Contenido
Introducción.................................................................................................................................. 2
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Utilidad Fiscal
¿Qué es?........................................................................................................................................ 3
Fundamento Legal ........................................................................................................................ 3
¿Como se Calcula? .................................................................................................................... 3
Utilidad Fiscal Neta ....................................................................................................................... 4
Fundamento Legal: ................................................................................................................... 4
CUFIN ............................................................................................................................................ 5
Fundamento Legal .................................................................................................................... 5
Conclusión ..................................................................................................................................... 7
Bibliografía .................................................................................................................................... 8
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Utilidad Fiscal
Introducción
La utilidad fiscal es un concepto clave en el ámbito tributario, ya que permite
determinar la base sobre la cual las empresas deben calcular y pagar el
Impuesto sobre la Renta (ISR). Este concepto surge de la diferencia entre
los ingresos acumulables y las deducciones autorizadas, considerando
también aspectos como la participación de los trabajadores en las
utilidades de la empresa (PTU) y las pérdidas fiscales de ejercicios
anteriores.
El cálculo de la utilidad fiscal está regulado principalmente por la Ley del
Impuesto sobre la Renta (LISR), particularmente en su Artículo 9, donde
se establecen las directrices para su determinación y el porcentaje de
impuesto aplicable. Comprender la utilidad fiscal es esencial para una
correcta planeación financiera y fiscal, ya que permite a las empresas
optimizar su carga tributaria dentro del marco legal, evitar sanciones y
mantener su estabilidad económica.
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Utilidad Fiscal
¿Qué es?
. La utilidad del ejercicio se comprende como el beneficio final que obtiene la
empresa durante un periodo de tiempo (un año), la cual resulta de la
diferencia entre los ingresos, gastos y costos. Según la LISR, la utilidad
fiscal se calcula restando los ingresos acumulables del ejercicio, las
Deducciones autorizadas y las utilidades pagadas a los trabajadores
durante dicho periodo. Si los gastos y los costos no superan los ingresos,
se considera que existe utilidad fiscal e incremento en el patrimonio de la
empresa, de lo contrario esta serían Pérdidas-fiscales.
Fundamento Legal
¿Como se Calcula?
Según la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Artículo 9:
Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al
resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%. El resultado fiscal
del ejercicio se determinará como sigue:
I. Se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los
ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones
autorizadas por este Título y la participación de los trabajadores en las
utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en los términos del
artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos.
II. A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirán, en su caso, las
pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores.
El impuesto del ejercicio se pagará mediante declaración que presentarán
ante las oficinas autorizadas, dentro de los tres meses siguientes a la
fecha en la que termine el ejercicio fiscal.
Para determinar la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fracción IX del
artículo 123, apartado A de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos, no se disminuirá la participación de los trabajadores en las
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Utilidad Fiscal
utilidades de las empresas pagada en el ejercicio ni las pérdidas fiscales
pendientes de aplicar de ejercicios anteriores.
Para la determinación de la renta gravable en materia de participación de los
trabajadores en las utilidades de las empresas, los contribuyentes deberán
disminuir de los ingresos acumulables las cantidades que no hubiesen sido
deducibles en los términos de la fracción XXX del artículo 28 de esta Ley.
Esta operación puede dar un resultado positivo o negativo, dependiendo de si los
ingresos son mayores que los gastos o viceversa. Si es negativo (los gastos son
mayores que los ingresos), decimos que hay una pérdida fiscal; si es positivo
(los ingresos son mayores que los gastos), entonces hablamos de utilidad fiscal.
Formula: Ingresos Acumulables (-) Deducciones Autorizadas (-) PTU Pagada
Utilidad Fiscal Neta
Formula: (-) Impuesto Sobre la Renta del ejercicio (-) Importe de las partidas no
deducibles (Art. 28 LISR) (-) Participación de los trabajadores en las utilidades
de la empresa (Art. 9 LISR) (-) Acumulación del ISR pagado en el extranjero
(Art. 77 Párrafo 4to.) = Utilidad Fiscal Neta (UFIN)
Fundamento Legal:
Artículo 77: Para los efectos de lo dispuesto en este artículo, se considera utilidad
fiscal neta del ejercicio, la cantidad que se obtenga de restar al resultado fiscal
del ejercicio, lo siguiente:
I. El impuesto sobre la renta pagado en los términos del artículo 9 de
esta Ley.
