Contabilidad Básica
Sesión 2 (Revisión Sesión 1)
Ciclo contable
El ciclo contable es la sucesión de acciones que nos llevan desde la entrada de asientos hasta la
elaboración del Balance de Situación y la Cuenta de Pérdidas y Ganancias.
En este momento todos estos pasos los realiza automáticamente cualquier programa de
contabilidad, pero vamos a ver paso a paso como se completa el ciclo y que documentos se
generan.
El proceso se inicia con la introducción de apuntes en el diario según explicamos
anteriormente.
Estos movimientos se copiarán a sus correspondientes cuentas de mayor, representadas a
nivel didáctico como “T”. en el lado (debe o haber) que estaban en el diario
Este paso lo realiza automáticamente el programa de contabilidad a un documento de trabajo
que conocemos normalmente como extracto de cuenta.
Trimestralmente se elabora el balance de sumas y saldos o balance de comprobación, este
documento muestra por una parte una lista de las cuentas, normalmente ordenadas según la
codificación del PGC con sus denominaciones y por el otro lado cuatro columnas de cifras.
Este documento originalmente servía para comprobar que las cifras del diario se habían
transcrito correctamente al libro Mayor, si las cuatro columnas cuadraban por pares el proceso
había sido correcto, en la actualidad, si este balance no nos cuadra se suele deber a un fallo
informático de regeneración de ficheros.
En las dos primeras columnas transcribiremos las sumas del debe y haber de las cuentas de
Mayor, y en las dos últimas los saldos finales de estas cuentas, o lo que es lo mismo la resta de
cada una de las cuentas de las dos primeras columnas.
legado a este punto procederemos a realizar el asiento de regularización de existencias donde
cancelaremos el saldo de las existencias que mostraba el balance inicial y daremos de alta el
valor de las existencias finales, la diferencia la llevaremos a la cuenta de variación de existencias
(cuenta de gestión)
El paso siguiente es integrar el resultado de las cuentas de ingresos y gastos al balance de
situación a la cuenta de “129 resultado del ejercicio”
Con esto seremos capaces de elaborar un balance de situación con el resultado de la cuenta de
pérdidas y ganancias y la cuenta de pérdidas y ganancias.
Valoración de existencias
Existen varias formas de valorar las existencias en base al movimiento de estas, estas formas se
denominan FIFO (first in first out), esto quiere decir que los artículos se sacan de las existencias
según el orden en que han llegado, el sistema LIFO (last in first out) se los primeros artículos en
salir de las existencias son las últimas que han entrado y finalmente el coste medio ponderado
que es el método más utilizado, en este sistema cada vez que se introduce artículos en las
existencias se recalcula el valor del inventario (valor inicial + valor entradas)/(unidades iniciales
+ unidades entradas)= coste medio ponderado (de todas las unidades en almacen.)que es el
valor al que se valoraran lasa salida
Metodo FiFO
entradas salidas
Unidades Precio Unidades Precio Total Valor unidades
dia 1 100 10 1000 1000 100
dia 2 50 15 750 1750 150
dia 3 20 10 -200 1550 130
dia 4 80 10 -800 750 50
30 15 -450 300 20
dia 5 100 20 2000 2300 120
Metodo Lifo
entradas salidas
Unidades Precio Unidades Precio Total Valor unidades
dia 1 100 10 1000 1000 100
dia 2 50 15 750 1750 150
dia 3 20 15 -300 1450 130
dia 4 80 10 -800 650 50
30 15 -450 200 20
dia 5 100 20 2000 2200 120
Coste medio ponderado
entradas salidas
Unidades Precio Unidades Precio Total Valor unidades CMP
dia 1 100 10 1000 1000 100 10
dia 2 50 15 750 1750 150 11,67
dia 3 20 11,67 -233,33 1516,67 130 11,67
dia 4 80 11,67 -933,33 583,33 50 11,67
30 11,67 -350,00 233,33 20 11,67
dia 5 100 20 2000,00 2233,33 120 18,61
