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UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL

DE LOS LLANOS OCCIDENTALES

“EZEQUIEL ZAMORA”

VICERRECTORADO DE PLANIFICACIÓN Y DESARROLLO SOCIAL

PROGRAMA CIENCIAS SOCIALES Y ECONÒMICAS

SUBPROGRAMA CONTADURÍA PÚBLICA

PROCEDIMIENTO DE CONTROL INTERNO QUE OPTIMICE EL FLUJO DE

EFECTIVO EN LA EMPRESA AUTOPERIQUITO DON RUBEN C.A

Trabajo de aplicación presentado como requisito para optar al título de Licenciado En

Contaduría PúblicaTítulo

Trabajo Especial de Grado presenAutores:

Darianny Chacón CI: 23.039.080

Rosalino Torres CI: 27.278.323

Tutor: Prof. Tahiz E. Guerrero G.

 Barinas, Julio 2022
2

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL

DE LOS LLANOS OCCIDENTALES

“EZEQUIEL ZAMORA”

VICERRECTORADO DE PLANIFICACIÓN Y DESARROLLO SOCIAL

PROGRAMA CIENCIAS SOCIALES Y ECONÒMICAS

SUBPROGRAMA CONTADURÍA PÚBLICA

PROCEDIMIENTO DE CONTROL INTERNO QUE OPTIMICE EL FLUJO DE

EFECTIVO EN LA EMPRESA AUTOPERIQUITO DON RUBEN C.A

Trabajo de aplicación presentado como requisito para optar al título de Licenciado En

Contaduría PúblicaTítulo de Licenciado en Contaduría Pública
 Barinas, Julio 2022

iii

Agradecimientos

A la Universidad y la Vicerrectorado De Planificación Y Desarrollo Social Programa

Ciencias Sociales Sub Programa Contaduría Pública, por haber sido una pieza fundamental
para mi formación profesional.

A mi tutora por su ayuda incondicional, dedicación y gran preocupación en la

realización de este hermoso trabajo que de seguro contribuirá en el desarrollo de la
investigación.

A los profesores: por la instrucción necesaria de conocimientos a lo largo de toda la

carrera.
A mi familia por el apoyo y consejo durante esta nueva meta.

Y a todas aquellas personas que en un momento dado contribuyeron en el logro

alcanzado.
 iv

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE

LOS LLANOS OCCIDENTALES

“EZEQUIEL ZAMORA”

VICERRECTORADO DE PLANIFICACIÓN Y DESARROLLO SOCIAL

PROGRAMA CIENCIAS SOCIALES Y ECONÒMICAS

SUBPROGRAMA CONTADURÍA PÚBLICA

Constancia de Aceptación del Tutor

Por medio de la presente hago constar que he leído el Proyecto de Trabajo de

Aplicación titulado Procedimiento de Control Interno que Optimice el Flujo de
Efectivo en la Empresa Autoperiquito Don Rubén C.A, presentado por las Bachilleres:
Darianny Chacon titular de la Cedula de Identidad V-23.039.080 y Rosalino Torres,
titular de la Cédula de Identidad V-27.278.323, para optar al título de Licenciado en
CONTADURÍA PÚBLICA, y estoy dispuestos asesorar y supervisar en calidad de tutor,
durante la etapa de desarrollo del Trabajo hasta su presentación y evaluación. En tal sentido
solicito la aprobación de la Comisión Asesora del Programa Ciencias Sociales y
Económicas.
Asimismo, hago constar que he leído las normas para la elaboración y presentación
del Trabajo de Aplicación para las Carreras Licenciatura en Administración y Licenciatura
en Contaduría Pública del Programa Ciencias Sociales y Económicas de la UNELLEZ y
estoy conforme con la responsabilidad que me corresponde asumir.
En la ciudad de Barinas, a los 30 días del mes de enero de 2022.
Datos del Tutor:
Teléfono: 0414-0735475 Prof. Tahiz E. Guerrero G.
E-mail: [Link]@[Link] C.I. 12.207.754
viv
 Índice

pp.

Agradecimientos Iii

Constancia de Aceptación del Tutor Iv

Resumen Xi

Introducción 12

CAPÍTULOS

I El Problema 14
Planteamiento y Formulación del Problema 14
Objetivos de la investigación 19
Objetivo general 19
Objetivos específicos 19
Justificación de la investigación 20
Alcances y limitaciones 21
II Marco Teórico 22
Antecedentes de la investigación 22
Breve reseña histórica del objeto social de estudio 26
Bases Teóricas 27
El control 27
Origen del control interno 28
Importancia del control interno 30
Norma internacional de contabilidad 7 (NIC 7). Estado de flujos de efectivo 31
Flujo de fondos 32
Objetivos 32
Importancia 32
 viii

Finalidad 32
Estructura 33
Principios fundamentales para administrar efectivo 33
Métodos 33
Método directo 33
Método indirecto 34
Tipos de flujos de efectivo 34
Planificación y gestión 35
Contable 35
Gestión financiera 35
Planeación financiera 36
Efectivo 36
Conformación del efectivo 37
El saldo del efectivo 37
Administración del efectivo 37
Control del efectivo 38
Planeación del efectivo 38
Presupuesto del efectivo 38
Indicadores financieros 39
Pequeña y mediana empresa (pymes) 40
Bases legales 40
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999) 40
Ley Orgánica sobre Promoción de la Inversión Privada bajo el Régimen deConcesiones
año 1999 41
Ley De Reforma Parcial Del Decreto Con Rango Y Fuerza De Ley Orgánica De 42
Ley orgánica de la contraloría general de la república y del sistema nacional decontrol
fiscal (2010) 43
Ley para la promoción y desarrollo de la pequeña y mediana industria y unidadesde
producción social año 2014 44
Definición de Términos Básicos 45
Sistema de variables 48
Operacionalización de la variable 48
III Marco Metodológico 52
Enfoque de Investigación 52
Tipo de Investigación 52
Diseño de Investigación 53
Población 53
Muestra 54
Técnica e Instrumento de recolección de datos 54
Validez y Confiabilidad 55
Técnicas de Análisis de la Información 55
Capítulo IVAnálisis de la información 59
Análisis descriptivo de los resultados 75
Capitulo V 76
Conclusiones y recomendaciones
Referencias 80
Anexos 85
 x

Régimen Presupuestario año Año 2000

 xi

Lista de Cuadro

Cuadro Pp

Operacionalización de las variables 1 50

Cuadro 2 60
Cuadro 3 61
Cuadro 4 62
Cuadro 5 63
Cuadro 6 64
Cuadro 7 65
Cuadro 8 66
Cuadro 9 67
Cuadro 10 68
Cuadro 11 69
Cuadro 12 70
Cuadro 13 71
Cuadro 14 72
Cuadro 15 73
Cuadro 16 74

Lista de graficos

Grafico Pp

Grafico 1 60
Grafico 2 61
Grafico 3 62
Grafico 4 63
 xii

Grafico 5 64
Grafico 6 65
Grafico 7 66
Grafico 8 67
Grafico 9 68
Grafico 10 69
Grafico 11 70
Grafico 12 71
Grafico 13 72
Grafico 14 73
Grafico 15 74
UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE LOS LLANOS
OCCIDENTALES
“EZEQUIEL ZAMORA”
VICERRECTORADO DE PLANIFICACIÓN Y DESARROLLO SOCIAL
PROGRAMA CIENCIAS SOCIALES
SUB PROGRAMA CONTADURÍA PÚBLICA
Autores:
Darianny Chacón CI: 23.039.080
Rosalino Torres CI: 27.278.323
Tutor: Prof. Tahiz E. Guerrero G.
Resumen
El trabajo de investigación; Es importante desde el punto de vista metodológico porque
sigue todos los paso para resolver una situación problemática, aporta herramientas a ser
considerar en el mismo y constituye un trabajo de investigación sobre una problemática que
aqueja las empresas venezolanas y debe ser abordado en las universidades. Es importante
para toda institución llevar un control adecuado ya que el control contable puede definirse
como un procedimiento administrativo empleado para conservar la fiabilidad y veracidad
en las transacciones y su contabilidad, así como el salvaguardar los activos y se vigile los
registros financieros y que estén respaldados con la documentación necesaria. El estudio es
de tipo descriptivo con diseño no experimental, es aquella que se realiza sin manipular
deliberadamente variables, es decir, es investigación donde no hacemos variar
intencionalmente las variables independientes., Para recoger la información se utilizó la
 xiii

técnica de la entrevista con la encuesta como instrumento, La confiabilidad se estableció a

través del Alpha de Cronbach, con resultado de 0,90, altamente confiable. Se concluyo que
procedimiento de control interno que optimice el flujo de efectivo en la empresa
autoperiquito Don Ruben C.A Trabajo Especial de Grado presentado como requisito para
optar al Título de Licenciado actualmente presenta una gran debilidad en los
procedimientos y lineamientos que deben cumplir para las gestiones de crédito y cobranza,
la cual no le permite medir con exactitud la cartera de clientes a crédito que maneja, así
como la gestión de cobranza e ingresos mensuales disponibles para un periodo de tiempo.

Palabras claves: Control interno, procedimiento, flujo de efectivo

 14

Introduccion

Un control interno es garantizar el cumplimiento de las leyes y regulaciones. Además

de ayudar a mantener informes financieros y recopilación de datos precisos y oportunos
sobre el flujo de efectivo, motivo por el cual es un proceso sistemático, que permite
mediante la recolección de evidencias, determinar la confiabilidad y calidad de la ejecución
de las actividades realizadas, en congruencia a los criterios de auditoria, requisitos, políticas
y procedimientos establecidos en la organización para la toma de decisiones; por lo
anterior, se puede deducir que las auditorías internas pueden ser utilizadas durante un
determinado periodo, se complementan entre sí, brindando una herramienta confiable que
desde varias ópticas ofrece la oportunidad de conocer un dictamen veraz sobre el estado
actual de la organización.

Cabe destacar que la optimización del proceso en el control de interno, es una ventaja
importante ya que es la habilidad que tiene para minimizar los riesgos, eliminar
complejidad de los controles en cuanto al cese de funciones. Es por ello, que mediante el
flujo de efectivo verifica la legalidad, exactitud y sinceridad, así como la eficacia,
economía, eficiencia, calidad e impacto de las operaciones y de los resultados de la gestión
de los organismos y entidades sujetos a su control.

En tal sentido, la presente investigación lleva por título procedimiento de control

interno que optimice el flujo de efectivo en la empresa auto periquito Don Rubén C.A,
describiendo aspectos relativos a ambas variables; por consiguiente, esta investigación se
estructuró en cinco capítulos. El capítulo I, donde se presenta el planteamiento del
problema, los objetivos y justificación de dicho estudio. En el capítulo II, se hace referencia
a los antecedentes de la investigación relacionados con el tema, las bases teóricas con su
respectivas fundamentación, así como las bases legales que las sustentan.
 El Problema 15

En el capítulo III, se define el marco metodológico utilizado para llevar a cabo el

estudio, el cual está constituido por el tipo y diseño de la investigación, la población y
muestra, la técnica e instrumento de recolección de datos, finalmente se presentan las
referencias.

Capitulo IV analisis de los resultados En este capítulo corresponde presentar los

resultados y análisis obtenidos en la investigación sobre: Procedimiento de control interno
que optimice el flujo de efectivo en la empresa autoperiquito Don Ruben C.A, Esta etapa de
carácter técnico, pero al mismo tiempo de mucha reflexión involucra la introducción de
cierto tipo de operaciones ordenadas estrechamente relacionadas entre ellas, que facilitarán
realizar interpretaciones de los datos.

Capitulo V conclusiones y recomendaciones Este capitulo se encargara de los aportes

finales y relevantes sobre el tema. Demostrar el aprendizaje producido en la consideración
de las premisas. Reflexionar sobre la relevancia del problema establecido en el argumento.
 16

Capítulo I

El Problema

Planteamiento y Formulación del Problema

En el mundo, las instituciones se han caracterizado por el trabajo arduo del control
interno, el cual radica directamente de la gerencia. A través del tiempo se han generado
cambios importantes, algunos no tan positivos y traen como consecuencia, la
desorganización en el manejo, control y revisión de elementos en el proceso y la ausencia o
desconocimiento en la conducción de los procesos contables.

En este sentido la eficiencia de las instituciones radica en operar mediante los

procedimientos de control interno y flujo de efectivo que contemple herramientas o
instrumentos de cómo llevar a cabo sus diversas actividades que deriven de la función
dentro de los aspectos de orden y control. A lo largo de los años se han venido
presenciando en todas partes del mundo situaciones en las cuales la función y la efectividad
de la contabilidad se han visto limitada por carecer de conocimientos en el manejo de
procedimientos para la organización de cualquier institución.

La mayoría de las empresas toman muy en serio la planificación financiera y le dedican

considerables recursos. Según Brealey y Myers (1998) “El producto tangible del proceso de
planificación es un plan financiero que describe la estrategia financiera de la empresa y
proyecta sus futuras consecuencias por medio de balances, cuentas de resultados y estados
de fuente y empleo de fondos todos ellos de carácter provisional”, (pág). 28. El plan
establece objetivos financieros y es un punto de referencia para evaluar el comportamiento
 El Problema 17

según lo antes citado, además también describe por qué se escogió esa estrategia y cómo se
han de concebir los objetivos financieros del plan.
 El Problema 18

En la actualidad Latinoamérica debate entre asumir parámetros tradicionales, o crear

nuevas formas orientadas hacia un proceso de optimización sustentable y armónica que
surja desde el seno del reconocimiento de las debilidades y fortalezas de cada institución
para tener un control interno eficiente.

Por lo tanto, el manejo de flujo financiero en las empresas deben llevar un modelo de
evaluación ya que representa esa incertidumbre para el inversor, quien se basa en
experiencias previas para la toma de decisiones financieras y no en factores cuantitativos
que muestren que la decisión sea favorable para la misma y para el manejo del presupuesto.

En correspondencia Abad citado por Beltrán (1998), expresaron que el control de

gestión; es un instrumento gerencial, integral y estratégico que, apoyado en
indicadores, índices y cuadros producidos en forma sistemática, periódica y
objetiva, permite que la organización sea efectiva para captar recursos, eficiente
para transformarlos y eficaz para canalizarlos. De igual forma, a partir de los
avances en la tecnología, las regulaciones del gobierno, el comercio global, la
velocidad y volumen de transacciones que tienen al día en la mayoría de los
negocios, los inversionistas, empresarios y comerciantes se han visto en la
necesidad de inspeccionar y calcular sus ingresos y egresos a medida que se
aumenta o disminuye su capital, bien sea para mejorar, identificar y prever fallas
que pudiesen presentarse en las operaciones diarias de las organizaciones. (Pág
25).

Por ello, si la planificación está bien realizada, obliga al directivo financiero a pensar
sobre los sucesos que pueden alterar la marcha financiera de la empresa y a desarrollar
estrategias que se mantendrán en reserva para contraatacar cuando ocurran sorpresas
desagradables. Planificación es más que previsión, porque la previsión trabaja con el futuro
más probable
 Es importante distinguir cuando existen excesos o insuficiencias en el capital de trabajo y
como estos factores inciden en la administración de estos recursos. Si el activo circulante
excede las necesidades del Capital de Trabajo, el negocio tendrá exceso de Capital de
Trabajo y esto puede ser resultado de la emisión de bonos o acciones de capital en
cantidades mayores de las necesarias para la adquisición de activo no circulante o por la
venta de activo no circulante que no ha sido reemplazado.

En relación, a la administración y control del efectivo Goznes (2004) señala:

La administración y control del efectivo es importante en cualquier negocio. El

volumen de transacciones que se producen en una empresa como consecuencia del
manejo de las entradas y salidas del efectivo exige una cuidadosa contabilización de
las operaciones, puesto que tienen un efecto en las cuentas relacionadas con el
balance general y el estado de resultados. (p. 31).

En consecuencia, los flujos de efectivo son la base para evaluar la capacidad que tiene la
institución para generar proyectos, así como sus necesidades de liquidez, como sustento
para tomar decisiones económicas. Por otra parte, para mantener representada toda
organización debe situar mecanismos gerenciales que le permitan evaluar y controlar la
gestión financiera, además, la eficacia que administra y controla sus recursos de efectivo,
influye considerablemente en su capacidad de actuar.

Sin embargo, la búsqueda de resultados óptimos, pasan por una serie de acuerdos y
ajustes a los requerimientos y necesidades para la toma de decisiones, esto se logra, con un
adecuado control de gestión financiera para el manejo del flujo conforme con las estrategias
actuales.

