I.V.
A IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
ES UN IMPUESTO NACIONAL
RECAE SOBRE EL CONSUMO
SE RECAUDA EN CADA UNA DE LAS ETAPAS DE LA CADENA DE PRODUCCION, DISTRIBUCION Y
COMERCIALIZACION DE LOS BIENES
HISTORIA DEL IMPUESTO
27/12/1973 1975 1976-1980 1986 1990
Se Sanciono la Ley Comenzó a regir
20.631 Remplazo: Durante la dictadura Durante la Con la Presidencia de
- Impuesto a las ventas en 1976 la alícuota presidencia de Raúl Carlos Menem
En la Presidencia de (nacional) general paso a un Alfonsín
Juan Domingo Perón - Impuesto sobre las 16% Al principio 1989 se
actividades lucrativas En 1980 paso a un El Congreso determino una nueva
(provincial). 20% la alícuota sanciono una Ley reducción al 13%
general.
- una alícuota general del 13% Y para algunos Que redujo y unifico Luego comenzaron una
y una alícuota Especifica alimentos y las alícuotas a un serie de incrementos
21%para ciertas locaciones medicamentos que 18%
estaban exentos En 1990 se elevo al
- Exentos: alimentos, bebidas, pararon a tener una Desde 1986 el 15,60
medicamentos, materiales de alícuota del 5% MARCO 1991 se elevo al 16%
la construcción, libros y NORMATIVO: LEY Y en el mismo año
artículos de limpieza. 23.349 volvió a elevarse al 18%
En 1995 a partir de abril
1988 la redujo a un se elevo al 21% iba a
15% ser transitorio para
cumplir con el FMI
¿PARA QUÉ SIRVE?
• AL IGUAL QUE EL RESTO DE LOS IMPUESTOS, EL IVA SIRVE COMO FUENTE DE INGRESOS PARA EL
ESTADO NACIONAL, SOBRE TODO PARA FINANCIAR EL GASTO PÚBLICO, PROGRAMAS SOCIALES,
ENTRE OTROS.
• SIN EMBARGO, SIEMPRE ESTA LA POLÉMICA SOBRE SI ESTE Y OTROS TRIBUTOS CUMPLEN EL
OBJETIVO DE MEJORAR LA CALIDAD DE VIDA DE LAS PERSONAS EN GENERAL.
• DICHO TRIBUTO ES CONSIDERADO UNO DE LOS TRIBUTOS MÁS REGRESIVOS DE TODOS, YA
QUE, AL GRAVAR EL CONSUMO, AFECTA EN MAYOR PROPORCIÓN A LAS PERSONAS DE MENOS
RECURSOS.
• ESTO SE DEBE A QUE LAS PERSONAS CON POCO PODER ADQUISITIVO SUELEN CONSUMIR
TODO O CASI TODOS SUS INGRESOS, POR LO QUE ESTE TRIBUTO AFECTA A LA TOTALIDAD DE
SUS INGRESOS, MIENTRAS QUE LOS CONTRIBUYENTES CON MAYOR PODER ADQUISITIVO
ABONARÁN UN PORCENTAJE QUE, A MEDIDA QUE SU DINERO SE INCREMENTA, SERÁ MÁS BAJO,
YA QUE GASTAN UN MENOR PORCENTAJE DE SUS INGRESOS.
• POR EJEMPLO, UNA PERSONA QUE COBRA UN SALARIO MÍNIMO ES ALTAMENTE PROBABLE
QUE GASTE EL 100% DE SU SALARIO, POR LO QUE EL TRIBUTO IMPACTARÁ EN EL TOTAL DE
SUS INGRESOS. EN CAMBIO, UNA PERSONA QUE, POR EJEMPLO, GANE $10.000.000
MENSUALES, ES ALTAMENTE PROBABLE QUE GASTE MUCHÍSIMO MENOS, POR EJEMPLO, UN
50% DE SUS INGRESOS ($5.000.000). DE ESTA FORMA, ESTE TRIBUTO SOLO AFECTARÁ AL
50% DE LOS INGRESOS DE LA PERSONA MÁS ACAUDALADA CONTRA EL 100% DE LA
PERSONA CON BAJOS RECURSOS ECONÓMICOS.
¿QUÉ ES EL IVA?
EL IVA ES UN IMPUESTO AL CONSUMO Y, POR ENDE, LO TERMINA ABONANDO EL COMPRADOR, POR LO
TANTO TERMINA IMPACTANDO EN EL CONSUMIDOR FINAL.
• SE RECAUDA EN CADA UNA DE LAS ETAPAS DE LA CADENA DE PRODUCCIÓN, DISTRIBUCIÓN Y
COMERCIALIZACIÓN.
