2025

SUBSIDIO PARA EL EMPLEO

DECRETO QUE OTORGA EL SUBSIDIO PARA EL

EMPLEO
Modificado con el D.O.F. del 31 de diciembre de 2024
Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados
Unidos Mexicanos. Presidencia de la República.
ANDRES MANUEL LOPEZ OBRADOR, presidente de los Esta-
dos Unidos Mexicanos, en ejercicio de la facultad que me confiere el
artículo 89, fracción I, de la Constitución Política de los Estados Uni-
dos Mexicanos, con fundamento en los artículos 31 de la Ley Orgáni-
ca de la Administración Pública Federal y 39, fracción III, del Código
Fiscal de la Federación, y
CONSIDERANDO
Que el subsidio para el empleo es un beneficio fiscal diseñado
para apoyar a los trabajadores remunerados con bajos ingresos,
para reducir el impacto del impuesto sobre la renta en su economía.
Este subsidio actualmente está regulado en la Ley del Impuesto So-
bre la Renta, y principalmente en el Artículo Décimo del Decreto por
el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de
la Ley del Impuesto al Valor Agregado; de la Ley del Impuesto Espe-
cial Sobre Producción y Servicios; de la Ley Federal de Derechos,
se expide la Ley del Impuesto Sobre la Renta, y se abrogan la Ley
del Impuesto Empresarial a Tasa Unica, y la Ley del Impuesto a los
Depósitos en Efectivo, publicado en el Diario Oficial de la Federación
(DOF) el 11 de diciembre de 2013;
Que, conforme a lo dispuesto en el Artículo Décimo del citado de-
creto, los trabajadores que perciben ingresos por la prestación de
un servicio personal subordinado, en los que se incluyen salarios y
demás prestaciones derivadas de una relación laboral, son beneficia-
rios del subsidio para el empleo, el cual se acredita contra el impues-
to sobre la renta a su cargo determinado de acuerdo con el artículo
96 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta;
Que la aplicación del subsidio para el empleo se basa en una ta-
bla que establece su monto en función del nivel de ingresos de los
trabajadores, con el propósito de apoyar a aquellos con menores
ingresos y facilitar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales sin
comprometer su ingreso disponible;
Que, con la finalidad de mejorar la retribución disponible de los
trabajadores con menores ingresos, el artículo 1.12. del Decreto que
compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simpli-
ficación administrativa, publicado en el DOF el 26 de diciembre de
2013, permitió a los trabajadores que perciben ingresos de los se-
ñalados en el artículo 94, primer párrafo o en la fracción I, de la Ley
del Impuesto Sobre la Renta, excepto los percibidos por concepto de
primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos por se-
paración, aplicar una tabla con rangos de ingreso y subsidio ajusta-
dos, en beneficio de los trabajadores, en lugar de la tabla del Artículo
Décimo del decreto citado en el primer considerando;