Asimismo, la inflación, las regulaciones y el desequilibrio económico que atraviesa

Venezuela y en general Latinoamérica, han obligado a la gerencia moderna a redoblar sus
esfuerzos en la administración del flujo de efectivo y del capital de trabajo. Las técnicas
 El Problema 20

utilizadas para administrar los activos y pasivos a corto plazo en las corporaciones
multinacionales son las mismas que las empleadas en las empresas nacionales. Sin
embargo, las primeras se enfrentan a una tarea mucho más compleja porque operan en un
gran número de diversas culturas de negocios ambientes políticos, condiciones económicas,
etc. Existen varios factores que dificultan la administración del capital de trabajo como son
las diferentes monedas, las diferencias entre los ambientes económicos y legales, las
diferencias culturales, el papel del gobierno y el riesgo político.

Según la investigación titulada Análisis y evaluación del flujo de efectivo y del capital
de trabajo de la empresa Kodak Venezuela S.A. como estrategia de mejora de su
rentabilidad en Venezuela, actualmente existe una escasa generación de flujo de efectivo y
desviaciones en algunos elementos que componen el capital de trabajo, generando déficit
de efectivo y la necesidad de recurrir a endeudamientos que generan pérdidas contables y
financieras. Tal situación obedece a que las políticas actuales de cuentas por cobrar no
permiten obtener los fondos suficientes para cubrir algunas operaciones diarias, la ausencia
de políticas de control de inventarios y la desincronización de la política de crédito con la
política de pagos a proveedores está ocasionando que no se genere el efectivo suficiente
para atender sus principales compromisos.

Cabe destacar que el presupuesto de efectivo es útil sólo en la medida en que sean
correctas las proyecciones que se emplearon en su preparación. Ross, Westerfield y Jaffe
(1999). Señala que “Mientras mayor sea la posible dispersión de los resultados reales
respecto de los estimados, mayor deberá ser la tolerancia que debe concederse para los
cambios inesperados en los flujos de efectivo” Una empresa cuyos flujos de efectivo están
sujetos a mucha incertidumbre debe contar ya sea con un colchón de reserva, la posibilidad
de obtener préstamos rápidos o con ambas situaciones para los períodos en que el flujo de
efectivo es adverso.

En este sentido, es necesario el estudio motivado a que el manejo del flujo en la

empresa, tomando en consideración los resultados que se consiguen es posible tomar los
correctivos, si se detecta alguna desviación y a la vez representar las proporciones de
inversiones futuras del presupuesto es por ello que la empresa Auto Periquito Don Rubén
C.A. no escapa de tal realidad y es necesario realizar el presente estudio.
La idea es poder determinar dónde ha estado la empresa, dónde se halla ahora y hacia
dónde va. Si las cosas resultan desfavorables, la compañía debe analizar el procedimiento
de control interno y flujo de efectivo.

Lo importante es resaltar que los presupuestos de efectivo son preparados para una
diversidad de posibles resultados y que son valiosos también para determinar la capacidad
de la empresa para ajustarse a cambios inesperados en los flujos de efectivo. La preparación
de balances generales y estados de resultados pro forma permite al contador financiero
analizar el efecto que diversas decisiones de política ejercen sobre la condición y
desempeño financieros futuros de la empresa.

En función a lo antes planteados, se formulan las siguientes interrogantes:

¿Cuál es la necesidad en el procedimiento de control interno y flujo de efectivo en

Auto Periquito Don Rubén C.A.?

¿Cómo se puede Establecer los elementos del control interno y flujo de efectivo
aplicados en la empresa Auto Periquito Don Rubén C.A.?

¿Cómo se identifica los procedimientos necesarios para el control interno y flujo de

efectivo necesarios en la empresa Auto Periquito Don Rubén C.A.?
Objetivos de la investigación

Objetivo general
Analizar el procedimiento de control interno y flujo de efectivo en la empresa Auto
Periquito Don Rubén C.A.
 El Problema 22

Objetivos específicos

Diagnosticar las necesidades en el procedimiento de control interno y flujo de

efectivo en la empresa Auto Periquito Don Rubén C.A.

Establecer los elementos del control interno y flujo de efectivo aplicados en la

empresa Auto Periquito Don Rubén C.A.

Identificar los procedimientos que se aplican para el control interno y flujo de

efectivo necesarios en la empresa Auto Periquito Don Rubén C.A.
Justificación de la investigación

Es importante para toda institución llevar un control adecuado del flujo de efectivo ya
que la tenencia de éste reduce el riesgo de pérdidas por fraudes, así como el uso ineficiente
de tan importante activo. De allí el establecimiento, mantenimiento y responsabilidad del
control de gestión financiero para el manejo del efectivo, puesto que el fin es proporcionar
u obtener datos confiables y exactos sobre los ingresos y desembolsos o sus equivalentes.

Es oportuno tomar en consideración que la investigación trata de evaluar el

procedimiento de control interno y flujo de efectivo en la empresa Auto Periquito Don
Rubén C.A, que estos implican para restar o prever las posibles pérdidas financieras y tener
un eficiente control interno, dicha evaluación funciona como una base científica o método
para sustentar las inversiones que se pretendan realizar analizando el comportamiento real
de la misma.

La importancia de esta investigación ocupa en la necesidad del procedimiento de

control interno y flujo de efectivo en la empresa Auto Periquito Don Rubén C.A, es
relevante señalar que este tema se puede seguir desarrollando y dar otras soluciones a la
situación que se plantea lo cual buscará evitar desventajas, así mismo, se logrará mejoras y
cumplir con las metas propuestas.

La investigación es relevante, ya que beneficia la institución antes mencionada al

mejorar los procesos vinculados con el manejo del flujo de efectivo y a la vez facilita la
ejecución de las actividades. En tal sentido, se justifica el presente estudio, con la finalidad
de mejorar la utilización del efectivo. El desarrollo de la investigación servirá a los gerentes
de las instituciones tener una perspectiva de cómo orientar el control interno.
 El Problema 24

Alcances y limitaciones

La investigación se hace extensiva al análisis del control interno y flujo de efectivo en

la empresa Auto Periquito Don Rubén C.A., se empleará una descripción teórica que
permita comprender el estudio de la realidad del control interno de las empresas privadas.
Conocer los referentes teóricos que respaldan control interno y flujo de efectivo.
Identificar, la información utilizada correspondiente al control interno y flujo de efectivo
en la empresa Auto Periquito Don Rubén C.A

Limitaciones

Es significativo destacar que en el presente estudio sólo se analizará el procedimiento

del control interno y flujo de efectivo. Otra limitante es la inexperiencia de expertos que
manejen información respecto al tema.
 Marco Teórico 25

Capítulo II
Marco Teórico

Los compendios conceptuales y teorías existentes sobre el tema a estudiar; en este

contexto, Hernández, Fernández y Baptista (2007:64), señala que el marco teórico es "un
compendio escrito de artículos, libros y otros documentos que describen el estado pasado y
actual del conocimiento sobre el problema de estudio, ayuda a documentar cómo nuestra
investigación agrega valor a la literatura existente."; fundamento preciso conocer
detalladamente las sucesión de términos fundamentales para la ejecución del mismo.

Antecedentes de la investigación

Con el propósito de conocer la relación que poseen el procedimiento de control interno y

flujo de efectivo, se ha analizado los resultados de distintas investigaciones que muestran la
importancia de indagar acerca de estas dos variables. Y de este modo, poder contrastar lo
que estas investigaciones buscan al estudiar la importancia de este contenido.

23 Bolívar en el (2017), realizó una investigación de estrategias de control interno para la

optimización de la gestión en la dirección de administración del instituto de
infraestructura del Estado Apure, requisito parcial para optar al Grado de Magister
Scientiarum en Administración. Mención Gerencia General, el objetivo fue proponer
estrategias de control interno para la optimización de la gestión en la Dirección de
Administración del instituto de infraestructura del Estado Apure (INFREA). Teóricamente
se fundamentó en las teorías General de sistemas, Neoclásica y teoría Clásica
Conceptualmente, en Control interno, sistema de control interno, normas generales de
control, gestión institucional desde el punto de vista metodológico, se enmarcó en un tipo
de investigación de campo, en la modalidad de proyecto factible, con una población objeto
de estudio conformada por 13 empleados, la técnica empleada fue la encuesta, expresada en
 Marco Teórico 26

un cuestionario contentivo de 22 ítems, la confiabilidad se determinó a través de Kuder

Richardson, resultando un indicador de 72% aplicándose la validez de expertos.

Como conclusión del mismo, se evidenció que no existe un manual de normas y

procedimientos, no hay registro y control de los bienes muebles e inmuebles, el personal no
tiene conocimiento el personal sobre la normativa para el manejo presupuestario, tampoco
se verifica la legalidad de los documentos presentados como soportes. En cuanto al control
de obras, no se aplica la Ley de licitación de obras, si llevan un expediente por obra,
registro y control de las obras y de sus pagos. En relación al control contable, si llevan los
libros contables y realizan conciliaciones bancarias y se elabora Balance general.

El aporte que genera esta investigación, es que las estrategias de control interno son un
proceso ejecutado por todos los niveles jerárquicos y el personal de la empresa para
asegurar la ejecución de las operaciones en forma eficiente, efectiva, actualizada, ágil y
oportuna de los bienes que posee la empresa en sus diferentes departamentos.

El estudio realizado por Alejo y García (2017), que tiene por nombre Modelo De
Auditoria Para El Mejoramiento Del Sistema De Control Interno De Instituciones
Financieras En Colombia Basado En Lineamientos De La Ley Sarbanes Oxley Sección
404. Señala que el papel desempeñado por el auditor contemporáneo ha cambiado durante
los últimos años, las tendencias del mercado y los nuevos modelos económicos
acompañados de la tecnología requieren cada vez más de un control interno que permita
mitigar los riesgos propios de cada actividad.

Las legislaciones tanto internas como externas promulgan normas y/o leyes
encaminadas a establecer mecanismos que garanticen de cierta manera la confiabilidad y
transparencia de las operaciones. Un ejemplo muy claro es la ley SOX (Sarbanes Oxley
Act), emitida por el gobierno de los estados Unidos en el año 2002 y cuyo propósito
principal es el de fortalecer los gobiernos Corporativos (de las Sociedades Anónimas) y
restituir la confianza de los inversionistas.
 Marco Teórico 27

Desde la óptica planteada de la investigación nos ayudará a comprender los objetivos

principales de esta norma son por un lado, regular el contenido, alcance, difusión y entrega
de los contratos suscritos con las instituciones financieras intermediarias, para garantizar la
transparencia y claridad de los mismos y evitar cualquier cláusula que vulnere los intereses
de los usuarios; y, por otro, fijar los medios de cálculo y difusión respecto a las tasas,
comisiones y gastos que se cobran a los prestatarios.

Villa (2018), realizó el trabajo de investigación titulado: El flujo de caja como

herramienta financiera para la toma de decisiones gerenciales. Tesis pregrado.
Universidad Laica Vicente Rocafuerte de Guayaquil, Ecuador. Tiene como objeto de
estudio, determinar el procedimiento financiero de la empresa Atancuri, con el fin de
identificar las causas de la problemática del flujo de caja, debido a que en el presente
ejercicio económico no se ha realizado la elaboración del flujo de caja proyectado, lo que
ha provocado una disminución del efectivo. Se utilizaron diferentes tipos de investigación:
descriptiva, histórica, documental. Las técnicas fueron la entrevista, la observación y el
instrumento fue el cuestionario. La población está conformada por 15 colaboradores.

Se concluye que siendo el valor de endeudamiento muy alto en el rubro de inventario, y

el mal control de compras de mercadería produce un stock sin movimientos, en
consecuencia, la realización de flujos de caja sólo lo realiza para hacer préstamos bancarios
y no para toma de decisiones gerenciales. La empresa Atancuri elabora sus estados
financieros con el propósito de cumplir con los requerimientos establecidos por el ente
regulador, pero no se evidencia un análisis de los resultados que reflejen dichos Estados
Financieros específicamente el estado de flujo de caja.

Obando y Castillo (2018), realizaron el trabajo de investigación titulado: Propuesta

para mejorar el flujo de caja en el proceso de tesorería como herramienta financiera en el
laboratorio farmacéutico ABC S.A.S para el año 2019. Tesis pregrado. Universidad
Católica de Colombia, Bogotá, Colombia. Cuyo objetivo fue: Diseñar una propuesta de
mejoramiento del flujo de caja en el proceso de tesorería como herramienta financiera a
corto plazo para el laboratorio Farmacéutico ABC S.A.S. La investigación es ee enfoque
 Marco Teórico 28

cuantitativo y de un estudio exploratorio. Su diseño metodológico pretende recopilar toda la

información financiera necesaria como lo son estados financieros, indicadores financieros,
flujos de caja y presupuestos para analizar el comportamiento de los mismos y lograr
proyectar de manera más eficiente las cifras.

Técnica usada la encuesta y el instrumento el cuestionario. Concluye: Con la

identificación de las áreas y procesos que impactan directamente en flujo de caja, se
observó que las áreas que mayor impacto generan son: Cartera, Comercial y compras, pues
de la negociación de la primera depende la obtención de flujos de dinero para poder
ejecutar la operación de la empresa y las otras dos si te logra una mejor negociación se
podría tener un apalancamiento a corto plazo con los proveedores. El flujo de caja es
esencial para tomar decisiones y anticipar situaciones que requieran financiamiento o
inversión cual sea la situación. En el flujo de caja actual, se evidencia que la causa más
relevante por la cual el laboratorio tiene problemas de efectivo es porque la gestión de
cartera no es eficiente, por lo cual, en el flujo de caja diseñado, se propone aumentar la
gestión de recaudo en un 10% en la 13 cartera a 30 y más de 91 días y si se logra, el
laboratorio podría tener mayor flujo y así poder invertir para poder innovar en el mercado.

Hendes y Manrique. (2018), realizaron el trabajo de investigación titulado: Herramienta

para el manejo de flujo de caja en las Microempresas de Colombia (Estudio de
CasoConfecciones Sarom, Pasillo Bacata y Julio Betancourt Técnico Electricista S.A.S).
Tesis de Pregrado. Universidad Católica de Colombia, Bogotá, Colombia. Cuyo objetivo
fue: Construir una herramienta que permita realizar control y seguimiento para la toma de
decisiones en el manejo del flujo de caja en las Microempresas de Colombia. Su población
o estudio de casos, el criterio que se tuvo en cuenta para la selección de las Microempresas
en el manejo de flujo de caja en Colombia, fue realizado gracias a un muestreo por
conveniencia puesto que es una técnica de muestreo no probabilístico en donde la
conveniencia de accesibilidad y proximidad facilitó el trabajo de campo y entrega de
información confidencial por parte de los empresarios. La aplicación de la herramienta se
realizó en tres microempresas de Colombia, exactamente en las ciudades de Bogotá y
Bucaramanga.
 Marco Teórico 29

Los resultados: La Microempresa estaría interesada en administrar su flujo de caja a

través de la herramienta, por cuanto actualmente llevan comprobantes de ingresos y de
egresos manualmente, el microempresario manifiesta que es importante manejar el flujo de
caja a través de la herramienta puesto que se lleva un control y se hace un seguimiento, así
mismo les puede generar futuras proyecciones del negocio. Las conclusiones, las cuales se
obtuvieron a lo largo del análisis y desarrollo mediante la realización del mismo, se logró
cumplir con el objetivo general que fue “Construir y Aplicar una herramienta que permite
realizar control, seguimiento en la toma de decisiones del manejo de flujo de caja en las
Microempresas de Colombia”, por medio del cual se efectuaron posibles acciones y
soluciones a los resultados que son superávit o déficit. Basados en casos reales de
microempresas a nivel nacional, se evidencia en campo, las prácticas y experiencias del
manejo de flujo de caja, así como las debilidades, fortalezas, oportunidades y amenazas.

Breve reseña histórica del objeto social de estudio

La empresa surge en el estado Barinas en el año 2003 de manera formal se emprende

la aventura comercial de impulsar el nacimiento de una Empresa de carácter familiar que
buscaba llenar un vacío en el de esta manera nace Empresa Auto periquito Don Rubén
C.A. Modestamente pero de manera firme, se inicia una aventura comercial las acciones de
la sociedad son adquiridas por una nueva administración con visión de crecimiento y se
proyecta como una empresa en el mercado costarricense con dimensiones a corto, mediano
y largo plazo; consolidándose y entra a competir en la venta y distribución de repuestos y
accesorios al mayoreo. Con presencia y trayectoria en el mercado.

Desde el comienzo de nuestras actividades, nos especializamos en la distribución de

repuestos y accesorios automotrices. Incorporando nuevas líneas de productos con el
objetivo de proveer a nuestros clientes una solución integral a sus necesidades. Contamos
con un excelente grupo humano el cual se capacita en forma permanente a fin de estar
actualizado en los cambios e innovaciones tecnológicas y artículos para mantenerse a la
vanguardia en el mercado Costarricense.
 Marco Teórico 30

Nuestro objetivo principal es lograr una permanente mejora en nuestras actividades

comerciales a fin de dar un servicio y productos que asegure una entrega a tiempo y eficaz
solución a nuestra distinguida clientela.

Es importante señalar además, que nuestros servicios están fortalecidos por contar con
existencia permanente de los principales productos que la Empresa Auto periquito Don
Rubén C.A comercia.