• EN CADA UNA DE ESTAS ETAPAS EXISTEN RESPONSABLES DEL IMPUESTO
PERO NO LES OCASIONA UN GASTO PORQUE LO TRASLADAN A LA ETAPA
SIGUIENTE. POR ESTE MOTIVO EL I.V.A ES CONSIDERADO UN IMPUESTO
INDIRECTO (GRAVAN EL CONSUMO Y ES TRASLADABLE)
OBJETO DEL I.V.A
Venta de cosas muebles Importaciones definitivas de Las obras, locaciones y Las obras, locaciones de
situados en el territorio cosas muebles prestaciones de servicios servicios prestados en el
Nacional realizadas en el territorio exterior pero utilizados
Nacional. económicamente en el pais
Los Comerciantes (Responsables Inscriptos) alcanzados por el impuesto están obligados a discriminar el I.V.A al
momento de la VENTA de sus productos o servicios, para luego declarar dicho monto ante AFIP y PAGAR el
impuesto correspondiente.
TIPOS DE CONTRIBUYENTES FRENTE AL IVA
Responsables Exentos No Responsables Monotributistas Consumidor Final
Inscriptos(R.I)
Son los sujetos que Son los que realizan El sujeto desarrolla una Se trata de un régimen Son aquellos que
efectúan ventas, actividades que por su actividad que no se integrado y destinarán el bien o
locaciones y/o naturaleza se encuentra alcanzada simplificado que servicio adquirido a su
prestaciones de encuentra dentro del por el IVA. Por abarca: IVA, ganancias consumo particular.
servicios alcanzados ámbito del IVA, pero ejemplo: quienes y sistema previsional. Sobre ellos, en
por el I.V.A., en tanto y que en virtud de la ley alquilan inmuebles Se considera definitiva, recae el
en cuanto el mono propia del impuesto o destinados a la “pequeños IVA. Abonan el 21%
anual de sus de otras leyes, se vivienda. contribuyentes” a las de impuesto, que no se
operaciones supere dispone que no deben personas que ejercen discrimina en el
determinadas cifras. cobrar el impuesto a oficios o son comprobante.
sus clientes. Por propietarios de
ejemplo venta de empresas
libros. No generan IVA unipersonales.
cuando venden, pero si No genera IVA cuando
lo abonan por sus venden, pero si lo
compras (21%). No se abonan por sus
discrimina el impuesto compras. El impuesto
en la factura no se discrimina en el
comprobante.
TIPOS DE FACTURAS
TIPOS DE FACTURAS EMISOR RECEPTOR
FACTURA (A) RESPONSABLE INSCRIPTO RESPONSABLE INSCRIPTO
FACTURA (B) RESPONSABLE INSCRIPTO MONOTRIBUTISTA
EXENTO
NO RESPONSABLE
CONSUMIDOR FINAL
FACTURA (C) MONOTRIBUTISTA A TODOS
EXENTO
NO RESPONSABLE
ALICUOTAS
ALICUOTA GENERAL (21%) ALICUOTA DIFERENCIAL ALICUOTA DIFERENCIAL
INCREMENTADA (27%) REDUCIDA (10,5%)
Para consumo en general Venta de gas, energía eléctrica, Producto de panadería, servicios
agua por medidor de taxis (mayor a 100km) planes
de medicina prepaga, obras de
arte y bienes de Capital
DETERMINACIÓN DE LA POSICIÓN MENSUAL DE I.V.A
TOTAL DEL I.V.A DEBITO
MENOS
TOTAL DEL I.V.A CREDITO
PODICION MENSUAL DE I.V.A
I.V.A DEBITO FISCAL GENERADO EN LA ES EL IMPORTE QUE SE CUENTA DE PASIVO
OPERACIÓN DE VENTA COBRA
I.V.A CREDITO FISCAL GENERADO EN LA ES EL IMPORTE QUE SE CUENTA DE ACTIVO
OPERACIÓN DE COMPRA PAGA
I.V.A DEBITO FISCAL I.V.A A PAGAR CUENTA DE PASIVO
ES MAYOR AL
I.V.A.CREDITO FISCAL
I.V.A DEBITO FISCAL I.V.A.SALDO A FAVOR CUENTA DE ACTIVO
ES MENOR AL
I.V.A.CREDITO FISCAL
¿CÓMO SE CALCULA?
• CUANDO ME DAN EL COSTO DE LA MERCADERIA FACTURA (A) SE DEBE AGREGAR EL MONTO
DEL I.V.A
I.V.A= MONTO GRAVADO X 21
100
• CUANDO EL I.V.A ESTA INCLUIDO EN EL MONTO TOTAL DE LA FACTURA (B) Y SE DEBE
DISCRIMINAR
I.V.A= MONTO TOTAL
1,21
