UNIVERSIDAD ESTATAL PENÍNSULA DE SANTA
SEDE PLAYAS
DOCENTE:
Ab. Pedro Álvarez Betancourt MSc
ASIGNATURA:
DERECHO FISCAL Y TRIBUTARIO
TEMA:
Impuesto al Valor Agregado
ESTUDIANTES
Sarmiento Gómez Jennifer Carolina
Pérez Franco Ivis Marey
Loor Benalcázar Jimmy Guillermo
Veliz Vélez Nathalie Stefany
Plúa Lindao John Valentino
Vera Mazzini Sixto
Bustamante Aranda Eduardo Ernesto
PARALELO:
DERECHO 5/1
PERIODO ACADÉMICO:
2025-1
Antecedentes
A nivel mundial los tributos son la base fundamental para el financiamiento de
las finanzas del estado, implica aplicar una imposición a los ciudadanos con la finalidad
que el país obtenga ingresos. Los impuestos sin duda alguna representan para los países
un ingreso irrenunciable, que por lo general podrán experimentar modificaciones en la
aplicación y cobro a los contribuyentes o sujetos que lo paguen, pero casi nunca
experimentan extinción sin que exista otro impuesto que lo reemplace.
El Impuesto al Valor Agregado ha constituido, por décadas, el impuesto de
mayor recaudación en el Ecuador. Sus efectos regresivos sobre la distribución del
ingreso deben ser considerados para la formulación de política tributaria, tomando en
cuenta el mandato de la Constitución de la República de Ecuador, que establece que el
Sistema Tributario deberá regirse por los principios de universalidad, igualdad, equidad,
progresividad, interculturalidad, solidaridad y no discriminación.
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es uno de los principales impuestos
indirectos que contribuyen significativamente a la recaudación fiscal en muchos países,
incluidos los de América Latina. En Ecuador, el IVA ha sido un componente clave del
sistema tributario desde su implementación. Las modificaciones en el porcentaje de IVA
tienen implicaciones directas e indirectas sobre la economía, afectando el consumo tanto
de las empresas como de los habitantes en general, la inversión pública y privada y el
comportamiento de los agentes económicos.
Historia del IVA en Ecuador
Historia del IVA en Ecuador A continuación se mencionará las más importantes
denominaciones y se incluirá su respectiva tasa impositiva.
Un IVA primitivo, comenzó con los diezmos o la “Alcabala”, en 1591, en ciertas partes de
América, lo cual se establecía sobre diversas etapas de comercialización y tenía una tasa del
6%. Esto duró hasta casi 1810.
Bajo el gobierno del Dr. José Luis Tamayo se ejecutó una Ley de Impuesto a las Ventas tanto
comerciales como industriales. (Decreto del 22 de Octubre de 1923)
En 1931 y 1932, el impuesto resurgió, ahora con la denominación de “Impuesto a las
Transacciones” con una tasa del 6%, determinándose de la misma manera que el de las
antiguas “Alcabalas”
El 1 de Noviembre de 1941, en la presidencia del Dr. Carlos Alberto Arroyo se implementa el
Impuesto a las Ventas y Sustitutos que gravaba todas las mercaderías importadas sobre el
valor bruto de sus ventas. La tasa fue del 1.5% por los dueños de las industrias.
(Decreto No. 1239 publicado en el Registro Oficial No. 356 el 01 de noviembre del 1941)
El 28 de julio de 1964, bajo mandato de una Junta Militar, la ley del Impuesto a las Ventas y
Sustitutos se restablece, de manera más consolidada con pagos trimestrales divididos así:
(Decreto No. 1563 publicado en el Registro Oficial No. 299 el 28 de julio)
El 12 de Mayo de 1970, en el mandato de José María Velasco Ibarra, se implementa el
Impuesto a las Transacciones Mercantiles y Prestaciones de Servicios (ITM). Esto debido al
escaso financiamiento del presupuesto del Estado. La tasa fue del 4% y gravaba a las
transacciones de bienes nuevos o usados que comercialicen las personas naturales o jurídicas y
la prestación de servicios. Esta ley estuvo en vigencia hasta 1981. Gravaba la transferencia de
mercaderías en todas las etapas de comercialización.
