707.
950,0
Resultado antes de impuestos 0
-
176.987,5
Impuesto sobre beneficios (25%) 0
530.962,5
Resultado del ejercicio 0
BALANCE FINAL de la empresa ABC
ACTIVO 20XX
400.000,0
A) ACTIVO NO CORRIENTE 0
I. Inmovilizado material 50.000,00
350.000,0
II. Inversiones inmobiliarias 0
III. Subvenciones 10.000,00
189.000,0
B) ACTIVO CORRIENTE 0
II. Existencias 5.000,00
III. Deudores comerciales y otras
cuentas a cobrar. 84.000,00
VII. Efectivo y otros activos líquidos 100.000,0
equivalentes. 0
589.000,0
TOTAL ACTIVO 0
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
183.000,0
A) PATRIMONIO NETO 0
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183.000,0
A-1) Fondos propios. 0
I. Capital.
120.000,0
1. Capital escriturado. 0
XIX Resultado de ejercicio 63.000,00
134.000,0
B) PASIVO NO CORRIENTE 0
II Deudas a largo plazo.
134.000,0
1. Deuda con entidades de crédito. 0
C) PASIVO CORRIENTE 85.000,00
III. Deudas a corto plazo.
1. Deuda con entidades de crédito. 15.000,00
2. Otras deudas a corto plazo.
V. Acreedores comerciales y otras
cuentas a pagar.
1. Proveedores. 60.000,00
2. Servicios Exteriores 10.000,00
402.000,0
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO 0
A continuación, vamos a hablar de lo que se denomina
"contabilidad creativa", sin embargo, obviamente, no nos vamos a
centrar en nada ilegal, sino solamente en aquellos aspectos que
pueden ser "legales", si bien seguramente persigan fines
fraudulentos.
Las formas de detectarlas son las siguientes:
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I (comparar con criterios contables de años anteriores).
II (comparar con criterios contables e indicadores de los
competidores).
III (analizar si hay salvedades en el informe de los
auditores).
IV (revisar libros de contabilidad).
V (analizar resultados extraordinarios y de ejercicios
anteriores).
VI (analizar evolución de los plazos de clientes, existencias y
proveedores).
VII (analizar operaciones con empresas vinculadas).
VIII (revisar posibles autorizaciones de tratos especiales).
IX (analizar los movimientos de las cuentas de reservas).
En el siguiente cuadro, se recogen las técnicas utilizadas, el impacto que
tiene cada una en las cuentas anuales y cómo las podemos detectar.
¡Hablemos de ellas!
¿Cómo se
Impacto en las
puede
Técnicas de maquillaje cuentas
detectar el
anuales
maquillaje?
Aumentar o reducir gastos
Reducción o
(provisiones, amortizaciones,
aumento de los
reestructuraciones empresariales,
beneficios, I, II, III, VIII
planes de pensiones,...). No
fondos propios,
reconocer los gastos que suponen
activos y deudas.
las stock options
Reducción o
aumento de los
Considerar como gasto o bien
beneficios, I, II, III
llevar al activo.
fondos propios y
activos.
Contabilizar gastos con cargo a Aumento de los III, IV,VIII, IX
reservas en lugar de llevarlos a la
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cuenta de resultados. beneficios.
Endeudarse a través de Reducción de la
IV, VII
compañías que no se consolidan. deuda.
Reducción o
Cambiar el criterio de aumento de los
reconocimiento o valoración de las beneficios, I, II, III, VI
existencias. fondos propios y
activos.
Aumento o
reducción de los
Contabilizar transacciones
beneficios,
haciendo estimaciones optimistas I, II, III, IV
fondos propios y
o pesimistas sobre el futuro.
otros activos o
pasivos.
Aumento o
reducción de los
Generar resultados excepcionales
beneficios,
con la finalidad de mejorar las V
fondos propios y
cuentas, o viceversa.
otros activos o
pasivos.
Aumento o
No aportar información de filiales reducción de los
con la excusa de que constituye beneficios,
III
información de alto valor fondos propios y
estratégico o por otros motivos. otros activos o
pasivos.
El tutor convocará un Chat para la corrección de la práctica.
Errores cometidos en las cuentas y explicaciones:
1. Resultado de Explotación Desproporcionado: En la cuenta de pérdidas y
ganancias de la empresa XYZ, el resultado de explotación es 716.400 €, lo que
representa más del 70% de los ingresos netos (1.000.000 €). Esto parece
desproporcionadamente alto considerando los gastos de personal,
amortizaciones, y otros gastos de explotación. Este exceso podría deberse a la
manipulación de las provisiones o subestimación de ciertos gastos como
amortizaciones o deterioros de activos.
2. Existencias Comerciales Negativas: En la misma cuenta, las existencias
comerciales aparecen con un valor negativo de 180.000 €. Esto podría
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indicar una errónea contabilización o valoración de las existencias, lo que afecta
los resultados y el balance. Este es un indicador de contabilidad creativa, y
puede haberse realizado para inflar los resultados de explotación.
