ISR

Es el impuesto que grava toda renta, ingreso, utilidad o beneficio, obtenido por
personas físicas, sociedades y sucesiones indivisas, en un período fiscal
determinado.
- Base
Título II de la Ley 11-92 de fecha 16/05/1992 y sus modificaciones.
- Cuando se empezó a aplicar en la República Dominicana
En 1845, un año después de la Independencia Nacional, se creó la ley de
impuestos y distribución de gastos públicos. En 1949 se creó la Ley de Rentas
Internas y la institución que administraría estos impuestos.
- Tasa

- Que grava y que no

Gravado por el ISR
1. Ingresos del trabajo: Salarios, comisiones, bonos y demás pagos
relacionados con el empleo.
2. Ingresos de actividades económicas: Ganancias de negocios, rentas
de alquiler y honorarios profesionales.
3. Rendimientos financieros: Dividendos, intereses y ganancias de
inversiones, en ciertos casos.
4. Ingresos del exterior: Rentas generadas por actividades realizadas
fuera del país (en caso de residentes).
No gravado o exento del ISR
1. Indemnizaciones laborales: Montos pagados por desahucio o
cesantía, según límites establecidos por ley.
2. Pensiones y jubilaciones: En ciertos casos, dependiendo de las
condiciones legales.
 3. Rentas de instituciones sin fines de lucro: Siempre que se cumplan
con los requisitos de exención.
4. Premios de lotería y juegos de azar: En algunos casos, dependiendo
de la normativa vigente.
- Cálculo
Excedente sobre RD$867,123.00 = RD$32,877.00
Aplicamos el 25% sobre el excedente:
RD$32,877 × 25% = RD$8,219.25
Suma del monto fijo de la tabla:
RD$79,776.00 + RD$8,219.25 = RD$87,995.25
ISR Anual: RD$87,995.25
ISR Mensual: RD$7,332.94 (87,995.25 ÷ 12 meses)
- Beneficiarios
 Personas físicas: Profesionales independientes, empleados asalariados
y cualquier persona que genere ingresos por actividades económicas.
 Personas jurídicas: Empresas, sociedades comerciales y otras
entidades que operan en el país.
 Sucesiones indivisas: Herencias que aún no han sido distribuidas
entre los herederos
- Contribuyentes
Toda persona natural o jurídica residente en la República Dominicana y las
sucesiones indivisas de causantes con domicilio en el país, pagarán el
impuesto sobre sus rentas de fuente dominicana, y de fuentes fuera de la
República Dominicana provenientes de inversiones y ganancias financieras.
- Declaración y pago
Persona física: La fecha límite para la presentación y pago de la Declaración
Jurada del Impuesto Sobre la Renta para Personas Físicas IR-1 es hasta el día
31 de marzo de cada año. Si la fecha límite de pago coincide con fines de
semana o días feriados puede realizar el pago el próximo día laborable.
Personas Jurídicas: La fecha límite para la presentación de la Declaración
Jurada del Impuesto Sobre la Renta de Sociedades (IR-2) y el pago del impuesto
resultante es a más tardar 120 días después de la fecha de cierre de la
empresa como se detalla a continuación:
 Fecha de cierre al 31 de marzo: a más tardar el 29 de julio del
2025.
 Fecha de cierre al 30 de junio: a más tardar
el 28 de octubre del 2025.
  Fecha de cierre al 30 de septiembre: a más tardar el
28 de enero del 2025.
 Fecha de cierre al 31 de diciembre: a más tardar el 30 de abril
del 2025.
- Formularios
 IR-1: Declaración Jurada Anual para personas físicas.
 IR-2: Declaración Jurada Anual para personas jurídicas.
 IR-3: Declaración de retenciones realizadas a asalariados.
 IR-17: Declaración de retenciones realizadas a terceros.
 ISFL-01: Declaración para Instituciones Sin Fines de Lucro.
- Exenciones
Entre otras, están exentas las rentas del Estado, del Distrito Nacional,
municipios, distritos municipales, cámaras de comercio y producción,
instituciones religiosas, entidades civiles de asistencia social, caridad,
beneficencia, centros sociales, literarios, artísticos, políticos, gremiales,
científicos y asociaciones deportivas, siempre y cuando estas asociaciones no
persigan fines de lucro.
ITBIS
Es un impuesto general al consumo tipo valor agregado que se aplica a la
transferencia e importación de bienes industrializados, así como a la prestación
de servicios. En otros países este impuesto es llamado Impuesto al Valor
Agregado (IVA).
- Base
La base legal del Impuesto sobre Transferencia de Bienes Industrializados y
Servicios (ITBIS) en República Dominicana está establecida en el Código
Tributario, específicamente en la Ley No. 11-92, promulgada en 1992. Además,
ha sido modificada por leyes posteriores, como la Ley No. 147-00, la Ley No.
288-04, y la Ley No. 253-12, entre otras
- Cuando se empezó a aplicar en la República Dominicana
Este impuesto fue introducido en el año 1983 como “ITBI”. En el año 2000 se
agregaron los servicios y pasó a llamarse “ITBIS”.
- Tasa
En cumplimiento con lo establecido en los párrafos I y II del art. 23 de la Ley
253-12, se informa a los contribuyentes que la tasa del ITBIS a aplicar a las
transferencia de bienes gravadas y/o prestación de servicios a partir del 2016
será del 18%. El 16%: Aplicable a ciertos productos como los derivados del
petróleo.
- Que grava y que no
Gravado por el ITBIS
 1. Transferencia de bienes industrializados: Esto incluye productos
terminados y semielaborados.
2. Importación de bienes industrializados: Tanto para uso personal
como comercial.
3. Prestación de servicios gravados: Como servicios profesionales,
