Módulo 8.
Obligaciones fiscales
UNIDAD 1. ASPECTOS GENERALES DEL DERECHO FISCAL
SESIÓN 3. POTESTAD TRIBUTARIA Y COMPETENCIA TRIBUTARIA
José Arturo Rodriguez Contreras | 23 de marzo, 2022
INDICE
Indice .................................................................................................................................... 1
Introduccion........................................................................................................................ 2
Actividad 1. Facultad legislativa del Estado en materia fiscal .................................... 3
Actividad 2. Autoridades administrativas y organismos autónomos fiscales ......... 5
Actividad integradora. Funciones de la potestad tributaria del Estado ...................9
Conclusiones .......................................................................................................................9
FUENTES DE CONSULTA/BIBLIOGRAFÍA .........................................................................9
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INTRODUCCION
En el presente documento se presentan las 2 actividades correspondientes a la unidad 1,
sesión 3 de este curso y la información para ingresar a la presentación Prezi solicitada en la
actividad integradora.
En la primera actividad tratare de identificar las tres funciones de la potestad tributaria del
Estado, las fuentes de legislación fiscal y como se distribuyen las funciones administrativas
en los distintos niveles de gobierno (federal, estatal y municipal).
Para obtener ingresos tributarios es necesario que se determinen las normas jurídicas que
respalden un estado de derecho, en cuanto a las actividades financieras del Estado relativas
a la obtención de sus ingresos, su administración y su erogación. Por lo que es necesario
ahondar como cada uno de los poderes ejercen su función en materia fiscal.
Para la actividad 2 me enfocare en la generación de una tabla donde se explican las funciones
de las autoridades fiscales en los distintos niveles de gobierno (federal, estatal y municipal)
así como los organismos autónomos.
En la actividad integradora es una presentación en la herramienta Prezi que engloba los
conocimientos adquiridos en esta sesión que espero sea de su agrado.
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ACTIVIDAD 1. FACULTAD LEGISLATIVA DEL ESTADO EN MATERIA FISCAL
¿En qué consisten las tres funciones de la potestad tributaria del Estado?
o Normativa - Facultades para crear leyes que determinan las contribuciones.
El Artículo 50 Constitucional, señala que el Poder Legislativo se dividirá en
dos Cámaras, la de Diputados y la de Senadores.
Respecto al derecho de iniciar leyes o decretos, el Artículo 71 Constitucional,
en el punto número II, es otorgado a los Diputados y Senadores al Congreso
de la Unión.
o Administrativa - Facultades para la aplicación de dichas leyes.
El Artículo 89 Fracción I Constitucional, otorga al Presidente de la
República, facultades para promulgar y ejecutar las leyes expedidas por el
Congreso de la Unión, así como su exacta observancia.
De ahí es donde se desprende la competencia del Poder Ejecutivo, para la
aplicación de las leyes, en este caso, hablando en materia contributiva y
sobre la Potestad Tributaria.
Como ejemplo de las facultades que el Poder Ejecutivo tiene en materia
contributiva, podemos mencionar:
• Presentar las iniciativas de leyes impositivas al Congreso de la Unión por
medio de la Cámara de diputados.
• Formular la iniciativa de Ley de Ingresos.
• Preparar y presentar el proyecto de presupuesto de egresos federal.
• Establecer la política fiscal que tiene que aplicar la Secretaría de Hacienda
y Crédito Público.
o Jurisdiccional - Facultades para el control de la aplicación de las leyes en
materia tributaria.
El Artículo 94 Constitucional, deposita el ejercicio del Poder Judicial de la
Federación en una Suprema Corte de Justicia, en un Tribunal Electoral, en
Tribunales Colegiados y Unitarios de Distrito, y en Juzgados de Distrito.
El Párrafo cinco del Artículo antes citado, confiere competencia a la Suprema
Corte, para su funcionamiento en Pleno y Salas, competencia de los
Tribunales de Distrito, de los Juzgados de Distrito y del Tribunal Electoral,
así como las responsabilidades en las que incurran los servidores públicos
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del Poder Judicial de la Federación, se regirán por lo dispuesto en las leyes,
conforme a las bases conferidas por la Constitución.
¿Cómo se regula la facultad de generar normas en materia fiscal?
El Artículo 73 Fracción VII Constitucional, faculta al Congreso de la Unión para
imponer las contribuciones necesarias a cubrir el Presupuesto.