3. Discrepancia en el Resultado del Ejercicio: En el balance final de la empresa
ABC, el resultado del ejercicio se presenta como 63.000 €, mientras que en la
cuenta de pérdidas y ganancias el resultado final después de impuestos es
de 530.962,50 €. Esta diferencia es demasiado significativa para ser un simple
ajuste, lo que sugiere que la empresa ha omitido beneficios o generado
pérdidas artificialmente en el balance.
4. Valoración Inflada de Activos No Corrientes: El activo no corriente de la
empresa muestra un valor elevado de 400.000 €, de los cuales 350.000 €
corresponden a inversiones inmobiliarias. Esto podría indicar que se ha
sobrevalorado este activo, probablemente mediante la no aplicación de
amortizaciones realistas o la revalorización incorrecta de estos activos,
para inflar el patrimonio neto y ocultar problemas de liquidez.
5. Existencias y Proveedores Mal Gestionados: En el balance de ABC, las
existencias son sólo 5.000 €, pero los proveedores ascienden a 60.000 €, lo
que sugiere que la empresa está financiando su actividad operativa
principalmente a través de deudas con proveedores. Esto podría ser un signo de
problemas de liquidez o de un exceso de aprovisionamientos, lo que no
concuerda con las existencias bajas.
Posibles Consecuencias para la Empresa:
1. Riesgo de Auditoría: Las irregularidades contables podrían llevar a salvedades
importantes en el informe del auditor. Si las diferencias son significativas, esto
podría llevar a una revisión completa de las cuentas y sanciones por parte de las
autoridades fiscales.
2. Pérdida de Confianza: La manipulación de resultados podría llevar a una
pérdida de confianza por parte de inversores y socios comerciales. Los
inversores, en particular, pueden reconsiderar su participación en la empresa si
perciben que no se presenta una imagen fiel de la situación financiera.
3. Sanciones y Multas: Si se detectan irregularidades importantes, la empresa
podría enfrentarse a multas fiscales o sanciones de las autoridades reguladoras,
que pueden afectar gravemente su liquidez y operativa a corto plazo.
4. Problemas de Liquidez: El alto endeudamiento a corto plazo combinado con
una baja gestión de existencias y pagos atrasados a proveedores indica que la
empresa podría enfrentarse a serios problemas de liquidez, especialmente si los
acreedores deciden exigir pagos.
Responsabilidad del Empresario:
El empresario tiene la responsabilidad de asegurar la veracidad y transparencia
en la información financiera de la empresa. Las irregularidades contables podrían
interpretarse como mala gestión o incluso fraude, lo que podría llevar a una
responsabilidad legal directa en caso de que las cuentas presenten una imagen
engañosa de la realidad financiera de la empresa.
Análisis de las Técnicas de Maquillaje Utilizadas:
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1. Subestimación de Amortizaciones: Parece que no se están contabilizando
adecuadamente las amortizaciones, particularmente en el caso de las inversiones
inmobiliarias. Esto impacta en los activos no corrientes y los resultados de
explotación.
o Impacto: Aumento de beneficios y activos.
o Detección: Revisar amortizaciones en ejercicios anteriores (I) y analizar
informes de auditoría (III).
2. Sobrevaloración de Existencias y Activos: La gestión de las existencias y su
impacto en el resultado de explotación indica un cambio en el criterio de
valoración de existencias para aumentar beneficios.
o Impacto: Aumento artificial de beneficios y activos.
o Detección: Comparar criterios contables de años anteriores (I) y analizar
las cuentas de los competidores (II).
3. Endeudamiento Oculto o Desproporcionado: La empresa tiene un alto nivel
de deuda a corto plazo con proveedores y entidades de crédito, lo que podría
estar relacionado con el uso de deudas no consolidadas.
o Impacto: Reducción artificial de la deuda en el balance.
o Detección: Analizar libros de contabilidad (IV) y operaciones con
empresas vinculadas (VII).
4. Resultados Excepcionales para Mejorar las Cuentas: La diferencia en el
resultado del ejercicio entre la cuenta de pérdidas y ganancias y el balance puede
ser el resultado de una manipulación de resultados excepcionales para
mostrar una mejor situación financiera.
o Impacto: Aumento o reducción de beneficios según convenga.
o Detección: Revisar los resultados extraordinarios de ejercicios anteriores
(V).
Conclusión:
Las irregularidades contables en la empresa XYZ/ABC están enfocadas en inflar los
beneficios y ocultar problemas de liquidez, lo que podría tener graves
consecuencias para la empresa si no se corrigen a tiempo. Es importante que el
empresario asuma su responsabilidad y corrija estas prácticas para evitar problemas
legales y financieros en el futuro.
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