I.T.

de Salina Cruz
Contabilidad

UNIDAD 2

PROCESO CONTABLE PARA LA ELABORACIÓN

DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA

El Proceso Contable surge en Contabilidad como consecuencia de reconocer una serie de funciones o actividades
eslabonadas entre sí, que desembocan en la obtención de información financiera.

Para obtener dicha información, es preciso inicialmente, establecer el sistema por medio del cual sea posible
el tratamiento de los datos, desde su obtención hasta su presentación en términos de información acabada.

Debe entenderse por Proceso Contable, el conjunto de fases a través de las cuales la contabilidad obtiene y
comprueba información financiera.

2.1. CONCEPTO Y ELEMENTOS DE LA CUENTA

Cada cuenta debe de llevar un nombre que sirva para identificarlas, que sea claro y preciso y que sea concreta, es
decir, para que pueda entenderse e interpretarse con facilidad la naturaleza de las operaciones que se registran
en ella.

Cuenta. Es el medio que se usa para el registro ordenado y

clasificado de las operaciones.
La cuenta se representa en forma de “T” y se le conoce también
como esquema de cuenta o esquema de “T”.

Características la cuenta.
a) La cuenta se compone de dos partes: la del lado izquierdo a la que se le llama DEBE y la del lado derecho a
la cual se le llama HABER.

b) Cada una de las cantidades que se anotan en el debe, o sea, en el lado izquierdo recibe el nombre de
CARGO, o debito a cada una de las cantidades anotadas en él haber, o sea, en el lado derecho se le llama
ABONO, o crédito.

c) A la suma de las cantidades anotadas en el debe (cargos) se le llama MOVIMIENTO DEUDOR y a la suma de
las cantidades anotadas en él haber (abonos) se le llama MOVIMIENTO ACREEDOR.

d) La diferencia que existe entre el movimiento deudor y el movimiento acreedor se le llama SALDO, es decir
es la diferencia entre cargos y los abonos. El saldo puede ser de dos naturalezas:
1. Saldo Deudor. Se da cuando el movimiento deudor o la suma de los cargos es mayor que el
movimiento acreedor o suma de los abonos.
2. Saldo Acreedor. Se da cuando el movimiento acreedor o las sumas de los abonos es mayor que el
movimiento deudor o la suma de los abonos.

e) Cuando se presentan casos en los que la suma de los movimientos: deudores y acreedores arrojan
cantidades iguales, la cuenta no tiene saldo, puesto que no existe diferencia entre los movimientos,
entonces se dice que la cuenta esta saldada.

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Ejercicio de reforzamiento 2.1. Características de la cuenta

Anote las cantidades que corresponda en un esquema de cuenta, y anote las características de la cuenta, conforme los
siguientes datos:
Debe: $ 5,000.00, $ 2,870.00 $ 1,410.00 $ 3,040.00 $ 12,800.00
Haber: $ 1,020.00 $ 816.00 $ 5,510.00 $ 3,238.00 $ 236.00

Ejercicio de reforzamiento 2.2. Naturaleza de la cuenta

Anote las cantidades que corresponda en el esquema de cuenta y obtenga el saldo según corresponda:
 Debe: $ 400.00 $ 28.70 $ 10.00 $ 3.40 $ 0.75
Haber: $ 102.00 $ 816.00 $ 5.51, $ 3.23, $ 0.36
 Debe: $ 135,278.00 $ 28,070.00 $ 7,256.00 $ 1,024.00
Haber: $ 78,324.00 $ 1,600.00 $ 608.00 $ 33,423.00 $ 8,974.00
 Debe: $ 1`278,158.00 $ 828.70 $ 10,985.00 $ 103,400.00 $ 10.57
Haber: $ 10,985.00 $ 10.57 $ 828.70 $ 103,400.00 $ 1`278,158.00

2.2. DEFINICIÓN DE ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL

Activo Pasivo
Representa todo los bienes y derechos que son Representa todas las deudas y obligaciones a
propiedades de la empresa cargo de la empresa, cualquiera que sea el
origen y el plazo que tenga para pagarla.

