UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL

DE LOS LLANOS OCCIDENTALES

“EZEQUIEL ZAMORA”
VICERRECTORADO DE PRODUCCION AGRICOLA
PROGRAMA CIENCIAS SOCIALES Y ECONÓMICAS
GUANARE – ESTADO PORTUGUESA

La cultura tributaria como estrategia para prevenir el incumplimiento del pago

de impuesto en la Empresa Llano Centro del Municipio Guanare estado
Portuguesa

AUTORES:
Camejo Gabriela
C.I: 27.576.187
Mejías María
C.I: 27.220.417
Montaña Eliezmar
C.I: 30.120.808
Ruiz Pedro
C.I: 30.113.703
Profesora: Mora Amaire
Sección “BM”
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Guanare, Abril de 2023

CAPÍTULO I

EL PROBLEMA

Planteamiento del problema

A nivel mundial los países han requerido cada vez más recursos para satisfacer las
necesidades del colectivo, para lo cual han implementado una gran cantidad de
impuestos a los ciudadanos como medio de recolección de los ingresos necesarios
tanto para atender los gastos públicos como para impulsar la economía de dichas
naciones, los cuales se han vuelto de carácter obligatorio de acuerdo a las leyes que
rigen los mismos.

Asimismo, en las últimas décadas las diversas naciones del mundo sobre todo en
América latina, han experimentado grandes cambios en materia de impuestos
buscando contrarrestar la evasión fiscal de los contribuyentes que cada vez se da con
más frecuencia, pero en cuanto a cultura tributaria se refiere a que no se han realizado
avances significativos puesto que el nivel de conocimiento que posee la ciudadanía en
general en esta materia es bastante débil. Sin embargo Latinoamérica sigue siendo
una de las regiones que tiene los índices más bajos de recaudación fiscal, tal como lo
señala un informe de comisión económica de las Naciones Unidas para la América
Latina. El sistema tributario tiene por norte procurar la justa distribución de las
cargas públicas de los contribuyentes atendiendo a la capacidad económica de los
mismos y en concordancia con el principio de progresividad, todo ello a los fines de
proteger la economía nacional y elevar el nivel de vida de la población en cada uno
de los estados y municipios del país, con el objetivo de lograr efectiva y eficazmente
la ordenación, dotación y prestación de bienes y servicios públicos domiciliarios de
calidad. El concierto entre el Estado y sus ciudadanos a través de la legislación
impone el deber a todas las personas naturales y jurídicas de coadyuvar en el gastos
públicos mediante el pago de impuestos, tasas o cualquier otra contribución que se
establezca en términos jurídicos, razón por la cual es competencia del Poder Público
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Nacional, Estadal y Municipal crear, organizar, recaudar, administrar y controlar los

impuestos mediante el sistema tributario. Paralelamente a eso, Explica Méndez
(2004), la contribución ciudadana voluntaria en materia de impuestos optimiza la
calidad de vida de las personas, viendo su aporte retribuido en construcción de
viviendas de interés social, plazas, parques, jardines, recreación, vialidad urbana e
interurbana, ordenamiento del tránsito, transporte público, protección del ambiente,
salubridad, fortalecimiento del sistema de salud, educación, actividades culturales y
deportivas, servicio de prevención y protección ciudadana, agua, electricidad, gas
doméstico, alcantarillado y disposición de aguas servidas, etcétera, siendo estas sólo
algunas de las mejoras que se circunscriben al pago oportuno y voluntario de
impuestos.

En ese sentido, García, A. y González, M. (2014) explican que: El impuesto puede

considerarse como un ingreso de Derecho Público que crea el Estado por vías legales
en ejercicio de su soberanía, de carácter obligatorio, aplicado en función de las
necesidades del servicio público, cuyo pago no implica para el contribuyente
compensación ni beneficio directo alguno, es por ello, que los impuestos se aplican al
ciudadano y están regulados por las leyes, se pagan en dinero y constituyen
formalmente el soporte material de la cosa pública, a efectos de sustentar la relación
individuo con la ciudad. La cultura tributaria del Estado venezolano por más 50 años
estuvo asentada en la bonanza petrolera, entendiéndose por cultura tributaria “el
conjunto de conocimientos, valores y actitudes referidas a los tributos” Sistema
Nacional Integrado de Administración Tributaria, (SENIAT). Según Miriam Zoraida
Soto (2016).

Vale acotar que la cultura tributaria cada día tiene mayor relevancia en función de
la crisis económica actual, y, como medio de ingreso al fisco para que el Estado
pueda cumplir sus fines esenciales. La obligación tributaria une al ciudadano
contribuyente o responsable con el Estado mediante un vínculo jurídico que lo
constriñe al cumplimiento de una prestación, de dar una determinada suma de dinero,
a cambio el contribuyente goza y se ve favorecido por la seguridad y ventajas que el
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Estado le preste a su trabajo, riqueza y libertad; por medio de las funciones pública
(defensa, seguridad, justicia) y de los servicios públicos generales (sanidad, higiene,
educación entre otros). Explica Méndez (2004) La obligación tributaria se hace
exigible al sujeto pasivo a partir del momento que se produce el acto o el hecho
previsto en la Código Orgánico Tributario vigente. Para lograr verdaderamente una
cultura tributaria es necesario un proceso educativo que vaya formando al
contribuyente y al Estado con respecto a la importancia y necesidad de tener
impuestos acordes que le permitan cubrir las necesidades del colectivo por medio de
su incorporación en el presupuesto nacional, estatal o municipal, con la finalidad de
contrarrestar el rechazo que existe o la percepción negativa asociada al uso de los
recursos generados por los impuestos recaudados, aunado al hecho de no conocer el
destino de los mismos. Esta situación se contrapone con la característica fundamental
que debe tener una política fiscal por parte del Estado la cual debe estar revestida de
la ética pública, y valores tales como: responsabilidad, solidaridad, transparencia,
entre otros.