técnicos, entre otros.
Exento del ITBIS
1. Productos de la canasta básica: Alimentos como arroz, habichuelas,
leche, aceite vegetal, entre otros.
2. Servicios de salud y educación: Prestados por instituciones
reconocidas.
3. Transporte colectivo y público: Excepto transporte privado.
4. Medicamentos esenciales: Incluidos en la lista oficial.
5. Libros y materiales educativos: Para fomentar el acceso a la
educación.
6. Servicios financieros y de seguros: Reconocidos legalmente como
exentos.
- Cálculo
 Si vendes un bien con un valor de RD$10,000:
 Base imponible: RD$10,000.
 ITBIS: RD$10,000 × 18% = RD$1,800.
 Total a cobrar: RD$10,000 + RD$1,800 = RD$11,800.
- Beneficiarios
Personas físicas: Profesionales independientes y negocios de único dueño
que realizan transferencias, importaciones o prestación de servicios gravados.
Personas jurídicas: Empresas y sociedades comerciales que participan en
actividades sujetas al ITBIS.
Importadores: Aquellos que importan bienes industrializados al país.
Entidades públicas y privadas: Estas entidades, aunque algunas actividades
pueden estar exentas, deben retener y declarar el ITBIS cuando contratan
servicios gravados.
- Contribuyentes
Las personas físicas (profesionales liberales, negocios de único dueño) y
personas jurídicas (SRL, EIRL y no lucrativas privadas), nacionales o extranjeras
que realicen transferencias, importaciones o prestación de servicios gravados.
Las empresas públicas y privadas que realicen o no actividades gravadas, y
estén en la obligación de realizar retenciones al ITBIS involucrado en los
servicios que les son prestados por personas físicas, así como cuando paguen
las prestaciones de servicios profesionales liberales y de alquiler de bienes
muebles a otras sociedades con carácter lucrativo o no.
- Declaración y pago
La declaración y pago de este impuesto deberá realizarse en el transcurso de
los primeros 20 días del mes siguiente al período declarado (por ej.: el mes de
enero debe presentarse y pagarse antes del 20 de febrero). En la importación
se paga conjuntamente con los aranceles o impuestos aduaneros.
- Formularios
se utiliza el formulario IT-1. Este formulario permite a los contribuyentes
informar sobre las operaciones sujetas al Impuesto a la Transferencia de Bienes
Industrializados y Servicios (ITBIS), incluyendo el cálculo del impuesto a pagar
o el crédito fiscal disponible.
- Exenciones
Bienes y productos exentos:
 Animales vivos.
 Carnes frescas, refrigeradas y congeladas.
 Pescado de consumo popular o reproducción.
 Lácteos (excepto yogurt y mantequilla).
 Leche y miel.
 Otros productos de origen animal.
 Plantas para siembra.
 Legumbres, hortalizas, tubérculos sin procesar de consumo masivo.
 Frutas sin procesar, de consumo masivo.
 Café sin tostar, sin descafeinar, cáscara y cascarilla de café.
 Cereales, harinas, granos trabajados.
 Productos de molinería.
 Semillas oleaginosas y otras semillas (para grasas, siembra o
alimentos animales).
 Embutidos.
 Cacao en grano, entero o partido, crudo o tostado.
 Cáscara, películas y demás residuos de cacao.
IPI
-Definición: Es un impuesto anual que se aplica sobre la suma total del
patrimonio inmobiliario gravado que tienen registrados las personas físicas y
Fideicomisos.
- Base: La base legal de este tributo está contenida en la Ley 18-88 SOBRE EL
IMPUESTO AL PATRIMONIO INMOBILIARIO (IPI), de fecha 19 de enero del año
1988
-Cuando se empezó a aplicar en la República Dominicana: El Impuesto al
Patrimonio Inmobiliario (IPI) comenzó a aplicarse en la República Dominicana
en el año 1988, tras la promulgación de la Ley No. 18-88 el 5 de enero de ese
mismo año.
-Tasa: Personas físicas: se aplica una tasa de 1% sobre el valor excedente de
(RD$10,190,833.00) del patrimonio gravado.
Fideicomisos: el 1% sobre el valor total del patrimonio gravado.
Este impuesto se paga en dos (2) cuotas semestrales, siendo la fecha límite
para el pago de la primera cuota el 11 de marzo y la segunda el 11 de
septiembre de cada año.
Que grava y que no:
1. Inmuebles destinados a viviendas: Incluye casas y apartamentos cuyo
valor total exceda el monto exento de RD$10,190,833.00.
2. Solares urbanos edificados o no edificados: Siempre que no estén
exentos por otras disposiciones legales.
3. Inmuebles destinados a actividades comerciales, profesionales e
industriales: Propiedades utilizadas para estos fines que superen el límite
exento.
-Cálculo: Se calcula restando el monto exento del valor total de los bienes
inmuebles gravados. Para el año 2025, el monto exento es de
RD$10,190,833.00.
Por ejemplo, si el valor total de tus inmuebles es RD$12,000,000, la base
imponible sería:
RD$12,000,000 - RD$10,190,833 = RD$1,809,167
Sobre esta base imponible, se aplica una tasa del 1% para determinar el monto
a pagar. En este caso, el impuesto sería:
RD$1,809,167 x 1% = RD$18,091.67
-Beneficiarios: en última instancia, el Estado dominicano y la sociedad en
general. Este impuesto contribuye a la recaudación fiscal, que se utiliza para
financiar proyectos gubernamentales, infraestructura, programas sociales y
otros servicios públicos que benefician a la población.
- Contribuyentes: Personas físicas y Fideicomisos
- Formularios: Formulario de Recepción de Documentos para la Declaración
de Inmuebles (IPI) - (FI-DVB-001)

