Docente: Berrutti, María Belén.

PRÁCTICA DOCENTE 3° AÑO

ESCUELA DE EDUCACIÓN SECUNDARIA Nº22 MAESTRA CONCEPCION VALLE.

SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE

5° AÑO
Al inicio de la clase, la docente llevará a cabo una introducción a los principios de contabilidad.
Con hincapié al criterio de devengado y al criterio de percibido, relacionando la explicación con los contenidos vistos
hasta el momento en la asignatura.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD

Los principios de contabilidad son criterios que las empresas deben cumplir obligatoriamente a la hora de registrar para
que exista un orden en el proceso de contabilización. Además otro de los objetivos es que las cuentas anuales representen
una imagen fiel de la realidad empresarial. Es decir, que reflejen de forma realista y objetiva la situación de la empresa.
Cabe destacar que no en todos los países se siguen los mismos principios de contabilidad. En algunos ámbitos se incluyen
algunos y, en otros, se omiten. Según el país en que opere la empresa, debe adecuar su registro contable respecto de los
principios de ese país.
 Docente: Berrutti, María Belén.

PRINCIPIO DE DEVENGADO
 Docente: Berrutti, María Belén.

El criterio de lo percibido considera como ingresos y gastos solo aquellos que han sido efectivamente percibidos o
pagados, independientemente de cuándo (en qué momento) se generaron. Este criterio es opuesto al criterio de lo
devengado, que reconoce ingresos y gastos en el momento en que se generan, sin importar si han sido percibidos
(cobrados) o pagados.

Cuando se aplica el criterio de lo devengado, se determinan los resultados tanto positivos como negativos que se deben
imputar en el período de incidencia económica. En cambio, el criterio de lo percibido toma en cuenta el período en que se
acreditó el pago o cobro.

El criterio de lo devengado, está relacionado con el paso del tiempo que genera el resultado de una operación, en este caso
estamos trabajando con los intereses incluido en un documento y el uso de la cuenta Intereses a Devengar.
 Docente: Berrutti, María Belén.

“……” (-) a devengar “………” a devengar “…..” (+) a devengar

(A FUTURO)
(dar, esperar el tiempo, Obligaciones de cubrir un
Tengo un derecho que me siniestro, dar en uso el
recibir)
cubra el seguro, de utilizar el inmueble, esperar el paso del
inmueble, debemos esperar a tiempo
que transcurra el tiempo.

DEBE HABER
DEBE HABER DISMINUYE AUMENTA
AUMENTA DISMINUYE SALDO
SALDO DEUDOR ACREEDOR

¿Esa obligación la
¿Ese derecho lo cobré?
pagué?
SI  ACTIVO SI  PASIVO
“SOLO TENGO UN DERECHO, DE UTILIZAR” “SOLO TENGO UNA OBLIGACIÓN, DE DAR”

NO AVP/ REG.P NO AVA/ REG.A

“TENGO UN DERECHO DE UTILIZAR, PERO TAMBIEN UNA “TENGO UNA OBLIGACIÓN DE DAR, PERO TAMBIÉN EL
OBLIGACIÓN DE PAGAR” DERECHO DE COBRAR”
 Docente: Berrutti, María Belén.

CUENTAS REGULARIZADORAS

Las cuentas regularizadoras tienen como objetivo ajustar otras cuentas contables, corrigiendo su valor en determinadas
ocasiones en las que la corrección no debe hacerse sobre la cuenta principal. Nos permiten mejorar o perfeccionar la
información de la cuenta principal. Se utilizan de forma opuesta a las cuentas que acompañan.

Por ejemplo, mientras que las cuentas de activo suman por él debe y restan por el haber, las cuentas regularizadoras de
activo hacen lo contrario, es decir suman por el haber y restan por él debe. Lo mismo ocurre con las demás cuentas
regularizadoras.
Las cuentas regularizadoras, mantienen su clasificación según su naturaleza, pero tienen siempre saldo opuesto a la cuenta
que regularizan.

Para la explicación de los ejercicios pactados de “Devengado” se utilizará el calendario comercial. Es decir, meses de 30
días, y año de 360 días. Considerando que es la mejor opción para la comprensión del alumnado sobre el contenido
dado, al realizar los cálculos correspondientes al fin de cada mes.
 Docente: Berrutti, María Belén.

EJEMPLO DE REGISTRACIÓN DE INTERESES A DEVENGAR

01/10 se compra mercaderías por $3000 entregando un pagaré de la firma por 45 días se pactan intereses a la tasa del 1%
mensual que se incluyen dentro del pagaré.

