ISR PERSONAS FISCAS
UNIDAD 2 INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA PRESTACIÓN DE UN SERVICIO
PERSONAL SUBORDINADO
EJERCICIOS PRÁCTICOS
SALARIOS
INSTRUCCIONES
1. Lee el enunciado tranquilamente Varias veces, hasta entenderlo
bien (que no se te escape ningún dato interesante).
2. Extrae del problema la pegunta y los datos.
3. Relaciona lo que puedes hacer con los datos para obtener la
respuesta,
4. Realiza las operaciones de acuerdo con la relación entre los datos
5. Asegúrate de dar una respuesta efectiva a la pregunta.
AUTOR: David Mendiola
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EJERCICIOS
1. Determina el importe exento y gravado por el pago de horas extras de un trabajador que
percibe más del salario mínimo, y que trabajó 12 horas extra en una semana (tres,
cuatro, una y cuatro horas el lunes, martes, jueves y viernes, respectivamente).
DATOS:
Valor diario de la UMA [Link]
Salario diario del trabajador $160.00
Jornada del trabajador Diurna (8 horas diarias
DESARROLLO
a. Determinación del importe que se paga por hora al trabajador, en relación con su
jornada laboral. Valor de la UMA diaria vigente en 2025 es de $113.14.
160/8=20 Le pagan $20 la hora.
b. Determinación del importe pagado en la semana por horas extras al trabajador
Horas extras Importe
Horas extras dobles $320
Horas extras triples $240
Total $560
c. Determinación de las horas extras que deben considerarse dentro y fuera del
límite permitidos por la LFT
Horas extras Horas extras
Dia de la Horas extras
dentro del fuera del
semana laboradas
límite límite
Lunes 3 3 0
Martes 4 3 1
Miércoles 0 0 0
Jueves 1 1 0
Viernes 4 1 3
Total 12 8 4
d. Determinación del importe base para la exención de horas extra, por encontrarse
dentro del límite permitido por la LFT.
En este caso el trabajador en el planteamiento se indica que gana mas de
del salario mínimo, por lo cual, si es objeto de pagar impuesto, la exención
seria del 50% siempre y cuando este porcentaje no exceda la cantidad de
5*113.14=565.7 (valor de 5 UMA’s), es este caso la base para el pago del
impuesto seria de $320.
e. Determinación del importe exento por concepto de horas extra.
Importe base para la exención de horas extras= $320
Por ciento exento de horas extras= 50%
320*.50= Importe exento por horas extras antes de la comparación contra
cinco veces el SMG= $160
f. Comparación del importe obtenido contra cinco veces el valor diario de la UMA,
que es el otro límite de la exención.
Si podrá considerarse como exento porque los $565.7 no rebasan el límite.
g. Determinación del importe gravado por concepto de horas extra.
Importe pagado por horas extras a la semana $560
(-) Importe exento por concepto de horas extras $160
(=) Importe gravado por concepto de horas extras $400
REFERENCIA
Artículo 93, fracciones I y II, LISR y 66 y 68 LFT
2. Determinación del importe exento y gravado por concepto de previsión social que un
empleador deberá considerar para el cálculo del ISR anual de sus trabajadores,
correspondiente al ejercicio vigente.
DATOS:
Valor diario de la UMA [Link]
Trabajador 1
Ingresos anuales por salarios $210,700.00
Previsión social anual $15,800.00
Trabajador 2
Ingresos anuales por salarios $189,000.00
Previsión social anual $29,500.00
DESARROLLO
a. Determinación del importe anual exento por concepto de previsión social.
La UMA elevada al año corresponde a $41,273.52, la exención aplicará
cuando la cantidad no exceda 7 UMA’s elevadas al año, por lo que la
cantidad no deberá rebasar la cantidad de 7*41,273.52= $288,928.64, al
rebasarse esta cantidad el importe exento será por la cantidad de
$41,273.52.
b. Comparación de los ingresos por salarios percibidos durante el año, contra el
importe anual exento de previsión social.
Los ingresos serían por la suma de lo ingresos de los dos trabajadores
$210,700+$189,000= $399,700. Al rebasar la cantidad de 7 UMA’s el
importe que se debe considerar exento es de $41,273.52.
c. Comparación de los ingresos totales por salarios percibidos durante el año, contra
el importe anual exento de previsión social.
Los ingresos totales corresponden a la suma de los salarios más la
previsión social de los 2 trabajadores.