Este es, prácticamente, el nacimiento del IVA, pues en lo sucesivo, sólo se lo fue
reglamentando. (Decreto No. 466 publicado en Registro Oficial No. 429 el 12 de mayo de 1970)
El 31 de diciembre de 1981, en la presidencia de Osvaldo Hurtado, se expide una nueva Ley del
Impuesto a las Transacciones Mercantiles y Prestaciones de Servicios, incluyendo un Impuesto
a los Productos Suntuarios (ITMPS). La tasa se incrementa hasta el 5%. (Ley No. 83 publicada
en Registro Oficial No. 83 del 31 de diciembre de 1981)
El 29 de Diciembre de 1982, bajo el mismo Osvaldo Hurtado, se expide la ley del Impuesto a los
Consumos Selectivos la que es un antecedente a los Impuestos a los Consumo Especiales. La
tarifa diferenciada subió al 10% para los “productos selectivos”.
El 22 de Diciembre de 1989, bajo el mandato del Dr. Rodrigo Borja, se creó el Impuesto al Valor
Agregado, con características muy similares al ITM. (Ley No.56 del Régimen Tributario Interno
publicada el 22 de Diciembre de 1989 con Registro Oficial No.341).
Aquí cambió, también, la denominación del Impuesto a los Consumos Selectivos, a Impuestos a
los Consumos Especiales.
El 21 de Mayo de 1990, bajo la presidencia del Dr. Rodrigo Borja, se agregan en el IVA las
trasferencias con tarifa 0%. (Ley No. 72 publicada el 21 de Mayo de 1990 con Registro Oficial
No.441).
El 18 de Noviembre de 1999, bajo mandato de Jamil Mahuad, la tasa sube al 12%, debido a la
crisis que estaba atravesando la Economía y la baja del precio del petróleo que era la principal
fuente de ingreso para el Estado, por lo que fue necesario subir la tasa del IVA.
El 14 de Mayo del 2001, bajo la presidencia de Gustavo Noboa, la tasa sube al 14%, Esto, sin
embargo, no prospera, pues el proceso de ejecución no fue aprobado por la Junta
Constitucional, por lo que el 15 de Agosto del 2001, se establece la tasa en el 12%.(Ley No.86
publicada el 14 de Mayo del 2001 con registro Oficial No.499)
En Enero del 2013, se recodifica la normativa legal tributaria sin afectación a la tasa de
recaudación, por lo que el 12%.
2016: Debido al terremoto de abril de 2016, la Asamblea Nacional aprobó un
incremento temporal del IVA del 12% al 14% para financiar la reconstrucción. Este
incremento estuvo vigente desde junio de 2016 hasta junio de 2017. o Desde 2017 hasta
la actualidad
2017: A partir de junio de 2017, la tarifa del IVA volvió a ser del 12%
2024: Desde el surgimiento de la pandemia y la inseguridad que origina en el país por el
control del narcotráfico por parte de pandillas que fueron consideradas por parte del
gobierno como organizaciones 27 terroristas. El presidente de Ecuador, Daniel Noboa
Declaro conflicto Armado Interno en el país, surgiendo la necesidad de obtener más
recursos para afrontar la seguridad pública e implementación de nuevas políticas para
combatir la violencia.
En este contexto, la necesidad de subir el impuesto al valor agregado (IVA) se presenta
como una opción razonable y estratégica para para hacer frente tanto a las deudas que
mantiene el estado como para restablecer la estabilidad financiera del país.
En virtud de todo lo antes mencionado y con las facultades que constitucionalmente
tiene el presidente, a enero del 2024, se presentó Proyecto de ley de urgencia económica
llamado: Ley orgánica para enfrentar el conflicto armado interno, la crisis social y
económica. Este proyecto fue presentado para su respectivo análisis y aprobación, pero
fue rechazada parcialmente por la asamblea que se llevó a cabo el 06 de febrero del
2024. Al no tener un dictamen desfavorable posterior por parte de la asamblea y con el
dictamen favorable por parte del Ministerio de Finanzas el 11 de marzo del 2024 de
emitió la ley al registro oficial y esta fue publicada el 12 de marzo del 2024.