De igual forma el Artículo 73 Fracción XXIX, otorga facultades incluso especiales al
Congreso de la Unión, para establecer contribuciones sobre:
• Comercio exterior.
• Instituciones de crédito.
• Servicios públicos concesionados o explotados por la federación.
Facultades especiales sobre:
• Energía eléctrica.
• Producción y consumo de tabacos labrados.
• Gasolina y otros productos derivados del petróleo.
• Cerillos y fósforos.
• Aguamiel y productos de su fermentación
• Explotación forestal.
• Producción y consumo de cerveza.
¿Cómo se prevé legislativamente en la esfera administrativa el cumplimiento de las
leyes fiscales?
Será la Constitución misma, la que proporciona el fundamento legal de dichas
funciones atribuidas a los Poderes de la Unión. En primera instancia, el Artículo 49
Constitucional, determina que “El Supremo Poder de la Federación se divide para su
ejercicio en Legislativo, Ejecutivo y Judicial”. Cabe destacar que las funciones y
facultades sobre la Potestad Tributaria del Estado, conferidas por la Constitución
son las siguientes:
1. Facultades para crear leyes que determinan las contribuciones, conferidas al Poder
Legislativo.
2. Facultades para la aplicación de dichas leyes, conferidas al Poder Ejecutivo.
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3. Facultades para el control de la aplicación de las leyes en materia tributaria,
conferidas al Poder Judicial.
¿Cómo es señalada legislativamente la función jurisdiccional tributaria?
El Artículo 31 Fracción IV Constitucional, establece que es obligación de los
mexicanos, el contribuir para el gasto público de la Federación, de los Estados, de la
Ciudad de México, y del Municipio en que residan, de manera proporcional y
equitativa que las leyes dispongan.
De acuerdo con las competencias otorgadas por la Constitución a cada uno de los
Órganos que integran el Poder Judicial, éstos resolverán las controversias que
resulten de las normas, actos u omisiones de la autoridad federal.
En lo que respecta a la materia contributiva, dependerá de la competencia otorgada
al Órgano del Poder Judicial, quienes resolverán en la instancia que les corresponda,
todas las controversias suscitadas entre las autoridades fiscales y los particulares.
(Varios, CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS,
2022)
ACTIVIDAD 2. AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS Y ORGANISMOS
AUTÓNOMOS FISCALES
Autoridades en Funciones
materia tributaria
por nivel de
gobierno
Secretaría de Tiene como misión proponer, dirigir y controlar la política del
Hacienda y Crédito Gobierno Federal en materia financiera, fiscal, de gasto, de
Público ingresos y deuda pública, con el propósito de consolidar un
país con crecimiento económico de calidad, equitativo,
incluyente y sostenido, que fortalezca el bienestar de las y los
mexicanos. (Varios, ¿Qué hacemos?, 2022)
Servicio de Recauda los recursos tributarios y aduaneros que la ley prevé.
Administración Otorga a los contribuyentes las herramientas necesarias para
Tributaria que cumpla sus obligaciones fiscales. Forma parte, como un
órgano desconcentrado, de la Secretaría de Hacienda y
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Crédito Público. (Varios, Servicio de Administración Tributaria
¿Qué hacemos?, 2022)
Secretaría de Recauda los impuestos que correspondan al Estado y vigila
Finanzas que se cumplan las disposiciones fiscales.
Cada año propone a la Legislatura una estimación de los
ingresos y la forma cómo se distribuirá el gasto público.
Controla la deuda pública del Estado.
Lleva la contabilidad gubernamental e informa, a través de la
Cuenta Pública, cómo se gastarán los recursos.
Distribuye a los Municipios las participaciones federales y
estatales.
Emite las normas de operación de las unidades informáticas
de las dependencias; adquiere los bienes y servicios
necesarios para su funcionamiento, y resguarda y da
mantenimiento al patrimonio.
Selecciona, contrata y capacita al personal del Gobierno.
Administra el Archivo General del Poder Ejecutivo.
Fija las políticas, normas y lineamientos generales en materia
de catastro, y concentra la información geográfica y estadística
de la entidad.
Elabora el Plan Estatal, los planes regionales y sectoriales de
desarrollo, y vigila que los programas de inversión de las
dependencias y sus organismos auxiliares se realicen
conforme a los objetivos trazados.
Es la encargada del manejo de los recursos públicos del Poder
Ejecutivo (Varios, Funciones Secretaría de Finanzas, 2022)
Tesorería Emitir las disposiciones que regulen las funciones de tesorería.