La implantación de un sistema tributario ha sido de gran importancia para muchos

países ya que le ha permitido alcanzar un nivel suficiente de ingresos para satisfacer
las necesidades públicas que poseen, sirviéndole además como instrumentos de
políticas económicas. En este sentido cabe destacar que en Venezuela uno de los
escenarios más cambiantes ha sido el sistema tributario consolidado con la creación
de SENIAT. Este escenario tan variable del sistema fiscal venezolano hace referencia
al objetivo de garantizar la estabilidad macroeconómica del país y la necesidad de
modificar una economía que por muchos años estuvo basada principalmente en la
renta petrolera y que por tanto exige nuevos modelos de crecimiento y desarrollo aun
cuando su creación no ha resultado fácil para quienes lo administran debido a la
carencia impositiva en la ciudadanía del país.

Para forjar cultura tributaria es necesario conocimiento y participación, el

conocimiento significa información total y transparente, y la participación significa
hacer que el ciudadano forme parte en el modelo de desarrollo del país, la confianza
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en las instituciones es vital para la construcción de un vínculo positivo entre los

ciudadanos que pagan impuestos y quienes administran y utilizan los recursos, sólo
cuando el Estado demuestre firme voluntad de acabar con la corrupción en todos sus
aspectos, dejando claro que el sistema será igualmente recibido. Sin embargo en
Venezuela y por ende en los diferentes estados no se ha creado una cultura tributaria
capaz de permitir a los ciudadanos entender la necesidad de pagar los impuestos, es
por este motivo que debemos fomentar una propuesta de educación. Rivera y Sojo
(2002)

En consecuencia a lo anterior la Administración Tributaria debe mantener centro

de atención al público en las diversas regiones del país, donde se oriente a los
contribuyentes en el cumplimiento de sus obligaciones tanto formales como
materiales. Es por ello que necesario que es e eduque y se amplié la cultura tributaria
a las diversas comunidades a través de diferentes estrategias que le permitan a sus
habitantes entender la importancia de pagar los impuestos, entendiendo que estos
serán invertidos en las necesidades que el país presente y por esto ellos también serán
beneficiados. Es por esto que una visión realista de esta problemática consiste en
reconocer que los bajos niveles de recaudación tributaria responden a los problemas
estructurales que no se resuelven a corto plazo y que requiere el apoyo de todo los
organismos e instituciones del estado, así como de una excelente asistencia y
divulgación tributaria aunado a la educación y cultura tributaria lo cual permitirá
elevar la recaudación de una manera sostenida para que el estado pueda cumplir con
sus obligaciones fundamentales, exponen Hernández P., Tineo J., Yáñez S. (2011:
19).

En términos generales, los países más desarrollados tienden a una mayor cultura
tributaria, es decir, son más responsables con el cumplimiento de sus obligaciones. La
cultura tributaria está determinada por dos aspectos, uno de tipo legal y otro de tipo
ideológico; el primero corresponde al riesgo real de ser controlado, obligado y
sancionado por el incumplimiento de sus obligaciones, el segundo corresponde al
grado de satisfacción de la población en cuanto a que los recursos que aporta están
 6

siendo utilizados correctamente y que al menos una parte de ellos le está siendo
retornada por la vía de servicios públicos aceptables. Al respecto de este tema,
Schumpeter (2002) indicó: “El espíritu de un pueblo, su nivel cultural, su estructura
social, los hechos que su política puede originar; todo eso y más está escrito en su
historia fiscal.

La cultura tributaria no debe reducirse a la enseñanza de prácticas que solamente

capaciten para atender los requerimientos del régimen impositivo, las cuales, si bien
indispensables, son tareas mecánicas y mutables con el paso del tiempo. Tampoco
puede limitarse al ámbito de la formalidad fiscal, el orden legal y las razones de su
cumplimiento, sino debe ser, necesariamente, una educación orientada hacia el
cambio cultural y la revaloración de lo ético dentro del conjunto social. Según
(Brenes, 2000), Estrechar lazos de cooperación, la experiencia comparada revela que
para que los programas de educación cívica tributaria tengan el impacto duradero
esperado es imprescindible forjar alianzas y estrechar lazos de cooperación, ya sea a
nivel nacional, regional e incluso internacional. Para lograr el cambio cultural
sustentable a largo plazo es preciso entablar alianzas solidas con el sector educativo,
lo que implica un importante reto para la educación cívico tributaria.