(Presidencia de la Republica del Ecuador, 2024)
Impacto del Aumento del IVA
El incremento del IVA tiene múltiples impactos en la economía. Desde la
perspectiva fiscal, un aumento en la tasa del IVA incrementa la recaudación, lo que
puede mejorar el balance fiscal del gobierno. Sin embargo, desde la perspectiva del
consumidor, un IVA más alto puede reducir el consumo debido al aumento en los
precios de los bienes y servicios. Además, las empresas pueden enfrentar mayores
costos operativos, lo que podría influir en sus decisiones de inversión y producción.
Impuesto al Valor Agregado
Para (Diaz Montenegro, 2010), el impuesto al valor agregado es un impuesto
regresivo debido a que es un tributo que lo cancela el consumidor final, esto implica que
el impuesto afecta proporcionalmente menos a las familias con altos ingresos y en
mayor medida a las familias con ingresos bajos. Esto se debe a la distribución
asimétrica de los ingresos entre las familias y a los gastos realizados. Al comparar, se
puede concluir que quienes ganan menos pagan más impuestos en relación con su
economía familiar, mientras que, para las familias de mayores ingresos, el pago del
impuesto no tiene un impacto significativo en su economía. Por lo tanto, se puede
afirmar que el Impuesto al Valor Agregado es un impuesto progresivo
De acuerdo con el Artículo 52 de la Ley de Régimen Tributario Interno, el
impuesto se aplica al valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes
muebles de naturaleza corporal en todas sus fases de comercialización. Asimismo, grava
los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos, así como el valor de
los servicios prestados, según las condiciones y formas establecidas en esta ley y su
reglamento de aplicación.
(Uribe Álvarez, 2019) establece que para realizar la recaudación del impuesto es
esencial considerar cinco elementos clave:
• Hecho generador: Se refiere a la situación en la que se transfiere el dominio
de un bien o se presta un servicio, en el momento en que se realiza el pago total o
parcial. En este punto, es necesario emitir un comprobante de venta.
• Sujeto activo: Este es el ente que tiene la autoridad para recaudar el impuesto,
en este caso, el Estado, a través del Servicio de Rentas Internas de Ecuador, 20 que
regula y administra el impuesto mediante la presentación de declaraciones mensuales y
semestrales.
• Sujeto pasivo: Son los contribuyentes que deben pagar el impuesto, ya sea de
forma directa o indirecta, actuando como agentes de percepción o retención.
• Base gravable: Es el monto sobre el cual se aplica la tarifa del impuesto
correspondiente.
• Tarifa: Es el porcentaje que se aplica a la base gravable, determinando así el
valor que debe pagar el contribuyente.
Marco Legal / Marco Normativo Impuesto al Valor agregado (IVA)
Art. 52.- Objeto del impuesto. Se establece el Impuesto al Valor Agregado
(IVA), que grava al valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes
muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, así como a los
derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los
servicios prestados, en la forma y en las condiciones que prevé esta Ley. (Servicio de
Rentas Internas, 2024).
Art. 53.- Concepto de transferencia. Para efectos de este impuesto, se considera
transferencia: • Todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades que
tenga por objeto transferir el dominio de bienes muebles de naturaleza corporal, así
como los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos, aun cuando la
transferencia se efectúe a título gratuito, independientemente de la designación que se
dé a los contratos o negociaciones que originen dicha transferencia y de las condiciones
que pacten las partes;
• La venta de bienes muebles de naturaleza corporal que hayan sido recibidos en
consignación y el arrendamiento de éstos con opción de compraventa, incluido el
arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades; y,
• El uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los
bienes muebles de naturaleza corporal que sean objeto de su producción o venta.
(Servicio de Rentas Internas, 2024)
Art. 61.- Hecho generador. El hecho generador del IVA se verificará en los
siguientes momentos:
1. En las transferencias locales de dominio de bienes, sean éstas al contado o a
crédito, en el momento de la entrega del bien, o en el momento del pago total o parcial
del precio o acreditación en cuenta, lo que suceda primero, hecho por el cual, se debe
emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.
2. En las prestaciones de servicios, en el momento en que se preste
efectivamente el servicio, o en el momento del pago total o parcial del precio o
acreditación en cuenta, a elección del contribuyente, hecho por el cual, se debe emitir
obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.