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 EDICIONES FISCALES ISEF

Que la política salarial implementada por el gobierno de México ha

generado beneficios para los trabajadores mexicanos, al incrementar
el salario mínimo, lo que ha mejorado su ingreso disponible y su ca-
lidad de vida;
Que para consolidar estos beneficios y avanzar hacia un país con
salarios más justos, es indispensable mantener una colaboración
constante entre el gobierno, las empresas y los trabajadores, así
como un compromiso firme con los derechos y el bienestar de todos
los mexicanos;
Que el incremento progresivo en los salarios y el salario mínimo ha
provocado que el subsidio para el empleo pierda efectividad como
mecanismo de apoyo fiscal al ingreso de los trabajadores, lo que
ha llevado a que aquellos que antes se beneficiaban con el subsidio
para el empleo, ahora enfrenten una mayor carga tributaria, debido a
que la tabla del artículo 1.12. del decreto que compila diversos bene-
ficios fiscales, ya citado, quedó superada al establecer como máximo
límite superior, ingresos por $ 7,382.33;
Que acorde con el Plan Nacional de Desarrollo 2019-2024, publi-
cado en el DOF el 12 de julio de 2019, específicamente en el Epílogo:
Visión de 2024, se plantea como uno de sus objetivos que los sala-
rios logren una recuperación de cuando menos el 20% de su poder
adquisitivo. Esta recuperación ha sido fundamental para fortalecer el
mercado interno y mejorar la distribución de la riqueza y del ingreso,
lo cual favorece el crecimiento económico y el bienestar social en
México;
Que, en tal virtud, se considera necesario modernizar y adaptar
el mecanismo fiscal del subsidio para el empleo vigente en cuanto al
cálculo del impuesto sobre la renta, con el fin de proteger el ingreso
disponible de los trabajadores con menores ingresos;
Que es conveniente modificar el procedimiento del cálculo del
subsidio al empleo, para sustituir la tabla actual de montos variables
de subsidio para el empleo, por una cuota mensual equivalente al
11.82% del valor mensual de la Unidad de Medida y Actualización,
aplicable de manera uniforme a todos los trabajadores cuyo salario
mensual no exceda los $ 9,081.00 (nueve mil ochenta y un pesos
00/100 M.N.), con el propósito de disminuir el impuesto sobre la renta
a su cargo;
Que se ha observado que las empresas que contratan trabajado-
res que perciben el salario mínimo, tienden a otorgar remuneraciones
aproximadas o superiores a ese nivel, por lo cual se considera ade-
cuado establecer el límite de $ 9,081.00 (nueve mil ochenta y un pe-
sos 00/100 M.N.) de ingresos mensuales, con el fin de beneficiar a un
número importante de trabajadores con el subsidio para el empleo;
Que, para el ejercicio fiscal de 2024, el porcentaje de 11.82% re-
presenta un monto mensual de $ 390.00 (trescientos noventa pesos
00/100 M.N.), cuya aplicación permite que el aumento en el ingreso
disponible de los trabajadores después del impuesto sobre la renta
respectivo, sea proporcional al aumento del 20% del salario mínimo
general de 2024;

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SUBSIDIO PARA EL EMPLEO

Que este monto mensual de $ 390.00 (trescientos noventa pesos

00/100 M.N.) es 1.79 veces el importe del último monto del subsidio
para el empleo de la tabla vigente, lo que representa un beneficio
fiscal más significativo para los trabajadores;
Que, con objeto de simplificar el esquema actual del subsidio para
el empleo y disminuir los costos administrativos asociados con su
aplicación, se considera conveniente establecer que el subsidio para
el empleo pueda aplicarse hasta por el monto del impuesto sobre la
renta a cargo, sin que se entregue cantidad alguna por dicho con-
cepto;
Que el cambio de la tabla del subsidio para el empleo por una
cuota se plantea como una solución para mantener la capacidad ad-
quisitiva de los trabajadores, y reforzar así el compromiso del gobier-
no con el bienestar económico de la población;
Que el subsidio para el empleo propuesto, calculado como un
porcentaje del valor mensual de la Unidad de Medida y Actualización,
se ajustará anualmente en forma automática para reflejar las varia-
ciones en el costo de vida y garantizar que el beneficio mantenga su
valor real a lo largo del tiempo;
Que esta visión moderna del subsidio para el empleo no solo
proporcionará un beneficio directo a los trabajadores de menores in-
gresos, sino que también simplificará la administración del beneficio,
reducirá la complejidad y los costos asociados con su aplicación;
Que en ejercicio de la facultad establecida en el artículo 39, frac-
ción III, del Código Fiscal de la Federación, he tenido a bien expedir
el siguiente
DECRETO
ARTICULO PRIMERO. Los trabajadores a que se refiere el artícu-
lo 94, primer párrafo y fracción I, de la Ley del Impuesto Sobre la
Renta, podrán gozar del subsidio para el empleo establecido en el
presente Decreto en lugar del subsidio para el empleo a que se refie-
re el Artículo Décimo del “Decreto por el que se reforman, adicionan y
derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agre-
gado; de la Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios;
de la Ley Federal de Derechos, se expide la Ley del Impuesto Sobre
la Renta, y se abrogan la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Unica,
y la Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo”, publicado en el
Diario Oficial de la Federación el 11 de diciembre de 2013.
(R) ARTICULO SEGUNDO. Se otorga un subsidio para el em-
pleo mensual a los trabajadores a que hace referencia el Artículo
Primero de este Decreto, cuyos ingresos mensuales que sirvan
de base para calcular el impuesto sobre la renta correspondiente
al mes de calendario de que se trate, no excedan de $ 10,171.00
(diez mil ciento setenta y un pesos 00/100 M.N.), excepto los per-
cibidos por concepto de primas de antigüedad, retiro e indemni-
zaciones u otros pagos por separación, hasta por la cantidad que
resulte de multiplicar el valor mensual de la Unidad de Medida y
Actualización por 13.8%. Dicho subsidio para el empleo se apli-
cará contra el impuesto sobre la renta correspondiente al mes de