La administración tributaria no solo tiene la función de recaudar el impuesto y de

fiscalizar a los contribuyentes, sino que también tiene la función de prestar una
adecuada atención al contribuyente, debe proporcionar asistencia a los
contribuyentes. Entendemos que el Estado Portuguesa no escapa de esta
problemática, por lo que decidimos darle posible solución a través de este proyecto
que pretende promover una cultura tributaria en los ciudadanos de la Empresa Llano
Centro del Municipio Guanare estado Portuguesa. Montes, (2015: 29)

¿Qué factores influyen en el desarrollo de la cultura tributaria de los contribuyentes

de la Empresa Llano Centro del Municipio Guanare estado Portuguesa?
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¿Qué aportes pueden obtenerse mediante el desarrollo de la cultura tributaria en los

contribuyentes de la Empresa Llano Centro del Municipio Guanare estado
Portuguesa?

¿A través de que estrategias pueden lograrse y la cultura Tributaria en la Empresa

Llano Centro del Municipio Guanare estado Portuguesa?

¿Cómo influye el fortalecimiento de la cultura Tributaria en la Empresa Llano Centro

del Municipio Guanare estado Portuguesa?

OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION

Objetivo general

Promover la cultura tributaria como estrategia para prevenir el incumplimiento del

pago de impuesto en la Empresa Llano Centro del Municipio Guanare estado
Portuguesa

Objetivos específicos

 Describir los mecanismos de educación y cultura que faciliten el

cumplimiento voluntario por parte de los contribuyentes.
 Diseñar estrategias para mejorar la cultura tributaria el los habitantes del
Barrio Las Flores del Municipio Guanare estado Portuguesa.
 Implementar la cultura tributaria a través de charlas, talleres y contacto
directo con los ciudadanos de la comunidad.
 Evaluar el cumplimiento tributario en la Empresa Llano Centro
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JUSTIFICACION

El propósito de este proyecto es promover la cultura tributaria en el pago de los

contribuyentes, tomando en cuenta que la cultura tributaria en el venezolano no es
tan sustentable debido a diferentes factores, es necesario difundirla como una
contribución para la construcción colectiva del desarrollo sustentable, a objeto de
concienciar la ciudadanía para un íntegro cumplimiento de la obligación tributaria.
Vale acotar que la cultura tributaria cada día tiene mayor relevancia en función de la
crisis económica actual, y, como medio de ingreso al fisco para que el Estado pueda
cumplir sus fines esenciales. La obligación tributaria une al ciudadano contribuyente
o responsable con el Estado mediante un vínculo jurídico que lo constriñe al
cumplimiento de una prestación, de dar una determinada suma de dinero, a cambio el
contribuyente goza y se ve favorecido por la seguridad y ventajas que el Estado le
preste a su trabajo, riqueza y libertad; por medio de las funciones pública (defensa,
seguridad, justicia) y de los servicios públicos generales (sanidad, higiene, educación
entre otros), esta cultura se hace exigible al sujeto pasivo a partir del momento que se
produce el acto o el hecho previsto en la Código Orgánico Tributario vigente (2022)
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Se hace preciso señalar que esta no se logra de un día para otro, para ello es necesario
un proceso educativo que vaya formando al contribuyente y al Estado con respecto a
la importancia y necesidad de tener impuestos acordes que le permitan cubrir las
necesidades del colectivo por medio de su incorporación en el presupuesto nacional,
estatal o municipal, con la finalidad de contrarrestar el rechazo que existe o la
percepción negativa asociada al uso de los recursos generados por los impuestos
recaudados, aunado al hecho de no conocer el destino de los mismos. La cultura
tributaria es necesaria en toda comunidad, puesto que es la manera de convivir juntos,
moldea el pensamiento, la imagen y el comportamiento, de manera que el sujeto
pasivo pueda cumplir de manera voluntaria con las obligaciones tributarias. Esto se
logra proponiendo una educación tributaria en todos los estratos sociales con el fin de
fortalecer aspectos importantes en el ser humano como lo son las creencias, actitudes,
comportamientos y conocimientos acerca de los deberes y derechos que permiten las
leyes en materia tributaria, (Robles, 2002).

La cultura tributaria es de gran importancia porque en caso de haber evasión puesto

que se producen consecuencias negativas como: no permite que el Estado cuente con
los recursos necesarios para brindar los servicios básicos a la población,
especialmente a la de menores recursos, es un factor de generación de un déficit
fiscal, lo que origina que, para cubrirlo, se creen nuevos tributos, aumenten las tasas o
se obtengan créditos externos, aumenta la carga tributaria a los buenos con-
tribuyentes, esto se debe a que la creación de más tributos o el aumento de las tasas
de los tributos ya existentes, afecta a los que ya cumplen con sus obligaciones y no a
los evasores. Por ello, es necesario ampliar la base contributiva, incorporando a los
evasores que poco o nada tributan. Finalmente demanda un mayor esfuerzo de la
sociedad, porque para cubrir el déficit originado por los evasores, se solicitan
préstamos externos, lo que origina el pago de intereses, significa mayores gastos para
el Estado. En consecuencia, toda la sociedad deberá hacer un esfuerzo para pagar los
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gastos ocasionados por quienes se valieron de malas artes para no pagar los impuestos
que le corresponden. Belisario (2002: 27)