-Exenciones:
1. Exenciones La vivienda (y el solar sobre el cual se encuentra
edificada) perteneciente a personas mayores de 65 años de edad,
 siempre que este constituya el único patrimonio inmobiliario de su
propietario.
2. Personas pensionistas y rentistas de fuente extranjera en un 50%.
3. Los terrenos rurales.
4. Mejoras de uso agropecuario ubicados sobre terrenos rurales.
5. Todos los inmuebles alcanzados, cuyo valor conjunto sea igual o
inferior a RD$ 10,190,833.00
Vehículos de motor
- Definición: Es un tributo que deben pagar los propietarios de vehículos
registrados en el país. Este impuesto incluye el marbete, que es el permiso de
circulación anual obligatorio para todos los vehículos de motor.
- Base: La base legal del impuesto de circulación vehicular en República
Dominicana está en la Ley No. 253-12, artículo 15.
- Cuando se empezó a aplicar en la República Dominicana: comenzó a
aplicarse formalmente con la promulgación de la Ley No. 241 el 28 de
diciembre de 1967. Esta ley fue creada para regular el tránsito vehicular y
establecer las bases para los impuestos relacionados con la circulación y
registro de vehículos en el país
- Tasa: Impuesto Aduanal: Se aplica una tasa del 20% sobre el valor CIF
(Costo, Seguro y Flete) del vehículo importado
1. Vehículos con años de fabricación hasta el 2019 inclusive
pagan RD$1,500.00.
2. Vehículos con años de fabricación del 2020 en adelante
pagarán RD$3,000.00.
3. Los marbetes renovados a partir del 1 de febrero de 2025, deberán
pagar un recargo de RD$2,000.00 adicional al costo de renovación.
- Que grava y que no
Grava:
1. Impuesto de circulación anual (Marbete):
1. Se aplica a todos los vehículos de motor registrados y aptos para
circular en vías públicas.
2. Este impuesto es obligatorio y debe renovarse cada año.
2. Impuestos aduanales e ITBIS:
1. Gravan la importación de vehículos nuevos o usados al país.
2. Se aplican sobre el valor del vehículo (CIF: costo, seguro y flete).
3. Transferencias de propiedad:
1. En la compra-venta de vehículos, se gravan los costos de
transferencia.
- Cálculo