3. En el caso de prestaciones de servicios por avance de obra o etapas, el hecho
generador del impuesto se verificará con la entrega de cada certificado de avance de
obra o etapa, hecho por el cual se debe emitir obligatoriamente el respectivo
comprobante de venta.
4. En el caso de uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del
impuesto, de los bienes que sean objeto de su producción o venta, en la fecha en que se
produzca el retiro de dichos bienes.
5. En el caso de introducción de mercaderías al territorio nacional, el impuesto
se causa en el momento de su despacho por la aduana.
6. En el caso de transferencia de bienes o prestación de servicios que adopten la
forma de tracto sucesivo, el impuesto al valor agregado -IVA- se causará al cumplirse
las condiciones para cada período, momento en el cual debe emitirse el correspondiente
comprobante de venta. 24
7. En la importación de servicios digitales, el hecho generador se verificará en el
momento del pago por parte del residente o un establecimiento permanente de un no
residente en el Ecuador, a favor del sujeto no residente prestador de los servicios
digitales. El impuesto se causará siempre que la utilización o consumo del servicio se
efectúe por un residente o por un establecimiento permanente de un no residente
ubicado en el Ecuador, condición que se verificará únicamente con el pago por parte del
residente o del establecimiento permanente de un no residente en el Ecuador, a favor del
sujeto no residente prestador del servicio digital. En el reglamento a esta ley se
establecerán las condiciones y términos a los que se refiere este numeral.
8. En los pagos por servicios digitales que correspondan a servicios de entrega y
envío de bienes muebles de naturaleza corporal, el Impuesto al Valor Agregado se
aplicará sobre la comisión pagada adicional al valor del bien enviado por las personas
residentes o del establecimiento permanente de un no residente en el Ecuador a favor de
los sujetos no residentes. En el reglamento se establecerán las condiciones y términos a
los que se refiere este numeral. (Servicio de Rentas Internas, 2024)
Art. 62.- Sujeto activo.
El sujeto activo del impuesto al valor agregado es el Estado. Lo administrará el
Servicio de Rentas Internas (SRI). El producto de las recaudaciones por el impuesto al
valor agregado se depositará en la cuenta del Servicio de Rentas Internas que, para el
efecto, se abrirá en el Banco Central del Ecuador. Luego de efectuados los respectivos
registros contables, los valores se transferirán en el plazo máximo de 24 horas a la
Cuenta Corriente Única del Tesoro Nacional para su distribución a los partícipes.
Excepcionalmente cuando el impuesto al valor agregado sea recaudado por entidades y
organismos del sector público del Gobierno Central y Descentralizado, sus órganos
desconcentrados y sus empresas públicas, universidades y escuelas politécnicas del país,
actuando estos como agente de retención, los valores retenidos permanecerán en sus
cuentos correspondientes y no se depositará en la cuenta del Servicio de Rentas
Internas; al efecto las entidades y organismos del sector público del Gobierno Central y
Descentralizado, sus órganos desconcentradas y sus empresas públicas, las
universidades y escuelas politécnicas del país, deberán notificar en la 25 declaración y
anexos los valores retenidos que no han sido depositados en la cuenta del Servicio de
Rentas Internas para mantener el respectivo registro contable.
Art. 63.- Sujetos pasivos.
Son sujetos pasivos del IVA:
• Quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa, ya sea por cuenta
propia o ajena.
• Las personas naturales y las sociedades que habitualmente efectúen
transferencias de bienes gravados con una tarifa;
• Las personas naturales y las sociedades que habitualmente presten servicios
gravados con una tarifa.
• Los no residentes en el Ecuador que presten servicios digitales conforme se
definan en el reglamento a esta ley, siempre y cuando se registren en la forma
establecida por el Servicio de Rentas Internas. (Servicio de Rentas Internas, 2024)
Art. 65.-Tarifa. (Actualización a 2023). La tarifa del impuesto al valor
agregado es del 12%. (Servicio de Rentas Internas, 2023)
Art. 65.- Tarifa. (Actualización a marzo 2024). La tarifa del impuesto al valor
agregado es del 13%. (Con base en las condiciones de las finanzas públicas y de
balanzas de pago, el presidente de la República podrá modificar la tarifa general del
Impuesto al Valor Agregado, previo dictamen favorable del ente rector de las finanzas
públicas. En ningún caso la tarifa podrá ser inferior al 13% ni mayor al 15%, salvo las
excepciones previstas en esta ley.) A su vez previo dictamen favorable del Ministerio de
Economía y Finanzas, el presidente de la República del Ecuador, mediante decreto
ejecutivo, podrá reducir al 8% la tarifa general del Impuesto al Valor Agregado para la
prestación de los servicios definidos como actividades turísticas de conformidad con el
artículo 5 de la Ley de Turismo durante los feriados nacionales o locales, y los días
sábado y domingo que los preceden o siguen, sin superar en cada año 12 días en total.