Capital
Por lo general se refiere al dinero o a los bienes, expresados en dinero, que posee una persona.

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2.3. CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO, CAPITAL, INGRESOS Y GASTOS

Las cuentas del Balance General se dividen en tres grupos que son:
1. Cuentas de activo. Se establecen con el objeto de
registrar las diferentes propiedades o el grado de
liquidez de un comerciante. Estas cuentas siempre
deben tener saldo deudor.

2. Cuentas de pasivo. Son aquellas que sirven para

llevar a cabo un registro de las diversas deudas y
obligaciones que tenga un comerciante, su saldo
siempre deben ser acreedoras.

3. Cuentas de capital o patrimonio. Son aquellas que

registran operaciones que producen aumento de
capital (utilidades) o disminuciones del mismo
(pérdidas) su saldo siempre debe ser acreedor.

CUENTAS DE ACTIVO
Los valores que forman el Activo se clasifican en tres grupos:
1. Activo circulante
 Caja. Representa el dinero en efectivo, o sea, billetes de banco, monedas, cheques y pagares de tarjetas
de crédito (vauchers) recibidos, giros bancarios, postales y telegráficos, etc.
 Bancos. Por bancos entendemos el valor de los depósitos a favor del negocio, hechos en instituciones
bancarias.
 Mercancías. Es todo aquello que es objeto de compra o venta.
 Clientes. Son las personas que deben al negocio por haberles vendido mercancías a crédito, y a quienes
no se exige especial garantía documental
 Documentos por cobrar. Títulos de crédito a favor del negocio, tales como letras de cambio, pagares, etc.
 Anticipo a proveedores. Registra los aumentos o disminuciones por los importes que se anticipan a los
proveedores de mercancías o servicios, a cuenta de futuras compras.
 IVA. Acreditable. Es el impuesto que la empresa paga en la adquisición (compra) de mercancías, bienes o
servicios, por el cual tiene el derecho de acreditarlo con el IVA cobrado a sus clientes en la venta de
mercancías o prestación de servicios.
 Deudores diversos. Son las personas que deben al negocio por un concepto distinto al de ventas de
mercancías.

2. Activo Fijo

Terrenos. Son los predios que pertenecen al comerciante

Edificios. Está constituida por las casas propiedad del

comerciante.

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Mobiliario y equipo. Se considera mobiliario y equipo a los

escritorios, las sillas, las mesas, los libreros, los mostradores, las
básculas, las vitrinas, las maquinas de oficina, etc.

Equipo de cómputo electrónico. Son las unidades centrales de

proceso (CPU), monitores, teclados, impresoras, drives, scanners,
ploters, entre otros.

Equipo de entrega o de reparto.

Todos los vehículos de transporte tales como camiones,
camionetas, motocicletas, bicicletas, etc.,
que se usan en el reparto de mercancías.

Depósitos en garantía.
Está constituida por los contratos mediante los cuales se
amparan las cantidades que dejan en guarda para garantizar
valores o servicios que el negocio va a disfrutar;

Por ejemplo, el depósito que exige la Compañía de Luz para

proporcionar energía eléctrica; el depósito que se deja como
garantía para el arrendamiento de un edificio, etc.

3. Activo Diferido o Cargos Diferidos

Gastos de instalación.
Son todos los gastos que se hacen para acondicionar el local a las
necesidades del negocio, así como para darle al mismo cierta comodidad
y presentación.

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Papelería y útiles.
Es la Papelería, materiales y útiles que se emplean en las oficinas de la
empresa.

Propaganda o publicidad. Son los medios por los cuales se da a conocer

al público determinada actividad, servicio o producto que el negocio
proporciona, produce o vende.

Primas de seguros.
Entendemos como tal a los pagos que hace la empresa a las compañías
aseguradoras, por los cuales adquiere el derecho de asegurar los bienes
de su negocio contra incendios, riesgos y accidentes, robos, etc.

Rentas pagadas por anticipado.