Bases Teóricas
Las bases teóricas son los aspectos conceptuales o teóricos que se ubicarán en el
problema de investigación que están directamente relacionados con las variables del trabajo
de grado. De acuerdo a Arias (2012), las bases teóricas implican un desarrollo amplio de
los conceptos y proposiciones que conforman el punto de vista o enfoque adoptado, para
sustentar o explicar el problema planteado (p.32). En esta parte de esta investigación se
ofrece un análisis de las proposiciones teóricas que refuercen el problema planteado.

El control

Controlar implica medir y aplicar corrección a las actividades realizadas por los
empleados para asegurarse de que se están llevando a cabo de acuerdo con lo planificado
establecido con el fin de determinar si se están alcanzando los objetivos. Por tanto, el
control es el proceso que permite a una organización asegurarse de que los productos,
servicios, las operaciones, el flujo de efectivo, los costos, entre otros, cumplen con los
requisitos mínimos de calidad, establecidos por el propio ente.

19 Desde el punto de vista del control como una función administrativa, se constituye
como la última fase del proceso administrativo y, por consiguiente, la encargada de medir
si los objetivos planes, programas y estrategias se están cumpliendo conforme a lo
planificado para, de esta manera, buscar correctivos a cada una de las variaciones que se
presenten. El control es una actividad no solo de los directivos sino también de todos los
niveles de la organización, orientando a ésta al logro de sus objetivos, por tanto, es una
 Marco Teórico 31

etapa primordial en la administración que toda institución no debe dejar de aplicar si quiere
conocer como ha sido su desempeño.

Según Robbins (2013) citado por Gil (2015) el control se define:

Como sistema automático de regulación, el control es utilizado para mantener cierto

grado constante de flujo de modo automático en las refinerías de petróleo y las
industrias químicas de procesamiento continuo y automático. El mecanismo de
control detecta posibles desvíos o irregularidades y proporciona, automáticamente, la
regulación necesaria para volver a la normalidad. Cuando algo está bajo control,
significa que está dentro de lo normal. Como función administrativa, el control forma
parte del proceso administrativo, junto con la planeación, la organización y la
dirección (p.30)

Respecto a lo aquí mencionado, el control implica medir, regular y corregir desviaciones

que se presenten durante las operaciones realizadas, estar dentro de la norma y forma parte
del proceso administrativo como la actividad que se encarga de asegurar si se están
llevando a cabo todo de acuerdo a lo establecido por los planes y se cumplen los objetivos
fijados por la gerencia. Por tanto, el control es el proceso que permite a una organización
asegurarse de que los productos, servicios, las operaciones, el flujo de efectivo, los costos,
entre otros, cumplen con los requisitos mínimos de calidad, establecidos por el propio ente.

Origen del control interno

Sintetizando lo expuesto por Dugarte (2012), el origen del Control Interno, suele
ubicarse en el tiempo con el surgimiento de la partida doble, 19 que fue una de las medidas
de control que el franciscano Fray Lucas Paccioli escribió en el s. XV en Italia. Pero no fue
hasta fines del siglo XIX que, como consecuencia del notable aumento de la producción,
los propietarios de los negocios se vieron imposibilitados de continuar atendiendo
personalmente los problemas productivos, comerciales y administrativos, viéndose
 Marco Teórico 32

forzados a delegar funciones dentro de la organización, conjuntamente con la creación de

sistemas y procedimientos que previnieran o disminuyeran fraudes o errores.

Debido a esto, comenzó a hacerse sentir la necesidad de llevar a cabo un control

sobre la gestión de los negocios, puesto que, se había prestado más atención a la fase de
producción y comercialización que a la fase administrativa u organizativa, reconociéndose
la necesidad de crear e implementar sistemas de control como consecuencia del importante
crecimiento operado dentro de las entidades. Así nace el control como una función
gerencial, para asegurar y constatar que los planes y políticas preestablecidas se cumplan
tal como fueron fijadas.

El Control Interno, ha sido preocupación de la mayoría de las entidades, aunque con

diferentes enfoques y terminologías, surgiendo a partir de la década del 70, por el
descubrimiento de muchos pagos ilegales, malversaciones.

Según Defliese, Jaenicke, Sullivan y Gnospeluis (2012), citados por Gil (2015) el
control interno se define como: El plan de organización, todos los métodos coordinados y
las medidas adoptadas en el negocio para proteger sus activos, verificar la exactitud y
confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia de las operaciones y estimular
la adhesión a las prácticas ordenadas por la gerencia (p.32)

Por tanto, el control interno se refiere al conjunto de planes, principios, procedimientos,

normas, métodos y mecanismos que pueden ser empleados por las organizaciones para
realizar mediciones y evaluaciones de las actividades desarrolladas en la organización de
modo que se realicen de 20 manera eficaz y eficiente, además de proteger los activos de la
institución y suministrar información confiable, veraz y oportuna. En este sentido se puede
afirmar, que las organizaciones cuando quieren asegurarse de que las operaciones se
procesen correctamente, deben incorporar en sus actividades cotidianas al control interno,
evaluando sus resultados, constituyéndose en un elemento esencial para la organización.
 Marco Teórico 33

Según Mantilla (2012) citado por Gil ([Link]), un proceso efectuado por la dirección y el
resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de
seguridad razonable en cuanto a la consecución de los objetivos dentro de las siguientes
categorías: eficacia y eficiencia de las operaciones, confiabilidad de la información
financiera y cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas que sean aplicables.

En relación al control interno, Koontz y Weihrich. (2007) citado por Castillo (2014) el
Control Interno, debe atravesar por éstas tres etapas: a) Establecimiento de estándares y
puntos críticos, b) Medición del desempeño y c) Corrección de las desviaciones. En cada
organización, existe una serie de aspectos que son especialmente importantes y de los
cuales depende, en última instancia, su posición competitiva. Esta valoración, permite tener
una idea de qué y cuáles son los puntos críticos de la organización. En base a estos
indicadores, se puede medir de forma cuantitativa el comportamiento de los componentes
de la organización, lo que se define como medición y evaluación del desempeño.

Importancia del control interno

El control interno permite a todas las organizaciones sean públicas o privadas obtener
beneficios significativos en sus actividades realizándose las misma con eficiencia, eficacia
y economía, indicadores esenciales para el análisis, la toma de decisiones y logro de los
objetivos planteados, contribuyendo a que haya confiabilidad en el procesos, cumplimiento
de normas y obligaciones. Por esta razón cualquier organización sin importar su actividad
debe contar con controles administrativos y un buen sistema contable. De ahí que, el
control interno según Gómez y Tenesaca (2012), es importante dado que:

1. Se establece medidas para mejorar y/o corregir las actividades, de manera que se alcance
los planes efectivamente.

2. Las normas, políticas y procesos se pueden aplicar a todo lo que englobe la organización,
personas y actos.
 Marco Teórico 34

3. Determina y analiza las causas que originaron las desviaciones para que no se repitan.

4. Proporciona información acerca de la situación de la ejecución de los planes.

5. Reduce costo y ahorra tiempo al evitar errores.

Norma internacional de contabilidad 7 (NIC 7). Estado de flujos de efectivo

Esta norma internacional tiene como objetivo evaluar la capacidad que tiene la empresa
para generar efectivo y determinar necesidades de liquidez. De esta forma, exigir a las
empresas la información acerca de los movimientos históricos de efectivo a través de la
presentación de un estado de flujos de efectivo. Entre los principales objetivos del estado de
flujo de efectivo se pueden mencionar:

- Evaluar la habilidad de la Compañía para generar futuros flujos de efectivo positivos.

- Suministrar información adecuada a la gerencia, para que ésta pueda tomar decisiones que
auxilien a evaluar y mejorar sus políticas de contabilidad y contribuir con el
desenvolvimiento de la empresa.
- Proporcionar información apropiada a la gerencia, para que ésta pueda tomar decisiones
que ayuden a evaluar y mejorar sus políticas de contabilidad y contribuir con el
desenvolvimiento de la empresa.
- Facilitar la información financiera a los administradores, lo cual les permite mejorar sus
políticas de operación, de inversión y financiación.
- Establecer en donde se ha estado gastando el efectivo disponible, que puede dar como
resultado la descapitalización de la empresa.
- Revelar la relación que existe entre la utilidad neta y los cambios en los saldos de
efectivo. Estos saldos de efectivo pueden disminuir a pesar de que haya utilidad neta
positiva y viceversa.
- Reportar los flujos de efectivo pasados para facilitar la predicción de flujos de efectivo
futuros. Facilitar la administración eficiente del efectivo y sus equivalentes.
 Marco Teórico 35

Flujo de fondos

El flujo de efectivo o flujo de fondos permite realizar previsiones, posibilita una buena
gestión en las finanzas, en la toma de decisiones y en el control de los ingresos, con la
finalidad de mejorar la rentabilidad de una empresa. Con este término podemos relacionar
el estado de flujos de efectivo, que muestra el efectivo utilizado en las actividades de
operación, inversión y financiación, con el objetivo de conciliar los saldos iniciales y
finales de ese período.

Objetivos.

Ávila (2017), “el flujo de caja permite reportar los ingresos operativos proyectados, así
como los egresos o gastos necesarios para tomar decisiones que impulsen el crecimiento de
una empresa. Es llamado también flujo de efectivo, presupuesto de caja o cash flow”. (p.2)
Rodríguez (2014), examinar el movimiento de efectivo para un periodo determinado,
delimitar los periodos en el que la empresa necesitará efectivo, mostrar el nivel mínimo de
efectivo que la empresa debe poseer, para determinar los periodos en que hay déficit o
exceso de efectivo, plantear las políticas de financiamiento, proyectar los ingresos de
efectivo futuros, con el fin de cumplir con los gastos operativos en los que incurrirá la
empresa. (p.1)

Importancia.

Baena (2014), determinara el estado de liquidez de la compañía en los diferentes

periodos objeto de la proyección. En este estado financiero se incluyen todos los ingresos y
los gastos a prever en dicho lapso de tiempo, su importancia radica en la fijación de
excedentes o faltantes de efectivo y la forma de estos ser financiados o invertidos. (p.346)

Finalidad.
Rodríguez (2014), la finalidad consiste en determinar las fechas en el que la empresa
necesitará incurrir en efectivo, asimismo determinar aquellas fechas en las que escaseará,
 Marco Teórico 36

con el fin de que se puedan financiar con anticipación y sin presiones indebidas. El flujo de
caja permite planear con anticipación las necesidades importantes de efectivo que
necesitará la empresa, llámese un préstamo bancario u otras obligaciones. (p.1)

Estructura.

Hirache (2013) ingresos: ventas al contado, cobranzas de ventas al crédito. Enajenación

de activos inmovilizados, prestamos de accionistas, prestamos de instituciones financieras u
otras entidades. Egresos: Pago de remuneraciones y beneficios sociales a los trabajadores,
pago a terceros por servicios prestados, pago de impuestos, desembolso de otros costos
fijos, adquisición de activos inmovilizados, amortización de préstamos de accionistas,
amortización de préstamos bancarios. (p.1)

Principios fundamentales para administrar efectivo

Los principios más importantes a la hora de administrar efectivo son:

• Incrementar las entradas de efectivo a través de un incremento del volumen de
ventas o de su precio.
• Intentar que las entradas se realicen de forma rápida, vendiendo al contado, pedir
anticipos o reducir los plazos de los créditos.
• Disminuir las salidas de efectivo mediante descuentos a proveedores o clientes o
reducir ineficiencias en la producción de la empresa.
• Retrasar las salidas de dinero, como por ejemplo intentando alargar los plazos a los
proveedores.

Métodos.

Método directo.
Thomason (2018) Una declaración directa de flujo de caja identificará las fuentes y usos
de caja de una compañía. La declaración tiene 3 secciones que informan de las entradas y
pagos de caja. Estas secciones incluyen actividades operativas, de inversión y financieras.
 Marco Teórico 37

Las actividades operativas incluyen ingresos y pagos de operaciones de negocio normales.

Las actividades de inversión incluyen compras o ventas de recursos e inversiones a largo
plazo. Las actividades financieras están relacionadas con préstamos de dinero y la
realización de pagos a acreedores e inversores. (p.1)

Método indirecto.

Mayor y Saldarriaga (2015) En este método se parte del resultado, del supuesto de que
no se necesita discriminación de las cuentas. Adicionalmente, se le suman los conceptos
que no generan efectivo, como por ejemplo las Depreciaciones. Este método es utilizado
por algunas entidades Gubernamentales. (p.4)

Tipos de flujos de efectivo

Existen los siguientes tipos de flujos de efectivo:

Operativos: Los flujos de caja operativos (FCO) engloban todos aquellos ingresos y gastos
que provienen de la propia actividad de la empresa. Suponen la principal fuente de ingresos
de la compañía ya que contabiliza los ingresos por venta de bienes y servicios. Sumado a
esto, se incluyen las posibles ayudas estatales u otro tipo de ingresos vinculados a la
actividad económica que desempeña.

Inversión: El flujo de caja de inversión (FCI) mide la variación de las entradas y salidas de
efectivo procedentes de aquellas inversiones realizadas en instrumentos financieros. Suelen
ser activos con vencimiento de corto plazo y muy líquidos. También se contabilizan
aquellos gastos asociados a las inversiones mencionadas, compra de maquinaria, edificios,
etc.
Financiación: También es conocido como flujo de caja financiero (FCF) o flujo de caja
económico y hace referencia a la variación de capital que tiene un determinado proyecto.
En el FCF se contabilizan las pérdidas de por de las mercaderías y materias primas, la
dotación de capital para gastos de personal o la amortización del inmovilizado, entre otros
componentes que puedes comprobar en el artículo enlazado.
 Marco Teórico 38

Planificación y gestión

• Plan Estratégico y Operativo Anual Institucional debidamente suscrito y aprobado

oficialmente, que corresponda al ejercicio económico financiero a rendir, con sus
modificaciones o reprogramaciones físicas y presupuestarias si las hubiere.
• Informe de Gestión del Órgano o Ente correspondiente al ejercicio económico financiero
a rendir. (sólo en caso de estar disponible para el momento de la participación de la
cuenta).
• Reportes utilizados a través de indicadores de gestión

Contable

• Libros principales y auxiliares, registros y ajustes que aseguren el cumplimiento de

los principios de contabilidad e información contable, adaptados a las Normas Generales de
Contabilidad Pública de la República u otras normas e instrucciones emanadas de la
ONCOP (Oficina Nacional de Contabilidad Pública) en el marco del Sistema Nacional de
Contabilidad Pública.

• Estados Financieros correspondientes al ejercicio económico financiero sujeto a

rendición, elaborados de conformidad con la Norma Técnica de Contabilidad sobre la
Presentación de Estados Financieros dictados por la Oficina Nacional de Contabilidad
Pública, así como los Estados de Rendimiento Financieros, Movimiento de las Cuentas de
Patrimonio, Flujo de Efectivo y Cuenta de Ahorro-Inversión-Financiamiento,
pertenecientes al ejercicio sujeto a rendición en el caso que aplique.

Gestión financiera
La gestión financiera (o gestión de movimiento de fondos) constituye todos los procesos
que consisten en conseguir, mantener y utilizar dinero, sea físico (billetes y monedas) o a
través de otros instrumentos, como cheques y tarjetas de crédito. La gestión financiera
califica como un área de la administración general que tiene por objeto:
 Marco Teórico 39

Block y Hirt (2005) señala que “Maximizar el patrimonio de una empresa a largo
plazo, mediante la adquisición de recursos financieros con aportaciones de capital u
obtener créditos, y con su correcto manejo y aplicación, así como la coordinación
eficiente del capital de trabajo, inversiones y el logro de buenos resultados, mediante
la interpretación de las estadísticas financieras que ayudan a tomar de decisiones
acertadas”. (p. 34).

En atención a lo señalado la gestión financiera en las empresas alcanza la ejecución de

dos procesos fundamentales como son la planeación y la determinación de la estructura
financiera de la empresa. El análisis de cada uno de esto procesos permite establecer una
gestión efectiva dentro de las organizaciones.

Planeación financiera

La planificación financiera es una herramienta fundamental con la que cuentan las

empresas durante los procesos de las tomas de decisiones. Adicionalmente, procura
plantear diferentes objetivos a cumplir, para que de esta manera, los mismos puedan ser
evaluados con posterioridad. En definitiva, una buena planificación financiera debe
conducir a los gerentes financieros a tener en consideración, determinados acontecimientos
que pueden llegar a interferir con el buen desempeño de la empresa, con el fin de tomar las
medidas correctivas que puedan dar a lugar.