210,700+15,800+189,000+29,500= $445,000. El importe exento es de
$41,273.52.
d. Determinación de la cantidad que, sumada a los ingresos por salarios, sin incluir
las prestaciones de previsión social, dé como resultado el equivalente el importe
anual exento de previsión social.
La suma de los salarios se compara con el equivalente a 7 UMA’s
elevadas al año. Los salarios corresponden a $399,700 y las UMA’s a
$288,928.64, por lo cual la cantidad exenta será de $41,273.52
e. Comparación de la diferencia obtenida en el numeral anterior y el valor anual de
la UMA.
La diferencia será de $399,700 – 288,928.64 = $110,771.36
f. Determinación del importe anual exento por concepto de previsión social.
El importe anual exento será de $41,273.52, que equivale a una UMA
elevada al año.
g. Determinación del importe anual gravado por concepto de previsión social.
45,300 – 41,273.52 = $4,026.48
REFERENCIA
Artículo 93, penúltimo párrafo LISR.
3. Determinación del importe anual gravado por concepto de aguinaldo que un empleador
deberá considerar para el cálculo del ISR anual de uno de sus trabajadores,
correspondiente al ejercicio vigente
DATOS:
Valor diario de la UMA [Link]
Aguinaldo percibido por el trabajador $5,700.00
DESARROLLO
a. Determinación del importe anual exento por concepto de aguinaldo.
$113.14*30 = $3,394.2
b. Determinación del importe anual gravado por concepto de aguinaldo.
$5,700-3,394.2= $2,305.8
REFERENCIA
Artículo 93, fracciones XIV y XV LISR.
4. Determinación del importe anual gravado por concepto de prima vacacional que un
empleador deberá considerar para el cálculo del ISR anual de uno de sus trabajadores,
correspondiente al ejercicio vigente.
DATOS:
Valor diario de la UMA [Link]
Prima vacacional percibida $2,400.00
DESARROLLO
a. Determinación del importe anual exento por concepto de prima vacacional.
$113.14*15= $1,697.1
b. Determinación del importe anual gravado por concepto de prima vacacional.
$2,400-$1,697.1= $702.9
REFERENCIA
Artículo 93, fracciones XIV y XV LISR.
5. Determinación del ISR correspondiente a la percepción mensual de un trabajador.
DATOS:
Salario mensual pagado en marzo $5,500.00
DESARROLLO
a. Determinación del ISR según la tarifa del artículo 96 de la LISR.
Límite inferior: $4,210.42
Límite superior: $7,399.42
Cuota fija: $247.24
Porcentaje excedente: 10.88%
Excedente sobre el límite inferior:
5,500-4,210.42= 1,289.58
Impuesto marginal:
1,289.58*10.88%=140.30
ISR antes del subsidio:
247.24+140.30= 387.54
b. Determinación del subsidio para el empleo.
$475
c. Determinación del impuesto por retener.
387.54-475= -87.46
Como el resultado es negativo no se retiene ISR y el subsidio para el trabajador es
de $87.46.
REFERENCIA
Artículo 96 LISR y fracción I del artículo décimo del Decreto que regula el subsidio
para el empleo, publicado en el DOF el 11 de diciembre de 2013.
6. Determinación del impuesto anual de un trabajador por el ejercicio vigente.
DATOS:
Salario anual gravado $18,000.00
Suma del subsidio para el empleo mensual que le correspondió al trabajador en
cada uno de los meses del ejercicio (supuesto) $4,484.00
DESARROLLO
a. Determinación del ISR por pagar en el año
Límite inferior: $0.01
Límite superior: $21,000
Cuota fija: $0.00
Porcentaje sobre el exedente del límite inferior: 1.95%
Excedente sobre el límite inferior
18,000-0.01= 17,999.99
Impuesto marginal:
17,999.999*1.92%= 345
ISR anual antes del subsidio
0.00+345= $345
REFERENCIA
Artículo 97 LISR y fracción II del artículo décimo del Decreto que regula el subsidio
para el empleo.
7. Determinación del ISR por retener en junio del año vigente por la entrega de un anticipo
a un integrante de una sociedad civil.
DATOS:
Importe del anticipo $17,000.00
DESARROLLO
a. Determinación del ISR por retener en junio del año vigente.
Límite inferior: 13,381.48
Límite superior: 26,988.50
Cuota fija: 21.36%.20
Determinación sobre el exedente sobre el límite inferior:
17,000-13,381.48= 3,618.52
3,618.52*21.36% 773.44
Calculo del ISR total a retener:
1,465.76+773.44= $2,239
REFERENCIA
Artículo 94 y 96 LISR