Entendemos por Rentas pagadas por anticipado el importe de una o
varias rentas mensuales, semestrales o anuales; correspondientes al
local que ocupa el negocio, que aun no estando vencidas se pagaron
anticipadamente. Estos pagos anticipados se hacen por estipularlo así el
contrato de arrendamiento o por que así le conviene a los intereses del
comerciante

Intereses pagados por anticipados.

Entendemos por intereses pagados por anticipado los intereses que se
pagan antes de la fecha de vencimiento del crédito. En este caso se
presenta en aquellos préstamos en los cuales los intereses se descuentan
de la cantidad originalmente recibida; por ejemplo, se recibe en calidad
de préstamo la cantidad de $200 000.00 de la cual se descuentan $ 75
000.00, por intereses correspondientes a dos años, que es el plazo del
crédito; como puede verse, dichos intereses equivalen a un pago
anticipado.

Clasificación Tradicional del Activo

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CUENTAS DE PASIVO
Las deudas y obligaciones que forman el Pasivo se clasifican en tres grupos:

1 Pasivo circulante o flotante.

 Proveedores. Son las personas o casas comerciales a quienes debemos por haberles comprado
mercancías a crédito, sin darles ninguna garantía documental.
 Documentos por pagar. Entendemos por Documentos por pagar los títulos de crédito a cargo del
negocio, tales como letras de cambio, pagares, que se deben pagar a corto plazo, etc.
 Acreedores diversos. Son las personas a quienes debemos por un concepto distinto a de la compra de
mercancías.
 Anticipo a clientes. Son los anticipos que los clientes realizan por la adquisición de un producto o
servicio posterior.
 IVA causado. Es el impuesto que se obtiene por los ingresos obtenidos, también se le conoce como IVA
trasladado
 Impuestos y derechos por pagar. Son las contribuciones que la empresa tiene la obligación de pagar por
cuenta propia o por cuenta de terceros a corto plazo, tales como las cuotas obrero patronales al IMSS,
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las aportaciones y amortizaciones al Infonavit, las aportaciones al SAR, los impuestos por pagar, etc.
 Participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa (PTU) por pagar. Es el reparto de
utilidades que la empresa tiene la obligación de pagar a sus trabajadores al termino de cada ejercicio de
operaciones.

1. Pasivo fijo o consolidado.

 Acreedores hipotecarios o Hipotecas por pagar. Son las obligaciones que tienen como garantía la
escritura de bienes inmuebles. Se entiende por inmuebles, los terrenos y edificios que son bienes
permanentes, duraderos y no consumibles rápidamente.
 Documentos por pagar. Entendemos por Documentos por pagar los títulos de crédito a cargo del
negocio, tales como letras de cambio, pagares, que se deben pagar a largo plazo, etc.

2. Pasivo diferido o Créditos diferidos

 Intereses cobrados por anticipado. Son los intereses que aun no están vencidos y que se han cobrado
anticipadamente.
 Rentas cobradas por anticipado. Son el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o
anuales, que aun no estando vencidas se hayan cobrado anticipadamente.

Clasificación Tradicional del Pasivo

Clasificación Contemporánea del Activo y Pasivo

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CUENTA DE CAPITAL O RESULTADOS (DEUDORAS Y ACREEDORAS)

La palabra capital también conocido como patrimonio, tiene varios significados, por lo general se refiere al
dinero o a los bienes, expresados en dinero, que posee una persona.
Ejemplo.: El Sr. Lorenzo de la Cabeza es propietario de un terreno y un edificio.

Terreno de $ 300,000.00
Edificio de $ 600,000.00
$ 900,000.00
Por lo tanto su Capital es de
=========

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Capital contable. Representa todos los recursos de que dispone una entidad para realizar sus fines, que han sido
aportados por dueños, propietarios, socios o accionistas, etc., por lo cual tiene la obligación de retribuir a sus
propietarios un pago en efectivo, bienes, derechos, etc., mediante reembolso o distribución por el pago de
dividendos (ganancias).

Es la diferencia aritmética entre el valor de todas las propiedades de la empresa y el valor total de sus deudas.

Capital contable y patrimonio contable

El concepto de capital contable se utiliza para las entidades lucrativas y patrimonio contable para las entidades no
lucrativas; sin embargo, en ambas entidades, estos conceptos son similares.