(Servicio de Rentas Internas, 2024) En el caso de la construcción la tarifa del Impuesto
al Valor Agregado será del 5% en las transferencias locales de materiales de
construcción.
¿Quién debe pagar?
(Art. 63 LRTI, art. 158 y art. 236 RLRTI)
Deben declarar y pagar el Impuesto al Valor Agregado (IVA) todas las personas
naturales y las sociedades que efectúen transferencias o importaciones de bienes
gravados con una tarifa de IVA, que presten servicios gravados con una tarifa de IVA y
los no residentes en Ecuador que presten servicios digitales conforme se definan en el
Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno.
Quienes hayan pagado el IVA podrán utilizarlo como crédito tributario en los
casos contemplados en la Ley de Régimen Tributario Interno.
¿Sobre qué se debe pagar?
(Art. 58, 59 y 60 LRTI)
En general, la base imponible del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
corresponde al precio de venta de los bienes o el valor de la prestación del servicio,
incluido impuestos, tasas por servicios y demás gastos legalmente imputables al precio,
menos descuentos y/o devoluciones.
En el caso de los bienes importados, la base imponible del Impuesto al Valor
Agregado (IVA) corresponde a la suma del Valor en Aduana más los impuestos,
aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos que figuren en la declaración de
importación.
Por último, la base imponible del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en los
casos de permuta, de retiro de bienes para uso o consumo personal y de donaciones, será
el valor de los bienes, el cual se determinará en relación con los precios de mercado y de
acuerdo con las normas que señale el Reglamento para la Aplicación de la Ley de
Régimen Tributario Interno.
¿Cuál es la tarifa?
(Art.54, art.55, art. enumerado posterior al artículo 55, art. 56 y art. 65 LRTI)
La tarifa del Impuesto al Valor Agregado (IVA) vigente es del 0% y del 13% y
aplica tanto para bienes (a excepción de materiales de construcción) como para
servicios.
Para la transferencia de materiales de construcción, la tarifa del Impuesto al
Valor Agregado (IVA) vigente es del 5%.
Existen también transferencias que no son objeto del IVA las cuales se detallan
en la Ley de Régimen Tributario Interno.
Adicionalmente, respecto de la aplicación de la tarifa del Impuesto al Valor
Agregado, se recuerda lo siguiente:
En las prestaciones de servicios, el hecho generador del IVA ocurre en el
momento en que se preste efectivamente el servicio, o en el momento del pago total o
parcial del precio o acreditación en cuenta, a elección del contribuyente. Sea cual fuese
la elección del sujeto pasivo, respecto del momento en el que se produce el hecho
generador del IVA, en el caso de prestación de servicios, la misma deberá corresponder
a un comportamiento habitual; por lo tanto, en la emisión del comprobante de venta, se
aplicará la tarifa de IVA vigente a la fecha en la cual el agente de percepción escogió el
momento del hecho generador.