1°CALCULAMOS EL INTERÉS
I = C x % x tiempo
100xUnidad de tiempo

I = 3000x1x45
100x30

I = 45

DEBE HABER
---------------------------01/10--------------------------------------
Mercaderías (+A) 3000 ¡Debemos esperar que
INT (-) A DEVENGAR (REG.P/AVP) 45 transcurra el tiempo, para
Documentos a pagar (+P) 3045 devengar!
--------------------------------------------------------------------------
 Docente: Berrutti, María Belén.

En este caso se puede observar que se entrega un pagaré por $ 3.045 , que es el importe que resulta de sumar el valor de
la mercadería más los intereses por la financiación a 45 días.
El documento incluye $45 de intereses que todavía no se han devengado porque el tiempo no transcurrió serán perdida
con el paso del tiempo y cuando la empresa haya utilizado la financiación ( es decir cuando ya hayan transcurrido los días)
Es por eso que intereses a devengar es una cuenta regularizadora del pasivo porque lo ajusta para llevarlo al correcto valor
que tiene en el momento de emitir el documento.

Con fecha 31 del 10 cuando transcurren 30 días la empresa perdió los intereses por la financiación recibida por lo que debe
reflejar la pérdida correspondiente (es decir el RESULTADO NEGATIVO)

DEBE HABER
----------------------------31/30----------------------------

INT (-) A DEVENGADO (RN) 30 CALCULAMOS LO DEVENGADO…

$45/45 DÍAS del documento

INT (-) A DEVENGAR (REG.P/AVP) POR DÍA $1
30 Del 01/10 AL 30/10 transcurrieron
30 días ...
--------------------------------------------------------------------------------------- 30 X $1 = $30.
 Docente: Berrutti, María Belén.

Con fecha 15/11 se debe reflejar la pérdida de los otros $15 de intereses es decir cuando en el transcurso del tiempo los
intereses ya están devengados, PERO OJO! ¡¡PORQUE SIEMPRE SE DEVENGA A FIN DE MES!!

DEBE HABER
---------------------------------------30/11----------------------------------------------

45 DÍAS
INT (-) A DEVENGADO (RN) 15
30 DÍAS
-----------
INT (-) A DEVENGAR (REG.P/AVP)
15 15 DÍAS  Restan Devengar

15 días x $1 = $15
-------------------------------------------------------------------------------------------------

YA TRANSCURRIERON LOS 45 DÍAS, SE DEBE REGISTRAR EL PAGO DEL COMPROMISO …

DEBE HABER
-----------------------------------------------30/11----------------------------------------------

Documento a pagar (-P) 3045

Caja (-A) 3045
-----------------------------------------------------------------------------
 Docente: Berrutti, María Belén.

EJEMPLO DE REGISTRACIÓN DE ALQUILERES A DEVENGAR

El 03/03 Se alquila un local para la oficina de la empresa, se paga el año completo mediante un cheque de nuestro
Banco Provincia por un valor de $1.200.000

1° CALCULAMOS EL VALOR DEL ALQUILER POR MES

VALOR DEL ALQUILER POR MES = $1.200.000 / 12 meses

VALOR DEL ALQUILER POR MES = $100.000

DEBE HABER
----------------------------------------------------03/03------------------------------------------------
ENERO $100.000
Alquiler (-) devengado (RN)  Ya transcurrieron esos meses! 200.000 FEBRERO $100.000
Alquiler (-) a devengar (+A)  Es un derecho a utilizar el inmueble! 1.000.000 ------------
$200.000
Banco Provincia c/c (-A) 1.200.000

------------------------------------------------------------------
(MARZO/ABRIL/MAYO/JUNIO/JULIO/
AGOSTO/SEPTIEMBRE/OCTUBRE/
NOVIEMBRE Y DICIEMBRE).

¡ESTOS MESES AÚN NO TRANSCURRIERON!

 Docente: Berrutti, María Belén.

30/03 Debemos devengar lo que corresponda.

DEBE HABER
$100.000
-------------------------------------30/03-------------------------------------------- CORRESPONDIENTE AL MES
Alquiler (-) devengado (RN) 100.000 DE ALQUILER UTILIZADO
EN MARZO.
Alquiler (-) a devengar (-A) 100.000
--------------------------------------------------------------

EJEMPLO DE SEGUROS A DEVENGAR.

15/03 Se contrata un seguro de incendio sobre las mercaderías importe $4.200.000 vigencia de la póliza desde el 15 de
marzo de este año hasta el 15 de marzo del siguiente.

¡15 DÍAS TRANSCURRIERON DEL

15/03 AL 30/03
DEBEMOS DEVENGARLOS A FIN DE
MARZO!
15/03 30/03

12 meses
$4.200.000
 Docente: Berrutti, María Belén.

