Unidad 1
AUDITORÍA FINANCIERA
CLASE PRÁCTICA N°-1
Recurso de Aprendizaje
Tema: “Entendimiento de la entidad, su entorno, control interno y estructura
organizacional”
Objetivo: Analizar un caso supuesto mediante la aplicación de lo aprendido sobre control
interno y el conocimiento contable y tributario adquirido para resolver el problema
propuesto.
La empresa XYZ S.A., constituida al inicio del ejercicio e iniciando sus actividades normales
desde dicha fecha, debe de auditarse.
Observamos que no cuenta con los procesos adecuados de control interno, lo que ha
motivado que hayamos tenido que realizar una gran cantidad de pruebas sustantivas para
poder emitir una opinión.
En el trabajo de auditoría, hemos encontrado los siguientes puntos de atención:
● Al constituirse la empresa, se incurrió en unos gastos de constitución por importe de
$25,000. La empresa, no ha saneado los gastos por no considerarlo necesario.
FECHA DETALLE DEBE HABER
Amortizacion de gastos de constitucion 5000
Gastos de Constitucion 5000
P/r Gastos de constitucion
● Con fecha 1 de septiembre, obtuvo un préstamo bancario al 6% de interés anual por
importe de $200,000 pagadero por anualidades vencidas. La empresa, no ha
recogido el gasto financiero alegando que lo hará en el momento del pago.
FECHA DETALLE DEBE HABER
Intereses de deudad a corto plazo 4000
Intereses a corto plazo de deudas con entidades de
credito 4000
P/r Prestamo bancario 6% de interes por importe
de $200.000 por anualidades vencidas
Recurso de Aprendizaje
● Como inmovilizado material, tiene los siguientes elementos, todos ellos adquiridos el
2 de enero y con los siguientes precios de coste:
La Sociedad, no ha realizado ninguna amortización por ser el primer ejercicio.
FECHA DETALLE DEBE HABER
Depreciacion del inmovilizado material 52000
Depreciacion acumulada del inmovilizado material 52000
P/r Depreciacion
Ha recogido como ingreso el anticipo de un cliente que recibió con fecha 15 de diciembre
por importe de $40,000 en concepto de un servicio que se realizará en enero del siguiente
año.
FECHA DETALLE DEBE HABER
Ingresos 40000
Anticipo de clientes 40000
P/r Anticipo de cliente
Recurso de Aprendizaje
INFORME ESPECIAL SOBRE PROCESOS ADECUADOS DEL CONTROL INTERNO
A la Junta Directiva y Asamblea General de la empresa XYZ S.A.
Guayaquil, 03 de diciembre del 2024
Tipo de Alcance de la Acción de Control
En mi carácter de auditor independiente informo sobre las verificaciones de existencia y
funcionamiento de los procedimientos de control interno que aplica la empresa XYZ S.A. para
cumplir con la Términos de encargo descrito en la solicitud de la Gerencia General de la sociedad,
por el ejercicio económico terminado el 1 de enero de 2024 al 31 de diciembre del 2024.
Responsabilidad de la gerencia
La responsabilidad de la gerencia es establecer y mantener una adecuada estructura de control
interno y los procedimientos adecuados para la emisión de informes financieros, la eficiencia y
efectividad de las operaciones y el cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables. El
cumplimiento de esta función implica la utilización de estimaciones y juicio crítico para evaluar los
beneficios esperados y los costos que se relacionan con los mencionados procedimientos de
control.
Debido a las limitaciones inherentes a cualquier sistema de control interno, es posible que ocurran
errores e irregularidades como fraudes, actos ilegales e incumplimiento con disposiciones de
organismos de control, de tal manera estas irregularidades no sean detectadas.
La preparación y presentación razonable de los estados financieros conforme con las normas
contables profesionales vigentes en Ecuador es responsabilidad de la gerencia. Esta
responsabilidad incluye el mantenimiento de los controles internos vinculados con la preparación
de los estados financieros, de tal manera su presentación sea impecable.
Responsabilidad del auditor
Expresar una opinión sobre la existencia y el funcionamiento de los procedimientos de control y
las cuentas que aplica la empresa para cumplir con los términos de encargo de la gerencia
aplicando las normas de auditorías vigentes en el Ecuador.
De tal manera una auditoría implica desarrollar procedimientos para obtener evidencia de
auditoría respecto a las cifras de los estados financieros. Los procedimientos de auditoría
seleccionados dependen de la evaluación del auditor de riesgo de representación errónea
significativa en dichos estados.
Base para la Opinión Calificada
Los estados financieros de la empresa XYZ S.A. al 31 de diciembre del 2024 no registra el valor por
gastos de constitución por un valor de $ 25.000,00 al consultar dicha situación la administración
expresa que no ha saneado los gastos por no considerarlos necesarios.
La empresa XYZ S.A. al 1 de septiembre obtuvo un préstamo al 6% de interés anual por un importe
de $ 200.000,00 pagadero por anualidades vencidas, a lo que hemos observado que no se ha
registrado y aislado el gasto financiero, se presenta recomendación de ajuste.
La empresa XYZ S.A. no ha realizado en sus registros contables las amortizaciones siendo este su
primer ejercicio económico por un valor de $42.000,00.
Recurso de Aprendizaje
La empresa XYZ S.A. ha aislado como ingreso el anticipo de un cliente que recibió en fecha 15 de
diciembre del año del 2023 por un valor de $ 40.00,00 que se realizará en enero del siguiente año.
Se recomienda la modificación del asiento contable.
Firma
Auditor
Carolina Pérez
Recurso de Aprendizaje
