18011959004888 Período: 202401
Obligado tributario: TORRES PUERTO OGER ARMANDO
Número declaración: ISRPN2024010118011959004888D000
Impuesto: IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONA NATURAL
Código de impuesto: 102
Fecha de presentación: 24/03/2025
Hora de presentación: 10:49:05
DECLPDACUSPD/6/26
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IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONA NATURAL
RTN: 18011959004888 Período: 202401
Obligado Tributario: TORRES PUERTO OGER ARMANDO
Número de Declaración: ISRPN2024010118011959004888D000
Impuesto: IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONA NATURAL
Código de impuesto: 102
A - Cálculo del ISR
Datos del Contador
DECLPDFORMPD/5/70
Datos Contador
Nombre del contador Fany Lucia
Cubas Vargas
RTN del contador 18041981048127
Número de colegiación 10640-1
Ingresos L 439,000.00
Ingresos
Total ingresos brutos por sueldos, L 0.00
salarios, bonificaciones, etc
Total ingresos brutos por L 0.00
actividades mercantiles
Total Ingresos brutos por actividades mercantiles
Ingresos brutos por actividades L 0.00
mercantiles
Total ingresos brutos por L 0.00
servicios
Página 1 de 11
Total Ingresos brutos por servicios
Ingresos brutos por servicios L 0.00
Total ingresos brutos por L 0.00
alquileres
Total ingresos brutos por alquileres
Ingresos brutos por alquileres L 0.00
DECLPDFORMPD/5/70
Total ingresos brutos por L 0.00
intereses no bancarios
Total ingresos brutos por intereses no bancarios
Ingresos brutos por intereses no L 0.00
bancarios
Total ingresos brutos por otros L 0.00
ingresos gravables
Gastos No Deducibles
Fuentes de ingresos L 0.00
Dietas L 0.00
Gratificaciones L 0.00
Bonificaciones L 0.00
Otros ingresos brutos L 0.00
Total ingresos brutos por L 0.00
Actividades del Artículo 20
Ingresos brutos por actividades articulo 20
Página 2 de 11
Actividad económica que genera
el ingreso
Ingresos brutos por Actividades L 0.00
del Artículo 20
Total ingresos brutos por L 439,000.00
Honorarios Profesionales
Ajuste de precios de transferencia L 0.00
positivo
Gastos L 98,075.18
DECLPDFORMPD/5/70
Gastos
Por actividades mercantiles L 0.00
Ingresos Netos No Gravados
Sueldos y salarios L 0.00
Honorarios profesionales L 0.00
Honorarios profesionales no L 0.00
residentes
Gastos por depreciación L 0.00
Gastos por amortización L 0.00
Gastos por intereses L 0.00
Costo de ventas L 0.00
Gastos y deducciones legalmente L 0.00
admitidos
Otros gastos L 0.00
Ajustes por precios de L 0.00
transferencia (deducciones)
Página 3 de 11
Por actividades del artículo 20 L 0.00
Gastos No Deducibles
Sueldos y salarios L 0.00
Honorarios profesionales L 0.00
Honorarios profesionales no L 0.00
residentes
Gastos por depreciación L 0.00
DECLPDFORMPD/5/70
Gastos por amortización L 0.00
Gastos por intereses L 0.00
Gastos y deducciones legalmente L 0.00
admitidos
Otros gastos L 0.00
Ajustes por precios de L 0.00
transferencia (deducciones)
Honorarios profesionales L 0.00
Honorarios profesionales
Sueldos y salarios L 0.00
Gastos por depreciación L 0.00
Gastos por amortización L 0.00
Gastos por intereses L 0.00
Gastos y deducciones legalmente L 0.00
admitidos
Otros gastos L 0.00
Colegio profesional L 0.00
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Cuotas AFP L 0.00
Sueldos y salarios L 0.00
Sueldos y salarios
Cuotas AFP L 0.00
Cuota o colegios profesionales L 0.00
Cuota o instituciones de jubilación L 0.00
y pensiones privadas o públicas
DECLPDFORMPD/5/70
Cotizaciones RAP 1,5% L 0.00
Por alquileres L 0.00
Por alquileres
sueldos y salarios L 0.00
Honorarios profesionales L 0.00
Honorarios profesionales no L 0.00
residentes
Gastos por depreciación L 0.00
Gastos por amortización L 0.00
Gastos por intereses L 0.00
Gastos y deducciones legalmente L 0.00
admitidos
Otros gastos L 0.00
Ajustes por precios de L 0.00
transferencia (deducciones)
Intereses no bancarios L 0.00
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Intereses no bancarios
