IVA
(Impuesto al Valor Agregado)
Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)
Antecedentes
El IVA en la línea del tiempo
1983 1991 1995 2010 2019
1978 1980
Tasa general IVA al 16% IVA al 16%
Sube al 15% Tasa general
Publicación al 15% Tasa 0% Tasa 0%
Entró en vigor surge el 6% al 10%
Diario Oficial Tasa 0% Medicinas y Medicinas y
con una tasa para zona Tasa 0%
de la Medicinas y alimentos no alimentos no
general del fronteriza 20% Medicinas y
Federación 29 alimentos no procesados procesados
10% artículos de alimentos no
de Diciembre procesados 10% Cds. 8% Zona
lujo procesados
10% ZF Fronterizas Fronterizas
Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)
El Impuesto al Valor Agregado (IVA), es un impuesto indirecto,
que se aplica a la adquisición de bienes o servicios. Es decir, al
consumo; y NO se considera parte del valor de los mismos. Es un
porcentaje que se agrega al valor de un bien o servicio y que será
pagado a la Secretaría de Hacienda. Al presentar la Declaración de
IVA.
Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)
Tasas de IVA
El porcentaje de IVA en México corresponde al 16% sobre el valor del
producto. Esta tasa general se aplica al consumo de casi todos los
bienes y servicios, salvo dos notorias excepciones:
1. Los productos y actividades en la zona fronteriza de nuestro
país, en donde el IVA corresponde al 8% sobre el valor.
2. Existen productos y actividades que no causan IVA, es decir,
que tienen tasa 0% o están exentas de pagar este impuesto.
Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)
Tasas de IVA
Tasa 0% y exención de IVA
Hay que tener en cuenta que la tasa 0% no es lo mismo que las
exenciones; en el primer caso significa que una operación no genera
un impuesto a pagar pero sí la obligación de inclusión en la
declaración mensual y anual; mientras que en el segundo caso, el de
las exenciones de IVA, no hay obligación de informar estas
actividades.
Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)
En la siguiente lámina veremos cómo se divide cada uno de ellos y en
dónde se localizan.
Contribuyente
Deducciones autorizadas Ingresos
IVA Acreditable IVA Trasladado
IVA por IVA IVA IVA por
Acreditar Acreditable Trasladado Trasladar
(Por pagar) (Pagado) (Cobrado) (Por cobrar)
Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)
¿Qué es el IVA Acreditable?
IVA Acreditable. Es el IVA pagado a proveedores de bienes o servicios;
este impuesto lo encontramos en las facturas de nuestras deducciones
autorizadas. En Términos contables es un activo. También podemos
encontrarlo en dos formas, que son:
• IVA Acreditable. Es el IVA efectivamente
pagado.
• IVA por acreditar. Es el IVA que aún no se
ha pagado, ya sea por compras a crédito u
otro motivo. Una vez pagado se considera
como IVA Acreditable.
Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)
Registro del IVA
IVA Acreditable
Se carga: Se abona:
• Por el importe del IVA efectivamente • Por el importe de las devoluciones o
pagado por las compras, gastos y descuentos sobre compras de
activos fijos adquiridos de contado. contado.
• Por el traspaso del IVA efectivamente • Por su cancelación a fin de mes para la
pagado proveniente de la cuenta de determinación del IVA a cargo o a
IVA por acreditar. favor.
Saldo deudor
Su saldo representa el monto del IVA pendiente de cancelar contra IVA
trasladado.
Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)
Registro de IVA
IVA Acreditable
Gastos de mantenimiento del equipo de transporte por la cantidad
de $ 3,000.00 más IVA, pagado de contado.
Gastos generales $ 3,000.00
1 IVA Acreditable 480.00
Bancos $ 3,480.00
Por la erogación de los gastos de mantenimiento según factura
2345
Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)
Registro del IVA
IVA por Acreditar
Se carga: Se abona:
• Por el importe del IVA pendiente de • Por el importe de las devoluciones o
pago por compras, gastos y activos descuentos sobre adquisiciones a
fijos adquiridos a crédito crédito.
• Para traspasar el monto del IVA
efectivamente pagado contra la cuenta
de IVA acreditable.
Saldo deudor
Su saldo representa el IVA pendiente de pago por compras, gastos e
inversiones realizadas.
Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)
Registro de IVA
IVA por acreditar
Pago de los gastos de papelería por $ 5,000.00 más IVA, a crédito.
Gastos generales $ 5,000.00
IVA por acreditar 800.00
2
Acreedores diversos
$ 5,800.00
Papelera del Nazas, S.A. de C.V.
Por la compra de papelería a crédito.
Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)
Registro de IVA
IVA por acreditar
Pago de los gastos de papelería por $ 4,000.00 más IVA, a crédito.
Acreedores diversos
$ 4,640.00
3 Papelera del Nazas, S.A. de C.V.
Bancos $ 4,640.00
Por el pago de papelería que había sido adquirida a crédito.
IVA Acreditable $ 640.00
4
IVA por acreditar $ 640.00
Por el traspaso del IVA pagado
Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)
Registro del IVA
IVA a favor
Se carga: Se abona:
• Por la cancelación del IVA trasladado • Por la utilización del saldo a favor de
contra el IVA acreditable cuando este IVA contra meses posteriores
es mayor.
Saldo deudor
Su saldo representa el IVA a favor de la empresa pendiente de acreditar.
Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)
¿Qué es el IVA Trasladado?