Autorizar a los auxiliares y determinar en cada caso las
Funciones que podrán llevar a cabo.
Administrar el sistema de la Cuenta Única de Tesorería
Recaudar los recursos provenientes de la aplicación de la Ley
de Ingresos de la Federación
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Constituir y administrar depósitos
Ejecutar las operaciones de pago
Autorizar las cuentas bancarias por excepción a las
dependencias y entidades de la Administración Pública
Federal
Administrar los recursos financieros propiedad del Gobierno
Federal
Fungir como aval del Gobierno Federal
Hacer efectivas las garantías no fiscales a favor del Gobierno
Federal
Integrar y controlar la información contable del movimiento de
los recursos y valores de la propiedad o al cuidado del
Gobierno Federal
Ejercer los derechos patrimoniales de los valores que
representen inversiones financieras del Gobierno Federal.
Realizar actos de vigilancia. (Varios, Tesorería de la
Federación (TESOFE), 2022)
Tesorería municipal Al Tesorero Municipal le corresponde la vigilancia de la
recaudación de las Contribuciones que corresponden al
Municipio, y es responsable del ejercicio presupuestal, la
contabilidad y el gasto público municipal, además de las
atribuciones y obligaciones que expresamente le señalan la
normatividad aplicable. (Varios, Funciones de Tesorería
Objetivos, funciones y recursos, 2022)
Organismos Funciones
autónomos
Instituto Mexicano del Los servicios que el IMSS otorga y administra, se dirigen a
Seguro Social garantizar el derecho a la salud, asistencia médica, protección
de los medios de subsistencia y los servicios sociales
necesarios para el bienestar individual y colectivo, así como el
otorgamiento de una pensión garantizada por el Estado (Art. 2
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LSS). (Varios, INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO
SOCIAL - IMSS, 2022)
Agencia Nacional de La ANAM tendrá cargo la dirección, organización y
Aduanas funcionamiento de los servicios aduanales y de inspección
para aseguramiento del cumplimiento de las normas jurídicas
que regulan la entrada y salida de mercancías. Recaudación
de los impuestos generales de importación y de exportación,
así como del derecho de trámite aduanero. (Varios, Entra en
funciones la nueva Agencia Nacional de Aduanas de México
(ANAM) y quita funciones al SAT, 2022)
Instituto del Fondo De conformidad con el artículo 3 de la Ley del INFONAVIT (la
Nacional de la Ley), el Instituto tiene por objeto: Administrar los recursos del
Vivienda para los Fondo Nacional de la Vivienda; el cual se constituye con las
Trabajadores aportaciones recibidas de los patrones, equivalentes al 5%
sobre el salario de los trabajadores a su servicio. (Varios,
INSTITUTO DEL FONDO NACIONAL DE LA VIVIENDA PARA
LOS TRABAJADORES, 2022)
¿Cuál consideras que es la razón de ser de los organismos autónomos fiscales?
Entes que realizan actividades fiscales, sin que sean el fisco o dependencias de este.
Esto les otorga autonomía ejecutiva, personalidad y patrimonio propios.
De acuerdo con la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal, El Poder
Ejecutivo federal se auxiliará en sus funciones de la administración pública
paraestatal por dependencias de esta, como:
I. Organismos descentralizados.
II. Empresas de participación estatal, instituciones nacionales de crédito,
organizaciones auxiliares nacionales de crédito e instituciones nacionales de seguros
y de fianzas.
III. Fideicomisos (artículo 3o.).
(Rodriguez Mejia, 2022)
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ACTIVIDAD INTEGRADORA. FUNCIONES DE LA POTESTAD TRIBUTARIA
DEL ESTADO
[Link]
CONCLUSIONES
Del presente trabajo puedo concluir lo siguiente:
1. Identifico las funciones tributarias del Estado
2. Conozco el sustento constitucional de cada una de ellas y como se dividen entre
los diferente niveles y poderes de gobierno
3. Investigué y entendí distinto ejemplos de organismos fiscales en nuestro país
4. En el tema de los organismos autónomos fiscales comprendí que son un unicornio
dentro del basto conjunto de entes gubernamentales creados para temas
específicos de recaudación
5. Al realizar la presentación trate de sintetizar todo el conocimiento adquirido
FUENTES DE CONSULTA/BIBLIOGRAFÍA
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de Hacienda y Crédito Público Acciones y Programas:
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Legislación
Código Fiscal de la Federación
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad
Ley Orgánica de Administración Pública Federal
PAGE 10