Bienes gravados con tarifa 0% del IVA
Art. 55.- Transferencias e importaciones con tarifa cero. - Tendrán tarifa cero las
transferencias e importaciones de los siguientes bienes:
1.- Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola,
cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural y embutidos; y de la pesca
que se mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto de
elaboración, proceso o tratamiento que implique modificación de su naturaleza. La sola
refrigeración, enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, la
trituración, la extracción por medios mecánicos o químicos para la elaboración del
aceite comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no se considerarán
procesamiento;
2.- Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de
producción nacional, quesos y yogures. Leches maternizadas, proteicos infantiles;
3.- Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas
de consumo humano, enlatados nacionales de atún, macarela, sardina y trucha, aceites
comestibles, excepto el de oliva;
4.- Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y raíces vivas. Harina de
pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adición de melaza o
azúcar, y otros preparados que se utilizan como comida de animales que se críen para
alimentación humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas,
aceite agrícola utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos
veterinarios, así como materia prima e insumos para el sector agropecuario, acuícola y
pesquero, importados o adquiridos en el mercado interno de acuerdo con las listas que
mediante Decreto establezca el Presidente de la República;
5.- Tractores de llantas de hasta 200 hp, sus partes y repuestos, incluyendo los
tipos canguro y los que se utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y
vertedores; cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigación
portables, aspersores y rociadores para equipos de riego y demás elementos y
maquinaria de uso agropecuario, acuícola y pesca, partes y piezas que se establezca por
parte del Presidente de la República mediante Decreto;
6.- Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que
mediante Decreto establecerá anualmente el Presidente de la República, así como la
materia prima e insumos importados o adquiridos en el mercado interno para
producirlas. En el caso de que por cualquier motivo no se realice las publicaciones antes
establecidas, regirán las listas anteriores;
Adicionalmente, las personas naturales y sociedades designadas como agentes de
retención mediante la normativa tributaria vigente efectuarán retención en la fuente del
IVA en los casos que amerite.
Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son
utilizados exclusivamente en la fabricación de medicamentos de uso humano o
veterinario.
7.- Papel bond, libros y material complementario que se comercializa
conjuntamente con los libros;
8.- Los que se exporten; y,
9.- Los que introduzcan al país
El listado de servicios artísticos y culturales gravados con tarifa 0%
A partir del 1 de septiembre de 2019 se encuentran gravados con tarifa 0% del
IVA los servicios artísticos y culturales definidos mediante Decreto Ejecutivo No. 829
publicado en el Suplemento del Registro Oficial No.13 del 7 de agosto de 2019.
Condiciones
Para aplicar la tarifa 0% del IVA los prestadores de los servicios artísticos y
culturales cumplirán con las siguientes condiciones:
Los servicios prestados deberán enmarcarse, en su sustancia económica, dentro
de aquellos establecidos mediante Decreto Ejecutivo No. 829 y su alcance señalado en
la Circular No. NAC-DGECCGC19-00000004.
Constarán obligatoriamente en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) bajo
la actividad económica relacionada con dichos servicios.
El incumplimiento de una de estas condiciones conllevará a que el servicio se
encuentre gravado con tarifa 15% del IVA.
Si el contribuyente no tiene registrada en el RUC la actividad económica
relacionada con los servicios artísticos y culturales definidos en el Decreto Ejecutivo
No. 829 no podrá aplicar la tarifa 0% del IVA durante el período en el cual no registró
la referida actividad en el RUC, sin perjuicio de las sanciones que correspondan.
Catálogo de servicios artísticos y culturales
LISTADO Y DEFINICIÓN DE LOS SERVICIOS ARTÍSTICOS Y
CULTURALES
A continuación, se presenta la definición y alcance de los servicios artísticos y
culturales para la aplicación de este beneficio tributario, sobre los cuales,
exclusivamente se aplicará la tarifa 0% del IVA. Esta información fue establecida
mediante un trabajo conjunto entre el Servicio de Rentas Internas y el Ministerio de
Cultura y Patrimonio para dar cumplimiento al Decreto Ejecutivo No. 829.
Servicios de preproducción, producción y montaje museográfico (como
curaduría y proyectos curatoriales):
Servicios de composición musical o de escultura:
Servicios de organización, producción y presentación de espectáculos artísticos
y culturales:
Servicios de preproducción, producción y postproducción audiovisual (incluidos
los de animación creación de imágenes, titulada, subtitulada, doblaje, efectos visuales)
Servicios de composición, edición, preproducción, producción y post producción
en el ámbito musical, fonográfico y sonoro:
Servicios de grabación de actividades artísticas y culturales en vivo:
Servicios bibliotecarios o bibliotecólogos:
Servicios de la publicación, edición, traducción, impresión y comercialización
de libros (se incluyen los servicios relacionados con textos digitales)
Servicios especializados de fotografía:
Servicios de investigación relacionados a la cultura, las artes, el patrimonio y la
memoria social:
Este impuesto se declara y paga de forma mensual o semestral, según corresponda:
De forma mensual cuando las transacciones gravan una tarifa de IVA y/o cuando
se efectúan retenciones en la fuente de IVA.