 Impuestos de Importación:

 Base imponible: Se calcula sobre el valor CIF (Costo, Seguro y Flete) del
vehículo.
 Tasas aplicables:
o Impuesto Aduanal: 20% del valor CIF.
o ITBIS: 18% del valor CIF.
 Ejemplo: Si el valor CIF de un vehículo es RD$1,000,000:
o Impuesto Aduanal: RD$1,000,000 × 20% = RD$200,000.
o ITBIS: RD$1,000,000 × 18% = RD$180,000.
o Total: RD$380,000.

 Marbete (Impuesto de Circulación):

 Montos fijos:
o Vehículos hasta el año 2019 pagan RD$1,500.
o Vehículos del 2020 en adelante pagan RD$3,000.
 Recargos: Si no se paga a tiempo, se aplican recargos adicionales.

- Contribuyentes:
Propietarios de vehículos registrados: Todas las personas físicas o jurídicas que
posean vehículos de motor, independientemente de si están en uso o no, están
obligadas a pagar el marbete (impuesto de circulación) y otros impuestos
relacionados.
Importadores de vehículos: Aquellos que importen vehículos nuevos o usados
están sujetos a pagar impuestos aduanales y el ITBIS (Impuesto sobre
Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios).
- Declaración y pago
1. Formulario requerido: Completa el formulario correspondiente, disponible
en la sección de formularios de vehículos de motor.
2. Documentación necesaria: Asegúrate de tener la matrícula del vehículo
actualizada y en buen estado, así como tu cédula de identidad.
3. Plazo: La declaración debe realizarse dentro de los plazos establecidos
por la Dirección General de Impuestos Internos (DGII).
- Formularios
1. FI-VHM-004: Solicitud de herramientas para oposiciones financieras
2. FI-VHM-008: Solicitud de licencia para importar y comercializar
vehículos de motor
3. FI-VHM-007: Solicitud de emisión de primera placa
4. FI-VHM-308: Declaración jurada de transferencia de vehículos de motor
5. FI-GRCIV-005: Solicitud de duplicado de matrícula por actualización de
datos del contribuyente
 6. GRCIV-011: Solicitud de eliminación de vehículos de motor
7. FI-VHM-002: Solicitud de marbete por pérdida
- Exenciones:
Vehículos eléctricos o híbridos: En algunos casos, estos vehículos pueden estar
exentos de ciertos impuestos como incentivo para promover el uso de
tecnologías más limpias.
Vehículos diplomáticos: Aquellos pertenecientes a misiones diplomáticas o
consulares, según acuerdos internacionales.
Vehículos agrícolas o industriales: Vehículos utilizados exclusivamente para
actividades agrícolas o industriales en zonas específicas pueden estar exentos.
Personas con discapacidades: Vehículos adaptados para personas con
discapacidades pueden calificar para exenciones, dependiendo de las
normativas vigentes.
Impuesto Selectivo al Consumo
- Definición: Es el impuesto que grava las transferencias de algunos bienes de
producción nacional a nivel de fabricación, así como su importación; servicios
de telecomunicaciones y de seguros.
- Base: La base legal del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) en la República
Dominicana está establecida en el Título IV del Código Tributario (Ley No. 11-
92), promulgado el 16 de mayo de 1992.
 Ley No. 253-12: Sobre el fortalecimiento de la capacidad recaudatoria
del Estado.
 Ley No. 557-05: Relativa a la reforma tributaria.
 Ley No. 112-00: Sobre hidrocarburos, que incluye disposiciones
específicas para este sector.
- Cuando se empezó a aplicar en la República Dominicana: El Impuesto
Selectivo al Consumo (ISC) comenzó a aplicarse en la República Dominicana el
16 de mayo de 1992, con la promulgación del Código Tributario (Ley No. 11-
92). Este impuesto fue diseñado para gravar la transferencia de ciertos bienes
y servicios específicos, como alcohol, tabaco, telecomunicaciones y seguros,
entre otros.
- Tasa