Clasificación (tipos de capital contable y patrimonio contable)

El capital contable de las entidades lucrativas se clasifica de acuerdo con su origen en capital contribuido
y capital ganado

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Capital contribuido Esta conformado por las Capital ganado (déficit). Está conformado por las
aportaciones de los propietarios de la entidad. utilidades y perdidas integrales acumuladas, así como
por las reservas creadas por los propietarios de la
entidad.

En contabilidad se emplean términos especiales de carácter técnico para indicar con ellos conceptos, cosas
o hechos, como los que continuación se indican:
Activo $ 700 000.00
El capital contable es positivo
Pasivo 200 000.00
Capital contable positivo cuando el valor del Activo es
CC positivo $ 500 000.00
mayor que el monto del Pasivo;

Activo $ 200 000.00

El Capital contable es negativo
Pasivo 250 000.00
Capital contable negativo cuando el valor del Activo es menor
CC negativo $ 50 000.00
que el monto del Pasivo

 Capital propio. El capital propio es el que pertenece a una persona.

 Capital social. El Capital social es el importe total que se han comprometido a aportar las personas que
constituyen una sociedad.

ALGUNAS CUENTAS DE CAPITAL CONTABLE

 Capital social. esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivadas de las aportaciones que
efectúan los socios o accionistas de sociedades mercantiles. esta cuenta se utilizará en el caso de empresas
constituidas como sociedades mercantiles.
 Aportaciones para futuros aumentos de capital. esta cuenta registra los aumentos y disminuciones
derivados de las cantidades aportadas por los socios, decretados por la asamblea de accionistas (socios),
para ser aplicados posteriormente como aumentos de capital social.
 Utilidad neta del ejercicio. esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimenta la utilidad
neta del ejercicio.
 Pérdida neta del ejercicio. esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimenta la pérdida
neta del ejercicio.
 Resultados de ejercicios anteriores. esta cuenta registra los aumentos y disminuciones de las utilidades y
pérdidas acumuladas; es empleada por aquellas empresas que en lugar de utilizar las cuentas de utilidades y
pérdidas acumuladas, prefieren hacer uso de una sola.
 Reserva legal. esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de la creación e incrementos de
reservas, establecidos por la Ley General de Sociedades Mercantiles.

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Ejercicio de reforzamiento 2.3. Clasificación de cuentas

Indique en los espacios que a continuación se presentan si son bienes con la letra (B) y si son derechos con la
letra (D) si son obligaciones con la letra (O) y a que clasificación corresponden las cuentas.
Bien,
Bien, Derecho,
CUENTAS Clasificación CUENTAS Derecho, Clasificación
Obligación
Obligación
TERRENOS CAJA
IVA POR PAGAR IVA ACREDITABLE
EQUIPO DE OFICINA DEPÓSITOS EN
GARANTÍA
CLIENTES DEUDORES DIVERSOS
IMPUESTOS Y DERECHOS HIPOTECAS POR PAGAR
POR PAGAR O [Link]
SEGUROS PAGADOS POR INTERESES PAGADOS
ANTICIPADO POR ANTICIPADO
EDIFICIOS ALMACÉN
EQUIPO DE CÓMPUTO ACREEDORES DIVERSOS
DOCUMENTOS POR COBRAR

Ejercicios de reforzamiento 2.4. Clasificación de cuentas

Clasifique las siguientes cuentas, en una hoja anote del lado izquierdo las cuentas del activo y del lado derecho
las cuentas de pasivo y capital.

Ejercicio de reforzamiento 2.4. Clasificación de cuentas

En el siguiente caso, clasifique y ordene las cuentas del listado, en los diferentes conceptos del activo, pasivo y
capital contable, según corresponda; asimismo, agrúpelas dentro del activo circulante, o no circulante, en este
caso, en inmuebles, maquinaria y equipo, intangibles y otros activos; en el caso del pasivo, clasifíquelos en a
corto y a largo plazos, y en el del capital, dentro del contribuido y del ganado.

