TECNOLÓGICO NACIONAL DE MÉXICO
INSTITUTO TECNOLÓGICO DE MINATITLÁN
Carrera: Licenciatura en administración
Asignatura: Derecho Fiscal
Período: AGOSTO-DICIEMBRE 2024
Grupo: C
Horario: 08:00 - 09:00
Número y Nombre del tema:
2. Personas Físicas
Nombre del alumno (a):
Brisseida Canuto Jimenez
Nombre del docente;
NAHOMI CRUZ ABOITES
MINATITLÁN VER, A 11 DE NOVIEMBRE DEL 2024
UNIDAD 2
PERSONAS
FÍSICAS
Brisseida Canuto Jimenez
Disposiciones generales de la
Ley del ISR
ACTIVIDAD 4. CUADRO DOBLE ENTRADA
Disposición general Importancia Alcance
(Art. 1)
Establece que están
Define el ámbito de Aplica a todos los
obligadas al pago del ISR
aplicación del ISR, contribuyentes, tanto
las personas físicas y
asegurando que se graven nacionales como
morales residentes en
todos los ingresos obtenidos extranjeros, estableciendo
México, así como residentes
dentro y fuera de México por criterios de residencia fiscal
en el extranjero con ingresos
residentes. y fuente de riqueza.
de fuente de riqueza en el
país.
Aplica únicamente a
(Art. 2) Proporciona claridad sobre residentes en el extranjero
Regula la forma en que los las obligaciones fiscales de con ingresos de fuente
residentes en el extranjero extranjeros, asegurando una mexicana, como intereses,
pagarán ISR sobre ingresos contribución equitativa. regalías o actividades
provenientes de México. empresariales.
Garantiza que los ingresos Aplica a sucursales,
(Art. 3)
generados en México por oficinas, fábricas u otros
Define qué se entiende por
empresas extranjeras con establecimientos de
establecimiento permanente
presencia en el país sean empresas extranjeras que
en México para efectos
gravados. operen en México.
fiscales.
(Art. 4)
Establece que los ingresos Aplica tanto a personas
Determina el momento
se considerarán físicas como morales,
exacto en que los ingresos
acumulables en el momento evitando confusiones sobre
deben reconocerse para
en que se perciban, salvo cuándo deben declararse
efectos fiscales.
que la ley disponga lo los ingresos.
contrario.
(Art. 5) Refuerza el principio de
Aplica a todos los
Señala que el pago del ISR universalidad tributaria,
contribuyentes,
no excluye el cumplimiento asegurando que los
independientemente de su
de otras contribuciones contribuyentes cumplan con
régimen fiscal o actividad
federales, estatales o todas sus obligaciones
económica.
municipales. fiscales.
(Art. 6)
Aplica a patrones,
Permite a las autoridades
Facilita la recaudación instituciones financieras y
fiscales recaudar el ISR
eficiente del ISR y reduce la otros sujetos obligados a
mediante retenciones
evasión fiscal. retener y enterar el
efectuadas por terceros
impuesto.
obligados por la ley.
(Art. 7)
Define que las disposiciones
Asegura la uniformidad y Aplica en casos de conflicto
de la Ley del ISR prevalecen
aplicación preferente de la normativo, garantizando la
sobre cualquier otra norma
Ley del ISR sobre otras correcta interpretación y
fiscal que le contradiga,
disposiciones fiscales. aplicación de la ley.
salvo que se indique lo
contrario.
(Art. 8)
Aplica a todos los
Establece que los ingresos, Proporciona una base legal
contribuyentes, asegurando
deducciones, tasas y demás clara para el cálculo del
uniformidad en el
disposiciones se ajustarán a impuesto y sus
cumplimiento de las
lo que establece esta ley y componentes.
disposiciones fiscales.
su reglamento.
TECNOLÓGICO NACIONAL DE MÉXICO
Instituto Tecnológico de Minatitlán
Carrera: Licenciatura en Administración
Semestre y Grupo: 5° "C"
Horario: 08:00 – 09:00
Nombre de la Asignatura : Derecho Fiscal
Nombre y número del tema : 2 Personas Físicas
Numero de actividad (es): Actividad 2
Integrantes de equipo :
Arellano Gómez Daniel Ely Docente: Cruz Aboites Nahomi
Canuto Jimenez Brisseida MINATITLÁN VER, A 10 DE Noviembre DEL 2024
Márquez Colmenares Aylin Itzel
TEMA 2
PERSONAS
FÍSICAS
es de la L e y d el
posicio ne s g en eral
Dis as fís icas
re sp ect o a P ers on
ISR
Disposición Objetivo Impacto en el
Artículo Alcance Requisitos Exenciones fiscales
general Principal contribuyente
Artículo 9: Define que
Obligaciones fiscales: Los Convenios para evitar la
una persona física es Domicilio: Tener u
residentes en México están doble tributación: Pueden
residente en México si domicilio fiscal en México
Establecer el Se aplica a todas obligados a presentar establecer criterios
tiene su casa habitación Permanencia: Permanecer
vínculo entre la las personas declaración anual y pagar diferentes para
en el país. Además, en el país 183 días en un
Concepto de persona física y el físicas, nacionales impuestos sobre todos sus determinar la residencia
especifica que año calendario.
