Control interno: definición, objetivos e
importancia
El control interno permite observar la eficiencia y eficacia de las operaciones
y la confiabilidad de los registros, por lo que es un aspecto importante en la
gestión empresarial.
En este editorial encontrarás los aspectos generales del control interno.
Fecha de publicación: 23 de julio de 2021
Este artículo fue publicado hace más de un año, por lo que es importante
prestar atención a la vigencia de sus referencias normativas.
El control interno permite observar la eficiencia y eficacia de las operaciones
y la confiabilidad de los registros, por lo que es un aspecto importante en la
gestión empresarial.
En este editorial encontrarás los aspectos generales del control interno.
El control interno es el plan mediante el cual una organización establece
principios, métodos y procedimientos que coordinados entre sí buscan
proteger los recursos de la entidad, además de prevenir y detectar
fraudes y errores dentro de los diferentes procesos desarrollados en la
empresa, en torno al cumplimiento de los objetivos planteados para
determinado tiempo.
El control interno, bajo normas locales, está reglamentado por la Ley 87 de
1993. Expone el artículo 1:
Se entiende por control interno el sistema integrado por el esquema de
organización y el conjunto de los planes, métodos, principios, normas,
procedimientos y mecanismos de verificación y evaluación adoptados por una
entidad, con el fin de procurar que todas las actividades, operaciones y
actuaciones, así como la administración de la información y los recursos, se
realicen de acuerdo con las normas constitucionales y legales vigentes dentro
de las políticas trazadas por la dirección y en atención a las metas u objetivos
previstos.
Control interno de acuerdo con la NIA 400
El control interno permite observar la eficiencia y eficacia de las operaciones
y la confiabilidad de los registros, por lo que es un aspecto relevante en la
gestión empresarial. Al respecto, la NIA 400 define el sistema de control
interno así:
Todas las políticas y procedimientos adoptados por la administración de una
entidad para ayudar a logar el objetivo de la administración de
asegurar, tanto como sea factible, la conducción ordenada y eficiente de su
negocio, incluyendo adhesión a las políticas de administración, la
salvaguarda de activos, la prevención y detección de fraude y error, la
precisión e integralidad de los registros contables, y la oportuna preparación
de información financiera confiable.
Implementar un sistema de control de calidad a los encargos de auditoría es
buscar que los procedimientos se realicen y desarrollen de la mejor manera,
siguiendo las disposiciones establecidas en los Estándares Internacionales,
específicamente las que conforman las siguientes normas: NICC 1, NIA 200
y NIA 220.
El sistema de control interno comprende:
Ambiente de control: entendido como las acciones direccionadas a
señalar la importancia del control interno de la entidad.
Procedimiento de control: grupo de políticas y procedimientos,
además del ambiente de control, establecidos para lograr los objetivos
específicos de la entidad.
En la NIA 400 existen diferentes tipos de riesgos que pueden afectar la
realización de la auditoría, por lo que te invitamos a ampliar este tema en el
siguiente enlace: Tipos de riesgo de auditoría: inherentes, de control y de
detección.
En el siguiente video, podrás escuchar de primera mano al Dr. Roberto
Valencia quién explica cuáles son los requerimientos generales de un sistema
de control:
Objetivos del sistema de control interno
De acuerdo con la Ley 87 de 1993, el control interno debe ser ejecutado en
forma conjunta por la junta directiva, la gerencia y todo su recurso humano.
Los objetivos del sistema de control interno están dirigidos al logro de los
siguientes objetivos fundamentales:
Proteger los recursos de la organización, buscando su adecuada
administración ante posibles riesgos que los afecten.
Garantizar la eficacia y la eficiencia en todas las operaciones
promoviendo y facilitando la correcta ejecución de las funciones y
actividades definidas para el logro de la misión de la organización.
Velar por que todas las actividades y recursos de la organización estén
dirigidos al cumplimiento de los objetivos de la entidad.
Garantizar la correcta evaluación y seguimiento de la gestión
organizacional.
Asegurar la oportunidad y confiabilidad de la información y de sus
registros.
Definir y aplicar medidas para prevenir los riesgos, así como también
detectar y corregir errores que se presenten en la organización y que
puedan afectar el logro de sus objetivos.
Garantizar que el sistema de control interno disponga de sus propios
mecanismos de verificación y evaluación.
Velar porque la entidad disponga de procesos de planeación y
mecanismos adecuados para el diseño y desarrollo organizacional, de
acuerdo con su naturaleza y características.
Importancia del control interno en la contabilidad
El sistema contable adquiere especial importancia en el control interno, puesto
que proporciona la información financiera para la entidad y, por lo tanto, las
declaraciones contenidas en los estados financieros. Esta información es la
base del control gerencial, por lo que es necesario que sea confiable y
oportuna.
Por lo anterior, el párrafo 13 de la NIA 400 establece que los controles
internos en los sistemas de contabilidad de la entidad están dirigidos a lograr
los siguientes objetivos:
Las transacciones son ejecutadas de acuerdo con la autorización
general o específica de la administración.
Todas las transacciones y otros eventos son prontamente registrados
en el monto correcto, en las cuentas apropiadas y en el periodo
contable apropiado, a modo de permitir la preparación de los estados
financieros de acuerdo con un marco de referencia para informes
financieros identificado.
El acceso a activos y registros es permitido sólo de acuerdo con la
autorización de la administración.
Los activos registrados son comparados con los activos existentes a
intervalos razonables y se toma la acción apropiada respecto de
cualquiera diferencia.
Te invitamos a consultar la siguiente Capacitación donde se exponen los
componentes del control interno aplicados en el área contable:
Caso práctico: proceso de control interno aplicado al cierre contable 2019
Material relacionado:
[Análisis] Control interno: tipos de control y sus elementos básicos
[Formato] Cuestionario de control interno – efectivo y equivalentes de
efectivo
[Análisis] ABC del control interno en las organizaciones
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