ALCANCE DEL ESTUDIO

Esta investigación pretende promover la cultura tributaria a través de estrategias

que permita al Estado incrementar los niveles de recaudación por vía del
fortalecimiento de la misma, asimismo destacar su importancia en nuestro país y su
influencia en la economía nacional, pero sobre todo a tener claro que esta cultura no
solo es saber cuáles son mis obligaciones como contribuyente sino que debo aplicar
dichos conocimientos en el cumplimiento de los deberes tributarios como buen
contribuyente. Porque estos tributos serán utilizados por el estado en los servicios que
brinda y gastos en beneficio de la población. Sin embargo muchos han confirmado
que no hacen su declaración por la poca información y bajo conocimiento por parte
de los contribuyentes ordinarios a sus deberes ciudadanos, por lo que es de interés
 11

desarrollar una conciencia tributaria, que ayude a mejorar los conocimientos de las
personas mediante procesos de información, motivación, difusión para cada uno de
los habitantes del país, con el fin de modelar los hábitos de comportamientos
tributarios lo que afecta el grado de conciencia en el pago de impuestos.
 12

CAPÍTULO II

MARCO TEORICO

Antecedentes de la investigación

Internacional
Manayay Guevara Juan Carlos y Quesquén Chozo Vilma Deysi (2019), en su
trabajo especial de grado titulado “Estrategias tributarias para promover el
cumplimiento de las obligaciones tributarias en los comerciantes del Mercado
Modelo, Chiclayo – 2019”, ante la “Universidad Nacional Pedro Ruiz Gallo Facultad
De Ciencias Económicas Administrativas y Contables Escuela Profesional De
Contabilidad” del Perú. Se planteó como objetivo Proponer estrategias tributarias
para promover el cumplimiento de las obligaciones tributarias en los comerciantes del
Mercado Modelo, Chiclayo – 2019, el tipo de investigación es cuantitativa,
descriptiva y transversal, y de acuerdo a su fin o propósito que persigue es
propositiva, con un diseño No Experimental ya que no se realiza manipulación alguna
sobre las variables, la población está conformada por1815 comerciantes del
Mercado Modelo de Chiclayo para el año 2019, una muestra de 317 comerciantes del
Mercado Modelo, la técnica aplicada fue la encuesta, la observación y el análisis
documental y el instrumento el cuestionario. En tal sentido recomienda, Informar y
orientar al contribuyente, con Educación cívica tributaria, Simplicidad en temas
tributarios e Incentivos tributarios, para fomentar la cultura tributaria que permita
declarar y pagar los tributos correspondientes y tener conocimiento sobre los
objetivos de la recaudación.

Bach. Aldo Alberto Davirán Turín (2022), en su tesis para optar al grado
Académico de Maestro en Administración y Gestión Pública con mención en Defensa
Nacional, ante la CAEN Centro de Altos Estudios Nacionales escuela de Posgrado,
Lima Perú, llamada “La cultura tributaria y su relación en el desarrollo económico
del distrito de San Juan de Lurigancho de los años 2019-2020”, la cual se planteó
como objetivo fue Identificar de qué manera la cultura tributaria se relaciona con el
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desarrollo económico del distrito de San Juan de Lurigancho, el tipo de investigación

fue Debido a su finalidad la investigación fue de tipo básica, el diseño será no
experimental, de corte transversal correlacional, La población objeto de estudio
estuvo conformada por 1.038 personas, la muestra fue de 384 personas seleccionadas
en forma aleatoria entre los comerciantes de los cuatro grandes mercados de SJL y la
población de ese distrito., la técnica aplicada fue la observación y la encuesta, el
instrumento de recolección de datos fue el cuestionario, se encontró una alta
correlación positiva entre “la cultura tributaria y el desarrollo económico en el distrito
de San Juan del Ligacho del 2019 al 2020.

Nacional

María Verona Tortolero Espinosa (2019), en su Trabajo Especial de Grado

como requisito parcial para optar al grado de Especialista en Gerencia Tributaria, ante
la Universidad de Carabobo Facultad de ciencias Económicas y Sociales, llamada

“La cultura tributaria en el pago del impuesto sobre inmuebles urbanos en el

municipio valencia del estado Carabobo durante el año 2018”. Se planteó como
objetivo Analizar la cultura tributaria de los contribuyentes en el pago del Impuesto
Sobre Inmuebles Urbanos en el Municipio Valencia del Estado Carabobo, el tipo de
investigación fue de campo, apoyada en una investigación documental. El diseño no
experimental es el que se realiza sin manipular en forma deliberada ninguna variable.
La población conformada por 50 trabajadores que laboran en la Alcaldía de
Valencia en el área de Tesorería de la Dirección de Hacienda y contribuyentes
indeterminados que acuden a la Alcaldía del Municipio Valencia del estado
Carabobo, se tiene una muestra A conformada por 20 trabajadores adscritos al área
de Tesorería de la Dirección de Haciendo de la Alcaldía del Municipio Valencia del
estado Carabobo. La técnica aplicada fue la observación directa y la encuesta y el
instrumento el cuestionario como medio principal para reunir información.
Concluye que un 80% de los encuestados considera que la institución no realiza
operativos especiales de recaudación del Impuesto Sobre Inmuebles Urbanos en el
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Municipio Valencia y recomienda Implantar programas informativos acerca del

Impuesto Sobre Inmuebles Urbanos, con el objeto de que el contribuyente Municipio
Valencia, Fortalecer el proceso de gestión tributaria municipal, mediante el
establecimiento de un proceso sistematizado de gestión tributaria y Concientizar a la
comunidad sobre la importancia de la recaudación de impuestos municipales.