El IVA Trasladado es el IVA que el contribuyente cobra a sus
clientes cuando le compran los bienes o servicios que produce o
comercializa. El traslado se realiza al facturar la compra. Toda
factura (CFDI) debe desglosar el precio y el IVA que se paga sobre
él. En contabilidad se le considera como pasivo.
Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)
¿Qué es el IVA Trasladado?
Como todas las ventas no son pagadas al momento de la
transacción, debido a que en ocasiones se puede dar crédito a
ciertos clientes, ya sea por el modelo de negocio o por otras
razones; existen dos tipos de IVA Trasladado. A saber.
• IVA Trasladado (IVA Causado). Es el IVA
efectivamente cobrado a clientes.
• IVA por trasladar (IVA por causar). Es el IVA
pendiente por cobrar por ventas realizadas a
crédito. Una vez que el pago se haya realizado
pasará a ser IVA Trasladado.
Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)
Registro del IVA
IVA trasladado
Se carga: Se abona:
• Por el importe de las devoluciones o • Por el importe del IVA cobrado
descuentos sobre ventas de contado. proveniente de ventas o servicios de
contado.
• Por su cancelación a fin de mes para la • Por el traspaso del IVA efectivamente
determinación del IVA a cargo o a cobrado proveniente de la cuenta de
favor. IVA por trasladar
Saldo acreedor
Su saldo representa el monto del IVA pendiente de cancelar contra el IVA
acreditable.
Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)
Registro de IVA
IVA Trasladado
Venta de contado por $ 10,000.00 más IVA
Bancos $ 11,600.00
5 Ventas $ 10,000.00
IVA Trasladado 1,600.00
Registro de la venta del día
Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)
Registro del IVA
IVA por trasladar
Se carga: Se abona:
• Por el importe de las devoluciones o • Por el importe del IVA pendiente de
descuentos sobre ventas a crédito. cobro proveniente de ventas o
servicios a crédito.
• Para traspasar el monto del IVA
efectivamente cobrado contra la
cuenta de IVA trasladado
Saldo acreedor
Su saldo representa el monto del IVA pendiente de cancelar contra el IVA
trasladado.
Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)
Registro de IVA
IVA por trasladar
Venta a crédito por $ 20,000.00 más IVA
Clientes $ 23,200.00
6 Ventas $ 20,000.00
IVA por trasladar 3,200.00
Registro de la venta del día
Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)
Registro de IVA
IVA por trasladar
Cobro de la venta a crédito por $ 20,000.00 más IVA
Bancos $ 23,200.00
7
Clientes $ 23,200.00
Registro del cobro de la venta del día anterior.
IVA por Trasladar $ 3,200.00
8
IVA Trasladado $ 3,200.00
Traspaso del IVA por el cobro de la venta del día.
Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)
Registro del IVA
IVA por pagar
Se carga: Se abona:
• Por el pago del impuesto provisionado. • Por la cancelación del IVA trasladado
contra el IVA acreditable cuando el
primero es mayor.
Saldo acreedor
Su saldo representa el IVA pendiente de pago a la SHCP.
Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)
Registro de IVA
Al fin de mes el saldo de IVA trasladado es de $ 2,500.00 en tanto
que el IVA Acreditable arroja $ 800.00 por lo que se cancelan
estas dos cuentas de la siguiente forma:
IVA Trasladado $ 2,500.00
9 IVA Acreditable $ 800.00
IVA por pagar 1,700.00
Cancelación del IVA del mes
Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)
Registro de IVA
En el mes siguiente que se lleva a cabo el pago del IVA que se
adeuda, se cancela esta cuenta de la siguiente forma:
IVA por pagar $ 1,700.00
10
Bancos $ 1,700.00
Cancelación del IVA pagado a la SHCP.
Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)
Contribuyentes obligados a retener el impuesto.
Artículo 1o.-A Están obligados a efectuar la retención del
impuesto que se les traslade, los contribuyentes que se ubiquen
en alguno de los siguientes supuestos:
I. Sean instituciones de crédito que adquieran bienes mediante
dación en pago o adjudicación judicial o fiduciaria.
II. Sean personas morales que:
a) Reciban servicios personales independientes, o usen o
gocen temporalmente bienes, prestados u otorgados por
personas físicas, respectivamente.
b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo
de su actividad industrial o para su comercialización.
Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)
Contribuyentes obligados a retener el impuesto.
c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes,
prestados por personas físicas o morales.
d) Reciban servicios prestados por comisionistas, cuando
éstos sean personas físicas.
III. Sean personas físicas o morales que adquieran bienes
tangibles, o los usen o gocen temporalmente, que enajenen u
otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento
permanente en el país.
Están exentos de retener las personas físicas y morales que estén
obligadas al pago del IVA, exclusivamente por importaciones de
bienes.
Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)
Contribuyentes obligados a retener el impuesto.
Artículo 1o.-A Bis Los contribuyentes residente en México que
proporcionen los servicios digitales a que se refiere la fracción II
del artículo 18-B de la presente Ley a receptores ubicados en
territorio nacional, que operen como intermediarios en
actividades realizadas por terceros afectas al pago del impuesto al
valor agregado, además de las obligaciones establecidas en la
misma, están obligados al cumplir con las obligaciones a que se
refiere el artículo 18-J de este ordenamiento.
Las personas físicas y mores que realicen actividades afecta al
pago del impuesto en los artículos 18-K, 18-L y 18-M de esta ley,
según corresponda.