residente en territorio o extranjeras, que ingresos, tanto en México fiscal.
residentes en México Centro de intereses
México mexicano para obtengan ingresos como en el extranjero. Funcionarios públicos
deben declarar sus vitales: Demostrar que el
determinar la en México o en el Beneficios: Los residentes extranjeros: Algunos
ingresos globales, sin centro de sus intereses
aplicación del ISR extranjero. pueden acceder a ciertos pueden estar exentos de
importar si son está en México (familia,
beneficios fiscales, como ser considerados
generados en México o negocios, etc.).
deducciones y créditos residentes en México.
en el extranjero.
Incremento de la base
Artículo 69: Establece
Es aplicable a gravable: A mayor base
que todos los ingresos
todos los tipos de gravable, mayor será el Ingresos exentos: Las
obtenidos por las No existen requisitos
Determinar la ingresos, como impuesto a pagar becas para estudios, las
personas físicas deben específicos, ya que todos
Ingresos base sobre la cual salarios, Obligación de declarar: Los indemnizaciones por
incluirse en la base los ingresos deben
acumulables se calculará el arrendamientos, contribuyentes deben despido, las ganancias por
gravable para el calculo incluirse en la base
impuesto actividades declarar todos sus la venta de la casa
del ISR, salvo aquellos gravable.
empresariales, ingresos, incluso aquellos habitación, etc.
que estén expresamente
inversiones, etc. que estén exentos, para
exentos.
efectos informativos.
es de la L e y d el
posicio ne s g en eral
Dis as fís icas
re sp ect o a P ers on
Artículo 151: Enumera las
ISR Acreditación: Los
deducciones personales contribuyentes deben
Permitir a los
que las personas físicas contar con la
contribuyentes
pueden aplicar en su Reducción del ISR: Al documentación que
restar ciertos Se aplica a todos
declaración anual, como reducir ciertos gastos, el compruebe la erogación de
gastos de sus los contribuyentes
gastos médicos, contribuyente disminuye los gastos y su relación con
ingresos, con el que obtengan No todas las erogaciones
dentales, colegiaturas, su carga fiscal la obtención de los
fin de disminuir la ingresos y son deducibles. La ley
Deducciones aportaciones a fondos Planeación fiscal: Permite ingresos.
base gravable cumplan con los establece cuáles gastos
autorizadas de retiro y donativos. a los contribuyentes Límite: Algunas
sobre la cual se requisitos son deducibles y bajo qué
Artículo 152: Aclara que optimizar su situación deducciones tienen límites
calcula el ISR y, establecidos en la condiciones
las deducciones fiscal y aprovechar los máximos establecidos en la
por lo tanto, ley para cada tipo
aplicadas no deben beneficios que ofrece la ley.
reducir el monto de deducción.
exceder ciertos límites, ley. Actualización: Los montos
del impuesto a
como un porcentaje del de las deducciones pueden
pagar
ingreso anual del actualizarse anualmente
contribuyente. conforme al INPC
Cálculo: Los pagos
Es aplicable a los provisionales se calculan
Artículo 17: Establece la contribuyentes con base en los ingresos
Planeación financiera: Los
obligación de realizar Garantizar la que obtengan obtenidos en periodos Existen casos en los que
contribuyentes deben
pagos provisionales del recaudación ingresos por anteriores o en una los contribuyentes están
considerar los pagos
ISR para ciertas personas constante del ISR actividades estimación de los ingresos exentos de realizar los
provisionales al planificar
Pagos físicas. Sin embargo, son a los largo del empresariales, que se obtendrán durante pagos provisionales, como
sus flujos de efectivo
provisionales las reglas misceláneas ejercicio fiscal, profesionales o el ejercicio en curso los que se encuentran en
Evita recargos: El
fiscales las que detallan evitando grandes arrendamientos, y Presentación: Los el Régimen de
incumplimiento en el pago
los requisitos, plazos y pagos al final del que superen contribuyentes deben Incorporación Fiscal (RIF)
de los provisionales puede
formas de calcular estos periodo. ciertos límites presentar declaraciones de bajo ciertas condiciones.
generar recargos
pagos. establecidos en la pagos provisionales en las
ley. fechas establecidas por el
SAT.
es de la L e y d el
posicio ne s g en eral
Dis as fís icas
re sp ect o a P ers on
Artículo 150: Expone que el
ISR Obligación legal:
cálculo anual del ISR para
Requisito indispensable
personas físicas se debe Presentarla en los plazos No existen excepciones
Permite informar para cumplir con las
hacer al finalizar el establecidos: Se presenta en generales , todas las
al Servicio de obligaciones fiscales.
ejercicio fiscal, los primeros meses del año personas físicas están
Administración Devolución de
permitiendo ajustar los Se aplica a todas las siguiente al ejercicio fiscal. obligadas a presentar la
Tributaria (SAT) impuestos: Permite
pagos provisionales personas físicas con Contar con la declaración anual.