12 meses
$4.200.000

1° CALCULAMOS EL VALOR DEL SEGURO POR MES Utilizaremos la cuenta

VALOR DEL SEGURO POR MES = $4.200.000 / 12 meses SEGUROS A PAGAR,
PASIVO. Ya que no
VALOR DEL SEGURO POR MES = $ 350.000 indica que se haya
abonado el seguro, solo
DEBE HABER indica la contratación
del mismo. Tendremos
---------------------------------15/03-------------------------- una DEUDA, con un
tercero (quien nos
Seguro (-) a devengar (+A) $4.200.000
brinde el seguro).
Seguros a pagar (+P) $4.200.000
-----------------------------------------------------------------------------

Es una cuenta de ACTIVO, ya que

poseemos el derecho a la utilización
del Seguro.
 Docente: Berrutti, María Belén.

2° CALCULAMOS EL VALOR DEL SEGURO POR DÍA.

VALOR DEL SEGURO POR DÍA= $350.000/30 DÍAS
VALOR DEL SEGURO POR DÍA = $11.666,66

$11.666,66 X LOS DÍAS

TRANSCURRIDOS DEL
30/03 Debemos devengar lo que corresponda. 15/03 AL 30/03

$11.666,66 X 15 DÍAS=
DEBE HABER $174.999,99

----------------------------------------30/03--------------------------------------
Seguros (-) devengados (RN) 174.999,99
Seguros (-) a devengar (-A) 174.999,99
--------------------------------------------------------------------------------------------

Se registra como Resultado Negativo,

ya que utilizamos el seguro durante
el mes de marzo.
 Docente: Berrutti, María Belén.

CÁLCULO DE INTERESES
1) Se solicita a los alumnos que, con ayuda de la docente, calculen los intereses con los siguientes datos proporcionados:

DOCUMENTO % Unidas de TIEMPO Tiempo (días del doc) INTERÉS

30.000 9 Trimestral 30 900
90.000 6 Mensual 90 16.200
5000 25 Semestral 60 416,66
270.000 3 Mensual 120 32.400
87.000 7 Bimestral 30 3045

IMPUTACIÓN DE RESULTADOS A PERIODOS

2) A continuación, se detalla el primer ejercicio práctico que se llevará a cabo en conjunto docente-alumnos, utilizando
el pizarrón como principal recurso.
A continuación, se detallan los saldos iniciales de la empresa TRANSPORT S.A, que se dedica a la compra y venta de
envases:
- Caja 300.000
- Mercaderías 200.000
- Inmuebles 400.000
- Acciones en circulación 900.000
 Docente: Berrutti, María Belén.

Las operaciones para el período ENERO y FEBRERO fueron las siguientes:

1/01 Alquila un local, pagando $600.000 en concepto de seis meses de alquiler. Vigencia del contrato 01/02 al 31/07.
11/01 Compra de mercaderías por $100.000. Se firma un pagaré a 60 días al que se le agrega un interés del 15%
mensual.
15/01 Se pagan los honorarios del contador para el mes de enero por $50.000 en efectivo.
20/01 Se paga en efectivo por $30.000 el servicio de publicidad en la radio local.
31/01 Se contrata un seguro por tres meses para todos los bienes de uso, $200.000 por mes.
Vigencia del mismo 01/02 al 30/04. Se paga todo en efectivo.
02/02 Se paga en efectivo el impuesto inmobiliario para todo el año por un importe de $1.200.000
10/02 Se vende la existencia inicial de mercadería a crédito por un valor de $310.000.
La operación incluye $10.000 en concepto de intereses. Fecha de cobro 25/02.
25/02 Se cobra con cheques de terceros la venta del 10/02
28/02 Llegan las facturas de luz, agua y gas por un total de $80.000 correspondientes al periodo ENERO-FEBRERO.

Se solicita: Registrar las operaciones correspondientes al período ENERO/FEBRERO, devengando lo que corresponda
hasta el período de febrero y clasificar las cuentas utilizadas.
 Docente: Berrutti, María Belén.