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a). Acreedores a 18 meses, clientes, utilidad neta del ejercicio, proveedores, caja, fondo de amortización de
obligaciones a emplear en los próximos cuatro años, documentos por cobrar a 24 meses, ISR por pagar, PTU por
pagar, IVA acreditable, bancos, papelería a consumirse en el presente ejercicio, terrenos, utilidades acumuladas,
reserva legal, reserva estatutaria, mercancías, rentas cobradas por anticipado a devengarse en el ejercicio, equipo
de reparto, inversiones temporales, obligaciones en circulación a cinco años, primas de seguros a devengarse en
24 meses, primas de seguro a devengarse en el ejercicio, fondo de oportunidades a emplearse en el presente
ejercicio.

b). Derechos de autor, impuestos y derechos por pagar, pagos provisionales, funcionarios y empleados, impuestos
y derechos retenidos por enterar, IVA causado, patentes y marcas, acreedores bancarios con vencimiento en el
ejercicio, acreedores hipotecarios con vencimiento a cinco años, capital social, deudores, mobiliario y equipo,
acreedores bancarios con vencimiento a tres años, fondo de pensiones y jubilaciones para hacer pagos dentro de
dos años, fondo fijo de caja chica, aportaciones para futuros aumentos de capital, pérdida neta del ejercicio,
proveedores, mercancías, terrenos no utilizados, inversiones temporales a largo plazo, reserva contractual

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INGRESOS Y GASTOS
Los ingresos se clasifican en: ordinarios o de operación y extraordinarios o secundarios. Y están representados por
las cuentas del estado de resultados.

Se entiende por ingresos, cualquier operación practicada por la empresa cuyos efectos aumenten al capital
contable, es decir, se tipifican como tales, todas las operaciones que generan producto y consecuentemente,
utilidades. Los rubros considerados como ingresos de la empresa son:
 Las ventas o ingresos.
 Los productos financieros (intereses a favor del comerciante)
 Otros productos. (ingresos que no son propiamente de la actividad de la empresa)

El término gastos o egresos significa disminuciones del capital contable de una empresa, originado por sus
operaciones realizadas. De acuerdo con lo anterior, se entiende que serán egresos aquellas operaciones que
generen costos y gastos que provocarían pérdidas para la entidad, y que por éstas su patrimonio se vea
disminuido.

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Los egresos son de la empresa

 El costo de ventas. (Integrado por el inventario de mercancías, las compras de mercancías, los gastos de
compras, las devoluciones y rebajas sobre compras).
 Los gastos de ventas. (gastos de la actividad operativa de la empresa)
 Los gastos de administración. (gastos de la actividad administrativa y de oficinas de la empresa)
 Los gastos financieros. (los intereses a cargo del comerciante y las comisiones bancarias)
 Otros gastos. (gastos que no son propiamente de la actividad de la empresa)

2.4. TEORÍA DE LA PARTIDA DOBLE Y ECUACIÓN CONTABLE

Se llama partida a la denominación o nombre de una cuenta seguida
de una cantidad.

.
La partida Doble (dos veces o doble efecto), significa que siempre que
se realice una anotación contable como consecuencia de un hecho de
naturaleza contable, se va a producir una anotación en el Debe de una
Cuenta y otra anotación en el Haber de otra cuenta por el mismo
importe.
Es decir se afecta a dos cuentas como mínimo. En términos contable
quiere decir lo siguiente: a todo cargo le corresponde un abono.

Entonces, la partida doble consiste en registrar, por medio de cargos y abonos, los efectos que producen las
operaciones en los diferentes elementos del Balance General, de tal manera que siempre subsista la igualdad
entre el Activo y la suma del Pasivo con el Capital.

Esta forma de registrar las operaciones fue concebida por primera vez en Venecia, en el siglo XV, año de 1494, por
el fraile franciscano Luca Paccioli (Padre de la contabilidad), que fue quien tuvo la idea de analizar en las cuentas
todos los efectos que producen las operaciones, conservando siempre la igualdad numérica del Balance General.

