Tema 2: EL Balance.
1- El balance como representación del patrimonio.
El balance representa la imagen fiel del patrimonio de una empresa.
Es un inventario de todos los elementos patrimoniales en un
momento determinado, valorados y agrupados siguiendo
procedimientos contables. Los elementos patrimoniales se agrupan
en masas patrimoniales atendiendo a la similitud sus funciones
económicas-financieras.
2- El activo: Definición, clasificación y valoración.
Activo: bienes, derechos y otros recursos controlados
económicamente por la empresa resultantes de sucesos pasados de
los que es probable que la empresa obtenga beneficios económicos
en el futuro.
Valoración de los activos:
Coste histórico: es el precio de adquisición de los activos
adquiridos del exterior, o el coste de producción de los activos
fabricados por la propia empresa.
- Precio de adquisición: importe pagado o pendiente de pago
que corresponda al mismo más, en su caso y cuando
proceda, el valora razonable de las demás
contraprestaciones incurridas en el momento de su
adquisición y relacionadas con la misma.
- Coste de producción: incluye el precio de adquisición de las
mp y otras materias consumibles, el de los factores de
producción directamente imputables al mismo y la fracción
que razonablemente corresponda a los indirectamente
relacionados con el activo.
Valor de mercado: es el importe que se podría obtener en el
momento actual con la venta de los activos, en el curso normal
del negocio. Este valor solo existe cuando hay:
- Un compromiso formal de vente del activo a un precio
pactado.
- Un mercado activo o liquido para el activo en cuestión.
Valor razonable (fair value): es el precio por el que puede ser
intercambiados en la actualidad los activos, en una transacción
libre entre dos partes interesadas, debidamente informadas e
independientes.
3- El pasivo: Definición, criterios de reconocimiento, clasificación y
valoración.
Pasivo ajeno: obligaciones actuales de la empresa surgidas como
consecuencia de sucesos pasados para cuya extinción la empresa
espera desprenderse de recursos que puedas producir beneficios o
rendimientos económicos futuros. Pueden ser de naturaleza explicita
(con origen en un contrato o en la ley) e implícita (con origen en las
practicas habituales de la empresa)
Valoración de los pasivos:
Valor de liquidación o valor de reembolso: es el valor futuro del
activo a entregar para cancelar el pasivo en su fecha de
vencimiento.
Valor razonable: es el precio por el que puede ser cancelado en
la actualidad el pasivo en una transacción libre entre dos partes
interesadas, debidamente informadas e independientes.
Valor nominal: es el valor por el que se reconoce la obligación
en el documento que sustenta la operación.
4- EL patrimonio neto. Definición.
Es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos
todos sus pasivos. Incluye las aportaciones realizadas por sus socios o
propietarios, así como los resultados acumulados u otras variaciones
que le afecten. Desde el punto de vista económico, PN está formado
por los recursos pertenecientes a los propietarios- socios de la
empresa, que financian las inversiones. Jurídicamente, el PN
representa la garantía de la empresa frente a los acreedores de la
recuperación de sus créditos.
5- Principios contables.
a. Principio de prudencia: únicamente se contabilizarán los
beneficios obtenidos hasta la fecha de cierre del ejercicio.
Sin embargo, se deben tener en cuenta todos los riesgos del
ejercicio corriente o del anterior tan pronto sean conocidos.
Ejemplo: provisiones.
b. Principio de No compensación: en ningún caso podrán
compensarse las partidas del activo y pasivo del balance. Se
valorarán separadamente los elementos integrantes de las
distintas partidas del AyP.
c. Principio de importancia relativa: se admitirá la no aplicación
estricta de algunos de los principios y criterios contables
cuando la importancia relativa en términos cuantitativos o
cualitativos de la variación que tal hecho produzca sea
escasamente significativo y en consecuencia no altere la
imagen fiel. Las partidas o importes cuya importancia
relativa sea escasamente significativa podrán aparecer
agrupados con otros de naturaleza similar.
6- EL impuesto sobre el valor añadido (IVA)
Indirecto: grava el incremento de valor de bienes y servicios a
lo largo del proceso de transformación y distribución, aunque
recae sobre el consumo final.
Real: no se refiere a un sujeto determinado, sino genérico.
Objetivo: no tiene en cuenta las circunstancias personales del
sujeto pasivo en la determinación de la base imponible y la
deuda tributaria.
Si Iva soportado > Iva repercutido: por la diferencia surge un derecho
de cobro frente a HP deudora por Iva
