TEMA No.
ECUACIONES
CONTABLES
[Link]. Lic. Simón Quenta Ticona
1. ELEMENTOS BASICOS
Conjunto de:
Bienes de cambio
BIENES Bienes de uso
Bienes inmateriales
Titulos negociables como:
Acciones, Certificados de
VALORES
aportación, bonos, letras
ACTIVO(A) de cambio y otros
Exigibles como ser:
Cuentas por cobrar, letras
DERECHOS
por cobrar, documentos
por cobrar, etc.
Para generar beneficios
ELEMENTOS
BASICOS Conjunto de deudas u obligaciones
pendientes de pago hacia terceras
PASIVO(P)
personas, denominado “financiamiento
ajeno o externo”
Compuesto
Fuente de por:
PATRIMONIO
financiamiento Capital,
NETO(PN)
propio o interno. Reservas y
Resultados
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ACTIVO
Bs. 35000
EJEMPLO: Se constituye una empresa con
un aporte en efectivo del propietario por Bs. PASIVO
25000.- y un préstamo de Banco Mercantil Bs. 10000
por Bs. 10000.-. Con lo cual la empresa
adquiere mercaderías y muebles valuadas en
Bs. 35000.-
PATRIMONIO
NETO
Capital Bs. 25000
UNA EMPRESA TIENE DERECHOS Y OBLIGACIONES.
Es decir:
PROVEEDORES
O
CLIENTES
ACREEDORES EMPRESA
Compra de Vende
Mercaderías al Mercaderías al
Crédito (o Préstamo) crédito
OBLIGACIONES DERECHOS
Deudas a pagar Deudas por cobrar
PASIVO ACTIVO
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2. ECUACIONES CONTABLES
Ecuaciones
derivadas:
Ecuación
fundamental:
ECUACION Ecuación de P:
DE BALANCE
A = P + PN P = A - PN
Ecuación de PN
PN = A - P
ECUACIONES
CONTABLES
U=I-E Si: I > E
ECUACIÓN
DE
RESULTADO
Pe = E - I Si: I < E
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CONCEPTOS:
• Ingreso: Es el conjunto de beneficios o ganancias obtenidas como fruto
de las operaciones de una empresa, sobre todo por la venta de
mercaderías, bienes y/o servicios prestados.
• Egreso: Es el conjunto de gastos o erogación de recursos irrecuperable
realizados en una empresa por las operaciones, para generar beneficios o
ganancias.
• La Utilidad: Es la diferencia de los ingresos y egresos o gastos que se
ha obtenido en una empresa por un determinado tiempo de trabajo. La
utilidad significa que la empresa ha generado mayores ingresos con
relación a los egresos o gastos, por lo que ha obtenido un resultado
positivo o favorable (exceso de ingresos).
• La Pérdida: Es la diferencia de los egresos y los ingresos que se ha
obtenido en una empresa por un determinado tiempo de trabajo. La
pérdida significa que los egresos son mayores que los ingresos, por lo
que la empresa ha generado un resultado negativo o desfavorable
(exceso de gastos).
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EJEMPLO: La empresa Comercial “Bueno Bonito Barato”, al iniciar sus actividades el 2 de enero de
2023, cuenta con la siguiente información:
Dinero en efectivo Bs. 35.000.-
Mercaderías valuadas en Bs. 255.000.-
Muebles valuadas en Bs. 20.000.-
Deuda de la empresa al proveedor Sr. Juan Pajarito Bs. 50.000.-
Aporte del propietario Bs. 260.000.-
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO
ACTIVO PASIVO
Dinero en efectivo 35.000.- Deudas a pagar 50.000.-
Mercaderías 255.000.- PATRIMONIO NETO
Muebles 20.000.- Capital 260.000.-
TOTAL ACTIVO 310.000.- TOTAL PASIVO Y PATRI. NETO 310.000.-
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EJEMPLO: La empresa comercial “Bueno Bonito Barato” al concluir el periodo el 31 de enero
de 2020 ha generado Bs. 52000.- como ingreso por venta de mercaderías y otros conceptos, y Bs.
36000.- como gastos por diferentes conceptos.
Aplicando las ecuaciones de resultados debemos indicar que en este ejemplo los
ingresos son mayores que los egresos por lo que la empresa genera utilidad:
Aplicando la ecuación:
U = I - E
Reemplazando valores: U = 52000 – 36000
Realizando la operación: U = 16000
Por lo que la empresa ha generado un resultado positivo, obteniendo una utilidad
de Bs. 16000.-
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Finalmente, la UTILIDAD (como exceso de ingresos) y la
PERDIDA (como exceso de egresos) forma parte del
PATRIMONIO NETO de la ecuación de balance. La UTILIDAD
(como resultado positivo) incrementa al PATRIMONIO NETO y
la PERDIDA (como resultado negativo) disminuye al
PATRIMONIO NETO. Por lo cual los ingresos afectan
positivamente y los egresos afectan negativamente al
patrimonio neto.
