UVEG

SINDI TEODORA GARCIA

GONZÁLEZ
MATRICULA: 24016785
DERECHO TRIBUTARIO
RETO #4
LOS RÉGIMEN TRIBUTARIOS
GUSTAVO SÁNCHEZ GUERRERO
20/MARZO/2025
IDENTIFICACIÓN DE FUENTES LEGALES EN UN RÉGIMEN ESPECIAL
Podemos empezar identificando las fuentes legales del derecho tributario
en México, y principalmente son la Constitución, las leyes, los reglamentos,
los tratados internacionales, la jurisprudencia y las normas administrativas.
En un régimen especial una fuente legal es Los regímenes especiales
tienen carácter voluntario, a excepción del régimen especial aplicable a las
operaciones con oro de inversión, del régimen especial de las agencias de
viajes y del régimen especial del recargo de equivalencia, que son
obligatorios.
El régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y
objetos de colección es renunciable por el sujeto pasivo, operación por
operación sin necesidad de comunicar la renuncia expresamente a la
Administración. Los regímenes especiales simplificado y de la agricultura,
ganadería y pesca se aplicarán salvo renuncia de los sujetos pasivos,
ejercitada en los plazos y forma que se determinen reglamentariamente.
 Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca
Este régimen especial se caracteriza por el hecho de que los sujetos pasivos acogidos a él no
deben presentar autoliquidaciones periódicas por IVA y recuperan las cuotas soportadas, a
través del mecanismo de la compensación, que abonan a los destinatarios de los bienes y
servicios a los que se aplica este régimen.

Ámbito subjetivo y objetivo de aplicación

Los titulares de explotaciones agrícolas, ganaderas o pesqueras que sean personas físicas
son los únicos sujetos pasivos que pueden acogerse a este régimen especial, siempre que no
hubieran renunciado a él, quedando excluidos los sujetos pasivos que:

 Superen para el conjunto de sus operaciones relativas al régimen un importe de

250.000 euros en el año inmediato anterior.

 Superen para la totalidad de las operaciones distintas de las anteriores, durante el año
inmediato anterior, un importe superior al indicado.

 Hayan superado en el año inmediato anterior el importe de 150.000 euros anuales,

excluido el IVA, por las adquisiciones o importaciones de bienes y servicios para el
conjunto de las actividades (250.000 para 2024).

El régimen es aplicable a las explotaciones agrícolas, forestales, ganaderas o pesqueras, así

como a los servicios accesorios a estas, excluidas las actividades de transformación,
elaboración o manufactura de los productos naturales obtenidos en las explotaciones y las
demás previstas en el artículo 126 de la ley.

Los sujetos acogidos a este régimen no estarán sometidos a las obligaciones de liquidación,
repercusión o pago del impuesto.

No obstante, estarán obligados a satisfacer el IVA correspondiente a las importaciones de

bienes, AIB y operaciones en las que se produzca la inversión del sujeto pasivo.

Los sujetos pasivos no pueden deducir las cuotas soportadas, por lo que percibirán una
compensación a tanto alzado sobre el precio de venta de sus productos. La compensación se
calcula aplicando los siguientes porcentajes.

 El 12 %, respecto de explotaciones agrícolas o forestales y en los servicios de carácter

accesorio.

 El 10,5 %, respecto de explotaciones ganaderas o pesqueras y en los servicios de

carácter accesorio.

El importe de la compensación será el IVA soportado deducible para el adquirente de los

productos.
 Obligaciones formales y registrales
 Llevar un libro registro en el que se anotarán todas las operaciones comprendidas en
el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca (ingresos). Si se realizaran
otras operaciones a las que sea aplicable el régimen simplificado o el de recargo de
equivalencia se deberá llevar un libro registro de facturas recibidas anotando con la
debida separación las facturas que correspondan a las adquisiciones relativas a cada
sector diferenciado de actividad, incluidas las referidas al régimen especial de la
agricultura, ganadería y pesca.

 No se presentarán declaraciones del IVA por las actividades en el régimen especial de

la agricultura, ganadería y pesca. No obstante, cuando se realicen adquisiciones
intracomunitarias, operaciones en las que se produzca la inversión del sujeto pasivo,
entregas de inmuebles sujetas y no exentas del IVA , y por los ingresos procedentes
de regularizaciones practicadas en caso de inicio en la aplicación del régimen
especial, se presentará el modelo 309, “declaración no periódica”.