RESOLUCIÓN DEL CASO PRÁCTICO

30/02 30 días $200.000

30/03 30 días $200.000
30/04 30 días $200.000
30 días = Mes completo

30/01  19 días x $500 = $9500

30/02  30 días x $500 = $15.000

Del 01/01 al 15/01 hay 15 días

devengados.
30/01 15 días $25.000

DEVENGAMOS LOS 15 DÍAS QUE

CORRESPONDEN DEL 15/01 AL 30/01
 1-ene DEBE HABER
Alquiler (-) a devengar (+A) 600.000
Caja (-A) 600.000 Docente: Berrutti, María Belén.
11-ene
Mercaderías (+A) 100.000
Interés (-) a devengar (REG.P) 30.000
Documento a pagar (+P) 130.000
15-ene DEVENGAMOS DEL 01/02 AL 30/02,
Honorarios devengados (RN) 25.000 MES COMPLETO DEL IMPUESTO.
Honorarios a devengar (A+) 25.000

Caja (-A) 50.000

20-ene
Publicidad Devengada(RN) 30.000
Caja (-A) 30.000
30-ene 30/02 30 días $200.000
Seguro (-) a devengar (+A) 600.000 30/03  30 días $200.000
30/04  30 días $200.000
Caja (-A) 600.000
(30 días = Mes completo)
30-ene
Interés (-) devengado (RN) 9.500
DEVENGAMOS LOS 19 DÍAS QUE
Interés (-) a devengar (REG.P) 9.500
CORRESPONDEN DEL 11/01 AL 30/01
30-ene
Honorarios devengados (RN) 25.000

Honorarios a devengar (A+) 25.000

2-feb
Impuesto inmobiliario a devengar (+A) 1.200.000
Caja (-A) 1.200.000
10-feb
Deudores por ventas (+A) 310.000
(RP) Intereses (+) devengados 10.000
Ventas (RP) 300.000
10-feb
Cmv (RN) 200.000
Mercaderías (-A) 200.000
25-feb
Valores a depositar (+A) 310.000
SE ENCUENTRAN DEVENGADOS
 Docente: Berrutti, María Belén.

REPASO VARIACIONES PATRIMONIALES

Las operaciones que realiza la empresa pueden causar cambios en la composición de su patrimonio. La actividad cotidiana
de las empresas cuenta comúnmente con transacciones o acciones de compras y ventas, así como de pagos y cobros, lo que
va a generar modificaciones en su patrimonio, las cuales pueden ser cualitativas o cuantitativas.

Variación de origen: Cuando una empresa recién se constituye, el primer asiento será una Variación de Origen, ya que no
realizan ninguna actividad como venta, compra, pago o cobro, sino que en ese asiento se constituye a la creación de la
misma, con sus respectivos compromisos de aporte de los socios. Luego, en el segundo asiento se realizarán los aportes de
dicho compromiso, y será una variación permutativa donde se registren solo cuentas patrimoniales (ACTIVO, PASIVO Y PN).
A partir del 3° asiento la empresa comenzará con sus actividades, y podrán surgir variaciones modificativas.

Por ejemplo:

1-ene DEBE HABER

Accionistas (+A) 800.000
Acciones a emitir (PN) 800.000
 Docente: Berrutti, María Belén.

Variación patrimonial Permutativa: La modificación del patrimonio es cualitativa, las cuentas que aparecen en el asiento
son todas patrimoniales. Es decir: ACTIVO, PASIVO, PN.

Por ejemplo:
El patrimonio de la
2-feb empresa sigue siendo el
Impuesto inmobiliario a devengar (+A) 1.200.000 mismo en relación a
Caja (-A) 1.200.000 cantidad ya que no
existen ingresos ni
Otros ejemplos:
egresos económicos.
Aumento Activo – Aumento Activo

Aumento Activo – Disminución Pasivo

Aumento Pasivo – Disminución Activo

Aumento Pasivo – Disminución Pasivo

 Docente: Berrutti, María Belén.

Variación patrimonial Modificativa: La modificación del patrimonio es cuantitativa, en el asiento aparece al menos una
cuenta de resultado. Es decir: RESULTADO NEGATIVO, RESULTADO POSITIVO.

Por ejemplo:
El patrimonio de la empresa cambió
10-feb cuantitativamente, es decir con respecto a
Cmv (RN) 200.000 su cantidad. Debido a que apareció una
Mercaderías (-A) 200.000 cuenta de Resultado Negativo, lo que hace
disminuir su patrimonio.

Otros ejemplos:

Aumento RP

Disminución RP

Disminución RN
 Docente: Berrutti, María Belén.

REPASO MOVIEMIENTOS ECONÓMICOS Y FINANCIEROS

Movimiento económico: Son aquellas operaciones en donde como consecuencia de la misma aparecen cuentas de
resultados.

Egreso económico  Resultado Negativo

Por ejemplo
28-feb
Interés (-) devengado (RN) 15000
Interés (-) a devengar (REG.P) 15000

Ingreso económico  Resultado Positivo

Por ejemplo
10-feb
Deudores por ventas (+A) 310.000
(RP) Intereses (+) devengados 10.000
Ventas (RP) 300.000
 Docente: Berrutti, María Belén.

