GUIA DE AUDITORIA DE EFECTOS FINANCIEROS
TEMA 1 ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO.
“El control interno es el plan mediante el cual una organización establece principios,
métodos y procedimientos que, coordinados entre sí, buscan proteger los recursos de la
entidad, además de prevenir y detectar fraudes y errores dentro de los diferentes procesos
desarrollados en la empresa, en torno al cumplimiento de los objetivos planteados para
determinado tiempo”
1.1 IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO EN LAS ORGANIZACIONES
El control interno es de importancia para la estructura administrativa contable de una
empresa. Esto asegura que tan confiable es su información financiera, frente a los
fraudes, eficiencia y eficacia operativa.
1.2 Clasificación del control interno
● Control Interno Administrativo: La empresa busca la eficiencia de sus
operaciones y que la ejecución de las operaciones se adhiera a las politicas
establecidas por la administración de la empresa.
(Los controles administrativos comprenden el plan de organización y todos los métodos y
procedimientos Incluyen controles tales como análisis estadísticos, programas de
entrenamientos de personal, controles de calidad y tiempo)
● Control Interno Contable: Con este control se busca la protección de los
activos de la empresa, donde además se pretende obtener información
financiera veraz, confiable y oportuna.
(Los controles contables comprenden el plan de organización y todos los métodos y
procedimientos relacionados principal y directamente a la salvaguardia de los activos de la
empresa y a la confiabilidad de los registros financieros)
1.3 Elementos del control interno
● AMBIENTE DE CONTROL:
Se refiere al conjunto de políticas, procedimientos, prácticas y estructuras organizativas
que una empresa tiene implementadas para garantizar que sus actividades se realicen de
acuerdo con las normas y objetivos establecidos. Su propósito es crear un entorno
adecuado para que se logren los objetivos de la organización asegurando la fiabilidad de los
estados financieros y cumpliendo con las leyes y regulaciones. (Estructura, el plan
organizacional, los reglamentos y los manuales de procedimiento. )
● EVALUACIÓN DE RIESGO:
● Se especifican objetivos claros para identificar y evaluar riesgos para el logro de los
objetivos
● Identificación y análisis de riesgos para determinar cómo se deben mitigar.
● Considerar la posibilidad del fraude en la evaluación de riesgos.
● Identificar y evaluar cambios que podrían afectar significativamente el sistema de
control interno.
● PROCEDIMIENTOS O ACTIVIDADES DE CONTROL.
Están constituidos por las prácticas y políticas adicionales al ambiente de control para
proporcionar seguridad razonable de lograr los objetivos específicos de la entidad.
(Las actividades de control existen y se dan en toda la empresa, a todos los niveles y en
todas las funciones, e incluyen cosas tales como; aprobaciones, autorizaciones,
verificaciones, conciliaciones, análisis de la eficacia operativa.)
TIPOS DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
1. Control Preventivo: son establecidos para evitar errores durante el desarrollo de las
transacciones.
2. Control de detección: Tiene como finalidad descubrir los errores o desviaciones que
ocurren durante el desarrollo de las transacciones.
3. Control Correctivo Un Control Correctivo es una medida que se ejecuta después de que
se ha materializado un riesgo o se ha detectado un problema o una desviación en un
proceso, sistema o actividad.
● INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
Es el proceso continuo e iterativo de proporcionar, compartir y obtener la información
necesaria, relevante y de calidad, tanto interna como externamente. Es el medio por el cual
la información se difunde a través de toda la organización, que fluye en sentido ascendente,
descendente y a todos los niveles de la entidad.
Esto hace posible que el personal pueda recibir de la alta dirección un mensaje claro de las
responsabilidades de control.
● SUPERVISIÓN Y VIGILANCIA
Los sistemas de control interno requieren supervisión, es decir, un proceso que comprueba
que se mantiene el adecuado funcionamiento del sistema a lo largo del tiempo. Esto se
consigue mediante actividades de supervisión continuada, evaluaciones periódicas o una
combinación de ambas cosas.
1.4 Métodos de evaluación del control interno.
Método descriptivo: Consiste en describir o narrar las diferentes actividades de los
departamentos, funcionarios y empleados, y los registros que intervienen en el sistema.. Por
lo general se describen procedimientos, registros, formularios, archivos, departamentos que
intervienen en el sistema de control.
Método de cuestionario: Consiste en usar como instrumento para la investigación,
cuestionarios previamente formulados que incluyen preguntas acerca de la forma en que se
manejan las transacciones u operaciones. El objetivo del cuestionario de control interno es
reunir información, para descubrir hechos, evidencias, opiniones, con el fin de reunir datos o
información cuantitativa.
Características de redacción de cuestionario
En la elaboración o la preparación de un cuestionario, el auditor debe tener presente
determinadas características fundamentales, como son:
a. El cuestionario debe redactarse de acuerdo al nivel de formación de las personas a las
que se dirige.
b. Las preguntas deben redactarse con claridad y permitir cierta libertad para que el
encuestado no se sienta inclinado a dar una determinada respuesta ni a contestar si o no.
c. Deben evitarse los términos subjetivos y si es posible las preguntas deben ser concisas y
precisas con el fin de lograr mayor concentración y evitar la fatiga al entrevistado.
d. Las preguntas han de estar encaminadas (dirigidas) para cumplir el objetivo de la
evaluación del control interno y no deben eliminar la entrevista sino complementarla.
Método de flujogramas o método gráfico (Diagrama de Flujo): Consiste en que se
expone por medio de cuadros o gráficos.
Técnicas de Diagramación:
● Diagramas de flujo de procesos
● Diagramas de causa y efecto ( Diagrama de Ishikawa)
1.5 Procedimientos de control para cuentas de Balance.
Los procedimientos de control que se hagan a las cuentas son la herramienta que tienen los
auditores para evaluar la correcta aplicación de los programas de auditoría que existen
dentro de la empresa
Pruebas de cumplimiento: Su objetivo es verificar que los procedimientos de control son
eficientes y se puede confiar en los procesos a manera de reducir las pruebas sustantivas
(cumplen o no con su cometido).
● Utilización de cuestionarios
● Examen documental por actividad
Los procedimientos para evaluar el diseño y la implantación de los controles incluyen:
- Inspección de documentos y registros.
- Observación y seguimiento de los controles que se ejecutan
● Ambiente de control
● Evaluación de riesgos
● Información y comunicación
● Actividades de control
● Supervisión
● Estimaciones contables
● Consideraciones sobre el fraude
● Pruebas de cumplimiento
● Controles automatizados
● Controles manuales
● Controles generales de TI
● Computación de usuarios
● Revisiones del desempeño
● Controles físicos (resguardo de activos)