Productos del alcohol y bebidas alcohólicas:

 10% sobre el Precio Sugerido de Venta al Público (PVP).

 Además, se aplica un monto específico por litro de alcohol absoluto.

Productos del tabaco:

 20% sobre el PVP.

  También se aplica un monto específico por cajetilla, dependiendo de la
cantidad de unidades.

Servicios de telecomunicaciones:

 10% sobre el valor del servicio.

Servicios de seguros:

 16% sobre el valor de la prima.

Operaciones financieras:

 0.0015 (1.5 por mil) sobre el valor de cada cheque pagado o

transferencia electrónica.

Hidrocarburos:

 Montos específicos por galón, más un 16% ad-valorem.

- Que grava y que no

Bienes y servicios gravados:

1. Alcohol y derivados: Bebidas alcohólicas, cervezas y productos derivados

del alcohol.
2. Tabaco y cigarrillos: Productos de tabaco y cigarrillos.
3. Telecomunicaciones: Servicios de telecomunicaciones, incluyendo
telefonía móvil e internet.
4. Seguros: Primas de seguros, exceptuando los seguros de salud y riesgos
laborales.
5. Combustibles: Hidrocarburos y derivados, como gasolina, gasoil y GLP.
6. Vehículos de lujo y embarcaciones: Vehículos y embarcaciones
clasificadas como bienes de lujo.
7. Electrodomésticos y productos específicos: Televisores,
acondicionadores de aire y otros equipos según lo establecido por la ley.

Bienes y servicios no gravados (exentos):

1. Medicamentos y alimentos básicos: Productos considerados esenciales

para la población.
2. Seguros de salud y riesgos laborales: Están excluidos del ISC.
3. Transacciones de telecomunicaciones de emergencia: Servicios
destinados a atención de desastres o emergencias públicas.
4. Herramientas agrícolas: Productos destinados al uso exclusivo en
actividades agropecuarias.

- Cálculo
  Alcohol y tabaco:
o Porcentaje sobre el Precio de Venta al Público (PVP) más un monto
fijo por litro o unidad.
o Ejemplo: Si un producto de alcohol tiene un PVP de RD$1,000 y la
tasa es 10% más RD$500 por litro de alcohol absoluto:
 (RD$1,000 x 10%) + RD$500 = RD$100 + RD$500 =
RD$600 de ISC.

2. Cálculo sobre servicios:

 Telecomunicaciones:
o Se aplica una tasa del 10% sobre el valor del servicio. Por
ejemplo, si la factura de tu servicio telefónico es RD$2,000:
 RD$2,000 x 10% = RD$200 de ISC.
 Seguros:
o Tienen una tasa del 16% sobre la prima. Si tu prima es de
RD$5,000:
 RD$5,000 x 16% = RD$800 de ISC.