Movimiento financiero: Son aquellas operaciones en donde como consecuencia de la misma aparecen cuentas de
relacionadas al dinero, en su mayor expresión de liquidez (CAJA).
Liquidez el dinero se obtiene inmediatamente.

Egreso financiero  Resultado Negativo

Por ejemplo
2-feb
Impuesto inmobiliario a devengar (+A) 1.200.000
Caja (-A) 1.200.000

Ingreso financiero  Resultado Positivo

Por ejemplo
25-feb
Caja (+A) 310.000
Deudores por ventas (-A) 310.000
 Docente: Berrutti, María Belén.

¡ATENCIÓN!
En un mismo asiento contable pueden existir movimientos financieros y económicos, a continuación, un ejemplo:
10-feb
Caja (+A) 310.000
Intereses (+) devengados (RP) 10.000
Ventas (RP) 300.000

Movimiento Financiero Movimiento Económico

INGRESO FINANCIERO INGRESO ECONÓMICO
(aumenta mi dinero es su mayor expresión de liquidez) (aumenta mi Patrimonio Neto)
 Docente: Berrutti, María Belén.

3)Se les propone a los alumnos realizar un ejercicio práctico integrador de los temas trabajados hasta el momento con la
docente a cargo del curso, incluyendo los temas ya abordados a modo de repaso. Su resolución se llevará a cabo docente-
alumno utilizando el pizzarrón como principal recurso.

01/08 Se constituye FLETECAR S.A, conformada por 4 socios que se dedicará a brindar servicios de fletes, con un capital
de $1.000.000. S/Constitución de sociedad/Compromiso de aportes.
01/08 Integran los socios efectivos por $600.000 y dos utilitarios por $200.000 cada uno. S/Integración de aportes
01/08 Se alquila un local y depósito que será la sede de la empresa. El contrato es por 2 años, pero se renueva cada seis
meses. Se paga en ese acto $300.000 correspondiente a los tres primeros meses. S/Contrato de alquiler / Recibo Original
04/08 La empresa paga en efectivo las patentes de los utilitarios por el bimestre JULIO/AGOSTO por un total de $120.000
pesos. S/Recibo Original.
10/08 Se reciben cheques de terceros por $200.000, en concepto de los servicios que se le van a prestar a una empresa
durante el mes en curso. S/Recibo duplicado.
15/08 Se contrata un seguro para traslado de mercadería y personas, duración del mismo 3 meses – Vigencia 15/08 al
15/11. Importe mensual $30.000. Se Abona la primera cuota entregando cheques de terceros por $30.000. S/Contrato
de seguro / Recibo Original.
20/08 Se abre una cuenta corriente en el Banco Río, depositando el 50% del efectivo y los cheques de terceros
existentes. S/Apertura de cuenta/Boleta de depósito
30/08 Se recibe la factura del taller $40.000 por las reparaciones realizadas en el mes de AGOSTO. S/Factura Original
 Docente: Berrutti, María Belén.

30/08 Se facturan servicios para la única empresa para la cual se trabaja. El importe facturado es de $250.000, nos
entregan en efectivo $50.000. S/Factura Duplicada.

Se solicita:
Registrar las operaciones del mes de agosto devengando lo que corresponda al período, clasificar las cuentas utilizadas,
como así también identificar el tipo de variación patrimonial y los movimientos económicos y financieros que pudieran
originarse.

RESOLUCIÓN DE LA ACTIVIDAD PROPUESTA

1-ago DEBE HABER
Accionistas(+A) 1.000.000
Acciones a emitir (PN)
V.O 1.000.000
1-ago
Caja (+A) 600.000
Rodados (+A) 400.000
Accionistas (-A)
VPP/IF 1.000.000
4-ago
Alquiler (-) a devengar (+A) 300.000
Caja(-A) 300.000
VPP/EF
4-ago
Patente devengada (RN) 68.000
Patente (-) a devengar (+A) 52000
 Docente: Berrutti, María Belén.

Caja (-A)
VPM / EE/ EF 120.000
10-ago
Valores a depositar(+A) 200.000
Servicios (+) a devengar (+P)
VPP
200.000
15-ago
Seguro (-) a devengar (+A) 90.000
Seguros a pagar (+P) 60.000
Valores a depositar (-A)
VPP 30.000
20-ago
Banco río c/c (+A) XXX
Valores a depositar (-A) XXXX
Caja(-A)
VPP/EF XXXX
30-ago
Reparaciones devengadas (RN) 40.000
Reparaciones a pagar (+P)
VPM/EE 40.000

Caja (+A) 50.000

Servicios (+) Devengados (RP) 50.000
VPM/IF
30-ago
Alquiler (-) devengado (RN) 86666,67
Alquiler (-) a devengar (-A)
VPM/EE 86666,67
 Docente: Berrutti, María Belén.