Efectivo

El efectivo tiene el mismo significado para las organizaciones que para las personas, y
para Horngren, Sundem y Elliott (2000) “engloba todos los conceptos que son aceptados en
depósito en un banco, sobre todo papel moneda, moneda, giros y cheques”. Pág. 179. El
efectivo representa el dinero disponible, es un punto clave de la decisión para el gerente
que paga hoy. Muchas compañías combinan el efectivo y los equivalentes de este en sus
balances generales. Los equivalentes de efectivo son inversiones a corto plazo altamente
líquidas que se pueden convertir a efectivo con facilidad y en poco tiempo.
 Marco Teórico 40

Conformación del efectivo

En el Boletín C-1 de los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados del

Instituto Mexicano de Contadores Públicos (1999). Se expresa que: el renglón de efectivo
debe estar constituido por monedas de curso legal o sus equivalentes propiedad de una
entidad disponible para la operación. En este sentido, el efectivo disponible incluye:
BIlletes, (b) Monedas, (c) Instrumentos negociables como: cheques personales, de caja y
certificados, no depositados, (d) Giros bancarios no depositados, (e) Ordenes de pago no
depositado, como giros postales y de express. El efectivo en banco incluye: (a) Depósitos a
la vista en cuentas de cheques, (b) Cuentas de ahorros, generalmente en efectivo, a pesar de
que a veces se requiere de previo aviso al banco para poder disponer de ellas, (c)
Certificados de depósito a la vista.

El saldo del efectivo

Es un factor muy importante para la organización, es fundamental poseer un

excedente para las posibles transacciones e imprevistos que se pueden presentar, de no
poseer éste disponible en un momento determinado tal vez tenga que recurrir a
financiamientos externos lo cual puede resultar muy costoso debido a las tasas de interés
del mercado. No obstante, para García (2003: 23) “no existen reglas fijas para determinar
cuánto es la cantidad más idónea que debe tener”.

Administración del efectivo

La administración del efectivo es de suma importancia en cualquier negocio porque es

el medio para obtener mercancías y servicios. Se requiere una cuidadosa contabilización de
las operaciones en efectivo, debido a que este rubro puede ser rápidamente invertido. La
administración del efectivo generalmente se centra en dos áreas el presupuesto del efectivo
y el control interno de contabilidad. Por ello, es un concepto sobre el cual los autores
especialistas han emitido diferentes opiniones. Weston y Brighan (2000). Lo conciben:
 Marco Teórico 41

Como un conjunto de medidas estratégicas que afectan a los flujos monetarios y en

definitiva a los flujos y resultados financieros de una empresa. En este sentido señala que la
gestión del efectivo indica análisis, mejoras, eficiencia y búsqueda del beneficio a través de
técnicas y mecanismos de los flujos monetarios de la empresa, garantizando una liquidez
adecuada, tomando en consideración la vertiente financiera, la cual incluye la gestión de
ventas y cobros a clientes y de la gestión de compra y pagos de proveedores. (p. 465).

Una cantidad adecuada de efectivo es esencial para el funcionamiento uniforme de las

operaciones. Los administradores y contadores deben planear la adquisición y el uso del
efectivo con cuidado. Por último, el efectivo en sí no proporciona utilidades, por lo que es
importante no conservar el exceso del mismo.

Control del efectivo

El control del efectivo deber ser constante y obligatorio dentro de la administración

financiera de la empresa, no basta solo obtener beneficios, sino es necesario tener como
hacer frente a las obligaciones adquiridas. El flujo del efectivo es la mejor manera de medir
el rendimiento o liquidez de la empresa y suministra información confiable acerca de las
condiciones y rentabilidad.

Planeación del efectivo

Ofrece grandes ventajas al administrador financiero a los fines del buen desarrollo de su
gestión; a través del establecimiento de un buen programa de cobros y desembolsos, y de
otras acciones relacionadas, mediante las cuales se determinará la situación financiera de la
empresa que sirve de base para la planeación de períodos posteriores.

Presupuesto del efectivo

Según Horngren, Sundem y Stratton (2006). El presupuesto del efectivo consiste “en un
estado de entradas y desembolsos planeados”, pág. 307 Estos ayudan a la administración a
 Marco Teórico 42

evitar, efectivo ocioso así como deficiencias del mismo. Con esta información el
administrador o contador financiero está en condiciones de prever las posibles necesidades
futuras de efectivo dentro de la empresa.

Indicadores financieros
Los indicadores o razones financieros expresan la relación matemática entre una
magnitud y otra, exigiendo que dicha relación sea clara, directa y comprensible para que se
puedan obtener informaciones, condiciones y situaciones que no podrían ser detectadas
mediante la simple observación de los componentes individuales de la razón financiera.
Para Goznes (2004: 23), entre las principales razones financieras se encuentran:

- Índice de Liquidez: Se define como liquidez a la capacidad de un activo de convertirse en

efectivo. Cuanto más fácil sea su monetización más líquido será el mismo. Los índices de
liquidez muestran la relación entre los diferentes activos líquidos y los pasivos corrientes
o no corrientes y por lo tanto nos ayudan a analizar la capacidad de repago de la empresa
en el corto y en el largo plazo. Los índices son los siguientes:
Liquidez corriente = Activo Corriente / Pasivo Corriente
Liquidez Seca o Prueba Ácida = (Activo Corriente - Bienes de Cambio) / Pasivo Corriente
Liquidez Absoluta = Disponibilidades / Pasivo Corriente
- Índices Relacionados con los Activos: Ayudan a analizar la eficiencia con la que la
empresa administra sus activos. Son los siguientes: Rotación de Inventarios = Ventas /
Bienes de Cambio
Rotación de Activos Fijos = Ventas / Activos Fijos
Periodo Promedio de cobranza o días de crédito = Créditos por Ventas * 365 / Ventas
anuales
- Índices relacionados con Pasivos:
Deudas comerciales * 365 Plazo de pago promedio = Compras anuales de mercaderías
Endeudamiento Total = Pasivo / Activo
Solvencia = Activo Total / Pasivo Total
Endeudamiento Corriente = Pasivo Corriente / Activo
Endeudamiento a largo plazo = Pasivo No corriente / Activo
 Marco Teórico 43

Pequeña y mediana empresa (pymes)

En Venezuela, la Pequeña y Mediana Empresa (Pymes) en la actualidad constituye un
elemento de gran importancia en la economía nacional. Según lo expresa Páez (2006): El
estudio de las Pymes ha tomado relevancia en el contexto internacional porque la mayoría
de las investigaciones destaca la importancia que tienen para el sector empresarial de
cualquier país, grande o pequeño, desarrollado o no, sobre todo por representar la mayoría
de las firmas y por generar gran parte del empleo y la producción. (pág. 79).

Bases legales

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999)

La cual en su artículo 112 reza:

Todas las personas pueden dedicarse libremente a la actividad económica de su
preferencia, sin más limitaciones que las previstas en esta Constitución y las que
establezcan las leyes, por razones de desarrollo humano, seguridad, sanidad, protección del
ambiente u otras de interés social.

El artículo antes citado, refleja que el Estado busca es la producción de bienes y

servicios que satisfagan las necesidades de la población, por medio de las actividades de
industria y comercio, así como impulsar el desarrollo integral del país.
Por su parte, el artículo 308, textualmente señala lo siguiente:

El Estado protegerá y promoverá la pequeña y mediana industria, las cooperativas, las

cajas de ahorro, así como también la empresa familiar, la microempresa y cualquier otra
forma de asociación comunitaria para el trabajo...Se asegurará la capacitación, la asistencia
técnica y el financiamiento oportuno.

De acuerdo con la disposición anterior se puede señalar que el Estado velará y

protegerá a la pequeña y mediana industria, así como su promoción. Además se asegurará
de su capacitación y el financiamiento oportuno.
 Marco Teórico 44

El artículo 311 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela dispone

que “….la gestión fiscal estará regida y será ejecutada con base en principios de eficiencia,
solvencia, transparencia, responsabilidad y equilibrio fiscal”. Asimismo en su artículo 315
de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela establece: En los presupuestos
públicos anuales de gastos, en todos los niveles de gobierno, se establecerá de manera clara,
para cada crédito presupuestario, el objetivo específico a que esté dirigido, así como los
resultados concretos que se espera obtener y los funcionarios públicos o funcionarias
públicas responsables para el logro de tales resultados.

Se puede decir que mediante La Constitución como Ley marco, es la que instaura los
lineamientos en materia de control interno y sobre los principio que deben regir la
administración pública en el ejercicio de sus funciones financieras y administrativas,
además, dice que en los presupuestos públicos se constituirá de manera clara, para cada
crédito presupuestario el objetivo específico del mismo.

Ley Orgánica sobre Promoción de la Inversión Privada bajo el Régimen de

Concesiones año 1999

Objeto de la Ley. Este Decreto-Ley tiene por objeto establecer reglas, garantías e
incentivos dirigidos a la promoción de la inversión privada y al desarrollo de la
infraestructura y de los servicios públicos competencia del poder nacional, mediante el
otorgamiento de concesiones para la construcción y la explotación de nuevas obras,
sistemas o instalaciones de infraestructura, para el mantenimiento, la rehabilitación, la
modernización, la ampliación y la explotación de obras, sistemas o instalaciones de
infraestructura ya existentes, o únicamente, para la modernización, el mejoramiento, la
ampliación o la explotación de un servicio público ya establecido.

Ley De Reforma Parcial Del Decreto Con Rango Y Fuerza De Ley Orgánica De
Régimen Presupuestario año 2000
 Marco Teórico 45

Artículo 1º La presente Ley establece los principios y normas básicos que regirán el
proceso presupuestario de los organismos del sector público, sin perjuicio de las
atribuciones que, sobre control externo, la Constitución y las leyes confieren a los órganos
de la función contralora. Están sujetos a las disposiciones de la presente Ley:
1.- El Poder Nacional
2.- Los Estados y los Municipios
3.- Los institutos autónomos, los servicios autónomos sin personalidad jurídica y las
personas de derecho público en la que los primeros tengan participación.
4.- La sociedades en las cuales el Poder Nacional y demás personas a que se refiere el
presente artículo tengan participación igual o mayor al cincuenta por ciento (50%) del
capital social. Quedarán comprendidas además, las sociedades de propiedad totalmente
estatal, cuya función a través de la posesión de acciones de otras sociedades, sea coordinar
la gestión empresarial pública de un sector de la economía nacional.
5.- Las sociedades en las cuales las personas a que se refiere el ordinal anterior tengan
participación igual o mayor al cincuenta por ciento (50%).
6.- Las fundaciones y asociaciones civiles constituidas o dirigidas por alguna de las
personas referidas en el presente artículo, o aquéllas de cuya gestión pudiera derivarse
compromisos financieros para esas personas cuando dichos compromisos o la totalidad de
los aportes presupuestarios o contribuciones en un ejercicio, efectuados por una o varias de
las personas referidas en este artículo, represente el cincuenta por ciento (50%) o más de su
presupuesto.

PARAGRAFO UNICO: A los servicios autónomos sin personalidad jurídica se les aplicará
el régimen presupuestario previsto para el Poder Nacional y sus asignaciones estarán
comprendidas en la Ley de Presupuesto Anual, conforme a lo establecido en el Título II de
esta Ley.

Ley orgánica de la contraloría general de la república y del sistema nacional de

control fiscal (2010)
 Marco Teórico 46

Artículo 35, que: El Control Interno es un sistema que comprende el plan de organización,
las políticas, normas, así como los métodos y procedimientos adoptados dentro de un ente u
organismo sujeto a esta Ley, para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y
veracidad de su información financiera y administrativa, promover la eficiencia, economía
y calidad en sus operaciones, estimular la observancia de las políticas prescritas y lograr el
cumplimiento de su misión, objetivos y metas.

Es de gran relevancia resaltar que este artículo, el Control Interno es un método que
percibe el plan de distribución, las políticas, normas, así como los metodologías y
ordenamientos adoptados dentro de un ente u organismo con el fin de resguardar sus
recursos, confirmar la precisión y autenticidad de su investigación contable y
administrativa, además señala, que es ineludible conservar la eficiencia, economía y calidad
como indicadores esenciales de gestión en la institución empleando las políticas instituidas.
Igualmente esta Ley contempla los principios de auditoría del Estado, mediante los
artículos 40 y 41, que se citan textualmente a continuación.

Artículo 40: Sin perjuicio de las funciones de la Contraloría General de la República y de lo

dispuesto en el artículo 36, corresponde a las unidades de auditoría interna de las entidades
a que se refieren el artículo 9, numerales 1 al 11, de esta Ley, evaluar el sistema de control
interno, incluyendo el grado de operatividad y eficacia de los sistemas de administración y
de información gerencial, así como el examen de los registros y estados financieros, para
determinar su pertinencia y confiabilidad, y la evaluación de la eficiencia, eficacia y
economía en el marco de las operaciones realizadas.

Artículo 41: Las unidades de auditoría interna en el ámbito de sus competencias, podrán
realizar auditorías, inspecciones, fiscalizaciones, exámenes, estudios, análisis e
investigaciones de todo tipo y de cualquier naturaleza en el ente sujeto a su control, para
verificar la legalidad, exactitud, sinceridad y corrección de sus operaciones, así como
evaluar el cumplimiento y los resultados de los planes y las acciones administrativas, la
eficacia, eficiencia, economía, calidad e impacto de su gestión.
 Marco Teórico 47

Podemos decir que los artículos indicados apuntan a la necesidad de efectuar con el
control interno en las dependencias del sector público a fin de salvaguardar los recursos e
imprimir eficiencia y eficacia a las actividades que se realicen en apego a las reglas legales
actuales, igualmente, su relación con la investigación es que es precisamente a partir de este
control interno que se debe colocar en experiencia los lineamientos de auditoría interna
para que predomine un verdadero control de las obras y servicios que se realizan a través de
las políticas presupuestarias.

Ley para la promoción y desarrollo de la pequeña y mediana industria y unidades de

producción social año 2014

Así como también lo contenido en la Ley para la Promoción y Desarrollo de la Pequeña

y Mediana Industria y Unidades de Producción Social (2014), la cual tiene por objeto
regular el proceso de desarrollo integral de la pequeña y mediana industria a través de su
promoción y financiamiento. La misma en su artículo 5, numeral 1, señala:
Se considerará Pequeña Industria a aquellas que tengan una nómina promedio anual de
hasta cincuenta (50) trabajadores y con una facturación anual de hasta doscientas mil
Unidades Tributarias (200.000 UT).

Se considerará Mediana Industria a aquellas que tengan una nómina promedio anual
desde cincuenta y un (51) trabajadores hasta cien (100) trabajadores y con una facturación
anual desde doscientas mil una Unidades Tributarias (200.001 UT) hasta quinientas mil
Unidades Tributarias (500.000 UT).
Definición de Términos Básicos

Activo fijo: un activo fijo es un bien, que puede ser tangible o intangible, que no puede
convertirse en líquido a corto plazo también se le denomina activo no corriente, estos son
estrictamente necesarios para el funcionamiento de la empresa por lo que no deben
destinarse a la venta, si eso ocurre dejarían de ser activo fijo. (Ríos, 2015, p.1) 38
 Marco Teórico 48

Activos: Dentro del balance general o estado de situación financiera, existen tres elementos
que lo componen, y estos son los activos, los pasivos y el capital contable o patrimonio de
la empresa. Los activos son el total de recursos de que dispone una empresa para realizar
sus operaciones; siendo todos los bienes y derechos que son propiedad de la empresa.

El pasivo: es el total de deudas y obligaciones que contrae la empresa.

El patrimonio o capital contable: Humber (2016) es la suma de las aportaciones de los

socios; es el capital social más las utilidades o menos las pérdidas (Pág. 1)

Alianza Estratégicas: Pérez, (2015) es un acuerdo entre dos o más empresas que se unen
para alcanzar ventajas competitivas que no alcanzarían por si mismas a corto plazo sin gran
esfuerzo, se compone mejor por su propósito que por sus componentes o estructura. En
todas las alianzas existen tres patrones básicos, relacionados con mercados, productos y
tecnología. (Pág. 2).

Costos Fijos: Ávila (2015) son aquellos que no sufren cambios influenciados por el
volumen de producción. A pesar del nombre, no se puede afirmar que estos costos que
pueden también ser clasificados como costos de estructura, jamás estarán sujetos a ninguna
modificación. Costos: hace referencia al momento en el que una empresa invierte dinero en
la producción de un bien, servicio o producto. Para este fin se tiene en cuenta tres
elementos: Materia prima, mano de obra y costos generales de producción (Pág. 1).