sueldos y salarios L 0.00
Honorarios profesionales L 0.00
Honorarios profesionales no L 0.00
residentes
Gastos por depreciación L 0.00
Gastos por amortización L 0.00
DECLPDFORMPD/5/70
Gastos por intereses L 0.00
Gastos y deducciones legalmente L 0.00
admitidos
Otros gastos L 0.00
Ajustes por precios de L 0.00
transferencia (deducciones)
Otros gastos L 98,075.18
Otros ingresos
Gastos por depreciación L 15,697.79
Gastos por amortización L 0.00
Gastos por intereses L 0.00
Gastos y deducciones legalmente L 82,377.39
admitidos
Otros gastos L 0.00
Ajustes por precios de L 0.00
transferencia (deducciones)
Gastos por servicios L 0.00
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Gastos por servicios
Gastos y Deducciones L 0.00
Legalmente Admitidos
Sueldos y Salarios L 0.00
Honorarios Profesionales L 0.00
Honorarios Profesionales No L 0.00
Residentes
Gastos por Depreciación L 0.00
DECLPDFORMPD/5/70
Gastos por Amortización L 0.00
Gastos por Intereses L 0.00
Otros Gastos L 0.00
Ajuste por Precios de L 0.00
Transferencia (Deducciones)
Ajuste de precios de transferencia L 0.00
negativo
Pérdida (ingresos - gastos) L 0.00
Utilidad (ingresos - gastos) L 340,924.82
Deducciones L 460,000.00
Deducciones
Gastos médicos y otros L 80,000.00
Artículo 30, numeral 14 Decreto L 30,000.00
(199 - 2006)
Renta Bruta por Art.14 L 350,000.00
Decreto(194-2002)
Arrastre de pérdida(Artículo 20) L 0.00
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Resolucion para el Arrastre de Pérdida(Artículo 20)
Número De Resolución
Arrastre de pérdida(Artículo 20) L 0.00
Beneficio Fiscal L 0.00
Beneficio Fiscal
Ley de aplicación beneficio
DECLPDFORMPD/5/70
Monto aplicado L 0.00
Donaciones aceptadas por Ley L 0.00
Renta neta gravable (RNG) L 0.00
Impuesto causado por aplicación L 0.00
del artículo 22 literal b
Impuesto causado por aplicación L 0.00
del artículo 22 A
Impuesto Sobre la Renta L 0.00
B - Ingresos netos no gravables
Renta fuente hondureña L 0.00
Ingresos netos no gravables
Ingresos por donaciones del L 0.00
exterior
Ingresos bancarios(Decreto 110- L 0.00
93, Art.9)
Seguros L 0.00
Bienes por herencias, legados y L 0.00
donaciones
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Renta de los Títulos Valores L 0.00
(Emitidas por el Estado, Distrito y
Municipalidades)
Subvenciones o subsidios L 0.00
(Emitidas por el estado, distrito y
municipalidades)
Otras Rentas No Gravadas L 0.00
Otros Ingresos Provenientes del L 0.00
Exterior
DECLPDFORMPD/5/70
Premios de lotería nacional de L 0.00
beneficencia
Premios de lotería sorteos y L 0.00
juegos de azar
Otros ingresos que justifiquen L 0.00
erogación y/o Aumento
Patrimoniales
Ganancias de capital L 0.00
Dividendos y participación de L 0.00
utilidades
Impuesto cedular sobre la renta L 0.00
por alquiler habitacional
Total ingresos netos no gravables L 0.00
C - Créditos
Pagos realizados para el período L 0.00
Excedente del período anterior L 2,372.30
Cesiones de crédito L 0.00
Importe a compensar L 0.00
Créditos aplicados a pagos a L 878.58
cuenta
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Pagos a cuenta L 0.00
Créditos aplicados a anticipos 1% L 0.00
Anticipos 1% ISR L 0.00
Retención en la fuente de L 0.00
asalariados
Retención art. 50 de la ley ISR L 0.00
Retención anticipo 1% ISR art 19 L 0.00
Decreto 17/2010
DECLPDFORMPD/5/70
Retención anticipo ISR L 0.00
importaciones
Crédito por generación de L 0.00
nuevos empleos
Importe por exoneración o L 0.00
reducción
Total créditos L 3,250.88
D - Resumen
Impuesto sobre la renta L 0.00
Ingresos y gastos no gravables L 0.00
Créditos L 3,250.88
Excedente a favor del OT L 3,250.88
Impuesto a pagar L 0.00
E - Resumen
Impuesto sobre la renta L 0.00
Impuesto sobre la renta
Ingresos y gastos no gravables L 0.00
Página 10 de 11
Total créditos L 3,250.88
Excedente a favor del OT L 3,250.88
Importe a pagar L 0.00
DECLPDFORMPD/5/70
Página 11 de 11