30-ago
Patente (-) devengada (RN) 68.000
Patente (-) a devengar (-A)
VPM/EE
68.000
30-ago
Seguros (-) devengados (RN) 15.000
Seguros (-) a devengar (-A)
VPM/EE 15.000

Luego de las herramientas y el material brindado para llevar a cabo un ejercicio individualmente, se les propone a los
alumnos que realicen el siguiente ejercicio:

El 01/06 Se reúnen dos socios para constituir una Sociedad Anónima con un capital de $60.000, comprometiéndose a
integrar $20.000 en efectivo, $10.000 en muebles y útiles y el resto es mercaderías equivalentes a 1000 unidades.
S/Constitución de sociedad.
El mismo día los socios realizan la integración de lo comprometido en efectivo y en bienes. S/Compromiso de aportes.
El 06/06 se abre una cuenta especial en el Banco Nación para acreditar la integración del 25% que exige la ley.
S/Depósito Legal.
El 30/06 se abonan en concepto de gastos de inscripción de la sociedad y honorarios asesores $2400. S/Recibo Original.
El 15/07 la Inspección General de Justicia aprueba la constitución de la sociedad y se transfiere el depósito a una cuenta
corriente común, debitándonos el banco $600 en concepto de gastos de apertura. S/Nota de débito bancaria.
 Docente: Berrutti, María Belén.

01/08 se alquila un inmueble por tres años para desarrollar las actividades del ente por $1000 al mes abonándose hasta
el el 30 de diciembre del corriente año, con cheque del Banco Nación. Vigencia del contrato 01/08 del corriente año en
adelante. S/Contrato de alquiler / Recibo Duplicado
El 15/09 se venden 250 unidades de mercaderías a 30 días con un interés del 5% mensual a $80 cada una. S/Factura
Duplicada.
El 15/10 se cobra en efectivo la venta y se procede a depositar una suma en el banco. S/Recibo Original / Boleta de
depósito.
El 31/12 se reciben los servicios de luz y teléfono correspondiente al año en curso, por un total de $10.000. S/Factura
Original.

RESOLUCIÓN DE LA ACTIVIDAD PROPUESTA

1-jun DEBE HABER
Accionistas(+A) 60.000
Acciones a emitir (PN)
VO 60.000
1-jun
Caja (+A) 20.000
Mercaderías (+A) 30.000
Muebles y útiles (+A) 10.000
Accionistas (-A)
VPP/IF 60.000
6-jun
 Docente: Berrutti, María Belén.

Banco Nación dep/legal (+A) 5.000

Caja(-A) 5.000
VPP/EF
30-jun
Gastos de constitución (+A) 2.400
Caja (-A)
VPP/EF 2.400
15-jul
Banco Nación C/c (+A) 4.400
Gastos bancarios (RN) 600
Banco Nación dep/legal (-A)
VPM/EE 5.000
1-ago
Alquiler (-) a devengar (+A) 36.000
Banco Nación C/c (-A) 5.000
Alquileres a pagar (+P)
VPP 31.000
30-ago
Alquiler (-) devengado (RN) 1.000
Alquiler (-) a devengar (-A)
VPM/EE 1000
15-sep
Deudores por ventas (+A) 21.000
Ventas (RP) 20.000
(AVA) Interés (+) a devengar
VPM/IE 1.000
15-sep
Cmv (RN) 7.500
Mercaderías (-A) 7.500
 Docente: Berrutti, María Belén.

VPM/EE
30-sep
Alquiler (-) devengado (RN) 1000
Alquiler (-) a devengar (-A)
VPM/EE 1000
30-sep
Int (+) a devengar (AVA) 500
(RP) Int (+) devengados
VPP/IE 500
15-oct
Banco Nación C/c (+A) 21.000
Deudores por ventas (-A)
VPP 21.000
30-oct
Alq (-) devengados (RN) 1.000
Alq (-) a devengar (-A)
VPM/EE 1.000
30-oct
Int (+) a devengar (AVA) 500.000
Int (+) devengados (RP)
VPM/IE 500.000
31-dic
Servicios (RN) 1.600
Servicios a pagar (+P)
VPM/EE 1.600
31-dic
Alq (-) devengado (RN) 1.000
Alq (-) a devengar (-A)
VPM/EE 1.000
 Docente: Berrutti, María Belén.