Efectividad: Pérez (2013) grado de cumplimiento de los objetivos planificados o sea es el

resultado o el producto de dividir el Real/Plan o lo que es lo mismo: los resultados
obtenidos entre las metas fijadas o predeterminadas. Es el grado de cumplimiento de la
entrega del producto o servicio en la fecha y momento en que el cliente realmente lo
necesita. Pág. 4

Estado de Resultados: Castro (2015) es un reporte financiero que en base a un periodo

determinado muestra de manera detallada los ingresos obtenidos, los gastos en el momento
 Marco Teórico 49

en que se producen y como consecuencia, el beneficio o pérdida que ha generado la

empresa en dicho periodo de tiempo para analizar esta información y en base a esto, tomar
decisiones de negocio. Pág. 4

Estados financieros: Ocaña, (2017) en ese estado se ofrece información sobre la solidez
financiera de la Organización y los recursos disponibles para apoyar sus objetivos futuros.
(pág. 4)

Financiamiento: Conjunto de recursos monetarios financieros para llevar a cabo una

actividad económica, con la característica de que generalmente se trata de sumas tomadas a
préstamo que complementan los recursos propios. Pág. 25

Flujo de caja: El flujo de caja es la estimación de los ingresos y egresos de efectivo de una
empresa en un periodo determinado. Se refiere a la cantidad de efectivo que se genera
mediante las operaciones, el cual ayuda a determinar la capacidad de la empresa para hacer
frente a sus obligaciones. (Rodríguez, 2014, p.1).

Ingresos: Son aquellas operaciones que aumentarán los recursos o la riqueza de la empresa.
Existen otros ingresos a parte por ventas ya que se pueden ocasionar por otros conceptos,
como serían los intereses que se pueden percibir de los bancos por inversiones realizadas
por la empresa. (Maestre, 2015, p.2)

Liquidez: Rubio, (2014) El grado en que una empresa puede hacer frente a sus
obligaciones corrientes es la medida de su liquidez a corto plazo. La liquidez implica, por
tanto, la capacidad puntual de convertir los activos el líquido o de obtener disponible para
hacer frente a los vencimientos a corto plazo. Pág. 16
Planificación: Quintero, (2013) Establece las bases para definir las metas correctas y
después elegir los medios necesarios para alcanzarlas, es además un instrumento para
afrontar la inseguridad, por cuanto, en ocasiones suceden imprevistos que por la vía de la
planificación se pueden cubrir, en alguna proporción( Pág. 1)
 Marco Teórico 50

Sistema de variables

Las variables intervienen como causa o como efecto en el proceso investigativo. Las
variables que se van a investigar quedan identificadas desde el momento en que se define el
problema.
En toda investigación es importante plantear variables, ya que éstas permiten relacionar
algunos conceptos y hacen referencia a las características que el investigador va a estudiar.
Aunque Hurtado (2008) prefiere usar el concepto de “evento”, el cual es más amplio pero el
mismo incluye el término variable y es el que discutirá a continuación (Pág. 5.)

Se puede acotar entonces, que la idea básica de algunos enfoques, sobre todo los
cuantitativos, es la manipulación y control objetivo de las variables. Por otro lado, en el
enfoque cualitativo también se puede usar variables para desarrollar una investigación.

Operacionalización de la variable

Avalos (2014), explica que, la operacionalización de las variables comprende la

desintegración de los elementos que conforman la estructura de la hipótesis y de manera
especial a las variables y precisa que la operacionalización se logra cuando se descomponen
las variables en dimensiones y estas a su vez son traducidas en indicadores que permitan la
observación directa y la medición. Pág. 8. Afirma que la operacionalización de las variables
es fundamental porque a través de ellas se precisan los aspectos y elementos que se quieren
cuantificar, conocer y registrar con el fin de llegar a conclusiones.

Es decir está constituida por una serie de procedimientos o indicaciones para realizar la
medición de una variable definida conceptualmente. En esta se intenta obtener la mayor
información posible de la variable seleccionada, a modo de captar su sentido y adecuación
al contexto. Y para ello deberá hacerse una cuidadosa revisión de la literatura disponible en
marco teórico. La operacionalización de las variables está estrechamente vinculada al tipo
de técnica o metodología empleadas para la recolección de datos
 Marco Teórico 51

A continuación el Cuadro 1, contentivo de la Operacionalización de las variables para la

presente investigación.
 Marco Teórico 52

Operacionalización de las variables

Cuadro 1
Variable Definición Dimensiones Indicadores Ítems
Nominal Operacional

Flujo efectivo El flujo de Flujo de -Conocimiento del 1

efectivo o flujo efectivo flujo de efectivo.
de fondos
permite realizar -Gestión de finanzas. 2-3
previsiones,
posibilita una Control de ingresos 4-5
buena gestión en
las finanzas, en
la toma de
decisiones y en
el control de los
ingresos, con la
finalidad de
mejorar la
rentabilidad de
una empresa.

Procedimiento La Unidad de Control Planificación de 6-7-8

de control Auditoria presupuestos.
interno interno
Interna, es un
órgano de
control interno
que tiene como
finalidad
planificar,
programar y
ejecutar las
 Marco Teórico 53

actividades de Riesgo de los - Estimativa detallada 9-10-11

auditoría, proyectos de de todos los costos
tomando en inversión a
cuenta los través del Eventos o condiciones 12-13
objetivos propios flujo de inciertas.
de la Unidad fondos
como tal. El - Objetivos del control 14-15
término de interno
Auditoría se ha
empleado
incorrectamente
con frecuencia
ya que se ha...
teniendo en
cuenta la
actividad
fundamental de
la unidad
auditada.
 54

Marco Teórico

Capítulo III

Marco Metodológico

El fin esencial del marco metodológico es precisar, a través de un lenguaje claro y

sencillo, los métodos, técnicas, estrategias, procedimientos e instrumentos utilizados
por el investigador para el logro de los objetivos. Arias (2012) explica el marco
metodológico como el “Conjunto de pasos, técnicas y procedimientos que se emplean
para formular y resolver problemas” (p.16). Este método se basa en la formulación de
objetivos las cuales pueden ser confirmadas o descartadas por medios de
investigaciones relacionadas al problema.

Enfoque de Investigación

Según Sampieri (2004), el enfoque cuantitativo se fundamenta en un esquema

deductivo y lógico que busca formular preguntas de investigación e hipótesis para
posteriormente probarlas. ... Al usar los dos enfoques, se enriquece la investigación
con una perspectiva complementaria. El enfoque cuantitativo utiliza la recolección y
el análisis de datos para contestar preguntas de investigación y probar hipótesis
establecidas previamente, y confía en la medición numérica, el conteo y
frecuentemente en el uso de la estadística para establecer con exactitud patrones de
comportamiento en una población.

Tipo de Investigación

Se enmarca la investigación como un estudio de tipo descriptivo, bajo los

parámetros establecidos por Sampieri y otros (2003), la investigación es de tipo
descriptiva, debido a que se medirá el control de flujo de efectvo y control interno, lo
que constituirá una descripción de tales variables.

En relación con esto, Palella y Martíns (2012), aseveran: “El propósito de este
nivel es el de interpretar realidades de hecho. Incluye descripción, registro, análisis e
interpretación de la naturaleza actual”. (p.86) Es así como se caracterizaran los
hechos presentes, al igual que el grupo en estudio. Igualmente, Sabino (2002) señala:
 Marco metodológico 55

Su preocupación primordial radica en describir algunas características fundamentales

de conjuntos homogéneos de fenómenos. Las investigaciones descriptivas utilizan
criterios sistemáticos que permiten poner de manifiesto la estructura o el
comportamiento de los fenómenos en estudio, proporcionando de ese modo
información sistemática y comparable con la de otras fuentes.

Es por ello que para nuestra investigación es determinante la interpretación de las

realidades de tal manera que se tenga el análisis pertinente.

Diseño de Investigación

La investigación es de campo, en virtud de que permitirá visualizar y recopilar

los datos que se requirieron de una forma directa, los cuales fueron procesados para
obtener resultados que ayudaron a proponer una solución a la problemática planteada,
al constatar la realidad en las empresas en estudio. Según Palella y Martíns (2012), la
investigación de campo, “consiste en la recolección de los datos directamente de la
realidad donde ocurren los hechos, sin manipular o controlar las variables”. (p 83)

Por su parte, la Universidad Pedagógica Experimental Libertador (2011) señala:

Se entiende por investigación de campo, el análisis sistemático de problemas en la
realidad, con el propósito bien sea de describirlos, interpretar su naturaleza y factores
constituyentes, explicar sus causas y efectos o predecir su ocurrencia, haciendo uso
de métodos característicos de cualquiera de los paradigmas o enfoques de
investigación conocidos o en desarrollo. Los datos de interés son recogidos en forma
directa de la realidad; en este sentido, se trata de investigaciones a partir de datos
originales o primarios. (p. 14).

Por lo tanto, en este diseño no se construye una situación específica, sino que se
observan las que existen. Las variables independientes ya han ocurrido y no pueden
ser manipuladas, lo que impide influir sobre ellas para modificarlas, De esta manera,
el trabajo de investigación será desarrollado bajo un diseño de campo, puesto que se
basará en una situación real, en la cual se estudiarán datos existentes, sin adulterar
ninguna de las variables.

Población
Según Arias (2004: 68), “La población es el conjunto de elementos con
características comunes que son objeto de análisis y para los cuales serán válidos las
conclusiones de la investigación”. Al respecto, Palella y Martíns (2012) definen la
población como “el conjunto de unidades de las que se desea obtener información y
sobre las que se van a generar conclusiones (...) es el conjunto finito o infinitos de
 Marco metodológico 56

elementos, personas o cosas pertinentes a una investigación” (p. 93). En tal sentido,
el universo o población de estudio para la presente investigación, corresponde a una
población conformada por cuarenta y cinco (45) empleados pertenecientes a Auto
Periquito Don Rubén C.A

Muestra
Morles, citado en Arias (2004), plantea que la muestra es un: “subconjunto
representativo de un universo o población”. (p.98). Por su parte, Palella y Martíns
(2012) definen la muestra como “la escogencia de una parte representativa de una
población, cuyas características se reproducen de la manera más exacta posible”.
(p.93). De manera más específica, la muestra es no probabilística intencional definida
por la Universidad Nacional Abierta UNA (2003), como un tipo de muestreo en
donde el investigador es quien selecciona la muestra y procura que esta sea
representativa dependiendo de su intención y opinión, por lo tanto la
representatividad es subjetiva”.(p. 193). En tal sentido, y dado que las características
de la población objeto de estudio de la empresa Auto Periquito DON RUBEN C.A,
conformada por quince (15) empleados que laboran en la misma.

Técnica e Instrumento de recolección de datos

Después de seleccionado el diseño de la investigación y la muestra apropiada de

acuerdo con el problema objeto de estudio, se procedió entonces a recolectar los datos
pertinentes sobre los objetivos involucrados en la investigación, con el propósito de
recolectar la información. De allí pues, que la técnica está definida por Palella y
Martíns (2012: 103) “como las distintas formas o maneras de obtener la información.
Para el acopio de los datos se pueden utilizar técnicas como: Observación, entrevista,
encuestas, pruebas entre otras”. Es decir, las técnicas e instrumentos de recolección
de datos son los procedimientos y las herramientas por medio de los cuales se
recopila la información necesaria para el desarrollo de todo trabajo investigativo.

En el mismo orden de ideas, La Universidad Nacional Abierta (2003) describe la

técnica como: “El conjunto organizado de procedimientos que se utilizan durante el
proceso de recolección”. Para recabar la información se aplicó la técnica de la
encuesta. Pág. 307 Según, Palella y Martíns (2012: 134). “la encuesta es una técnica
destinada a obtener datos de varias personas cuyas opiniones interesan al
investigador”. Por su parte, Sabino (2002: 99), indica que “un instrumento de
recolección de datos es, en principio, cualquier recurso de que se vale el investigador
para acercarse a los fenómenos y extraer de ellos información”.
 Marco metodológico 57

Ahora bien, según Tamayo y Tamayo (2005:65) define los instrumentos como los
elementos de los cuales se vale el investigador para recolectar la información y
acercarse a los fenómenos, para extraer de ellos la información necesaria.
Para la elaboración del presente trabajo se utilizara como instrumento: el
cuestionario de 10 que consta de 15 ítems. Para aplicar la técnica de la encuesta,
como instrumento el cuestionario, el cual está estructurado por preguntas que
incluyen alternativas de respuestas: Sí, No; relacionadas con el diseño propuesto. El
mismo está elaborado con base a los objetivos específicos y al marco teórico. Al
respecto Bisquerra, (2004: 88), plantea que: “los cuestionarios consisten en un
conjunto más o menos amplio, de preguntas o cuestiones que se consideran relevantes
para el rasgo, características o variable que son el objeto de estudio en la presente
investigación”.

En función a lo antes expuesto, en la investigación se aplicará la técnica de

encuesta, a través de un cuestionario diseñado de acuerdo a los objetivos que se
plantearon al principio de la investigación, los eventos de estudio y de los indicios
identificados en el proceso de operacionalización, dicho instrumento contará con las
opciones de respuesta de nunca, casi nunca, a veces, casi siempre y siempre.

Validez y Confiabilidad

Dentro de este orden de ideas, debe señalarse que para que un instrumento pueda
considerarse capaz de aportar información veraz y objetiva, debe ser válido y
confiable. Según Hernández, Fernández y Baptista (2015) la validez en términos
generales: “se refiere al grado en que un instrumento realmente mide la variable que
pretende medir”. A su vez, Palella y Martíns (2017) definen “la validez como la
ausencia de sesgos. Representa la relación entre lo que se mide y aquello que
realmente se quiere medir”. Al respecto, la validación del instrumento de recolección
de datos se realizó mediante el juicio de contenido de tres expertos: uno (1) en Diseño
de Instrumentos, uno (1) en Metodología de la Investigación y uno (1) en Contenido
del Área de Estudio. A cada uno se le suministró un ejemplar del instrumento de
recolección de datos, quienes ofrecieron su colaboración en cuanto a la estructura del
mismo y emitieron sus observaciones, las cuales fueron consideradas para las
reestructuraciones necesarias del cuestionario, y se determinó que su contenido
conlleva al logro de los objetivos específicos y por ende, al objetivo general.

Hurtado (2017) señala que la confiabilidad es “el grado en que la aplicación

repetida del instrumento a las mismas condiciones de estudio, en
idénticascondiciones, produce iguales resultados, dando por hecho que el evento
medido no ha cambiado” (p 444). Es decir, se refiere a la exactitud de la medición. El
 Marco metodológico 58

procedimiento que se utilizo fue el coeficiente de confiabilidad alfa deCronbach

utilizado para escalas tipo Likert, que según Hernández, Fernández yBaptista (2015),
representa la administración de una única prueba y empleainformación fácil de
obtener, cuya fórmula es:

α es el Coeficiente del Alfa de Cronbach. K

es el número de preguntas o ítems.
Vi² es la varianza del ítem i.
Vt²es la varianza delos totales observados.

Coeficiente grado
1 Perfecta
0,80 - 0,99 Muy Alta
0,60 – 0,79 Alta
0,40 – 0,59 Moderada
0,20 – 0,39 Baja 0,01
– 0,10 Muy Baja 0
Nula.
Una vez aplicado el instrumento a la población objeto de estudio se procedió a
encontrar el Coeficiente del Alfa de Cronbach, proveniente de los resultados
alcanzados fueron: = 0,90
El cual, arrojo un coeficiente de 0,90 y es valorado el instrumento por los expertos a
su vez, lo que muestra que la confiabilidad del mismo al aplicarlo es muy alta, lo que
significa que el instrumento dará resultados parecidos en varias aplicaciones.

Técnicas de Análisis de la Información

Se basa en la interpretación. Las formas más comunes de obtener esta

información es a través de entrevistas abiertas, grupos de discusión y grupos de
observación, donde los investigadores generalmente analizan patrones en las
observaciones durante toda la fase de recolección de datos.

Revisión permanente y reducción de datos

Un primer tipo de tareas que deberá afrontar para el tratamiento de la información

acerca de la realidad sobre la cual centra su trabajo consiste en la reducción de los
datos, es decir, en la simplificación, el resumen, la selección de la información para
 Marco metodológico 59

hacerla abarcable y manejable. La reducción de datos supone también descartar o

seleccionar para el análisis parte del material informativo recogido, teniendo en
cuenta determinados criterios teóricos y prácticos. Dentro de la reducción de datos
tenemos:

1. La separación en unidades
Los criterios para dividir la información en unidades son:
-Criterios Espaciales o Contextuales.
- relativos al lugar o al contexto donde son realizadas las observaciones.
-Criterios Temáticos.
- fragmentos que tratan un mismo tema, es el más extendido.
-Criterios Gramaticales.- unidades predeterminadas por párrafos, oraciones, etc.
-Criterios Conversacionales.- turnos de palabra cuando intervienen varios sujetos.

2.- Disposición y transformación de datos

La disposición de la información de una forma gráfica y organizada, tras su

recogida, facilitara la comprensión y el análisis de la misma; servirá para ilustrar las
relaciones de varios conceptos o el proceso de transición entre etapas o momentos de
investigación o del desarrollo del fenómeno de estudio Se pueden considerar tanto:

a).Gráficas: Descriptivas.
- Son representaciones que describen el contexto o la evolución de las situaciones, un
ejemplo de éstas pueden ser: los esquemas contextuales y los diagramas de
evolución de una situación. Explicativas. b).Matrices: Descriptivas
.- Consisten en tablas que contienen información cualitativa, construidas con la
intención de obtener una visión global de los datos, ayudar a su análisis combinarlos
y relacionarlos, etc.
3.- Análisis de contenido

El análisis de contenido trata de descubrir los significados de un documento, éste

puede ser textual, la transcripción de una entrevista, una historia de vida, un libro o
material audiovisual, etc. El propósito es poner de manifiesto los significados, tanto
los manifiestos como los latentes, ya para eso clasifica y codifica los diferentes
elementos en categorías que representen más claramente el sentido.

