NIC 1
PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANC
OBJETIVO
NIC 1
ESTADOS FINANCIEROS
IR
NIC 1
PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANC
ELABORACIÓN DE UN ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COMPARANDO
La empresa EL CLUB NIIF S.A es una empresa comercial que posee los siguientes elemento
* Efectivo y equivalente de efectivo
* Acciones de otras empresas para la venta
* Cuentas por cobrar comerciales (neto)
* Otras cuentas por cobrar (neto)
* Inventario (neto)
* Gastos contratados por anticipado
* Propiedad, planta y equipo (neto)
* Activos por impuesto a la renta diferido
* Acciones de otras empresas (subsidiaria)
* Sobregiros bancarios
* Cuentas por pagar comerciales
* Otras cuentas por pagar
* Otras cuentas por pagar (largo plazo)
* Capital
* Reservas legales
* Resultados acumulados
Al final del ejercicio 2024 su libro mayor ofrece los siguientes saldos de sus cuentas patrimon
Estados de situación financiera
Software de programación
Acciones de otras empresas
Depósitos otorgados en garantía
Propiedad, planta y equipo
Compensación por tiempo de servicios
Activo diferido (intereses diferidos)
Cuentas por pagar comerciales
Anticipos de clientes
Pagos a cuenta y saldo a favor del Impuesto a la Renta
Remuneraciones por pagar
Depósitos a plazos
Cuentas por pagar diversas - Terceros
Seguros pagados por anticipado
Préstamos al personal
Saldo a favor del Impuesto General a las Ventas
Contribuciones Sociales
Pasivo diferido (intereses diferidos)
Reserva legal
Cuentas por cobrar comerciales (facturas emitidas)
Dividendos
Anticipos otorgados
Mercaderías
Cuentas por cobrar comerciales (facturas no emitidas)
Capital social
Estimación de cuentas de cobranza dudosa
Sobregiro bancario
Depósitos recibidos en garantía
Resultado del ejercicio según balance de comprobación
Depósitos a plazo en cuenta corriente
Capital adicional
Depreciación acumulada
Amortización acumulada de intangibles
Inventarios por recibir
Efectivo
Desvalorización de inventarios
Activos por Impuesto a la Renta diferido (saldo adicional)
Datos adicionales de los saldos al 31/12/2024:
i. Los anticipos otorgados corresponden a importes pagados por la adquisición de inve
equipo por S/ 8,856.00 y servicios de asesoría financiera por el monto de S/18,580.80
ii. Los depósitos a plazo corresponden a fondos colocados por un plazo de 2 años que ven
iii. El depósito en garantía otorgado es por un contrato de alquiler cuyo vencimiento es
prórroga hasta abril de 2026
iv. En marzo de 2024 se adquirió un software de programa contable por el derecho de u
viene amortizando a razón a razón del 10% de anual. La amortización del periodo fue S
v. Los seguros pagados por adelantado corresponden a un contrato contra todo riesgo con
2023, respecto de los cuales ya se han devengado el gasto correspondiente a los prime
vi. El préstamo de personal será descontado en 10 meses a partir de junio de 2025
vii. Las acciones de otras empresas corresponden a inversiones a corto plazo ascendent
hasta que suban los valores de cotización bursátil, que se espera que ocurra en 2025, e
viii. El depósito en garantía recibido vencería en julio del siguiente ejercicio; sin embargo, s
hasta el mes de febrero del subsiguiente año como sonsecuencia de la prórroga del con
ix. Se efectuó en el ejercicio 2023 la provisión por desvalorización de inventarios por S/ 4
antes del cierre del ejercicio.
x. Las dietas del directorio ascendieron a S/22,560.00
xi. Se percibieron dividendos que se registraron como ingreso por la suma de S/15,280.00
xii. Las cuentas por pagar diversas a terceros se pagarán en los próximos seis años. Dura
incluye los intereses comprendidos en cada una de las cuotas por el monto de S/3,200.0
xiii. La empresa tiene más de 20 trabajadores, por lo que corresponde que se pague par
fecha de presentación de la declaración Jurada anual del impuesto a la renta.