Se solicita:
Registrar las operaciones devengando lo que corresponda hasta el mes de DICIEMBRE, clasificar las cuentas utilizadas,
como así también identificar el tipo de variación patrimonial y los movimientos económicos y financieros
que pudieran originarse. Realizar los mayores correspondientes y confeccionar el “Balance de comprobación de sumar y
saldos”.

REPASO FONDO FIJO

El Fondo Fijo es un sistema que permite realizar pagos menores en efectivo, dado que la emisión de cheques para los
egresos que no sean significativos ocasiona ineficiencia administrativa.
Esta caja chica, es creada por la administración con antelación al inicio de las operaciones, para ser utilizado en la
atención de los gastos insignificantes, mediante desembolsos autorizados, los cuales son restablecidos
periódicamente a su importe original, que por la cantidad de dinero no es recomendable afectar directamente a Caja
Central.

1. Se constituye una suma de dinero determinada (fija) para realizar pagos de menor cuantía. Para ello se
debe establecer cuáles son los gastos que se pueden realizar con este dinero.
2. Se efectúa el pago de este tipo de gastos menores en efectivo.
3. Periódicamente se reponen los fondos utilizados, para ello es conveniente confeccionar una planilla que se
utiliza para solicitar la reposición de los fondos adjuntando la documentación respaldatoria correspondiente.
 Docente: Berrutti, María Belén.

Pasos del Fondo Fijo

1) Constitución del Fondo Fijo.
2) Reposición del Fondo Fijo.
3) Rendición de gastos.
Ejemplo:
Montiel S.A.
02/03 Se constituye un fondo fijo de $ 5.000 con un Cheque del Banco Ciudad c/c.
02/03 Se cambia el cheque del Fondo Fijo por efectivo.
28/03 Se confecciona la planilla de rendición del fondo fijo con el siguiente detalle:
- Viáticos $ 980
- Factura por el contrario de artículos de librería $ 1.730
28/03 Con cheque del Banco Ciudad se repone el fondo fijo.

02/03 DEBE HABER

Fondo Fijo(+A) 5.000
Banco Ciudad c/c (-A) 5.000
02/03
Banco Ciudad C/c (+A) 5.000
Caja (-A) 5.000
28/03
Viáticos (RN) 980
Gastos de librería (RN) 1730
Caja(-A) 2710

28/03
Fondo Fijo (+A) 2.710
Banco Ciudad C/c (-A) 2.710
 Docente: Berrutti, María Belén.

CASOS DE FONDO FIJO DE CAJA CHICA

CASO 1
El 1 de sep. de 2019, “Vuitton” estableció un
fondo fijo de caja chica por $ 5,500.
El 25 de sept se realizó un arqueo al fondo fijo
de caja y se encontraron los siguientes
comprobantes:
Comidas del staf $2,830
Compra de insumos del mes 1,270
Notas de envíos de mensajería 750
El 1 de octubre se repone la caja chica.
 Docente: Berrutti, María Belén.

Registra en asientos de diario las

transacciones anteriores
 Docente: Berrutti, María Belén.

REPASO ARQUEO DE CAJA

El arqueo de caja es el recuento de la cantidad de dinero físico y su comparación con el saldo contable que figura en
nuestro LIBRO MAYOR, el cual es un documento que contiene de manera cronológica todas las operaciones contables de
la empresa registradas en cada una de las cuentas, hay un libro mayor por cada cuenta utilizada en la contabilidad.)
Una vez comparados el Saldo de Caja con el Saldo del libro mayor.
De acuerdo a las diferencias, y a lo que figure en los papeles de trabajo, se procederá a contabilizar los asientos de
ajustes correspondientes en el libro Diario.
- Faltante de Caja
Si al realizar el recuento del dinero, el dinero físico es menor que el dinero que indica el libro mayor, hay un
faltante.

- Sobrante de Caja
Si al realizar el recuento del dinero, el dinero físico es mayor al dinero que indica el libro mayor, hay un
sobrante.

Antes de realizar el asiento correspondiente, se intentará revisar los posibles errores que pueden generar
este faltante.
 Docente: Berrutti, María Belén.

Ejemplo:

Realizado el arqueo de caja se obtiene la siguiente información, al 30/10/2024

 Efectivo $ 11.380
 Ticket Correo Argentino $ 1.350
 Factura Metrogas $ 3.750
 El mayor de la cuenta arroja un saldo de $ 16.000

1-jun DEBE HABER

Gastos generales (RN) 1350
Servicios de Gas (RN) 3750
Caja (-A) 5.100
1-jun
16000 5100
Caja (+A) 480
Sobrante de Caja (RP) 480

SALDO
NUEVO SALDO CUENTA DEUDOR CAJA 10.900 CAJA
10.900
SEGÚN ARQUEO DE CAJA 11.380
DIFERENCIA: 480
 Docente: Berrutti, María Belén.