3. Hidrocarburos (montos específicos):

 Se aplican montos fijos por galón dependiendo del tipo de combustible,

más una tasa ad-valorem de 16%.
o Ejemplo: Si el monto fijo es RD$50 por galón y el precio base es
RD$200:
 RD$50 + (RD$200 x 16%) = RD$50 + RD$32 = RD$82 de
ISC por galón.

- Beneficiarios: El Estado dominicano, ya que el ISC es una importante fuente

de ingresos fiscales. Estos recursos se utilizan para financiar proyectos
gubernamentales, programas sociales, infraestructura y otros servicios públicos
que benefician a la sociedad en general.
- Contribuyentes
 Las empresas que produzcan o fabriquen los bienes gravados por
este impuesto.
 Los importadores de bienes gravados por este impuesto.
 Los prestadores o locadores de servicios gravados por este impuesto.
- Declaración y pago
Este impuesto se presenta y paga a más tardar el día veinte (20) de cada mes.
Notas:
• Los Hidrocarburos tienen fecha límite de presentación y pago a más tardar
los jueves de cada semana.
• Las operaciones financieras se presentan y pagan los viernes de cada
semana.
- Formularios
1. Formulario ISC-01: Declaración jurada mensual para bienes sujetos al
ISC, como alcohol, tabaco, combustibles, entre otros.
2. Formulario ISC-02: Declaración jurada para servicios gravados con ISC,
como telecomunicaciones y seguros.
3. Formulario ISC-EX: Solicitud de exoneración del ISC, utilizado por
entidades elegibles, como misiones diplomáticas o exportadores.
4. Formulario ISC-CF: Declaración complementaria de ISC, para ajustar
datos o corregir declaraciones anteriores.
- Exenciones
1. Importaciones diplomáticas: Bienes importados por misiones
diplomáticas y consulares.
2. Exportaciones: Productos gravados que se exportan fuera del país.
3. Instituciones públicas y sociales: Importaciones realizadas por
instituciones religiosas, educativas, culturales y de asistencia social
Impuesto sobre activos
- Definición: Es un impuesto anual aplicable sobre los bienes en poder del
contribuyente, sean estos Personas Jurídicas (con operaciones o no), o
Personas Físicas con Negocios de Único Dueño.
- Base: A partir de 1992 se puso en vigor la Ley del Impuesto al Activo,
que grava a los empresarios, sean personas físicas o morales, por el solo hecho
de tener activos.
La base imponible incluye:
 Efectivo en caja y bancos.
 Cuentas por cobrar (clientes, empleados, accionistas).
 Inventarios y mercancías en tránsito.
 Edificaciones, terrenos y mejoras en arrendamiento.
 Automóviles, equipos y otros activos fijos netos.
 Inversiones a plazo fijo y activos intangibles.
No forman parte de la base imponible:
 Inversiones en acciones de otras compañías.
 Terrenos rurales y bienes destinados a explotaciones agrícolas.
 Impuestos adelantados o anticipos.
- Cuando se empezó a aplicar en la República Dominicana: El impuesto
fue introducido con la Ley No. 557-05, promulgada el 13 de diciembre de 2005,
como parte de una reforma tributaria para fortalecer la recaudación fiscal.
- Tasa: La tasa del impuesto será del uno por ciento (1%) anual, calculado
sobre el monto total de los activos imponibles.
- Que grava y que no
Grava:
 Activos netos, como edificaciones, terrenos, inventarios y cuentas por
cobrar.
No grava:
 Inversiones en acciones.
 Terrenos rurales y bienes agrícolas.
 Activos de instituciones financieras y empresas eléctricas, según leyes
específicas
- Cálculo:
El cálculo se realiza sobre el valor total de los activos imponibles, menos las
deducciones permitidas (depreciación, amortización, etc.). Por ejemplo:
 Si los activos totales son RD$10,000,000 y las deducciones son
RD$2,000,000:
o Base imponible: RD$8,000,000.
o Impuesto: RD$8,000,000 × 1% = RD$80,000