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 EDICIONES FISCALES ISEF

calendario de que se trate y que resulte a cargo de los referidos

trabajadores, en términos del artículo 96 de la misma ley.
En los casos en que el impuesto a cargo del trabajador sea menor
que el subsidio para el empleo mensual obtenido conforme a este
artículo, la diferencia no podrá aplicarse contra el impuesto que re-
sulte a su cargo posteriormente, ni se entregará cantidad alguna por
concepto del subsidio para el empleo establecido en este artículo.
(R) Quienes realicen pagos por salarios correspondientes a
periodos menores a un mes, para calcular el subsidio para el
empleo correspondiente a cada pago, dividirán la cantidad que
resulte de multiplicar el valor mensual de la Unidad de Medida y
Actualización por 13.8% entre 30.4. El resultado así obtenido se
multiplicará por el número de días al que corresponda el período
de pago para determinar el monto del subsidio para el empleo
que le corresponde al trabajador por dichos pagos.
(R) Cuando los pagos por salarios sean por períodos menores
a un mes, la cantidad del subsidio para el empleo que corres-
ponda al trabajador, no podrá exceder el monto mensual máximo
que resulte de multiplicar el valor mensual de la Unidad de Medi-
da y Actualización por 13.8%.
(R) Quienes realicen pagos por salarios en una sola exhibi-
ción, que comprendan dos o más meses, para calcular el subsi-
dio para el empleo correspondiente a dicho pago, multiplicarán
la cantidad que se obtenga de multiplicar el valor mensual de la
Unidad de Medida y Actualización por 13.8% por el número de
meses que comprenda el pago.
Cuando los trabajadores presten servicios a más de un empleador
deben elegir, antes de recibir el primer pago que les corresponda
por la prestación de servicios personales subordinados en el año de
calendario de que se trate, al empleador que les aplicará el subsidio
para el empleo, en cuyo caso, deberán comunicar esta situación por
escrito a los demás empleadores, a fin de que ellos ya no les apli-
quen el subsidio para el empleo correspondiente. En este caso, los
empleadores deberán conservar dichos escritos como parte de la
contabilidad que deban llevar conforme a las disposiciones fiscales.
Para efectos del párrafo anterior, previo a efectuar el pago por la
prestación de los servicios personales subordinados, el empleador
deberá solicitar a sus trabajadores que le comuniquen por escrito si
prestan servicios a otro empleador y si este les aplica el subsidio para
empleo a que se refiere el presente Decreto.
ARTICULO TERCERO. Las personas que estén obligadas a rea-
lizar el cálculo anual del impuesto sobre la renta en los términos del
artículo 97 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, y que apliquen el
subsidio para el empleo establecido en el presente Decreto, deben
estar a lo siguiente:
I. El impuesto anual se calculará restando del total de ingresos
obtenidos en el año calendario, por los conceptos señalados en el
primer párrafo o la fracción I del artículo 94 de la Ley del Impuesto So-
bre la Renta, el impuesto local a los ingresos por salarios y en general
por la prestación de un servicio personal subordinado que hubieran

