I.U.P.G. DECRETO 1.
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RIF. J-30462995-8
Cátedra: Dinámica Fiscal.
Profesor: Juan Carlos Sanabria.
Contenido: Establecer la importancia que tiene el gasto público en el sistema fiscal
nacional haciendo uso de un balance histórico y situacional de la cultura fiscal de
Venezuela
Cultura Fiscal. Definición
Cultura Fiscal o cultura tributaria es una conducta manifestada en el
cumplimiento permanente de los deberes de carácter fiscal con base en la
razón, la confianza y la afirmación de los valores de ética personal, respeto a la
ley, responsabilidad ciudadana y solidaridad de todos.
Para lograr una concientización fiscal en la primera infancia se deben
fomentar en la formación educativa valores y actitudes que promuevan el
cumplimiento de las obligaciones fiscales o tributarias, siendo una
responsabilidad de cada ciudadano, de igual manera para que cada persona
acepte y reconozca un pago voluntario de tributos en beneficio de todos.
El cumplimiento fiscal voluntario generalizado desempeña un papel
importante en los esfuerzos de los países por recaudar los ingresos necesarios
para alcanzar los Objetivos de Desarrollo Sostenible. Como parte de este
proceso, los gobiernos se esfuerzan cada vez más por enseñar, comunicar y
ayudar a los contribuyentes – actuales y futuros –con el objetivo de fomentar
una cultura de moral fiscal general basada en derechos y responsabilidades, en
la que los ciudadanos vean el pago de impuestos como un aspecto esencial de
la relación con su gobierno.
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Esta atención de los gobiernos hacia la educación fiscal y asistencia al
contribuyente tiende un puente entre la administración tributaria y los
ciudadanos la cual, si se lleva a cabo de forma adecuada, puede ser una
herramienta clave para transformar la cultura fiscal.
Balance Histórico y Situacional en Venezuela
Dentro de los canales de la historia, el tributo ha tenido varios periodos. En el
primer periodo que abarca desde los tiempo de la Colonia hasta 1830, persistía el
tributo impuesto por la Colonia Española, donde no existía ninguna ley que lo
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reglamentara. Entre los tributos que se cobraban en esos momentos, encontramos:
el registro público, tabaco, manumisión de esclavos (antes del decreto de la libertad
de los esclavos), destilación de aguardiente, expedición de títulos nobiliarios,
alcabala, tonelaje, exportación e importación, entre otros.
Se puede identificar otra etapa o periodo donde el derecho tributario sufre
transformaciones amoldándose a las circunstancias del país y la historia. Esta
segunda etapa, para identificar este periodo, transcurre desde 1830, hasta entrado
los años 1900-1920 aproximadamente, se inicia con el gran auge de la explotación
agropecuaria postguerra de la Independencia y con la abolición de todos los
tributos coloniales, lo que conllevó a la creación de nuevos tributos pero ya bajo el
régimen de gobernantes venezolanos. Entre estos nuevos tributos encontramos: los
impuestos aduaneros, impuestos sobre salinas, impuestos sobre licores (destilación
y venta), sucesiones y herencia, registro público, ingresos por estampillas,
monopolios fiscales (correos y telégrafos), derechos consulares, patentes de
comercio, impuestos sobre minas, contribuciones especiales.
Posteriormente, entre 1917 a 1943, se aprueba otra ley de impuesto sobre la
renta el 10 de julio de 1942, y en 1943, bajo la presidencia de Isaías Medina
Angarita, entra en vigencia la ley de impuesto sobre la renta, donde se empieza a
gravar las regalías petroleras de una forma más eficiente y una 4ta etapa se
observa desde 1943 hasta 2016, etapa esta donde Venezuela empieza a recibir
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una renta por explotación petrolera enorme, proveniente de la nacionalización de
la industria petrolera, periodo donde la reglamentación de las regalías, incrementan
el ingreso a cifras nunca antes vistas en Venezuela.
Situación actual en Venezuela 2014 – 2024
La economía venezolana se ha visto sometida desde mediados de la década
de los setenta a un proceso de marcada inestabilidad y volatilidad, causado
fundamentalmente por los shocks provenientes del mercado petrolero. La
política fiscal ha jugado un rol determinante en la transmisión de esos shocks al
resto de la economía. Por una parte, el gasto público ha mostrado un
comportamiento procíclico en relación a los ingresos petroleros, transmitiendo la
volatilidad de estos últimos a través de la demanda agregada interna y por tanto
en las presiones inflacionarias y en el crecimiento económico.