 Asimismo, se presentará la declaración-liquidación de solicitud de reintegro de

compensaciones en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca, en el
modelo 341, cuando durante el trimestre se realicen exportaciones o entregas
intracomunitarias exentas.

Obligaciones de facturación
 Los empresarios o profesionales no están obligados a expedir factura por las
operaciones realizadas en el desarrollo de las actividades que se encuentren acogidas
al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca salvo por las entregas de
inmuebles.

 Deberán conservar copia de los recibos acreditativos del pago de la compensación

durante el plazo previsto en la Ley General Tributaria. Estos recibos serán emitidos por
el destinatario de la operación y firmados por el titular de la explotación.
 9.5. Régimen especial de las agencias de viajes
Este régimen se basa en una determinación especial de la base imponible, al igual
que el régimen de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de
colección.
Ámbito de aplicación
El régimen se aplica a:
 Las agencias de viajes que actúen en nombre propio respecto de los
viajeros, es decir, como meros comisionistas, y utilicen en la realización del
viaje bienes entregados o servicios prestados por otros empresarios o
profesionales.
 Las operaciones realizadas por los organizadores de circuitos turísticos
cuando concurran los requisitos mencionados en el punto anterior.
En principio es obligatorio, pero se posibilita optar, operación por operación, por
aplicar el régimen general del impuesto, siempre y cuando el destinatario de las
operaciones sea un empresario o profesional que tenga, en alguna medida,
derecho a la deducción o a la devolución de las cuotas soportadas.
Contenido
 Se benefician de exención absoluta, dando derecho a deducir el IVA
soportado, los servicios prestados cuando las entregas de bienes o
prestaciones de servicios, adquiridos en beneficio del viajero y utilizados
para efectuar el viaje, se realicen fuera de la Comunidad.
 La base imponible será el margen bruto de la agencia de viajes, que estará
constituido por:

 Las agencias de viajes no podrán deducir el impuesto soportado en la

adquisición de bienes y servicios que, efectuados para la realización del
viaje, redunden directamente en beneficio del viajero.
  Los sujetos pasivos deberán anotar en el libro registro de facturas recibidas,
con la debida separación, las correspondientes a las adquisiciones de
bienes o servicios efectuadas directamente en interés del viajero.
 En las operaciones a las que resulte aplicable este régimen especial los
sujetos pasivos no estarán obligados a consignar en factura separadamente
la cuota repercutida, debiendo entenderse, en su caso, comprendida en el
precio de la operación.

Régimen especial del grupo de entidades

Se trata de un régimen opcional, aplicable cuando así lo acuerden individualmente
las entidades que reúnan los requisitos para formar grupo y opten por su
aplicación. La opción surte efectos por tres años y se prorroga salvo renuncia.
Ámbito de aplicación
Pueden aplicar el régimen los empresarios o profesionales que formen parte de un
grupo de entidades. Es grupo el formado por una entidad dominante y sus
entidades dependientes que se encuentren vinculadas entre sí en los órdenes
financiero, económico y de organización, siempre que sus sedes de actividad
económica o establecimientos permanentes radiquen en el territorio de aplicación
del IVA.
Se considera dominante a la entidad que cumpla los requisitos siguientes:
 Que tenga personalidad jurídica propia.
 Que tenga una participación, directa o indirecta, de al menos el 50% del
capital de otra u otras entidades.
 Que dicha participación se mantenga durante todo el año natural.
 Que no sea dependiente de ninguna otra entidad establecida en el territorio
de aplicación.
Cada una de las entidades deberán acordar individualmente su inclusión en el
régimen, a través de sus consejos de administración, antes del inicio del año
natural. La opción tiene validez por un mínimo de tres años y se entenderá
prorrogada salvo renuncia expresa.
Contenido de régimen
Existen dos niveles de aplicación:
A) Nivel básico
Se configura como un régimen de compensación de periodicidad mensual.
Tanto la entidad dominante como las dependientes deberán cumplir las
obligaciones formales del artículo 164, excepto el pago de la deuda tributaria o la
solicitud de compensación o devolución.
La sociedad dominante deberá presentar declaraciones-liquidaciones periódicas
agregadas del grupo de entidades, procediendo, en su caso, al ingreso de la
deuda tributaria o a la solicitud de compensación o devolución que proceda.
Dichas declaraciones agregadas integrarán los resultados de las declaraciones
individuales y deberán presentarse una vez presentadas estas últimas.
B) Nivel avanzado
El grupo de entidades puede optar por aplicar un régimen específico a las
operaciones inter grupo de modo que:
 La base imponible de estas operaciones será el coste de los bienes y
servicios utilizados en su realización y por los cuales se haya soportado o
satisfecho el impuesto.
 Estas operaciones constituirán un sector diferenciado de la actividad al que
se entenderán afectos los bienes y servicios utilizados en la realización de
las operaciones.
 Los empresarios o profesionales podrán deducir íntegramente las cuotas
soportadas en la adquisición de dichos bienes y servicios siempre que se
utilicen en la realización de operaciones que den derecho a deducción, en
función de su destino previsible.
El ejercicio de la opción supondrá la facultad de renunciar a las exenciones del
artículo 20 de la ley. (Centro de, 2025)
 CONCLUSIÓN:

