INSTITUTO TECNOLÓGICO DE
MINATITLÁN
LICENCIATURA EN ADMINISTRACIÓN
DERECHO FÍSCAL
2. PERSONAS FISICAS
MULTIPLES TAREAS
RICARDO ALEJANDRO CRUZ
JIMÉNEZ
5to C
NAHOMI CRUZ ABOITES
2. PERSONAS FISICAS
Disposiciones generales de la Ley del ISR respecto de las
personas físicas
Aspecto Semejanzas Diferencia
Todas las personas Personas físicas
físicas residentes en residentes en el
México están obligadas extranjero con ingresos
al pago del ISR. en México también están
Obligación de pago obligadas, pero se
consideran no residentes
y tienen regímenes de
retención específicos.
Gravar los ingresos Los ingresos se
obtenidos por las clasifican en diferentes
personas físicas de categorías, como
cualquier actividad salarios, actividad
económica. empresarial,
Objetivo del ISR arrendamiento,
intereses, entre otros, y
cada categoría tiene
reglas y tasas
específicas.
En general, cualquier Algunos ingresos están
ingreso percibido (ya sea exentos o parcialmente
por salarios, actividad exentos, como las
empresarial, intereses, becas, indemnizaciones
Ingresos Gravados arrendamiento, por accidente de trabajo,
enajenación de bienes) jubilaciones y pensiones,
está sujeto a ISR. hasta ciertos límites y
con condiciones
específicas.
Las personas físicas Las deducciones
pueden aplicar permitidas varían según
deducciones el régimen en el que se
autorizadas para reducir encuentre la persona
su base gravable (por física, por ejemplo, las
Deducciones
ejemplo, gastos médicos deducciones en
Autorizadas y funerarios; al igual que actividad empresarial
impuestos que ya hayan difieren de las
pagado a otros países). deducciones aplicables
a asalariados o
arrendadores.
DISPOSICIONES GENERALES DE LA LEY DEL ISR
IMPORTANCIA ALCANCE
Su importancia radica en ser el Los sujetos están obligados al
sujeto de donde toma la pago de impuesto sobre la renta
federación los recursos para en los siguientes casos:
poder solventar sus proyectos
e infraestructura; y subsistir I. Las residentes en
como organismo. México, respecto de
todos sus ingresos
“Las personas físicas y las cualquiera que sea la
morales, están obligadas al ubicación de la fuente de
pago del impuesto sobre la riqueza de donde
renta” procedan.
II. Los residentes en el
extranjero que tengan un
establecimiento
Sujeto obligado
permanente en el país,
respecto de los ingresos
atribuibles a dicho
establecimiento
permanente.
III. Los residentes en el
extranjero, respecto de
los ingresos procedentes
de fuentes de riqueza
situadas en territorio
nacional, cuando no
tengan un
establecimiento
permanente en el país, o
cuando teniéndolo,
dichos ingresos no sean
atribuibles a éste.
Su importancia radica en que Artículo 2o. Para los efectos de
es el concepto de esta Ley, se considera
establecimiento el que da la establecimiento permanente
pauta sobre si se paga cualquier lugar de negocios en el
impuesto sobre la renta que se desarrollen, parcial o
totalmente, actividades
empresariales o se presten
servicios personales
independientes.
Cuando un residente en el
extranjero actúe en el país a
través de una persona física o
Establecimientos permanentes
moral, distinta de un agente
independiente, se considerará
que el residente en el extranjero
tiene un establecimiento
permanente en el país.
En caso de que un residente en
el extranjero realice actividades
empresariales en el país, a
través de un fideicomiso, se
considerará como lugar de
negocios de dicho residente.
Se considerará que existe
establecimiento permanente de
una empresa aseguradora
residente en el extranjero,
cuando ésta perciba ingresos
por el cobro de primas dentro del
territorio nacional u otorgue
seguros contra riesgos situados
en él, por medio de una persona
distinta de un agente
independiente, excepto en el
caso del reaseguro.
Su importancia radica en la Artículo 4º: Se considerarán
definición de a qué ingresos se ingresos atribuibles a un
les atribuye el pago de establecimiento permanente en
impuestos. el país, los provenientes de la
actividad empresarial que
desarrolle o los ingresos por
honorarios y en general por la
prestación de un servicio
personal independiente, así
como los que deriven de
enajenaciones de mercancías o
Ingresos atribuibles
de bienes inmuebles en territorio
nacional, efectuados por la
oficina central de la persona, por
otro establecimiento de ésta o
directamente por el residente en
el extranjero, según sea el caso.
También se consideran ingresos
atribuibles a un establecimiento
permanente en el país, los que
obtenga la oficina central de la
sociedad o cualquiera de sus
establecimientos en el
extranjero, en la proporción en
que dicho establecimiento
permanente haya participado en
las erogaciones incurridas para
su obtención.
Su importancia radica en los Artículo 6º: Los residentes en
tratados internaciones, donde México podrán acreditar, contra
México participa; para evitar el impuesto que conforme a esta
que las personas paguen el Ley les corresponda pagar, el
mismo impuesto dos veces. impuesto sobre la renta que
Acreditar contra impuestos
hayan pagado en el extranjero
por los ingresos procedentes de
fuente ubicada en el extranjero,
siempre que se trate de ingresos
por los que se esté obligado al
pago del impuesto en los
términos de esta Ley. El
acreditamiento a que se refiere
este párrafo sólo procederá
siempre que el ingreso
acumulado, percibido o
devengado, incluya el impuesto
sobre la renta pagado en el
extranjero.
Su importancia radica en la Artículo 8º: Cuando en esta Ley
definición de organizaciones se haga mención a persona
que entran dentro de la moral, se entienden
categoría de personas físicas; comprendidas, entre otras, las
que al ser consideras como sociedades mercantiles, los
persona, también son sujetos organismos descentralizados
obligados al pago de que realicen
impuestos. preponderantemente
actividades empresariales, las
Explicación de personas morales
instituciones de crédito, las
sociedades y asociaciones
civiles y la asociación en
participación cuando a través de
ella se realicen actividades
empresariales en México.
Tratándose de sociedades de
objeto múltiple de nueva
creación, el Servicio de
Administración Tributaria
mediante resolución particular
en la que se considere el
programa de cumplimiento que
al efecto presente el
contribuyente podrá establecer
para los tres primeros ejercicios
de dichas sociedades, un
porcentaje menor al señalado en
el párrafo anterior, para ser
consideradas como integrantes
del sistema financiero para los
efectos de esta Ley.
Su importancia radica, en que Artículo 9º. Para los efectos de
al también ser una forma de esta Ley, se consideran
ingreso, se deba pagar intereses, cualquiera que sea el
impuestos sobre estos. nombre con que se les designe,
a los rendimientos de créditos de
cualquier clase.
Se entiende que, entre otros,
son intereses: los rendimientos
de la deuda pública, de los
bonos u obligaciones,
incluyendo descuentos, primas y
premios; los premios de reportos
o de préstamos de valores; el
monto de las comisiones que
correspondan con motivo de
apertura o garantía de créditos;
Intereses
el monto de las
contraprestaciones
correspondientes a la
aceptación de un aval, del
otorgamiento de una garantía o
de la responsabilidad de
cualquier clase, excepto cuando
dichas contraprestaciones
deban hacerse a instituciones de
seguros o fianzas; la ganancia
en la enajenación de bonos,
valores y otros títulos de crédito,
siempre que sean de los que se
colocan entre el gran público
inversionista, conforme a las
reglas generales que al efecto
expida el Servicio de
Administración Tributaria.