xiv. La composición de propiedad, planta y equipo al 31 de diciembre es la siguiente:
DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN
ACTIVO FIJO COSTO ACUMULADA ACUMULADA
INICIAL DEL PERIODO
Terrenos S/ 141,712.00
Edificios S/ 165,600.00 S/ 16,344.00 S/ 5,448.00
Vehículos S/ 70,720.00 S/ 13,680.00 S/ 13,680.00
Muebles S/ 10,848.00 S/ 3,254.40 S/ 1,084.80
Computadoras S/ 21,472.00 S/ 4,294.40 S/ 4,294.40
TOTAL S/ 410,352.00 S/ 37,572.80 S/ 24,507.20
En función a los datos presentados se solicita elaborar el estado de situación financiera
diciembre 2023
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ESTADOS FINANCIEROS
NCIERA COMPARANDO 2 PERIODOS ( REALIZAR NOTAS)
osee los siguientes elementos patrimoniales al 31 de diciembre del 2023:
por S/. 28,490.13
por S/. 14,400.00
por S/. 79,520.00
por S/. 7,248.00
por S/. 27,920.00
por S/. 4,800.00
por S/. 372,778.67
por S/. 974.40
por S/. 32,000.00
por S/. 8,856.00
por S/. 56,512.00
por S/. 32,608.00
por S/. 187,200.00
por S/. 170,496.00
por S/. 31,139.20
por S/. 81,320.00
os de sus cuentas patrimoniales:
DEBE HABER
67,680.00
37,400.00
15,328.00
410,352.00
10,323.20
19,200.00
52,448.00
25,424.00
29,524.80
12,600.00
24,000.00
163,200.00
15,648.00
10,208.00
8,672.00
15,620.80
8,736.00
31,139.20
19,635.20
47,120.00
40,720.00
33,408.00
72,924.80
170,496.00
5,555.20
13,504.00
42,182.40
164,833.60
14,440.00
9,328.00
62,080.00
5,076.80
9,507.20
14,524.80
4,480.00
974.40
844,147.20 844,147.20
s por la adquisición de inventarios por el monto de S/13,283.20, de propiedad, planta y
r el monto de S/18,580.80
r un plazo de 2 años que vencen en mayo de 2026, a una tasa del 29% anual.
quiler cuyo vencimiento es el 21 de abril de 2025, respecto del cual es muy posible su
contable por el derecho de uso de 10 años por el importe S/67,680, respecto del cual se
mortización del periodo fue S/5,076.80
ntrato contra todo riesgo con vigencia de 2 años comenzando a partir del 01 de octubre de
correspondiente a los primeros tres meses.
artir de junio de 2025
es a corto plazo ascendentes al monto de S/5,400.00, que se han mantenido en cartera
spera que ocurra en 2025, e inversiones permanentes por la suma de S/32,000.00
nte ejercicio; sin embargo, se espera que se prorrogue la devolución de la suma recibida
encia de la prórroga del contrato.
ación de inventarios por S/ 4,480.00 pero no se cumplió con la destrucción de los bienes
por la suma de S/15,280.00
os próximos seis años. Durante 2025 se efectuará un desembolso de S/ 27,200.00 que
as por el monto de S/3,200.00 (S/266.67x12)
esponde que se pague participación a los trabajadores, la que será pagada antes de la
mpuesto a la renta.
mbre es la siguiente:
tado de situación financiera al 31/12/2024 comparandola con los saldos al 31 de
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PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANC
ESTADO DE RESULTADOS - GASTOS MOSTRADOS POR NATURALEZA
La entidad Los conocedores de NIIF SAC, ha obtenido en el periodo que culmina el 31 de dic
en miles de soles)- realizar es estado de resultado integral individual por naturaleza
* Ingresos por servicios locales
* Honorarios pagados
* Sueldos y beneficios a los empleados
* Ingresos por servicios al exterior
* Combustibles
* Comisiones
* Publicidad
* Gastos por intereses
* Depreciación y amortización
* Energía Eléctrica
* Servicio teléfonico
* Ingresos financieros
* Diferencia de cambio neto (pérdida)
* otros gastos generales
* Impuesto a la Renta
* Participación en asociadas
Asimismo, se sabe que al final del periodo la empresa efectuó una revaluación de los inmueb
equipo reconociendo un incremento por revaluación de S/169,200.00 neto del impuesto a la re
Se pide elaborar el estado de resultado integral del ejercicio 2023, siendo que para fines prác
no la comparativa, agrupando los gastos según su naturaleza.
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ESTADOS FINANCIEROS
OR NATURALEZA
odo que culmina el 31 de diciembre del 2023, los siguientes resultados ( expresados
ividual por naturaleza
S/. 2,115.00
S/. -943.00
S/. -1,360.00
S/. 1,527.00
S/. -90.00
S/. -112.00
S/. -124.00
S/. -300.00
S/. -294.00
S/. -125.00
S/. -86.00
S/. 180.00
S/. -35.00
S/. -43.00
S/. -100.30
S/. 34.00
a revaluación de los inmuebles que posee correspondientes a sdu propiedad, planta y
0.00 neto del impuesto a la renta.
, siendo que para fines prácticos solo se consignará la información del periodo actual y
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PRESENTACIÓN DE ESTADOS
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Realizar el estado de cambio en el patrimonio del ejercicio 2021
El patrimonio de una empresa comercial al 31/12/2019 tiene los siguientes saldos según el li
PATRIMONIO AL 31/12/2019 S/.