Vela Juan José (2018), se hace referencia al trabajo de grado de

La Universidad Bicentenaria de Aragua titulado “Cultura tributaria y su influencia
en la evasión de impuestos de los microempresarios en Turmero años 2016-2017”. En
este, Vela determinó que la falta de cultura tributaria afecta directamente la evasión
de impuestos, igualmente apreció que el contribuyente al no tener conocimiento del
destino de los impuestos que recauda el Estado, ni de los beneficios que deberían de
percibir por los mismos y desconocer las sanciones tributarias y penales, incurren en
tal evasión. Con un tipo de investigación descriptiva, con un diseño no experimental,
con una población de 48 empresarios de la localidad, y una muestra de 15
empresarios, la técnica aplicada fue la encuesta y el instrumento fue el cuestionario,
concluye que es necesario implementar diferentes estrategias que le permitan a los
contribuyentes estar al día en el pago de sus impuetos.

Local

Lcda. María Caridad Tovar (2018), en su tesis para optar al grado de Magister
Scientiarum, ante Universidad Nacional Experimental de Los Llanos Occidentales
Vicerrectorado de Planificación y Desarrollo Social Estado Portuguesa, la cual recibe
el titulo de “Incidencia de la cultura tributaria en la recaudación por cumplimiento de
deberes formales de los contribuyentes ordinario del IVA en el Municipio Guanare”,
se planteó como objetivo Analizar la incidencia de la cultura tributaria en la
recaudación para el cumplimiento de los deberes formales de los contribuyentes
ordinarios del IVA, en diversas empresas del Estado Portuguesa, el tipo de
investigación documental, el cual tiene por finalidad dar solución a un problema
especifico como es desarrollar la cultura tributaria, que le permitan evaluar su
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incidencia en la recaudación, el diseño será no experimental, la población

considerada en esta investigación estuvo constituida por 50 empresas que conforman
el sector catedral I y II, con una muestra de 5 empresas, la técnica aplicada fue la
encuesta y el instrumento de recolección de datos fue el cuestionario, concluye la
necesidad de Realizar e implementar cada vez y con mayor frecuencia, actividades
tendientes a educar, difundir conocimientos e informaciones y orientar. Realizar
programas de tributación, difundir y divulgar informaciones tributarias en revistas,
folletos, encartes, diarios de circulación nacional, realizar charlas, foros, talleres,
conferencias de temas tributarios, tener presencia constante y permanente en los
medios de comunicación masivos como la radio y la televisión y en fin, realizar todas
66 aquellas actividades que coadyuven en mejorar la cultura tributaria en el país y
producir un importante efecto positivo en el cumplimiento voluntario.
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2.2 BASES TEÓRICAS

DEFINICIÓN DE TÉRMINOS BÁSICOS En este trabajo de investigación se

conceptualizan palabras que por su especificidad son significativas y determinantes
para la investigación:

Cultura tributaria

Golía (2003:1) señala que es “el conjunto de conocimientos, valoraciones y

actitudes referidas a los tributos, así como al nivel de creencia respecto de los deberes
y derechos que derivan para los sujetos activos y pasivos de esa relación”. Es decir, la
cultura tributaria se refiere entonces al conjunto de conocimientos, valoraciones y
actitudes referidas a los tributos, así como al nivel de conciencia respecto de los
deberes y derechos que derivan para los sujetos activos y pasivos de esa relación
tributaria. Por otro lado, Corredor y Díaz (2007:5), explican que la cultura tributaria
“es la conciencia o conocimiento de la norma, establecida constitucionalmente, que
obliga a todos los individuos integrantes de la Nación a contribuir, mediante el pago
de tributos, en la satisfacción de las necesidades de la colectividad”. La cultura
tributaria se entiende como un conjunto de valores, conocimientos y actitudes
compartidos por los miembros de una sociedad respecto a la tributación y la
observancia de las leyes que la rigen, esto se traduce en una conducta manifestada en
el cumplimiento permanente de los deberes tributarios con base en la razón, la
confianza y la afirmación de los valores de ética personal, respeto a la ley,
responsabilidad ciudadana y solidaridad social, tanto de los contribuyentes, como de
los funcionarios de las diferentes administraciones tributarias. La cultura tributaria
aporta al presente trabajo una gran cantidad de información como valores, creencias
que deben poseer cada persona y a la vez siendo útil para la alcaldía que conlleven a
un mejor cumplimiento de los deberes tributarios y al compromiso de los ciudadanos

Conciencia tributaria:
 17

Es la motivación intrínseca de pagar impuestos refiriéndose a las actitudes y

creencias de las personas, es decir a los aspectos no coercitivos, que motivan la
voluntad de contribuir por los agentes, reduciéndose al análisis de la tolerancia hacia
el fraude y se cree que está determinada por los valores personales.

Contribuciones:

Son una especie tributaria independiente del impuesto y de la tasa, y está

constituida por la actividad que el Estado realiza con fines generales, que
simultáneamente proporciona una ventaja particular al contribuyente; el destino es
necesario y exclusivamente el financiamiento de esa actividad.