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SUBSIDIO PARA EL EMPLEO

retenido en el año calendario; al resultado obtenido se le aplicará la

tarifa del artículo 152 de la misma ley. El impuesto a cargo del traba-
jador se disminuirá con la suma de las cantidades que por concepto
de subsidio para el empleo mensual le correspondió al trabajador.
II. En el caso de que el impuesto calculado conforme al artículo
152 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta sea mayor que la suma de
las cantidades que por concepto de subsidio para el empleo mensual
le correspondió al trabajador, el retenedor considerará como impues-
to a cargo del trabajador la diferencia que resulte. Contra el impuesto
que resulte a cargo se acreditará el importe de los pagos provisiona-
les realizados en los términos del artículo 96 de la citada ley.
III. En el caso de que el impuesto determinado conforme al artícu-
lo 152 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta sea menor a la suma de
las cantidades que por concepto de subsidio para el empleo mensual
le correspondió al trabajador, no habrá impuesto a cargo del traba-
jador, ni se entregará cantidad alguna a este último por concepto de
subsidio para el empleo.
Los trabajadores que perciban los ingresos referidos en el primer
párrafo y la fracción I del artículo 94 de la Ley del Impuesto Sobre
la Renta, que estén obligados a presentar declaración anual en los
términos de la citada ley, podrán acreditar contra el impuesto del ejer-
cicio determinado conforme al artículo 152 de la misma ley, el monto
que por concepto de subsidio para el empleo se determinó conforme
a este artículo durante el ejercicio fiscal correspondiente, previsto en
los comprobantes fiscales que para tales efectos les sean propor-
cionados por el retenedor, sin exceder del monto del impuesto del
ejercicio determinado conforme al citado artículo 152.
ARTICULO CUARTO. El subsidio para el empleo a que se refiere
este Decreto no se considerará como ingreso acumulable ni formará
parte del cálculo de la base gravable de cualquier otra contribución
por no tratarse de una remuneración al trabajo personal subordinado.
ARTICULO QUINTO. El Servicio de Administración Tributaria po-
drá emitir las reglas de carácter general necesarias para la correcta y
debida aplicación del presente Decreto.

ARTICULOS TRANSITORIOS 2024

Publicados en el D.O.F. del 1 de mayo de 2024
ARTICULO PRIMERO. El presente Decreto entra en vigor el 1 de
mayo de 2024.
ARTICULO SEGUNDO. Se deroga el artículo 1.12. del “Decreto
que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de sim-
plificación administrativa”, publicado en el Diario Oficial de la Federa-
ción el 26 de diciembre de 2013.

ARTICULOS TRANSITORIOS 2025

Publicados en el D.O.F. del 31 de diciembre de 2024
ARTICULO PRIMERO. El presente Decreto entra en vigor el 1
de enero de 2025.

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 EDICIONES FISCALES ISEF

ARTICULO SEGUNDO. Para los efectos del Artículo Segundo,

párrafos primero, tercero, cuarto y quinto del presente Decreto,
para calcular el Subsidio para el Empleo correspondiente al mes
de enero de 2025, el valor mensual de la Unidad de Medida y Ac-
tualización se deberá multiplicar por 14.39%, en sustitución del
porcentaje de 13.8%.
Dado en la Residencia del Poder Ejecutivo Federal, en Ciudad de
México, a 31 de diciembre de 2024. Presidenta de los Estados Uni-
dos Mexicanos, Claudia Sheinbaum Pardo. Rúbrica. En suplencia
por ausencia del C. Secretario de Hacienda y Crédito Público, con
fundamento en el artículo 50, primer párrafo, del Reglamento Interior
de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, firma el Lic. Edgar
Abraham Amador Zamora, Subsecretario de Hacienda y Crédito Pú-
blico. Rúbrica.