Capital (*) 75,000
Acciones de inversión 35,000
Capital adicional 20,000
Resultados no realizados (**) 15,000
Excedente de revaluación 110,000
Reservas legales 5,000
Resultados acumulados 97,000
(*) La composición del capital de la empresa es la siguiente:
SOCIO (PERSONA NATURAL) ACCIONES CAPITAL
A 4,500 22,500
B 4,500 22,500
C 3,000 15,000
D 1,500 7,500
E 1,500 7,500
TOTAL 15,000 75,000
Se encuentran en circulación 15,000 acciones con un valor nominal de S/ 5 cada una de ellas
(**) Corresponde a ganancia neta por activo financiero destinado para la venta.
Durante el ejercicio 2020 se realizaron las siguientes operaciones:
1.- Se acordó en junta general de accionistas distribuir el 60% de las utilidades del ejercicio
El resultado del ejercicio precedente al anterior ascendio a S/. 50,000
2.- Se acordó capitalizar el excedente de revaluación equivalente a S/. 60,000.
3.- Se acordó capitalizar una deuda con proveedor por S/ 30,000.
4.- Se realizó un ajuste como consecuencia de la detección de un error por haber determin
2019, al haber omitido el costo de ciertas unidades vendidas.El monto del costo de ven
5.- Las utilidades netas del ejercicio 2020 ascendieron a S/. 90,000.
6.- Se detrajo el 10% de la reserva legal de los resultados del ejercicio ascendente a S/ 9,0
Durante el ejercicio 2021 se realizaron las siguientes operaciones:
1.- Se produce un cambio en las políticas contables, toda vez que se modifica el método
empleo del método PEPS al método promedio ponderado. Como consecuencia del cam
ejercicio 2020 ascendería a S/.60,000, en vez del monto determinado de acuerdo con e
Se produce un cambio en las políticas contables, toda vez que se modifica el método
empleo del método PEPS al método promedio ponderado. Como consecuencia del cam
ejercicio 2020 ascendería a S/.60,000, en vez del monto determinado de acuerdo con e
2.- Con el propósito de cambiar a uno de los socios de la empresa (Socio C), se readquie
de acciones liberadas por capitalización del excedente pagando por ellas la suma de
recolocadas a un tercero. El valor nominal unitario de las acciones corresponde a S/ 5 c
3.- Por motivos personales,uno de los accionistas (socio E) requiere que se amortice 2,700
capitalización del excedente de revaluación. A estos efectos se acuerda pagarle la sum
efectivo,acuerda liquidarle entregándole un bien del activo (vehículo) cuyo valor de me
valor en libros ascedente a S/ 5,000(costo S/25,000 y depreciación S/20,000)
4.- Los accionistas efectuaron nuevos aportes (en efectivo S/30,000 y activo fijo por S/ 90,
5.- El resultado del ejercicio ascendió a S/240,000.
6.- Se detrajo el 10% de la reserva legal de los resultados del ejercicio ascendente a S/24,
NIC 1
ACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
os siguientes saldos según el libro mayor:
%
30
30
20
10
10
100
de S/ 5 cada una de ellas
para la venta.
ones:
0% de las utilidades del ejercicio precedente al anterior (2018) y capitalizar la diferencia.
o a S/. 50,000
alente a S/. 60,000.
0,000.
de un error por haber determinado incorrectamente el costo de venta del ejercicio
idas.El monto del costo de venta omitido ascendió a S/ 15,000.
90,000.
el ejercicio ascendente a S/ 9,000.
ones:
vez que se modifica el método de valuación de inventarios usado, por considerarse más fidedigno el
do. Como consecuencia del cambio se ha determinado que el saldo del costo de las existencias por el
determinado de acuerdo con el método promedio ponderado S/70,000.
vez que se modifica el método de valuación de inventarios usado, por considerarse más fidedigno el
do. Como consecuencia del cambio se ha determinado que el saldo del costo de las existencias por el
determinado de acuerdo con el método promedio ponderado S/70,000.
empresa (Socio C), se readquieren sus 5,400 acciones que incluyen las 2,400 recibidas por concepto
pagando por ellas la suma de S/34,524 neto del impuesto a los dividendos (4,1%), que luego serán
s acciones corresponde a S/ 5 cada una.
requiere que se amortice 2,700 acciones que posee las cuales incluyen 1,200 acciones liberadas por
ctos se acuerda pagarle la suma de S/21,500 por las mismas.Como la empresa no tiene disponible el
ivo (vehículo) cuyo valor de mercado asciende a S/9,000 y la diferencia en efectivo. El bien tiene un
epreciación S/20,000)
S/30,000 y activo fijo por S/ 90,000)
el ejercicio ascendente a S/24,000.