Contribuyente:

Son contribuyentes, los sujetos pasivos respecto de los cuales se verifica el hecho
imponible. Deberes formales: Es el cumplimiento de las obligaciones tributarias por
parte de los contribuyentes, responsables y terceros. Gestión municipal: Comprende
las acciones que realizan las dependencias y organismos municipales, encaminadas al
logro de objetivos y cumplimiento de metas establecidas en los planes y programas de
trabajo, mediante las interrelaciones e integración de recursos humanos, materiales y
financieros.

- Concepto de Evasión Fiscal.

El término evasión, es un concepto genérico que contempla toda actividad racional

dirigida a sustraer, total o parcialmente, en provecho propio, un tributo legalmente
debido al Estado. En términos mas específicos: "Evasión Fiscal o tributaria es toda
eliminación o disminución de un monto tributario producido dentro del ámbito de un
país por parte de quienes están jurídicamente obligados a abonarlo y que logran tal
resultado mediante conductas fraudulentas u omisivas violatorias de disposiciones
legales".
 18

La evasión fiscal consiste en no pagar total o parcialmente el tributo, pero violando

la Ley; es decir la evasión fiscal es ilícita y por ello conlleva a sanciones. Citando a
Las Heras, en su escrito “La Evasión Fiscal: Origen y medidas de acción para
combatirlas”

- Causas de la Evasión Fiscal.

Si bien no son las únicas, las causas más comunes de la evasión fiscal son:

- Carencia de una conciencia tributaria: Implica que en la sociedad no se ha

desarrollado el sentido de cooperación de los individuos con el Estado. Se considera
que el Estado lo conformamos todos los ciudadanos y que el vivir en una sociedad
organizada, implica que todos debemos contribuir con los fondos necesarios para
cumplir la razón de su existencia.

- Sistema tributario poco transparente: Esta causal se refiere básicamente al

incumplimiento de los requisitos indispensables para la existencia de un sistema
como tal. Este principio exige que las leyes tributarias, los decretos, reglamentos, etc.,
sean estructurados de tal manera que el contenido de las mismas sea tan claro y
preciso, que no permitan la existencia de ningún tipo de dudas para los
contribuyentes.

Impuestos

Moya (2006: 11) conceptualiza al impuesto como "el tributo exigido por el Estado
a quienes se hallan en situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles
ajenos a toda actividad estatal relativa al obligado", Por otro lado, Belisario (ob. cit.),
señala que lo impuestos son los tributos típicos, exigidos por el Estado a quienes se
hallan en las 44 situaciones consideradas en la ley como generadoras de la obligación
de tributar, situaciones estas ajenas a toda concreta acción gubernamental vinculadas
a los pagadores. Se puede señalar, que el impuesto es una prestación tributaria
obligatoria, cuyo presupuesto de hecho no es una actividad del Estado referida al
obligado y destinada a cubrir los gastos públicos. El impuesto es la prestación de
 19

dinero o en especie que establece el Estado conforme a la ley, con carácter

obligatorio, a cargo de personas físicas y morales para cubrir el gasto público y sin
que haya para ellas contraprestación o beneficio especial, directo e inmediato.

Obligación tributaria:

La obligación tributaria surge entre el Estado, en las distintas expresiones del Poder
Público, y los sujetos pasivos, en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la
Ley. La obligación tributaria constituye un vínculo de carácter personal, aunque su
cumplimiento se asegure mediante garantía real o con privilegios especiales.

Ordenanzas:

Es el tipo de norma jurídica que se incluye dentro de los reglamentos y que

caracteriza por estar subordinada a la ley, ya que su base es la constitución

Participación:

La participación de los ciudadanos en la concepción, diseño, planeación

conducción de la sociedad como proyecto, en la definición del modelo de desarrollo
humano como país, en la elaboración de las políticas tributarias y en la decisión del
sistema tributario que se necesita y conviene.
 20

BASES LEGALES

Considerando que esta variada gama de instrumentos jurídicos tienen por norte
regular, sistematizar, crear, dirigir y controlar la actividad tributaria en cada uno de
los niveles que conforman el Poder Público, así como lograr establecer conocimientos
científicos, tecnológicos e innovadores para el interés público nacional. A
continuación se mencionan los siguientes textos normativos: El fundamento legal de
esta investigación se encuentra contenido en la Constitución de la República
Bolivariana de Venezuela (CRBV), el Código Orgánico Tributario (COT).

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (CRBV)

En su artículo 136 establece Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos
públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley,
Para hacer efectiva esa contribución o colaboración se recurre a la figura de los
tributos (impuestos, tasas y contribuciones), en consecuencia, es competencia del
Poder Público Nacional la creación, organización, recaudación, administración y
control de los impuestos y de las demás tasas y rentas no atribuidas a los Estados y
Municipios por disposición constitucional o legal, en tal razón, la Nación debe
legislar para garantizar la coordinación y armonización de las distintas potestades
tributarias, con la finalidad de que se obtengan beneficios del pago de los impuestos.

Código Orgánico Tributario (COT)

El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas públicas según la

capacidad económica del o la contribuyente, atendiendo al principio de progresividad,
así como la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la
población; para ello se sustentará en un sistema eficiente para la recaudación de los
tributos, en ese sentido, el Código Orgánico Tributario (COT), establece que la
obligación 48 tributaria surge entre el Estado en las distintas expresiones del Poder
Público y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la
 21

ley. Constituye un vínculo de carácter personal aunque su cumplimiento se asegure

mediante garantía real o con privilegios especiales.