- Beneficiarios:
El beneficiario del impuesto es el Estado dominicano, que utiliza los fondos
recaudados para financiar proyectos públicos y programas sociales
- Contribuyentes
Son contribuyentes:
 Personas jurídicas con operaciones o no.
 Personas físicas con negocios de único dueño
- Declaración y pago: Se determina con la declaración jurada del Impuesto
Sobre la Renta (ISR) que presente el contribuyente. • El pago de este impuesto,
si procede, se efectuará en dos cuotas, venciendo la primera en la fecha límite
fijada para el pago del ISR y la segunda en el plazo de seis (6) meses contados
a partir del vencimiento de la primera cuota.
- Formularios:
El formulario principal es el utilizado para la declaración jurada del ISR, donde
se incluye el cálculo del Impuesto sobre Activos.
- Exenciones
 Personas jurídicas exentas del ISR por leyes especiales o contratos
aprobados por el Congreso.
 Empresas con activos fijos netos superiores al 50% del total de activos.
 Empresas con ciclos de instalación o producción mayores a un año.
 Contribuyentes con pérdidas por causas extraordinarias
Impuesto sobre donaciones y sucesiones
Definición: El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones grava la transferencia
de bienes muebles e inmuebles:
 Sucesiones: Por causa de muerte, es decir, herencias y legados.
 Donaciones: Transferencias gratuitas de bienes entre vivos.
-Base: La base imponible incluye:
 Sucesiones: Todos los bienes muebles e inmuebles del fallecido, tanto
dentro como fuera del país, si el fallecido era dominicano o tenía su
último domicilio en la República Dominicana.
 Donaciones: El valor de los bienes donados, ya sean muebles, inmuebles
o derechos.
- Cuando se empezó a aplicar en la República Dominicana: El impuesto
fue establecido mediante la Ley No. 2569, promulgada el 4 de diciembre de
1950, y ha sido modificado por leyes posteriores, como la Ley No. 288-04 y la
Ley No. 173-07.
- Tasa:
 Sucesiones: La tasa general es del 3% sobre el valor de los bienes
heredados.
 Donaciones: La tasa es equivalente a la del Impuesto Sobre la Renta
(ISR) para personas jurídicas, actualmente del 27%.
- Que grava y que no
Grava:
 Bienes muebles e inmuebles transferidos por herencia o donación.
 Derechos y acciones en empresas.
No grava:
 Seguros de vida.
 Bienes donados a instituciones públicas o de beneficencia.
 Bienes de familia, en ciertos casos.
- Cálculo:El cálculo se realiza sobre el valor total de los bienes transferidos,
menos las deducciones permitidas, como:
 Deudas del fallecido.
 Gastos funerarios y médicos de última enfermedad.
 Créditos hipotecarios sobre inmuebles.
Ejemplo:
 Valor de bienes: RD$5,000,000.
  Deducciones: RD$1,000,000.
 Base imponible: RD$4,000,000.
 Impuesto: RD$4,000,000 × 3% = RD$120,000.
- Beneficiarios: El beneficiario del impuesto es el Estado dominicano, que
utiliza los fondos
recaudados para financiar programas sociales, infraestructura y otros servicios
públicos.
Contribuyentes:
 Sucesiones: Los herederos, sucesores y legatarios.
 Donaciones: Los donatarios (quienes reciben la donación).
- Declaración y pago:
Plazo:
 Sucesiones: Dentro de los 90 días posteriores al fallecimiento.
 Donaciones: Dentro de los 30 días posteriores a la donación.
Pago: Se realiza en la Administración Local de la Dirección General de
Impuestos Internos (DGII).
- Formularios:
 SD-1: Declaración Jurada de Sucesiones.
 SD-3: Declaración Jurada de Donaciones.
- Exenciones
Están exentos:
 Sucesiones con bienes inferiores a RD$1,000 (parientes directos) o
RD$500 (parientes no directos).
 Donaciones a instituciones públicas, de beneficencia o utilidad pública.
 Bienes de familia, en ciertos casos.