Derecho
Tributario II
REGÍMENES
TRIBUTARIOS
Equipo 3
CONTENIDO
01 02 03
CONCEPTO Nuevo Régimen Régimen Especial de
Único Simplificado Renta
04 05
Régimen MYPE Régimen General de
Tributario Renta
CONCEPTO
Los regímenes tributarios son categorías de la
Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria (Sunat). Estas categorías
establecen la manera en la debes pagar los
impuestos y los niveles de pagos de los mismos.
En este Régimen Tributario se encuentran las
personas que tienen un pequeño negocio cuyos
clientes son consumidores finales y aquellos que
desarrollan un oficio (gasfitero, pintor, carpintero,
otros).
VENTAJAS
1. No llevas registros contables.
2. Sólo efectúas un pago mensual.
3. No estás obligado a presentar declaraciones
anuales.
4. Tendrás acceso al seguro de salud SIS
Emprendedor. Podrás afiliar a tu esposa e hijos.
MONTO A PAGAR EN EL NRUS
CATEGORÍA ESPECIAL EN EL
NRUS
EXCLUSIONES EN EL NRUS
No podrás acogerte al NRUS si realizas actividades profesionales o algunas de estas:
Transporte de carga en vehículos con capacidad mayor o igual a 2 toneladas.
Servicio de transporte de terrestre nacional o internacional de pasajeros.
Agencias de viajes propaganda y/o publicidad.
Otros.
¿QUÉ ES?
Es un régimen tributario dirigido a las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas
jurídicas, domiciliadas en el país, que obtengan rentas de tercera categoría provenientes de las siguientes
actividades:
a. Actividades de comercio y/o industria
b. Actividades de servicios.
REQUISITOS PARA ACOGERSE AL RER
Los ingresos anuales no deben exceder los S/.
525,000.00
Inician sus actividades en el
transcurso del ejercicio
Régimen MYPE Tributario o Régimen General Nuevo Régimen Único Simplificado
Provienen de otro Régimen
Enero de cada año Cualquier periodo
Surte efecto a partir del período de la fecha
declarada como inicio de actividades en el RUC
Régimen MYPE Tributario Cáracter permanente Nuevo Régimen Único Simplificado
Régimen General
ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS EN EL
Art. 118 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. RÉGIMEN ESPECIAL
Ingresos o compras que superen los S/ 525,000 .
Los Activos Fijos superen los S/.
126,000.00
No debe superar de 10 personas Trabajadores
CÁLCULO DEL MONTO A PAGAR
EN EL RÉGIMEN ESPECIAL
EJEMPLO
DECLARACIÓN Y PAGO DEL
RÉGIMEN ESPECIAL
Artículo 120 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Se realizará mensualmente de acuerdo al plazo
establecido en los cronogramas mensuales.
Los contribuyentes del RER se encuentran
exceptuados de la presentación de la Declaración
Anual del Impuesto a la Renta.
COMPROBANTES DE PAGO
OBLIGACIONES
En el régimen especial se pagan dos impuestos, se llevan
dos libros contables y se realiza una declaración mensual.
Es un régimen especialmente creado para las
micro y pequeñas empresas con el objetivo
de promover su crecimiento al brindarles
condiciones más simples para cumplir con
sus obligaciones tributarias.
S/8,755,000
S/1,545,000
S/77,250
S/772,500 S/8,755,000 S/11,845,000
RÉGIMEN GENERAL DE RENTA
Régimen tributario dirigido a medianas y grandes
empresas, que pueden ser tanto de personas naturales
como de personas juridicas que generen rentas de
tercera categoría (aquellas provenientes del capital,
trabajo o de la aplicación conjunta de ambos factores)
Actividades Economicas de Renta de Tercera Categoría:
-Venta de bienes o productos.
-Prestación de servicios profesionales.
-Alquiler de bienes inmuebles.
-Comercio de bienes o productos importados.
¿QUIENES INTERVIENEN?
Deben calcular y pagar el Impuesto de acuerdo con las normativas
PERSONAS NATURALES establecidas para este grupo, lo incluye la determinación de la renta
neta, la aplicación de tasas progresivas de impuestos, y el
cumplimiento de obligaciones tributarias específicas
Deben calcular y pagar el Impuesto sobre sus utilidades netas,
aplicando las tasas de impuesto establecidas para este régimen.
PERSONAS JURIDICAS Otras obligaciones tributarias:
Presentación de declaraciones juradas
Pago de otros impuestos, como el (IGV) y EL (ISC)
Flexibilidad
VENTAJAS Emisión de todo tipo de
comprobantes
Deducción de pérdidas
ASPECTOS
IMPORTANTES No tienen:
Límite de ingresos
Límite de compras
RÉGIMEN GENERAL DE RENTA
Límite de trabajadores
Valor maximo de activos fijos
CAMBIO DEL REGIMEN GENERAL AL REGIMEN
MYPE
Para usar el Formulario Virtual Nº 621 es
Se puede hacer únicamente con ocasión necesario que antes hayas presentado
de la declaración correspondiente al tus libros electronicos, Registro de
periodo enero de cada año. Ventas e Ingresos y Registro de
Compras de acuerdo al cronograma de
Utilizará el Formulario Virtual N° 621 – “IGV vencimiento.