Por otra parte, el uso del tipo de cambio como mecanismo de corrección
fiscal en algunas oportunidades y en otras como ancla nominal, conjuntamente
con el comportamiento procíclico del gasto, ha creado una situación prolongada
de "stop and go" o de expansiones y ajustes recurrentes y transitorios con
elevados costos de crecimiento, inflación y empobrecimiento de la población.
Haciendo un repaso de la recaudación en los últimos años, después de una
aguda caída en los ingresos fiscales del gobierno entre 2014 y 2020 -producto
de la fuerte contracción de la economía y la hiperinflación-, la voracidad fiscal ha
escalado en los últimos años: la recaudación ha aumentado de unos 150
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millones de dólares mensuales promedio en 2019 a unos 700 millones de
dólares mensuales en el inicio de 2024. Esto ha sido posible gracias a la
aplicación de nuevos impuestos, como el Impuesto a las Grandes
Transacciones Financieras (IGTF), y una fiscalización más estricta del
cumplimiento del Impuesto al Valor Agregado (IVA) e Impuesto Sobre la Renta
(ISLR). Si lo vemos en las cifras interanuales el repunte es más impresionante:
un aumento desde los 2.000 millones de dólares interanuales hasta los 6.730
millones de dólares en abril de este año, un incremento de 45% respecto a 2023
y un máximo en una década en la recaudación anual.
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Medidas fiscales en Venezuela
Venezuela, durante el periodo 2000 – 2016, se ha caracterizado por manejar
una política fiscal expansiva, donde el gasto público en términos promedio
supera en un 45% al ingreso fiscal por periodo según cifras de la Oficina
Nacional de Presupuesto (ONAPRE), estimulando con ello la demanda
agregada interna, la cual creció en un 68%, mientras que el PIBR solo aumentó
38%, según el sistema de cuentas nacionales del Banco Central de Venezuela
(BCV, 2016).
Es importante resaltar, como ese tipo de políticas, se aplican especialmente
cuando una economía está en recesión y necesita un impulso para expandirse,
pero como resultado se tiende al déficit fiscal, como es el caso venezolano, el
cual presenta un nivel promedio 14,01% del PIBR. Esto como se ha señalado en
los párrafos anteriores, ha traído como resultado para este período, el
desencadenamiento de un espiral inflacionario al que ha sido sometida la
sociedad venezolana con una tasa acumulada de más del 6728% y un nivel de
endeudamiento público total del Estado que ha crecido más 204% entre los
años 2000 y 2015, según cifras del BCV (2016).
Es de aceptación casi general que la inestabilidad macroeconómica de
Venezuela en la última década está, en gran medida, relacionada con: a) la
persistencia del déficit de las finanzas públicas del país, a pesar de la fuerte
contracción del gasto fiscal real; y b) la insuficiencia de los niveles de
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recaudación tributaria y la inefectividad e impacto negativo de las medidas
tributarias adoptadas durante ese tiempo. Sin embargo, la discusión ha
avanzado poco sobre la identificación del alcance y limitaciones del sistema
tributario venezolano, que puedan asociarse con su diseño normativo y con el
impacto del entorno macroeconómico, especialmente de la inflación, sobre la
recaudación de impuestos y otros tributos.
El gasto público. Enfoques: Clásico y Keynesiano.
El gasto público es el total de gastos realizados por el sector
público del Estado, en la adquisición de bienes y servicios. En una economía de
mercado, el destino primordial del gasto público es la satisfacción de las
necesidades colectivas, mientras que los gastos públicos destinados a
satisfacer el consumo público solo se producen para remediar las deficiencias
del mercado. También tienen una importancia reseñable los gastos públicos de
transferencia tendientes a lograr una redistribución de la renta y la riqueza.
El gasto público en los enfoques clásico y keynesiano se diferencia en la
forma en que se entiende el equilibrio económico y la intervención del gobierno.
Para la escuela clásica el equilibrio de la economía es siempre compatible
con la situación de pleno empleo por el cabal cumplimiento de la ley de Say,
mientras que para Keynes el equilibrio de la economía se alcanza en el punto de
la demanda efectiva y es compatible con la existencia de desempleo involuntario
o forzoso.
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La relación entre el gasto público y el crecimiento económico, y su
comprobación empírica, tienen que tomar en cuenta si se está considerando la
motivación o el resultado de una acción. En el primer caso, Wagner (teoría
clásica) supone que la motivación para aumentar el gasto público surge de la
presión política para incrementar el bienestar asociado con una mayor tasa de
crecimiento económico. Según Keynes, ante una recesión un aumento del gasto
público puede estabilizar la economía, lo cual puede implicar una relación
negativa si el gasto es contracíclico. En el segundo caso, para Wagner el
resultado de mayor crecimiento sería un aumento del gasto, en la explicación de
Keynes la relación es inversa.
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REFERENCIA
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