De forma semestral cuando las transacciones de bienes o servicios gravan tarifa
0%, así como aquellos que estén sujetos a la retención total del IVA causado; y,
los contribuyentes que establezca el Servicio de Rentas Internas mediante
resolución de carácter general.
Los contribuyentes incorporados al Régimen RIMPE-Emprendedor presentarán
las declaraciones y efectuarán el pago correspondiente del impuesto al valor
agregado (IVA)en forma semestral y acumulada por las transacciones generadas,
atendiendo al noveno dígito del número del Registro Único de Contribuyentes
(RUC)
Plazos para declaración
Los plazos para la presentación de la declaración varían de acuerdo con el noveno dígito
de la cédula o RUC del contribuyente, así como su tipo:
Fecha máxima de
Noveno Fecha máxima de declaración (si es
Dígito del declaración (si es semestral)
RUC mensual) Primer Segundo
semestre Semestre
10 de
1 10 del mes siguiente 10 de julio
enero
12 de
2 12 del mes siguiente 12 de julio
enero
14 de
3 14 del mes siguiente 14 de julio
enero
16 de
4 16 del mes siguiente 16 de julio
enero
18 de
5 18 del mes siguiente 18 de julio
enero
20 de
6 20 del mes siguiente 20 de julio
enero
22 de
7 22 del mes siguiente 22 de julio
enero
24 de
8 24 del mes siguiente 24 de julio
enero
26 de
9 26 del mes siguiente 26 de julio
enero
28 de
0 28 del mes siguiente 28 de julio
enero
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
De enero a diciembre de 2024 se recaudaron USD 9.767 millones, lo que
representó un crecimiento del 15,7% en comparación con el mismo período del 2023, en
el que se recaudó USD 8.444 millones. Este crecimiento se produce principalmente por
efecto del incremento de tarifa de IVA, que pasó del 12% al 15% desde el 1 de abril de
2024, cuya recaudación se obtiene desde el mes de mayo, cuando los contribuyentes
presentan sus declaraciones. El incremento de recaudación en el mes de abril, entre
otras cosas, se debe también a un pequeño incremento en las ventas locales del mes de
marzo, que crecieron un 4.1%, respecto al mismo periodo del 2023. A partir de mayo, el
incremento de la recaudación se da en gran parte al aumento de la tarifa. Es importante
considerar que, con la finalidad de facilitar el análisis, las cifras de IVA que se
presentan en el gráfico siguiente, no contemplan rubros ocasionales, como el que se dio
en el mes de julio de 2024, donde se percibió el ingreso de USD 278,6 millones de
dólares por retenciones IVA petroleras de períodos anteriores.
Conclusión
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un tributo fundamental dentro del
sistema fiscal, utilizado en numerosos países como una fuente clave de ingresos para el
Estado. Su aplicación permite financiar el gasto público en sectores esenciales como
educación, salud, infraestructura y seguridad, contribuyendo así al desarrollo económico
y social.
El IVA se caracteriza por ser un impuesto indirecto, lo que significa que no
grava directamente los ingresos de las personas, sino el consumo de bienes y servicios.
Este mecanismo permite una recaudación constante y eficiente, ya que se aplica en cada
etapa del proceso productivo y comercial. Sin embargo, su impacto puede variar
dependiendo de la tasa establecida y de la capacidad económica de los consumidores.
En muchos sistemas tributarios, existen diferentes tasas de IVA que se aplican
en función del tipo de bien o servicio, así como ciertas exenciones para productos de
primera necesidad con el fin de mitigar el impacto en los sectores más vulnerables de la
población. No obstante, la administración y el control de este impuesto requieren un
sistema eficiente para evitar la evasión y garantizar su correcta recaudación.
El IVA es un pilar clave en la estructura impositiva de un país, ya que permite
una recaudación efectiva y equitativa. Sin embargo, su aplicación debe considerar un
balance entre la generación de ingresos para el Estado y la protección del poder
adquisitivo de la población, especialmente de los sectores de menores recursos. Para
lograr este equilibrio, es fundamental contar con políticas fiscales adecuadas y
mecanismos de control eficientes que garanticen la transparencia y equidad en su
implementación.