4.- Obtención de resultados y conclusiones

Llegar a conclusiones implicara ensamblar de nuevo los elementos diferenciados

en el proceso analítico para reconstruir un todo estructurado y significativo. Bajo la
 Marco metodológico 60

denominación de conclusiones aparecen generalmente los resultados, los productos

de la investigación y la interpretación que hacemos de los mismos.

Las conclusiones son por tanto, afirmaciones, proposiciones en las que se

recogen los conocimientos adquiridos por el investigador en relación al problema
estudiado. Sin duda, una de las principales herramientas intelectuales en el proceso de
obtención de conclusiones es la comparación, la cual permite destacar las semejanzas
y diferencias entre las unidades incluidas en una categoría.

5.- Verificación de conclusiones

Una vez alcanzadas las conclusiones de un estudio, es necesario verificar esas

conclusiones, es decir, confirmar que los resultados corresponden a los significados e
interpretaciones que los participantes atribuyen a la realidad. Verificar las
conclusiones de un estudio significa por tanto, comprobar el valor de verdad de los
descubrimientos realizados, o lo que es igual, comprobar su validez basándose en
juicios sobre la correspondencia entre los hallazgos y la realidad.

La verificación de conclusiones hace referencia a la confirmación de que las

conclusiones elaboradas corresponden con los significados e interpretaciones de los
propios individuos; esta ha de realizarse mediante la apertura de un intercambio
comunicativo con los individuos en donde se ha de informar transparente de los
procesos de análisis y de elaboración de las conclusiones.
 Análisis de la información 61

Capítulo IV Análisis de la información

En este capítulo corresponde presentar los resultados y análisis obtenidos en la

investigación sobre: Procedimiento de control interno que optimice el flujo de
efectivo en la empresa autoperiquito Don Ruben C.A, Esta etapa de carácter técnico,
pero al mismo tiempo de mucha reflexión involucra la introducción de cierto tipo de
operaciones ordenadas estrechamente relacionadas entre ellas, que facilitarán realizar
interpretaciones de los datos.

Sabino (2016), señala que después de finalizadas las tareas de recolección el

investigador quedará en posesión de un cierto número de datos, a partir de los cuales
será posible sacar las conclusiones generales que apunten a esclarecer el problema
formulado en los inicios del trabajo Pag 136, Es así como el autor destaca la
importancia que tiene la recolección de datos, debido a que esos datos son la esencia
de la información de la investigación, e indica que estos datos tienen que ser
estudiados, para lograr el objetivo de análisis estos datos deben pasar por una fase de
procesamiento como lo establece Sabino.

El análisis de los datos se llevará a cabo por medio del programa de Excel., para
facilitar la interpretación de la data se calculara porcentualmente y se establecerá la
relación entre resultados y los objetivos de la investigación, de igual forma para la
mejor comprensión se realizaran gráficos de pastel. El registro de las tabulaciones
básicas se realizó agrupando mediante operaciones de recuentos las opiniones de los
encuestados por cada pregunta y sus correspondientes alternativas de respuestas, para
posteriormente calcular el porcentaje de cada campo de frecuencia acumulada y
presentada en el plan de tabulaciones.
Procesamiento de la información
Problema
Indicadores:

-Conocimiento del flujo de efectivo.

Variable
Flujo efectivo
Items 1 ¿Cree que existe un buen manejo del flujo de fondos en la institución?
Cuadro N°2
CATEGORIA Empleados
F(x) %
SIEMPRE 13 87
 Análisis de la información 62

CASI SIEMPRE
2 13
NUNCA 0 0
Total 15 100

Grafico 1. Distribución porcentual de los empleados que creen que existe un buen
manejo del flujo de fondos en la institución

En cuanto a los análisis del grafico podemos determinar que en referencia al ítem
Nº1 que hace referencia a la distribución porcentual que cree que existe un buen
manejo del flujo de fondos en la institución un ochenta y siete porciento (87%)
respondio que siempre existe tan responsabilidad, mientras que un trece porciento
(13%) respondio que casi siempre lo que indica que el control interno permite a
todas las organizaciones sean públicas o privadas obtener beneficios significativos en
sus actividades realizándose las misma con eficiencia, eficacia y economía,
indicadores esenciales para el análisis, la toma de decisiones y logro de los objetivos
planteados, contribuyendo a que haya confiabilidad en el procesos, cumplimiento de
normas y obligaciones.

Indicadores:
-Gestión de finazas
Variable
Flujo efectivo
Items 2 ¿La gestion de finanzas toma decisiones en el control de los ingresos, con
la finalidad de mejorar la rentabilidad?
Cuadro Nº 3
CATEGORIA Empleados
F(x) %
SIEMPRE 14 93
CASI SIEMPRE 1 7
 Análisis de la información 63

NUNCA 0 0
Total 15 100

Grafico 2. Distribución porcentual de los empleados sobre gestion de finanzas toma

decisiones en el control de los ingresos, con la finalidad de mejorar la rentabilidad

En este ítems los resultados obtenidos en la encuesta reflejan la distribución

porcentual de los de los empleados sobre la gestion de finanzas toma de decisiones
en el control de los ingresos, con la finalidad de mejorar la rentabilidad en un noventa
y tres porciento (93%) siempre mantienen esa respuesta social y solo un siete
porciento (7%) casi siempre es importante destacar que el análisis de la respuesta
social ¿Qué tipo de decisiones nos permite tomar el presupuesto de ingresos? Te
permite planificar actividades, objetivos, recursos, estrategias, anticiparte a ciertos
hechos, y, de esta manera, reducir la incertidumbre. Te facilita coordinar cualquier
clase de actividades, integrando todas las áreas del negocio y los objetivos de la
empresa

Indicadores:
-Gestión de finazas
Variable
Flujo efectivo
Items 3 ¿El control de ingresos en la institución cumple con el fin del presupúesto
planteado de los proyectos de inversión?
Cuadro Nº 4
CATEGORIA Empleados
F(x) %
SIEMPRE 12 80
CASI SIEMPRE
5 20
 Análisis de la información 64

NUNCA 0 0
Total 15 100

Grafico 3. Distribución porcentual de los empleados sobre el control de ingresos en

la institución cumple con el fin del presupúesto planteado de los proyectos de
inversión

Como puede observarse un ochenta porciento (80%) indica que siempre

consideran que Distribución porcentual de los empleados sobre el control de
ingresos en la institución cumple con el fin del presupúesto planteado de los
proyectos y presupuestos estimación detallada de todos los costos y un veinte
porciento (20%) indica que casi siempre es importante resaltar que la respuesta
aplicada, El control de ingresos hace referencia a todas las actividades encaminadas a
equilibrar la cuenta de ingresos y gastos de una organización, Todo ello, con el
objetivo de que los gastos no superen a los ingresos planteado en los proyectos de
inversión.
Descripcion
Indicadores:
- control de ingresos
Variable
Flujo efectivo
Items 4 ¿Considera que la planificacion de presupuestos en la institución es factible
conforme a la realidad de flujo de efectivo actual?
Cuadro Nº 5
CATEGORIA Empleados
F(x) %
SIEMPRE 13 87
CASI SIEMPRE 2 13
NUNCA 0 0
Total 15 100
 Análisis de la información 65

Grafico 4. Distribución porcentual de los empleados que Consideran que la

planificacion de presupuestos en la institución es factible conforme a la realidad de
flujo de efectivo actual

De acuerdo al gráfico 4 se observó que el mayor porcentaje respondió de manera

positiva es la respuesta siempre con un ochenta y siete porciento (87%) expresando
que los empleados Distribución porcentual de los empleados que Consideran que la
planificacion de presupuestos en la institución es factible conforme a la realidad de
cuentas por cobrar y un trece porciento (13%) casi siempre , podemos decir que la
planificacion y el presupuesto son complementarios y necesarios para garantizar el
buen funcionamiento y el orden: Estimar un presupuesto es el primer paso hacia la
estabilidad del negocio; mientras que la planificación estratégica permite la correcta
distribución de las inversiones; es decir la planificación presupuestaria es el proceso
de preparar los presupuestos que se implementarán en una organización. También
puede desarrollar un único plan presupuestario en un nivel superior de la organización
y asignar el presupuesto a niveles inferiores de la organización.
Indicadores:
- Control de ingresos
Variable
Flujo efectivo
Items 5 ¿Cosidera necesario conocer la estimación de los costos en los proyectos de
inversion para tener un control interno?
Cuadro Nº 6
CATEGORIA Empleados
F(x) %
SIEMPRE 13 80
CASI SIEMPRE
2 20
NUNCA 0 0
Total 15 100
 Análisis de la información 66

Grafico 5. Distribución porcentual de los empleados que Cosideran necesario

conocer la estimación de los costos en los proyectos de inversion para tener un
control interno

En el gráfico 5 se puede apreciar la distribución porcentual de los los empleados

que Cosideran necesario conocer la estimacín de los costos en los proyectos de
inversion para tener un control de las cuentas por cobrar , ellos consideran en un
ochenta porciento (80%) que siempre conocen la estima de los costos en los proyectos
de inversion para tener un control de las cuentas por cobrar y un veinte porciento
(20%) respondio que casi siempre , tenemos que recordar que Los costos de
inversión, llamados también costos pre-operativos, corresponden a aquellos que se
incurren en la adquisición de los activos necesarios para poner el proyecto en
funcionamiento, ponerlo "en marcha" u operativo, la importancia Permite que las
empresas conozcan por adelantado los gastos y así reduzcan las posibilidades de
superar el presupuesto inicial. Por tanto, la gestión de costes del proyecto comprende
todo su ciclo vital, desde la planificación inicial hasta su entrega, pasando por los
diferentes análisis intermedios que se realicen.
Indicadores:
Planificación de presupuestos.
Variable
Procedimiento de control interno
Items 6 ¿Cree usted que se evalua la planificación de presupuestos y los flujos de
fondos en la institución?
Cuadro Nº 7
CATEGORIA Empleados
F(x) %
SIEMPRE 14 93
CASI SIEMPRE
1 7
 Análisis de la información 67

NUNCA 0 0
Total 15 100

Grafico 6. Distribución porcentual de los empleados que creen evalua la

planificación de presupuestos y los flujos de fondos en la institución

Según el grafico se puede apreciar en un noventa y siente porciento (97%) existe

una manera de evaluar los flujos de fondos en la institución y solo un siente porciento
(7%) responde que casi siempre , En cualquier momento de la toma de decisiones,
sólo los flujos de efectivo que surgen en el período 0 (periodo de inversión inicial) y
en períodos subsecuentes deben considerarse relevantes en la evaluación de la
planificación de presupuestos y los flujos de fondos en la institución, es importante
conocer que un flujo de inversión se refiere a las variaciones y modificaciones en la
cantidad de dinero que tiene una empresa o entidad económica, las cuales se generan
de los ingresos y egresos de capital con base en las inversiones en instrumentos
financieros, como son: deudas a corto plazo, gastos de capital asociados

Indicadores:
Planificación de presupuestos.
Variable
Procedimiento de control interno
Items 7 ¿Considera usted, que los informes de gestion y planificacion de
presupuestos se ajustan a la realidad?
Cuadro Nº 8
CATEGORIA Empleados
F(x) %
SIEMPRE 12 80
CASI SIEMPRE
3 20
NUNCA 0 0
 Análisis de la información 68

Total 15 100

Grafico 7. Distribución porcentual de los empleados que consideran que los

informes de gestion y planificacion de presupuestos se ajustan a la realidad

En el itemn N°7 sobre si los empleados que Consideran que los informes de
gestion (cuentas por cobrar) se ajustan a la realidad un ochenta porciento (80%)
responde que siempre y un veinte porciento (20%) casi siempre lo asume, Por lo
anterior señalado el ajuste de la realidad del presupuesto es en sí una herramienta de
planificación la cual engloba e implica a cada una de las áreas de la organización y
sus responsables a fin de expresar en términos monetarios la relación de gastos en
ingresos necesarios para alcanzar los objetivos marcados. Tal presupuesto abarca
generalmente el período de un año. Un Presupuesto es un plan de gestión que parte de
la premisa que quien lo prepara actuará para que los hechos se correspondan con lo
[Link] otro lado la gestion de cuentas por cobrar en el ámbito del recobro de
deudas se refiere al conjunto de políticas, procedimientos y prácticas empleadas por
una empresa con respecto a la gestión de las ventas ofrecidas a crédito que deben
tomarse en cuenta al momento del ajuste del presupuesto a la realidad.

Evaluacion
Indicadores:
Planificación de presupuestos.
Variable
Procedimiento de control interno
Items 8 ¿Se informa oportunamente los ajustes de planificación de presupuestos en
la empresa?
Cuadro Nº 9
CATEGORIA Empleados
F(x) %
SIEMPRE 15 100
CASI SIEMPRE 0 0
 Análisis de la información 69

NUNCA 0 0
Total 15 100

Grafico 8 Distribución porcentual de los empleados Se informa oportunamente los

ajustes de planificación de presupuestos en la empresa

Según la distribucion porcentual de los empleados sobre Se informa oportunamente

los ajustes de planificación de presupuestos en la empresa un cien porciento (100%)
afirma que siempre existe la misma ; la importancia del flujo de efectivo radica en
que permite a la entidad económica y al usuario de la información financiera conocer
como se genera y utiliza el efectivo y sus equivalentes, debido a que todas las
entidades requieren del mismo para realizar sus operaciones, pagar sus obligaciones.
 Análisis de la información 70

Indicadores:

Estimativa detallada de todos los costos

- Variable
Procedimiento de control interno
Items 9¿Se evalua los eventos o condiciones inciertas y estimativa detallada de todos
los costos a las que puede someterse la empresa?
Cuadro Nº 10
CATEGORIA Empleados
F(x) %
SIEMPRE 14 93
CASI SIEMPRE
1 7
NUNCA 0 0
Total 15 100

Grafico 9 Distribución porcentual de los empleados sobre la los eventos o

condiciones inciertas y estimativa detallada de todos los costos a las que puede
someterse la empresa

Según el grafico 9 un noventa y tres porciento (93%) señala que siempre existe
los eventos o condiciones inciertas y estimativa detallada de todos los costos a las que
puede someterse la empresa, Cabe señalar, que el sistema de control administrativo,
le permite a una organización o empresa ejecutar con mayor precisión sus metas
organizacionales, puesto que le permite a la gerencia coordinar, supervisar y dirigir
las funciones de cada uno de los departamentos de la empresa. El control es una etapa
primordial en la administración, pues, aunque una empresa cuente con magníficos
planes, una estructura organizacional adecuada y una dirección eficiente, el ejecutivo
no podrá verificar cuál es la situación real de la organización si no existe un
mecanismo que se cerciore e informe si los hechos van de acuerdo con los objetivos
 Análisis de la información 71

Indicadores:

un siete porciento (7%) expresa que casi siempre ocurre dicho evento por lo que
refleja que existe dicha evaluación.
Estimativa detallada de todos los costos
Variable
Procedimiento de control interno
Items 10 ¿considera usted que es necesario manejar los procedimiento de control
interno y flujo de efectivo?
Cuadro Nº11
CATEGORIA Empleados
F(x) %
SIEMPRE 12 80
CASI SIEMPRE
3 20
NUNCA 0 0
Total 15 100

Grafico 10 Distribución porcentual de los empleados que consideran que es

necesario manejar los procedimiento de control interno y flujo de efectivo

Los empleados que consideran que es necesario siempre es necesario manejar los
procedimiento de control interno y flujo de efectivo en un ochenta porciento (80) y
solo un veinte porciento (20%) casi siempre , El control es de vital importancia, ya
que este establece medidas para corregir las actividades, de tal modo que se alcancen
los planes exitosamente; el control se emplea para crear mejor calidad, enfrentar el
cambio, producir ciclos más rápidos, agregar valor y facilitar la delegación y el
trabajo en equipo; es de vital importancia el control concurrente que se lleva a cabo
mientras la actividad está en proceso, permitiendo corregir los problemas antes de
que se tornen demasiados costosos. La forma mejor conocida de este control es la
supervisión directa, a través del mismo se puede supervisar las acciones de un
 Análisis de la información 72

Indicadores:

empleado de manera directa; así como también, verificar de manera concurrente las
actividades y corregir los problemas que puedan presentarse aunque se da cierto
retraso entre la actividad y la respuesta correctiva, la demora es mínimo.
Estimativa detallada de todos los costos
Variable
Procedimiento de control interno
Items 11 ¿Considera usted que la estimación detallada de todos los costos se ajusta
a la realidad?
Cuadro Nº12
CATEGORIA Empleados
F(x) %
SIEMPRE 15 100
CASI SIEMPRE
0 0
NUNCA 0 0
Total 15 100

Grafico 11 Distribución porcentual la estimación detallada de todos los costos se

ajusta a la realidad

Según la distribución porcentual sobre la estimación detallada de todos los costos

se ajusta a la realidad cien porciento (100%) es atraves de los procedimientos
contables se lleva una secuencia de pasos e instructivos que se utilizan para el
registro de las transacciones u operaciones que realiza la empresa en los libros de
contabilidad que se van ajustando a la actualidad de la empresa es importante señalar
la separación de funciones, las personas encargadas del despacho, deben ser
diferentes a las que controlan la mercancía en el almacén. Los empleados no deben
 Análisis de la información 73

Indicadores:

tener acceso al almacén., Las cantidades físicas a despachar deben ser verificadas con
las que se mencionan en la nota de despacho al cliente y las notas de despacho deben
estar pre numeradas y establecer un control sobre la secuencia de las mismas.
Eventos o condiciones inciertas.
Variable
Procedimiento de control interno
Items 12 ¿los eventos o condiciones inciertas son recurrentes en la empresa?
Cuadro Nº13
CATEGORIA Empleados
F(x) %
SIEMPRE 12 80
CASI SIEMPRE
3 20
NUNCA 0 0
Total 15 100
Grafico 12 Distribución porcentual de los empleados que consideran que los
eventos o condiciones inciertas son recurrentes en la empresa

Los empleados que consideran que es necesario siempre manejar los eventos o
condiciones inciertas son recurrentes en la empresa en un ochenta porciento (80) y
solo un veinte porciento (20%) casi siempre, El control es de vital importancia, ya
que este establece medidas para corregir las actividades, de tal modo que se alcancen
los planes exitosamente; el control se emplea para crear mejor calidad, enfrentar el
cambio, producir ciclos más rápidos, agregar valor y facilitar la delegación y el
trabajo en equipo es por ello que las eventualidades de los sucesos que afectan a la
actividad normal de una empresa en este caso es importante dicha manifestacion de
los empleados puesto que uno de los principales condiciones es el tema de
presupuesto.
 Análisis de la información 74

Indicadores:

Eventos o condiciones inciertas.