Reglas del Cargo y el Abono

Con base en la teoría de la partida doble, se instituyeron las siguientes reglas.
1. Toda cuenta del Activo debe empezar con un cargo, es decir, con una anotación en el debe.
2. Toda cuenta del Pasivo debe comenzar con un abono, o sea, con una anotación en el haber.
3. La cuenta del Capital debe empezar con un abono, es decir, con una anotación en el haber

La ecuación contable tiene tres elementos básicos que están unidos por una relación fundamental que
expresan el equilibrio o balance entre el activo y la suma del pasivo más el capital de una entidad, la ecuación
contable trata de mantener la igualdad entre los movimientos de las diversas operaciones. La ecuación contable
consiste en mantener la igualdad, entre el activo, pasivo, y capital.

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Contabilidad

Esta ecuación representa un estado financiero llamado Balance General y es la base fundamental en la
estructura contable. De la ecuación anterior se desprenden aritméticamente dos ecuaciones que nos permiten
entender el sentido del término balance:

Ejemplo
Para mostrar y demostrar esta igualdad se presenta otro ejemplo, en el cual intervienen no solamente los
conceptos de activo, pasivo y capital, sino las cuentas que integran tales elementos. Considerando los siguientes
datos proporcionados por la empresa La Igualdad, S.A.
Capital social, $150,000; proveedores, $30,000; gastos de constitución, $500; equipo de reparto, $30,000;
propaganda, $4,000; reserva legal, $5,500; utilidades acumuladas, $50,000; caja, $5,000; acreedores, $10,000;
papelería y útiles, $2,000; bancos, $20,000; terrenos, $100,000; clientes, $9,000; almacén (mercancías), $25,000;
edificios, $90,000; rentas cobradas por anticipado, $2,500; acreedores hipotecarios, $22,500, y obligaciones en
circulación, $15,000.

Lo primero que debe hacerse es agrupar las cuentas en los grupos de activo, pasivo y capital contable; en
esta agrupación es conveniente hacerlo a nivel de cada clasificación particular.

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Contabilidad

Es así que en un negocio pueden producirse diversas operaciones diariamente, pero solo nueve tipos de
operaciones pueden ocurrir. Por tal razón, las nueve reglas son:

Ejemplo de aumento y disminución de activo

Papelería Turín, S.A de C.V. Vende mercancías por $2,500.00 en efectivo.

Solución:
 Análisis de la operación.
Aumenta el activo por $2,500.= el dinero ingresa a la empresa y se guarda en caja.
Disminuye el activo por $2,500.= Sale la mercancía del almacén.

Regla del cargo y el abono Nombre de las cuentas Importe Movimiento de las cuentas
Aumenta el activo (+ A) Caja $ 2,500 Se carga
Disminuye el activo (- A) Mercancías $ 2,500 Se abona

 Registro contable en asientos de diario

CONCEPTO DEBE HABER
--------Asiento No. 1 --------
Caja $ 2,500.00
Mercancías $ 2,500.00
Venta de mercancías en efectivo
Sumas Iguales $ 2,500.00 $ 2,500.00

 Registro en esquema de “T”

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Ejercicio de reforzamiento 2.5. Partida doble

Ejemplifique la teoría de la partida doble en las siguientes operaciones, realizando el análisis de la operación y el registro en
esquemas de “T”.
1. Un cliente deposita en nuestra cuenta bancaria $50,000 como pago a cuenta de su adeudo.
2. Compra de mercancías a crédito con valor de $85,000.
3. Aportación de capital por parte de los accionistas por un importe de $100,000 que se deposita en nuestra cuenta
bancaria.
4. Pago de mercancías adquiridas a crédito, con valor de $85,000, con cheque.
5. El adeudo por $38,000 que se tiene con un proveedor se garantiza mediante pagaré.
6. El adeudo por $150,000 que se tiene con un proveedor se liquida mediante la entrega de acciones de la empresa.
7. Se retira de un accionista de la empresa y se le reembolsa su aportación que se hace con entrega de mercancía con
valor de $130,000.
8. Retiro de un accionista de una empresa cuyo reembolso queda pendiente y únicamente se firma un convenio de
pago por un importe de $80,000
9. La asamblea de accionistas de una empresa pago dividendos (utilidades) provenientes de utilidades de ejercicios
anteriores por un total de $200,000

2.5. REGISTROS CONTABLES

Las transacciones que afectan a una empresa deben ser objeto de registro contable en asientos de diario
conforme a la partida doble, utilizando las cuentas se las operaciones que correspondan y respaldadas con los
documentos originales que les dan origen
Ejercicio de reforzamiento 2.6. Registro contable
Realice el registro contable de la operaciones señaladas en el ejercicio de reforzamiento 2.5

2.7. BALANZA DE COMPROBACIÓN

Balanza
Es la "comparación que se hace de las cosas".