sobre los ingresos solicitar la devolución
Declaración realizados durante el año. ingresos, ya sean documentación que ampare Aunque, existen
obtenidos, de impuestos pagados
anual Artículo 151: Indica que las asalariados, los ingresos y deducciones: facilidades para ciertos
deducciones en exceso.
personas físicas deben empresarios, Facturas, recibos, etc. grupos contribuyentes,
realizadas y el Verificación fiscal: El
presentar una declaración arrendadores, etc. Utilizar los formatos como los encontrados
impuesto causado SAT utiliza la
anual, en especial si tienen oficiales: El SAT proporciona en el Régimen
durante el declaración anual para
ingresos adicionales a su los formatos para presentar Simplificado de
ejercicio fiscal verificar el
salario, como ingresos por la declaración Confianza
cumplimiento de las
actividades profesionales
obligaciones fiscales.
o arrendamiento.
Los contribuyentes
pueden pagar menos Actividades exclusivas:
impuestos y gozar de Existen actividades que
Facilitar la
Aplica a personas tasas preferenciales en -Cumplir con los límites de no pueden acogerse al
incorporación de
físicas con los primeros años de ingresos establecidos. RIF.
pequeños
Régimen de Artículo 93-A: Establece actividades operaciones. Pérdida del régimen: Si
contribuyentes a
incorporación las disposiciones empresariales, que -Inscribirse en el RIF. se superan los límites de
la formalidad
fiscal (RIF) generales del RIF. cumplan ciertos Los contribuyentes en ingresos o no se
fiscal, con
requisitos de el RIF tiene obligaciones -Llevar una contabilidad cumplen los requisitos,
beneficios en
ingresos. simplificadas en simplificada. el contribuyente
pagos de ISR e IVA.
materia de contabilidad perderá el beneficio del
y prestaciones RIF.
Las disposiciones de la Ley del ISR en lo
relativo a ingresos por salarios.
Fundamento
Aspecto Descripción Impacto
Legal
Amplía el concepto de
Incluye sueldos, salarios,
ingresos laborales,
Definición de gratificaciones, comisiones,
Artículo 94 asegurando que todas
ingresos primas, bonos y viáticos no
las percepciones sean
comprobados.
gravadas.
- Aguinaldo hasta 30 UMA.
- Indemnizaciones hasta 90 Protege ingresos
UMA por año de servicio. básicos del trabajador
Exenciones Artículo 93
- Viáticos comprobados. y fomenta
- Prestaciones sociales y fondo prestaciones sociales.
de ahorro.
Facilita la recaudación
y asegura que el
Los patrones deben calcular y
trabajador cumpla con
Retención del ISR retener el ISR conforme a las Artículo 96
sus obligaciones
tarifas progresivas.
fiscales.
Presentar declaración anual si:
- Tiene más de un patrón. Garantiza que los
Obligaciones del - Recibe ingresos adicionales ingresos adicionales
Artículo 98
trabajador acumulables. sean gravados
- Supera el límite de ingresos correctamente.
exentos.
Tarifas progresivas del 1.92% Asegura
Tasas aplicables al 35%, según el nivel de Artículo 152 proporcionalidad en el
ingresos acumulables. pago del ISR.
- Viáticos exentos si se
relacionan con actividades
Incentiva el
laborales y están
Viáticos y otros cumplimiento fiscal y
comprobados. Artículos 93 y 94
beneficios protege beneficios
- Gastos médicos y seguros
esenciales.
pueden estar exentos bajo
ciertas condiciones.
Régimen de los
demás Ingresos
Es en el cual
Las personas físicas obtienen ingresos distintos a los correspondientes en los demás
regímenes fiscales que existen para las personas físicas.
PROCESO DEDUCCIONES ESTÍMULOS
algunos
Inscribirse al RFC
Son requisitis
Gastos que las autoridades
Deducción Inmediata
tributarias han determinado
Realizar el pago a Crédito Fiscal por
que pueden disminuirse de
cuenta del impuesto Investigación y
los ingresos obtenidos para
anual Desarrollo
pagar menos impuestos.
Estímulo a la
Producción
Presentar la
Cinematográfica
Declaración Anual Deducciones Deducciones Estímulo a Zonas
Si te autorizadas personales Económicas Especiales
retuvieron
Emitir un
comprobante fiscal
Las que indica Gastos que todas las
que ampare los
el artículo 25 de personas físicas
pagos y retenciones.
la Ley del ISR tienen derecho a
por disminuir de los
ejemplo ingresos
El costo de lo acumulables en la
vendido declaración anual del
Las ejercicio
inversiones por ejemplo
El ajuste anual Honorarios
por inflación Compra o alquiler
Los créditos Primas por
incobrables y seguros de
las pérdidas gastos médicos,
por caso complementarios
fortuito o o independientes
fuerza mayor. de los servicios
de salud
proporcionados
por instituciones
públicas de
seguridad social.