– Renta Mensual” (marcar la opción de Las declaraciones sustitutorias son
régimen MYPE Tributario en dicho aquellas que presentas hasta el día de
formulario) por medio de la Clave SOL. su vencimiento, consideradas válidas
hasta la última presentada. Por otro lado,
las rectificatorias son las que envíes
después de esa fecha.
CAMBIO DEL REGIMEN GENERAL AL REGIMEN
ESPECIAL DE RENTA
Se realiza únicamente con ocasión de la declaración
correspondiente al periodo enero de cada año,
adicionalmente se requiere que la declaración y pago se
realice dentro de la fecha de vencimiento mensual.
Simplifica la presentación de tu declaración y
Utilizará el Formulario Virtual N° 621 – “IGV – Renta reduce errores de llenado.
Mensual” (marcar la opción de régimen especial en dicho Reduce el tiempo en el ingreso de información
formulario) por medio de la Clave SOL. de tu declaración, ya que parte de ella es
brindada por la Sunat.
Calcula tus intereses moratorios, en caso
realices tu declaración después de la fecha de
vencimiento, y te indica el monto de la deuda
que debes pagar por cada tributo.
Lo tienes disponible en línea: no requiere
instalaciones ni actualizaciones para usarlo.
CAMBIO DE RÉGIMEN GENERAL A NRUS
PASO 1 PASO 2
Realizar hasta el 31 de diciembre del año Declarar y Pagar la cuota
anterior al que desea acogerse, los correspondiente al periodo de
siguientes trámites: ENERO del año en que se va a
- Baja de las Facturas en Formatos Físicos, acoger, esta declaración y pago se
para esto puede revisar el punto 6 del deberá presentar dentro de la fecha
de vencimiento de acuerdo con el
Capítulo III.
último dígito del RUC. La Declaración
- Baja de cualquier otro comprobante de
y Pago del NRUS lo puede realizar vía
pago en formato físico que permita
Internet con el Formulario Virtual N°
sustentar el crédito fiscal, costo y/o gasto
1611 o de manera presencial en un
tales como las liquidaciones de compra, banco autorizado utilizando el
documentos autorizados, entre otros. Formulario N° 1611.
- Baja de los establecimientos anexos, se
realiza vía internet con la CLAVE SOL.
SANCIONES E INFRACCIONES
Infracciones y sanciones vinculadas a la emisión de
comprobantes de pago (Régimen General).
. No emitir y/o no otorgar Emitir y/u otorgar Utilizar máquinas registradoras u
comprobantes de pago o documentos cuya otros sistemas de emisión no
documentos complementarios a impresión y/o importación declarados o sin la autorización
se hubiera realizado de SUNAT para emitir
estos, distintos a la guía de remisión.
comprobantes o documentos
. Emitir y/u otorgar documentos no cumpliendo lo dispuesto
complementarios a éstos.
previstos como comprobantes de en las normas legales o
pago por la legislación vigente. cumpliendo las Remitir bienes portando documentos que no
. Otorgar documentos que no condiciones de emisión, reúnan los requisitos y características para ser
pero que no reúnen los considerados como comprobantes de pago.
cumplen con las condiciones de
Guías de remisión y/u otro documento que
emisión para ser considerados requisitos y características
carezca de validez o remitir bienes habiéndose
documentos electrónicos que para ser considerados emitido documentos que no reúnen los requisitos
soportan los comprobantes de pago como comprobantes de y características para ser considerados como
electrónicos y documentos pago o como documentos comprobantes de pago electrónicos.
complementarios a éstos, Guías de remisión electrónicas y/u otro
complementarios a estos. documento emitido electrónicamente que carezca
distintos a la guía de
de validez.
remisión
Infracciones vinculadas a Libros contables
Llevar con atraso mayor al permitido por
las normas vigentes, los libros de
contabilidad u otros libros o registros Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o
exigidos por las leyes, reglamentos o por registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolución de Superintendencia de la Resolución de Superintendencia de la SUNAT, el registro
SUNAT, que se vinculen con la almacenable de información básica u otros medios de
tributación. control exigidos por las leyes y reglamentos; sin
observar la forma y condiciones establecidas en las
Omitir llevar los libros de contabilidad, normas correspondientes.
u otros libros y/o registros exigidos
No registrar o anotar dentro de los plazos máximos de
por las leyes, reglamentos o por
atraso, ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas,
Resolución de Superintendencia de la
remuneraciones o actos gravados, o registrarlos o
SUNAT u otros medios de control
anotarlos por montos inferiores en el libro y/o registro
exigidos por las leyes y reglamentos.
electrónico que se encuentra obligado a llevar de dicha
manera de conformidad con las leyes, reglamentos o
Resolución de Superintendencia de la SUNAT.
Infracciones vinculadas a declaraciones juradas
No presentar las declaraciones que contengan
la determinación de la deuda tributaria dentro
de los plazos establecidos.
Infracciones vinculadas con el cumplimiento de las MULTA DEL 50% DEL TRIBUTO NO
obligaciones tributarias PAGADO
No pagar dentro de los plazos establecidos los
tributos retenidos o percibidos.
Derecho
Tributario II
Equipo 3