Facultades y Atribuciones de la Administración Tributaria:

Artículo 131. La Administración Tributaria tendrá las facultades, atribuciones y

funciones que establezcan la Ley de la Administración Tributaria y demás leyes y
reglamentos, y en especial: 1. Recaudar los tributos, intereses, sanciones y otros
accesorios.

2. Ejecutar los procedimientos de verificación, y de fiscalización y determinación,

para constatar el cumplimiento de las leyes y demás disposiciones de carácter
tributario por parte de los sujetos pasivos del tributo.

3. Liquidar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios, cuando fuere

procedente.

4. Asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias mediante la adopción

de las medidas cautelares o ejecutivas, de acuerdo a lo previsto en este Código.

5. Adoptar las medidas administrativas de conformidad con las disposiciones

establecidas en este Código.

Deberes de la Administración Tributaria

Artículo 147. La Administración Tributaria proporcionará asistencia a los

contribuyentes o responsables y para ello procurará

1. Explicar las normas tributarias utilizando en lo posible un lenguaje claro y

accesible, y en los casos en que sean de naturaleza compleja, elaborar y distribuir
folletos explicativos.

2. Mantener oficinas en diversos lugares del territorio nacional que se ocuparán de

orientar y auxiliar a los contribuyentes o responsables en el cumplimiento de sus
obligaciones.
 22

3. Elaborar los formularios y medios de declaración, y distribuirlos oportunamente,

informando las fechas y lugares de presentación.

4. Señalar con precisión, en los requerimientos dirigidos a los contribuyentes,

responsables y terceros, los documentos y datos e informaciones solicitados por la
Administración Tributaria.

5. Difundir los recursos y medios de defensa que puedan hacerse valer contra los
actos dictados por la Administración Tributaria.

6. Efectuar en distintas partes del territorio nacional reuniones de información,

especialmente cuando se modifiquen las normas tributarias, y durante los períodos de
presentación de declaraciones.

7. Difundir periódicamente los actos dictados por la Administración Tributaria que

establezcan normas de carácter general, así como la doctrina que hubieren emitido sus
órganos consultivos, agrupándolas de manera que faciliten su conocimiento.

Ilícitos tributarios y sanciones:

Artículo 81. Constituye ilícito tributario toda acción u omisión violatoria de las
normas tributarias. Los ilícitos tributarios se clasifican en: 1. Formales.

2. Materiales.

3. Penales.

Las leyes especiales tributarias podrán establecer ilícitos y sanciones adicionales a

los establecidos en este Código.

Artículo 90.

Las sanciones aplicables son:

1. Prisión.

2. Multa.
 23

3. Comiso y destrucción de los efectos materiales objeto del ilícito o utilizados para
cometerlo.

4. Clausura temporal del establecimiento o áreas del mismo.

5. Inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesiones.

6. Suspensión o revocación de la autorización de industrias o expendios.

Por otro lado, La ley de impuesto sobre la renta establece quien está sujeto a este
impuesto y que grava o que lo causa, así como de la fiscalización y reglas del control
fiscal.

Artículo 1. Los enriquecimientos anuales, netos y disponibles obtenidos en dinero

o en especie, causarán impuestos según las normas establecidas en esta ley. Salvo
disposición en contrario de la presente ley, toda persona natural o jurídica, residente o
domiciliada en la República Bolivariana de Venezuela, pagará impuestos sobre sus
rentas de cualquier origen, sea que la causa o la fuente de ingresos esté situada dentro
del país o fuera de él.

Las personas naturales o jurídicas no residentes o no domiciliadas en la República

Bolivariana de Venezuela estarán sujetas al impuesto establecido en esta Ley siempre
que la fuente o la causa de sus enriquecimientos esté ocurra dentro del país, aun
cuando no tengan establecimiento permanente o base fija en la República Bolivariana
de Venezuela.
 24

Variable Definir Dimensión Indicadores Ítems

Es el conjunto de
conocimientos,
valoraciones y Valoración  valores
actitudes referidas a los Concientizació
Cultura tributos, así como al n
Tributaria nivel de creencia
respecto de los deberes
y derechos que derivan  Sanciones
para los sujetos activos  Símbolos
y pasivos de esa Normas y
relación. tecnología
 Normas
legales.
Fuente: Camejo, Mejías, Montaña y Ruiz (2023)
 25

CAPITULO III

MARCO METODOLOGICO

La metodología empleada en la investigación tiene que ver con promover la

cultura tributaria como estrategia para prevenir el incumplimiento del pago de
impuesto en la Empresa Llano Centro del Municipio Guanare estado Portuguesa.

Según Lamizet (2015, p. 337), sustenta que la cultura tributaria “es un conjunto
de condiciones de creación y recepción de mensajes y de significaciones mediante los
cuales el individuo se apropia de las formas que le permiten estructurar su lenguaje y
su visión del mundo”. Por lo que Promover la cultura en el equipo que conforma la
Empresa de Llano Centro traerá beneficios a esta, tomando en cuenta que el pago de
los impuestos a un país son de suma importancia en el desarrollo del mismo y siendo
necesario difundirla como una contribución para la construcción colectiva del
desarrollo sustentable, a objeto de concienciar la ciudadanía para un íntegro
cumplimiento de la obligación tributaria.