Variable
Procedimiento de control interno
Items 13¿Considera usted que la empresa cuando ocurren los eventos o condiciones
inciertas toma las medidas indicadas?
Cuadro Nº 14
CATEGORIA Empleados
F(x) %
SIEMPRE 14 93
CASI SIEMPRE
1 7
NUNCA 0 0
Total 15 100

Grafico 13 Distribución porcentual de los empleados sobre la empresa cuando

ocurren los eventos o condiciones inciertas toma las medidas indicadas

Los empleados que consideran que la empresa cuando ocurren los eventos o
condiciones inciertas toma las medidas indicadas en un ochenta porciento (80) y solo
un veinte porciento (20%) casi siempre, es por ello estionar los riesgos del proyecto
implica reducir la probabilidad de que un riesgo con impacto negativo para el
proyecto se produzca, y por el contrario aumenten las posibilidades de que se
materialicen las oportunidades con impacto positivo. Por lo general, esta gestión
incluye varios procesos. Entre ellos, los de identificar los riesgos, analizarlos y
evaluarlos. Posteriormente, también será necesaria una respuesta a los riesgos y
establecer mecanismos de control de los mismos.
Objetivos del control interno
 Análisis de la información 75

Indicadores:
Variable
Procedimiento de control interno
Items 14 ¿Se cumplen los objetivos del control interno en la empresa?
Cuadro Nº 15
CATEGORIA Empleados
F(x) %
SIEMPRE 15 100
CASI SIEMPRE
0 0
NUNCA 0 0
Total 15 100

Grafico 14 Distribución porcentual de los empleados sobre si se cumplen los

objetivos del control interno en la empresa

Según la distribución porcentual de los empleados sobre si se cumple los objetivos

del control interno en la empresa, un cien 100% considera siempre se aplica, la
eficacia y a la eficiencia de las operaciones de la organización. Incluyen objetivos
relacionados con el rendimiento y la rentabilidad, la evaluación de programas, el
desarrollo de proyectos, las operaciones y la protección del patrimonio. Se debe
buscar que las actividades se desarrollen con el menor esfuerzo y recursos, y con un
máximo de utilidad de acuerdo a lo dispuesto por la dirección. Si se logra identificar
perfectamente cada uno de los objetivos, se puede decir que una organización conoce
el significado de control interno. Toda acción, medida, plan o sistema emprendido
por la organización con el objeto de cumplir dichos objetivos constituye una fortaleza
de control interno.

Objetivos del control interno

Variable
 Análisis de la información 76

Indicadores:
Procedimiento de control interno
Items 15¿Considera que la empresa actualmente ejecuta acciones favorables para
manejar diariamente el control interno?
Cuadro Nº 16
CATEGORIA Empleados
F(x) %
SIEMPRE 15 100
CASI SIEMPRE
0 0
NUNCA 0 0
Total 15 100

Grafico 15 Distribución porcentual de los empleados sobre si se considera que la

empresa actualmente ejecuta acciones favorables para manejar diariamente el control
interno

Según la distribución porcentual de los empleados sobre, la empresa actualmente

ejecuta acciones favorables para manejar diariamente el control interno un cien 100%
Cuando una organización decide poner en marcha un plan o estrategia organizacional
y operativa, lo hace siempre por una razón, lo hace con una meta y unos objetivos
claros, para lo cual desarrolla una serie de actividades que permitan alcanzar dichos
objetivos. Innegablemente cuando se inicia el proceso de control interno, esto se
realiza con el fin general de conseguir una seguridad y estabilidad dentro de la
empresa y aunque para lograrlo se deben superar una serie de obstáculos y
dificultades que pueden en algún punto, generar frustración y desespero, es necesario
seguir y avanzar para lograr lo que se ha propuesto.
 Análisis de la información 77

Análisis descriptivo de los resultados

El analisis realizado en los resultados tabulados expone que empleados son

preocupados por las injusticias a su alrededor y con voluntad de comprometerse en
acciones concretas de igual manera que haya podido desarrollar su propia capacidad,
Cabe destacar que los empleados que respondieron las preguntas para Analizar el
procedimiento de control interno y flujo de efectivo en la empresa Auto Periquito
Don Rubén C.A, independientemente de su tamaño o su objeto, es altamente rentable
y posee alcance una estabilidad importante dentro del mercado en el cual desarrolla
sus operaciones.
Es necesario implementar dentro de sus políticas administrativas y comerciales el
control interno, como medio de soporte en la consecución de esta meta, toda vez que
éste resulta ser la herramienta más efectiva dentro de las organizaciones, cuando de
detectar y prevenir riesgos empresariales se trata, puesto que gracias este, se puede
generar un grado de seguridad razonable para la misma. Se deben tener siempre en
cuenta los diferentes riesgos que existen y a los que se puede enfrentar la empresa, ya
que su variedad es tanta, que cuando se detecta y corrige uno, ya se puede estar
generando otro, que podría ser igual o más grave que el anterior, por lo que es
fundamental que se realice un adecuado control y seguimiento a cada decisión
tomada, a cada actividad u operación realizada, y a cada transacción efectuada.

Otro aspecto relevante es que el control interno en la empresa Auto Periquito Don
Rubén C.A se puedo conocer las intenciones o el compromiso que existe por parte del
personal en cuanto a la consecución de los objetivos, logrando identificar las
falencias de estas personas y la implicación de esto sobre las operaciones y resultados
obtenidos. Cuando se desee diseñar, ejecutar o implementar un adecuado control
interno, se deben analizar y seguir unos parámetros que permitan cumplir con dicho
fin, los cuales deben siempre estar ajustados o adecuados a las necesidades y
requerimientos de cada organización, puesto que dentro de ellos se encuentra
implícita la esencia del control interno como tal.
Gracias a estos parámetros y su contenido general se puede llegar a tener una
organización firme, toda vez que abarcan de manera minuciosa todo lo que logra o
puede tener relación tanto directa como indirecta con el control. El control interno
permite poner en evidencia aquellas acciones, operaciones o actividades realizadas
por personal inescrupuloso en contra de la compañía y su estabilidad
económicofinanciera.
 Conclusiones y recomendaciones 78

Capitulo V

Conclusiones y recomendaciones

Este capitulo se encargara de los aportes finales y relevantes sobre el tema.

Demostrar el aprendizaje producido en la consideración de las premisas. Reflexionar
sobre la relevancia del problema establecido en el argumento, Según Bauer y turco
(2011), “las conclusiones en una investigación científica son constructos teóricos los
cuales exponen aquellos datos confirmatorios o limitaciones finales de la
investigación, es decir, son las ideas de cierre de la investigación ejecutada a fin de
colaborar con el acervo académico “(pag 28).

En cuanto a el control interno en la empresa Auto Periquito Don Rubén C.A la

misma, busca, independientemente de su tamaño o su objeto, sea altamente rentable
y alcance una estabilidad importante dentro del mercado en el cual desarrolla sus
operaciones, es necesario implementar dentro de sus políticas administrativas y
comerciales el control interno, como medio de soporte en la consecución de esta
meta, toda vez que éste resulta ser la herramienta más efectiva dentro de las
organizaciones, cuando de detectar y prevenir riesgos empresariales se trata, puesto
que gracias este, se puede generar un grado de seguridad razonable para la misma.

Se deben tener siempre en cuenta los diferentes riesgos que existen y a los que se
puede enfrentar una compañía, ya que su variedad es tanta, que cuando se detecta y
corrige uno, ya se puede estar generando otro, que podría ser igual o más grave que el
anterior, por lo que es fundamental que se realice un adecuado control y seguimiento
a cada decisión tomada, a cada actividad u operación realizada, y a cada transacción
efectuada. A través de un adecuado control interno se pueden conocer las intenciones
o el compromiso que existe por parte del personal de la empresa en cuanto a la
consecución de los objetivos, logrando identificar las falencias de estas personas y la
implicación de esto sobre las operaciones y resultados obtenidos.

Cuando se desee diseñar, ejecutar o implementar un adecuado control interno, se

deben analizar y seguir unos parámetros que permitan cumplir con dicho fin, los

cuales deben siempre estar ajustados o adecuados a las necesidades y requerimientos

de cada organización, puesto que dentro de ellos se encuentra implícita la esencia del

control interno como tal.

Conclusiones
 Conclusiones y recomendaciones 79

• Los lineamientos del control interno en la empresa Auto Periquito Don Rubén

C.A actualmente presenta una gran debilidad en los procedimientos y

lineamientos que deben cumplir para las gestiones de crédito y cobranza, la

cual no le permite medir con exactitud la cartera de clientes a crédito que

maneja, así como la gestión de cobranza e ingresos mensuales disponibles

para un periodo de tiempo.

• Por otra parte el personal que allí labora aun cuando cuenta con las

herramientas necesarias para el mejoramiento de los procesos, indica que en

su gran mayoría los errores y deficiencias son producto de las gestiones del

dueño quien es el que autoriza los créditos sin cumplir con los lineamientos

establecidos.

• Del mismo modo la empresa debe contribuir a que las finanzas del

departamento sean más prosperas y eficientes. Sin duda, el aspecto económico

y contable es el reflejo de cada una de los movimientos de cualquier

organización y por lo tanto, facilitan el proceso de decisión para la mejora de

dicha contribución.

• De manera que los lineamientos de control representan un diseño con la

finalidad de conducir correctamente a la organización a una gestión más

eficiente y por ende al logro de sus objetivos.

Recomendaciones
 Conclusiones y recomendaciones 80

• Se debe crear conciencia en cada una de las personas que hacen parte de una

empresa, Auto Periquito Don Rubén C.A y cuando se habla de cada una, se

refiere tanto a los de la parte administrativa como a los de la parte operativa

de la misma, sobre la importancia y la influencia del control interno en el

cumplimiento de los objetivos y metas trazadas.

• Es importante conocer de manera detallada cada aspecto que integra el control

interno y que hace parte de su esencia, con el fin de que por medio de este

concomimiento se logre el diseño e implementación de un óptimo control

interno dentro de la organización.

• Se deben realizar de manera constante seguimientos y evaluaciones a todo el

personal de la empresa Auto Periquito Don Rubén C.A, sin excepción alguna,

a las actividades o tareas que realizan, de manera que se logren identificar sus

falencias, errores o malas intenciones y se pueda así tomar los correctivos

necesarios

• Se considera importante que La UNELLEZ maneje nuevos y mejores

enfoques o lineamientos, en cuanto a la enseñanza de temas tan complejos

como lo es el control interno, permitiendo que dentro de éstos se puedan ver

reflejados nuevos conceptos que permitan a sus alumnos el comprender y

aprender sobre la importancia y las implicaciones que una herramienta como

esta trae para cualquier empresa, y logren así dentro de su vida profesional

ejecutar procesos de control realmente efectivos para la organización que lo

requiera.

• Las entidades que manejan recursos financieros deben regirse por normas

establecidas por las leyes, cumpliéndolas de forma eficiente para que se

obtengan resultados positivos, es recomendable que la empresa aplique estas

medidas para un óptimo control de actividades financieras y contables al igual

que sus registros y operaciones diarias.

• En base a los resultados obtenidos, se considera necesario realizar las

siguientes recomendaciones, particularmente al departamento de

 Conclusiones y recomendaciones 81

administración control interno en la empresa Auto Periquito Don Rubén C.A

ya que esta le proporciona una orientación en cuanto a las debilidades que

existen en el proceso de control de las cuentas por cobrar y flujo de efectivo

entre las cuales están: Implementar los lineamientos necesarios para agilizar

su gestión de créditos y cobranzas y así asegurar una planificación eficiente,

evitando los pagos de moras y grandes saldos de cuentas incobrables.

• La empresa Auto Periquito Don Rubén C.A debe manejar una cartera de

clientes que cumpla con los requerimientos establecidos, para de esta forma

realizar seguimiento individual por cada cliente. Organizar y planificar las

actividades área de cobranza, asignando responsabilidades al personal, para

realizar una gestión de cobro eficiente y así alcanzar metas propuestas.

• Es importante tomar en cuenta la empresa Auto Periquito Don Rubén C.A

dicte capacitación para el personal en cuento a control interno y sus

lineamientos, se recomienda realizar cursos de adiestramiento para mejora de

las gestiones en el área, así como involucrar al dueño en cada una de estas

actividades para concientizar de la gran importancia que tiene esta partida en

la organización.

• Así mismo se sugiere implementar políticas de motivación e incentivo hacia

los empleados para aumentar su productividad hacia el logro de los objetivos,

haciendo que se identifique con la misión y visión de la organización.

 Anexos 82

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 Anexos 84

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 Anexos 85

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eindirecto

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Grado de Especialización y Maestría y Tesis Doctorales. ([Link].). Caracas.

 Anexos 86

Anexos
 Anexos 87

Anexo 1

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL

DE LOS LLANOS OCCIDENTALES

“EZEQUIEL ZAMORA”

VICERRECTORADO DE PLANIFICACIÓN Y DESARROLLO SOCIAL

PROGRAMA CIENCIAS SOCIALES Y ECONÒMICAS

SUBPROGRAMA CONTADURÍA PÚBLICA

TraINSTRUMENTO

PROCEDIMIENTO DE CONTROL INTERNO QUE OPTIMICE EL FLUJO

DE EFECTIVO EN LA EMPRESA AUTOPERIQUITO DON RUBEN C.A

Gracias por dar unos minutos de su tiempo.

La presente encuesta tiene por finalidad Diagnosticar la situación actual del

PROCEDIMIENTO DE CONTROL INTERNO QUE OPTIMICE EL FLUJO
DE EFECTIVO EN LA EMPRESA AUTOPERIQUITO DON RUBEN C.A

Gracias por su valiosa colaboración.

Br .Dariannys Chacon CI: 23.039.080 Br. Rosalino Torres CI:

27.278.323 UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL

DE LOS LLANOS OCCIDENTALES

“EZEQUIEL ZAMORA”

VICERRECTORADO DE PLANIFICACIÓN Y DESARROLLO SOCIAL

PROGRAMA CIENCIAS SOCIALES Y ECONÒMICAS

SUBPROGRAMA CONTADURÍA PÚBLICA

TraINSTRUMENTO

PROCEDIMIENTO DE CONTROL INTERNO QUE OPTIMICE EL FLUJO

DE EFECTIVO EN LA EMPRESA AUTOPERIQUITO DON RUBEN C.A

Encuesta
 Anexos 88

PROCEDIMIENTO DE CONTROL INTERNO QUE OPTIMICE EL FLUJO

DE EFECTIVO EN LA EMPRESA AUTOPERIQUITO DON RUBEN C.A

ITEMS SIEMPRE CASISIEMPRE NUNCA

PROBLEMA
INDICADORES :
-Conocimiento del flujo de efectivo.
VARIABLE
Flujo efectivo
1 ¿Cree que existe un buen manejo del
flujo de fondos en la institución?
INDICADORES :
-Gestión de finazas
VARIABLE
Flujo efectivo
2 ¿La gestion de finanzas toma
decisiones en el control de los ingresos,
con la finalidad de
mejorar la rentabilidad?
INDICADORES :
-Gestión de finazas
VARIABLE
Flujo efectivo
3 ¿El control de ingresos en la
institución cumple con el fin del
presupúesto planteado de los
proyectos de inversión?