II. El importe de las partidas no deducibles para efectos del impuesto
sobre la renta, excepto las señaladas en el artículo 28, fracciones VIII
y IX de esta Ley y la participación de los trabajadores en las
utilidades de las empresas a que se refiere el artículo 9, fracción I, de
la misma.
III. El monto que se determine de conformidad con el siguiente párrafo.
Cuando en el ejercicio por el cual se calcule la utilidad fiscal neta a que se refiere
el párrafo anterior, la persona moral de que se trate tenga la obligación de
acumular los montos proporcionales de los impuestos sobre la renta
pagados en el extranjero de conformidad con los párrafos segundo y cuarto
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Utilidad Fiscal
del artículo 5 de esta Ley, se deberá disminuir a la cantidad que se obtenga
conforme al párrafo anterior, el monto que resulte por aplicar la siguiente
fórmula:
Cuando la suma del impuesto sobre la renta pagado en los términos del artículo 9
de esta Ley, las partidas no deducibles para efectos del impuesto sobre la
renta, excepto las señaladas en las fracciones VIII y IX del artículo 28 de
esta Ley, la participación de los trabajadores en las utilidades de las
empresas a que se refiere la fracción I del artículo 9 de la misma, y el monto
que se determine conforme al párrafo anterior, sea mayor al resultado fiscal
del ejercicio, la diferencia se disminuirá del saldo de la cuenta de utilidad
fiscal neta que se tenga al final del ejercicio o, en su caso, de la utilidad
fiscal neta que se determine en los siguientes ejercicios, hasta agotarlo. En
este último caso, el monto que se disminuya se actualizará desde el último
mes del ejercicio en el que se determinó y hasta el último mes del ejercicio
en el que se disminuya.
CUFIN
La CUFIN es un asiento que permite llevar el control del resultado fiscal
acumulado de cualquier empresa que ya ha sido sujeto a ISR. De manera
que dicho saldo puede ser debitado vía pago de dividendos o beneficios
a los accionistas o socios, sin que deba pagarse de nuevo el ISR. Para
ello, los dividendos a repartir deben ser menores al saldo de la CUFIN.
Formula: (+) Utilidad Fiscal Neta del ejercicio (+) Dividendos provenientes de
otras empresas en México (+) Utilidad o dividendo sujeto a regímenes
fiscales preferentes (-) Dividendos pagados (-) Utilidad distribuida por
reducción de capital (Art. 78 LISR) = CUFIN del ejercicio
Fundamento Legal
Artículo 77: Las personas morales llevarán una cuenta de utilidad fiscal neta.
Esta cuenta se adicionará con la utilidad fiscal neta de cada ejercicio, así
como con los dividendos o utilidades percibidos de otras personas
morales residentes en México y con los ingresos, dividendos o utilidades
sujetos a regímenes fiscales preferentes en los términos del décimo
párrafo del artículo 177 de esta Ley, y se disminuirá con el importe de los
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Utilidad Fiscal
dividendos o utilidades pagados, con las utilidades distribuidas a que se
refiere el artículo 78 de esta Ley, cuando en ambos casos provengan del
saldo de dicha cuenta. Para los efectos de este párrafo, no se incluyen los
dividendos o utilidades en acciones o los reinvertidos en la suscripción y
aumento de capital de la misma persona que los distribuye, dentro de los
30 días naturales siguientes a su distribución. Para determinar la utilidad
fiscal neta a que se refiere este párrafo, se deberá disminuir, en su caso,
el monto que resulte en los términos de la fracción II del artículo 10 de
esta Ley.
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Utilidad Fiscal
Conclusión
La utilidad fiscal es un indicador fundamental para las empresas, pues no solo
determina el monto del impuesto que deben pagar, sino que también
refleja su desempeño financiero en términos de ingresos y gastos. Su
correcta determinación es esencial para cumplir con las obligaciones
fiscales y evitar problemas con las autoridades tributarias.
Además, el manejo adecuado de la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN) y la
optimización de deducciones autorizadas pueden representar una clave
estratégica para la gestión fiscal empresarial.
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Utilidad Fiscal
Bibliografía
https://bind.com.mx/blog/contabilidad-y-finanzas/cufin
https://www.elcontribuyente.mx/2018/09/que-es-utilidad-fiscal/
https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR.pdf