¿Qué es un régimen especial?

El régimen especial se define como el esquema modificado de aseguramiento y
protección previstos por la ley, además de ser reglas fiscales diseñadas para
grupos específicos de contribuyentes. Estos regímenes proporcionan condiciones
fiscales particulares excepciones, beneficios o simplificaciones destinadas a
facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias o promoviendo ciertos
comportamientos económicos.

¿En qué casos tributarios es aplicado este tipo de régimen?

los regímenes especiales, con el fin, en unos casos, de simplificar el cumplimiento
de las obligaciones formales por parte de los sujetos pasivos, como es el caso del
régimen simplificado o el de recargo de equivalencia y, en otros casos, de evitar
una posible doble imposición, como en el caso del régimen de bienes usados.
Los regímenes especiales tienen carácter voluntario, a excepción del régimen
especial aplicable a las operaciones con oro de inversión, del régimen especial de
las agencias de viajes y del régimen especial del recargo de equivalencia, que son
obligatorios.
El régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos
de colección es renunciable por el sujeto pasivo, operación por operación sin
necesidad de comunicar la renuncia expresamente a la Administración. Los
regímenes especiales simplificado y de la agricultura, ganadería y pesca se
aplicarán salvo renuncia de los sujetos pasivos, ejercitada en los plazos y forma
que se determinen reglamentariamente.

¿Cuál es tu reflexión sobre la aplicación de los regímenes especiales

en el sistema tributario mexicano?
En resumen se considera como régimen especial para los contribuyentes de
menor capacidad contributiva a los tratamientos impositivos y en su caso, de los
recursos de la seguridad social, , que le otorgan determinados beneficios dentro
del sistema tributario para mejorar su cumplimiento fiscal, En México existen
diferentes Regímenes fiscales donde se clasifica a los contribuyentes de acuerdo
al tipo de actividad que realiza, a su capacidad contributiva y en general de
conformidad a sus características particulares.
Sin embargo, existen sectores que por la actividad económica que realizan y por
sus condiciones particulares requieren de ciertas facilidades y beneficios para
poder cumplir con sus obligaciones fiscales.
Para este Régimen la Autoridad fiscal otorga ciertos beneficios fiscales
establecidos en las leyes y resoluciones administrativas emitidas por la Autoridad
Fiscal mediante el Diario Oficial de la Federación, entre las cuales tenemos las
siguientes:
• Facilidades de comprobación respecto a que podrán deducir hasta el equivalente
a un 8% de los ingresos propios de su actividad, sin exceder de $1,000,000.00 (un
millón de pesos 00/100 M.N.) durante el ejercicio, sin documentación que reúna
requisitos fiscales
• En materia de retenciones del ISR por los pagos efectuados a sus trabajadores,
en lugar de aplicar las disposiciones correspondientes al pago de salarios, podrán
enterar el 7.5 % por concepto de retenciones del ISR.
• Para la adquisición de combustible, los pagos por el consumo de dicho
combustible se realicen con medios distintos a cheque nominativo de la cuenta del
contribuyente; tarjeta de crédito, de débito o de servicios, o monederos
electrónicos autorizados por el SAT, podrán ser deducibles siempre que éstos no
excedan del 15% del total de los pagos efectuados por consumo de combustible
para realizar su actividad, y en el comprobante fiscal conste la información del
permiso vigente.

Referencias
Centro de, E. F. (2025). Centro de estudios financieros. Obtenido de [Link]
[Link]/guia-fiscal-capitulo-8-iva-regimenes-especiales

Electronica, A. T. (12 de febrero de 2025). Agencia Tributaria sede Electronica . Obtenido de

[Link]
agricultura-ganaderia-pesca/[Link]

Stratego, S. (noviembre de 2011-2025). stratego. Obtenido de [Link]

st/fiscal/regimenes-fiscales-especiales/