DESCRIPCION SIEMPRE CASISIEMPRE NUNCA

INDICADORES :
- Control de ingresos
VARIABLE
Flujo efectivo
4 ¿Considera que la planificacion de
presupuestos en la institución es
factible conforme a la realidad de flujo
de efectivo actual?
 Anexos 89

INDICADORES :
- Control de ingresos
VARIABLE
Flujo efectivo
5 ¿Cosidera necesario conocer la
estimación de los costos en los
proyectos de inversion para tener un
control interno?

INDICADORES :
Planificación de presupuestos.
VARIABLE
Procedimiento de control interno
6 ¿Cree Usted que se evalua la
planificación de presupuestos y los
flujos de fondos en la institución?

INDICADORES :
Planificación de presupuestos.
VARIABLE
Procedimiento de control interno
7 ¿Considera usted, que los informes
de gestion y planificacion de
presupuestos se ajustan a la realidad?
SIEMPRE CASISIEMPRE NUNCA
EVALUACION
INDICADORES :
Planificación de presupuestos.
VARIABLE
Procedimiento de control interno
8 ¿Se informa oportunamente los
ajustes de Planificación de
presupuestos en la empresa?

INDICADORES :
Estimativa detallada de todos los
costos
- VARIABLE
Procedimiento de control interno
9¿Se evalua los eventos o condiciones
inciertas y estimativa detallada de
todos los costos a las que puede
someterse la empresa?
 Anexos 90

INDICADORES :
Estimativa detallada de todos los
costos
VARIABLE
Procedimiento de control interno
10 ¿Considera usted que es necesario
manejar los procedimiento de control
interno y flujo de efectivo?
INDICADORES :
Estimativa detallada de todos los
costos
VARIABLE
Procedimiento de control interno
11 ¿Considera usted que la Estimativa
detallada de todos los costos se ajusta a
la realidad?
INDICADORES :
Eventos o condiciones inciertas.
VARIABLE
Procedimiento de control interno
12 ¿los Eventos o condiciones
inciertas.
Son recurrentes en la empresa?
INDICADORES :
Eventos o condiciones inciertas.
VARIABLE
Procedimiento de control interno
13¿Considera usted que la empresa
cuando ocurren los Eventos o
condiciones inciertas toma las medidas
indicadas?

INDICADORES :
Objetivos del control interno
VARIABLE
Procedimiento de control interno
14 ¿Se cumplen losObjetivos del
control interno en la empresa?
INDICADORES :
Objetivos del control interno
VARIABLE
 Anexos 91

Procedimiento de control interno

15¿Considera que la
empresa actualmente
ejecuta acciones
favorables para manejar diariamente
el control interno?
 Anexos 92

ANEXO 2

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL

DE LOS LLANOS OCCIDENTALES

“EZEQUIEL ZAMORA”

VICERRECTORADO DE PLANIFICACIÓN Y DESARROLLO SOCIAL

PROGRAMA CIENCIAS SOCIALES Y ECONÒMICAS

SUBPROGRAMA CONTADURÍA PÚBLICA

TraINSTRUMENTO

PROCEDIMIENTO DE CONTROL INTERNO QUE OPTIMICE EL FLUJO

DE EFECTIVO EN LA EMPRESA AUTOPERIQUITO DON RUBEN C.A

VALIDEZ DEL INSTRUMENTO

Estimado (a) Profesor (a)

Tengo el honor de dirigirme a Ud, para solicitar de su parte la valiosa colaboración,

en el sentido de validar el instrumento que será utilizado para la recolección en el
trabajo de grado titulado PROCEDIMIENTO DE CONTROL INTERNO QUE
OPTIMICE EL FLUJO DE EFECTIVO EN LA EMPRESA
AUTOPERIQUITO DON RUBEN C.A el cual es un requisito indispensable para
optar al título de LICENCIADO EN CONTADURÍA PÚBLICA Sus respuestas
podrán ser registradas en la tabla de validación que ha sido elaborada con la finalidad
que Ud pueda marcar con una equis (X) si aprueba o no cada uno de los ítems que
conforma el instrumento de acuerdo a los criterios de redacción, coherencia con los
objetivos de la investigación, pertinencia y la validez interna de contenido.

Por su experiencia profesional y méritos académicos, le agradecemos emitir su

juicio calificativo sobre los ítemes del instrumento, tomando en cuenta las
instrucciones que se anexan. Sus observaciones y recomendaciones contribuirán a
mejorar la calidad de nuestro trabajo.
Agradeciendo altamente su valioso aporte, se despide de usted.

Atentamente

Br .Dariannys Chacon CI: 23.039.080 Br. Rosalino Torres CI: 27.278.323

Instrucciones para la Validación
 Anexos 93

1. El instrumento anexo tienen como objetivo Analizar el procedimiento de control

interno y flujo de efectivo en la empresa Auto Periquito Don Ruben C.A.. En tal
sentido, se aspira que usted como experto en el área evalúe si el cuestionario
elaborado sirve para el propósito para el que ha sido construido, de acuerdo con los
siguientes criterios: pertinencia, claridad y coherencia.

1. El criterio de redaccion se refeiere a planterar claramente la informacion solicitada

2. El criterio de coherencia se refiere la formulación adecuada del ítem en cuanto al
orden y estructura.
3. El criterio de pertinencia se refiere a la relación o adecuación del ítem con el
indicador, la dimensión, la variable y el objetivo.
4. El criterio de validez interna se refiere a que el ítem refleje fielmente la
magnitud de lo que se pretende medir, evidenciando facilidad de interpretación y
precisión en los términos utilizados.
5. Para evaluar los criterios de cada ítem se requiere que en el cuadro de
validación indique con una .X. la casilla correspondiente, así mismo si considera que
el ítem se debe aceptar, modificar o eliminar.
6. Usted podrá escribir cualquier observación del instrumento que requiera ser
mejorada en cuanto a la forma, contenido u otro aspecto. 7. Se le agradece colocar
los datos personales solicitados.

TABLA DE VALIDACIÓN DEL INSTRUMENTO

Cuadro de Validación para el Cuestionario que será aplicado :

PROCEDIMIENTO DE CONTROL INTERNO QUE OPTIMICE EL FLUJO
DE EFECTIVO EN LA EMPRESA AUTOPERIQUITO DON RUBEN C.A
Datos del Experto
Nombre y Apellido: MSC. GERMAN ALFOZO

ITEMS REDACCION COHERENCIA PERTINECIA OBSERVACION

VALIDEZ INTERNA

SI NO SI NO SI NI SI NO

1 X X X X

2 X X X X

3 X X X X

4 X X X X

5 X X X X

6 X X X X

7 X X X X

8 X X X X
 Anexos 94

9 X X X X

10 X X X X

11 X X X X

12 X X X X

13 X X X X

14 X X X X

15 X X X X

C.I. N° 17987189 Profesión: Docente Jefe De Subprograma Estudios Avanzados

Ciencias Basicas Y Aplicadas
Fecha de la Validación: 25 de marzo del 2022

Anexo 3

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL

DE LOS LLANOS OCCIDENTALES

“EZEQUIEL ZAMORA”

VICERRECTORADO DE PLANIFICACIÓN Y DESARROLLO SOCIAL

PROGRAMA CIENCIAS SOCIALES Y ECONÒMICAS

SUBPROGRAMA CONTADURÍA PÚBLICA

TraINSTRUMENTO

PROCEDIMIENTO DE CONTROL INTERNO QUE OPTIMICE EL FLUJO

DE EFECTIVO EN LA EMPRESA AUTOPERIQUITO DON RUBEN C.A

VALIDEZ DEL INSTRUMENTO

Estimado (a) Profesor (a)

Tengo el honor de dirigirme a Ud, para solicitar de su parte la valiosa colaboración,

en el sentido de validar el instrumento que será utilizado para la recolección en el
trabajo de grado titulado PROCEDIMIENTO DE CONTROL INTERNO QUE
OPTIMICE EL FLUJO DE EFECTIVO EN LA EMPRESA
AUTOPERIQUITO DON RUBEN C.A el cual es un requisito indispensable para
optar al título de LICENCIADO EN CONTADURÍA PÚBLICA Sus respuestas
podrán ser registradas en la tabla de validación que ha sido elaborada con la finalidad
que Ud pueda marcar con una equis (X) si aprueba o no cada uno de los ítems que
conforma el instrumento de acuerdo a los criterios de redacción, coherencia con los
objetivos de la investigación, pertinencia y la validez interna de contenido.
 Anexos 95

Por su experiencia profesional y méritos académicos, le agradecemos emitir su

juicio calificativo sobre los ítemes del instrumento, tomando en cuenta las
instrucciones que se anexan. Sus observaciones y recomendaciones contribuirán a
mejorar la calidad de nuestro trabajo.
Agradeciendo altamente su valioso aporte, se despide de usted.

Atentamente

Br .Dariannys Chacon CI: 23.039.080 Br. Rosalino Torres CI: 27.278.323

Instrucciones para la Validación
1. El instrumento anexo tienen como objetivo Analizar el procedimiento de control
interno y flujo de efectivo en la empresa Auto Periquito Don Ruben C.A.. En tal
sentido, se aspira que usted como experto en el área evalúe si el cuestionario
elaborado sirve para el propósito para el que ha sido construido, de acuerdo con los
siguientes criterios: pertinencia, claridad y coherencia.

1. El criterio de redaccion se refeiere a planterar claramente la informacion solicitada

2. El criterio de coherencia se refiere la formulación adecuada del ítem en cuanto al
orden y estructura.
3. El criterio de pertinencia se refiere a la relación o adecuación del ítem con el
indicador, la dimensión, la variable y el objetivo.
4. El criterio de validez interna se refiere a que el ítem refleje fielmente la
magnitud de lo que se pretende medir, evidenciando facilidad de interpretación y
precisión en los términos utilizados.
5. Para evaluar los criterios de cada ítem se requiere que en el cuadro de
validación indique con una .X. la casilla correspondiente, así mismo si considera que
el ítem se debe aceptar, modificar o eliminar.
6. Usted podrá escribir cualquier observación del instrumento que requiera ser
mejorada en cuanto a la forma, contenido u otro aspecto. 7. Se le agradece colocar
los datos personales solicitados.

TABLA DE VALIDACIÓN DEL INSTRUMENTO

Cuadro de Validación para el Cuestionario que será aplicado :

PROCEDIMIENTO DE CONTROL INTERNO QUE OPTIMICE EL FLUJO
DE EFECTIVO EN LA EMPRESA AUTOPERIQUITO DON RUBEN C.A
Datos del Experto
Nombre y Apellido: karina castellan
C.I. N° ___8661806
Profesión: Contador público
Fecha de la Validación: 25 de marzo del 2022
 Anexos 96

ITEMS REDACCION COHERENCIA PERTINECIA OBSERVACION

VALIDEZ INTERNA

SI NO SI NO SI NI SI NO
 Anexos 97

1 X X X X
2 X X X X
3 X X X X
4 X X X X
5 X X X X
6 X X X X
7 X X X X
8 X X X X
9 X X X X
10 X X X X
11 X X X X
12 X X X X
13 X X X X
14 X X X X
15 X X X X

Anexo 4
UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL

DE LOS LLANOS OCCIDENTALES

“EZEQUIEL ZAMORA”

VICERRECTORADO DE PLANIFICACIÓN Y DESARROLLO SOCIAL

PROGRAMA CIENCIAS SOCIALES Y ECONÒMICAS

SUBPROGRAMA CONTADURÍA PÚBLICA

TraINSTRUMENTO

PROCEDIMIENTO DE CONTROL INTERNO QUE OPTIMICE EL FLUJO

DE EFECTIVO EN LA EMPRESA AUTOPERIQUITO DON RUBEN C.A

VALIDEZ DEL INSTRUMENTO

Estimado (a) Profesor (a)

Tengo el honor de dirigirme a Ud, para solicitar de su parte la valiosa colaboración,

en el sentido de validar el instrumento que será utilizado para la recolección en el
trabajo de grado titulado PROCEDIMIENTO DE CONTROL INTERNO QUE
OPTIMICE EL FLUJO DE EFECTIVO EN LA EMPRESA
 Anexos 98

AUTOPERIQUITO DON RUBEN C.A el cual es un requisito indispensable para

optar al título de LICENCIADO EN CONTADURÍA PÚBLICA Sus respuestas
podrán ser registradas en la tabla de validación que ha sido elaborada con la finalidad
que Ud pueda marcar con una equis (X) si aprueba o no cada uno de los ítems que
conforma el instrumento de acuerdo a los criterios de redacción, coherencia con los
objetivos de la investigación, pertinencia y la validez interna de contenido.

Por su experiencia profesional y méritos académicos, le agradecemos emitir su

juicio calificativo sobre los ítemes del instrumento, tomando en cuenta las
instrucciones que se anexan. Sus observaciones y recomendaciones contribuirán a
mejorar la calidad de nuestro trabajo.
Agradeciendo altamente su valioso aporte, se despide de usted.

Atentamente

Br .Dariannys Chacon CI: 23.039.080 Br. Rosalino Torres CI: 27.278.323

Instrucciones para la Validación
1. El instrumento anexo tienen como objetivo Analizar el procedimiento de control
interno y flujo de efectivo en la empresa Auto Periquito Don Ruben C.A.. En tal
sentido, se aspira que usted como experto en el área evalúe si el cuestionario
elaborado sirve para el propósito para el que ha sido construido, de acuerdo con los
siguientes criterios: pertinencia, claridad y coherencia.

1. El criterio de redaccion se refeiere a planterar claramente la informacion solicitada

2. El criterio de coherencia se refiere la formulación adecuada del ítem en cuanto al
orden y estructura.
3. El criterio de pertinencia se refiere a la relación o adecuación del ítem con el
indicador, la dimensión, la variable y el objetivo.
4. El criterio de validez interna se refiere a que el ítem refleje fielmente la
magnitud de lo que se pretende medir, evidenciando facilidad de interpretación y
precisión en los términos utilizados.
5. Para evaluar los criterios de cada ítem se requiere que en el cuadro de
validación indique con una .X. la casilla correspondiente, así mismo si considera que
el ítem se debe aceptar, modificar o eliminar.
6. Usted podrá escribir cualquier observación del instrumento que requiera ser
mejorada en cuanto a la forma, contenido u otro aspecto. 7. Se le agradece colocar
los datos personales solicitados.
 99

Anexos

TABLA DE VALIDACIÓN DEL INSTRUMENTO

Cuadro de Validación para el Cuestionario que será aplicado :

PROCEDIMIENTO DE CONTROL INTERNO QUE OPTIMICE EL FLUJO
DE EFECTIVO EN LA EMPRESA AUTOPERIQUITO DON RUBEN C.A
Datos del Experto
Nombre y Apellido: Oscar Martinez
C.I. N° 11185875
Profesión: Contador público
Fecha de la Validación: 25 de marzo del 2022

ITEMS REDACCION COHERENCIA PERTINECIA OBSERVACION

VALIDEZ INTERNA

SI NO SI NO SI NI SI NO

1 X X X X
2 X X X X
3 X X X X
4 X X X X
5 X X X X
6 X X X X
7 X X X X
8 X X X X
9 X X X X
10 X X X X
11 X X X X
12 X X X X
13 X X X X
14 X X X X
15 X X X X
 Anexos 101

Anexo 5
COMPROBACION DE ALFA DE CRONBACH
SUJETO/INTEMS 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 TOTAL
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 11
2 1 1 1 1 1 1 2 1 1 2 2 2 2 2 2 12
3 1 1 2 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 12
4 2 2 2 2 2 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 16
5 1 1 1 1 1 1 1 1 2 1 1 1 1 1 1 12
6 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 11
7 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 12
8 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 11
9 1 1 2 2 2 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 15
10 2 1 1 1 2 2 2 1 1 2 2 2 2 2 2 16
11 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 11
12 1 1 1 1 1 1 2 1 1 2 2 2 2 2 2 12
13 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 11
14 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 11
15 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 11

VARIANZA 0,12380952 0,06666667 0,17142857 0,12380952 0,17142857 0,06666667 0,17142857 0 0,06666667 0,17142857 0,17142857 0,17142857 0,17142857 0,17142857 0,17142857 3,35238095
SUMA DE LA VARIANZA DE LOS ITEMS 1,13333333
ALFA 0,9026343

1 siempre
2 Casi siempre
3 nunca