3.1- Modelo Epistémico

El Paradigma Interpretativo

El autor Martínez (2013), afirma que el Paradigma Interpretativo surge como

alternativa al paradigma positivista. Toma como punto de partida la idea de la
dificultad para comprender la realidad social desde las lógicas cuantitativas, razón por
la que este paradigma se fundamenta en las subjetividades y da cabida a la
comprensión del mundo desde la apropiación que de él hacen los individuos. En
consonancia con el enfoque cualitativo, pues es el que está en consonancia con este
paradigma.

Enfoque cualitativo

Siendo el enfoque Cualitativo Taylor y Bogdan (2017), citados por Blasco y

Pérez (2017:25-27) Los métodos cualitativos nos permiten permanecer próximos al
 26

mundo empírico. Están destinados a asegurar un estrecho margen entre los datos y lo
que la gente realmente dice y hace. Observando a las personas en su vida cotidiana,
escuchándolas hablar sobre lo que tienen en mente y viendo los documentos que
producen, el investigador cualitativo obtiene un conocimiento directo de la vida
social, no filtrado por conceptos, definiciones operacionales y escalas clasificatorias.
Las cuales nos permitirán Promover la cultura tributaria como estrategia para
prevenir el incumplimiento del pago de impuesto en la Empresa Llano Centro del
Municipio Guanare estado Portuguesa.

3.2-Diseño de Investigación

Fase I. Describir. Se acudió a Empresa Llano Centro para entrevistar

informalmente al personal, de esa manera realizar un diagnostico participativo y
describir cuales son los problemas en cultura tributaria que afectan el incumplimiento
del pago de los impuestos de dicha empresa, a través de mecanismos de educación y
cultura que faciliten el cumplimiento voluntario por parte de los contribuyentes.

Fase II. Diseñar. Se procedió a darle forma a la propuesta sobre estrategias para
mejorar la cultura tributaria, estableciendo los procedimientos requeridos para el pago
voluntario de los impuestos, superando las debilidades que presenta la empresa en
cuestión.
Fase III. Implementar. Corresponde a la puesta en práctica de la propuesta para
promover la cultura tributaria, a través de charlas y talleres para prevenir el
incumplimiento del pago de impuesto en la Empresa Llano Centro.
Fase IV. Evaluación. Luego de aplicada la propuesta por un lapso de (1) mes se
procede a aplicar un instrumento que permite conocer cuales han sido los resultados
de la puesta en práctica de la cultura tributaria en la Empresa Llano Centro. Que
beneficios reporta y que fallas muestra.
3.3.- Población y Muestra

En el caso de la presente investigación se determino la población, tomando en

cuenta lo descrito por Arias (2006), “La población o en términos más precisos
 27

población objeto, es un conjunto finito de elementos con características comunes para

los cuales serán extensivas las conclusiones de la investigación. Sabino (2002),
este autor señala que una muestra es “en un sentido amplio, no es más que eso, la
parte del todo que llamamos universo y que sirve para representarlo” (P.118).
Kinnear (2003), define la muestra como “la parte de la población que se selecciona
y de la cual realmente se obtiene la información para el desarrollo del estudio y sobre
la cual se efectuará la medición y la observación de las variables objetos de estudio”.
P.64, En este sentido, la población considerada en esta investigación estuvo
constituida por el personal de la Empresa Llano Centro del Municipio Guanare
estado Portuguesa

El tamaño de la muestra se hizo en forma intencionada, ya que la población es

pequeña, por lo que son 10 trabajadores de la empresa.

3.5-Validez y Confiabilidad

Todo instrumento de recolección debe reunir dos requisitos Validez y

confiabilidad.

La validez se obtiene por el juicio de experto (entre otros métodos) De tres (3) a
cinco (5)

Especialistas en el área temática establecen la validez del instrumento de

recolección de información. La confiabilidad se obtiene a través del cálculo del

coeficiente de confiabilidad, que oscilan entre 0 y 1. 0 significa nula confiabilidad y 1
confiabilidad total.

Según los autores (Hernández, Fernández y Batista, 2014, p. 201).

La confiabilidad y validez son constructos inherentes a la investigación desde la

perspectiva positivista para otorgarle a los instrumentos y a la información recabada,
exactitud y consistencia necesarias para efectuar las generalizaciones de los

hallazgos, derivadas del análisis de las variables en estudio. La confiabilidad se

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obtiene a través del cálculo del coeficiente de confiabilidad, que oscilan entre 0 y 1. 0
significa nula confiabilidad y 1 confiabilidad total.

Para los cuestionarios dicotómicos se aplica el Kuder Richardson (KR20) y para

las escalas de estimación se aplica el Alfa de Cronbach.

3.6-Descripción del Procedimiento de Recolección y Análisis de Información

Es la forma en que se va a analizar los datos o la información recogida.

TECNICA INSTRUMENTOS

-Estadística Descriptiva Descripción de datos, cuadros y

(Total de la Población 25 diagramas.
personas)

-Estadística Inferencial Inferencia de datos, cuadros y

(Total de la Muestra 10 diagramas.
personas)