NIA 300

PLANEACION DE UNA AUDITORIA

DE ESTADOS FINANCIEROS
ALCANCE DE ESTA NIA

• La NIA 300 nos habla de la responsabilidad del auditor de planificar la

auditoria de los estados financieros. Está dirigida al contexto de los
auditores recurrentes, las situaciones adicionales de una auditoría
inicial figuran de manera separada
OBJETIVO DE LA NIA
• La planeación involucra establecer la estrategia general y
desarrollar el plan de trabajo para la auditoria, lo que le permite
al auditor organizar y administrar de manera apropiada el
trabajo de auditoria garantizando un trabajo eficiente y
efectivo.
ASPECTOS QUE DEBEMOS TENER EN CUENTA
PARA LA PLANEACION DE NUESTRA
AUDITORIA
• Antes de iniciar una auditoria se deben tener claros los
objetivos, los cuales deben estar alineados con el modelo COSO .
• La auditoria se debe realizar por personal que tenga un
entrenamiento técnico adecuado y experiencia en auditoria.
• En la planeación de auditoria es vital lograr un entendimiento
integral del negocio, del ambiente de la industria y externo, que
facilite la identificación de riesgos
• En la planificación de auditoria, nuestros esfuerzos deben ir
encaminados principalmente a:
1. Identificar riesgos significativos del negocio y sus
implicaciones en los estados financieros.
2. Identificar riesgos significativos de fraude.
3. Determinar las transacciones significativas que se registran
en los estados financieros.
• Definir la materialidad de la planeación.
• El entendimiento del negocio lo realizamos de arriba hacia abajo,
por esto es importante entre entrevistarse con la alta gerencia.
• En la planeación de la auditoria el auditor debe complementar su
trabajo mediante la realización de procedimientos analíticos
preliminares.
• Dentro de la planeación de la auditoria es recomendable
conocer el personal clave de la compañía.
• Es importante documentarse de información interna y externa
• Al final de la planeación de la auditoria debemos validar el
entendimiento del negocio, los riesgos identificados y los
hallazgos con la gerencia del cliente.
Actividades preliminares del trabajo
El auditor debe llevar a cabo las siguientes actividades al comienzo
del encargo de auditoria:
• La aplicación de los procedimientos requeridos en la NIA 220
relativos a la continuidad de las relaciones con los clientes y el
encargo especifico de auditoria.
• Evaluación del cumplimiento de los requerimientos de ética
aplicables, incluidos los relativos a la independencia, de
conformidad con la NIA 220.
• Establecimiento de un acuerdo de términos del encargo.
Importancia de la planeación
La Planeación de la Auditoría permite establecer la extensión y el
alcance de las pruebas a utilizar y la supervisión sobre el recurso
humano que le colaborará durante el desarrollo del trabajo,
además le permitirá:
• Conocer el manejo de la institución sujeta a examen y destacar
los problemas que la aquejan
• Conocer sus instalaciones físicas
• Adquirir conocimientos del sistema de contabilidad del cliente,
de las políticas y los procedimientos de control interno.
• Determinar y programar la naturaleza, la oportunidad de los
procedimientos de Auditoría que se llevarán a cabo.
• Coordinar el trabajo que habrá de efectuarse.
Carta de Compromiso de Auditoria
• La carta compromiso describe la naturaleza y alcance de trabajo, la
responsabilidad del auditor, la fecha en que se entregará el informe y el
costo de la Auditoría.
• Es de interés tanto del cliente como del auditor que el auditor mande
una carta compromiso que documente y confirme la aceptación del
auditor del nombramiento. La NIA "Términos de los trabajos de
auditoría" proporciona lineamientos a los auditores sobre este tema.
• 7. La carta compromiso ayuda a evitar malos entendidos de los
términos del compromiso, y forma la base de una relación entre el
auditor y el cliente. La forma y contenido de las cartas compromiso de
auditoría pueden variar para cada cliente pero generalmente incluyen lo
siguiente:
•· El objetivo de la auditoría de los estados financieros.
•· La responsabilidad de la administración por los estados
financieros.
•· El alcance de la auditoría
Actividades de planeación
- La estrategia general de la auditoria: Esta fija el alcance,
oportunidad y dirección del trabajo, y guía el desarrollo del plan
de auditoria mas detallado. Le permite además al auditor
establecer los recursos a emplear, la cantidad de recursos a
asignar a áreas de auditoria especificas y el momento en que van
a emplearse dichos recursos.
- El plan de auditoria: Busca reducir el riesgo de auditoria a un
nivel aceptablemente bajo. Incluye: Una descripción de la
naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos
adicionales de auditoria.
- Cambios en las decisiones de planificación en el transcurso de
la auditoria
- El auditor puede tener que modificar la estrategia global, el plan
de auditoria y por ende la planificación resultante de la
naturaleza, el momento de realización y la extensión de los
procedimientos de auditoria posteriores, como consecuencia de
hechos inesperados, de cambios en las condiciones o de la
evidencia de auditoria obtenida de los resultados de los
procedimientos. Esto puede ocurrir cuando el auditor obtiene
información que difiere de modo significativo de la disponible al
planificar los procedimientos de auditoria.
- Dirección, supervisión y revisión.
- La naturaleza, el momento de realización y la extensión
de la dirección y supervisión varían en función de
numerosos factores entre otros:
 La dimensión y la complejidad de la entidad
 El área de auditoria
 Los riesgos valorados de incorreción material
 La capacidad y la competencia de cada miembro del
equipo que realiza el trabajo de auditoria.
Documentación

La documentación de la estrategia global de auditoria

es un registro de las decisiones clave consideradas
necesarias para planificar adecuadamente la auditoria.

La documentación del plan de auditoria es un registro

de la naturaleza, el momento de la realización y la
extensión de los procedimientos de valoración del
riesgo planificados.

Un registro de los cambios significativos en la

estrategia global de la auditoria y en el plan de
auditoria y de los consiguientes cambios en la
naturaleza explica el motivo por el que se hicieron
dichos cambios significativos.
Consideraciones adicionales en encargos de
auditoria iniciales
El propósito y el objetivo de la planificación de la auditoria son los
mismos, tanto si la auditoria es un encargo inicial como si es un
encargo recurrente. Para un encargo de auditoria inicial, entre las
cuestiones que el auditor puede tener en cuenta para el
establecimiento de la estrategia global y del plan de auditoria
están las siguientes:
• Los acuerdos a alcanzar con el auditor predecesor para, por
ejemplo revisar sus papeles de trabajo, salvo que las
disposiciones legales lo prohíban.
• Cualquier aspecto importante discutido con la dirección en
relación con la selección inicial como auditor, la comunicación de
estas cuestiones a los responsables del gobierno de la entidad.
• Los procedimientos de auditoria necesarios para obtener
evidencia suficiente y adecuada con respecto a los saldos de
apertura.
• Otros procedimientos requeridos por el sistema de control de la
firma de auditoria para encargos de auditoria iniciales.