Balanza de comprobación
Es un estado que se formula periódicamente por lo general al final de cada mes para comprobar que la totalidad
de los cargos es igual a la totalidad de los abonos hechos en los libros durante cierto período.

Se pueden determinar dos balanzas de comprobación, la que incluye los movimientos y los saldos o la que
sólo toman los saldos de las cuentas de mayor hasta una fecha determinada.

Finalidad de la balanza de comprobación

Es comprobar la correcta ejecución de la teoría de la partida doble sobre el libro diario y el mayor, situación que se
verifica si la suma de los cargos fue igual a la suma de los abonos, así como la suma de los saldos deudores fue en
cantidad igual a la suma de los saldos acreedores todo esto a una misma fecha.

Relación con el libro mayor

La relación que existe entre la balanza de comprobación y el libro mayor se refiere a que el libro mayor sirve de
base para la elaboración del documento llamado balanza de comprobación.

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ELEMENTOS QUE INTEGRAN LA BALANZA DE COMPROBACIÓN

Se pueden dividir en 2 grupos:
ENCABEZADO CUERPO (DESARROLLO DEL TRABAJO)
 Identifica a las personas morales o físicas  Número de folio.
propietarias de la negociación o razón social.  Nombre de la cuenta.
 Debe indicar que es una balanza de comprobación.  Total de los movimientos deudores.
 Fecha de corte de la información, que debe ser la  Total de los movimientos acreedores.
misma en toda las cuentas.  Saldo de la cuenta (deudor o Acreedor

Ejemplo de Balanza de comprobación

Papel Arrugado, S.A de C.V.
Balanza de comprobación al 31 de Enero de 2017
Movimientos Saldos
Folio Cuentas
Deudor Acreedor Deudor Acreedor
1 Caja 160,000 31,900
2 Bancos 130,000 43,000
3 Mercancías 320,000 150,000
4 Clientes 60,000 20,000
5 Mobiliario y equipo 150,000
6 Proveedores 50,000
7 Documentos por pagar 5,000 150,000
8 Capital 400,000
9 Gastos de venta 10,000
10 Gastos de Administración 9,900
Sumas Iguales

Nota: Determine las sumas iguales y el saldo que corresponda.

1. Administradora de Libros, S.A., inicia operaciones el 1 de Enero de 2017, con los siguientes valores obtenidos de
su balance inicial:
Caja $50 000
Bancos 100 000
Mercancías 200 000
Mobiliario y equipo 100 000
Gastos de constitución 10 000
Capital social $460 000
Sumas iguales $460 000 $460 000

Durante el periodo contable del mes de Enero, realiza las siguientes operaciones:
2. Compra de mercancías por $80 000, 50% al contado y 50% a crédito.
3. Vende mercancías por $120 000, 60% al contado y 40% a crédito.
4. Paga a sus proveedores $23 000 ($20 000 + 16% IVA).

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5. Sus clientes le pagan $34 500 ($30 000 + 16% IVA).

6. Compra mercancías a crédito por $40 000.
7. Vende mercancías al contado por $30 000.
8. Vende mercancías a crédito por $10 000.
9. Sus clientes le pagan $5 750 ($5 000 + 16% IVA).
10. Vende su mobiliario y equipo a crédito en $100 000.

Se pide:
a) Registrar las operaciones en asientos de diario (sin análisis).
b) Hacer los pases al libro mayor (esquema de mayor o “T”).
c) Determinar los movimientos de las cuentas.
d) Elaborar la balanza de comprobación al 31 de Enero de 2017.

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