CASO PRÁCTICO FONDO FIJO

El 01/10/2024 CAFRES SRL constituyó un Fondo Fijo por $10.500 con un cheque del Banco Río C/c.
El 25/10/2024 se realizó un arqueo al Fondo Fijo y se encontraron los siguientes comprobantes:

Ticket de Artículos de librería $5900

Nota de Envíos de mensajería $1400

El 01/11/2024 se repone el Fondo Fijo.

1-jun DEBE HABER

Fondo Fijo (+A) 10.500
Banco Río C/C (-A) 10.500
1-jun
Gastos de Librería (RN) 5900
Gastos Generales (RN) 1400
Fondo Fijo (-A) 7.300
6-jun
Fondo Fijo (+A) 7.300
Banco Río C/ (-A) 7.300

30-jun
Gastos de constitución (+A) 2.400

Caja(-A) 2.400
 Docente: Berrutti, María Belén.

CASO PRÁCTICO ARQUEO DE CAJA

El 30/10 el saldo según el mayor CAJA es de $5000. Al final del ejercicio económico, de acuerdo al recuento, se pueden presentar las siguientes
situaciones. Se solicita registrar los asientos de ajuste e indicar si hay sobrante o faltante de caja.
1) Saldo en caja $5100
2) Saldo en caja $4800
3) Saldo en caja $2000
Tickets de librería $1500
Tickets de artículos de limpieza $800.

1) SOLUCIÓN SITUACIÓN “1”

30/10
Caja(+A) 100
Sobrante de Caja (RP) 100

2) SOLUCIÓN SITUACIÓN “2”

30/10
Faltante de Caja (RN) 200
Caja (-A) 200
 Docente: Berrutti, María Belén.

3) SOLUCIÓN SITUACIÓN “3”

30/10
Gastos generales (RN) 2300
CAJA
Caja (-A) 2300
30/10
Faltante5000 2300
de caja (RN) 700
Caja (-A) 700
Saldo
deudor

$2700

CASOS DE FONDO FIJO DE CAJA CHICA

CASO 1
El 1 de sep. de 2019, “Vuitton”
estableció un fondo fijo de caja chica por
$ 5,500.
 Docente: Berrutti, María Belén.

El 25 de sept se realizó un arqueo al

fondo fijo de caja y se encontraron los
siguientes comprobantes:
Comidas del staf $2,830
Compra de insumos del mes 1,270
Notas de envíos de mensajería 750
El 1 de octubre se repone la caja chica.
Registra en asientos de diario las
transacciones anteriores
SALDO EN CAJA $2000
SALDO MAYOR CAJA $2700
------------------------------------------
FALTANTE DE CAJA $700
 Docente: Berrutti, María Belén.

Cierre de las clases planificadas

REPASO BALANCE DE SUMAS Y SALDOS
 Docente: Berrutti, María Belén.

CASO PRÁCTICO BALANCE DE SUMAS Y SALDOS

Ivonne S.A.

El 01/06 se constituye la sociedad Ivonne SA con un capital inicial de $ 20.000. La sociedad está integrada por 3 socios,
señor Calqui $ 8.000, señor Cala $ 7.000, y señor Mareto $ 5.000. El primero de los socios integra su compromiso en
mercaderías valuadas en $ 3.000 y el resto en efectivo. El segundo la mitad efectivo y el resto con cheques de terceros
y el tercer socio entrega un inmueble valuado en $ 7.000 con una hipoteca de $ 2.000.
El 4/06 se depositan los valores en el Banco del Litoral donde se abre una cuenta corriente, debitando el banco $ 50 por
entrega de la chequera.
El 07/06 se vende el 20 % del stock de la mercadería en $ 4.000, cobrando con un cheque del banco de la Ciudad.
EL 10/06 se adquieren 100 camisetas al proveedor Levato en $ 10 cada una, mitad a 10 días fecha factura y el resto con
un pagaré a 60 días sin intereses.
El 17/06 se depositan los valores a depositar.
El 21/06 se cancela la hipoteca del inmueble con cheque.
El 28/06 el proveedor Levato nos envía nota de débito de $ 10 en concepto de intereses por mora.
El 30/06 compramos una camioneta para reparto en $ 2.000 pagando con cheque.

Se solicita:

- Efectuar las registraciones correspondientes con su respectiva leyenda, clasificar las cuentas según
su naturaleza, indicar tipo de variación patrimonial de cada asiento, indicar si existe movimiento
financiero o económico y realizar los mayores correspondientes y realizar el Balance de
comprobación de sumas y saldos.