U=I-E Exceso de Ingresos
(+)
A = P + PN
(-)
Pe = E - I Exceso de Egresos
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3. FUNDAMENTOS DE LA PARTIDA DOBLE
La Partida doble es un sistema de registración contable que consiste en registrar dos veces las
operaciones comerciales realizadas en una empresa, registrando al menos en dos cuentas, una en
él DEBE y otra en el HABER. Se sustenta en la Ley de CAUSALIDAD (Causa y Efecto)
Es decir:
Por
PARTIDA DOBLE
Se registra
En el y en el
DEBE HABER
Por el mismo importe
Que significa Que significa
Efecto Causa
Inversión Financiamiento
Destino-aplicación Origen
Débito-Cargo Crédito-Abono
Deudor Acreedor
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4. VARIACIONES DE LA ECUACIÓN CONTABLE
Las diferentes transacciones comerciales que se suscitan en una empresa afectan a alguno o
algunos de los tres elementos patrimoniales (Activo, Pasivo y Patrimonio neto), con lo que la
ecuación contable inicial de una empresa varía constantemente en un periodo de tiempo, en
función a los diferentes hechos contables registradas.
Los hechos contables que ocasionan la variación en la ecuación de balance son dos:
Hechos Permutativos
Hechos Modificativos
Se consideran Hechos Permutativos, cuando la transacción ha ocasionado un cambio en las
cuentas de Activo y/o Pasivo, sin afectar al Patrimonio neto. Estos hechos permutativos son
producidos por transacciones que motivan cambios:
Entre cuentas de Activos, donde un Activo disminuye y otro Activo aumenta.
Entre una cuenta de Activo y otra cuenta de Pasivo, donde ambas cuentas pueden
aumentar o disminuir.
Entre cuentas de Pasivos, donde un Pasivo disminuye y otro Pasivo aumenta.
Se considera Hechos Modificativos, cuando la transacción ha ocasionado un cambio en las
cuentas del Patrimonio neto, produciéndose un aumento o una disminución.
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5. POSICIONES QUE PUEDE ADOPTAR UNA EMPRESA
1. POSICIÓN ESTABLE O NORMAL
Cuando el total del Activo es financiado con Pasivo (fondos ajenos) y
Patrimonio neto (fondos propios), la ecuación de balance adopta una
POSICIÓN ESTABLE O NORMAL.
Es decir:
A = P + PN => P>0y
PN > 0
Ejemplo: A = P + PN
1000 = 300 + 700
1000 = 1000
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2. POSICIÓN DE ESTABILIDAD MAXIMA
Cuando el total del Activo está íntegramente financiado por
Patrimonio neto (fondos propios), la ecuación de balance adopta una
POSICIÓN DE ESTABILIDAD MAXIMA.
Es decir:
A = PN => P = 0
Ejemplo: A = P + PN
1000 = 0 + 1000
1000 = 1000
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3. POSICIÓN EQUIVOCADA
Cuando el total del Activo está íntegramente financiado por Pasivo
(fondos ajenos), la ecuación de balance adopta una POSICIÓN
EQUIVOCADA.
Es decir: A = P => PN = 0
Ejemplo: A = P + PN
1000 = 1000 + 0
1000 = 1000
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4. POSICIÓN INESTABLE
Cuando el total de Activo (compuesto por Activo real y Activo
ficticio) están financiados íntegramente por Pasivo (recursos ajenos),
en este sentido la ecuación de balance adopta una POSICIÓN
INESTABLE. Donde una parte del Activo carece de valor,
representado por Patrimonio neto negativo conocido como Activo
ficticio, asimismo la empresa carece de recursos propios, el valor de
los activos reales es inferior a las deudas de la entidad.
Es decir: A + PN = P => A < P y
PN < 0 (negativo)
Ejemplo: A = P + PN
1000 = 1200 + (-200)
1000 + 200 = 1200
1200 = 1200
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5. POSICIÓN INESTABILIDAD MAXIMA (QUIEBRA TOTAL)
Cuando la empresa carece de Patrimonio neto (recursos propios),
más aún el patrimonio neto es negativo, por lo cual su Activo es
totalmente ficticio, no existiendo el Activo real, en este sentido la
ecuación de balance adopta una POSICIÓN DE INESTABILIDAD
MAXIMA, que expresa una POSICIÓN DE QUIEBRA TOTAL.
Es decir: PN = P => A = 0 y
PN < 0 (negativo)
Ejemplo: A = P + PN
0 = 1000 + (-1000)
0 + 1000 = 1000
1000 = 1000
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GRACIAS
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